LỜI CẢM ƠN Trong suốt quá trình thực hiện để tài “Nghiên cứu công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm” tại công ty TNHH nội thất Ngọc Lâm, ngoài sự cố gắng củ
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP
Khái niệm và phân loại chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
1.1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất
Quá trình sản xuất kinh doanh là quá trình quan trọng mà các doanh nghiệp phải thường xuyên thực hiện để chuyển đổi nguyên liệu thành sản phẩm hoặc dịch vụ cuối cùng để cung cấp cho thị trường và khách hàng Điều này đòi hỏi sự kết hợp của các yếu tố cơ bản như tư liệu lao động, đối tượng lao động và sức lao động Chi phí sản xuất là tổng hợp của các chi phí liên quan đến lao động và các chi phí khác mà doanh nghiệp phải chi trả để thực hiện quá trình sản xuất và cung cấp dịch vụ Đây là yếu tố quan trọng trong quản lý sản xuất và kinh doanh, ảnh hưởng đến lợi nhuận và hiệu suất của doanh nghiệp
1.1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất
❖ Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố chi phí:
Chi phí sản xuất của doanh nghiệp bao gồm nhiều loại khác nhau Để thuận tiện cho công tác quản lý, hoạch toán, kiểm tra chi phí cũng như phục vụ cho việc ra quyết định kinh doanh, chi phí sản xuất kinh doanh được phân loại theo những tiêu thức khác nhau
- Chi phí nguyên vật liệu: Gồm toàn bộ giá trị các loại nguyên liệu, vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế mà DN đã sử dụng phục vụ cho sản xuất kinh doanh của DN
- Chi phí nhân công trực tiếp: Tiền lương, tiền công trả cho công nhân viên, tiền trích BHXH, BHTN, BHTH và KPCĐ của công nhân viên trực tiếp sản xuất sản phẩm trong doanh nghiệp
- Chi phí khấu hao tài sản cố định: Bao gồm toàn bộ số trích khấu hao của những TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh của DN
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là bao gồm toàn bộ số tiền DN trả cho các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh trong DN như: vận chuyển, tiền điện, tiền nước, tiền sử dụng dịch điện thoại, dịch vụ internet
- Chi phí khác bằng tiền: Là toàn bộ chi phí khác dùng cho HĐSXKD ngoài bốn yếu tố được nói đến ở trên như: chi hội họp, hội nghị, tiếp khách
Tùy theo yêu cầu quản lý các chi phí có thể được phân loại chi tiết hơn
❖ Phân loại chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí:
Phân loại chi phí theo khoản mục là phương pháp phân loại chi phí chỉ căn cứ vào công dụng cụ thể và địa điểm phát sinh của các khoản chi phí đó mà không xét đến nội dung kinh tế ban đầu của các chi phí đó
Theo cách phân loại này CPSX trong DN bao gồm:
- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp: Là giá trị thực tế của các loại nguyên, nhiên, vật liệu đã sử dụng trực tiếp cho quá trình chế tạo sản xuất ra sản phẩm
- Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm tiền công, tiền lương trả cho người lao động và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất Các khoản phụ cấp, các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo lương, tiền ăn ca, tiền thưởng tính vào chi phí theo quy định và các khoản lao động thuê ngoài
- Chi phí sản xuất chung: Bao gồm toàn bộ các chi phí phát sinh ở phân xưởng, bộ phận phục vụ sản xuất ngoài các CPSX trực tiếp
- Chi phí quản lý kinh doanh: Là các chi phí lưu thông và chi phí tiếp thị phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí quảng cáo Và cả nhưng khoản chi phí liên quan đến việc phục vụ quản lý sản xuất kinh doanh có tính chất chung của toàn doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng chung toàn bộ DN, chi tiếp khách, hội họp
❖ Phân loại chi phí theo mối quan hệ với đối tượng chịu chi phí:
Cách phân loại này căn cứ vào mối quan hệ chi phí và khối lượng SPSX hoàn thành bao gồm:
- Chi phí cố định (định phí): Là những chi phí mang tính ổn định không thay đổi khi có sự thay đổi của khối lượng SPSX trong kỳ Ví dụ các chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí mặt bằng,
- Chi phí biến đổi (biến phí hay chi phí khả biến): Là nhưng chi phí thay đổi về tổng số, về tỷ lệ so với khối lượng sản phẩm sản xuất ra trong kỳ Bao gồm các CP như CPNVLTT, CPNCTT,
- Chi phí hỗn hợp: Là loại chi phí mà bản thân nó bao gồm cả yếu tố định phí và biến phí
1.1.2.1 Khái niệm giá thành sản phẩm
Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản hao phí về lao động sống và lao động vật hóa và các chi phí khác dùng để hoàn thành một khối lượng sản phẩm, lao vụ và dịch vụ nhất định
Tất cả các khoản chi phí phát sinh bao gồm: phát sinh trong kỳ, kỳ trước chuyển sang và các khoản chi phí trước có liên quan đến khối lượng của sản phẩm, dịch vụ đã hoàn thành trong kỳ sẽ tạo nên chỉ tiêu giá thành sản phẩm
1.1.2.2 Phân loại giá thành sản phẩm
❖ Phân loại theo thời điểm và nguồn số liệu để tính giá thành:
- Giá thành kế hoạch: Là loại giá thành được xác định trước khi bước vào
SXKD trên cơ sở giá thành thực tế kỳ trước và các dự toán CP của kỳ kế hoạch
- Giá thành định mức: Giá thành định mức là loại giá thành được xác định trên cơ sở các định mức về chi phí hiện hành tại từng thời điểm nhất định trong kỳ kế hoạch Giá thành định mức được xấy dựng trước khi bắt đầu quá trình sản xuất
Đối tượng chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
1.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Đối tượng kế toán CPSX là các chi phí được tập hợp trong một giới hạn nhất định nhằm phục vụ cho việc kiểm tra, phân tích, quản lý chi phí và tính giá thành sản phẩm Thực chất của việc xác định đối tượng kế toán chi phí sản xuất là việc xác định giới hạn tập hợp chi phí hay xác định nơi phát sinh chi phí và đối tượng chịu chi phí Đối tượng tập hợp CPSX có thể là: từng phân xưởng, bộ phận sản xuất, hoặc quy trình công nghệ, từng SP, từng nhóm SP hay theo từng đơn đặt hàng
Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành
= Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ
+ Chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ
- Chi phí sản xúa kinh doanh dở dang cuối kỳ
Căn cứ vào đặc điểm sản xuất của DN, sản phẩm sản xuất, tính chất SX mà kế toán xác định giá thành cho thích hợp
Về tổ chức sản xuất, nếu sản xuất đơn chiếc thì từng sản phẩm, từng công việc sản xuất là đối tượng tính giá thành
Về tổ chức sản xuất hàng loạt theo đơn đặt hàng thì từng loạt sản phẩm và đơn vị sản phẩm thuộc từng đơn hàng hoàn thành là đối tượng tính giá thành
Về quy trình công nghệ sản xuất, nếu quy trình công nghệ sản xuất giản đơn thì đối tượng tính giá thành chỉ có thể là sản phẩm hoàn thành ở cuối quy tình đối tượng sản xuất, nếu quy trình sản xuất phức tạp kiểu liên tục thì đối tượng tính giá thành có thể là thành phẩm ở giai đoạn chế biến cuối cùng, cũng có thể là các loại có thể là các loại bán thành phẩm hoàn thành ở từng giai đoạn sản xuất, nếu quy trình sản xuất phức tạp kiểu song song (lắp ráp) thì đối tượng tính giá thành có thể là sản phẩm được lắp ráp hoàn chỉnh, cũng có thể từng bộ phận chi tiết sản phẩm.
Các phương pháp tổng hợp chi phí
- Phương pháp hạch toán trực tiếp: Kế toán căn cứ vào các loại chứng từ gốc phản ánh các chi phí phát sinh trong kì để tập hợp cho từng đối tượng chịu chi phí cụ thể
- Phương pháp hạch toán gián tiếp (phương pháp phân bổ): Theo phương pháp này các chi phí phát sinh trong kì để tập hợp cho từng đối tượng chịu chi phí cụ thể Do đó, kế toán chỉ tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ theo địa điểm phát sinh chi phí, sau đó chọn tiêu thức thích hợp để phân bổ chi phí cho các đối tượng liên quan Việc phân bổ được tiến hành qua các bước:
+ Bước 1: Xác định hệ số phân bổ theo công thức sau:
T Trong đó: Hệ số phân bổ chi phí
C: Tiêu thức phân bổ của đối tượng i
T: Tổng tiêu thức phân bổ
+ Bước 2: Tính chi phí cần phân bổ cho từng đối tượng i:
- Ci: Là chi phí sản xuất phân bổ cho đối tượng i
- Ti: Là đại lượng của tiêu thức dùng để phân bổ cho đối tượng i
Việc xác định tiêu chuẩn dùng để phân bổ chi phí có thể được xác định riêng rẽ theo từng nội dung chi phí cần phân bổ, khi đó cũng các định hệ số phân bổ theo từng nội dung chi phí này hoặc cũng có thể xác định chung cho tất cả các chi phí cần phân bổ Việc xác định tiêu chuẩn phân bổ tùy thuộc vào đặc thù cụ thể của từng doanh nghiệp
Các phương pháp tính giá thành
Phương pháp được áp dụng trong các doanh nghiệp thuộc loại hình sản xuất giản đơn, số lượng mặt hàng ít, sản xuất với khối lượng lớn, chu kỳ sản xuất ngắn
Ta sử dụng công thức:
Z: Tổng giá thành sản xuất sản phẩm hoàn thành
Ddk: Giá trị của SPDD
C: CPSX phát sinh trong kỳ
Dck: Giá trị của SPĐ cuối kỳ
Phương pháp áp dụng trong những doanh nghiệp mà trong cùng một quá trình sản xuất, cùng sử dụng một thứ nguyên liệu và một lượng lao động nhưng thu được nhiều sản phẩm khác nhau và chi phí tập hợp chung cho cả quá trình sản xuất, sau đó tiến hành phân bổ cho các sản phẩm theo hệ số giá thành của từng sản phẩm theo công thức sau
Số SP gốc = Sản lượng SP thức tế SX × Hệ số quy đổi
Tổng giá thành của các loại sản phẩm
= Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ
+ Tổng CPSX phát sinh trong kỳ
- Giá trị sản phẩm dở dang cuồi kỳ
Giá thành đơn vị sản phẩm gốc =
Số lượng sản phẩm quy đổi
Giá thành đơn vị sản phẩm từng loại
Hệ số quy đổi sản phẩm từng loại ×
Giá thành đơn vị sản phẩm gốc
• Phương pháp tỷ lệ chi phí
Phương pháp này áp dụng đối với những doanh nghiệp có cùng quy trình công nghệ sản xuất Từ 1 yếu tố đầu vào để tạo ra cùng một SP đầu ra có kích cỡ khác nhau, CP được tập hợp theo nhóm SP sau đó phân bổ cho các đối tượng
Ta sử dụng công thức:
𝐢=𝟏 × Số lượng thực tế SPi
Tiêu thức phân bổ cho SP = Tổng chi phí sản xuất
Tổng tiêu thức Giá thành Spi = Tổng định mức kế hoạch Spi × Tiêu thức phân bổ cho Spi
• Phương pháp tính giá thành theo phương pháp loại trừ chi phí
Phương pháp này là áp dụng cho các DN tiến hành SX từ một loại yếu tố đầu vào nhưng cho nhiều SP đầu ra trong đó có 1 SP chính Đối tượng tính giá thành là SP chính và đối tượng tập hợp chi phí là SP chính và SP phụ
CP dở dang đầu kỳ +
CP phát sinh trong kỳ -
Giá thành dở dang cuối kỳ
Nội dung về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
1.5.1 Trình tự kế toán tập hợp chi phí sản xuất
1.5.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
* Nội dung kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu được sử dụng trực tiếp cho quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thường chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất của các doanh nghiệp
* Chứng từ sử dụng Để tập hợp CPNVLTT thường sử dụng các chứng từ như: phiếu xuất kho, sổ chi tiết các NVL, sổ cái
TK sử dụng: TK 621 – “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
* Kết cấu và nội dung phản ánh
- Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm, hoặc thực hiện dịch vụ trong kỳ hạch toán
- Kết chuyển trị giá nguyên liệu, vật liệu thực tế sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trong kỳ vào TK 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang" hoặc
TK 631 “Giá thành sản xuất” và chi tiết cho các đối tượng để tính giá thành sản phẩm, dịch vụ
- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vượt trên mức bình thường vào TK 632 - Giá vốn hàng bán
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu trực tiếp sử dụng không hết được nhập lại kho
Tài khoản 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp không có tài khoản cấp 2
Trình tự một sô nghiệp vụ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được khái quát qua sơ đồ 1.1 như sau:
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
1.5.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
* Nội dung kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí NCTT là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp SXSP, bao gồm tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương của người lao động tính vào chi phí SXKD theo tỷ lệ quy định
- Bảng thanh toán tiền lương, phẩn bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công hoàn thành
TK sử dụng: TK 622 – “Chi phí nhân công trực tiếp”
* Kết cấu và nội dung phản ánh
Trị giá NVL xuất kho
NVL mua về dùng ngay
NVL sử dụng không hết nhập lại
- Chi phí nhân công trực tiếp tham gia quá trình sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ bao gồm: Tiền lương, tiền công lao động và các khoản trích trên tiền lương, tiền công theo quy định phát sinh trong kỳ
- Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào bên Nợ TK 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang" hoặc vào bên Nợ TK 631 “Giá thành sản xuất”
- Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vượt trên mức bình thường vào TK 632
Tài khoản 622 - Chi phí nhân công trực tiếp không có số dư cuối kỳ Tài khoản 622 - Chi phí nhân công trực tiếp không có tài khoản cấp 2
Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu kế toán CPNCTT được khái quát qua sơ đồ 1.2 như sau:
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
1.5.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung
* Nội dung kế toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến việc phục vụ, quản
Tiền lương hàng tháng phải trả cho CNTTSX
Trích trước lương nghỉ phép của CNTTSX
Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định
- Bảng thanh toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
- Chứng từ phản ánh khấu hao TSCD: bảng tính và phân bổ khấu hoa
- Giấy nộp tiền vào NSNN
- Chứng từ khác: Phiếu chi, giấy báo nợ…
TK sử dụng: TK 627 – “Chi phí sản xuất chung”
* Kết cấu và nội dung phản ánh
- Các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ
- Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung;
- Chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ do mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường;
- Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên Nợ tài khoản 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang" hoặc vào bên Nợ TK 631 “Giá thành sản xuất”
Tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung có 6 tài khoản cấp 2
- Tài khoản 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng: Phản ánh các khoản tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng, bộ phận sản xuất; tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý phân xưởng, phân xưởng, bộ phận sản xuất; khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp được tính theo tỷ lệ quy định hiện hành trên tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng, bộ phận, tổ, đội sản xuất,
- Tài khoản 6272 - Chi phí vật liệu: Phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho phân xưởng, như vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, công cụ, dụng cụ thuộc phân xưởng quản lý và sử dụng, chi phí lán trại tạm thời,
- Tài khoản 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất: Phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ xuất dùng cho hoạt động quản lý của phân xưởng, bộ phận, tổ, đội sản xuất,
- Tài khoản 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ và TSCĐ dùng chung cho hoạt động của phân xưởng, bộ phận, tổ, đội sản xuất,
- Tài khoản 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động của phân xưởng, bộ phận sản xuất như: Chi phí sửa chữa, chi phí thuê ngoài, chi phí điện, nước, điện thoại, tiền thuê TSCĐ, chi phí trả cho nhà thầu phụ (đối với doanh nghiệp xây lắp)
- Tài khoản 6278 - Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí bằng tiền ngoài các chi phí đã kể trên phục vụ cho hoạt động của phân xưởng, bộ phận, tổ, đội sản xuất
Trình tự kế toán chi phí SXC của một số nghiệp vụ được tiến hành theo sơ đồ 1.3 như sau:
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu kế toán CPSXC
1.5.1.4 Kết toán tổng hợp chi phí sản xuất
Kế toán tổng hợp CPSX theo phương pháp kê khai thường xuyên
Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, công cụ dụng cụ, bảng kê mua hàng, hóa đơn dịch vụ mua vào
Tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” được sử dụng để tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ để tính giá thành sản phẩm
CP nhân viên, trích lương ở các phân xưởng SX
Chi phí khấu hao TSCĐ
Các khoản ghi giảm CP
* Kết cấu và nội dung phản ánh
- Các chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ liên quan đến sản xuất sản phẩm và chi phí thực hiện dịch vụ;
- Các chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ liên quan đến giá thành sản phẩm xây lắp công trình hoặc giá thành xây lắp theo giá khoán nội bộ;
- Kết chuyển chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)
- Giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm đã chế tạo xong nhập kho, chuyển đi bán, tiêu dùng nội bộ ngay hoặc sử dụng ngay vào hoạt động
ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH
Đặc điểm cơ bản về Công ty TNHH Thương Mại Nội Thất Ngọc Lâm 21 1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty
Công ty TNHH Thương Mại Nội Thất Ngọc Lâm được thành lập ngày 25/05/2015 Công ty hoạt động với đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, có bộ máy kế toán, sổ sách kế toán riêng Công ty hoạt động dưới hình thức Công ty TNHH
Trong công ty luôn lấy chữ tín hàng đầu và chịu trách nhiệm về những hoạt động đã ký với khách hàng Công ty luôn tuân thủ các chủ trương chính sách của nhà nước làm tròn nghĩa vụ với ngân sách nhà nước và ngân sách tỉnh Công ty đã không ngừng phát triển liên tục để trở thành công ty chuyên cung cấp đồ gỗ nội thất mẫu mã đẹp và chất lượng tốt cho người tiêu dùng, tạo công ăn việc làm, tăng thu nhập và nâng cao chất lượng đời sống cho người lao động
2.1.2 Thông tin chung về Công ty
- Tên công ty: Công Công ty TNHH Thương Mại Nội Thất Ngọc Lâm
- Loại hình hoạt động: Công ty TNHH Một Thành Viên
- Người đại diện theo pháp luật: Vũ Ngọc Đồng
- Địa chỉ: Xóm 5 Thôn Long Ph ú, Xã Hòa Thạch, Huyện Quốc Oai, TP.Hà Nội
- Lĩnh vực hoạt động : Chuyên sản xuất và kinh doanh nội thất gỗ ép Giấy chứng nhận kinh doanh và đăng ký thuế của Công ty TNHH
Thương Mại Nội Thất Ngọc Lâm số được cấp ngày 06/08/2015.
Đặc điểm về mô hình tổ chức bộ máy quản lý
2.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Công ty luôn chú trọng việc bảo tồn và nâng cao giá trị sử dụng vốn cho hoạt động SXKD, nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên và người lao động Ngoài ra công ty còn chú trọng mở rộng thị trường, coi trọng khách hàng và có chính sách tiêu thụ hợp lý Hơn nữa là cần tập trung nâng cao chất lượng và làm phong phú hơn nhưng mặt hàng đồ nội thất gỗ tại công ty.
Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến
Bộ máy của Công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến - chức năng Mối quan hệ giữa cấp dưới và cấp trên là một đường thẳng, giám đốc trực tiếp chỉ đạo các phòng ban và đội sản xuất Giữa các phòng ban có quan hệ phối hợp thực hiện với nhau
❖ Nhiệm vụ, chức năng của từng bộ phận:
- Ban giám đốc: Điều hành mọi hoạt động kinh doanh cũng như hoạt động thường ngày của công ty Xây dựng phương án kinh doanh hàng năm hoặc dự án đầu tư của công ty, phê duyệt các kế hoạch hay phương án hoạt động kinh doanh của các bộ phận ký kết các hợp đồng theo luật kinh tế kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức, bổ nhiệm, miễn nhiệm, đề xuất cách
Các phân xưởng sản xuất
P Tài chính kế toán P.Kinh doanh
P.Kế hoạch kỹ thuật P.Tổ chức hành chính
- Phòng tài chính - kế toán:
Gồm trưởng phòng tài chính - kế toán và các kế toán viên có nhiệm vụ ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp thông tin về tình hình tài chính của đơn vị, thực hiện báo cáo thống kê Lập kế hoạch và báo cáo tài chính hàng năm
- Phòng kinh doanh: Ra chiến lược kinh doanh và phát triển mở rộng thị trường đầu tư, lập kế hoạch phát triển khai thác và tìm kiếm thị trường tiềm năng, tham mưu cho giám đốc
- Phòng tổ chức - hành chính:
Có nhiệm vụ phối hợp với các phòng chức năng khác và các đội sản xuất để theo dõi Tổ chức, tham mưu cho giám đốc về tình hình tổ chức tài chính của công ty Ngoài ra đây là bộ phận quản lý hành chính và nhân sự của Công ty, sắp xếp cải tiến tổ chức quản lý, bồi dưỡng, đào tạo cán bộ, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc về: tuyển dụng nhân sự, đào tạo nguồn nhân lực trong công ty, thưởng, phạt, bố trí công việc tiếp khách và công việc hành chính khác
- Phòng kế hoạch - kỹ thuật: Là đơn vị thuộc bộ máy quản lý của công ty,có chức năng phối hợp với các tổ đội sản xuất và các phòng ban khác lập kế hoạch kinh doanh, theo dõi giám sát việc thực hiện quy trình công nghệ sản xuất nội thất.Tham mưu cho giám đốc về công tác kỹ thuật, công nghệ, định mức và chất lượng sản phẩm Thiết kế, triển khai giám sát về kỹ thuật các sản phẩm làm cơ sở để hạch toán, đấu thầu
Các phân xưởng sản xuất: Có nhiệm vụ trực tiếp thực hiện việc sản xuất kinh doanh theo một quy trình công nghệ dưới sự hướng dẫn chỉ đạo của đội ngũ quản lý cấp trên
2.2.2 Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất tại nhà máy
Căn cứ vào sở thích và nhu cầu sử dụng, Công ty TNHH TM Nội Thất Ngọc Lâm đã nghiên cứu và lựa chọn nguyên vật liệu phù hợp với yêu cầu của khách hàng để đưa vào sản xuất là Gỗ MDF: Thành phần chính của gỗ công nghiệp MDF là mảnh gỗ vụn, mùn cưa… được chia nhỏ xong nghiền nát bằng máy rồi tạo thành những sợi gỗ nhỏ cellulose được kết hợp với các loại keo, chất kết dính… để tạo thành gỗ MDF Với ưu điểm chính là dễ gia công tạo được uốn cong đẹp, chịu lực, cách âm tốt, không bị cong vênh khi thời tiết thay đổi đột ngột nhưng nó không chịu được môi trường ẩm ướt chỉ có thể sử dụng làm vách ngăn nơi khô ráo, khả năng chịu lực theo chiều ngang cũng có sự hạn chế Hiện nay có 2 loại là gỗ MDF loại thường và MDF lõi xanh chống ẩm để cải thiện nhược điểm của nó
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ dây chuyền sản xuất sản phẩm
- Công đoạn nhập kho nguyên liệu: Nguyên liệu đầu vào nhập kho chủ yếu là ván ép nhập khẩu, ốc vít, keo.…
- Kiểm tra chất lương ván ép: Ván ép sau quá trình vận chuyển sẽ được nhập kho và tiến hành kiểm tra chất lượng trước khi đưa vào sản xuất
- Gia công tạo dáng: các tấm ván được chọn lọc kỹ sẽ tạo dáng phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật, thẩm mỹ và yêu cầu của khách hàng, sau đó chà nhám
- Ghép ván thành sản phẩm: các tấm ván sau khi được gia công tạp dáng sẽđược ghép, gắn để tạo thành sản phẩm hoàn chỉnh
- Xử lý sơn: các sản phẩm sau khi được ghép hoàn chỉnh sẽ đem sơn, phủ các lớp vân thẩm mỹ
- Hoàn thiện sản phẩm: nhưng sản phẩm sau khi được sơn phủ bắt mắt sẽ được các đội giám sát kiểm tra từng chi tiết Giai đoạn hoàn thiện rất quan trọng, ảnh hưởng đến 50% chất lượng sản phẩm, do đó giai đoạn này luôn được Nhập kho ván ép
Hoàn thiện SP Xử lý sơn Ghép ván thành sản phẩm Kiểm tra chất lượng ván ép
Gia công tạo dáng ván ép giám sát chặt chẽ từ đội ngũ xưởng, kỹ sư thiết kế và nhân viên tư vấn nhằm mang lại chất lượng sản phẩm đồ gỗ nội thất tốt nhất cho khách hàng.
Đặc điểm về các nguồn lực sản xuất kinh doanh của Công ty
2.3.1 Đặc điểm về cơ sở vật chất kỹ thuật
Tình hình cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty tính đến ngày 31/12/2023 được thể hiện qua biểu 2.1 như sau:
Biểu 2.1 Tình hình cơ sở vật chất của Công ty
(Tính đến ngày 31/12/2023) ĐVT: Đồng
Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị
1 Nhà cửa, vật kiến trúc 6.025.950.000 60,13 3.615.570.000 60,0
4 Thiết bị quản lý khác 800.159.050 8,18 164.031.810 20,0
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)
Dựa trên bảng số liệu, nhóm tài sản nhà cửa kiến trúc chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài sản, chiếm 60,13% Điều này cho thấy vì tính đặc thù của hoạt động sản xuất, công ty cần có không gian nhà xưởng để thực hiện quy trình sản xuất
Nhóm máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng đứng thứ hai trong tổng tài sản công ty, đến cuối năm 2023 giá trị máy móc hao mòn lại so với nguyên giá là 27,27% cho thấy máy móc thiết bị còn mới
Phương tiện vận tải giá trị hao mòn đã đạt 46,67 % so với nguyên giá ban đầu
Nhận xét:Tổng giá trị của TSCĐ mà công ty đã đầu tư là 11.246.722.100 đồng, trong đó giá trị hao mòn là 5.328.966.587 đồng, chiếm tỷ lệ 47,38% so với nguyên giá ban đầu Điều này cho thấy rằng hiện trạng của TSCĐ và năng lực cơ sở của công ty đang giảm Do đó, cần cập nhật và nâng cấp thiết bị, đầu tư vào công nghệ mới để đảm bảo cơ sở vật chất kỹ thuật đủ điều kiện để phát triển sản xuất và duy trì sự cạnh tranh trên thị trường
2.3.2 Tình hình sử dụng lao động Đặc điểm lao động của Công ty được thể hiện qua biểu 2.2
Biểu 2.2: Cơ cấu lao động của Công ty (tính đến ngày 31/12/2023)
STT Các chỉ tiêu Số lượng
1 Đại học, trên Đại học 12 10,43
II Phân theo tính chất 115 100
III Phân loại theo giới tính 115 100
(Nguồn: Phòng Tổ chức hành chính)
Từ bảng 2.2, cơ cấu lao động của công ty vào năm 2023 là 115 người Trong đó, có 12 người có trình độ Đại học trở lên, chiếm 10,43% tổng số lao động Những nhân viên này đảm nhận các vị trí quan trọng trong công ty, phù hợp với đặc thù sản xuất của nó Do không yêu cầu trình độ cao, số lao động phổ thông chiếm tỷ lệ lớn nhất là 58,26%, đó là lực lượng chính tham gia vào quá trình sản xuất của doanh nghiệp
Với đặc điểm sản xuất kinh doanh, công ty tập trung vào lực lượng lao động trực tiếp, có 80 người chiếm 69,57% tổng số lao động Chủ yếu là các công nhân làm việc trong các đội sản xuất tại các phân xưởng
Việc sản xuất đồ gỗ nội thất, yêu cầu về sức khỏe và di chuyển cao, đặc biệt số lao động, còn lại là nữ giới Số lượng lao động này được cho là đủ để đáp ứng nhu cầu sản xuất của công ty
2.3.3 Tình hình tài sản và nguồn vốn
Cơ cấu tài sản và nguồn vốn của Công ty trong 3 năm 2021 - 2023 được thể hiện qua biểu 2.3
Trong 3 năm 2021 - 2023 tình hình huy động và sử dụng vốn của Công ty được thể hiện cụ thể qua những chỉ tiêu sau:
Chỉ tiêu tài sản của công ty bao gồm tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn Tài sản của Công ty nhìn chung có xu hướng tăng với TĐPTBQ là 106,75% TĐPT của năm 2022 so với năm 2021 là 110,64% (tăng 10,64%), năm 2023 so với năm 2022 là 102,85% (tăng 2,85%)
Biểu 2.3: Cơ cấu tài sản và nguồn vốn của Công ty trong 3 năm 2021_2023 ĐVT: đồng
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán)
NPT của công ty tăng ít với TĐPTBQ là 101,06% còn VCSH tăng nhanh với TĐPTBQ là 129,05% Như vậy, nhìn chung công ty sử dụng tài sản và huy động vốn khá hiệu quả giúp công ty mở rộng được nguồn vốn sản xuất kinh doanh qua từng năm Bên cạnh đó công ty cần xem xét giảm các khoản nợ phải trả, tăng vốn chủ sở hữu để có thể tương đối chủ động hơn về vốn trong sản xuất kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty bằng chỉ tiêu giá trị 3 năm (2021 -2023)
Biểu 2.4.1: Kết quả SXKD bằng chỉ tiêu hiện vật qua 3 năm 2021- 2023 ĐVT: chiếc
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)
Qua biểu 2.4.1 ta thấy quy mô sản xuất các loại sản phẩm của công ty tăng dần qua 3 năm, điều này thể hiện qua tốc độ phát triển bình quân 3 năm là 146,65% Cụ thể phát triển bình quân của các loại sản phẩm bàn học là cao nhất 161,25%, tiếp đến là tủ quần áo 154,72%, kệ máy tính 152,40% , bộ bàn ghế là 141,42% và cuối cùng là kệ sách với tốc độ phát triển bình quân là 135,33% Sản lượng tăng cứng tỏ sản phẩm của công ty sản xuất ra tiêu thụ trên thị trường tốt Năm 2022 bàn học được sản xuất vượt trội hơn hẳn so với các mẫu sản phẩm khác với tốc độ phát triển tăng cao lên 182,22% so với năm 2021 Nguyên nhân chủ yếu là do sự mở rộng thị trường và nhu cầu thẩm mỹ của những cửa hàng ngày càng cao vào năm 2022 đã đẩy mạnh sự ra đời của các mẫu sản phẩm mới Tốc độ phát triển của các sản phẩm đều tăng qua các năm cho thấy công ty không ngừng nâng cao cải thiện công nghệ, tìm hiểu thị trường và dự báo được lượng sản phẩm cần sản xuất từ đó tăng năng suất cho phù hơp với nhu cầu của khách hàng.
Biểu 2.4.2: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Thương Mại Nội Thất Ngọc Lâm bằng chỉ tiêu giá trị qua 3 năm (2021 – 2023)
STT Chỉ tiêu Năm 2021 Năm 2022 Năm 2023
Giá trị Giá trị TĐPTLH (%) Giá trị TĐPTLH (%) TĐPTBQ (%)
1 Doanh thu bán hàng và CCDV 9.253.875.600 11.659.000.000 125,99 14.364.750.000 123,21 124,59
2 Các khoản giảm trừ doanh thu
3 Doanh thu thuần về giá bán và CCDV 9.253.875.600 11.659.000.000 125,99 14.364.750.000 123,21 124,59
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 1.701.860.400 2.137.434.763 125,59 2.504.093.000 117,15 121,30
6 Doanh thu hoạt động tài chính 864.432.745 920.632.754 106,50 1.157.540.547 125,73 115,72
7 Chi phí hoạt động tài chính 415.650.172 543.781.866 130,83 522.924.250 96,16 112,16
8 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.685.198.410 1.726.040.467 102,42 2.431.350.498 140,86 120,12
10 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 104.794.109 168.035.084 160,35 185.231.424 110,23 132,95
14 Tổng lợi nhuận trước thuế 146.885.737 266.334.865 181,32 270.973.801 101,74 135,82
16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 117.508.590 213.067.892 181,32 216.779.041 101,74 135,82
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Kết quả hoạt động kinh doanh bằng chỉ tiêu giá trị của Công ty qua 3 năm (2021-2023) được thể hiện qua biểu 2.5, ta thấy lợi nhuận trước thuế của công ty được hình thành từ hai nguồn : Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận sau thuế của công ty có xu hướng tăng lên từng năm với tốc độ phát triển bình quân là 135,82% Có được kết quả trên là do ảnh hưởng của nhiều nhân tố
- Lợi nhuận khác trong công ty tương đối nhỏ những có xu hướng tăng mạnh qua từng năm, tốc độ phát triển bình quân 142,72% Mặc dù lợi nhuận khác tương đối nhỏ nhưng với tốc độ tăng trưởng trên thì trong những năm tới lợi nhuận khác sẽ có ảnh hưởng không nhỏ đến kết quả sản xuất kinh doanh
Nhìn chung, qua bảng kế quả hoạt động kinh doanh bằng chỉ tiêu giá trị ta thấy công ty hoạt động có hiệu quả Tình hình tiêu thụ sản phẩm tăng hàng năm, chi phí cũng được công ty điều chỉnh hợp lý để mang lại lợi nhuận mà vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm.
Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của Công ty
- Hoạt động dưới sự chỉ đạo đúng đắn kịp thời của ban lãnh đạo công ty Đây là một lợi thế lớn giúp công y đứng vững được trong nền kinh tế thị trường
- Thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty ngày càng mở rộng
- Công ty qua nhiều năm kinh doanh đã tạo được thương hiệu và khẳng định sự uy tín trên thị trường, tạo được niềm tin nơi khách hàng cũng như các chủ doanh nghiệp đối tác
- Bộ máy quản lý từng bước được kiện toàn, đảm bảo ổn định, sắp xếp bố trí đúng người, đúng việc, đảm bảo vận hành thông suốt đạt kết quả cao
- Đội ngũ cán bộ, công nhân viên dày dặn kinh nghiệm, năng động, sáng tạo và giàu lòng nhiệt huyết trong công việc, trình độ chuyên môn cao giúp hiệu quả SXKD Công ty diễn ra thuận lợi
-Nguồn vốn lớn, quy mô mở rộng chiếm lĩnh thị trường ngày một lớn mạnh hơn
- Số lượng các doanh nghiệp ngày càng tăng, càng tạo nên sự cạnh tranh gay gắt trên thị trường
- Khách hàng có những đòi hỏi ngày càng cao về chất lượng, mẫu mã, kiểu dáng của sản phẩm
- Công ty chưa chú trọng đến việc quảng bá sản phẩm
- Đầu tư lớn đi liền với rủi ro cao
- Từ 2021 – 2023 trong giai đoạn này có ảnh hưởng bới Covid 19 gây khó khăn cho doanh nghiệp
- Không ngừng đầu tư đổi mới kỹ thuật công nghệ để nâng cao năng suất chất lượng sản phẩm,
- Chủ động mở rộng địa bàn hoạt động, đầu tư mở rộng quy mô sản xuất, đẩy mạnh ứng dụng khoa học công nghệ máy móc tiên tiến hiện đại vào quá trình sản xuất sản phẩm
- Tìm kiếm các nguồn cung cấp nguyên liệu đầu vào với giá rẻ, đảm bảo chất lượng
- Tăng cường bộ phận khai thác thị trường và mở rộng các đại lý phân phối
- Không ngừng phát huy cải tiến kỹ thuật nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, năng suất thiết bị, năng suất lao động, giảm chi phí, đồng thời nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân viên Để thực hiện định hướng chiến lược này, Công ty đã xác định một số mục tiêu cụ thể cần đạt trong năm 2024 Công ty tiếp tục đẩy mạnh sản xuất kinh doanh với mục tiêu sản xuất tối đa, tiêu thụ tối đa, lợi nhuận và thu nhập của người lao động năm sau đạt cao hơn năm trước Đẩy mạnh công tác đầu tư tiêu chuẩn hóa đội ngũ quản lý, đội ngũ nhân viên công nhân lành nghề Duy trì liên tục và có hiệu quả hệ thống quản lý chất lượng sản phẩm Luôn đảm bảo công tác kiểm tra chất lượng bán thành phẩm ở từng gian đoạn trong quá trình sản xuất.
THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MAI NỘI THẤT NGỌC LÂM, HÀ NỘI
Đặc điểm chung về bộ máy kế toán tại Công ty
3.1.1 Đặc điểm bộ máy tổ chức kế toán tại Công ty
Căn cứ vào đặc điểm tổ chức quản lý và quy mô sản xuất của doanh nghiệp, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung và được thể hiện qua sơ đồ 3.1
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Quan hệ phối hợp thực hiện:
Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành, bộ phận kế toán như sau:
+ Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm tổ chức, hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác tài chính, kế toán của Công ty, điều hành toàn bộ công tác kế toán cho phù hợp với điều kiện tổ chức sản xuất, yêu cầu quản lý của công ty và chế độ kế toán quy định Giúp giám đốc trong lĩnh vực quản lý kinh tế, tổ chức quản lý công tác, báo cáo thống kê với các cấp trên và Nhà nước, công bố
Kế toán công nợ và thanh toán
Kế toán lương TSCĐ, thủ quỹ
+ Kế toán công nợ và thanh toán : Theo dõi công nợ với khách hàng và các nhà cung cấp nguyên liệu đầu vào, công nợ với các cá nhân trong nội bộ Lên kế hoạch thu nợ và thanh toán nợ đảm bảo cho vòng tiền của Công ty ổn định Hoàn thiện hồ sơ của các hợp đồng vay, tiến hành làm báo cáo về công tác tiền gửi, lãi vay, tiền vay hàng tháng hàng tháng với ngân hàng …
+ Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ: Hoạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập – xuất kho hàng tháng, tính giá vốn ngyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất kinh doanh, đối chiếu nhập – xuất – tồn kho, lập bảng kê thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kiểm tra NVL, CCDC theo định kỳ,
+ Kế toán tiền lương, TSCĐ, thủ quỹ: Theo dõi, tính toán các khoản tiền lương thưởng, BHXH, BHYT Thanh toán tiền lương, tiền thưởng và các khoản có tính chất lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ theo từng tháng, quý, năm Hạch toán kế toán liên quan đến TSCĐ và theo dõi sự biến động của TSCĐ.Và là người quản lý số tiền mặt tại Công ty, thu chi theo phiếu thu, phiếu chi, hàng tháng, hàng kỳ đối chiếu sổ sách với kế toán thanh toán
+ Kế toán thuế: Chịu trách nhiệm kê khai thuế GTGT hàng tháng, thuế TNDN theo quý, nộp ngân sách và hoàn chỉnh bộ sổ sách, chứng từ thuế theo quy định hiện hành của BTC Ngoài ra kế toán chịu trách nhiệm lập hồ sơ hoàn thuế khi có phát sinh
+ Kế toán giá thành: Chịu trách nhiệm tập hợp toàn bộ chi phí phát sinh, tính giá thành SP , đánh giá sản phẩm dở dang hàng tháng, lập báo cáo kế toán
3.1.2 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Công ty
Công ty TNHH Thương Mại Nội Thất Ngọc Lâm sử dụng hệ thống tài khoản theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính
3.1.3 Hình thức ghi sổ kế toán
Xuất phát từ đặc điểm hoạt động sản xuất và cũng để thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán Công ty TNHH Thương Mại Nội Thất Ngọc Lâm đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
Hình thức ghi sổ nhật ký chung được thể hiện qua sơ đồ 3.2:
Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung tại Công ty
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
* Trình tự ghi sổ kế toán:
- Hàng ngày căc cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra được dùng làm căn cứ để vào sổ nhật ký chung Từ sổ nhật ký chung ta vào sổ cái từng tài khoản chi tiết Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ để lập sổ nhật ký chung dùng để ghi vào sổ thẻ chi tiết có liên quan
- Cuối tháng phải khóa sổ ta tính tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ nhật ký chung, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ Nhật ký đặc biệt
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH số phát sinh có và số dư các tài khoản trên sổ cái và căn cứ vào sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh
- Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết sẽ được dùng làm căn cứ để lập các báo cáo tài chính
• Hình thức ghi sổ kế toán trên máy
Doanh nghiệp hiện tại tập trung chủ yếu sử dụng vào 2 công cụ Microsoft Excel và phần mềm Foxpro để quản lý và ghi chép
Hình thức ghi sổ kế toán trên máy tính được thể hiện quan sơ đồ 3.3
Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy tính
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ và bảng tổng hợp chứng từ đã được kiểm tra, kế toán sẽ nhập dữ liệu vào máy tính để làm sổ kế toán tổng hợp
Cuối tháng, kế toán thực hiện khóa sổ trên máy và lập báo cáo tài chính
• Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm báo cáo Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là : Việt Nam Đồng (VNĐ)
- Kỳ kế toán hạch toán : Theo tháng
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung
- Hệ thống báo cáo tài chính mà Công ty sử dụng bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01 - DNN)
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02 - DNN)
+ Bảng cân đối tài khoản (Mẫu F01 – DNN)
+ Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09 - DNN)
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03- DNN)
+ Tờ khai quyết toán thuế TNDN ( Mẫu 03/TNDN)
- Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng: Tính khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng
- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Đơn giá vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp đơn giá thực tế bình quân gia quyền từng lần xuất
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp hạch toán thuế GTGT: Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Thực trạng về công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Thương Mại Nội Thất Ngọc Lâm, Hà Nội
3.2.1 Đặc điểm chung về kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty TNHH Thương Mại Nội Thất Ngọc Lâm
3.2.1.1 Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất tại Công ty
Chi phí sản xuất là những chi phí có quan hệ trực tiếp đến việc sản xuất sản phẩm Hiện nay tại công ty TNHH Thương Mại Nội Thất Ngọc Lâm được chia làm 3 khoản mục theo chế độ hiện hành như sau:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm toàn bộ các chi phí về các loại nguyên vật liệu như dăm gỗ, keo, dầu, ốc vít, … sử dụng trực tiếp và sản xuất sản phẩm
- Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho công nhân trực tiếp SX sản phẩm
- Chi phí sản xuất chung: Bao gồm các khoản chi phí phất sinh phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm và được hạch toán tại phân xưởng sản xuất
+ Chi phí nhân viên phân xưởng: Là toàn bộ tiền lương và các khoản trích khoản theo lương của nhân viên phân xưởng
+ Chi phí vật liệu: Gồm chi phí nhiên liệu, văn phòng phẩm
+ Chi phí dụng cụ sản xuất: Gồm chi phí công cụ, dụng cụ
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: Gồm các khoản trích khấu hao máy móc, thiết bị nhà xưởng dùng để sản xuất
+ Chi phí khác bằng tiền: Là toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất ngoài các yếu tố ở trên
3.2.1.2 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty
Các sản phẩm như kệ sách, tủ quần áo, bàn học, bộ bàn ghế, kệ máy tính…của công ty được khách hàng đánh giá cao nhờ chất lượng sản phẩm bảo đảm và giá cả cạnh tranh
Do thời gian nghiên cứu có hạn, trong giới hạn bản báo cáo thực tập tốt nghiệp em xin chỉ tập trung nghiên cứu công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm bàn học (130x45x72) cm, sản xuất trong tháng
1 năm 2024 Việc tập trung vào sản phẩm này không chỉ giúp ta hiểu rõ hơn về các yếu tố chi phí trong quá trình sản xuất mà còn giúp định rõ giá cả cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường là cơ sở quan trọng để đưa ra các quyết định chiến lược về giá cả và quản lý chi phí trong doanh nghiệp
Tháng 01 là tháng cận Tết nguyên đán năm 2024 nên công ty đã tính toán số lượng để mua nguyên vật liệu dự định đủ để sản xuất các hợp đồng đã ký trước Riêng phân xưởng 01 được giao nhiệm vụ sản xuất 20 sản phẩm bàn học giao cho 3 hợp đồng đã ký
3.2.2 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
NVLTT là cơ sở cấu thành thực thể chính của sản phẩm bàn học
CPNVLTT ở Công ty Nội Thất Ngọc Lâm là ván gỗ, keo, ốc vít, sơn
❖ Chứng từ sử dụng: Để tập hợp CPNVLTT thường sử dụng các chứng từ như: phiếu xuất kho, sổ chi tiết các NVL, sổ cái
❖ Tài khoản sử dụng Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu Công ty sử dụng tài khoản 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Kế toán tập hợp các chi phí này cho mỗi phân xưởng doanh nghiệp sử dụng các tài khoản riêng biệt là 621.X1 và 621.X2
Quy trình này giúp doanh nghiệp theo dõi và phân tích chi phí cho từng phân xởng một cách cụ thể và chính xác, cung cấp thông tin quan trọng để đánh giá hiệu suất và lợi nhuận của mỗi phân xưởng
❖ Phương pháp tính giá xuất kho NVL
Hiện nay công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để tức thời (bình quân gia quyền liên hoàn) kế toán sẽ xác định lại giá trị tồn kho của từng loại hàng hóa sau mỗi lần nhập hàng Theo phương pháp này giá xuất kho mỗi lần xuất có thể khác nhau trong cùng một kỳ kế toán bởi công thức sau: Đơn giá thực tế xuất kho lần thứ i
Giá trị hàng tồn kho trước lần xuất thứ i
Số lượng vật tư hàng hóa còn tồn trước lần xuất thứ i
Giá thực tế NVL xuất kho
= Đơn giá thực tế xuất kho lần thứ i X Số lượng NVL xuất kho lần thứ i
Ví dụ 3.1: Ngày 07/01 xuất dùng 120m 2 ván gỗ cho phân xưởng 01 để sản xuất bàn học
Sau khi dưới kho có yêu cầu xuất nguyên vật liệu, kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho làm 3 liên, 1 liên lưu tại quyển làm căn cứ vào sổ, các liên còn lại đưa cho nhân viên kho để lấy căn cứ viết thẻ kho
Biểu 3.1 Mẫu sổ phiếu xuất kho Đơn vi:Công ty TNHH Thương Mại Nội Thất Ngọc Lâm
Xóm 5, thôn Long Phú, xã Hòa Thạch, huyện Quốc Oai,
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ
Họ và tên người nhận: Đỗ Thị Bình Bộ phận: Phân xưởng 01
Lý do xuất kho : xuất cho phân xưởng 1
Xuất tại kho : Công ty TNHH thương mại nội thất Ngọc Lâm ĐVT: Đồng
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy mươi mốt triệu, một trăm bốn mươi ba nghìn đồng
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty được hạch toán luôn vào
TK 621 – Chi phí NVLTT Các chi phí NVLTT dùng trong quá trình sản xuất tại Công ty bao gồm: ván gỗ, keo, ốc vít, sơn
Kế toán căn cứ vào yêu cầu xin xuất vật tư và khả năng cung cấp thực tế của kho để lập phiếu xuất kho, phiếu này được lập thành 3 liên:
Liên 1: Lưu tại bộ phận kế toán của công ty làm căn cứ để định khoản nghiệp vụ kế toán phát sinh
Liên 2: Được lưu tại phân xưởng
Liên 3: Thủ kho giữ làm căn cứ xuất kho NVL và vào thẻ kho
Ví dụ 3.2: Ngày 07/01/2024 tính giá xuất kho của 120m 2 ván gỗ dùng cho phân xưởng 01 để sản xuất bàn học Ta có Biểu 3.2 thể hiện số lượng ván gỗ còn tồn trong kho
Biểu 3.2: Trích sổ chi tiết TK 152.VG
Công ty TNHH TM&NT Ngọc Lâm Mẫu số S10-DN
Xóm 5 - Long Phú - Hòa Thạch - Quốc Oai - Hà
Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (sản phẩm, hàng hoá)
Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu :Ván gỗ Đơn vị tính: m2 Chứng từ
Tài khoản đối ứng Đơn giá
Số hiệu Ngày, chú tháng
Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiiền
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Căn cứ vào số lượng, trị giá nguyên liệu tồn kho và nhập kho, ta xác định được giá xuất kho ván gỗ dùng cho phân xưởng 01 như sau: Đơn giá thực tế xuất kho (50x550.900) + (120x590.600) + (70x626.700)
Tổng giá trị thực tế xuất kho = 592.858 x120 = 71.143.000 VNĐ
Tương tự keo dán gỗ chỉ có tồn kho không có nhập mới nên đơn giá xuất kho bằng đơn giá tồn Kế toán định khoản
Biểu 3.3: Trích sổ chi tiết TK 152.K-110
Công ty TNHH TM&NT Ngọc
Xóm 5 - Long Phú - Hòa Thạch - Quốc Oai -
Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (sản phẩm, hàng hoá)
Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu : Keo phenol Đơn vị tính: thùng Chứng từ
Tài khoản đối ứng Đơn giá
Số hiệu Ngày, chú tháng
Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiiền
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 3.4: Trích sổ chi tiết TK 152 OV25
Công ty TNHH TM&NT Ngọc Lâm Mẫu số S10-DN
Xóm 5 - Long Phú - Hòa Thạch - Quốc Oai - Hà
Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (sản phẩm, hàng hoá)
Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu : Ốc vít Đơn vị tính: hộp Chứng từ
Diễn giải Tài khoản đối ứng Đơn giá
Số hiệu Ngày, chú tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Ví dụ 3.3: Ngày 07/1/2024, xuất kho nguyên liệu keo dán gỗ và ốc vít cho phân xưởng 01 để sản xuất bàn học Tổng giá trị xuất kho là đồng theo phiếu xuất kho số 324 Kế toán lập phiếu xuất kho
Biểu 3.5: Mẫu sổ phiếu xuất kho Đơn vi:Công ty TNHH Thương Mại
Xóm 5, thôn Long Phú, xã Hòa
Thạch, huyện Quốc Oai, TP.Hà Nội
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Họ và tên người nhận: Đăng Hữ Liêm Bộ phận: Phân xưởng 01
Lý do xuất kho : xuất cho phân xưởng 1
Xuất tại kho : Công ty TNHH thương mại nội thất Ngọc Lâm
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười ba triệu, hai trăm bảy mươi ba nghìn, một trăm đồng
Trích sổ nhật ký chung tháng 01
Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương
Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức trả lương theo lương thời gian Mức lương cơ bản là do nhân sự Công ty chuyển xuống phòng kế toán để tính lương thời gian cho công nhân viên trong công ty
Chứng từ ban đầu để hạch toán vào CPNCTT là bảng chấm công đối với từng phân xưởng sản xuất
Kế toán sử dụng TK 622 – “Chi phí nhân công trực tiếp” Kế toán tập hợp các chi phí này cho mỗi phân xưởng doanh nghiệp sử dụng các tài khoản riêng biệt là 622.X1 và 622.X2
Cuối tháng kế toán tiền lương tiến hành trả lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty Từ các bảng chấm công, các bảng thanh toán, tiền thưởng, hiệu suất Ta lên được bảng thanh toán lương của cả công nhân trực tiếp và cán bộ các phòng ban
Phương pháp tính lương trả cho CNV trong công ty: Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian
Hình thức trả lương theo thời gian giản đơn được tính như sau:
Lcb: Là mức lương cơ bản của nhân viên theo hợp đồng lao động
TC#: Lương Phụ cấp khác
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN được tính vào chi phí nhân công trực tiếp theo tỷ lệ quy định: 23,5%
Dựa vào bảng chấm công, kế toán lập bảng thanh toán lương để trả lương cho công nhân viên trong công ty
Dựa vào bảng lương kế toán lấy số liệu của các khoản trích theo lương của bộ phận phân xưởng sản xuất sản phẩm bàn học theo tỷ lệ quy định từ đó tiến hành lập bảng thanh toán và phân bổ tiền lương của phân xưởng
Biểu 3.8: Bảng chấm công phân xưởng 1 tháng 1/2024 Đơn vi:Công ty TNHH TM&NT Ngọc Lâm
Xóm 5 - Long Phú - Hòa Thạch - Quốc Oai - Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Bộ phận: Phân xưởng 1 Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Bảng chấm công Tháng 1 năm 2024
STT Họ và tên Chức vụ
Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2024
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám Đốc Công ty
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vi:Công ty TNHH TM&NT Ngọc Lâm Mẫu sổ S03a-DN
Xóm 5 - Long Phú - Hòa Thạch - Quốc Oai - Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Bộ phận: Phân xưởng 1 Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Biểu 3.9: Bảng lương và trợ cấp tháng 1/2024
TT Tên nhân viên Chứ c vụ Lương
Chuyên cần Trợ cấp thâm niên
Lương lễ tết+ Lương phép
Các khoản trích lương người lao động
Số công Giờ tăng ca Tổng thời gian
Công lễ, tết Công phép Thành tiền
I Bộ phận quản lý PX1
Biểu 3.10: Các khoản DN phải nộp cho người lao động Đơn vi:Công ty TNHH TM&NT Ngọc Lâm
Xóm 5 - Long Phú - Hòa Thạch - Quốc Oai - Hà Nội
BẢNG TÍNH CÁC KHOẢN BẢO HIỂM DN PHẢI NỘP THÁNG 01
TT Tên nhân viên Chức vụ Lương CB
Khoản DN phải nộp cho người lao động
I Bộ phận quản lý PX1
Kế toán trưởng Giám đốc Công ty
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Hạch toán tiền lương của CNTTSX tháng 1 như sau:
Dựa vào bảng lương tháng 1 và các khoản trích theo lương của phân xưởng
SX bàn học Kế toán tính và hạch toán khoản trích theo lương tính vào chi phí sản xuất của DN như sau:
Cuối tháng kế toán thực hiện kết chuyển CPNCTT để tính giá thành sản phẩm bàn học trên sổ nhật ký chung và thực hiện bút toán kết chuyển như sau:
Biểu 3.11: Sổ chi tiết TK 622.X1 Đơn vi:Công ty TNHH TM&NT Ngọc Lâm Mẫu số S38-DN
Xóm 5 - Long Phú - Hòa Thạch - Quốc Oai - Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Tên phân xưởng: Phân xưởng 1
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
- Số dư đầu năm Nợ Có
31/01/2024 TTL01 31/01/2024 TTL công nhân PX1 x 125 334 78.866.854
31/01/2024 TTL01 31/01/2024 Trích KPCĐ PX1 x 127 3382 1.463.035 31/01/2024 TTL01 31/01/2024 Trích BHXH PX1 x 129 3383 12.801.560 31/01/2024 TTL01 31/01/2024 Trích BHYT PX1 x 131 3384 2.194.553 31/01/2024 TTL01 31/01/2024 Trích BHTN PX1 x 133 3386 731.518
Cộng Số phát sinh tháng 96.057.520 96.057.520
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Công ty
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Nhận xét: Công ty chỉ áp dụng tính lương theo thời gian khiến cho công nhân không chú trọng tiến độ công việc, không tích cực sản xuất ra nhiều sản phẩm.
Kế toán chi phí sản xuất chung
Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, bảng phân bổ lương, bảng chấm công, bảng phân bổ khấu hao, phiếu chi, các chứng từ thanh toán…
Kế toán sử dụng TK 627: “Chi phí sản xuất chung” Tài khoản này cũng được mở chi tiết ra là 627.X1 và 627.X2 cho từng đối tượng sản phẩm chịu giá thành
• Hạch toán chi phí tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng
Chi phí này bao gồm các khoản lương chính, lương khoán, phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng, các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
Dựa vào bảng lương đội quản lý phân xưởng được hạch toán vào chi phí sản xuất chung Kế toán định khoản như sau:
Các khoản trích theo lương tính vào chi phí sản xuất kinh doanh cũng được kế toán định khoản theo đúng chế độ quy định 23,5% tiền lương của nhân viên đội quản lý phân xưởng vào chi phí sản xuất chung):
Sau đó kế toán tiến hành vào sổ theo mẫu sổ nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 627.X1 - chi phí sản xuất chung của sản phẩm bàn học
• Chi phí khấu hao tài sản cố định:
Ví dụ 3.4: Ngày 31/01/2024, kế toán hạch toán phân bổ khấu hao theo bảng khấu hao TSCĐ cho phân xưởng 1
Công ty chọn thời gian sử dụng là 10 năm sử dụng cho các TSCĐ phân bổ trực tiếp lên phân xưởng 1 để tính lên giá thành
Việc xác định hao mòn TSCĐ cho phân xưởng 1 được theo dõi qua bảng tính khấu hao TSCĐ của Công ty Hiện nay Công ty đang tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng
Mức khấu hao cơ bản năm Nguyên giá TSCD
Số năm sử dụng Cuối tháng kế toán căn cứ vào các biên bản giao nhận TSCĐ, các biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản cố định kế toán tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định của tháng Phân bổ toàn bộ chi phí khấu hao cho 20 sản phẩm bàn học (130x45x72)cm của phân xưởng 1
Biểu 3.12: Bảng khấu hao TSCĐ phân xưởng 1 Đơn vi:Công ty TNHH TM&NT Ngọc Lâm
Xóm 5 - Long Phú - Hòa Thạch - Quốc Oai - Hà Nội
BẢNG KHẤU KHAO TSCĐ - TK 214
Tháng 01 năm 2024 Phân xưởng 01 Đơn vị tính :VN đồng
STT Tên TSCĐ Số lượng Ngày,tháng năm mua
Giá trị ban đầu(NG) T.gian
Giá trị còn lại đầu kỳ
Giá trị khấu hao Giá trị còn lại cuối kỳ Trong kỳ Luỹ kế
Người lập biểu Kế toán trưởng
Căn cứ vào bảng khấu hao và tổng giá khấu hao tính được của phân xưởng 01 sản xuất bàn học, kế toán tiến hành định khoản:
• Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Là toàn bộ chi phí về các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất của các phân xưởng: CP điện, điện nước, CP thuê ngoài, CP mua công cụ dụng cụ Hàng tháng căn cứ vào các hóa đơn thanh toán từ các phân xưởng gửi lên phòng kế toán để kế toán tiến hành hạch toán:
Biểu 3.13: Hóa đơn bán lẻ công cụ dụng cụ
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Tên người bán: Đại lý Hưng Năng
Mã số thuế: 0101647995 Địa chỉ: Long Phú - Hòa Thạch Quốc Oai - Hà Nội Điện thoại: 0967089432 ……… Số tài khoản: 1024505454
Tên khách hàng: Công ty TNHH TM&NT Ngọc Lâm
Mã số thuế: 0106926231 Địa chỉ: Xóm 5 - Long Phú - Hòa Thạch - Quốc Oai - Hà Nội
TT TÊN HÀNG SỐ LƯỢNG ĐƠN VỊ ĐƠN GIÁ TỔNG CỘNG
Thành tiền (viết bằng chữ): Một triệu không trăm ba mươi tư nghìn đồng
Chữ ký, họ tên Chữ ký, họ tên
Do công ty mua găng tay và khẩu trang xuất dùng ngay cho công nhân phân xưởng 01 không qua kho, kế toán hạch toán:
• Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Ví dụ 3.5: Mỗi phân xưởng trong công ty đều có đồng hồ đo điện riêng, cuối tháng công ty điện lực sẽ gửi hóa đến về phòng kế toán Dựa vào hóa đơn điện số 0027169 kế toán hạch toán vào chi phí sản xuất chung như sau như sau:
Biểu 3.14: Hóa đơn tiền điện
(Liên 2: Giao cho khách hàng)
CTY CP XÂY DỰNG ĐIỆN VÀ TỪ VẤN PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG Địa chỉ: Cụm 8 - Tân Lập, Đạn Phượng, TP Hà Nội
Số TK : 110000016664 Ngân hàng Vietinbank chi nhanh Thăng Long Hà Nội Địa chỉ: Xóm 5 - Long Phú - Hòa Thạch - Quốc Oai - Hà Nội
Ngày ghi: 31/12/2023 đến ngày 31/01/2024 Số HĐơn: 0017987
Tên KH: Công ty TNHH&TM Ngọc Lâm Số công tơ: 11046892 Địa chỉ: Năng lượng 3
Chỉ số mới Chỉ số cũ Hệ số Điện năng tiêu thụ Đơn giá Thành tiền
Ký tên, đóng dấu Thuế suất GTGT 8%: 127.160
(Một triệu bảy trăm mười sáu nghìn sáu trăm năm mươi tư đồng)
Người lập biểu Kế toán trưởng Ngày tháng năm
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc công ty
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng kế toán thực hiện kết chuyển CPSXC, định khoản như sau:
Biểu 3.15: Sổ chi tiết TK 627.X1 Đơn vi:Công ty TNHH TM&NT Ngọc Lâm Mẫu số S38-DN
Xóm 5 - Long Phú - Hòa Thạch - Quốc Oai - Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Tên phân xưởng: Phân xưởng 1
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
TK đối ứng Số tiền
- Số dư đầu năm Nợ Có
12/01/2024 PC234 12/01/2024 Mua khẩu trang dùng cho công nhân PX1 x 41 1111 940.000
31/01/2024 PC 237 31/01/2024 Thanh toán tiền điện PX1 x 117 1111 1.589.494
31/01/2024 TTL01 31/01/2024 TTL công nhân QLPX1 x 157 334 41.315.314
31/01/2024 TTL01 31/01/2024 Trích BHYT QLPX1 x 163 3384 1.082.715 31/01/2024 TTL01 31/01/2024 Trích BHTN QLPX1 x 165 3386 360.905 31/01/2024 KH01 31/01/2024 Trích khấu hao TSCĐ PX1 x 189 214 8.950.000
Cộng Số phát sinh tháng 61.276.076
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc công ty
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Nhận xét: Chi phí sản xuất chưa thật sự phản ánh hết chi phí trong phân xưởng, và tổng hợp chi phí để tính đơn giá của sản phẩm vào cuối tháng hoặc khi sản xuất xong số lượng cần thiết nhưng lúc đó có nhưng chi phí phát sinh mà chưa có chứng từ ngay sẽ gây chậm trễ việc tính giá sản phẩm, vì vậy cần thúc đẩy sản xuất nhanh sớm hơn hạn giao hàng để kế toán có thời gian tính giá sản phẩm chính xác nhất.
Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ tại Công ty
Phương pháp doanh nghiệp áp dụng có CPNVLTT chiếm tỉ trọng lớn đồng nghĩa với việc công ty đặt sự chú trọng vào việc quản lý và kiểm soát chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong quá trình sản xuất, khối lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ ít và không biến động nhiều so với đầu kỳ Điều này có thể là kết quả của việc áp dụng các phương pháp và công nghệ sản xuất hiệu quả, cùng với việc tối ưu hóa quy trình làm việc
Công thức tính như sau:
Giá trị SP dở dang cuối kỳ =
Chi phí phát sinh trong kỳ × Số lượng SP dở dang cuối kỳ
Số lượng SP hoàn thành +
Số lượng SP dở dang cuối kỳ
Do đặc điểm sản xuất kinh doanh vào cuối dịp chuẩn bị đón Tết Nguyên Đán nên Công ty không có SPDD cuối kỳ trong tháng 1 Thông thường sản phẩm sản xuất ra, nhập kho sau đó là được chuyển ngay theo những đơn hàng có hợp đồng đã yêu cầu từ trước nên thường không có sản phẩm dở dang cuối kỳ.
Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tại Công ty
Để tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh dở dang trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 154 – “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Kế toán mở sổ chi tiết riêng biệt cho hai phân xưởng lần lượt là 154.X1 và 154.X2
+ Bên Nợ: Tập hợp CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC để tính giá thành
+ Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất, tổng giá thành thực tế hay chi phí thực tế của sản phẩm lao vụ dịch vụ dịch vụ hoàn thành
+ Dư Nợ: Các khoản chi phí sản xuất kinh doanh trước còn dở dang
Biểu 3.16: Sổ chi tiết TK 154.X1 Đơn vi:Công ty TNHH TM&NT Ngọc Lâm Mẫu số S03b-DN
Xóm 5 - Long Phú - Hòa Thạch - Quốc Oai - Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
- Số dư đầu năm Nợ Có
31/01/2024 PNK217 31/01/2024 Nhập kho thành phẩm hoàn thành PX1 x 206 155 241.749.418 241.749.418
Cộng Số phát sinh tháng
Số dư cuối tháng 0 0 ngày 31 tháng 03 năm 2024
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc công ty
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán tập hợp toàn bộ chi phí, kế toán định khoản như sau:
Sau khi tâp hợp CPSX phát sinh trong tháng 01/2024 phân xưởng 01 sản xuất bàn học, ngày 31/01 toàn bộ sản phẩm đã được hoàn thành và đem nhập kho sau đó xuất bán cho nhưng hợp đồng đã kí, kế toán định khoản :
Biểu 3.17: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất sản phẩm phân xưởng 1
STT SP CPNVLT CPNCTT CPSXC Tổng
Kế toán tính giá thành sản phẩm
Vào thời điểm cuối tháng, sau khi tổng hợp và tính toán được về số liệu chi phí sản xuất tháng Kế toán tiến hành tính giá thành sản phẩm hoàn thành
= CP SXKD dở + dang đầu kỳ
CPSX phát sinh trong kỳ
- SXKD DD cuối kỳ Trong tháng 01/2024 , phân xưởng sản xuất hoàn thành 20 sản phẩm bàn học trước khi giao cho khách hàng theo đơn đặt hàng từ trước Trong tháng 01 không có sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ của sản phẩm bàn học nên giá thành đơn vị sản phẩm được tính theo công thức:
Tổng giá thành SP hoàn thành
Từ đó ta tính được giá thành đơn vị của 1 sản phẩm bàn học và vào thẻ tính giá thành sau:
Giá thành đơn vị sản phẩm =
Biểu 3.18: Trích thẻ tính giá thành sản phẩm Đơn vi:Công ty TNHH Thương Mại
Nội Thất Ngọc Lâm Mẫu số S37-DN
Xóm 5, thôn Long Phú, xã Hòa
Thạch, huyện Quốc Oai, TP.Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ
Tháng 01 năm 2024 Tên sản phẩm, dịch vụ: Bàn học
Chỉ tiêu Tổng số tiền
Chia ra theo khoản mục Nguyên liệu, vật liệu
Chi phí sản xuất chung
1 Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ 0 0 0 0
2 Chi phí SXKD phát sinh trong kỳ
3 Giá thành sản phẩm, dịch vụ trong kỳ
4 Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ 0 0 0 0
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.3 Một số giải pháp thực hiện góp phần hoàn thiện công tác chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Thương Mại Nội Thất Ngọc Lâm, Hà Nội.
Đánh giá chung về công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty
❖ Về bộ máy kế toán công ty
Việc sử dụng bộ máy kế toán hiện nay, bộ máy phân công rõ ràng đảm nhiệm những mảng công việc riêng biệt, hình thức tổ chức phù hợp bới đặc điểm sản xuất kinh danh và địa bàn hoạt động cũng như quy mô của công ty
Bộ máy kế toán gọn nhẹ, đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên nghiệp, tình thần trách nhiệm cao, tư cách đạo đức tốt đảm bảo quản lý và hạch toán các yếu tố chi phí của quá trình sản xuất một cách chính xác và tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp
❖ Về tổ chức vận dụng các chế độ kế toán
Việc tổ chức hạch toán kế tonas của công ty thực hiện đúng theo chế đọ, chính sách, chuẩn mực kế tooán hiện hành đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của thông tin kế toán tại đơn vị
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung phù hợp với hoạt động sản xuất của Công ty, hình thức dễ đối chiếu, dễ ghi chép, khoa học, vừa đảm bảo sự thuận thiện, gọn nhẹ, vừa giúp đơn giản hóa trong công tác kế toán
❖ Về sự dụng máy tính vào công tác kế toán
Công ty đã trang bị nhiều máy tín để phục vụ cho công tác kế toán tại đơn vị Việc sử dụng máy tính đã khắc phục được nhiều hạn chế của hình thức Nhật ký chung Từ đó nâng cao năng suất và chất lượng lao động tiết kiệm thời gian cho bộ máy kế toán mang lại hiệu quả cao trong công tác quản lý trong Công ty
❖ Về công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất và tín giá thành sản phẩm của Công ty được xác định phù hợp với đặc điểm và quy trình sản xuất của đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm phù hợp với yêu cầu của Công ty Trong quá trinh hạch toán chi phí sản xuất phát sinh được tập hợp chi tiết cho từng đối tượng tình giá thành
Ngoài những ưu điểm trong công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm ở công ty em đã nhận thấy được nêu trên trong công tác này vẫn còn tồn tại những điểm chưa hợp lý mà theo ý kiến riêng em công ty nên có cân nhắc biện pháp giải quyết để hoàn thiện tốt hơn trong công tác hạch toán kế toán nhằm đem lại kết quả sản xuất một cách hiêu quả
❖ Về tố chức bộ máy kế toán
Phòng Kế toán – Tài chính được bố trí tương đối chặt chẽ và hợp lý Các kế toán đảm nhiệm phần hành của mình, không kiệm nhiệm quá nhiều việc, tuy nhiên gây nên tình trạng mất liên kết không hỗ trợ giúp đỡ nhau Cần có sự liên hệ với nhau hơn nữa, thường xuyên kiểm tra chéo lẫn nhau để phát hiện và sửa chữa kịp thời những sai sót
❖ Về luân chuyển chứng từ kế toán
Do những lý do khách quan hoặc chủ quan chứng từ dưới xưởng không được đưa lên phòng kế toán đúng thời điểm quá trình phát sinh tồn đọng gây ra thiếu và sai sót làm chậm quá trình hạch toán.