Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 97 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
97
Dung lượng
3,73 MB
Nội dung
TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
VÕ THỊ HỒNG TƢƠI
KẾ TOÁN LƢU CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI
CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
Ngành: Kế toán tổng hợp
Mã số ngành: 52340301
09-2014
1
TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
VÕ THỊ HỒNG TƢƠI
MSSV/HV: 4114075
KẾ TOÁN LƢU CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI
CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
NGÀNH : Kế toán tổng hợp
Mã số ngành: 52340301
CÁN BỘ HƢỚNG DẪN
TRƢƠNG ĐÔNG LỘC
09 – 2014
2
LỜI CẢM TẠ
Trong suốt quá trình làm luận văn, em đã gặp rất nhiều khó khăn, tuy nhiên
nhờ sự giúp đỡ nhiệt tình của các Thầy Cô trong bộ môn và các Anh Chị trong
phòng kế toán Công ty TNHH Nhân Kiến văn mà em mới có thể hoàn thành luận
văn của mình.
Vì vậy, xin cho em gửi lời biết ơn chân thành đến với tất cả Thầy Cô trong
bộ môn Kế toán – Kiểm toán trƣờng Đại học Cần Thơ trong suốt quá trình em
học tập tại trƣờng đã truyền đạt cho chúng em những kiến thức vững chắc nhất,
cơ bản nhất. Em xin gửi lời cảm ơn đến Thầy hƣớng dẫn luận văn của em – Thầy
Trƣơng Đông Lộc, cảm ơn Thầy đã dành thời gian hƣớng dẫn em nhiệt tình, chi
tiết, lắng nghe những thắc mắc, đƣa ra lời khuyên để giải đáp những thắc mắc của
em. Cuối cùng, em xin cảm ơn các Anh Chị trong phòng Kế toán và ban lãnh đạo
Công ty TNHH Nhân Kiến Văn đã tạo cơ hội cho em đƣợc thực tập, không những
thế, các Anh Chị đã giải đáp những thắc mắc cho em hiểu, cung cấp các chứng từ,
số liệu phục vụ trong quá trình làm luận văn của em.
Cuối lời, em xin k nh chúc qu Thầy Cô dồi giàu sức kh e và niềm tin để
thực hiện sứ mệnh cao đ p của mình là truyền dạy tri thức cho thế hệ mai sau. Em
c ng xin k nh chúc an lãnh đạo và các Anh Chị công nhân viên của Công ty
TNHH Nhân Kiến Văn s đạt đƣợc nhiều thành công hơn nữa trong tƣơng lai.
Ngày 22 tháng 11 năm 2014
Sinh viên thực hiện
(
i
v
r
t n
TRANG CAM KẾT
Tôi xin cam kết luận văn này đƣợc hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên
cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chƣa đƣợc dùng cho bất cứ luận văn
cùng cấp nào khác.
Cần T ơ, n
y 22 tháng 11 năm 2014
Ngƣời thực hiện
ii
NH N
T CỦA CƠ QUAN TH C T P
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
Ngày
.. tháng
.. năm
Thủ trƣởng đơn vị
K tên và đóng dấu
iii
...
MỤC LỤC
CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU....................................................................................... 1
1.1
ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ..................................................................... 1
1.2
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .......................................................................... 1
1.3
1.2.1
Mục tiêu chung ................................................................................... 1
1.2.2
Mục tiêu cụ thể ................................................................................... 2
PHẠM VI NGHIÊN CỨU............................................................................. 2
1.3.1
Không gian.......................................................................................... 2
1.3.2
Thời gian ............................................................................................. 2
1.3.3
Đối tƣợng nghiên cứu ......................................................................... 2
CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ................ 3
2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN .............................................................................................. 3
2.1.1 Qúa trình lƣu chuyển hàng hóa ................................................................ 3
2.1.2 Kế toán mua hàng ..................................................................................... 3
2.1.2.1 Khái niệm........................................................................................... 3
2.1.2.2 Nguyên tắc đánh giá........................................................................ 4
2.1.2.3 Chứng từ sử dụng ............................................................................ 4
2.1.2.4 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán ................................... 4
2.1.2.5 Phƣơng pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu. .............................. 7
2.1.3. Kế toán chi ph mua hàng ........................................................................ 8
2.1.3.1. Khái niệm.......................................................................................... 8
2.1.3.2. Công thức t nh toán .......................................................................... 8
2.1.4. Kế toán bán hàng ..................................................................................... 9
2.1.4.1 Khái niệm ........................................................................................ 9
2.1.4.2 Các hình thức bán hàng ..................................................................... 9
2.1.4.3 Nguyên tắc đánh giá...................................................................... 11
iv
2.1.4.4 Chứng từ sử dụng ............................................................................ 11
2.1.4.5 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán .................................... 12
2.1.4.6 Phƣơng pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu ............................. 14
2.2 CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY .. 16
2.2.1 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động ............................................... 16
2.2.1.1 Vòng quay hàng tồn kho HTK : ..................................................... 16
2.2.1.3 Vòng quay tổng tài sản .................................................................... 17
2.2.2 Các chỉ tiêu về tỷ suất sinh lời ................................................................ 17
2.2.2.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) .......................................... 17
2.2.2.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản ROA ...................................... 17
2.2.2.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sỡ hữu ROE ................................. 18
2.2.2.4 Phƣơng trình Dupont ....................................................................... 18
2.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .................................................................... 18
2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu ................................................................. 18
2.2.2 Phƣơng pháp phân t ch số liệu ............................................................... 18
CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN
VĂN ........................................................................................................................ 21
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH ................................................................................. 21
3.1.1 Lịch sử hình thành .................................................................................. 21
3.1.2 Quá trình phát triển ................................................................................. 21
3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH ..................................................................... 21
3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC ......................................................................................... 21
3.3.1 Cơ cấu bộ máy quản l ........................................................................... 21
3.3.2 Chức năng các phòng ban....................................................................... 22
3.4 TỔ CHỨC Ộ MÁY KẾ TOÁN ..................................................................... 23
3.4.1 Sơ đồ tổ chức .......................................................................................... 23
3.4.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.......................................................... 23
v
3.4.1.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận ........................................... 23
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán ...................................................... 26
3.4.2.1 Chế độ kế toán và hình thức kế toán................................................ 26
3.4.2.2 Các ch nh sách kế toán áp dụng tại Công ty ................................... 28
3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH.................................... 28
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN .................... 31
3.6.1 Thuận lợi................................................................................................. 31
3.6.2 Khó khăn ................................................................................................ 31
3.6.3 Định hƣớng phát triển............................................................................. 32
CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN
VĂN ........................................................................................................................ 33
4.1. KẾ TOÁN MUA HÀNG ................................................................................. 33
4.1.1 Chứng từ và sổ sách................................................................................ 33
4.1.2 Luân chuyển chứng từ ............................................................................ 33
4.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh ......................................................................... 33
4.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết ....................................................................... 35
4.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp .................................................................... 35
4.2. KẾ TOÁN ÁN HÀNG .................................................................................. 35
4.2.1 Chứng từ và sổ sách................................................................................ 35
4.2.2 Luân chuyển chứng từ ............................................................................ 35
4.2.3 Các nghiệp vụ phát sinh ......................................................................... 37
4.2.4 Thực hiện kế toán chi tiết ....................................................................... 37
4.2.5 Thực hiện kế toán tổng hợp .................................................................... 37
4.2 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
NHÂN KIẾN VĂN ................................................................................................. 38
4.2.1 Phân t ch hiệu quả hoạt động của Công ty ............................................. 38
4.2.1.1 Các tỷ số tồn kho của Công ty ......................................................... 38
4.2.1.2 Vòng quay tổng tài sản .................................................................... 39
vi
4.2.2.2 Giải th ch biến động của ROA và ROE ........................................... 41
CHƢƠNG 5:MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁN LƢU CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT
ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN VĂN ................. 44
5.1 NHẬN XÉT CHUNG ....................................................................................... 44
5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán .................................................................. 44
5.1.1.1 Nhận xét về thực hiện chế độ kế toán .............................................. 44
5.1.1.2 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán .............................................. 44
5.1.2 Nhận xét về tình hình hàng hóa tồn kho ................................................. 45
5.2 CÁC GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HÓA ......................... 45
5.2.1 Hoàn thiện hàng tồn kho......................................................................... 45
5.2.2 Hoàn thiện bộ máy kế toán: .................................................................... 45
5.2.3 Hoàn thiện chứng từ .............................................................................. 45
5.2.4 Hoàn thiện ghi sổ: ................................................................................... 45
5.3 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ......... 46
CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .......................................................... 47
6.1 KẾT LUẬN....................................................................................................... 47
6.2 KIẾN NGHỊ ...................................................................................................... 48
6.2.1 Đối với Nhà nƣớc ................................................................................... 48
6.2.2 Đối với địa phƣơng ................................................................................. 48
TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................... 49
PHỤ LỤC................................................................................................................ 50
vii
DANH SÁCH HÌNH
STT
Tên hình
Trang
2.1 Sơ đồ hạch toán mua hàng hóa.
7
2.2 Sơ đồ hạch toán chi ph mua hàng hóa
8
2.3 Sơ đồ hạch toán bán hàng qua kho và bán hàng vận chuyển
thẳng
14
2.4 Sơ đồ hạch toán bán hàng theo phƣơng thức trao đổi hàng
15
2.5 Sơ đồ hạch toán bán hàng qua đại l trƣờng hợp doanh nghiệp
là bên k gửi
15
2.6 Sơ đồ hạch toán bán hàng qua đại l trƣờng hợp doanh nghiệp
là bên nhận k gửi
15
2.7 Sơ đồ hạch toán bán hàng trả chậm
16
3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức Công ty Nhân Kiến Văn
22
2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Nhân Kiến Văn
23
3.3 Trình tự ghi sổ theo phƣơng pháp nhật k chung
28
4.1 Sơ đồ lƣu chuyển chứng từ kế toán mua hàng
34
4.2 Sơ đồ lƣu chuyển chứng từ kế toán bán hàng
36
viii
DANH SÁCH BẢNG
STT
Tên bảng
Trang
3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm 2011, 2012, 2013 và 6
tháng đầu năm 2014
29
4.1 Các tỷ số tồn kho của công ty qua
38
4.2 Hệ số vòng quay tổng tài sản của Công ty qua 3 năm
39
4.3 Tỷ suất sinh lời của Công ty qua 3 năm 2011, 2012, 2013
40
4.4 Các chỉ tiêu ảnh hƣởng đên ROA
41
4.5 Hệ số vốn chủ sở hữu của Công ty qua 3 năm
42
4.6 Các chỉ tiêu ảnh hƣởng đên ROE
43
ix
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
BHYT:
ảo hiểm y tế
BHXH:
ảo hiểm xã hội
KPCĐ:
Kinh ph công đoàn
GTGT:
Giá trị gia tăng
TK:
Tài khoản
TNHH:
Trách nhiệm hữu hạn
TSCĐ:
Tài sản cố định
:
:
x
CHƢƠNG 1
GIỚI THIỆU
1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
Đối với một Công ty, hàng hóa là một trong những tài sản quan trọng, là
nhân tố ch nh quyết định đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, là vấn đề
cần đƣợc quan tâm hàng đầu. Đặc biệt đối với Công ty kinh doanh mặt hàng điện
tử, một loại hàng hóa có vòng đời sản phẩm ngắn, t nh cạnh tranh cao, thì việc
lƣu chuyển hàng hóa là một vấn đề quan trọng. Công ty phải làm sao để việc đầu
tƣ vốn vào hàng hóa môt cách có hiệu quả, tránh để vốn bị ứ đọng và đem lại lợi
nhuận cho doanh nghiệp.
Ch nh vì vậy, hàng hóa cần phải đƣợc quản l chặt ch từ khâu lƣu kho, bảo
quán đến xuất bán. Phải theo dõi cụ thể cả chỉ tiêu số lƣợng lẫn chất lƣợng cho
từng loại, nhóm và phẩm chất quy cách hàng hóa. Theo dõi nơi bảo quản, từng
ngƣời chịu trách nhiệm vật chất để khi cần thiết có thể quy trách nhiệm rõ ràng.
ên cạnh đó, doanh nghiệp cần có kế hoạch tồn kho hợp l để đáp ứng đầy đủ,
kịp thời nhu cầu của khách hàng. Điều đó đặt ra yêu cầu công tác quản l hàng
hóa ngày càng cao và nhất thiết phải tổ chức tốt công tác kế toán hàng hóa trong
Doanh nghiệp.
Tổ chức tốt công tác kế toán hàng hóa trong Công ty có nghĩa vô cùng
quan trọng, nếu tăng cƣờng công tác kế toán hàng hóa có hiệu quả điều này góp
phần năng cao sức mạnh cạnh tranh của Công ty, góp phần đánh giá ch nh xác
hiệu quả kinh doanh trong doanh nghiệp. Với l do đó, em quyết định chọn đề tài
“Kế toán lƣu chuyển hàng hóa tại Công ty TNHH Nhân Kiến Văn” làm luận
văn tốt nghiệp của mình.
1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1 Mục tiêu chung
Mục tiêu chung của đề tài này là đánh giá công tác kế toán hàng hóa và hiệu
quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Nhân Kiến Văn sau đây gọi đƣợc
gọi là Công ty Nhân Kiến Văn , trên cơ sở đó đề ra các giải pháp nhằm hoàn
thiện công tác kế toán hàng hóa và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của
Công ty.
1
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
-
Đánh giá thực trạng công tác kế toán hàng hóa tại Công ty Nhân Kiến
-
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty Nhân Kiến Văn.
Văn.
- Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa và nâng
cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty.
1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.3.1 Không gian
Đề tại đƣợc thực hiện tại Công ty Nhân Kiến Văn
1.3.2 Thời gian
- Số liệu dùng để phân t ch hiệu quả hoạt động kinh doanh sử dụng trong
đề tài này đƣợc thu thập trong giai đoạn 2011 - 2013 và 6 tháng năm 2014
- Do hạn chế về việc thu thập số liệu, nên số liệu dùng để mô tả và đánh
giá công tác kế toán là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 10 năm 2013
1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu
Đối tƣợng nghiên cứu của đề tài này là công tác kế toán hàng hóa và nâng
cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Nhân Kiến Văn.
2
CHƢƠNG 2
CƠ SỞ LÝ LU N VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1 CƠ SỞ LÝ LU N
2.1.1 Quá trình lƣu chuyển hàng hóa
Theo Phan Đức D ng, 2008, ế toán t c ín , lƣu chuyển hàng hóa là quá
trình đƣa hàng hóa từ lĩnh vực sản xuất sang lĩnh vực tiêu dung thong qua mua
bán trao đổi trên thị trƣờng. Lƣu chuyển hàng hóa trong kinh doanh thƣơng mại
có thể theo một trong hai hình thức: bán buôn và bán lẻ. án buôn là bán cho
ngƣời kinh doanh trung gian với số lƣợng lớn chứ không bán hàng cho ngƣời tiêu
dung. án lẻ là việc bán thẳng hàng hóa cho ngƣời tiêu dung. thƣờng với số
lƣợng hàng hóa t hơn.
2.1.2 Kế toán mua hàng
2.1.2.1 Khái niệm
Mua hàng là giai đoạn đầu tiên trong hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp thƣơng mại. Hàng hóa đƣợc coi là mua vào khi thông qua quá trình
mua bán và doanh nghiệp phải nắm đƣợc quyền sỡ hữu về hàng hóa. Việc mua
hàng hóa là để bán hoặc qua sản xuất gia công chế biến để bán.
Hàng hóa đƣợc mua theo nhiều phƣơng thức. mỗi phƣơng thức mua hàng
đều lien quan đến những th a thuận về thời điểm. cách thức. trách nhiệm giao
nhận hàng và thanh toán chi trả tiền hàng c ng nhƣ các ph tổn khác lien quan đến
một thƣơng vụ. Có hai phƣơng thức mua hàng:
Mua theo phƣơng thức trực tiếp: Theo phƣơng thức này. doanh nghiệp
cử nhân viên của mình trực tiếp đến mua hàng ở bên bán và trực tiếp nhận hàng
chuyển về doanh nghiệp. Sauk hi nhận và k vào hóa đơn của bên bán. hàng hóa
đã thuộc quyền sỡ hữu của doanh nghiệp. Mọi tổn thất xảy ra nếu có trong quá
trình đƣa hàng về doanh nghiệp là do doanh nghiệp chịu trách nhiệm.
Mua hàng theo phƣơng thức chuyển hàng: Doanh nghiệp s k hợp
đồng mua hàng với bên bán. bên bán căn cứ vào hợp đồng s chuyển hàng đến
giao cho doanh nghiệp theo địa điểm đã quy định trƣớc trong hợp đồng. Chi ph
vận chuyển bên nào phải trả tùy thuộc vào điều kiện quy định trong hợp đồng.
Khi chuyển hàng hóa đi thì hàng vẫn thuộc quyền sỡ hữu của bên bán. hàng mua
3
chỉ thuộc quyền sỡ hữu của doanh nghiệp khi doanh nghiệp nhận đƣợc hàng và
chấp nhận thanh toán.
2.1.2.2 Nguyên tắc đánh giá
Giá nhập kho thực tế đƣợc t nh theo công thức:
Giá nhâp= giá mua hàng trên hoá đơn GTGT + chi ph vận chuyển, bỗc dỡ
- các khoản giảm giá hàng bán.
2.1.2.3 Chứng từ sử dụng
-
Hóa đơn thuế GTGT liên 2 do bên bán lập, hóa đơn bán hàng.
-
Phiếu nhập kho
-
Phiếu chi. giấy báo nợ. phiếu thanh toán tạm ứng...
2.1.2.4 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán
a. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 156 “Hàng hóa”
Trị giá vốn của hàng tồn kho đầu kì
Trị giá mua, nhập kho của hàng hóa Trị giá vốn xuất kho của hàng hóa
nhập kho trong kỳ theo phƣơng pháp gồm: xuất bán, xuất giao đại l , xuất
kê khai thƣờng xuyên
thuê chế biến, xuất góp liên doanh,
xuất sử dụng theo phƣơng pháp kê
khai thƣờng xuyên
Trị giá vốn hàng hóa xuất trả lại
Trị giá hàng thuê gia công, chế biến ngƣời bán theo phƣơng pháp kê khai
nhập kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên
thƣờng xuyên
Trị giá vốn hàng hóa thiếu hụt coi
Chi phí thu mua hàng hóa (theo nhƣ xuất theo phƣơng pháp kê khai
phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên
thƣờng xuyên
Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ đƣợc ghi Trị giá vốn hàng hóa tồn kho đầu kỳ
nhận theo phƣơng pháp kiểm kê định đã kết chuyển hết theo phƣơng pháp
kỳ
kiểm kê định kỳ
Tổng số phát sinh nợ
Tổng số phát sinh có
Trị giá vốn của hàng tồn kho
4
Tài khoản 156 đƣợc hạch toán chi tiết theo kho, theo loại hàng, nhóm hàng
và từng thứ hàng hóa, kho quản l , Tài khoản 156 đƣợc chi tiết theo 3 tài
khoản:
-
1561 “Giá mua hàng hóa”
-
1562 “Chi ph mua hàng hóa”
-
1567 “Hàng hóa bất động sản”
Tài khoản 611 “Mua hàng”
Trị giá vốn thực tế hàng hóa nhập mua Trị giá vốn của hàng tồn cuối kỳ
và nhập khác trong kỳ
kho, tồn quầy, tồn gửi bán
tồn
Trị giá vốn hàng hóa tồn đầu kỳ kết
chuyển tồn kho, tồn quầy, tồn gửi bán
khách hàng, tồn đơn vị bán, đại l k
gửi,
Trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuát
bán và xuất khác trong kỳ
Tổng phát sinh nợ
Tổng phát sinh có
Giảm giá vốn hàng hóa mua và chiết
khấu thƣơng mại đƣợc hƣởng
Tài khoản này không có số dƣ. Tài khoản 611 “Mua hàng”, tiểu khoản 6112
– “Mua hàng hóa” đƣợc sử dụng để hạch toán biến động hành hóa kỳ báo cáo
nhập, xuất trong trƣờng hợp đơn vị sử dụng phƣơng pháp kiểm kê định kỳ để
hạch toán hàng tồn kho.
Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi trên đƣờng”
Hàng mua đang đi trên đường tại
ngày đầu kỳ
Giá mua theo chứng từ của số hàng đã
Giá mua theo hóa đơn đã nhận trong kiểm nhận, nhập kho hoặc đã giao bán
kỳ, cuối kỳ chƣa có hàng về
thẳng cho khách hàng mua.
Trị giá hàng đang đi trên đƣờng theo
Kết chuyển giá tại hàng mua đang đi
phƣơng pháp kiểm kê định kỳ
trên đƣờng theo phƣơng pháp kiểm kê
định kỳ
Ph tổn kèm theo mua hàng
Tổng phát sinh nợ
Tổng phát sinh có
Hàng mua đang đi trên đường tại
ngày cuối kỳ.
5
Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi trên đƣờng sử dụng để phản ánh các loại
hàng hóa vật liệu, công cụ, dụng cụ mua ngoài đã thuộc quyền sỡ hữu của
doanh nghiệp nhƣng chƣa kiểm nhận theo tại nơi quản l quy định.
a. Nguyên tắc hạch toán
Chỉ phản ánh vào tài khoản 156 những hàng hóa lƣu chuyển qua kho và các
quầy bán lẻ. Những trƣờng hợp nhập, gủi hàng sau không đƣợc ghi vào tài khoản
156: Hàng nhận bán hộ, giữ hộ các đơn vị khác, hàng nhận bán đại l , k gửi;
hàng mua về sử dụng cho mục đ ch sản xuất sản phẩm, cho kinh doanh, tiêu dung
nội bộ. Hàng hóa nhập, xuất phản ánh trên tài khoản 156 đƣợc ghi theo giá thực
tế nhập, xuất. Giá thực tế nhập kho đƣợc xác định theo chứng từ nhập tùy theo
nguồn gốc hàng hóa. Giá thực tế xuất kho đƣợc t nh theo một trong những
phƣơng pháp: giá thực tế đ ch danh, giá bình quân sau mỗi lần nhập, giá bình
quân cả kỳ dự trữ, giá nhập trƣớc xuất trƣớc,
Chi ph tổn mua hàng hóa đƣợc hạch toán riêng trên tài khoản 1562 – phí
mua hàng hóa, cƣới kỳ phân bổ hoặc kết chuyển cho khối lƣợng hàng tồn cuối kỳ
và hàng bán ra trong kỳ.
Hàng hóa mua nhập vào theo các mục đ ch nhập đều căn cứ vào chứng từ để
cập nhật vào tài khoản 6112, Hàng xuất cho các mục đ ch đƣợc ghi nhận một lần
vào ngày cuối kỳ theo kết quả kiểm kê đánh giá hàng tồn kho, hàng tồn kiểm kê
s đƣợc t nh giá theo phƣơng pháp th ch hợp, đƣợc lựa chọn áp dụng taị đơn vị
hạch toán trên cơ sở quy định chung. Trị giá hàng hóa xuất kho khi đó đƣợc t nh
theo các phƣơng pháp xuất kho.
Hàng hóa mua hạch toán trên tài khoản 151 bao gồm: Hàng mua đã chấp
nhận thanh toán hoặc đã trả tiền nhà cung cấp, cuối kỳ chƣa kiểm nhận nhập kho;
Hàng đã về doanh nghiệp nhƣng đang chờ kiểm nhận làm thủ tục nhập kho. Tài
khoản 151 đƣợc chi tiết theo dõi từng loại hàng, từng lô, lƣợt hàng mua đang đi
trên đƣờngt nh tới ngày cuối kỳ. Tài khoản không chỉ phản ánh giá trị giá hóa đơn
của hàng hóa theo chứng từ nhận, mà còn phản ánh cả các ph tổn kèm theo hàng
trị giá bao bì t nh riêng phải trả, ph mua đƣợc chi hộ...
6
2.1.2.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu.
TK 154
TK 156
Gia công chế biến
hoàn thành nhập kho
TK 411, 711
Đƣợc cấp vốn, góp vốn,
biếu tặng, viện trợ
TK 3333, 3332
Thuế nhập khẩu,
tiêu thụ đặc biêt
TK 515
TK 111
Chiết khấu thanh
toán đƣợc hƣởng
Nhận đƣợc hàng và chứng từ cùng lúc
TK 151
Nhập kho hàng đang
đi đƣờng tháng trƣớc
TK 3331
TK 1331
TGTGT của hàng
NK đƣợc khấu trừ
Nhận đƣợc hóa đơn
nhƣng hàng chƣa về
Các khoản điều chỉnh làm giảm giá trị hàng hóa
chiết khấu thƣơng mại, giảm giá, trị giá hàng trả lại cho ngƣời bán
Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán mua hàng hóa
7
2.1.3. Kế toán chi phí mua hàng
2.1.3.1. Khái niệm
Chi ph thu mua hàng hóa là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ khoản hao ph
về lao động sống và lao động vật hóa mà doanh nghiệp đã b ra có liên quan đến
việc thu mua hàng hóa.
Do chi ph thu mua hàng hóa liên quan đến toàn bộ khối lƣợng hàng hóa
trong kỳ và đầu kỳ, nên cần phải phân bổ chi ph thu mua cho lƣợng hàng đã bán
ra trong kỳ và lƣợng hàng còn lại cuối kỳ, nhằm xác định đúng đắn giá trị vốn
hàng xuất bán, trên cơ sở đó t nh toán ch nh xác kết quả bán hàng. Đồng thời
phản ánh đƣợc trị giá vốn hàng tồn kho trên báo cáo tài ch nh đƣợc ch nh xác
2.1.3.2. Công thức tính toán
Chi phí mua hàng
Chi phí mua hàng
Chi phí
liên quan đến hàng +
phát sinh
mua hàng
tồn kho đầu kỳ
trong kỳ
phân bổ
=
x
cho hàng hóa
Trị giá mua hàng của hàng hiện còn cuối kỳ
đã tiêu thụ
và hàng hóa đã xuất bán xác định
tiêu thụ trong kỳ
trong kỳ
Trị giá
của
hàng hóa
đã xác
định tiêu
thụ trong
kỳ
2.1.3.3. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
111, 112, 141, 331
TK 156 (1562)
Chi ph vận chuyển, bốc dỡ
111, 112, 331
Cuối kỳ, t nh toán
phân bổ chi ph thu mua
đƣa vào giá vốn
Chi ph bảo hiểm, bảo quản,
tiền thuê kho, bãi
153, 1421
Chi ph bao bì luân chuyển
111, 112, 141
Chi ph khác giao dịch,
môi giới, hoa hồng,
Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán chi ph mua hàng hóa
8
TK 632
2.1.4. Kế toán bán hàng
2.1.4.1 Khái niệm
án hàng là giai đoạn cuối cùng trong quá trình lƣu chuyển hàng hóa của
kinh doanh thƣơng mại.
Phƣơng thức lƣu chuyển hàng hóa trên thị trƣờng bao gồm bán buôn buôn
bán qua kho, không qua kho, bán buôn vận chuyển thẳng có hoặc không tham gia
thanh toán và bán lẻ bán lẻ thu tiền tập trung, thu tiền trực tiếp, bán trả góp, k
gửi đại l bán
Mặc dù hàng hóa đƣợc lƣu chuyển theo nhiều hình thức khác nhau nhƣng
theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 – Kế toán doanh thu và thu nhập khác,
hàng hóa chỉ đƣợc xác định là tiêu thụ và doanh thu khi th a mãn đồng thời 5 tiêu
chuẩn sau:
(1) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ch gắn liền với
quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho ngƣời mua;
2 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản l hàng hóa nhƣ ngƣời sở
hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
3 Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn;
4 Doanh nghiệp đã thu đƣợc hoặc s thu đƣợc lợi ch kinh tế từ giao dịch
bán hàng;
5 Xác định đƣợc chi ph liên quan đến giao dịch bán hàng.
2.1.4.2 Các hình thức bán hàng
a. Kế toán nghiệp vụ bán buôn hàng hóa
Bán buôn hàng hóa là phƣơng thức bán hàng cho các đơn vị thƣơng mại, các
doanh nghiệp sản xuất để thực hiện bán ra của gia công, chế biến bán ra. Đặc
diểm của hàng hóa bán buôn là hàng vẫn còn nằm trong lĩnh vực lƣu thông, chƣa
đi vào lĩnh vực tiêu dung. Hàng đƣợc bán theo lô hoặc bán với số lƣợng lớn. Lƣu
chuyển hàng hóa bán buôn theo hai phƣơng thức:
Bán hàng qua kho
Hàng hóa đƣợc mua và dự trữ trƣớc trong kho, sau đó mới xuất ra bán. Có
hai hình thức giao hàng.
9
Bán n tạ k o: Ngƣời mua nhận hàng trực tiếp tại đơn vị bán hàng xuất
kho giao cho ngƣời mua. Khi bên bán xuất hóa đơn thì ghi nhận doanh thu.
Bán n t eo ìn t ức c uyển n : ên bán xuất kho gửi hàng và giao
tại địa điểm quy định trong hợp đồng cho bên mua. Khi xuất hàng kế toán xuất
hóa đơn VAT cho bên mua, khi giao nhận kết thúc, bên mua chấp nhận và k vào
hóa đơn thì doanh thu đƣợc ghi nhận.
Bán hàng không qua kho bán buôn vận chuyển thẳng
Là hình thức hàng hóa đƣợc mua đi bán lại ngay mà không phải qua thủ tục
xuất, nhập kho của doanh nghiệp
Có hai phƣơng thức thanh toán:
Doan n ệp có t am a t an toán: trƣờng hợp này doanh nghiệp phải tổ
chức quá trình mua hàng, bán hàng, có thanh toán tiền hàng cho ngƣời cung cấp
và thu tiền hàng của ngƣời mua.
Doan n ệp k ôn t am a t an toán: đơn vị thực hiện hoạt động môi
giới trung gian và hƣởng hoa hồng.
án hàng theo phƣơng thức giao hàng đại l k gửi bán đúng giá
hƣởng hoa hồng
Theo phƣơng thức này, doanh nghiệp s xuất hàng k gửi cho các đâị l
ddeerr đại l bán. Đại l bán đúng giá doanh nghiệp đã giao và hƣởng hoa hồng
đại l . Đại l phải chịu nộp thuế GTGT đối với tiền hoa hồng thu đƣợc từ hoạt
động đại l . Chủ hàng chịu toàn bộ thuế GTGT của hàng tiêu thụ, khoản hoa
hồng đại l đƣợc hạch toán vào tài khoản chi ph bán hàng. Cụ thể:
Doanh nghiệp giao hàng cho đại l : Khi xuất hàng cho cơ sở nhận làm đại l
thì đơn vị sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Đại l khi bán hàng s lập hóa đơn GTGT của cơ sở đại l . Định kỳ lập bảng
kê hàng bán ra theo mẫu số 02/GTGT gởi cho doanh nghiệp để cho doanh
nghiệp lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ.
b. Kế toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa
án hàng thu tiền tập trung
Trng phƣơng thức này, nhân viên bán hàng phụ trách việc quản l hàng,
giao hàng, thu tiền do nhân viên khác đảm nhận
10
Cuối ngày hoặc cuối ca, nhân viên thu tiền lập phiếu nộp tiền, nhân viên bán
hàng lập báo cáo bán hàng. Thực hiện đối chiếu giữa báo cáo bán hàng và giấy
nộp tiền và sau đó chuyển đến phòng kế toán để ghi sổ.
án hàng và thu tiền trực tiếp
Theo phƣơng thức này, nhân viên bán hàng kiêm luôn việc thu tiền, th ch
hợp với quy mô bán lẻ nh .
Cuối ngày, cuối ca, định kỳ lập báo cáo bán hàng và lập phiếu nộp tiền
chuyển về phòng kế toán.
2.1.4.3 Nguyên tắc đánh giá
Giá vốn hàng bán đƣợc xác định theo một trong những phƣơng pháp t nh giá
xuất kho theo quy định trong chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho:
- P ươn p áp tín t eo á đíc dan : Hàng hóa nhập theo giá nào thì
xuất bán theo giá đó. Phƣơng pháp này đƣợc áp dụng đối với doanh nghiệp có t
loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện đƣợc
- P ươn p áp bìn quân a quyền: Theo phƣơng pháp này căn cứ vào
giá trị tồn kho đầu kỳ và nhập vào trong kỳ để t nh giá bình quân. Sau đó căn cứ
vòa đơn giá bình quân để trị giá xuất trong kỳ. Có 2 phƣơng pháo tinh bình quân
là bình quân liên hoàn thời điểm và bình quân cuối kỳ.
Đơn giá bình quân =
Trị giá tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế nhập
Số lƣợng tồn + Số lƣợng nhập
Giá trị xuất kho trong kỳ = Số lƣợng xuất trong kỳ x Đơn giá bình quân.
- P ươn p áp n ập trước, xuất trước (FIFO): Giả định hàng hóa nhập
kho trƣớc s đƣợc xuất kho trƣớc, giá của lần nhập đó đƣợc làm giá xuất kho.
- P ươn p áp n ập sau, xuất trước (FILO): Giả định hàng hóa nhập kkho
sau s đƣợc xuất kho trƣớc, giá của lần nhập đó đƣợc làm giá xuất kho.
2.1.4.4 Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất nhập kho hàng hóa
- Phiếu chi tiền, thanh toán tạm ứng
-
ảng t nh khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ công cụ, dụng cụ.
-
ảng t nh lƣơng và tr ch HXH, HYT, KPCĐ theo quy định.
11
- Hóa đơn thuế GTGT
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Phiếu xuất kho hàng k gửi bán đại l
đại l
áo cáo tình hình bán hàng; ảng kê bán lẻ, dịch vụ; ảng thanh toán hàng
- Thẻ quầy hàng, giấy nộp tiền, bảng kê nhận hàng và thanh toán hàng ngày.
- Các chứng từ khác nhƣ: Phiếu thu, giấy báo có,
2.1.4.5 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán
Tài khoản 151 – “ Hàng mua đang đi trên đƣờng
Giá trị hàng mua đi trên đường đầu kỳ
Giá trị hàng hóa đi trên đƣờng
Giá trị hàng hóa về nhập kho hoặc giao
thẳng cho khách hàng
Giá trị hàng mua đi trên đường cuối kỳ
Tài khoản 156 (1561) – “Hàng hóa”
Hàng hóa tồn kho đầu kỳ
Giá trị hàng mua nhập khẩu theo hóa Trị giá hàng mua thực tế xuất kho
đơn
Khoản giảm giá đƣợc hƣởng
Thuế nhập khẩu phải nộp
Trị giá hàng hóa thiếu khi kiểm kê
Trị giá hàng hóa giao gia công chế biến
Trị giá hàng hóa thừa khi kiểm kê
Hàng hóa tồn kho cuối kỳ
Tài khoản 156 (1562) – “Chi phí mua hàng hóa”
Chi phí thu mua liên qian đến hàng
hóa tồn kho đầu kỳ
Chi phí thu mua hàng hóa thực tế phát Phân bổ chi ph thu mua cho hàng hóa
sinh liên quan tới khối lƣợng hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ
mua vào đã nhập trong kỳ.
Chi phí thu mua liên qian đến hàng
hóa tồn kho cuối kỳ
12
Tài khoản 521 – “Chiết khấu thƣơng mại”
Chiết khấu thƣơng mại phát sinh
Kết chuyển vào 511 để t nh doanh thu
thuàn
Tài khoản 531 – “Hàng bán bị trả lại”
Hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho Kết chuyển vào 511 để t nh doanh thu
khách hàng hoặc giảm khoản phải thu thuàn
cho khách hàng
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất
khẩu phải nộp t nh trên doanh thu bán
hàng thực tế của hàng hóa bán ra trong
kỳ.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ phát sinh trong kỳ.
Doanh thu bán hàng bị trả lại kết
chuyển cuối kỳ.
Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển
cuối kỳ.
Khoản chiết khấu thƣơng mại kết
chuyển cuối kỳ.
Kết chuyển doanh thu thuần vào tài
khoản 911 để xác định kết quả kinh
doanh.
Tổng số phát sinh
Tổng số phát sinh
13
2.1.4.6 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
TK 1561
Trị giá xuất kho của hàng
khi xác định tiêu thụ
TK 632
TK 157
Hàng gửi đi bán
TK 331
Khi hàng đƣợc
tiêu thụ
TK
111,112,331
TK
521,531,532
Chiết khấu
thƣơng mại,
hàng bán bị trả
lại, giảm giá
TK 511
Kết chuyển các
khoản giảm trừ
TK 131
Doanh thu đƣợc
ghi nhận
TK 3331
Thuế GTGT
đầu ra
TK 1331
Hàng vận chuyển
thẳng gửi đi bán
TK 111,112
Chiết khấu
thanh toán cho
khách hàng
Trị giá mua của hàng bán
vận chuyển thẳng theo
phƣơng thức giao hàng tay ba
Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán bán hàng qua kho và bán hàng vận chuyển thẳng
14
TK 635
TK 511
TK 3331
TK 131
Ghi nhận
doanh thu bán
hàng và thuế
GTGT đầu ra
TK 1561
TK 1331
Trị giá xuất kho của
hàng trao đổi
Trị giá hàng
nhập kho của
hàng trao đổi
khi nhận về
TK 1331
Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán bán hàng theo phƣơng thức trao đổi hàng
TK 1561
TK 632
TK 511
TK 131
TK 641
TK 157
Xuất kho
gửi đại l
bán
Giá vốn khi
xác định
hàng tiêu thụ
TK 3331
Ghi nhận
doanh thu
Hoa hồng
trả cho
đại l
TK 1331
Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán bán hàng qua đại l
trƣờng hợp doanh nghiệp là bên k gửi
TK 003
TK 111, 112
Khi nhận hàng Khi bán hàng
khi đơn Nợ
khi đơn Có
TK 641
Chi phí trong quá
trình bán hàng
TK 511
TK 331
Hoa hồng
đƣợc hƣởng
TK 1331
Khi bán
đƣợc hàng
TK 3331
Trả tiền cho bên k gửi
Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán bán hàng qua đại l
trƣờng hợp doanh nghiệp là bên nhận k gửi
15
TK 1561
TK 632
Giá vốn
hàng bán
TK 511
TK 111, 112
Doanh thu
bán hàng theo
bán trả 1 lần
Số tiền khách
hàng trả trƣớc
TK 3331
Thuế GTGT
đầu ra phải nộp
TK 515
TK 131
TK 3387
Hằng tháng,
phân bổ lãi
Chênh lệch giữa
giá bán trả chậm
và trả ngay
Số tiền còn
thiếu
Mỗi tháng
nhận đƣợc tiền
Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán bán hàng trả chậm
2.2 CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY
2.2.1 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động
2.2.1.1 Vòng quay hàng tồn kho (HTK):
Vòng quay
n tồn k o =
G á vốn n bán
H n tồn k o bìn quân
Chỉ tiêu này cho biết, tốc độ vòng quay của hàng tồn kho trong kỳ phân t ch,
chỉ tiêu này càng cao càng chứng t vốn đầu tƣ hàng tồn kho vận động không
ngừng, hiệu quả đầu tƣ vào hàng tồn kho tốt, đó là nhân tố nâng cao hiệu quả sử
dụng vốn, tăng doanh thu, góp phần tăng lợi nhuận của doanh nghiệp.
Hàng tồn kho bình quân đƣợc t nh nhƣ sau:
H n tồn k o bìn quân =
H n tồn k o đầu kỳ + H n tồn k o cuố kỳ
2
2.2.1.2 Kỳ tồn kho bình quân
ỳ tồn k o bìn quân =
Số n y tron kỳ
Vòn quay n tồn k o
16
Chỉ tiêu này cho biết, hàng tồn kho quay hết một vòng mất bao nhiêu ngày,
chỉ tiêu này càng thấp chứng t hàng tồn kho vận động nhanh, đó là nhân tố góp
phần tăng doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp. Thời gian của kỳ phân t ch
có thể là tháng, qu , năm tùy theo mục tiêu của ciệc phân t ch.
Thông qua việc phân t ch tình hình luân chuyển của hàng tồn kho, nhà quản
trị kinh doanh đƣa ra các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tƣ cho
hàng tồn kho.
Tăng tốc độ luân chuyển hàng tồn kho là rút ngắn thời gian hàng tồn kho
nằm trong các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh nhƣ dự trữ, sản xuất và lƣu
thông. Mặt khác, tăng tốc độ luân chuyển hàng tồn kho còn góp phần giảm chi
ph , hạ thấp giá thành.
2.2.1.3 Vòng quay tổng tài sản
Hệ số vòn quay tổn t
sản =
Doan t u t uần
Tổn t sản bìn quân
Tỷ số này phản ánh hiệu quả sử dụng tổng tài sản của doanh nghiệp nói
chung. Về nghĩa, tỷ số này cho biết mỗi đồng tài sản của doanh nghiệp tạo ra
đƣợc bao nhiêu đồng doanh thu.
2.2.2 Các chỉ tiêu về tỷ suất sinh lời
2.2.2.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS)
ROS (%) =
Lợ n uận
x 100
Doan t u t uần
Tỷ số này phản ánh quan hệ giữa lợi nhuận và doanh thu, nhằm cho biết
trong 100 đồng doanh thu có bao nhiêu đồng lợi nhuận. Chỉ tiêu này càng cao thì
lợi nhuận công ty thu đƣợc càng nhiều.
2.2.2.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA)
ROA (%) =
Lợ n uận
x 100
Tổn t sản bìn quân
Chỉ tiêu này cho biết trong 1 kỳ phân t ch doanh nghiệp b ra 100 đồng tài
sản đầu tƣ thì thu đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận. Chỉ tiêu này càng cao chứng t
hiệu quả sử dụng tài sản tốt, đó là nhân tố góp phần sử dụng tốt nguồn vốn.
17
2.2.2.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sỡ hữu (ROE)
ROE (%) =
Lợ n uận
x 100
Vốn c ủ sở ữu bìn quân
Chỉ tiêu này cho biết trong 1 kỳ phân t ch doanh nghiệp b ra 100 đồng vốn
chủ sở hữu thì thu đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận. Chỉ tiêu này càng cao chứng t
hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu càng tốt.
2.2.2.4 Phương trình Dupont
ROA =
=
=
ROE =
=
=
Lợ n uận
Tổn t sản bìn quân
Lợ n uận
Doan t u t uần
x
Doan t u t uần
Tổn t sản bìn quân
ROS
x
Vòng quay tổng tài sản
Lợ n uận
Vốn c ủ sở ữu bìn quân
Lợ n uận
Tổng tài sản bình quân
x
Tổn t sản bìn quân Vốn chủ sở hữu bình quân
ROA
Hệ số vốn chủ sở hữu
x
2.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu
Số liệu sử dụng trong đề tài đƣợc thu thập chủ yếu từ sổ sách kế toán, báo
cáo tài chính do Phòng Kế toán Công ty Nhân Kiến Văn cung cấp.
2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu
Phƣơng pháp phân t ch số liệu đƣợc sử dụng chủ yếu trong đề tài bao gồm:
- Phƣơng pháp so sánh: Thu thập số liệu tại công ty. so sánh các chỉ số
phản ánh tình hình tồn kho và tiêu thụ hàng hóa để đánh giá thực trạng và phân
t ch tình hình luân chuyển hàng hóa của Công ty
18
+ So sánh tuyệt đố : dựa trên hiệu số của hai chỉ tiêu so sánh là chỉ
tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu cơ sở.
∆y = y1 y0
∆y: là phần chênh lệch tăng giảm giữa 2 kỳ
y1: là chỉ tiêu năm sau
y0: là chỉ tiêu năm trƣớc
+ So sánh tương đố : là tỷ lệ (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ
tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch
tuyệt đối với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trƣởng.
∆y =
y1 y 0
x 100
y0
∆y: tốc độ tăng trƣởng kỳ sau so với kỳ trƣớc
y1: giá trị năm sau
y0: giá trị năm trƣớc
- Các tỷ số tài ch nh đƣợc sử dụng trong luận văn gồm: vòng quay hàng
tồn kho, vòng quay tổng tài sản, kỳ tồn kho bình quân, tỷ số lợi nhuận trên doanh
thu, tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu, tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản.
- Phƣơng pháp thay thế liên hoàn: Là phƣơng pháp xác định mức độ ảnh
hƣởng của từng nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phân t ch. Các bƣớc thực
hiện:
Bƣớc 1: Xác định đối tƣợng phân t ch là chênh lệch giữa kỳ phân t ch và kỳ
gốc
∆Q = Q1 - Q0
Bƣớc 2: Thiết lập mối quan hệ giữa các nhân tố đối với chỉ tiêu phân t ch:
Kỳ phân t ch: Q1 = a1 x b1 x c1
Kỳ gốc: Q0 = a0 x b0 x c0
ƣớc 3: Lần lƣợt thay đổi các nhân tố kỳ phân t ch vào kỳ gốc theo trình tự
ở bƣớc 2:
19
Thay thế lần 1: a1 x b0 x c0
Thay thế lần 1: a1 x b1 x c0
Thay thế lần 1: a1 x b1 x c1
ƣớc 4: Xác định mức độ ảnh hƣởng của từng nhân tố đến đối tƣợng phân
tích:
Nhân tố ∆a = a1 x b0 x c0 - a0 x b0 x c0
Nhân tố ∆b = a1 x b1 x c0 - a1 x b0 x c0
Nhân tố ∆c = a1 x b1 x c1 - a1 x b1 x c0
ƣớc 5 : ∆a + ∆b + ∆c = ∆Q
20
CHƢƠNG 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH
3.1.1 Lịch sử hình thành
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
Địa chỉ: 207/15 Lê Văn Thọ. Phƣờng 9. Quận Gò Vấp. TPHCM
Mã số thuế: 0312187579
Công ty thành lập từ tháng 03 năm 2010
Vốn điều lệ: 400.000.000 đ
Số điện thoại: 3846 3330
3.1.2 Quá trình phát triển
Lúc mới thành lập CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN VĂN chỉ có 04 nhân
viên, đến nay sau hơn 04 năm hoạt động số nhân viên của công ty bình quân 20
nhân viên và phát triển mạnh ngành mua bán máy vi t nh, thiết bị văn phòng, kinh
doanh văn phòng phẩm
3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH
Công ty cấp các sản phẩm đảm bảo chất lƣợng và giá cả hợp l cho các
khách hàng
1.Tƣ vấn và cung cấp phần mềm
2. Mua bán máy móc. thiết bị và phụ tùng máy
3. Mua bán hang kim kh điện máy. điện thoại
4. Mua bán máy in. photocopy, máy fax. thiết bị văn phòng
5. Mua bán máy vi tính, thiết bị ngoại vi và linh kiện của máy t nh
3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC
3.3.1 Cơ cấu bộ máy quản lý
ộ máy quản l của công ty với cơ cấu đơn giản gọn nh phù hợp với trình
độ năng lực, cán bộ có kinh nghiệm trong công tác quản l và chuyên môn nghiệp
vụ. Công ty thực hiện chế độ một Giám đốc chịu trách nhiệm trực tiếp. ộ phận
21
giúp việc cho Giám đốc chịu trách nhiệm báo cáo công việc, đề xuất những vấn
đề có liên quan đến hiệu quả sản xuất kinh doanh. từng cá nhân chịu trách nhiệm
trực tiếp về kết quả công việc của mình.
GIÁM ĐỐC
PGĐ. KINH
DOANH
PHÒNG
KINH
DOANH
MARKETTING
PGĐ. NHÂN S
BỘ PH N
GIÁM SÁT
PHÕNG KẾ
TOÁN
BỘ PH N
GIAO NH N KHO HÀNG
Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty Nhân Kiến Văn
3.3.2 Chức năng các phòng ban
Giám đốc: là ngƣời có quyền lực cao nhất và chịu trách nhiệm cao nhất
trƣớc cơ quan quản l nhà nƣớc và các đối tác. Giám đốc tổ chức quản l một
cách tổng quan mọi vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công
ty, đàm phán và k kết các hợp đồng mua bán của công ty.
Phó giám đốc kinh doanh: Hoạch định chiến lƣợc kinh doanh, tìm kiếm đối
tác. tham mƣu. kiến nghị và đề xuất với Giám đốc những thị trƣờng tìm năng
nhất.
Phó giám đốc nhân sự: Chịu trách nhiệm về việc tuyển dụng và bố tr nhân
sự cho phù hợp với khả năng trình độ và nhu cầu công việc cụ thể.
Phòng kinh doanh: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của an Giám Đốc, phòng này
thực hiện toàn bộ công việc kinh doanh. tìm kiếm đối tác. tổ chức mua bán hàng
hóa.
Phòng Marketting: đây là bộ phận hỗ trợ cho phòng kinh doanh và ban
Giám Đốc trong việc nghiên cứu thị trƣờng, phát triển và mở rộng thị trƣờng có
tiềm năng tốt. phát triển mặt hàng mới.
22
Phòng kế toán: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của an Giám Đốc, phòng Kế toán
có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ nhiệm vụ có liên quan đến công tác kế toán tài
ch nh của công ty nhƣ: nghiệp vụ thu chi, theo dõi xuất nhập tồn hàng hóa, xuất
hóa đơn, tính giá thành, t nh toán lãi lỗ, quyết toán thuế, t nh thuế phải nộp nhà
nƣớc Cuối mỗi tháng, mỗi qu phòng kế toán báo cáo cho giám đốc kết quả
kinh doanh đồng thời lập các báo cáo tài ch nh để nộp cho cơ quan nhà nƣớc.
ộ phận giám sát: ộ phận này hỗ trợ cho Giám đốc việc theo dõi và giám
sát. đôn đốc công việc phòng ban trong công ty. Ngoài ra bộ phận này còn đề
xuất với giám đốc khen thƣởng những bộ phận, cá nhân hoàn thành tốt công việc
c ng nhƣ xử phạt khi không hoàn thành công việc đƣợc giao.
ộ phận giao nhận: thực hiện việc giao nhận.tổ chức quản l hàng tồn kho.
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
3.4.1 Sơ đồ tổ chức
3.4.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế Toán Trƣởng
(Kế toán tổng hợp)
Kế Toán
Tiền Mặt
Kế Toán
Công Nợ,
Chi Phí
Kế Toán
TGNH
Thủ Quỹ
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy Kế toán tại Công ty Nhân Kiến Văn
3.4.1.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
Kế toán trƣởng
Kế toán trƣởng do Giám Đốc quyết định, bổ nhiệm, bãi nhiệm và chịu trách
nhiệm trƣớc Giám Đốc về việc thực hiện trách nhiệm đƣợc giao. Kế toán trƣởng
có nhiệm vụ và quyền hạn:
Chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ công việc hàng ngày thuộc chức năng,
nhiệm vụ của phòng kế toán.
23
Tổ chức triển khai các công việc của phòng kế toán theo kế hoạch đã đƣợc
Giám Đốc phê duyệt. tổng hợp tình hình và kết quả hoạt động của phòng trong
từng tháng, từng qu , từng năm để đối chiếu với nhiệm vụ kế hoạch đƣợc giao để
báo cáo Giám Đốc Công ty.
Trực tiếp chỉ đạo, đôn đốc, kiểm tra nhân viên trong phòng. triển khai công
việc đã đƣợc phân công cụ thể cho từng ngƣời.
Chịu trách nhiệm ch nh trong việc quản l toàn bộ tài sản, hồ sơ tài liệu
thuộc phòng Kế toán trên cơ sở đó phân công ngƣời chịu trách nhiệm cụ thể
từng phần việc .
Có kiến đề xuất cho Giám Đốc về việc thay đổi bổ sung nhân sự bộ phận
kế toán cho phù hợp với khối lƣợng và yêu cầu của phòng kế toán trong từng thời
điểm hợp l để Giám Đốc quyết định.
Kế toán tổng hợp
Kiểm tra việc ghi chép sổ sách. hạch toán các nghiệp vụ theo đúng chế độ
quy định.
Kiểm tra các số liệu và lập chứng từ kết chuyển chi ph , giá vốn, doanh thu.
Lập báo cáo quyết toán tháng, quý, năm cho công ty.
Thực hiện và hạch toán các nghiệp vụ về TSCĐ. phân bổ lao động trong kỳ.
Theo dõi chi phí bán hàng, chi ph quản l doanh nghiệp.
Lập các chứng từ. hạch toán các nghiệp vụ về tr ch lƣơng, BHXH, BHYT,
KPCĐ. Chi ph trả trƣớc. phân bổ chi ph trả trƣớc.
Lƣu hồ sơ quyết toán, hồ sơ của trƣởng phòng kế toán.
In báo cáo chi tiết cho các bộ phận kế toán khi có yêu cầu.
Kế toán tiền mặt
Kiểm tra t nh hợp lệ của hồ sơ thanh toán và thực hiện ch nh xác, kịp thời
các nghiệp vụ bằng tiền mặt thanh toán cho khách hàng và nội bộ của công ty.
Đối chiếu với kế hoạch thu cho từng đợt đƣợc Giám Đốc phê duyệt để thực
hiện các nghiệp vụ thanh toán trên cơ sở kiểm tra các hồ sơ chứng từ đƣợc thanh
toán. đƣợc phê duyệt hợp lệ.
Hạch toán đầy đủ ch nh xác và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh theo đúng
nhƣ quy định.
24
Lập báo cáo quỹ hàng ngày và tham gia các công tác kiểm quỹ theo quy
định khi có yêu cầu.
Theo dõi và thực hiện báo cáo tình hình công nợ nội bộ và thanh toán tạm
ứng nội bộ.
Kế toán tiền gửi ngân hàng
Kiểm tra t nh hợp lệ các hồ sơ thanh toán và thực hiện ch nh xác, lập kịp
thời các nghiệp vụ về thanh toán qua ngân hàng, thanh toán tiền hàng, thuế và các
khoản tr ch nộp khác.
Liên hệ với ngân hàng để giao nhận các chứng từ của ngân hàng giấy báo
nợ. giấy báo có kịp thời.
Hạch toán đầy đủ, ch nh xác và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh liên quan
đến tiền gửi, tiền vay, thanh toán qua ngân hàng đúng theo quy định hiện hành.
Kiểm tra thƣờng xuyên số dƣ tiền gửi và tài khoản tiền mặt, kiểm tra chi tiết
mỗi loại tiền.
Đối chiếu và báo cáo cho kế toán trƣởng hàng ngày các khoản tiền gửi ngân
hàng, chi tiết từng nguồn tiền tồn, khoản thu, sổ phụ của các ngân hàng.
Cung cấp kịp thời các chứng từ kế toán, các khoản ph ngân hàng cho kế
toán công nợ để sao giữ và đối chiếu công nợ khách hàng.
Kế toán chi phí. công nợ
Theo dõi tình hình thanh toán và công nợ từng khách hàng.
Kết hợp với kế toán thanh toán qua ngân hàng, tiền mặt để theo dõi công nợ
khách hàng.
Hạch toán đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ về công nợ, lập báo cáo công nợ
theo đúng quy định.
Hỗ trợ với kế toán ngân hàng để giải quyết những lệnh chi gấp vào buổi
chiều trong ngày.
Thủ quỹ
Có nhiệm vụ quản l tiền mặt, ghi chép sổ quỹ, lập phiếu thu, phiếu chi,
quản l cơ sở vật chất, trang phục cho nhân viên.
Thực hiện ch nh xác kịp thời và ghi chép phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ thu
chi qua ngân quỹ của công ty.
25
Giao dịch với các ngân hàng để thực hiện ch nh xác và đảm bảo trong các
nghiệp vụ giao nhận tiền của công ty.
Kiểm tra cuối ngày, đối chiếu với báo cáo quỹ trong ngày.
Thực hiện kiểm quỹ cuối tháng theo định kỳ.
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán
3.4.2.1 Chế độ kế toán và hình thức kế toán
- Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định
số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính và thông tƣ
244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính hƣớng dẫn sửa
đổi bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp.
- Kỳ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (VND)
- Hình thức kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán là Nhật ký
chung.
Hình thức kế toán Nhật k chung
- Nguyên tắc. đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Nhật k chung
Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Nhật k chung: Tất cả các nghiệp vụ
kinh tế. tài ch nh phát sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ Nhật k , mà trọng tâm là sổ
Nhật k chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế định
khoản kế toán của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật k để ghi Sổ
Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế toán Nhật k chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:
- Sổ Nhật k chung. Sổ Nhật k đặc biệt;
- Sổ Cái;
- Các sổ. thẻ kế toán chi tiết.
- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật k chung
26
iểu số 01
(1) Hàng ngày. căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ
ghi sổ. trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật k chung, sau đó căn cứ số
liệu đã ghi trên sổ Nhật k chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán
phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ. thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ
Nhật k chung, các nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết
liên quan.
Trƣờng hợp đơn vị mở các sổ Nhật k đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào
các chứng từ đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật
k đặc biệt liên quan. Định kỳ 3. 5. 10... ngày hoặc cuối tháng, tuỳ khối lƣợng
nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật k đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các
tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ
đƣợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật k đặc biệt nếu có .
2 Cuối tháng, cuối qu , cuối năm. cộng số liệu trên Sổ Cái, lập ảng cân
đối số phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng
tổng hợp chi tiết đƣợc lập từ các Sổ. thẻ kế toán chi tiết đƣợc dùng để lập các
Báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên ảng cân
đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ
Nhật k chung hoặc sổ Nhật k chung và các sổ Nhật k đặc biệt sau khi đã loại
trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật k đặc biệt cùng kỳ.
Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật k chung đƣợc thể hiện qua sơ đồ ở
trang sau:
27
Chứng từ kế toán
Sổ Nhật k
đặc biệt
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
SỔ CÁI
ảng tổng hợp
chi tiết
ảng cân đối
số phát sinh
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi cuối tháng. hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu. kiểm tra
Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật k chung.
3.4.2.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
- Thuế GTGT: Công ty thực hiện hạch toán và kê khai thuế GTGT theo
phƣơng pháp khấu trừ.
- Phƣơng pháp tr ch khấu hao tài sản cố định: theo phƣơng pháp đƣờng
thẳng.
- Ghi nhận hàng tồn kho: Phản ánh và ghi chép theo nguyên tắc giá gốc.
- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên
- Giá trị hàng hóa xuất kho: Doanh nghiệp áp dụng phƣơng pháp bình quân
gia quyền cuối kỳ.
3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
28
ảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty (2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014)
Đơn vị t nh: triệu đồng.
Năm
2011
Chỉ tiêu
STT
1
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2
Các khoản giảm trừ doanh thu
3
Năm
2012
6 tháng
đầu năm
2014
Năm
2013
Chênh lệch
Chênh lệch
2012 với 2011
2013 với 2012
Giá trị
Tỉ lệ %
Giá trị
Tỉ lệ %
2.426
3.590
5.589
1.689
1.164
47,96
1.999
55,69
8
5
47
2
-2
-30,96
41
749,18
Doanh thu thuần về bán hàng
2.418
3.584
5.542
1.686
1.166
48,22
1.958
54,63
4
Giá vốn hàng bán
1.681
2.819
3.850
1.125
1.138
67,73
1.031
36,58
5
Lợi nhuận gộp về bán hàng
737
765
1.692
562
28
3,74
927
121,16
6
Doanh thu hoạt động tài ch nh
2
4
9
3
2
91,72
5
105,87
7
Chi phí tài chính
-
-
-
-
-
-
-
-
8
Chi phí bán hàng
124
329
783
196
205
165,68
454
137,96
9
Chi ph quản l doanh nghiệp
299
305
396
225
6
2,01
91
29,82
10
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh:
317
136
522
144
-181
-57,24
387
285,39
11
Thu nhập khác
0
8
15
0
8
3329,80
7
87,50
12
Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế
317
132
513
144
-185
-58,35
381
288,86
13
Chi ph thuế TNDN hiện hành
79
23
116
29
-56
-70,84
93
401,16
14
Lợi nhuận sau thuế
237
109
397
115
-129
-54,18
288
265,04
N uồn: P òn
ế toán Côn ty N ân
29
ến Văn.
Qua bảng trên ta thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng
liên tục qua 3 năm từ năm 2011 đến năm 2013 và có tốc độ tăng mạnh. Cụ thể
doanh thu của công ty năm 2011 là 2.426 triệu đồng đến năm 2012 doanh thu tăng
lên 3.590 triệu đồng, tăng 47,96% so với năm 2011; đến năm 2013, doanh thu tiếp
tục tăng, đạt 5.589 triệu đồng, tăng 1.999 triệu đồng, tăng đến 55,69% so với năm
2012. Qua 2 lần tăng doanh thu bán hàng, năm 2013 tốc độ tăng cao hơn năm 2012,
đạt đến 55,69% so với 47,96% của năm 2012. Từ các lần tăng doanh thu ta thấy
đƣợc công ty đã đạt đƣợc một phần mục tiêu là tăng doanh số bán qua các năm, đạt
đƣợc kết quả này là công ty đã áp dụng các ch nh sách khuyến mãi, chiết khấu,
quảng cáo, cho khách hàng. Ngoài ra, công ty c ng dần chiếm lĩnh thị trƣờng và
tạo dựng đƣợc uy t n đối với khách hàng, nên tạo sự gắn bó của khách hàng c và
thu hút nhiều khách hàng mới và khách hàng tiềm năng, đó là l do tại sao doanh
thu tăng cao vào năm 2012 và chậm lại ở năm 2013.
Giá vốn hàng bán c ng tăng liên tục và chiếm tỷ trọng cao trong 3 năm, từ năm
2011 đến năm 2013, nhƣng có xu hƣớng giảm lại. Đáng chú , xu hƣớng biến động
của giá vốn hàng bán tăng chậm hơn biến động của doanh thu. Cụ thể, vào năm
2012, doanh thu tăng 1.164 triệu đồng, tăng 47,96% so với năm 2011, thì giá vốn
hàng bán c ng tăng, tăng 1.138 triệu đồng tăng 67,73%); trong khi đó, năm 2013,
doanh thu tăng đến 1,999 triệu đồng, tăng 55,69% so với năm 2012 thì giá vốn hàng
bán lại tăng nh hơn, tăng 1.031 triệu đồng chỉ tăng 36,58% so với năm 2012. Từ
đây có thể thấy Công ty đã làm tốt công tác hàng hóa, làm cho tốc độ tăng giá vốn
hàng bán chỉ còn 36,58%, xấp xỉ 0,5 lần so với con số 67,73% vào năm 2012.
Ch nh vì thế, dù các khoản giảm trừ doanh thu vào năm 2013 tuy tăng đến 41
triệu đồng tăng đến 749,18% so với năm 2012 nhƣng lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ lại tăng mạnh vào năm 2013 tăng 927 triệu đồng tăng 121,16%)
so với năm 2012, trong khi vào năm 2012, lợi nhuận gộp tăng nh , chỉ tăng 28 triệu
đồng tăng 3,74% so với năm 2011. Ta có thể thấy rằng việc quản l tốt giá vốn
hàng bán đã đem lại lợi nhuận rất cao cho năm 2013.
Về khoản doanh thu tài ch nh, qua 3 năm tăng liên tục, vào năm 2012 chỉ tăng
2 triệu đồng, tăng 91,72% so với năm 2011, tiếp tục tăng mạnh vào năm 2013, tăng
5 triệu đồng, tăng 105,87% so với năm 2012. Trong 3 năm qua Công ty đã không
phải trả bất kỳ khoản tiền nào cho chi ph tài ch nh, góp phần làm giảm gánh nặng
về chi ph và tăng doanh thu. Tuy nhiên Công ty chƣa sử dụng đòn bẫy tài ch nh để
nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
30
Tuy không phải chi trả chi ph tài ch nh, nhƣng Công ty lại mang gánh nặng về
chi ph bán hàng. ằng chứng là chi ph bán hàng của Công ty tăng cao và liên tục
qua 3 năm. Năm 2011, chi ph này chỉ là 124 triệu đồng, sang năm 2012, con số này
đã lên đến 329 triệu đồng, tăng đến 165,68%. Vào năm 2013, chi ph này tiếp tục
tăng 454 triệu đồng, tốc độ tăng vẫn cao hơn 100% 137,96 %.
Ngoài ra, hàng năm Công ty còn phải chi trả một số tiền lớn cho chi ph quản
l doanh ngiệp. Tuy hiên, chi ph này có tốc độ tăng không cao nhƣ chi ph bán
hàng, tốc độ tăng vào năm 2012 là 6% và 29,82% vào năm 2013.
Do ảnh hƣởng của sự tăng mạnh về giá vốn hàng bán và chi ph bán hàng mà
tổng lợi nhuận thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ vào năm 2012 lại giảm 181
triệu đồng (giảm 57,24% so với năm 2011 trong khi đó lại tăng mạnh vào năm
2013, tăng 387 triệu đồng tăng đến 283,39% so với năm 2012.
Tƣơng tự nhƣ lợi nhuậ thuần, lợi nhuận kế toán trƣớc thuế của Công ty vào
năm 2012 c ng giảm so với năm 2011, giảm 185 triệu đồng, giảm 57,24% và tăng
mạnh vào năm 2013, tăng đến 381 triệu đồng, tăng đến 288,86%
Qua 3 năm, từ năm 2011 đến năm 2013, có thể nói Công ty kinh doanh hiệu
nhất vào năm 2013 khi Công ty đã tăng cao doanh thu của mình, đồng thời kiểm
soát các chi ph có hiệu quả. Tuy nhiên, công ty cần có tiếp tục quản l các khoản
chi hợp l , nhất là chi phí bán hàng, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất
kinh doanh.
Trong 6 tháng đầu năm 2014, Công ty tiếp tục kinh doanh có hiệu quả, đem lại
lợi nhuận cho Công ty. Tuy nhiên, tình hình kinh doanh 6 tháng đầu năm nay chƣa
cao, doanh thu và lợi nhuận không lớn lắm.
3.6 THU N LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN
3.6.1 Thuận lợi
Sau hơn 3 năm thành lập và phát triển, với quan điểm xem chất lƣợng là quyết
định sống còn của Công ty, Nhân Kiến văn đã xây dựng đƣợc lòng tin ở khách hàng.
ên cạnh đó, nhân viên công ty luôn năng động, nhiệt tình với khách hàng, đặc biệt
Công ty cung cấp những sản phẩm đạt chất lƣợng cao, mẫu mã đ p, giá cả phải
chăng đã góp phần đƣa thƣơng hiệu công ty đến với khách hàng và ngƣời tiêu dùng.
3.6.2 Khó khăn
Công ty đặt tại Thành Phố Hồ Ch Minh – một Thành Phố với gần 8 triệu dân
theo số liệu của Tổng cục thống kê Việt Nam tháng 12/2013 , tốc độ phát triển kinh
tế cao và thu hút vốn dầu tƣ của nƣớc ngoài – Công ty đã có nhiều thuận lợi để phát
31
triển, tuy nhieenCoong ty phải đối mặt với nhiều thử thách, khó khăn. Đáng kể nhất,
khó khăn mà công ty phải đối mặt là sự cạnh tranh của các nhà cung cấp và phân
phối sản phẩm ch nh hãng với uy t n và thƣơng hiệu đã đƣợc xây dựng từ lâu đời.
Thứ hai, hàng năm Công ty phải chi trả những khoản chi ph khá cao cho việc kinh
doanh. ên cạnh đó, mặt hàng điện tử có vòng đời sản phẩm tƣơng đối ngắn, dễ trở
nên lỗi thời và mất sức cạnh tranh, vì vậy Công ty phải tăng cƣờng chính sách bán
hàng, không để hàng hóa lƣu kho quá lâu.
3.6.3 Định hƣớng phát triển
Công ty tiếp tục đặt chất lƣợng sản phẩm lên hàng đầu, quyết tâm cung cấp cho
khách hàng và ngƣời tiêu dùng những sản phẩm đạt chất lƣợng, giá cả hợp l , từ đó
đƣa thƣơng hiệu Nhân Kiến Văn đến gần với ngƣời tiêu dùng. Công ty s khai thác
thị trƣờng Thành Phố Hồ Ch Minh một cách triệt để, hƣớng tới các phân khúc
khách hàng có thu nhập trung bình, cung cấp các sản phẩm điện tử đã qua sử dụng
với giá rẻ, đảm bảo chất lƣợng và dịch vụ bảo hành.
32
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
4.1. KẾ TOÁN MUA HÀNG
4.1.1 Chứng từ và sổ sách
-
Hóa đơn thuế GTGT liên 2 do bên bán lập.
-
Hóa đơn bán hàng
-
Phiếu nhập kho
-
Phiếu chi. giấy báo nợ. phiếu thanh toán tạm ứng...
-
Sổ Nhật k chung
-
Sổ Cái
-
Sổ chi tiết hàng hóa
-
ảng tổng hợp chi tiết hàng hóa
-
iên bảng kiểm kê hàng tồn kho
4.1.2 Luân chuyển chứng từ
Trình tự luân chuyển chứng từ trong quá trình mua hàng đƣợc thể hiện qua sơ
đồ ở trang sau.
4.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tháng 10/2013 của Công ty. Mỗi loại hàng
hóa đƣợc công ty lập một mã số riêng để quản l và theo dõi chi tiết về số lƣợng,
đơn giá, Các nghiệp vụ đƣợc tr ch lọc để nghiên cứu về kế toán mua hàng hóa nên
các định khoản chỉ đề cập đến Hàng hóa.
Đơn vị t nh: đồng
1. Ngày 06/10/2013, Công ty mua về nhập kho 11 máy lạnh Hatachi X18CX,
đơn giá 15.760.000/cái, thành tiền 173.360.000, thuế GTGT 10%.
2. Ngày 07/10/2013, Công ty mua về nhập kho 5 lò vi sóng Sanyo EMS6786V, tổng số tiền 25.620.790, thuế GTGT 10%.
3. Ngày 09/10/2013, Công ty tiến hành nhập kho 3 laptop Samsung NP250 với
đơn giá 8.500.000/cái, thuế GTGT 10%
33
Thủ kho
NCC
Kế toán mua hàng
B
ắ đầu
Đơn đặt
hàng
Đơn đặt
Đơn đặt
hànghàng
A
Hóa đơn
GTGT
Hóa đơn
GTGT
Phiếu nhập
kho
Kiểm tra, ghi sổ
nhật k , sổ cái
Đơn đặt
hàng
Kiểm tra, lập
phiếu nhập kho
Hóa đơn
Hóa GTGT
đơn
GTGT
Sổ nhật
ký chung
Kèm
theo
hàng
hóa
Đơn đặt
hàng
A
Phiếu nhập
Phiếu kho
nhập
kho
Phiếu nhập
kho
Hóa đơn
GTGT
Kế toán
phải trả
Hóa đơn
GTGT
Nhật k
mua hàng
Ghi sổ cái,
sổ chi tiết
B
Phiếu nhập
kho
Sổ nhật
ký chung
Sổ cái
Sổ chi
tiết
Hình 4.1 Sơ đồ lƣu chuyển chứng từ kế toán mua hàng.
34
Kết thúc
4. Ngày 10/10/2013, nhập kho 6 máy lạnh Puniki SC12, đơn giá
6.900.000/cái, thuế GTGT 10%
5. Ngày 12/10/2013, mua về nhập kho 3 tủ đông Akira CF-388H, số tiền
phải trar ngƣời bán là 15.372.474, thuế GTGT 10%
6. Ngày 15/10/2013, mua về nhập kho 2 máy Fax Canon KXFP635, đơn giá
3.258.000/cái, thuế GTGT 10%.
7. Ngày 23/10/2013, mua về nhập kho 1 máy Fax Canon KXFP635, đơn giá
3.236.000/cái, thuế GTGT 10%.
4.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết
Xem phụ lục 02 – Sổ chi tiết hàng hóa
4.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp
Xem phụ lục 03 – Nhật k chung, phụ lục số 04 – Sổ cái và phụ lục số 05 –
ảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa tháng 10 năm 2013
4.2. KẾ TOÁN BÁN HÀNG
4.2.1 Chứng từ và sổ sách
-
Hóa đơn bán hàng
-
Phiếu xuất kho
-
Phiếu thu. giấy báo có
-
Sổ Nhật k chung
-
Sổ Cái
-
Sổ chi tiết hàng hóa
-
ảng tổng hợp chi tiết hàng hóa
-
iên bảng kiểm kê hàng tồn kho
4.2.2 Luân chuyển chứng từ
Trình tự luân chuyển chứng từ trong quá trình bán hàng đƣợc thể hiện qua
sơ đồ ở trang sau.
35
Kế toán mua hàng
Thủ kho
ắ đầu
Khách
hàng
Phiếu xuất
Phiếu xuất
kho
kho
Đơn đặt
hàng
K duyệt, xuất
hàng hóa
Lập phiếu xuất kho,
hóa đơn GTGT
Phiếu xuất kho
Phiếu xuấtđãkho
k
đã k
Đơn đặt
hàng
Hóa đơn
HóaGTGT
đơn
GTGT
Phiếu xuất
Phiếukho
xuất
kho
Kèm
theo
hàng
hóa
Kế toán
phải trả
Phiếu xuất kho
Phiếu xuấtđãkho
k
đã k
Khách
hàng
Ghi nhật k chung,
nhật k bàn hàng
Sổ nhật
ký chung
Phiếu xuất kho
đã k
Ghi sổ cái,
sổ chi tiết
Phiếu xuất kho
đã k
Sổ nhật
ký chung
Sổ cái
Sổ chi
tiết
Kết thúc
Hình 4.2 Sơ đồ lƣu chuyển chứng từ bán hàng
36
4.2.3 Các nghiệp vụ phát sinh
1. Ngày 01/10/2013, xuất kho bán chịu cho khách hàng 2 máy lạnh Hatachi
X18CX, đơn giá 17.000.000/cái, thuế GTGT 10%
2. Ngày 07/10/2013, xuất kho bán chịu cho khách hàng 4 lò vi sóng Sanyo
EM-S6786V, đơn giá 6.000.000/cái, thuế GTGT 10%
3. Ngày 09/10/2013, xuất kho bán cho khách hàng 1 Fax Canon KXFP635,
giá bán 4.000.000/cái, thuế GTGT 10%, đã thu tiền khách hàng.
4. Ngày 15/10/2013, xuất kho bán cho khách hàng 4 máy lạnh Puniki SC12,
đơn giá 5.000.000/cái, thuế GTGT 10%, chƣa thu tiền khách hàng.
5. Ngày 15/10/2013, xuất kho bán cho khách hàng 1 máy lạnh Hatachi
X18CX, giá bán 17.000.000, khách hàng đã trả tiền.
6. Ngày 15/10/2013, xuất kho bán cho khách hàng 3 máy lạnh Hatachi
X18CX, thành tiền 170.000.000, chiết khấu thƣơng mại 5.000.000, thuế GTGT
10%, khách hàng chƣa trả tiền.
7. Ngày 23/10/2013, xuất kho bán cho khách hàng 2 tủ đông Akira CF388H, đơn giá 6.000.000/cái, thuế GTGT 10%, đã thu tiền khách hàng.
8. Ngày 24/10/2013, xuất kho bán cho khách hàng 1 máy lạnh Puniki SC12 ,
giá bán 7.600.000, thuế GTGT 10%, khách hàng đã trả đủ tiền.
9. Ngày 25/10/2013, xuất kho bán cho khách hàng 4 máy tính xách tay Acer
M102, đơn giá 7.000.000/cái, thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa trả tiền.
10. Ngày 26/10/2013, xuất kho bán cho khách hàng 1 máy Fax Canon
KXFP635, giá bán 4.500.000, thuế GTGT 10%, đã thu tiền khách hàng.
11. Ngày 28/10/2013, xuất kho bán cho khách hàng 1 tủ đông Akira CF388H, giá bán 6.000.000, thuế GTGT 10%, đã thu tiền khách hàng.
4.2.4 Thực hiện kế toán chi tiết
Xem phụ lục 02 – Sổ chi tiết hàng hóa
4.2.5 Thực hiện kế toán tổng hợp
Xem phụ lục 03 – Nhật k chung, phụ lục số 04 – Sổ cái và phụ lục số 05 –
ảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa tháng 10 năm 2013
37
4.2 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG
TY NHÂN KIẾN VĂN
4.2.1 Phân tích hiệu quả hoạt động của Công ty
4.2.1.1 Các tỷ số tồn kho của Công ty
Để đánh giá hiệu quả hoạt động của Công ty, ta xem xét các tỷ số liên quan
đến hàng tồn kho của Công ty qua 3 năm: 2011, 2012 và 2013.
ảng 4.1 Các tỷ số tồn kho của Công ty 2011 - 2013)
STT
Chỉ tiêu
ĐVT
2011
2012
2013
1
Giá vốn hàng tồn kho
Triệu đồng
1.681
2.819
3.850
2
Hàng tồn kho bình quân
Triệu đồng
1.052
1.392
1.248
3
Vòng quay hàng tồn kho
Lần
1,598
2,025
3,085
4
Kỳ tồn kho bình quân
Ngày
113
89
58
N uồn: P òn
ế toán, Côn ty N ân
ến Văn
Vòng quay hàng tồn kho cho biết tốc độ vòng quay của hàng tồn kho trong
kỳ phân t ch, chỉ tiêu này càng cao càng chứng t Công ty bán hàng càng nhanh,
tận dụng tốt các chi ph cơ hội trong việc quản l hàng tồn kho và ngƣợc lại. Tuy
nhiên hệ số này quá cao c ng không tốt vì nhƣ vậy lƣợng hàng dự trữ trong kho
không nhiều, nếu nhu cầu thị trƣờng tăng đột ngột thì Công ty ty rất có khả năng
mất khách hàng và bị đối thủ cạnh tranh chiếm lĩnh một phần thị trƣờng. Dựa vào
bảng trên, ta có thể thấy vòng quay hàng tồn kho tăng liên tục qua 3 năm.. Điều
này chứng t , Công ty đã quản l tốt hàng tồn kho. Vào năm 2012, hệ số vòng
quay hàng tồn kho tăng từ 1,598 vào năm 2011 lên đến 2,025 làm cho số ngày
tồn kho của hàng hóa giảm xuống đáng kể, từ 113 ngày vào năm 2011 chỉ còn 89
ngày vào năm 2012. Vào năm 2013, hệ số vòng quay hàng tồn kho tiếp tục tăng
lên, đạt đến 3,085 làm cho số ngày tồn kho bình quân giảm chỉ còn 58 ngày. Số
ngày tồn kho bình quân đối với doanh nghiệp có nghĩa vô cùng quan trọng. Số
ngày tồn kho càng nh , chứng t khả năng bán hàng càng nhanh, tuy nhiên doanh
nghiệp c ng cần đảm bảo đủ hàng để đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Đối với
doanh nhiệp kinh doanh mặt hàng điện tử nhƣ Công ty Nhân Kiến Văn, việc số
ngày tồn kho bình quân giảm thật sự là một điều tốt. Vì hàng điện tử có vòng đời
sản phẩm tƣơng đối nhanh nên việc giảm ngày lƣu kho hàng hóa s làm cho Công
ty có đủ vốn để mua về những hàng hóa mới xuất hiện trên thị trƣờng về t nh
38
năng, mẫu mã, thời gian bảo hành, làm tăng khả năng cạnh tranh của Công ty.
ên cạnh đó Công ty đã tiết kiệm đƣợc một số tiền cho khoản chi ph lƣu kho
hàng hóa.. Vì vậy, Công ty cần tiếp tục chiến lƣợc tồn kho phù hợp để vừa đáp
ứng nhu cầu của khách hàng vừa làm giảm chi ph lƣu kho của hàng hóa.
4.2.1.2 Vòng quay tổng tài sản
Một trong những tỷ số cần phân t ch để đánh giá hiệu quả hoạt động của
Công ty là Vòng quay tổng tài sản.
ảng 4.2 Vòng quay tổng tài sản của Công ty (2011, 2012, 2013)
STT
Chỉ tiêu
ĐVT
Năm
2011
Năm
2012
Năm
2013
1
Doanh thu thuần
Triệu đồng
2.418
3.584
5.542
2
Tổng tài sản bình quân
Triệu đồng
1.316
1.697
1.958
3
Vòng quay tổng tài sản
Lần
1,837
2,112
2,830
N uồn: P òn
ế toán, Công ty N ân
ến văn
Hệ số vòng quay tổng tài sản cho biết biết mỗi đồng tài sản của doanh
nghiệp tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng doanh thu. Trong 3 năm qua chỉ số này dao
động từ 1,837 đến 2,830, tăng liên tục qua 3 năm. Điều này cho thấy hiệu suất sử
dụng tổng tài sản tƣơng đối lớn, trung bình mỗi đồng tài sản tạo ra khoảng 2 đồng
doanh thu. Quan trọng hệ số này tăng liên tục qua 3 năm, chứng t hiệu quả sử
dụng vốn của công ty đang tăng dần. Qua 3 năm, tài sản của công ty tăng liên tục,
từ 1.316.342 nghìn đồng vào năm 2012 tăng lên 1.696.921 nghìn đồng và vào
năm 2013 con số này là 1.958.041 nghin đồng. Doanh thu của công ty c ng tăng
lien tục qua 3 năm, và tốc độ tăng doanh thu nhanh hơn tốc độ tăng tài sản nên hệ
số vòng quay tổng tài sản tăng dần qua 3 năm. Vì thế công ty cần tiếp tục đầu tƣ
hiệu quẩ hơn để mang lại doanh thu cao hơn
4.2.2 Phân tích khả năng sinh lời của Công ty
4.2.2.1 Tỷ suất sinh lời của Công ty
Tỷ suất sinh lời ROS, ROA, ROE là các tỷ số để phân t ch khả năng sinh lời
của Công ty qua 3 năm qua.
39
ảng 4.3 Các tỷ suất sinh lời của Công ty (2011, 2012, 2013)
Chỉ tiêu
STT
ĐVT
Năm
2011
Năm
2012
Năm
2013
1
Lợi nhuận
Triệu đồng
317
132
513
2
Doanh thu thuần
Triệu đồng
2.418
3.584
5.542
3
Tổng tài sản bình quân
Triệu đồng
1.316
1.697
1.958
4
Vốn chủ sở hữu bình quân
Triệu đồng
1.162
1.335
1.588
5
ROS
%
13,11
3,68
9,26
6
ROA
%
24,09
7,78
26,20
7
ROE
%
27,28
9,89
32,30
N uồn: P òn
ế toán, Công ty N ân
ến Văn
Tỷ suất sinh lời (ROS) cho chúng ta biết trong 100đ doanh thu mà Công ty
thu đƣợc có bao nhiêu đồng là lợi nhuận. Dựa vào bảng trên ta có thể thấy rằng
ROS của Công ty dao động khá mạnh, từ 4 % đến 13%, và tăng giảm không đều
qua 3 năm 2011, 2012 và 2013. ROS cao nhất vào năm 2011, đạt 13,11% và thấp
nhất vào năm 2012 chỉ đạt 3,68%. Nếu chỉ nhìn qua doanh thu của Công ty, ta
thấy rằng doanh thu của năm 2013 là 5.542 triệu đồng cao nhiều hơn doanh thu
năm 2011 là 2.418 triệu đồng, và lợi nhuận thì lợi nhuận năm 2013 là 513 triệu
đồng vẫn cao hơn năm 2011 chỉ đạt 317 triệu đồng . Tuy nhiên, ROS năm 2011
cao hơn năm 2013 là do lợi nhuận năm 2013 so với 2012 tăng không bằng doanh
thu. Vào năm 2012, ROS giảm mạnh, chỉ còn 3,68%., điều này có thể giải th ch
bởi việc cấc chi ph hoạt động của Công ty vào năm 2012 chiếm tỷ trọng quá cao,
cụ thể là chi ph bán hàng và giá vốn hàng bán nhƣ đã phân tích.
Tƣơng tự tỷ suất sinh lời, tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản ROA không ổn
định qua 3 năm qua. Đạt cao nhất vào năm 2013 và giảm mạnh vào năm 2012.
Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản dao động tƣơng đối lớn, dao động từ 8% đến
26%, đạt cao nhất vào năm 2013 (26,20%) và thấp nhất vào năm 2012 (7,78%).
Điều này cho thấy, vào năm 2012, Công ty chƣa sử dụng hiệu quả tài sản của
mình, Công ty sử dụng tài sản kém hiệu quả nhất vào năm 2012, 100 đồng tài sản
chỉ có thể tạo ra 7,78 đồng lợi nhuận. Đến.năm 2013, hiệu quả sử dụng tài sản đã
40
đƣợc nâng cao, đem đến 513 triệu đồng lợi nhuận cho công ty, đạt đến 26,20%
tổng tài sản.
Tƣơng tự ROA, tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE c ng đạt cao
nhất vào năm 2013, đạt 32,33 %, đạt thấp nhất vào năm 2012, chỉ đạt 9,89%.
Điều này cho thấy, hiệu quả vốn chủ sở hữu chƣa ổn định, Công ty cần có kế
hoạch sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu hiệu quả hơn.
4.2.2.2 Giải thích biến động của ROA và ROE
a. Giải thích biến động của ROA
Theo phƣơng trình Dupont, ta có:
ROA = ROS x Vòng quay tổng tài sản.
ảng 4.4 Các chỉ tiêu ảnh hƣởng đên ROA
Chỉ tiêu
STT
ĐVT
Năm
2011
Năm
2012
Năm
2013
1
ROA
%
24,09
7,78
26,20
2
ROS
%
13,11
3,68
9,26
3
Vòng quay tổng tài sản a
Lần
1,837
2,112
2,830
Sử dụng phƣơng trình trên và phƣơng pháp thay thế liên hoàn để giải th ch
biến động của ROA trong 3 năm qua.
- Vào năm 2012:
∆ ROA = 7,78 – 24,09 = -16,31
∆ ROS = 3,68 x 1,873 – 13,11 x 1,873 = -17,32
∆ a = 3,68 x 2,112 – 3,68 x 1,837 = 1,01
Từ đó, ta thấy so với năm 2011, năm 2012 ROA giảm 16,31 % là do ROS
giảm 17,32% và vòng quay tổng tài sản tăng 1,01 %.
- Vào năm 2013:
∆ ROA = 26,20 -7,78 = 18,42
∆ ROS = 9,26 x 2,112 – 3,68 x 2,112 = 11,77
∆ a = 9,26 x 2,830 – 9,26 x 2,112 = 6,65
41
Vào năm 2013, ROA của Công ty tăng 18,42 % là do ROS tăng 11,77% và
Vòng quay tổng tài sản c ng tăng 6,65% so với năm 2012.
Vì vậy, muốn tăng ROA thì có 2 cách:
Tăng ROS: bằng cách tiết kiệm chi ph , cắt giảm những chi ph không
cần thiết.
Hoặc là, tăng vòng quay tổng tài sản: bằng cách tăng hiệu quả đầu tƣ
vào từng loại tài sản.
b. Giải thích biến động của ROE
Theo phƣơng trình Dupont, ta có:
ROE = ROA x Hệ số vốn chủ sở hữu
Trong đó:
Hệ số vốn chủ sở hữu =
Tổng tài sản
Vốn chủ sở hữu
ảng 4.5 Hệ số vốn chủ sở hữu của Công ty qua 3 năm
Chỉ tiêu
STT
ĐVT
Năm
2011
Năm
2012
Năm
2013
1
Tổng tài sản bình quân
Triệu đồng
1.316
1.697
1.958
2
Vốn chủ sở hữu bình quân
Triệu đồng
1.162
1.335
1.588
3
Hệ số vốn chủ sở hữu
Lần
1,133
1,271
1,233
N uồn: P òn
ế toán, Côn ty N ân
ến văn
ảng 4.6 Các chỉ tiêu ảnh hƣởng đên ROE
Chỉ tiêu
STT
ĐVT
Năm
2011
Năm
2012
Năm
2013
1
ROE
%
27,28
9,89
32,30
2
ROA (a)
%
24,09
7,78
26,20
3
Hệ số vốn chủ sở hữu b
Lần
1,133
1,271
1,233
Sử dụng phƣơng trình trên và phƣơng pháp thay thế liên hoàn để giải th ch
biến động của ROE trong 3 năm qua.
42
-
Năm 2012:
∆ ROE = 9,89 – 27,28 = -17,39
∆ a = 7,78 x 1,133 – 24,09 x 1,133 = -18,47
∆ b = 7,78 x 1,133 – 7,78 x 1,271 = 1,08
Vào năm 2012, ROE giảm 17,39% , trong đó giảm 18,47% là do ảnh hƣởng
của ROA và tăng 1,08 % là do hệ số vốn chủ sở hữu.
-
Năm 2013:
∆ ROE = 32,3 – 9,89 = 22,41
∆ a = 26,20 x 1,271 – 7,78 x 1,271 = 23,41
∆ b = 26,20 x 1,233 – 26,20 x 1,271 = -1,00
Vào năm 2013, ROE tăng 22,41 %. Nhân tố ROA tăng đã làm cho ROE
tăng 23,41 % và Hệ số vốn chủ sở hữu giảm đã gây ảnh hƣởng giảm 1,00% của
ROE.
43
CHƢƠNG 5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN
CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƢU CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ NÂNG CAO
HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH
NHÂN KIẾN VĂN
5.1 NH N
T CHUNG
5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán
5.1.1.1 Nhận xét về thực hiện chế độ kế toán
a. Ưu đ ểm
Công ty thực hiện tƣơng đối đúng theo Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban
hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ
Tài chính, Công ty thực hiện tốt nghĩa vụ về kê khai và nộp các loại thuế, có cập
nhật những thông tin, nghị định mới về kế toán.
b. Hạn chế
-
Một số chứng từ của công ty còn thiếu chữ k
Sổ sách của công ty chƣa giống mẫu theo quyết định 15 về chế độ kế
toán, v dụ nhƣ Sổ cái không có 2 cột của phần Nhật k chung.
Các nghiệp vụ kế toán thƣờng hạch toán vào ngày cuối của tháng hay
qua tháng sau nên không mang t nh kịp thời.
5.1.1.2 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán
a. Ưu đ ểm
Nhân viên kế toán của Công ty đều là những nhân viên giàu kinh nghiệm, có
trình độ chuyên môn cao. Thêm vào đó, Công ty sử dụng phần mềm do ch nh
công ty viết chƣơng trình nên nhân viên có thể hiểu rõ và phân chia trách nhiệm
rõ ràng giữa các nhân viên kế toán. Khi ghi sổ kế toán có ghi kèm theo số hiệu
hóa đơn nên dễ tìm kiếm, đối chiếu khi cần thiết.
b. Hạn c ế
Phần mềm kế toán Công ty sử dụng đƣợc viết trên Ecxel nên tƣơng đối
đơn giản, dễ sử dụng, tuy nhiên chƣa mang đến nhiều tiện ch khi xuất các sổ, báo
cáo.
44
Công ty chỉ có 2 nhân viên kế toán nên mỗi nhân viên phải đảm nhận
nhiều công việc khác nhau và công việc bị dồn vào cuối tháng.
5.1.2 Nhận xét về tình hình hàng hóa tồn kho
Vòng quay hàng tồn kho của Công ty tƣơng đối cao và tăng dần qua các
năm, đây là dấu hiệu đáng mừng, chứng t Công ty đã làm tốt trong khâu tiêu thụ
hàng hóa, làm cho số ngày tồn kho bình quân của hàng hóa giảm dần. Việc này
làm cho hàng hóa Công ty không bị ứ đọng, giúp Công ty có nguồn vốn để đầu tƣ
vào những mặt hàng mới, có chất lƣợng cao và khả năng cạnh tranh cao.
5.2 CÁC GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HÓA
5.2.1 Hoàn thiện hàng tồn kho
Công ty cần tiếp tục phát huy chính sách bán hàng của mình nhằm đẩy
mạnh tốc độ tiêu thụ hàng hóa, tăng vòng quay hàng tồn kho, từ đó giảm số ngày
tồn kho bình quân, không để hàng hóa bị ứ đọng, lỗi thời, lạc hậu.
Ngoài ra, Công ty nên có chƣơng trình khuyến mãi, giảm giá để thanh lý
những mặt hàng đã tồn kho lâu, đang trở nên lỗi thời, lạc hậu. Lấy doanh thu bán
hàng đó đầu tƣ vào những hàng hóa mới.
Bên cạnh đó, Công ty cần chú đến tỷ số giá vốn hàng tồn kho trên doanh
thu. Công ty cần có cơ cấu mặt hàng thích hợp, tập trung kinh doanh những mặt
hàng có giá vốn hàng bán không quá cao.
5.2.2 Hoàn thiện bộ máy kế toán:
Công ty nên nâng cấp phần mềm với những t nh năng t ch hợp báo
cáo, sổ sách tự động, giúp nhân viên tiết kiệm thời gian.
Cần bổ sung thêm nhân viên kế toán để công việc đƣợc giải quyết
nhanh chóng hơn.
Cần kết nối hệ thống máy tính giữa các phòng ban để khi cần số liệu
có thể truy cập nhanh hơn
Cần sử dụng phần mềm quản l , để việc quản lý mang tính chuyên
nghiệp và khoa học hơn. Không phải lƣu trữ dữ liệu bằng tay hay ghi vào sổ sách,
vì nhƣ thế s mất thời gian và công sức nhiều hơn.
5.2.3 Hoàn thiện chứng từ
Các chứng từ cần đƣợc các bên có liên quan ký nhận đầy đủ để hạn chế sự
thất thoát tài sản và đảm bảo t nh an toàn hơn cho chứng từ của Công ty.
5.2.4 Hoàn thiện ghi sổ:
45
Công ty nên bổ sung, ghi đầy đủ các nội dung khi lên sổ sách nhằm hạn chế
đƣợc sƣ sai sót số liệu khi nhập, tăng cƣờng sự ràng buộc giữa các số liệu c ng
nhƣ dễ dàng tìm hiểu và kiểm tra các số liệu nhập vào.
5.3 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Dựa trên phân t ch về hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm
(2011 – 2013 , sau đây là một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh
doanh:
- Quản l chi ph : Công ty cần tiếp tục cắt giảm những chi ph không hợp l
nhƣ chi ph bán hàng và quản l doanh nghiệp, cần kiểm soát chi ph giá vốn
hàng bán, không để cho chi ph này tăng cao nhƣ năm 2013. Công ty cần tìm
những nhà cung cấp sản phẩm với giá mềm hơn
- Tăng vòng quay tổng tài sản: Công ty cần có những dịch vụ hậu mãi, chăm
sóc khách hàng để duy trì khách hàng c và tìm kiếm thêm những khách hàng
tiềm năng. Ngoài ra, Công ty cần tiếp tục lấy chất lƣợng của hàng hóa làm chỉ tôn
hoạt động, cung cấp những mặt hàng chất lƣợng, giá cả phải chăng. Thêm vào đó,
Công ty nên bán giảm giá, khuyến mãi đối với những mặt hàng đã tồn kho lâu
ngày để quay vòng nguồn vốn của Công ty, lấy nguồn vốn đó đầu tƣ cho những
mặt hàng mới đáp ứng nhu cầu của ngƣời tiêu dùng.
46
CHƢƠNG 6
KẾT LU N VÀ KIẾN NGHỊ
6.1 KẾT LU N
Qua thời gian thực tập kế toán tại Công ty TNHH Nhân Kiến Văn, dựa vào
kiến thức đã đƣợc học ở nhà trƣờng và tìm hiểu hoạt động thực tế của Công ty em
đã đi sâu vào tìm hiểu về kế toán mua, bán hàng và kế toán quản lý hàng tồn kho.
Trải qua hơn 3 năm hình thành và phát triển, công ty đã đạt đƣợc một khoản lợi
nhuận, tạo uy t n đối với ngƣời tiêu dùng, đó là kết quả không nh của công tác
quản l và công tác tài ch nh kế toán. Hoạt động kinh doanh của công ty thống
nhất ổn định và tin cậy, hàng huy t n của công ty đã có chỗ đứng trên thị trƣờng.
Sự phát triển về quy mô hoạt động c ng nhƣ khối lƣợng tiêu thụ hàng hoá ngày
càng tăng đòi h i t nh ch nh xác, kịp thời trong việc tổ chức công tác kế toán của
Công ty.
Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng ngày càng cạnh tranh khốc liệt thì việc tổ
chức hợp l quá trình hạch toán nghiệp vụ mua, bán hàng quản l hàng tồn kho
đóng vai trò rất quan trọng đối với quá trình kinh doanh của Công ty, giúp Công
ty quản l tốt hoạt động bán hàng đảm bảo chu kỳ kinh doanh diễn ra đều đặn
nhịp nhàng, không ứ đọng vốn mang lại lợi nhuận cao hơn. Công ty đang hoàn
thiện công tác quản l trong đó trọng tâm là đổi mới hoàn thiện công tác kế toán,
tổ chức hợp l quá trình luân chuyển chứng từ và hệ thống tài khoản, tổ chức tốt
kế toán quản trị từ đó làm tăng hiệu quả sử dụng nâng cao năng lực tăng cƣờng
t nh kịp thời của thông tin.
Qua quá trình thực tập, em rút ra rất nhiều bài học. Điều này làm cho em
nắm vững l thuyết đã học, vận dụng những điều này vào thực tế và so sánh giữa
thực tế và l thuyết. Công tác hạch toán lƣu chuyển hàng hóa trong Công ty là
khá chặt ch tuy nhiên vẫn còn một số hạn chế nh cần khắc phục.
Do thời gian thực tập còn hạn chế, kiến thức chuyên môn chƣa va chạm
thực tế nhiều nên luận văn tốt nghiệp của em còn nhiều hạn chế và còn nhiều sai
sót. Vì thế, em mong đƣợc sự giúp đỡ nhiệt tình của qu thầy cô và các anh chị
trong phòng kế toán tại Công ty TNHH Nhân Kiến Văn
47
6.2 KIẾN NGHỊ
6.2.1 Đối với Nhà nƣớc
Tạo môi trƣờng cạnh tranh, điều kiện pháp l hợp l cho các Công ty, doanh
nghiệp kinh doanh cùng ngành nghề; nghiêm cấm, xử l nặng các hành vi bán
hàng giả, hàng nháy, hàng kém chất lƣợng ảnh hƣởng đến sức kh e của ngƣời
tiêu dùng.
Tạo điều kiện thuận lợi cho các công ty, doanh nghiệp có thể dễ dàng mở
rộng quy mô kinh doanh, mở thêm chi nhánh,
Với cơ quan thuế nên hỗ trợ về mặt văn bản hành ch nh, hƣớng dẫn lập các
báo cáo thuế, quyết toán thuế với các mẫu đã đƣợc Nhà nƣớc thay đổi phù hợp
với yêu cầu của Tổng Cụ thuế Việt Nam; cập nhật và tìm hiểu những nghị định,
thông tƣ mới về cách t nh thuế, các loại thuế cho các doanh nghiệp trên địa bàn
địa phƣơng kịp thời thực hiện tránh tình trạng Công ty làm sai mẫu theo quy định
mới và Công ty phải về chỉnh sửa.
6.2.2 Đối với địa phƣơng
Các cấp có thẩm quyền địa phƣơng cần tạo môi trƣờng cạnh tranh có hiệu
quả, công bằng cho các công ty, doanh nghiệp cùng ngành nghề, nâng cao hiệu
quả sản xuất kinh doanh. Cụ thể, địa phƣơng phân quyền cho các sở ban ngành tổ
chức những cuộc tranh tài về hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp.
Sở ban ngành hỗ trợ các doanh nghiệp về thủ tục pháp l đƣợc dễ dàng và
thuận lợi hơn khi thực hiện một số quyền và nghĩa vụ cơ bản của doanh nghiệp
hoạt động kinh doanh.
Tạo mối quan hệ mật thiết với các doanh nghiệp trên cùng địa bàn, thông
báo và thảo luận các ch nh sách phát triển kinh tế- xã hội tại địa phƣơng với các
thủ trƣởng đơn vị, các cấp lãnh đạo của các doanh nghiệp, công ty.
48
TÀI LIỆU THAM KHẢO
ộ Tài Ch nh, 2009, C ế độ ế toán V ệt Nam- ệ t ốn t
c ứn từ v sổ ế toán , Nhà xuất bản Lao động – Xã hội.
N
hội
k oản
ế toán,
ộ Tài Ch nh, 2008, Hệ t ốn kế toán V ệt Nam - C ế Độ ế Toán Doan
ệp , Quyển I - Hệ T ốn T
oản ế Toán, Nhà xuất bản Lao động – Xã
Nguyễn Ngọc Quang, 2013, Phân tích báo cáo tài chính, Nhà Xuất bản Tài
Chính
Nguyễn Minh Kiều, 2009, T
Thống kê.
c ín doan n
ệp căn bản, Nhà Xuất bản
Phạm Huy Đoàn, 2012, Hệ t ốn ế toán V ệt Nam - Hướn dẫn t ực n
c ế độ ế toán Doan N ệp - ướn dẫn
sổ ế toán T eo Các Hìn T ức
ế Toán, Nhà xuất bản Tài Ch nh.
Phan Đức D ng, 2006, N uy n l kế toán, Nhà Xuất bản Thống kê
Phan Đức D ng, 2008, ế toán t
Chí Minh, Nhà Xuất bản Thống kê.
c ín . Đại học Quốc gia Thành Phố Hồ
Trƣờng Đại học Kinh tế TP. Hồ Ch Minh, 2004, Hệ t ốn t ôn t n kế toán,
Nhà Xuất bản Thống kê
49
PHỤ LỤC
Phụ lục 1 – ảng hỗ trợ t nh toán bảng 4.1, 4.2, 4.3 và 4.4
Đvt: đ
Chỉ tiêu
Hàng tồn kho
Năm 2010
Năm 2011
Năm 2012
874.234.292 1.229.045.144 1.555.615.691
Năm 2013
941.341.356
Vốn chủ sỡ hữu
1.042.946.136 1.280.406.995 1.389.201.185 1.786.345.819
Tổng tài sản
1.273.643.881 1.359.040.148 2.034.802.492 1.881.280.140
N uồn: Báo cáo t
c ín Côn ty TNHH N ân
50
ến Văn năm 2011, 2012, 2013
Phụ lục 2 – Sổ chi tiết hàng hóa
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
Ban n t eo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
n y 20/03/2006 của Bộ trưởn BTC
ĐC : 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
SỔ KHO CHI TIẾT
Tháng 10 năm 2013
Mã hàng :
Máy tính xách tay Dell 4100
DE4100
ĐVT:
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
TỒN KHO ĐẦU K
Diễn giải
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
5
9.291.240
46.456.199
Cộng
5
46.456.199
NHẬP TRONG K
SL
Đ/GIÁ
-
XUẤT TRONG K
T-TIỀN
SL
-
-
Đ/GIÁ
Ngày
Kế toán
Thủ kho
Lê Tấn Cần
TỒN KHO CUỐI K
T-TIỀN
-
SL
Đ/GIÁ
5,00
9.291.240
tháng
năm 2013
P. Giám đốc
Trần Thị Phƣợng
51
Cái
T-TIỀN
46.456.199
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
Ban n t eo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
n y 20/03/2006 của Bộ trưởn BTC
ĐC : 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
SỔ KHO CHI TIẾT
Tháng 10 năm 2013
Mã hàng :
Máy tính xách tay Acer 3654
AC3654
ĐVT:
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
Diễn giải
TỒN KHO ĐẦU K
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
2
8.521.487
17.042.974
Cộng
2
17.042.974
NHẬP TRONG K
SL
Đ/GIÁ
-
XUẤT TRONG K
T-TIỀN
SL
-
-
Đ/GIÁ
Ngày
Kế toán
Thủ kho
Lê Tấn Cần
TỒN KHO CUỐI K
T-TIỀN
-
SL
Đ/GIÁ
2,00
tháng
8.521.487
năm 2013
P. Giám đốc
Trần Thị Phƣợng
52
Cái
T-TIỀN
17.042.974
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
Ban n t eo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
n y 20/03/2006 của Bộ trưởn BTC
ĐC : 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
SỔ KHO CHI TIẾT
Tháng 10 năm 2013
Mã hàng :
Máy tính xách tay Acer M102
AC102
ĐVT:
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
Diễn giải
TỒN KHO ĐẦU K
SL
6
Đ/GIÁ
T-TIỀN
9.091.412
54.548.473
X/hàng theo c/từ
PX09 25/10/2013 119
Cộng
NHẬP TRONG K
SL
Đ/GIÁ
6
54.548.473
-
XUẤT TRONG K
T-TIỀN
SL
-
4
-
4,00
Đ/GIÁ
TỒN KHO CUỐI K
T-TIỀN
Thủ kho
Lê Tấn Cẩn
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
2,00
9.091.412
18.182.824
9.091.412 36.365.649
36.365.649
Ngày
Kế toán
tháng
năm 2013
P. Giám đốc
Trần Thị Phƣợng
53
Cái
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
Ban n t eo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
n y 20/03/2006 của Bộ trưởn BTC
ĐC : 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
SỔ KHO CHI TIẾT
Tháng 10 năm 2013
Mã
hàng :
FCN635
Máy Fax Canon KXFP635
ĐVT:
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
PN06 15/10/2013
PN07 23/10/2013
PX03 09/10/2013
PX10 26/10/2013
Diễn giải
TỒN KHO ĐẦU K
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
2
3.250.660
6.501.320
N/hàng theo c/từ
1087
N/hàng theo c/từ
1121
X/hàng theo c/từ
108
X/hàng theo c/từ
122
Cộng
2
6.501.320
NHẬP TRONG K
XUẤT TRONG K
Đ/GIÁ
TỒN KHO CUỐI K
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
2,00
3.258.000
6.516.000
-
-
-
1,00
3.236.000
3.236.000
-
-
-
-
-
1
3.250.664 3.250.664
-
-
1
3.250.664 3.250.664
3,00
9.752.000
SL
2,00
T-TIỀN
6.501.328
Ngày
Kế toán
Lê Tấn Cần
Thủ kho
54
Cái
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
3,00
3.250.664
9.751.992
tháng
năm 2013
P. Giám đốc
Trần Thị Phƣợng
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
ĐC : 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
Ban n t eo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
n y 20/03/2006 của Bộ trưởn BTC
SỔ KHO CHI TIẾT
Tháng 10 năm 2013
Mã hàng :
Máy lạnh Hitach 18C
ML18CX
ĐVT:
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
PN01 06/10/2013
PX01 01/10/2013
PX05 15/10/2013
PX06 15/10/2013
Diễn giải
TỒN KHO ĐẦU K
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
7
15.520.976
108.646.834
N/hàng theo
c/từ 1791
X/hàng theo
c/từ 100
X/hàng theo
c/từ 111
X/hàng theo
c/từ 113
Cộng
7
108.646.834
NHẬP TRONG K
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
XUẤT TRONG K
Đ/GIÁ
SL
T-TIỀN
-
-
-
-
2
15.667.046 31.334.093
-
-
1
15.667.046 15.667.046
-
-
3
15.667.046 47.001.139
173.360.000
6,00
Thủ kho
Lê Tấn Cần
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
12,00
15.667.046
188.004.556
-
94.002.278
Ngày
Kế toán
TỒN KHO CUỐI K
11,00 15.760.000 173.360.000
11,00
tháng
năm 2013
P. Giám đốc
Trần Thị Phƣợng
55
Cái
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
Ban n t eo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
n y 20/03/2006 của Bộ trưởn BTC
ĐC : 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
SỔ KHO CHI TIẾT
Tháng 10 năm 2013
Mã hàng :
Máy lạnh Hitach 14AA
ML14AA
ĐVT:
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
Diễn giải
TỒN KHO ĐẦU K
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
7
29.179.616
204.257.309
Cộng
7
204.257.309
NHẬP TRONG K
SL
Đ/GIÁ
-
XUẤT TRONG K
T-TIỀN
SL
-
-
Đ/GIÁ
Ngày
Kế toán
Thủ kho
Lê Tấn Cần
TỒN KHO CUỐI K
T-TIỀN
-
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
7,00
29.179.616
204.257.309
tháng
năm 2013
P. Giám đốc
Trần Thị Phƣợng
56
Cái
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
Ban n t eo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
n y 20/03/2006 của Bộ trưởn BTC
ĐC : 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
SỔ KHO CHI TIẾT
Tháng 10 năm 2013
Mã hàng :
MLSC12
Máy lạnh Funiki SC 12
ĐVT:
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
Diễn giải
TỒN KHO ĐẦU K
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
16
6.925.852
110.813.634
N/hàng theo
PN04 10/10/2013 c/từ 1036
X/hàng theo
PX04 15/10/2013 c/từ 110
X/hàng theo
PX08 24/10/2013 c/từ 118
Cộng
16
110.813.634
NHẬP TRONG K
XUẤT TRONG K
Đ/GIÁ
Đ/GIÁ
T-TIỀN
6,00
6.900.000
41.400.000
-
-
-
-
4
6.918.802 27.675.206
-
-
1
6.918.802
6,00
41.400.000
5,00
T-TIỀN
Thủ
kho
57
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
17,00
6.918.802
117.619.626
-
6.918.802
34.594.008
Ngày
Kế toán
TỒN KHO CUỐI K
SL
SL
Cái
tháng
năm 2013
P. Giám đốc
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
Ban n t eo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
n y 20/03/2006 của Bộ trưởn BTC
ĐC : 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
SỔ KHO CHI TIẾT
Tháng 10 năm 2013
Mã hàng :
Laptop Samsung NP250
SSNP250
ĐVT:
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
Diễn giải
TỒN KHO ĐẦU K
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
4
8.222.961
32.891.845
N/hàng theo
PN03 09/10/2013 c/từ 1033
Cộng
4
32.891.845
NHẬP TRONG K
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
XUẤT TRONG K
SL
Đ/GIÁ
3,00 8.500.000 25.500.000
-
-
25.500.000
-
3,00
Kế toán
Lê Tấn Cần
TỒN KHO CUỐI K
T-TIỀN
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
7,00
8.341.692
58.391.845
-
Ngày
Thủ
kho
tháng
năm 2013
P. Giám đốc
Trần Thị Phƣợng
58
Cái
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
Ban n t eo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
n y 20/03/2006 của Bộ trưởn BTC
ĐC : 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
SỔ KHO CHI TIẾT
Tháng 10 năm 2013
Chọn mã
hàng :
Máy lạnh Samsung AS12FAN/FA
MLAS12
ĐVT:
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
Diễn giải
Cộng
TỒN KHO ĐẦU K
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
10
7.100.000
71.000.000
10
71.000.000
NHẬP TRONG K
SL
Đ/GIÁ
-
XUẤT TRONG K
T-TIỀN
SL
-
-
Đ/GIÁ
Ngày
Kế toán
Thủ kho
Lê Tấn Cần
TỒN KHO CUỐI K
T-TIỀN
-
Đ/GIÁ
SL
10,00
tháng
7.100.000
năm 2013
P. Giám đốc
Trần Thị Phƣợng
59
Cái
T-TIỀN
71.000.000
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
Ban n t eo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
n y 20/03/2006 của Bộ trưởn BTC
ĐC : 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
SỔ KHO CHI TIẾT
Tháng 10 năm 2013
Mã hàng :
TDA388
Tủ đông AkiraCF-388H
ĐVT:
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
Diễn giải
TỒN KHO ĐẦU K
SL
Đ/GIÁ
-
-
T-TIỀN
-
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
XUẤT TRONG K
Đ/GIÁ
SL
TỒN KHO CUỐI K
T-TIỀN
Đ/GIÁ
SL
-
N/hàng theo
PN05 12/10/2013 c/từ 1847
X/hàng theo
PX07 23/10/2013 c/từ 117
X/hàng theo
PX11 28/10/2013 c/từ 125
Cộng
NHẬP TRONG K
-
3,00 5.124.158 15.372.474
-
-
-
-
2
5.124.158 10.248.316
-
-
1
5.124.158
15.372.474
3,00
3,00
-
5.124.158
15.372.474
Ngày
Thủ kho
Kế toán
Lê Tấn Cần
tháng
năm 2013
P. Giám đốc
Trần Thị Phƣợng
60
Cái
T-TIỀN
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
Ban n t eo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
n y 20/03/2006 của Bộ trưởn BTC
ĐC : 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
SỔ KHO CHI TIẾT
Tháng 10 năm 2013
Mã hàng :
LO6786
Lò vi sóng Sanyo EM-S6786V
ĐVT:
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
Diễn giải
TỒN KHO ĐẦU K
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
7
4.844.793
33.913.553
N/hàng theo
PN02 07/10/2013 c/từ 1798
X/hàng theo
PX02 07/10/2013 c/từ 105
Cộng
7
33.913.553
NHẬP TRONG K
XUẤT TRONG K
Đ/GIÁ
Đ/GIÁ
T-TIỀN
5,00
5.124.158
25.620.790
-
-
-
-
4
4.961.195 19.844.781
5,00
25.620.790
4,00
T-TIỀN
Thủ kho
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
4.961.195
39.689.562
-
19.844.781
Ngày
Kế toán
TỒN KHO CUỐI K
SL
SL
8,00
tháng
năm 2013
P. Giám đốc
Lê Tấn Cần
Trần Thị Phƣợng
61
Cái
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
Ban n t eo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
n y 20/03/2006 của Bộ trưởn BTC
ĐC : 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
SỔ KHO CHI TIẾT
Tháng 10 năm 2013
Mã hàng :
LO5597
Lò vi sóng Sanyo EM-S5597W
ĐVT:
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
Diễn giải
Cộng
TỒN KHO ĐẦU K
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
3
2.469.491
7.408.473
3
7.408.473
NHẬP TRONG K
SL
Đ/GIÁ
-
T-TIỀN
-
XUẤT TRONG K
TSL
Đ/GIÁ TIỀN
-
-
Ngày
Kế toán
Thủ kho
Lê Tấn Cần
TỒN KHO CUỐI K
SL
3,00
tháng
Đ/GIÁ
T-TIỀN
2.469.491
7.408.473
năm 2013
P. Giám đốc
Trần Thị Phƣợng
62
Cái
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
Ban n t eo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
n y 20/03/2006 của Bộ trưởn BTC
ĐC : 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
SỔ KHO CHI TIẾT
Tháng 10 năm 2013
Mã hàng :
INET3022
Máy in Epson T3022
ĐVT:
Diễn giải
Chứng từ
Số hiệu
Ngày
TỒN KHO ĐẦU K
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
20
Cộng
20
3.171.458
NHẬP TRONG K
SL Đ/GIÁ
T-TIỀN
XUẤT TRONG K
SL Đ/GIÁ
T-TIỀN
TỒN KHO CUỐI K
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
63.429.160
63.429.160
-
-
-
-
Ngày
Kế toán
Cái
Thủ kho
Lê Tấn Cần
20,00
tháng
3.171.458
năm 2013
P. Giám đốc
Trần Thị Phƣợng
63
63.429.160
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
Ban n t eo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
n y 20/03/2006 của Bộ trưởn BTC
ĐC : 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
SỔ KHO CHI TIẾT
Tháng 10 năm 2013
Mã hàng :
Máy in Laser HP 1600
INHP1600
ĐVT:
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
Diễn giải
Cộng
TỒN KHO ĐẦU K
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
19
6.331.260
120.293.935
19
120.293.935
NHẬP TRONG K
SL
Đ/GIÁ
-
XUẤT TRONG K
T-TIỀN
SL
-
-
Đ/GIÁ
Ngày
Kế toán
Thủ kho
Lê Tấn Cần
TỒN KHO CUỐI K
T-TIỀN
-
SL
Đ/GIÁ
T-TIỀN
19,00
6.331.260
120.293.935
tháng
năm 2013
P. Giám đốc
Trần Thị Phƣợng
64
Cái
Phụ lục 3 – Sổ nhật k chung
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
ĐC: 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
Ban n t eo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
n y 20/03/2006 của Bộ trưởn BTC
NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 10 năm 2013
Trang 1
Chứng từ
Ngày
Diễn giải
ghi sổ
Số
hiệu
01/10/2013
PK
01/10/2013 Doanh thu / hđ 100
01/10/2013
PK
01/10/2013
Ngày
VAT đầu ra / hđ 100
Đã
ghi
STT
sổ
cái
dòng
Số hiệu TK
Nợ
Có
1
131
511
2
131
3.331
Số phát sinh
Nợ
Có
34.000.000
34.000.000
3.400.000
3.400.000
..
3
4
156
331
173.360.000
173.360.000
5
133
331
17.336.000
17.336.000
06/10/2013
PK
06/10/2013 Mua hàng / hđ 1791
06/10/2013
PK
06/10/2013
07/10/2013
PK
07/10/2013 Lò vi sóng Sanyo EM-S6786V / hđ 1798
6
156
331
25.620.790
25.620.790
07/10/2013
PK
07/10/2013 VAT đầu vào / hđ1798
7
133
331
2.562.079
2.562.079
133
111
63.663
63.663
131
511
24.000.000
24.000.000
VAT đầu vào / hđ 1791
.
8
07/10/2013 PC02 07/10/2013 VAT đầu vào / hđ 3770435
07/10/2013
PK
9
.
10
07/10/2013 Doanh thu / hđ 105
11
65
Trang 2
07/10/2013
PK
07/10/2013 VAT đầu ra / hđ105
1
131
3.331
08/10/2013
NH
08/10/2013 Thanh toán tiền hàng hđ 1791
2
331
..
2.400.000
2.400.000
112
190.696.000
190.696.000
3
09/10/2013
PK
09/10/2013 Laptop Samung / hđ 1033
4
156
331
25.500.000
25.500.000
09/10/2013
PK
09/10/2013 VAT đầu vào / hđ 1033
5
133
331
2.550.000
2.550.000
4.000.000
4.000.000
400.000
400.000
6
09/10/2013 PT02 09/10/2013 Doanh thu / hđ 108
7
111
511
09/10/2013 PT02 09/10/2013 VAT đầu ra / hđ108
8
111
3.331
10/10/2013
PK
10/10/2013 Máy lạnh Funiki / hđ 1036
9
156
331
41.400.000
41.400.000
10/10/2013
PK
10/10/2013 VAT đầu vào / hđ 1036
10
133
331
4.140.000
4.140.000
10/10/2013
NH
10/10/2013 Thanh toán tiền hàng hđ 1798
11
331
112
28.182.869
28.182.869
12/10/2013
PK
01/10/2013 Mua hàng / hđ 1847
12
156
331
15.372.474
15.372.474
12/10/2013
PK
12/10/2013 VAT đầu vào / hđ1847
13
133
331
1.537.247
1.537.247
14
331
111
16.909.721
16.909.721
15
112A
131
26.400.000
26.400.000
15/10/2013 PC07 15/10/2013 Mua hàng / hđ 1087
16
156
111
6.516.000
6.516.000
15/10/2013 PC07 15/10/2013 VAT đầu vào / hđ1087
17
133
111
651.600
651.600
18
131
511
30.000.000
30.000.000
19
131
3.331
3.000.000
3.000.000
12/10/2013 PC06 12/10/2013 Thanh toán tiền hàng / hđ 1847
12/10/2013
PK
12/10/2013 Nhận tiền hàng hđ 105
15/10/2013
PK
15/10/2013 Doanh thu / hđ 110
15/10/2013
PK
15/10/2013
VAT đầu ra / hđ 110
66
Trang 3
15/10/2013 PT03 15/10/2013 Doanh thu / hđ 111
15/10/2013 PT03 15/10/2013
VAT đầu ra / hđ 111
1
111
511
2
111
3.331
17.000.000
17.000.000
1.700.000
1.700.000
15/10/2013
PK
15/10/2013 Doanh thu / hđ 113
3
131
511
170.000.000
170.000.000
15/10/2013
PK
15/10/2013 Chiết khấu thƣơng mại / hđ 113
4
521
131
5.000.000
5.000.000
15/10/2013
PK
15/10/2013
5
131
3.331
16.500.000
16.500.000
18/10/2013 PC08 18/10/2013 Máy Scan Canon / hđ 21
6
153
111
1.154.545
1.154.545
18/10/2013 PC08 18/10/2013 VAT đầu vào / hđ 21
7
133
111
115.455
115.455
VAT đầu ra / hđ 113
18/10/2013
NH
18/10/2013 Thanh toán tiền hàng hđ 1036
8
331
112
45.540.000
45.540.000
18/10/2013
PK
18/10/2013 Cty OCSVN chuyển tiền hđ 110
9
112A
131
33.000.000
33.000.000
23/10/2013 PC09 23/10/2013 Mua hàng / hđ 1121
10
156
111
3.236.000
3.236.000
23/10/2013 PC09 23/10/2013 VAT đầu vào / hđ1121
11
133
111
323.600
323.600
23/10/2013 PT04 23/10/2013 Doanh thu / hđ 117
13
111
511
12.000.000
12.000.000
23/10/2013 PT04 23/10/2013 VAT đầu ra / hđ117
14
111
3.331
1.200.000
1.200.000
16
111
511
7.600.000
7.600.000
17
111
3.331
760.000
760.000
18
131
511
28.000.000
28.000.000
19
131
3.331
2.800.000
2.800.000
..
.
24/10/2013 PT05 24/10/2013 Doanh thu / hđ 118
24/10/2013 PT05 24/10/2013
VAT đầu ra / hđ 118
25/10/2013
PK
25/10/2013 Doanh thu / hđ 119
25/10/2013
PK
25/10/2013
VAT đầu ra / hđ 119
67
Trang 4
26/10/2013 PT06 26/10/2013 Doanh thu / hđ 122
1
111
511
26/10/2013 PT06 26/10/2013 VAT đầu ra / hđ122
2
111
3.331
3
112A
28/10/2013 PT07 28/10/2013 Doanh thu / hđ 125
4
28/10/2013 PT07 28/10/2013 VAT đầu ra / hđ125
28/10/2013
PK
28/10/2013 Cty Công Nghệ Thiên Nam chuyển tiền hđ 100
4.500.000
4.500.000
450.000
450.000
131
37.400.000
37.400.000
111
511
6.000.000
6.000.000
5
111
3.331
600.000
600.000
11
632
156
206.680.517
206.680.517
.
31/10/2013
PK
31/10/2013 Giá vốn hàng bán tháng 10
.
Cộng số phát sinh tháng
3.770.955.577 3.770.955.577
68
Phụ lục 4 – áo cáo nhập xuất tồn tổng hợp tháng 13 năm 2013
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
ĐC : 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
BÁO CÁO N T TỔNG HỢP
Tháng 10 năm 2013
TỒN ĐẦU
MÃ
HÀNG
ĐVT
DE4100
Cái
5,00
9.291.239,81
AC3654
Cái
2,00
AC102
Cái
FCN635
ĐG
NH P
UẤT
TỒN CUỐI
SL
ĐG
TT
SL
ĐG
TT
SL
46.456.199,03
-
-
-
-
9.291.240
-
5,00
9.291.240
46.456.199
8.521.487,00
17.042.974,00
-
-
-
-
8.521.487
-
2,00
8.521.487
17.042.974
6,00
9.091.412,14
54.548.472,81
-
-
-
4,00
9.091.412
36.365.649
2,00
9.091.412
18.182.824
Cái
2,00
3.250.660,00
6.501.320,00
3,00
3.250.667
9.752.000
2,00
3.250.664
6.501.328
3,00
3.250.664
9.751.992
ML18CX
Cái
7,00
15.520.976,22
108.646.833,57
11,00
15.760.000
173.360.000
6,00 15.667.046
94.002.278
12,00 15.667.046 188.004.556
ML14AA
Cái
7,00
29.179.615,53
204.257.308,73
-
-
-
-
29.179.616
-
7,00
29.179.616 204.257.309
MLSC12
Cái
16,00
6.925.852,10
110.813.633,65
6,00
6.900.000
41.400.000
5,00
6.918.802
34.594.008
17,00
6.918.802
117.619.626
SSNP250
Cái
4,00
8.222.961,35
32.891.845,38
3,00
8.500.000
25.500.000
-
8.341.692
-
7,00
8.341.692
58.391.845
MLAS12
Cái
10,00
7.100.000,00
71.000.000,00
-
-
-
-
7.100.000
-
10,00
7.100.000
71.000.000
TDA388
Cái
-
-
-
3,00
5.124.158
15.372.474
3,00
5.124.158
15.372.474
-
-
-
SL
TT
69
ĐG
TT
TDA450
Cái
9,00
7.246.748,01
65.220.732,06
-
-
-
-
7.246.748
-
9,00
7.246.748
65.220.732
LO6786
Cái
7,00
4.844.793,24
33.913.552,67
5,00
5.124.158
25.620.790
4,00
4.961.195
19.844.781
8,00
4.961.195
39.689.562
LO5597
Cái
3,00
2.469.491,00
7.408.473,00
-
-
-
-
2.469.491
-
3,00
2.469.491
7.408.473
INET3022
INHP160
0
Cái
20,00
3.171.457,99
63.429.159,73
-
-
-
-
3.171.458
-
20,00
3.171.458
63.429.160
Cái
19,00
6.331.259,75
120.293.935,29
-
-
-
-
6.331.260
-
19,00
6.331.260
120.293.935
TỔNG CỘNG
117
942.424.440
31
-
291.005.264
-
-
24
-
206.680.517
-
-
124
-
1.026.749.187
-
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Kế toán
P. Giám đốc
Thủ kho
Lê Tấn Cần
Trần Thị Phƣợng
70
-
Phụ lục 5 – Sổ cái
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
ĐC: 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
SỔ CÁI
Tháng 10 năm 2013
TK
Ngày ghi
sổ
156
Chứng từ
Số hiệu
Ngày
Hàng hóa
TK
đối ứng
Diễn giải
Số dƣ đầu kỳ
Số phát sinh
Nợ
942.424.440
01/10/2013
PK
01/10/2013
Mua hàng / hđ 1847
331
15.372.474
06/10/2013
PK
06/10/2013
Mua hàng / hđ 1791
331
173.360.000
07/10/2013
PK
07/10/2013
Lò vi sóng Sanyo EM-S6786V / hđ 1798
331
25.620.790
09/10/2013
PK
09/10/2013
Laptop Samung / hđ 1033
331
25.500.000
10/10/2013
PK
10/10/2013
Máy lạnh Funiki / hđ 1036
331
41.400.000
15/10/2013
PC07
15/10/2013
Mua hàng / hđ 1087
111
6.516.000
23/10/2013
PC09
23/10/2013
Mua hàng / hđ 1121
111
3.236.000
31/10/2013
PK
31/10/2013
Giá vốn hàng bán tháng 10
Cộng số phát sinh
632
Số dƣ cuối kỳ
Có
291.005.264
206.680.517
206.680.517
1.026.749.187
-
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
P. Giám đốc
Trần Thị Phƣợng
Kế toán trƣởng
Lê Tấn Cần
71
Phụ lục số 6:
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
ĐC: 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
SỔ CÁI
Tháng 10 năm 2013
632 Giá vốn hàng hóa
TK
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Số hiệu
Ngày
Diễn giải
TK
đối ứng
Số phát sinh
Nợ
Có
Số dƣ đầu kỳ
31/10/2013
31/10/2013
PX01
01/10/2013 X/hàng theo c/từ 100 2 -Máy lạnh Hitach X18CX
156
31.334.093
PX02
07/10/2013 X/hàng theo c/từ 105 4 -Lò vi sóng Sanyo EM-S6786V)
156
19.844.781
31/10/2013
PX03
09/10/2013 X/hàng theo c/từ 108 1 -Máy Fax Canon KXFP635)
156
3.250.664
31/10/2013
PX04
15/10/2013 X/hàng theo c/từ 110 4 -Máy lạnh Funiki SC 12
156
27.675.206
31/10/2013
PX05
15/10/2013 X/hàng theo c/từ 111 1 -Máy lạnh Hitach X18CX
156
15.667.046
31/10/2013
PX06
15/10/2013 X/hàng theo c/từ 113 3 -Máy lạnh Hitach X18CX
156
47.001.139
31/10/2013
PX07
23/10/2013 X/hàng theo c/từ 117 2 -Tủ đông AkiraCF-388H)
156
10.248.316
31/10/2013
PX08
24/10/2013 X/hàng theo c/từ 118 1 -Máy lạnh Funiki SC 12
156
6.918.802
31/10/2013
PX09
PX10
PX11
PK
25/10/2013
26/10/2013
28/10/2013
30/11/2013
156
156
156
911
36.365.649
3.250.664
5.124.158
31/10/2013
31/10/2013
31/10/2013
X/hàng theo c/từ 119 4 -Máy tính xách tay Acer M102)
X/hàng theo c/từ 122 1 -Máy Fax Canon KXFP635)
X/hàng theo c/từ 125 1 -Tủ đông AkiraCF-388H)
KC giá vốn hàng bán
Cộng phát sinh
Số dƣ cuối kỳ
72
206.680.517
206.680.517 206.680.517
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
ĐC: 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
SỔ CÁI
Tháng 10 năm 2013
521 Chiết khấu thƣơng mại
TK
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Số hiệu
Diễn giải
Ngày
TK
đối ứng
Số phát sinh
Nợ
Có
Số dƣ đầu kỳ
15/10/2013
PK
15/10/2013
Chiết khấu thƣơng mại / hđ 113
131
31/10/2013
PK
31/10/2013
KC CKTM
511
5.000.000
5.000.000
Cộng số phát sinh
5.000.000
5.000.000
Số dƣ cuối kỳ
-
-
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Kế toán trƣởng
P. Giám đốc
Lê Tấn Cần
Trần Thị
Phƣợng
73
CTY TNHH NHÂN KIẾN VĂN
MST : 0312187579
ĐC: 207/15 Lê Văn Thọ, P. 9, Q. Gò Vấp, TPHCM
SỔ CÁI
Tháng 10 năm 2013
TK
Ngày ghi
sổ
511
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ
Số hiệu
Diễn giải
Ngày
TK đối ứng
Số phát sinh
Nợ
Có
Số dƣ đầu kỳ
01/10/2013
PK
01/10/2013
Doanh thu / hđ 100
131
34.000.000
07/10/2013
PK
07/10/2013
Doanh thu / hđ 105
131
24.000.000
09/10/2013
PT02
09/10/2013
Doanh thu / hđ 108
111
4.000.000
15/10/2013
PK
15/10/2013
Doanh thu / hđ 110
131
30.000.000
15/10/2013
PT03
15/10/2013
Doanh thu / hđ 111
111
17.000.000
15/10/2013
PK
15/10/2013
Doanh thu / hđ 113
131
170.000.000
23/10/2013
PT04
23/10/2013
Doanh thu / hđ 117
111
12.000.000
24/10/2013
PT05
24/10/2013
Doanh thu / hđ 118
111
7.600.000
25/10/2013
PK
25/10/2013
Doanh thu / hđ 119
131
28.000.000
26/10/2013
PT06
26/10/2013
Doanh thu / hđ 122
111
4.500.000
28/10/2013
PT07
28/10/2013
Doanh thu / hđ 125
111
31/10/2013
PK
31/10/2013
KC CKTM
521
31/10/2013
PK
31/10/2013
KC DTBH
74
911
5.000.000
332.100.000
Cộng số phát sinh
337.100.000
337.100.000
Số dƣ cuối kỳ
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Kế toán trƣởng
P. Giám đốc
Lê Tấn Cần
Trần Thị Phƣợng
75
Phụ lục 6 – Chứng từ sử dụng
76
77
78
79
80
81
82
83
84
Phụ lục 7: Ký hiệu trong lƣu đồ
K hiệu mô tả bắt đầu hay kết thúc
K hiệu mô tả đối tƣợng bên
ngoài
Thể hiện sự kết nối
K hiệu mô tả chứng từ hay báo cáo bằng
giấy
K hiệu thể hiện xử l thủ
công
K hiệu mô tả dữ liệu đƣợc cung cấp cho
quá trình xử l đầu vào , hoặc ghi nhận
báo cáo thông tin đã đƣợc xử l đầu ra .
K hiệu này mô tả việc lƣu trữ trong các
hồ sơ bằng giáy tờ, thông thƣờng các dữ
liệu trong hồ sơ đƣợc lƣu trữ theo tiêu thức
phân loại nhƣ:
+ D: phân loại theo ngày của hồ sơ, dữ liệu
+ N: phân loại theo số của hồ sơ hay số thứ
tự của dữ liệu
+ A: phân loại theo tên của hồ sơ hay dữ
liệu Alphabet
K hiệu thể hiện chú th ch
85
[...]... đƣợc gọi là Công ty Nhân Kiến Văn , trên cơ sở đó đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng công tác kế toán hàng hóa tại Công ty Nhân Kiến - Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty Nhân Kiến Văn Văn - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa và nâng... tranh của Công ty, góp phần đánh giá ch nh xác hiệu quả kinh doanh trong doanh nghiệp Với l do đó, em quyết định chọn đề tài Kế toán lƣu chuyển hàng hóa tại Công ty TNHH Nhân Kiến Văn làm luận văn tốt nghiệp của mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung của đề tài này là đánh giá công tác kế toán hàng hóa và hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Nhân Kiến Văn sau đây... có kế hoạch tồn kho hợp l để đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu của khách hàng Điều đó đặt ra yêu cầu công tác quản l hàng hóa ngày càng cao và nhất thiết phải tổ chức tốt công tác kế toán hàng hóa trong Doanh nghiệp Tổ chức tốt công tác kế toán hàng hóa trong Công ty có nghĩa vô cùng quan trọng, nếu tăng cƣờng công tác kế toán hàng hóa có hiệu quả điều này góp phần năng cao sức mạnh cạnh tranh của Công. .. này là công tác kế toán hàng hóa và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Nhân Kiến Văn 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LU N VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LU N 2.1.1 Quá trình lƣu chuyển hàng hóa Theo Phan Đức D ng, 2008, ế toán t c ín , lƣu chuyển hàng hóa là quá trình đƣa hàng hóa từ lĩnh vực sản xuất sang lĩnh vực tiêu dung thong qua mua bán trao đổi trên thị trƣờng Lƣu chuyển hàng hóa trong... trị hàng hóa đi trên đƣờng Giá trị hàng hóa về nhập kho hoặc giao thẳng cho khách hàng Giá trị hàng mua đi trên đường cuối kỳ Tài khoản 156 (1561) – Hàng hóa Hàng hóa tồn kho đầu kỳ Giá trị hàng mua nhập khẩu theo hóa Trị giá hàng mua thực tế xuất kho đơn Khoản giảm giá đƣợc hƣởng Thuế nhập khẩu phải nộp Trị giá hàng hóa thiếu khi kiểm kê Trị giá hàng hóa giao gia công chế biến Trị giá hàng hóa thừa... từ sổ sách kế toán, báo cáo tài chính do Phòng Kế toán Công ty Nhân Kiến Văn cung cấp 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu Phƣơng pháp phân t ch số liệu đƣợc sử dụng chủ yếu trong đề tài bao gồm: - Phƣơng pháp so sánh: Thu thập số liệu tại công ty so sánh các chỉ số phản ánh tình hình tồn kho và tiêu thụ hàng hóa để đánh giá thực trạng và phân t ch tình hình luân chuyển hàng hóa của Công ty 18 + So... ban trong công ty Ngoài ra bộ phận này còn đề xuất với giám đốc khen thƣởng những bộ phận, cá nhân hoàn thành tốt công việc c ng nhƣ xử phạt khi không hoàn thành công việc đƣợc giao ộ phận giao nhận: thực hiện việc giao nhận.tổ chức quản l hàng tồn kho 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức 3.4.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế Toán Trƣởng (Kế toán tổng hợp) Kế Toán Tiền Mặt Kế Toán Công Nợ,... Toán Công Nợ, Chi Phí Kế Toán TGNH Thủ Quỹ Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy Kế toán tại Công ty Nhân Kiến Văn 3.4.1.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận Kế toán trƣởng Kế toán trƣởng do Giám Đốc quyết định, bổ nhiệm, bãi nhiệm và chịu trách nhiệm trƣớc Giám Đốc về việc thực hiện trách nhiệm đƣợc giao Kế toán trƣởng có nhiệm vụ và quyền hạn: Chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ công việc hàng ngày thuộc chức... hoặc hàng hóa cho ngƣời mua; 2 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản l hàng hóa nhƣ ngƣời sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; 3 Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn; 4 Doanh nghiệp đã thu đƣợc hoặc s thu đƣợc lợi ch kinh tế từ giao dịch bán hàng; 5 Xác định đƣợc chi ph liên quan đến giao dịch bán hàng 2.1.4.2 Các hình thức bán hàng a Kế toán nghiệp vụ bán buôn hàng hóa Bán buôn hàng. .. x b0 x c0 Nhân tố ∆b = a1 x b1 x c0 - a1 x b0 x c0 Nhân tố ∆c = a1 x b1 x c1 - a1 x b1 x c0 ƣớc 5 : ∆a + ∆b + ∆c = ∆Q 20 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN VĂN 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 3.1.1 Lịch sử hình thành Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH NHÂN KIẾN VĂN Địa chỉ: 207/15 Lê Văn Thọ Phƣờng 9 Quận Gò Vấp TPHCM Mã số thuế: 0312187579 Công ty thành lập từ tháng 03 năm 2010 Vốn điều lệ: 400.000.000