Thông tin tài liệu
́ tê ́H uê ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH in h KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ̣c K TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM TỐN ho KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU ại HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO Đ CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN Tr ươ ̀ng VÀ KẾ TOÁN AAC TRẦN THỊ KIM PHƯỢNG KHOÁ HỌC 2016-2020 Luan van ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ́ tê ́H KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH in h KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ̣c K TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM TỐN ho KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ươ ̀ng Đ ại KẾ TOÁN AAC Giảng viên hướng dẫn: Trần Thị Kim Phượng ThS Trần Phan Khánh Trang Tr Sinh viên thực hiên: Lớp: K50B Kiểm toán Niên khoá: 2016-2020 Huế, tháng năm 2020 Luan van Khoá luận tốt nghiệp Đầu tiên, em xin gửi lời cám ơn chân thành biết ơn sâu sắc quý thầy trường Đại học Kinh tế Huế nói chung q thầy khoa Kế tốn – Tài nói riêng, truyền đạt cho em kiến thức quý giá suốt thời gian theo học ghế nhà trường tạo điều kiện thuận lợi để em có tập kết thúc tốt đẹp ́ tê ́H Đặc biệt, em xin kính cám ơn giáo Trần Phan Khánh Trang người trực tiếp hướng dẫn em suốt trình thực hồn thành Khố luận tốt nghiệp in h Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể Ban giám đốc anh chị nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC nhiệt tình giúp đỡ hỗ trợ tối đa việc tìm hiểu thực tế quy trình Kiểm tốn thu thập thơng tin để hồn thành tốt Khố luận tốt nghiệp ho ̣c K Sau cùng, em (con, mình) xin chân thành cám ơn gia đình, bạn bè người ln quan tâm, động viên giúp đỡ cách hay cách khác suốt trình học tập suốt q trình thực Khố luận em Đ ại Kính chúc quý vị sức khoẻ dồi dào, luôn hạnh phúc thành công sự! Tr ươ ̀ng Trong trình học tập q trình thực Khố luận tốt nghiệp này, hạn chế mặt khách quan mặt chủ quan, nên khó tránh khỏi sai sót khơng mong muốn, kính mong q thầy, quý anh chị người bỏ qua Đồng thời, trình độ kiến thức cịn hạn chế kinh nghiệm thực tiễn mơ hồ nên Khố luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý quý thầy q anh chị để em học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm hoàn thiện tốt Khố luận tốt nghiệp Em xin chân thành cám ơn! Huế, ngày 27 tháng năm 2020 Sinh viên thực TRẦN THỊ KIM PHƯỢNG Luan van Khoá luận tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC .i DANH MỤC VIẾT TẮT v CÁC KÝ HIỆU KIỂM TOÁN QUY ƯỚC vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii ́ uê PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu tê ́H in h 4.1 Phạm vi thời gian 4.2 Phạm vi không gian Phương pháp nghiên cứu ̣c K 5.1 Phương pháp thu thập số liệu ho 5.2 Phương pháp xử lý số liệu Kết cấu đề tài ại PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ̀ng Đ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ươ 1.1 Những vấn đề chung Kiểm tốn báo cáo tài Tr 1.1.1 Khái niệm Kiểm toán báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu 1.2 Tổng quan Tài sản cố định khấu hao tài sản cố định 1.2.1 Khái niệm vấn đề chung liên quan đến Tài sản cố định 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm 1.2.1.3 Xác đinh nguyên giá Tài sản cố định hữu hình 1.2.1.4 Tài khoản sử dụng SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán Luan van i Khoá luận tốt nghiệp 1.2.2 Khái niệm Khấu hao tài sản cố định phương pháp tính khấu hao 1.2.2.1 Khái niệm 1.2.2.2 Nguyên tắc trích khấu hao 1.2.2.3 Phương pháp trích khấu hao 10 1.2.2.4 Tài khoản sử dụng 11 1.2.3 Chứng từ kế toán sổ sách kế toán .11 1.3 Kiểm soát nội khoản mục Tài sản cố định chi phí khấu hao tài ́ uê sản cố định: 12 tê ́H 1.3.1 Mục đích KSNB TSCĐ Khấu hao TSCĐ .12 1.3.2 Các thủ tục kiểm soát TSCĐ Khấu hao TSCĐ 12 Nguyên tắc phân chia trách nhiệm 12 1.3.2.2 Lập kế hoạch lập dự toán mua sắm TSCĐ 12 1.3.2.3 Hệ thống sổ chi tiết tài sản cố định 12 1.3.2.4 Thủ tục mua sắm tài sản cố định .13 1.3.2.5 Thủ tục lý, nhượng bán tài sản cố định 13 ̣c K in h 1.3.2.1 ho 1.3.2.6 Các quy định phân biệt khoản chi tính vào nguyên giá TSCĐ hay phải tính vào chi phí kỳ 13 Chế độ kiểm kê định kỳ tài sản cố định 14 1.3.2.8 Các quy định bảo vệ vật chất tài sản cố định 14 1.3.2.9 Các quy định tính khấu hao 14 ̀ng Đ ại 1.3.2.7 1.4 Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định14 ươ 1.4.1 Mục tiêu kiểm toán Tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố Tr định 14 1.4.2 Quy trình kiểm tốn Tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định 15 1.4.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 15 1.4.2.2 Thực kiểm toán 17 1.4.2.3 Hồn thành kiểm tốn 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC TẠI CÔNG TY TNHH XYZ 28 SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán Luan van ii Khoá luận tốt nghiệp 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 28 2.1.1 Thơng tin chung .28 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 29 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 30 2.1.4 Ngành nghề kinh doanh 30 2.1.5 Mục tiêu phương châm hoạt động 30 2.1.6 Tầm nhìn cơng ty 31 ́ uê 2.1.7 Quy trình kiểm tốn: 31 tê ́H 2.2 Thực trạng Kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC áp dụng với Cơng ty khách hàng XYZ 33 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 33 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 33 2.2.1.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn 33 2.2.1.3 Thu thập thông tin khách hàng 34 2.2.1.4 Phân tích sơ BCTC .34 2.2.1.5 Đánh giá mức trọng yếu 35 2.2.1.6 Đánh giá hệ thống KSNB 38 2.2.1.7 Lập kế hoạch thiết kế chương trình kiểm tốn 41 Đ ại ho ̣c K in h 2.2.1.1 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 45 Thử nghiệm kiểm soát TSCĐ .45 2.2.2.2 Thử nghiệm 45 ươ ̀ng 2.2.2.1 Tr 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 69 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC 73 3.1 Nhận xét chung 73 3.2 Nhận xét quy trình Kiểm toán khoản mục TSCĐ khấu hao TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC .73 3.1.1 Ưu điểm 73 SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán Luan van iii (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Khoá luận tốt nghiệp 3.1.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch 73 3.1.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 74 3.1.1.3 Giai đoạn kết thúc 74 3.1.2 Nhược điểm .75 3.1.2.2 Về thành viên nhóm kiểm toán .75 3.1.2.3 Về thủ tục khảo sát hệ thống KSNB chu kỳ TSCĐ 75 3.1.2.4 Về việc sử dụng thủ tục phân tích 76 ́ Về chương trình kiểm tốn 75 3.1.2.1 3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác thực kiểm tốn TSCĐ tê ́H khấu háo TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 76 3.3.1 Về chương trình kiểm tốn 76 in h 3.3.2 Về thành viên nhóm kiểm tốn .76 3.3.3 Về thủ tục khảo sát hệ thống KSNB chu trình TSCĐ 76 ̣c K 3.3.4 Về việc sử dụng thủ tục phân tích 78 PHẦN 3: KẾT LUẬN 80 ho PHỤ LỤC .82 ại Phụ lục 01: Bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ (D742-1) 82 Tr ươ ̀ng Đ Phụ lục 02: Sai sót cần điều chỉnh .87 SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Luan van iv (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp TT-BTC Thông tư Bộ tài KSNB Kiểm sốt nội TK Tài khoản in h tê ́H ́ Bảng cân đối kế toán uê BCĐKT Kiểm toán viên ̣c K KTV NĐ-CP Nghị định phủ ho TSCĐ ại BGĐ Đ QĐ-BTC Ban giám đốc Quyết định Bộ tài Tài sản cố định hữu hình ̀ng TSCĐ HH Tài sản cố định Tài sản cố định vơ hình ươ TSCĐ VH Xây dựng BĐSĐT Bất động sản đầu tư CMKT Chuẩn mực kế toán CĐSPS Cân đối số phát sinh CP Chính phủ Tr XDCB SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Luan van v (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Khố luận tốt nghiệp CÁC KÝ HIỆU KIỂM TỐN QUY ƯỚC Ý nghĩa Ký hiệu TB Khớp với số liệu Bảng cân đối phát sinh / Agreed to trial balance: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BCĐPS PY Khớp số liệu BCKT năm trước / Agreed to previous year’s report: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BCTC kiểm toán năm trước CL Chênh lệch: Ký hiệu thể chênh lệch số liệu chứng từ sổ cái, sổ chi tiết, BCĐKT,… hay chênh lệch số liệu KTV tính tốn đơn vị tính tốn Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ Không áp dụng/None applicapble uê N/A SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Luan van vi (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ 14 Bảng 2.1: Xác định mức trọng yếu 36 Bảng 2.2: Đánh giá hệ thống KSNB .38 ́ uê Bảng 2.3: Chương trình kiểm toán TSCĐHH , TSCĐVH, BĐS ĐẦU TƯ 42 Bảng 2.4: Kiểm tra sách kế tốn áp dụng 46 tê ́H Bảng 2.5: Số liệu tổng hợp so sánh số dư .48 Bảng 2.6: So sánh, phân tích số liệu TSCĐ 50 Bảng 2.7: Bảng thời gian trích khấu hao TSCĐ 52 in h Bảng 2.8: Thuyết minh tổng hợp biến động tăng giảm TSCĐ .55 ̣c K Bảng 2.19: Bảng tài khoản đối ứng với tài khoản TSCĐ 56 Bảng 2.10:Kiểm tra biến động TSCĐ, bút toán lạ 60 ho Bảng 2.11: Phiếu kiểm kê TSCĐ 61 Bảng 2.12: Kiểm tra bảng khấu hao 68 ại Bảng 2.13: Sổ tổng hợp tài khoản khấu hao TSCĐ 69 ̀ng Đ Bảng 3.1: Câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB khoản mục TSCĐ 76 ươ DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Tr Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cơng ty Kiểm tốn Kế toán AAC 30 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn 32 SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Luan van vii (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Khoá luận tốt nghiệp PHẦN 3: KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC tơi tìm hiểu lịch sử hình thành phát triển công ty, máy tổ chức, q trình kiểm tốn phần hành đặc biệt tiếp xúc, học hỏi công việc kỹ kiểm toán – kiến thức bổ ích giúp em trau dồi thêm kinh nghiệm, hiểu biết nghề nghiệp, chuẩn bị hành trang trước trường ́ uê Đồng thời qua trình nghiên cứu tài liệu tơi hồn thành Khố luận tốt tê ́H nghiệp với đề tài “Tìm hiểu đánh giá cơng tác kiểm tốn khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định công ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC” Nhìn chung, Khố luận tốt nghiệp đạt kết sau: in h Thứ nhất, Khóa luận vào tìm hiểu lý luận kiểm toán tài sản pháp lý hành liên quan ̣c K cố định chi phí khấu hao lý thuyết mảng kế toán số quy định Thứ hai, Khoá luận tìm hiểu quy trình kiểm tốn tài sản cố định khấu hao tài ho sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế ại toán AAC Đồng thời, sâu vào nghiên cứu cụ thể quy trình qua cơng tác kiểm tốn cơng ty TNHH XYZ Đ Thứ ba, dựa hiểu biết có từ việc học tập ghế nhà trường, ̀ng với tìm hiểu thực tế, để đưa ưu nhược điểm tồn quy trình ươ kiểm tốn cơng ty nói chung kiểm tốn khoản mục tài sản cố định nói riêng Từ đó, kiến nghị giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản Tr mục tài sản cố định khấu hao tài sản cố định Công ty Tuy vây, thời gian nghiên cứu có hạn, bên cạnh hạn chế kiến thức thân yếu tố khách quan khác, Khố luận cịn tồn hạn chế Nhất là khoản mục mang tính trọng yếu, nên kiểm tốn viên có kinh nghiệm lâu năm đảm nhiệm, tơi dựa vào nghiên cứu tài liệu, cộng với quan sát thực tế để làm nên khố luận này, vầy, khố luận nghiêng mặt lý thuyết nhiều Kính mong nhận góp ý q thầy cô, quý Công ty bạn giúp đề tài Khố luận tốt nghiệp tơi hồn thiện SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Luan van 80 (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Khoá luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Nghị định 105/2004/NĐ-CP Kiểm toán độc lập Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 Chương 1, điều Quyết định 149/2001/QĐ-BTC Thông tư 200/2014/TT-BTC_Bộ tài chính, năm 2014 ́ Thơng tư 45/2013/TT-BTC_Bộ tài chính, năm 2013 tê ́H Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam số 03 – TSCĐ hữu hình _ Bộ tài chính, năm 2001 Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 310_Bộ tài chính, năm 2012 in h Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 520_Bộ tài chính, năm 2012 ̣c K Giáo trình “Kiểm tốn”_TS Vũ Huy Đức Th.S Võ Anh Dũng (đồng chủ biên), năm 2004, Nhà xuất thống kê ho 10 Giáo trình “Kiểm tốn Báo cáo tài chính”, Nhà xuất Tài chính, năm 2011 ại 11 Hồ sơ Kiểm tốn Cơng ty TNHH XYZ năm 2019 Đ 12 Khố luận tốt nghiệp khoá trước để tài Kiểm toán khoản Tr ươ ̀ng mục Tài sản cố định khấu hao Tài sản cố định SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Luan van 81 (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Khoá luận tốt nghiệp PHỤ LỤC Phụ lục 01: Bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ (D742-1) ́ Tên tài sản Mã tài sản Ngày tính k.hao I Máy móc, thiết bị L02 MIL70121022 MAY01 1/2/2014 MIL70121020 MAY02 MIL70130136 MIL70130104 Số kỳ k.ha o Nguyên giá 78,977,697,392 Giá trị khấu hao kỳ ( năm 2018) Giá trị khấu hao AAC 112,146,328, 408 tê S tt 27,210,903,630 h 191,124,025,8 00 ́H uê D742-1 Giá trị lại Số tháng phân bổ CL 13,563,977,079 60 1,500,975,000 300,195,000 1,475,958,750 25,016,250 12 300,195,000 - 1/2/2014 60 1,500,975,000 300,195,000 1,475,958,750 25,016,250 12 300,195,000 - MAY03 1/2/2014 60 2,021,313,000 404,262,600 1,987,624,450 33,688,550 12 404,262,600 - MAY04 1/2/2014 60 2,021,313,000 404,262,600 1,987,624,450 33,688,550 12 404,262,600 - MIL70121023 MAY05 1/2/2014 60 1,500,975,000 300,195,000 1,475,958,750 25,016,250 12 300,195,000 - MIL70121021 MAY06 60 1,500,975,000 300,195,000 1,475,958,750 25,016,250 12 300,195,000 - FANUC A7 MAY07 2,172,124,168 434,424,828 1,846,305,519 325,818,649 12 434,424,834 FANUC A8 MAY08 1/2/2014 1/10/201 1/10/201 1,886,599,006 377,319,804 1,603,609,167 282,989,839 12 377,319,801 (3) 1 FANUC B5 MAY09 FANUC C7 MAY10 FANUC B3 MAY11 Tr 60 ̣c K ho ại Đ g ờn 60 in 95,313,164,45 39,372,451,856 55,940,712,5 95 Giá trị khấu hao năm 13,563,977,059 1/4/2015 60 1,566,560,635 313,312,128 1,174,406,328 392,154,307 12 313,312,127 (1) 1/4/2015 60 1,566,560,635 313,312,128 1,174,406,328 392,154,307 12 313,312,127 (1) 1/4/2015 60 2,121,581,513 424,316,304 1,590,489,828 531,091,685 12 424,316,303 (1) SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 82 Luan van (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac MAY12 1/4/2015 60 1,742,727,671 348,545,532 1,306,473,775 436,253,896 12 348,545,534 FANUC C6 MAY13 60 1,742,727,671 348,545,532 1,306,473,775 436,253,896 12 348,545,534 FANUC C4 MAY14 60 1,924,256,335 384,851,268 1,250,766,621 uê 12 384,851,267 (1) FANUC C5 MAY15 60 1,924,256,335 384,851,268 1,250,766,621 673,489,714 12 384,851,267 (1) FANUC C1 MAY16 60 1,497,802,002 299,560,404 973,571,313 524,230,689 12 299,560,400 (4) FANUC C2 MAY17 60 1,497,802,002 299,560,404 973,571,313 524,230,689 12 299,560,400 (4) FANUC C9 MAY18 60 2,034,088,704 406,817,736 1,288,256,164 745,832,540 12 406,817,741 FANUC C10 MAY19 60 2,034,088,704 406,817,736 1,288,256,164 745,832,540 12 406,817,741 FANUC C3 MAY20 60 1,502,134,297 300,426,864 951,351,736 550,782,561 12 300,426,859 (5) FANUC C8 MAY21 60 1,502,105,559 300,421,116 951,333,534 550,772,025 12 300,421,112 (4) FANUC B1 MAY22 60 1,463,583,287 292,716,660 926,936,090 536,647,197 12 292,716,657 (3) FANUC B4 MAY23 1/4/2015 1/10/201 1/10/201 1/10/201 1/10/201 1/11/201 1/11/201 1/11/201 1/11/201 1/11/201 1/11/201 60 1,463,583,287 292,716,660 926,936,090 12 292,716,657 (3) FANUC E2 MAY24 1/2/2017 120 1,607,304,347 160,730,436 308,066,669 12 160,730,435 (1) FANUC D1 MAY25 1/2/2017 120 1,496,816,775 149,681,676 286,896,379 12 149,681,678 FANUC D2 MAY26 1/2/2017 12 185,447,868 - FANUC D3 MAY27 1/2/2017 12 185,447,868 - FANUC D4 MAY28 12 149,681,678 FANUC E1 MAY29 12 183,317,660 (4) FANUC E3 MAY30 536,647,197 1,299,237,67 1,209,920,39 1,499,043,43 1,499,043,43 1,209,920,39 1,542,917,78 1,542,917,78 12 183,317,660 (4) ́ FANUC B2 ́H 673,489,714 tê h in ̣c K ho ại g ờn 120 1,854,478,681 185,447,868 355,435,247 120 1,854,478,681 185,447,868 355,435,247 1/2/2017 120 1,496,816,775 149,681,676 286,896,379 1/6/2017 120 1,833,176,598 183,317,664 290,258,816 1/6/2017 120 1,833,176,598 183,317,664 290,258,816 Tr 2 2 Đ Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 83 Luan van (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Khoá luận tốt nghiệp 4 4 297,382,691 MORI SEIKI E5 MORI SEIKI E6 S/NO DV005JK2813 Milltap 700 D5 S/NO MIL70130122 NVX5060/40 D6 S/NO NV502KF0242 Dura Vertical 5060 D7 S/NO DV005JK2819 FANUC G1 ROBODRILL αD14MiA5 S/NO P142YA677 FANUC G2 ROBODRILL αD14MiA5 S/NO P146YA851 FANUC G3 ROBODRILL αD14LiA5 S/NO P146YH021 MORISEKI G4 Dura Vertical 5060 D7 S/NO DV005131004 MÁY DOA GUN DRILL MACHINE MAY32 1/6/2017 120 2,237,940,695 223,794,072 354,325,411 1,580,801,65 1,883,615,28 MAY33 1/7/2017 120 1,831,301,362 183,130,140 274,695,210 MAY34 1/7/2017 120 1,539,957,963 153,995,796 230,993,694 MAY35 1/7/2017 120 2,039,403,789 203,940,384 305,910,576 MAY36 1/7/2017 120 2,454,568,132 245,456,808 MAY37 1/10/201 120 1,592,006,702 159,200,676 MAY38 1/10/201 120 1,652,611,233 MAY39 1/10/201 120 1,995,388,714 MAY40 1/10/201 Máy lọc bụi Máy phay 01 MAYLB MAYP0 187,818,434 12 223,794,070 (2) 12 183,130,136 (4) 1,308,964,26 12 153,995,796 - 1,733,493,21 12 203,940,379 (5) 368,185,212 2,086,382,92 12 245,456,813 199,000,845 1,393,005,85 12 159,200,670 (6) 165,261,120 206,576,400 1,446,034,83 12 165,261,123 199,538,868 249,423,585 1,745,965,12 12 199,538,871 ́ 12 uê 187,818,432 MAY41 ́H 1,556,606,15 tê h in ̣c K ho 1,878,184,342 ại 120 Đ 1/6/2017 g MAY31 ờn 3 FANUC E4 120 2,454,771,394 245,477,136 306,846,420 2,147,924,97 12 245,477,139 1/2/2018 120 9,373,595,207 859,246,223 859,246,223 8,514,348,98 11 859,246,227 1/6/2018 1/1/2018 60 120 153,912,500 3,785,668,061 17,956,456 378,566,808 17,956,456 378,566,808 135,956,044 3,407,101,25 12 17,956,458 378,566,806 (2) Tr 3 SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 84 Luan van (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac 378,566,808 378,566,808 120 3,785,668,061 378,566,808 378,566,808 84 111,059,410 15,865,632 80,437,048 84 458,740,840 65,534,400 332,252,361 84 521,221,030 74,460,144 377,504,924 84 285,664,866 40,809,264 TS002 Máy khí nén Máy điều hịa khơng khí cơng suất 100.000Btu/h TS003 TS004 6/12/201 TS001 378,566,806 (2) 12 378,566,806 (2) 30,622,362 12 15,865,630 (2) 126,488,479 12 65,534,406 143,716,106 12 74,460,147 78,766,286 12 40,809,267 tê Hệ thống điện 1/1/2018 6/12/201 6/12/201 6/12/201 12 ́ 3,785,668,061 ́H 120 h Máy phay 03 Máy biến áp 400V/200V 1/1/2018 3,407,101,25 3,407,101,25 206,898,580 cái: khấu hao đưa vào TK 627, đưa vào TK 642 5 Máy lọc dầu TS007 Máy lọc dầu Hệ thống thiết bị điện cho máy L3 Hệ thống thiết bị điện nhà máy Hệ thống máy nén khí cho nhà máy TS008 TS009 15/4/201 TS010 TS011 84 191,215,780 27,316,536 138,491,900 52,723,880 12 27,316,540 84 77,190,919 11,027,280 51,675,059 25,515,860 12 11,027,274 (6) 60 12,234,216 51,995,418 9,175,644 12 12,234,212 (4) 12,234,216 51,995,418 9,175,644 12 12,234,212 (4) 60 ại TS006 Đ Tụ bù 6/12/201 24/4/201 1/10/201 1/10/201 61,171,062 g TS005 61,171,062 ờn Máy điều hịa khơng khí cơng suất 24.000Btu/h 84 301,785,000 43,112,148 159,993,971 141,791,029 12 43,112,143 (5) 1/2/2017 84 670,134,000 95,733,432 183,489,078 486,644,922 12 95,733,429 (3) 1/2/2017 84 347,808,000 49,686,852 95,233,133 252,574,867 12 49,686,857 Tr 5 5 ho ̣c K Máy phay 02 MAYP0 MAYP0 in 4 uê Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 85 Luan van (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Khoá luận tốt nghiệp 72 248,848,449 41,474,736 116,396,840 248,848,449 95,562,012,90 41,474,736 116,396,840 13,605,451,815 39,488,848,696 132,451,609 41,474,742 132,451,609 12 41,474,742 56,073,164,2 04 13,605,451,801 > Chênh lệch nhỏ -> ok ́ XE01 Tổng cộng: 11/3/201 (8) ờn g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H Xe ForkLift L03 uê Phương tiện vận tải Tr II SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 86 Luan van (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Khoá luận tốt nghiệp ́ Các nội dung cần điều chỉnh sau kiểm tốn Cơng ty TNHH XYZ năm 2018 Phải trả nhà cung cấp - TK 331 Tại thời điểm 31/12/2018, Cơng ty chưa hạch tốn CLTG đánh giá lại khoản phải trả có gốc ngoại tệ công ty Kanematsu KGK Corp, số tiền 47.500.000 đồng > Đề nghị hạch toán bổ sung Nợ TK 331/Có TK 413: 47.500.000 đồng 47,500,000 00 h 331123 4131 ̣c K Thuế khoản phải nộp Nhà nước 1/ Cơng ty giảm trừ tiền Đồn phí khỏi thu nhập tính thuế TNCN chưa xác Theo điều điều thơng tư 111/2013/TT-BTC, Đồn phí không đề cập khoản thu nhập miễn thuế hay khoản giảm trừ ho Đánh giá lại chênh lệch tỷ giá MMTB mua KGK thời điểm cuối năm 2018 in 31/12/ PKT075 2018 tê ́H uê Phụ lục 02: Sai sót cần điều chỉnh Đ Doanh thu Hiện tại, tồn hồ sơ xuất lưu Cơng ty khơng có tờ khai hải quan Bên cạnh đó, số hồ sơ khơng có Bill of Landing Airway Bill > Đề nghị Công ty bổ sung PL01 Tr ờn g ại > Đề nghị Cơng ty khơng loại trừ Đồn phí khỏi thu nhập tính thuế TNCN Hiện tại, Cơng ty sử dụng tỷ giá ngày chuyển hàng đến cảng ( Công ty tự xác định) để hạch toán tăng doanh thu chưa phù hợp, dẫn đến việc ghi nhận giá trị doanh thu không xác > Đề nghị Cơng ty sử dụng tỷ giá ngày chuyển giao rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa cho người mua Ngoài ra, việc ghi tăng doanh thu SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 87 Luan van (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Khoá luận tốt nghiệp ́ ́H tê Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối năm tài khoản tiền gửi đầu tư 4131 31/12/ 2018 PKT587 Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối năm tài khoản tiền gửi toán 4131 PKT587 Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối năm 2018 Nợ phải thu 4131 9,274,535 112222 85,728,829 131113 59,044,195 Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Trong kỳ phát sinh số khoản chi phí khơng có hóa đơn chứng từ hợp lệ > Đề nghị đơn vị loại trừ tính thuế TNDN PL02 g Đ 112221 ại 31/12/ 2018 h PKT587 ho 31/12/ 2018 in Ngày c.từ Doanh thu chi phí tài Đơn vị lưu ý loại trừ phần lãi CLTG đánh giá lại số dư tiền nợ phải thu có gốc ngoại tệ (Điều chỉnh giảm lợi nhuận tính thuế) Số tiền: 154,047,559 Tài khoản Số c.từ Diễn giải Tk đối ứng Ps có ̣c K uê ghi nhận ngày sử dụng tỷ giá nói Cơng ty lưu ý rủi ro trường hợp Cơ quan Thuế có khả kiểm tra giá trị doanh thu ghi nhận 31/12 /2018 PKT0749 ờn Đơn vị theo dõi số khoản chi phí liên quan đến xử lý rác thải, giám sát môi trường cho hoạt động sản xuất phân xưởng tài khoản 642 - Chi phí quản lý chưa phù hợp > Đề nghị đơn vị điều chỉnh sang TK 627 Bút tốn điều chỉnh Nợ TK 627/Có TK 642 PL03 Tr 6427 6277 SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 8,926,000 88 Luan van (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Khoá luận tốt nghiệp 00 ́ Một số nghiệp vụ sai tài khoản Tk 28/4/2 MDV53/ Chi phí nhập dao cụ Nastes 018 2018 INV690 (101952606010,195261) > Điều chỉnh sang 627 Ps nợ 8,300,000 00 h Diễn giải Tk Ps nợ 4,595,627 00 ho 331111 Nhiên liệu tồn lâu năm: Mã số ại Hàng tồn kho 6427 Tài khoản đối ứng in Số c.từ 31/1/2 MDV07/ Dịch vụ chuyển phát nhanh hàng mẫu 018 2018 Nhật > Điều chỉnh sang 641 331111 ̣c K Ngày c.từ 6417 Tài khoản đối ứng ́H Diễn giải tê Số c.từ uê Ngày c.từ ĐVT lít Số lượng 200.00 g Đ Tên Dầu bôi trơn Super DBT03 Mulpus DX2 > Đề nghị kiểm tra thực tế, tìm hiểu nguyên nhân xử lý 16,544,053 ờn 16,544,053 Số dư Hàng tồn kho 31/12/2018 có chênh lệch BCĐPS Báo cáo NXT, cụ thể Số liệu Báo cáo Tài khoản NXT BCĐPS Chênh lệch BCĐPS sau dc 1521 2,550,886, Tr Giá trị 2,550,886,285 2,551,213, SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 327,269 NXT sau đc CL - 89 Luan van (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Khoá luận tốt nghiệp 554 1,085,121, 039 (44,285) 1,087,496, 163.00 2,419,4 09.00 ́ 894,874 00 in h Một nghiệp vụ nhập kho phôi nguyên liệu kỳ từ Công ty mẹ hạch toán sai mã TK chi tiết 331, cụ thể: Số CT Nội dung TK JPY VND ̣c K Ngày CT 360,651,50 5.00 tê 155 1,085,076,754 > Đề nghị Công ty kiểm tra điều chỉnh (9,609,038 ) uê 361,546,379 371,155,41 ́H 154 285.00 ho Mua phôi nguyên liệu theo HĐ số SETO-1811/30 (VT181102) 152/33111 4,453,039 00 926,232,11 ại 26/11/20 18 PNM53/2018 Ghi Nhập nhầm mã TK chi tiết > Điều chỉnh thành 331113 Trong năm Cơng ty có nhập ngun liệu từ Công ty mẹ theo phương thức giao hàng DDU đường hàng không Đ Tr ờn g Theo phương thức giao hàng này, Người bán chịu trách nhiệm rủi ro cho hàng hóa đến hàng hóa giao, thường kho người mua; khơng phải trả chi phí liên quan đến thủ tục nhập Như vậy, trường hợp thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định TT 103/2014/TT-BTC Trường hợp hàng hóa cung cấp hình thức: điểm giao nhận hàng hóa nằm lãnh thổ Việt Nam (trừ trường hợp quy định khoản Điều Chương I); việc cung cấp hàng hóa có kèm theo số dịch vụ tiến hành Việt Nam dịch vụ quảng cáo tiếp thị (marketing), hoạt động xúc tiến thương mại, dịch vụ sau bán hàng, dịch vụ lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay dịch vụ khác kèm với việc cung cấp hàng hóa (bao gồm trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí), kể trường hợp việc cung cấp dịch vụ nêu có không nằm giá trị hợp đồng cung cấp hàng hóa thu nhập chịu thuế TNDN Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước tồn giá trị hàng hóa, dịch vụ SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 90 Luan van (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Khoá luận tốt nghiệp ́ 8118 333822 tê Chi phí thuế nhà thầu mua nguyên liệu đường hàng không từ Seto Seisakusho Co.,Ltd 2,421,703 00 h 31/12/ PKT075 2018 ́H uê > Thuộc đối tượng chịu thuế TNDN Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính doanh thu tính thuế 1% PL04 > Đề nghị Cơng ty tính nộp bổ sung > Chi phí thuế nhà thầu khơng xem chi phí hợp lệ trách nhiệm nộp thuế khơng quy định cụ thể Hợp đồng Giá xuất kho tháng 12 sản phẩm sau có chênh lệch số đơn vị kiểm toán Mã vật tư Tên vật tư 2,124 1,498 Xuất AAC 293,212,08 209,604,20 Chênh lệch 276,094 839,526 Đ Công ty chưa nhập tỷ lệ phân bổ chi phí nhân cơng chi phí sản xuất chung kỳ tính giá thành tháng 12 cho mã sản phầm sau: Tên sản Mã phân xưởng Mã sản phẩm phẩm CD1 1XBCV354 TPCD1 - BCV35- 1T37 > Đề nghị kiểm tra, điều chỉnh Ngày c.từ Tr ờn g Tiền xuất 292,935,98 208,764,67 ại 0PNL35F Thành phẩm sau phay BCV35F 0PNL35 T Thành phẩm sau phay BCV35T > Đề nghị kiểm tra, điều chỉnh SL xuất ho Đvt ̣c K in Công ty hạch toán giá trị tài sản cố định đường 31/12/2017 vào TK 151 chưa phù hợp Tài khoản Số c.từ Diễn giải Tk đối ứng SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán Phát sinh nợ n.tệ Tỷ giá 91 Luan van (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Khoá luận tốt nghiệp 2411 331123 ́ 505875 0000 ho ại uê 213.00 5,058,750, 000 in TK có ̣c K Diễn giải Gốc HĐ S163200044 Gốc HĐ S163200045 Gốc HĐ S173200001 Gốc HĐ S173200014 Gốc HĐ S163200044 Gốc HĐ S163200045 Gốc HĐ S173200001 Gốc HĐ S173200014 Đ Ngày c.từ Số c.từ 19/6/201 BN1038 19/6/201 BN1038 19/6/201 BN1038 19/6/201 BN1038 19/12/20 18 BN23/12 19/12/20 18 BN23/12 19/12/20 18 BN23/12 19/12/20 18 BN23/12 > Đề nghị kiểm tra, điều chỉnh Tên tài khoản Nợ đầu kỳ Các 23,750,000 00 331123 h Vay Một số nghiệp vụ hạch toán trả nợ gốc vay chưa mã tài khoản chi tiết Tr Tài khoản 3411 151 ́H Nhập 02 máy chưa đến nhà máy theo HĐ XB315 ờn MDV170/ 2018 g 25/12/ 2018 MDV170/2018 Đề nghị điều chỉnh sang TK 241 Nhập 02 máy chưa đến nhà máy theo HĐ XB315 tê 27/12/20 18 TK nợ đơn vị TK nợ AAC 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 Có đầu kỳ Ps nợ Ps có Nợ cuối kỳ 42,521,985,478 25,912,735 15,283,036 SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán Số tiền JPY 3,420,25 1.00 2,957,05 4.00 6,261,13 8.00 5,965,35 4.00 3,437,46 4.00 2,971,92 3.00 6,291,66 9.00 5,995,86 1.00 Tỷ giá 202.18 202.18 202.18 202.18 202.18 202.18 202.18 202.18 Số tiền VND 691,506 ,347 597,857 ,178 1,265,8 76,881 1,206,0 75,272 694,986 ,472 600,863 ,392 1,272,0 49,638 1,212,2 43,177 Có cuối kỳ 31,892,2 92 Luan van (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac Khoá luận tốt nghiệp 86,657 11,962,826 ,633 13,949,908 ,621 13,949,908 ,621 1,333,127, 812 13,949,9 08,620 17,942,3 78,037 11,962,826,632 34112 Các khoản vay: dài hạn 30,559,158,846 Chi phí lãi vay phải trả > Công ty xác định lãi CLTG phát sinh toán nợ lãi vay ngoại tệ chưa Nợ TK 335112/Có TK 5152 19,030.00 THE CHUGOKU BANK LTD 28,744.00 ho Sumitomo Trust Leasing (Singapore) Pte.Ltd Tỷ giá ̣c K Ngoại tệ Tên khách hàng in Đề nghị hạch toán điều chỉnh Mã KH ại Đ g ờn VND 4,015,330 211.00 6,064,984 10,080,314 Số dư BCĐPS 10,116,277 10,065,935 CL (35,963) 14,379 Sau điều chỉnh Sau điều chỉnh TK 413 TK có số dư cuối kỳ đồng > Đề nghị kiểm tra, điều chỉnh Tr 10 35,963 211.00 47,774.00 ́H Các khoản vay: ngắn hạn h 34111 ́ ,433 uê ,254 tê khoản vay Khoản tiền đặt cọc công ty TNHH Hợp Hữu Nhật- Việt khoản tiền đặc cọc thuê nhà xưởng nhiều kỳ, HĐ 56/HĐKT-TNX ngày 1/11/2016 cho thời hạn năm từ 1/12/2016 đến ngày 30/11/2019 (kỳ hạn lại 11 tháng), số tiền SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 93 Luan van (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac (Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac(Luan.van.tot.nghiep).tim.hieu.va.danh.gia.cong.tac.kiem.toan.khoan.muc.tai.san.co.dinh.va.chi.phi.khau.hao.tai.san.co.dinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.ke.toan.aac
Ngày đăng: 28/12/2023, 07:59
Xem thêm:
