(LUẬN văn THẠC sĩ) hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại chi cục thuế huyện vị xuyên, tỉnh hà giang

Tổng quan tình hình nghiên cứu

Thanh tra, kiểm tra thuế là chức năng quan trọng trong quản lý thuế tại Việt Nam Trong thời gian qua, nhiều công trình khoa học đã được thực hiện để nghiên cứu về vấn đề này, bao gồm giáo trình, luận án tiến sĩ, luận văn thạc sĩ và các bài báo Một số công trình tiêu biểu có thể được liệt kê để làm rõ sự phát triển trong lĩnh vực thanh tra, kiểm tra thuế.

Luận văn của Nguyễn Chí Dũng (2009) nghiên cứu về vai trò của thanh tra và kiểm tra thuế trong việc nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế tại Việt Nam Tác giả phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ của người nộp thuế và chỉ ra tầm quan trọng của hoạt động thanh tra, kiểm tra trong việc cải thiện tính tuân thủ này Để đánh giá hiệu quả của các hoạt động thanh tra, kiểm tra, tác giả đề xuất một số tiêu chí như tỷ lệ số cuộc thanh tra/kiểm tra so với số doanh nghiệp trong một năm và tỷ lệ độ chính xác trong phân tích hồ sơ so với kết quả thanh tra, kiểm tra.

Luận văn của Lê Thị Phương Thảo (2009) phân tích thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế ở Việt Nam qua ba nội dung chính: đăng ký thuế, chấp hành chế độ kế toán và kê khai, tính thuế Bài viết đề xuất xây dựng bộ tiêu chí để đánh giá và xếp loại doanh nghiệp, từ đó lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra phù hợp Ngoài ra, việc phân cấp quản lý doanh nghiệp cũng được nhấn mạnh nhằm nâng cao tính chủ động trong thực hiện nhiệm vụ ngân sách.

Luận văn của Ngô Thị Thu Hương (2011) nghiên cứu nâng cao hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế trong quản lý thuế ở Việt Nam, cho thấy sự tiến bộ đáng kể so với các công trình trước Tác giả đã phát triển các tiêu chí định lượng và định tính để đánh giá hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế, đồng thời chỉ ra các nhân tố ảnh hưởng như điều kiện kinh tế xã hội, trình độ dân trí, mô hình quản lý thuế và cơ chế quản lý thuế.

Luận văn thạc sĩ của Nguyễn Thị Tuyết Ánh (2012) chỉ ra rằng hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng là một nhiệm vụ trọng tâm trong quản lý thu thuế, góp phần quan trọng vào kết quả chung của ngành thuế Qua công tác này, nhiều hành vi vi phạm pháp luật về thuế đã được phát hiện kịp thời, giúp nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế và chống thất thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, công tác kiểm tra, thanh tra thuế vẫn còn nhiều bất cập, ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế Để cải thiện tình hình, Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng cần kiện toàn đội ngũ kiểm tra, thanh tra, tăng cường kiểm tra thực hiện nghiệp vụ quản lý và hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, từ đó góp phần phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh.

Luận văn của Lê Hữu Giang (2016) chỉ ra rằng doanh nghiệp nhỏ và vừa đóng góp quan trọng vào phát triển kinh tế huyện Quảng Xương, Thanh Hóa, nhưng vẫn gặp nhiều vấn đề trong hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế Nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng kẽ hở trong chính sách thuế để trốn thuế, gây thất thoát ngân sách Nhà nước Mặc dù Chi cục thuế huyện đã áp dụng nhiều giải pháp quản lý, nhưng chưa có nghiên cứu nào sâu về cách tăng cường kiểm tra thuế cho doanh nghiệp nhỏ và vừa Tác giả đề xuất 5 nhóm giải pháp, bao gồm tăng cường hệ thống tin học, đào tạo nâng cao chất lượng cán bộ và tăng cường phối hợp giữa các ban ngành.

Nghiên cứu về thuế và thanh tra, kiểm tra thuế thường tập trung vào thực trạng cơ quan và địa bàn nghiên cứu, nhằm chỉ ra những tồn tại và đề xuất giải pháp cải thiện công tác kiểm tra thuế Huyện Vị Xuyên, với đặc thù là huyện biên giới và kinh tế chưa phát triển cao, có mức thu thuế doanh nghiệp khoảng 40 tỷ VNĐ, cho thấy sự cần thiết của nghiên cứu về hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế Đề tài này có tính riêng biệt và không trùng lắp với các công trình nghiên cứu đã có, mang lại ý nghĩa thực tiễn cho địa phương.

Một số vấn đề lý luận về công tác thanh tra, kiểm tra thuế

Khái niệm thanh tra, kiểm tra thuế

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế và đảm bảo tính tuân thủ của người nộp thuế Theo quan điểm của nhiều học giả, kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế nhằm xác minh tài liệu của người nộp thuế để đánh giá sự tuân thủ pháp luật Hoạt động này không chỉ diễn ra tại trụ sở cơ quan thuế mà còn tại trụ sở của người nộp thuế, nhằm xác định tính đầy đủ và chính xác của thông tin trong hồ sơ thuế.

Thanh tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế nhằm kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế và các thủ tục hành chính liên quan, với mục tiêu phát hiện và ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế Hoạt động này không chỉ đảm bảo luật thuế được thi hành nghiêm chỉnh trong xã hội mà còn thúc đẩy tổ chức, cá nhân hoàn thành nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước Thông qua phân tích và đánh giá thực tế, thanh tra thuế góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa và bảo vệ lợi ích hợp pháp của công dân.

Thanh tra là hoạt động kiểm tra, nên giữa kiểm tra và thanh tra có những điểm tương đồng sau:

Thanh tra và kiểm tra thuế có mục tiêu chung là ngăn chặn, phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm về thuế, từ đó hỗ trợ tổ chức, cá nhân hoàn thành nhiệm vụ và bảo vệ tài sản của Nhà nước.

Cả hai bên đều tiến hành đánh giá dựa trên các hoạt động thực tế của đối tượng nộp thuế, nhằm thu thập thông tin và phân tích để đánh giá chính xác tình hình thực tế Quá trình này giúp làm rõ đúng sai, chỉ ra nguyên nhân của các vấn đề và từ đó đưa ra các biện pháp khắc phục, xử lý những sai phạm một cách khách quan và trung thực.

Dù có những điểm tương đồng nhưng thanh tra, kiểm tra thuế có những điểm khác nhau cơ bản:

Hoạt động kiểm tra diễn ra thường xuyên và bao quát tất cả các lĩnh vực kinh tế - xã hội, trong khi hoạt động thanh tra chỉ tập trung vào việc kiểm tra sau khi các hoạt động này đã xảy ra.

Thanh tra thường kéo dài không quá 30 ngày, nhưng có thể gia hạn nếu cần thiết Trong khi đó, thời gian kiểm tra ngắn hơn, tối đa là 5 ngày.

Trong hình thức tổ chức, thanh tra thường được thực hiện bởi một Đoàn thanh tra theo quy định, trong khi kiểm tra có thể được thực hiện bởi một cá nhân hoặc không cần thành lập Đoàn.

Về biện pháp áp dụng: Thanh tra thường áp dụng các biện pháp mạnh hơn (tạm giữ tang vật, tài liệu, khám nơi cất tang vật…)

Thanh tra là hoạt động quyền lực của cơ quan quản lý nhà nước, trong khi kiểm tra có tính trung tính, có thể thuộc về quyền lực quản lý nhà nước hoặc chỉ đơn thuần là hoạt động quản lý.

Mục đích của thanh tra là phát hiện và ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật, trong khi đó, kiểm tra nhằm phát hiện những sai lệch của đối tượng để điều chỉnh và ngăn ngừa các sai lệch đó, có thể là vi phạm pháp luật hoặc chỉ đơn giản là không đúng kế hoạch và yêu cầu.

Vai trò của công tác thanh tra, kiểm tra thuế

Thanh tra, kiểm tra thuế có vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thuế; cụ thể đƣợc thể hiện ở các vai trò sau:

Thanh tra và kiểm tra người nộp thuế đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thiện cơ chế và chính sách pháp luật về thuế, đồng thời cải cách thủ tục hành chính thuế Cơ chế và chính sách thuế phải linh hoạt, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội và các cam kết quốc tế, nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập Mỗi chính sách thuế cần được nghiên cứu kỹ lưỡng dựa trên thực tế, nhưng vẫn gặp nhiều khó khăn do những hạn chế hiện tại Công tác thanh tra, kiểm tra thuế cung cấp bằng chứng và căn cứ cụ thể, phản ánh chính xác tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, từ đó giúp bổ sung và hoàn thiện chính sách thuế cho phù hợp với thực tiễn.

Thanh tra và kiểm tra thuế là công cụ quan trọng để ngăn chặn và răn đe các hành vi vi phạm pháp luật thuế Hoạt động này dựa trên việc phân tích thông tin và dữ liệu liên quan đến người nộp thuế, nhằm đánh giá sự tuân thủ pháp luật thuế Quy trình này bao gồm việc thu thập và xác minh chứng cứ để xác định các hành vi vi phạm Nhờ đó, công tác thanh tra, kiểm tra thuế không chỉ phòng ngừa vi phạm mà còn áp dụng các biện pháp chế tài và quyết định hành chính để xử lý và răn đe các hành vi vi phạm pháp luật thuế.

Thanh tra và kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc gia tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Qua các hoạt động này, cơ quan chức năng có thể phát hiện và xử lý các hành vi trốn, tránh thuế của người nộp thuế, từ đó góp phần đáng kể vào việc tăng cường ngân sách nhà nước.

Thanh tra và kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thiện quy trình thực hiện pháp luật thuế và các thủ tục hành chính liên quan Qua các hoạt động này, những hành vi vi phạm pháp luật thuế được phát hiện kịp thời, từ đó giúp chấn chỉnh và tăng cường thu ngân sách nhà nước.

Nguyên tắc thanh tra, kiểm tra thuế

Mọi hoạt động kinh tế - xã hội và quản lý nhà nước đều phải tuân thủ những nguyên tắc nhất định, trong đó hoạt động thanh tra và kiểm tra cần phải tuân theo các nguyên tắc cụ thể để đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch.

1.2.3.1 Nguyên tắc tuân thủ pháp luật

Thanh tra, kiểm tra thuế là hoạt động kiểm tra việc thực hiện pháp luật, vì vậy cần tuân thủ nguyên tắc tuân thủ pháp luật Nguyên tắc này nhấn mạnh trách nhiệm của các chủ thể thực hiện thanh tra, kiểm tra, từ đó nâng cao hiệu lực của công tác thuế Đồng thời, việc tuân thủ pháp luật cũng giúp ngăn chặn các hành vi vi phạm, bảo vệ tính hiệu quả của hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế.

Các cơ quan và cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế cần tuân thủ đúng chức năng, trách nhiệm và quyền hạn theo quy định của pháp luật Việc đánh giá đúng sai của đối tượng kiểm tra phải dựa trên các quy định pháp luật, không được phụ thuộc vào ý kiến của bất kỳ cơ quan nào khác.

1.2.3.2 Nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan

Nguyên tắc trung thực, chính xác và khách quan là yếu tố then chốt trong công tác thanh tra, kiểm tra, giúp đảm bảo đánh giá đúng thực trạng của đối tượng được kiểm tra và xử lý các sự việc theo đúng quy định của pháp luật.

Nguyên tắc chính xác và khách quan trong hoạt động thanh tra, kiểm tra yêu cầu phải tôn trọng sự thật và đánh giá các sự vật, hiện tượng đúng như bản chất của chúng Việc thực hiện các hoạt động này cần phải được tiến hành một cách thận trọng để đảm bảo tính minh bạch và công bằng.

Nguyên tắc trung thực trong hoạt động thanh tra và kiểm tra yêu cầu phản ánh chính xác bản chất của sự vật và hiện tượng Quyết định chỉ được đưa ra khi có đủ căn cứ, không bị chi phối bởi quyền lợi cá nhân Đồng thời, quá trình này cần được thực hiện một cách tỉ mỉ, cẩn thận và dựa trên kiến thức chuyên môn vững vàng.

1.2.3.3 Nguyên tắc công khai, dân chủ

Tính công khai trong công tác thanh tra được thể hiện qua việc công bố quyết định thanh tra, tổ chức tiếp xúc công khai với các đối tượng liên quan và công khai kết luận thanh tra, kiểm tra Tuy nhiên, trong từng trường hợp cụ thể, cần xác định phạm vi và hình thức công khai một cách phù hợp để bảo vệ bí mật quốc gia, bảo mật thông tin của người tố cáo, đồng thời đảm bảo lợi ích của Nhà nước và công dân, nhằm đạt hiệu quả cao nhất trong hoạt động thanh tra, kiểm tra.

Tính dân chủ trong hoạt động thanh tra, kiểm tra thể hiện sự tôn trọng khách quan và quần chúng, với nguyên tắc lấy dân làm gốc Điều này yêu cầu việc tiếp nhận và thu thập ý kiến từ mọi đối tượng liên quan, đồng thời tạo điều kiện cho các đối tượng thanh tra, kiểm tra được trình bày quan điểm của mình.

1.2.3.4 Nguyên tắc tiến hành thanh tra, kiểm tra phải thực hiện đúng quy trình, theo kế hoạch, nội dung đề cương được duyệt

Quy trình thanh tra, kiểm tra bao gồm việc xây dựng và chuẩn hóa nội dung, xác định các bước công việc, cũng như phân định trách nhiệm của từng bộ phận và cán bộ tham gia.

Để đảm bảo công tác thanh tra, kiểm tra thuế diễn ra thuận lợi và chuyên nghiệp, việc tuân thủ quy trình là rất quan trọng Quy trình thanh tra, kiểm tra hợp lý không chỉ giúp tránh thiếu sót mà còn nâng cao hiệu quả trong quá trình thực hiện.

Nguyên tắc hiệu quả là một yếu tố quan trọng trong quản lý, đặc biệt trong hoạt động thanh tra và kiểm tra thuế Hiệu quả được đánh giá bằng cách so sánh kết quả đạt được với nguồn lực và chi phí đã đầu tư Ngoài ra, hiệu quả cũng cần được xem xét dựa trên tác động thực tế của các hoạt động này đối với các mục tiêu quản lý thuế.

1.2.3.6.Nguyên tắc bảo vệ bí mật:

Cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế thường xuyên tiếp xúc với nhiều tài liệu bí mật và thông tin nhạy cảm của doanh nghiệp, ảnh hưởng đến lợi ích quốc gia Việc bảo mật thông tin trong hồ sơ khai thuế của người nộp thuế là rất quan trọng, ngoại trừ những trường hợp công khai thông tin vi phạm pháp luật theo Điều 74 Luật Quản lý thuế Sự rò rỉ thông tin bí mật có thể gây tổn hại nghiêm trọng đến tổ chức và quốc gia Do đó, các cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế chỉ được phép báo cáo cho những người có thẩm quyền, nhằm đảm bảo tính bảo mật cho các thông tin quan trọng trong quá trình thanh tra, kiểm tra.

Nội dung thanh tra, kiểm tra thuế

Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế bao gồm các nội dung sau:

* Thanh tra, kiểm tra đăng ký thuế:

Nội dung thanh tra, kiểm tra đăng ký thuế bao gồm việc xem xét số lượng doanh nghiệp và hộ kinh doanh hoạt động tại từng địa bàn và ngành nghề Cần kiểm tra số lượng đơn vị đã và chưa đăng ký thuế Đối với mỗi cơ sở kinh doanh, thanh tra cần đánh giá tính pháp lý của đăng ký thuế và tính trung thực của các tài liệu, số liệu kê khai liên quan đến vốn, địa điểm, ngành nghề kinh doanh và hình thức kế toán áp dụng, nhằm phát hiện và xử lý các hành vi gian lận trong đăng ký thuế.

* Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành sổ sách kế toán, chế độ hóa đơn, chứng từ:

Công tác thanh tra và kiểm tra việc chấp hành sổ sách, kế toán và chế độ hóa đơn có ảnh hưởng trực tiếp đến quy trình tính thuế và nộp thuế Nội dung công tác này bao gồm việc đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật liên quan đến kế toán và hóa đơn, nhằm nâng cao tính minh bạch và chính xác trong nghĩa vụ thuế của các tổ chức và cá nhân.

Thanh tra và kiểm tra việc thực hiện Luật kế toán tại các cơ sở kinh doanh là rất quan trọng Điều này bao gồm việc kiểm tra việc mở sổ sách kế toán, quản lý và sử dụng chứng từ, hóa đơn theo quy định Ngoài ra, cần chú trọng đến hình thức hạch toán và chế độ ghi chép, cập nhật sổ sách để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong hoạt động kế toán.

Thanh tra và kiểm tra việc tuân thủ chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ và hóa đơn nhằm đảm bảo tính chính xác của các căn cứ tính thuế Điều này giúp ngăn chặn kịp thời việc hạch toán sai, từ đó giảm thiểu tình trạng trốn thuế và bảo vệ lợi ích nhà nước.

* Thanh tra, kiểm tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế:

Kiểm tra căn cứ tính thuế là cần thiết để xác định chính xác số thuế phải nộp, số thuế đã nộp, số thuế được miễn giảm và số thuế có khả năng được hoàn trả trong kỳ của cơ sở kinh doanh.

Kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của cơ sở kinh doanh nhằm xác định tính nghiêm túc trong việc tuân thủ quy định về thời hạn nộp thuế Điều này bao gồm việc xem xét liệu cơ sở có chậm nộp thuế để chiếm dụng vốn ngân sách nhà nước cho hoạt động kinh doanh hay không, cũng như việc có tồn đọng nợ thuế hay không.

1.2.4.2.Thanh tra, kiểm tra nội bộ ngành thuế

Thanh tra và kiểm tra quy trình hướng dẫn thi hành pháp luật thuế bao gồm việc rà soát các bước soạn thảo và ban hành văn bản hướng dẫn Đặc biệt, cần thẩm tra tính chính xác, tính nhất quán, tính liên kết, tính liên tục và hiệu lực pháp lý của các văn bản do ngành Thuế ban hành.

Thanh tra, kiểm tra việc thực hiện các nghiệp vụ quản lý thu thuế theo quy định của Nhà nước Nội dung công tác thanh tra này bao gồm:

+ Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành công tác tuyên truyền, giải thích, hướng dẫn thi hành các luật, pháp lệnh thuế;

Thanh tra và kiểm tra việc thực hiện các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế là rất quan trọng, bao gồm quy trình đăng ký thuế, công tác tính thuế, công tác miễn, giảm và hoàn thuế, cũng như đôn đốc thu nộp thuế.

+ Thanh tra, kiểm tra việc tổ chức xây dựng dự toán, phân bổ dự toán, tổ chức thực hiện dự toán thu thuế của cơ quan thuế các cấp;

Thanh tra và kiểm tra việc tuân thủ chế độ kế toán thuế là rất quan trọng, bao gồm các lĩnh vực như kế toán thu nộp tiền thuế, kế toán ấn chỉ, và kế toán hàng tạm giữ cũng như tịch thu.

Thanh tra và kiểm tra việc thực hiện chế độ kế toán thu nộp tiền thuế của cơ quan thuế bao gồm việc kiểm tra sự tuân thủ các quy định về sử dụng biên lai và ấn chỉ thuế Ngoài ra, cần tổ chức đối chiếu giữa cơ quan thuế và Kho bạc để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quy trình thu nộp thuế.

+ Thanh tra, kiểm tra việc cấp phát sử dụng, thanh toán, quyết toán, bảo quản ấn chỉ và việc in ấn các loại ấn chỉ thuế (nếu có), ;

Kiểm tra việc xử lý vi phạm thuế và hàng hóa tạm giữ, tịch thu bao gồm việc xác định phạm vi và thẩm quyền xử lý, căn cứ xử phạt cũng như thủ tục xử lý theo quy định Ngoài ra, cần kiểm tra quy trình bán đấu giá và tiêu hủy hàng hóa, tang vật tịch thu, đồng thời xem xét việc tổ chức cưỡng chế thuế để đảm bảo tuân thủ pháp luật.

Thanh tra và kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán và quản lý thu chi tài chính là một quy trình quan trọng Điều này bao gồm việc kiểm tra tính pháp lý của các chứng từ kế toán, đảm bảo việc thực hiện quy chế quản lý luân chuyển nội bộ, cũng như quy chế kiểm tra và xét duyệt chứng từ kế toán Ngoài ra, việc mở và ghi chép sổ kế toán, khóa sổ kế toán, cùng với bảo quản và lưu trữ sổ kế toán cũng cần được thực hiện đúng quy định.

+ Thanh tra, kiểm tra việc lập dự toán kinh phí, sử dụng kinh phí do Nhà nước cấp phát;

Thanh tra và kiểm tra việc trích lập và sử dụng quỹ của Ngành bao gồm các nội dung như căn cứ trích quỹ, tỷ lệ trích, số tiền được trích quỹ, số đã tạm trích, cũng như việc phân phối và sử dụng quỹ.

Thanh tra và kiểm tra việc tiếp dân là nhiệm vụ quan trọng nhằm đảm bảo việc tiếp nhận các khiếu nại, tố cáo của công dân được thực hiện đúng quy định Các yếu tố cần chú ý bao gồm địa điểm tiếp dân, nội dung buổi tiếp dân, phân công cán bộ phụ trách tiếp dân và việc mở sổ sách theo dõi đơn thư khiếu nại.

Thanh tra và kiểm tra việc giải quyết đơn khiếu nại, tố cáo bao gồm các nội dung quan trọng như: kiểm tra thời hạn giải quyết đơn khiếu nại, tố cáo; xác định thẩm quyền của cơ quan giải quyết; đánh giá chất lượng và hiệu quả của quá trình giải quyết; và kiểm tra việc tuân thủ các quy định xử lý của các bên liên quan sau khi đơn khiếu nại, tố cáo được giải quyết.

Phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế

Phương pháp thanh tra và kiểm tra là yếu tố then chốt để nâng cao hiệu quả của công tác này Các phương pháp áp dụng trong thanh tra, kiểm tra rất đa dạng và có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và minh bạch của quá trình đánh giá.

1.2.5.1 Phương pháp vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro

Trong lĩnh vực quản lý thuế, rủi ro được định nghĩa là những tổn thất có thể phát sinh từ việc không tuân thủ các quy định pháp luật thuế trong một bối cảnh cụ thể.

Quản lý rủi ro là quá trình nhận diện, đánh giá và phân tích nhằm tối đa hóa khả năng xảy ra những kết quả tích cực và tối thiểu hóa rủi ro tiêu cực Nó bao gồm việc lựa chọn và thực hiện các giải pháp hiệu quả trong bối cảnh nguồn lực hạn chế để bảo vệ sự thành công của tổ chức Quá trình này cũng liên quan đến việc đo lường quy mô và tính chất nghiêm trọng của các vấn đề, từ đó xây dựng chiến lược quản lý rủi ro Điều quan trọng là ưu tiên nguồn lực vào việc quản lý các rủi ro có khả năng gây tổn thất lớn nhất và xảy ra thường xuyên nhất, sau đó mới đến các rủi ro ít nghiêm trọng hơn.

Việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro trong thanh tra thuế giúp phân loại và đánh giá người nộp thuế dựa trên các tiêu chí rủi ro, từ đó xác định những người có mức độ tuân thủ thấp và khả năng gian lận cao Điều này cho phép cơ quan thuế tập trung nguồn lực vào việc thanh tra những đối tượng có nguy cơ gây tổn thất lớn nhất và khả năng vi phạm cao nhất, nhằm tối ưu hóa hiệu quả công tác kiểm tra thuế.

Khi áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro trong thanh tra và kiểm tra thuế, cần tuân thủ các nguyên tắc cụ thể và quy trình rõ ràng Quy trình quản lý rủi ro này bao gồm bảy bước thiết yếu.

Bước 1: Xác định hoàn cảnh có thể xảy ra rủi ro;

Bước 2: Nhận diện rủi ro, bao gồm bản thân rủi ro và nguyên nhân của rủi ro; Bước 3: Đánh giá rủi ro;

Bước 4: Xử lý rủi ro tiềm ẩn (Loại bỏ rủi ro, Giảm thiểu rủi ro, Chia sẻ rủi ro, Chấp nhận rủi ro);

Bước 5: Xây dựng kế hoạch quản lý rủi ro, nhằm đối phó hoặc kiểm soát phù hợp để xử lý từng rủi ro;

Bước 6: Thực hiện kế hoạch quản lý rủi ro;

Bước 7: Rà soát, đánh giá kế hoạch quản lý rủi ro

1.2.5.2 Phương pháp đối chiếu, so sánh

Phương pháp đối chiếu, so sánh là kỹ thuật quan trọng trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế, giúp cán bộ xác định tính hợp lý và trung thực của các nội dung kiểm tra Cán bộ cần đối chiếu tài liệu và số liệu của đơn vị được kiểm tra với các đơn vị khác, cũng như so sánh giữa báo cáo kế toán và sổ kế toán, giữa sổ tổng hợp và chi tiết, và giữa số liệu với chứng từ Việc này bao gồm cả việc đối chiếu số liệu báo cáo với thực tế và kiểm tra nội dung tài liệu, báo cáo sổ sách, chứng từ với các chuẩn mực hiện hành.

1.2.5.3 Phương pháp kiểm tra đi từ tổng hợp đến chi tiết

Phương pháp kiểm tra ngược chiều, tức là kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết, giúp phát hiện mâu thuẫn và vấn đề chính trong quá trình thanh tra Phương pháp này tránh dàn trải không trọng tâm, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm tra và phát hiện những bất thường một cách nhanh chóng.

Kiểm tra số liệu tổng hợp được thực hiện dựa trên các báo cáo tài chính như bảng tổng hợp tài sản và báo cáo kết quả kinh doanh Qua đó, chúng ta có thể rút ra nhận xét tổng quát và xác định những vấn đề cần được kiểm tra sâu hơn.

Kiểm tra số liệu chi tiết là quá trình xem xét từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, được thể hiện qua chứng từ gốc hoặc bảng kê chi tiết.

1.2.5.4 Phương pháp kiểm tra chứng từ gốc

Kiểm tra chứng từ là một quy trình quan trọng bao gồm việc xem xét theo trình tự thời gian phát sinh, loại hình nghiệp vụ như chứng từ thu, chi tiền mặt và chứng từ nhập, xuất vật tư Ngoài ra, kiểm tra điển hình cũng được thực hiện bằng cách lựa chọn ngẫu nhiên một số chứng từ từ một loại nghiệp vụ cụ thể để đánh giá và rút ra kết luận chung.

1.2.5.5 Phương pháp kiểm tra bổ trợ

Phương pháp kiểm tra bổ trợ bao gồm nhiều kỹ thuật quan trọng như phương pháp quan sát, phỏng vấn, thẩm tra và xác nhận từng phần, cùng với các phương pháp toán học như số học và toán kinh tế Những phương pháp này giúp đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy trong quá trình kiểm tra.

Đặc điểm, yêu cầu của hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế

Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế là một lĩnh vực đặc thù với những đặc điểm cơ bản sau:

Thanh tra, kiểm tra thuế có phạm vi hoạt động rộng, bao gồm tất cả các tổ chức và cá nhân trong lĩnh vực thuế Đối tượng thanh tra, kiểm tra này không chỉ giới hạn trong ngành thuế mà còn mở rộng đến mọi tổ chức và cá nhân trong xã hội, phù hợp với các quy định của luật thuế.

Công tác thanh tra và kiểm tra thuế gặp nhiều khó khăn do ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế của các đối tượng bị kiểm tra Những người nộp thuế thường tìm cách tránh né, lách luật và trốn thuế, điều này tạo ra thách thức lớn cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế yêu cầu cán bộ thuế phải có năng lực chuyên môn cao và phẩm chất đạo đức vững vàng Phạm vi và đối tượng thanh tra rất đa dạng, bao quát mọi lĩnh vực kinh tế, do đó, cán bộ cần nắm vững kiến thức về thuế cũng như hiểu biết về các hoạt động kinh tế khác Đặc thù của công tác này ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích kinh tế của người nộp thuế, vì vậy, phẩm chất đạo đức và bản lĩnh của cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế là yếu tố quyết định.

Xuất phát từ những đặc điểm trên, công tác thanh tra, kiểm tra thuế phải đảm bảo các yêu cầu:

Thanh tra và kiểm tra thuế cần phải đảm bảo tính chính xác, khách quan và trung thực, nhằm xử lý đúng người, đúng tội Việc thực hiện những yêu cầu này không chỉ giúp đạt được mục đích của thanh tra, kiểm tra mà còn góp phần duy trì cán cân công lý, thúc đẩy sự công bằng và tạo dựng niềm tin trong cộng đồng.

Thanh tra và kiểm tra thuế cần phải thực hiện một cách công khai, dân chủ và kịp thời để khuyến khích sự tham gia ý kiến của quần chúng nhân dân Việc đảm bảo tính công khai và dân chủ là điều kiện tiên quyết để phát huy sức mạnh giám sát của cộng đồng trong việc tuân thủ pháp luật Đồng thời, yêu cầu kịp thời cũng rất quan trọng nhằm khắc phục những yếu kém và bất cập trong quản lý nhà nước, ngăn chặn các hành vi tiêu cực và giảm thiểu tổn thất.

- Thanh tra, kiểm tra thuế phải đảm bảo thực hiện đúng các luật thuế, ngăn ngừa, loại trừ các hành vi trốn, lậu thuế.

Phân loại thanh tra, kiểm tra về thuế

Thanh tra, kiểm tra thuế cũng đƣợc phân chia thành nhiều loại khác nhau theo những tiêu thức khác nhau

1.2.7.1.Theo yếu tố thời gian

Thanh tra và kiểm tra thường xuyên là hoạt động quan trọng trong ngành thuế, chủ yếu diễn ra dưới hình thức tự kiểm tra tại các đơn vị Hình thức này nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các đối tượng liên quan.

Thanh tra và kiểm tra bất thường là hình thức quan trọng trong việc xem xét và giải quyết khiếu nại, tố cáo của công dân Hình thức này thường được thực hiện theo yêu cầu của cơ quan quản lý cấp trên hoặc cơ quan có chức năng thanh tra, kiểm tra, hoặc do lãnh đạo đơn vị đề xuất.

1.2.7.2.Theo yếu tố phạm vi

Thanh tra, kiểm tra từng phần: Thường được áp dụng với một sắc thuế nhất định hoặc một phần của quy trình thu nộp;

Thanh tra, kiểm tra toàn phần là hình thức thanh tra tổng hợp và toàn diện nhằm đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp Hình thức này áp dụng cho tất cả các mặt công tác của cơ quan thuế, cá nhân hoặc toàn bộ quá trình kê khai và nộp thuế liên quan đến các sắc thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và các sắc thuế khác Đây là loại hình thanh tra sâu rộng, liên quan đến nhiều sắc thuế theo quy định của pháp luật thuế.

Khi thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế, các kỳ tính thuế sẽ được xác định dựa trên loại tờ khai Đối với tờ khai năm, thanh tra chỉ tập trung vào các kỳ tính thuế gần nhất, và chỉ mở rộng nếu phát hiện vi phạm Trong khi đó, đối với tờ khai thuế tháng, thời kỳ thanh tra thường bao gồm kỳ tính thuế gần nhất và thêm hai kỳ tính thuế tiếp theo.

Phạm vi thanh tra và kiểm tra là rất rộng, không bị hạn chế, thường áp dụng phương pháp chọn mẫu phù hợp Khi phát hiện rủi ro hoặc cần tìm chứng cứ xác minh, quyết định mở rộng phạm vi thanh tra, kiểm tra sẽ được thực hiện.

+ Nhóm đối tượng trọng điểm: Đối tượng thanh tra, kiểm tra thường là đối tƣợng nộp thuế lớn

+ Địa điểm tiến hành: Thường ở trụ sở của người nộp thuế chứ không phải ở cơ quan thuế

+ Thời gian: Thời gian thanh tra, kiểm tra toàn phần một đối tƣợng nộp thuế lớn thường là 60 ngày, đối tượng nộp thuế vừa thường là 30 ngày

1.2.7.3 Theo địa điểm tiến hành thanh tra, kiểm tra

Công tác thanh tra và kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong việc xác định nghĩa vụ thuế của các cơ sở kinh doanh Việc kiểm tra hồ sơ liên quan đến thuế được thực hiện trực tiếp tại cơ quan thuế, nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

Công tác thanh tra và kiểm tra tại cơ sở kinh doanh được thực hiện tại trụ sở của người nộp thuế, giúp cán bộ thanh tra tiếp cận thực tế và tài liệu cụ thể như sổ sách, chứng từ kế toán, quỹ tiền mặt và sản phẩm tồn kho.

Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế

Quy trình thanh tra thuế được quy định tại Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28 tháng 7 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, nêu rõ các bước thực hiện các công việc liên quan đến thanh tra thuế.

- Xây dựng kế hoạch thanh tra năm:

+ Bước 1 Chuẩn bị xây dựng kế hoạch thanh tra năm: Tập hợp, khai thác thông tin dữ liệu về NNT; Định hướng xây dựng kế hoạch thanh tra

Bước 2 trong quy trình thanh tra là xây dựng và duyệt kế hoạch thanh tra hàng năm, bao gồm công khai kế hoạch, điều chỉnh nếu cần thiết, xử lý các trường hợp thanh tra đột xuất, và thực hiện thanh tra lại các kết luận thanh tra thuế trước đó.

- Thanh tra tại trụ sở NNT:

Để bắt đầu quá trình thanh tra, bước đầu tiên là chuẩn bị và quyết định thanh tra Điều này bao gồm việc tập hợp tài liệu, phân tích để xác định nội dung thanh tra, ban hành quyết định thanh tra và thông báo về việc công bố quyết định thanh tra.

Bước 2 trong quy trình thanh tra thuế bao gồm việc công bố quyết định thanh tra, tiến hành thanh tra tại trụ sở người nộp thuế, và xử lý một số trường hợp phát sinh trong quá trình thanh tra Đội ngũ thanh tra cần báo cáo tiến độ thực hiện nhiệm vụ và lập biên bản thanh tra để ghi nhận kết quả.

Bước 3 trong quy trình thanh tra bao gồm việc hoàn thành báo cáo kết quả thanh tra và dự thảo kết luận Sau đó, cần công bố kết luận thanh tra và đảm bảo rằng kết luận này được lưu hành rộng rãi.

+ Bước 4 Các nội dung khác liên quan đến việc thực hiện thanh tra:

Chuyển giao hồ sơ và vụ việc cho cơ quan điều tra khi cần thiết; theo dõi và đôn đốc việc thực hiện kết luận thanh tra cũng như quyết định xử lý qua thanh tra; đồng thời lưu trữ hồ sơ thanh tra một cách có hệ thống.

- Nhập dữ liệu thanh tra và chế độ báo cáo:

+ Nhập dữ liệu vào hệ thống;

+ Chế độ báo cáo: Thực hiện hoạt động báo cáo kết quả thanh tra theo mẫu và thời hạn quy định

Quy trình kiểm tra thuế theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định các bước thực hiện công việc kiểm tra thuế, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong việc quản lý thuế Nội dung chính bao gồm các quy định cụ thể về quy trình, trách nhiệm của các bên liên quan, và cách thức thực hiện kiểm tra nhằm nâng cao hiệu quả công tác thu thuế.

Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế , gồm các bước sau đây:

Để đảm bảo hiệu quả trong công tác kiểm tra, bước đầu tiên là cập nhật kịp thời và đầy đủ dữ liệu, thông tin vào các phần mềm và ứng dụng công nghệ thông tin Bộ phận kiểm tra cùng với công chức làm nhiệm vụ kiểm tra và các bộ phận liên quan cần thực hiện việc này cho người nộp thuế.

* Bước 2: Kiểm tra hồ sơ khai thuế: căn cứ vào hồ sơ khai thuế thực hiện kiểm tra nhƣ sau:

- Trình tự kiểm tra bằng phương pháp thủ công:

Để thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế cần lựa chọn ít nhất 20% số lượng doanh nghiệp đang quản lý thuế Dựa trên danh sách người nộp thuế cần kiểm tra, trưởng bộ phận kiểm tra sẽ trình Thủ trưởng cơ quan thuế để phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng công chức kiểm tra thuế.

Để xác định số thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, giảm và hoàn thuế, cần kiểm tra các căn cứ tính thuế thông qua phương pháp đối chiếu và so sánh Việc này bao gồm đối chiếu với các quy định pháp luật về thuế và kiểm tra các chỉ tiêu trong tờ khai thuế cùng tài liệu kèm theo Sau khi kiểm tra hồ sơ khai thuế, công chức thuế phải ghi nhận nhận xét theo mẫu số 01/QTKT Nếu hồ sơ khai đầy đủ và chính xác, nhận xét sẽ được lưu lại; ngược lại, nếu phát hiện sai sót hoặc cần xác minh thêm thông tin liên quan đến số tiền thuế, công chức phải báo cáo trưởng bộ phận để ra thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung tài liệu.

- Trình tự kiểm tra bằng phần mềm ứng dụng

+ Kiểm tra các căn cứ tính thuế liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế đƣợc miễn, giảm; số tiền hoàn thuế

Bản nhận xét về rủi ro của từng người nộp thuế được in từ hệ thống, sau đó công chức kiểm tra sẽ xem xét và đối chiếu hồ sơ khai thuế để bổ sung nhận xét (nếu cần) vào mẫu số 01/QTKT theo quy trình đã định.

* Bước 3: Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế

- Xử lý sau khi ban hành thông báo:

Người nộp thuế có thời hạn 10 ngày làm việc để giải trình hoặc bổ sung thông tin tài liệu theo thông báo từ cơ quan Thuế, tính từ ngày nhận thông báo hoặc hồi báo (nếu gửi qua bưu điện) Họ có thể gửi văn bản giải trình qua đường bưu điện hoặc trực tiếp đến trụ sở cơ quan thuế Nếu người nộp thuế đến trực tiếp để giải trình, công chức kiểm tra thuế sẽ lập biên bản làm việc theo mẫu quy định.

Khi người nộp thuế cung cấp đầy đủ thông tin theo yêu cầu của cơ quan thuế và chứng minh số thuế đã khai là chính xác, công chức kiểm tra sẽ báo cáo trưởng bộ phận để trình Thủ trưởng cơ quan thuế phê duyệt và lưu hồ sơ Ngược lại, nếu thông tin bổ sung không đủ căn cứ chứng minh tính chính xác của số thuế, cơ quan thuế sẽ phát hành thông báo yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung theo mẫu số 02/QTKT, với thời hạn là mười ngày làm việc từ ngày nhận thông báo.

Nếu người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế sau thời hạn thông báo của cơ quan thuế, hoặc nếu có khai bổ sung nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng, cơ quan thuế sẽ quyết định ấn định số thuế phải nộp Đồng thời, cơ quan thuế cũng có thể quyết định kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế nếu không đủ căn cứ để ấn định số thuế.

Khi công chức thực hiện kiểm tra thuế, họ sẽ báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra để trình Thủ trưởng cơ quan Thuế Sau đó, Thủ trưởng có thể ra thông báo yêu cầu giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu, hoặc ban hành Quyết định ấn định thuế.

Kiểm tra tại trụ sở của NNT:

Việc kiểm tra thực hiện theo nguyên tắc kiểm tra tại trụ sở của NNT Quy trình thực hiện theo các bước sau:

Các tiêu chí đánh giá hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế

Các tiêu chí định lượng

Các tiêu chí định lượng trong thanh tra, kiểm tra thuế được thể hiện qua kết quả thực tế của các nghiệp vụ đã được thực hiện Đây là những kết quả cụ thể từ việc thực hiện nhiệm vụ được giao, phản ánh hiệu quả của các hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế Các tiêu chí này thường bao gồm những chỉ số đo lường rõ ràng và cụ thể.

Tình hình thực hiện kế hoạch thanh tra và kiểm tra cho thấy tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về số đối tượng thanh tra, kiểm tra đạt yêu cầu theo kế hoạch năm Bên cạnh đó, tỷ lệ hoàn thành về thời gian cũng được thực hiện đúng theo kế hoạch năm Đặc biệt, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về số vụ việc khiếu tố được giải quyết cũng đạt mức mong đợi trong năm.

Hiệu quả trực tiếp của thanh tra, kiểm tra được đánh giá qua các chỉ tiêu như chi phí kiểm tra so với số thuế truy thu đã nộp vào ngân sách nhà nước (NSNN), tỷ lệ giữ nguyên, sửa đổi hoặc hủy bỏ quyết định truy thu thuế theo biên bản thanh tra khi giải quyết khiếu nại, tỷ lệ đối tượng chấp nhận hoàn toàn kết luận thanh tra, và tỷ lệ số thuế truy thu được nộp vào NSNN so với tổng số thuế truy thu.

Mặc dù có thể tính toán một số chỉ tiêu cụ thể, nhưng thực tế cho thấy nhiều chỉ tiêu không phản ánh rõ ràng hiệu quả kinh tế của công tác kiểm tra Để đánh giá chính xác hơn về tính hiệu quả, cần so sánh các chỉ tiêu trong năm với các năm trước, từ đó nhận diện xu hướng biến động và những tiến bộ trong từng khâu công tác.

Các chỉ tiêu định tính

Các chỉ tiêu định tính thường xuất phát từ hoạt động thanh tra, kiểm tra và khó có thể được tính toán hay đo đếm Chúng thường phản ánh những hiệu quả có tính xã hội và chính trị.

Sự chuyển biến trong ý thức tuân thủ pháp luật có thể được đo lường bằng cách so sánh tỷ lệ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế qua các năm Đặc biệt, việc phân tích mức độ tái phạm của những đối tượng đã được thanh tra, kiểm tra sẽ cung cấp cái nhìn sâu sắc về sự cải thiện trong nhận thức và hành vi tuân thủ pháp luật của họ.

Tác dụng ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo sự công bằng giữa các người nộp thuế (NNT) và xây dựng môi trường cạnh tranh lành mạnh Để đánh giá hiệu quả của tác dụng này, cần xem xét tỷ lệ đối tượng vi phạm bị xử lý qua việc truy thu thuế và áp dụng các hình thức xử phạt hành chính thuế, phân chia theo mức xử phạt.

Tác dụng của việc phòng chống tham nhũng trong nội bộ cơ quan thuế không chỉ nâng cao hiệu quả kiểm tra mà còn tạo dựng lòng tin vững chắc từ người nộp thuế (NNT) Để đánh giá hiệu quả này, có thể xem xét các chỉ tiêu như tỷ lệ công chức thuế vi phạm pháp luật trong quá trình kiểm tra, tỷ lệ công chức thuế vi phạm bị xử lý theo các hình thức khác nhau, cũng như số lượng các vụ việc vi phạm quan trọng và nhạy cảm được phát hiện và xử lý kịp thời.

Hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm tra được thực hiện theo định kỳ (quý, năm) và phân loại dựa trên nhiều sắc thuế, hình thức kiểm tra, loại người nộp thuế (NNT) cũng như nội dung kiểm tra tương ứng.

Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế

Các nhân tố chủ quan

Luật quản lý thuế quy định rằng bộ máy quản lý thuế tại các cơ quan thuế được tổ chức theo bốn chức năng chính: kê khai kế toán thuế, tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, thanh tra kiểm tra thuế, và quản lý nợ cùng cưỡng chế nợ thuế Việc chuyên môn hóa từng chức năng này nhằm nâng cao năng lực quản lý thuế Trong đó, chức năng thanh tra kiểm tra thuế đóng vai trò rất quan trọng, đòi hỏi công chức phải có trình độ chuyên môn cao để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại và đa dạng Thái độ và phong cách làm việc của công chức thuế cần phải tận tụy, công tâm và khách quan, đảm bảo quyền lợi của Nhà nước và người nộp thuế Đạo đức nghề nghiệp và phẩm chất của công chức kiểm tra thuế cần được rèn luyện thường xuyên để ngăn chặn hành vi vi phạm luật thuế.

Số lượng công chức thanh tra, kiểm tra thuế ảnh hưởng lớn đến hiệu quả công tác này Khi số doanh nghiệp gia tăng và các hành vi trốn thuế ngày càng tinh vi, cần thiết phải duy trì tần suất thanh tra, kiểm tra hợp lý Nếu nguồn lực thanh tra, kiểm tra không đủ mạnh, công việc sẽ không đạt hiệu quả cao Tuy nhiên, một bộ máy thanh tra, kiểm tra quá cồng kềnh có thể dẫn đến lãng phí nguồn nhân lực và gánh nặng cho ngân sách Nhà nước.

Tổ chức bộ máy công chức thuế, đặc biệt là bộ máy thanh tra và kiểm tra thuế, đóng vai trò quan trọng trong việc ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

1.4.1.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế

Cơ sở vật chất kỹ thuật cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế bao gồm hệ thống cơ sở dữ liệu, trang thiết bị làm việc và địa điểm làm việc.

Kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế cần được xây dựng dựa trên phân tích và đánh giá rủi ro của người nộp thuế, đồng thời yêu cầu một hệ thống thông tin đầy đủ, chính xác và kịp thời Sự hỗ trợ từ công nghệ thông tin và các phần mềm ứng dụng là rất quan trọng để phát hiện các vấn đề rủi ro, nghi vấn và bất hợp lý liên quan đến người nộp thuế Việc lựa chọn người nộp thuế cho kế hoạch thanh tra không chỉ dựa vào dữ liệu thu thập mà còn phụ thuộc vào phân tích và đánh giá các dữ liệu đó Để thực hiện hiệu quả, công chức thuế cần có kỹ năng phân tích cùng với sự hỗ trợ từ hệ thống máy tính và ứng dụng quản lý thông tin chuyên biệt.

1.4.1.3 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ của cơ quan thuế giúp người nộp thuế (NNT) và các tổ chức, cá nhân nắm bắt kịp thời các quy định về thuế, hiểu rõ ý nghĩa của việc nộp thuế như một nghĩa vụ và quyền lợi Thông qua các dịch vụ hỗ trợ, NNT có thể tiết kiệm thời gian và chi phí trong việc tìm hiểu chính sách thuế, từ đó giảm thiểu sai phạm không cố ý Sự tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế không chỉ giúp giảm chi phí quản lý cho cơ quan thuế mà còn góp phần phòng ngừa và ngăn chặn các hành vi vi phạm, đặc biệt là trốn thuế.

Các nhân tố khách quan

Để quản lý thu thuế, có hai cơ chế chính được áp dụng: một là cơ quan thuế tính toán và thông báo nộp thuế (cơ chế chuyên quản cũ), hai là cơ sở kinh doanh tự khai và tự nộp thuế.

Trước đây, nước ta áp dụng cơ chế chuyên quản trong quản lý thu thuế, trong đó cơ quan thuế dựa vào tờ khai thuế của người nộp thuế để kiểm tra và tính thuế, sau đó thông báo số thuế phải nộp Người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng hạn Mặc dù cơ chế này đảm bảo tính chính xác của số thuế, nhưng nó cũng tạo ra gánh nặng cho cơ quan thuế, dễ dẫn đến tiêu cực và thất thu ngân sách nhà nước, đồng thời không khuyến khích trách nhiệm của người nộp thuế Hệ quả là công tác thanh tra, kiểm tra thuế gặp nhiều khó khăn và hiệu quả thấp.

Từ ngày 01/07/2007, Luật Quản lý thuế chính thức có hiệu lực, đánh dấu sự chuyển đổi sang cơ chế người nộp thuế tự kê khai và tự nộp thuế Người nộp thuế sẽ căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh và các nghiệp vụ phát sinh để tự tính toán số thuế phải nộp, đồng thời chủ động nộp thuế đúng hạn theo quy định Cơ quan thuế không can thiệp vào quá trình kê khai, trừ khi phát hiện sai sót hoặc vi phạm Tuy nhiên, cơ chế này cũng tạo điều kiện cho một số doanh nghiệp có thể kê khai sai, gian lận thuế và trốn thuế.

Cơ quan thuế có nhiệm vụ tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế hiểu rõ nghĩa vụ của mình, khuyến khích họ tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế Đồng thời, cơ quan này cũng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế, thông qua công tác thanh tra và kiểm tra để phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm.

Cơ chế tự khai tự nộp trong công tác thanh tra, kiểm tra không chỉ nhằm tăng thu thuế mà còn tập trung vào việc ngăn ngừa và phát hiện kịp thời các vi phạm thuế Điều này giúp tạo ra sự thông suốt và nâng cao tính tương tác hai chiều giữa cơ quan quản lý thuế và người nộp thuế.

1.4.2.2 Hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật về thuế

Hệ thống pháp luật về thuế đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế và thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế Một bộ văn bản quy phạm pháp luật thuế đơn giản và đồng bộ sẽ giúp người nộp thuế hiểu rõ hơn về nghĩa vụ của mình Đồng thời, nó cũng tạo cơ sở pháp lý cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực và quy trình mà pháp luật quy định.

Nội dung các sắc thuế phức tạp và quy định không rõ ràng, cùng với thủ tục hành chính rườm rà, gây khó khăn cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế Tính ổn định của hệ thống văn bản pháp luật về thuế ảnh hưởng lớn đến việc chấp hành luật thuế Sự thay đổi liên tục của các văn bản có thể phù hợp với tình hình kinh tế xã hội nhưng cũng dễ dẫn đến chồng chéo và phức tạp, làm giảm khả năng tuân thủ của người nộp thuế và gây khó khăn cho công tác quản lý và thanh tra thuế.

1.4.2.3 Trình độ dân trí, ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế

Khi người dân hiểu biết về pháp luật thuế và tự giác thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, hiệu quả quản lý thuế sẽ tăng cao Ngược lại, sự thiếu ý thức có thể dẫn đến việc trốn thuế và gian lận, gây ra sự thờ ơ và đồng tình với các hành vi sai trái Điều này sẽ ảnh hưởng đến tính chính xác, đầy đủ và kịp thời trong kê khai và nộp thuế, dẫn đến thất thu ngân sách và thiếu công bằng giữa các người nộp thuế, làm giảm hiệu quả quản lý thuế.

Trình độ dân trí và hiểu biết về pháp luật thuế cao dẫn đến việc người nộp thuế có khả năng trốn thuế ngày càng tinh vi và phức tạp Do đó, công tác thanh tra và kiểm tra thuế cần được thực hiện sát sao và kịp thời hơn để phát hiện nhanh chóng các hành vi gian lận, từ đó nâng cao hiệu quả trong quản lý thuế.

1.4.2.4 Sự hợp tác giữa các cơ quan hữu quan và hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế

Trách nhiệm của các cơ quan và tổ chức trong việc quản lý thu thuế chưa được quy định rõ ràng trong các văn bản pháp luật, dẫn đến tình trạng thiếu thông tin và sự phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong quá trình điều tra xác định mức thuế và thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế.

Sự hợp tác chặt chẽ với các cơ quan chức năng như Công an, Kiểm sát và Quản lý thị trường là rất quan trọng trong việc chống lại buôn lậu, gian lận thương mại và trốn thuế Việc này không chỉ giúp phát hiện kịp thời các vi phạm pháp luật liên quan đến thuế mà còn góp phần ngăn chặn hành vi chiếm đoạt tiền thuế và buôn bán hóa đơn bất hợp pháp.

Cơ chế quản lý thuế hiện tại yêu cầu sự hợp tác chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các ngân hàng, tổ chức tín dụng để cung cấp thông tin về người nộp thuế Hơn nữa, việc phong tỏa tài khoản ngân hàng và cưỡng chế thuế cũng được thực hiện trong một số trường hợp cụ thể.

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, việc tăng cường hợp tác giữa cơ quan thuế Việt Nam và các cơ quan thuế nước ngoài là rất cần thiết Sự hợp tác này không chỉ giúp ngăn chặn tình trạng thất thu thuế trong lĩnh vực kinh doanh quốc tế mà còn tạo ra một môi trường kinh doanh thuận lợi và hấp dẫn cho các nhà đầu tư.

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Cơ sở phương pháp luận

Cơ sở phương pháp luận được sử dụng trong đề tài là chủ nghĩa duy vật biện chứng và duy vật lịch sử

Chủ nghĩa duy vật biện chứng đƣợc sử dụng để nghiên cứu xem xét hiện tƣợng, trạng thái vận động khoa học, khách quan của đối tƣợng nghiên cứu

Phương pháp này nhấn mạnh rằng mọi sự vật và hiện tượng không tồn tại độc lập mà luôn liên kết với các yếu tố xung quanh Công tác kiểm tra phụ thuộc vào nhiều yếu tố, bao gồm trình độ chuyên môn, chính sách của Nhà nước, trang thiết bị hỗ trợ, văn hóa, cùng với sự phối hợp của các tổ chức và cơ quan liên quan như Công an, Quản lý thị trường, tổ chức tín dụng và doanh nghiệp.

Chủ nghĩa duy vật lịch sử của chủ nghĩa Mác – Lê Nin được áp dụng để rút ra những quan điểm và cơ sở lý luận quan trọng, cùng với những bài học kinh nghiệm từ công tác thanh tra, kiểm tra tại một số cục thuế ở các tỉnh trong những năm qua.

2.2 Phương pháp thu thập số liệu: Để tiến hành nghiên cứu, đề tài sử dụng tài liệu thứ cấp Những tài liệu thứ cấp được thu thập tại các cơ quan thống kê địa phương (Cục Thống kê tỉnh Hà Giang), các cơ quan chuyên môn nhƣ Cục thuế tỉnh Hà Giang, Chi cục thuế các huyện, thành phố và các cơ quan, ban ngành có liên quan

Tài liệu thu thập gồm:

- Báo cáo tổng kết thu NSNN hàng năm của Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, giai đoạn 2013 – 2015

Báo cáo hàng năm về công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên cung cấp thông tin quan trọng về số lượng doanh nghiệp đã được thanh tra và kiểm tra Bên cạnh đó, báo cáo cũng nêu rõ số tiền thuế phải truy thu và số tiền vi phạm pháp luật phát hiện qua các hoạt động thanh tra, kiểm tra Đặc biệt, các lỗi vi phạm thường gặp của doanh nghiệp cũng được tổng hợp, giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong khu vực.

Khai thác thông tin từ hệ thống cơ sở dữ liệu tập trung của cơ quan thuế bao gồm các hệ thống như Hệ thống tự khai, tự nộp (QLT), phần mềm ứng dụng đăng ký thuế (TINCC), Hệ thống thanh tra, kiểm tra (TTR) và Hệ thống hỗ trợ nhập báo cáo tài chính (BCTC).

Mục tiêu của phương pháp này là thu thập và tổng hợp các kết quả nghiên cứu liên quan đến đề tài, từ đó phân tích thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên Qua việc xem xét thông tin thu thập được, tác giả nhận diện những dữ liệu còn thiếu để bổ sung và cập nhật, nhằm nâng cao hiệu quả nghiên cứu thực trạng.

2.3 Phương pháp tổng hợp và xử lý số liệu:

Tất cả dữ liệu thu thập được được xử lý qua chương trình Excel trên máy tính Đối với thông tin và số liệu định lượng, cần tính toán các chỉ tiêu như số tuyệt đối, số tương đối, và số trung bình, sau đó lập bảng biểu và đồ thị để trực quan hóa kết quả.

Luận văn lựa chọn phương pháp so sánh để so sánh số liệu liên quan đến công tác thanh tra, kiểm tra qua thời gian

So sánh là việc đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tƣợng kinh tế, xã hội được lượng hóa có cùng một nội dung, tính chất tương tự nhau:

- Biểu hiện bằng số: Số lần hay phần trăm

- Phương pháp so sánh gồm các dạng:

+ So sánh nhiệm vụ kế hoạch + So sánh qua các giai đoạn khác nhau + So sánh các đối tượng tương tự

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA

THUẾ TẠI HUYỆN VỊ XUYÊN, TỈNH HÀ GIANG

Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội Huyện Vị Xuyên

3.1.1 Khái quát điều kiện tự nhiên

Vị Xuyên là huyện biên giới phía Bắc của Việt Nam, thuộc tỉnh Hà Giang, nằm bao quanh thành phố Hà Giang Huyện giáp huyện Quản Bạ ở phía bắc, tỉnh Vân Nam (Trung Quốc) và huyện Hoàng Su Phì ở phía tây, huyện Bắc Quang ở phía nam, và thành phố Hà Giang cùng huyện Na Hang (Tuyên Quang) ở phía đông Trung tâm huyện lị Vị Xuyên cách thành phố Hà Giang 20km về phía nam Địa hình huyện chủ yếu là đồi núi thấp, với những thung lũng tạo ra cánh đồng rộng lớn và hệ thống sông suối, ao hồ thuận lợi cho phát triển nông nghiệp Độ cao trung bình từ 300 – 400m so với mặt nước biển, trong khi núi Tây Côn Lĩnh cao 2.419m và sông Lô chảy qua huyện với chiều dài 70km và diện tích lưu vực khoảng 8.700km2 Huyện có quốc lộ 4C và quốc lộ 2 chạy qua.

Huyện có diện tích 1587,5 km² và dân số 107.199 người (01/01/2016)

Vị Xuyên là huyện đa dạng với 15 dân tộc sinh sống, chủ yếu là dân tộc Tày Huyện có hai thị trấn chính là thị trấn Vị Xuyên và thị trấn Nông Trường Việt Lâm, đóng vai trò là trung tâm kinh tế và chính trị Ngoài ra, huyện còn có 22 xã trực thuộc, bao gồm Bạch Ngọc, Ngọc Minh, Trung Thành, Ngọc Linh, Linh Hồ, Việt Lâm, Đạo Đức, Phú Linh, Quảng Ngần, Thượng Sơn, Cao Bồ, Kinh Linh, Kim Thạch, Phương Tiến, Lao Chải, Xín Chải, Thanh Đức, Thanh Thủy, Minh Tân, Phong Quang, Thuận Hòa và Tùng Bá.

3.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 3.1.2.1 Tiềm năng kinh tế

Vị Xuyên, với địa hình bằng phẳng và lượng mưa dồi dào, là nơi lý tưởng cho sự phát triển của các loại cây công nghiệp, đặc biệt là cây chè Đây là địa phương có diện tích trồng chè lớn nhất tỉnh Hà Giang Ngoài chè, Vị Xuyên còn trồng nhiều loại cây khác như thảo quả, cam, quýt, lạc, đậu tương, ngô, khoai, su hào, bắp cải, súp lơ và cà chua, đồng thời phát triển chăn nuôi trâu, bò, dê, lợn và gia cầm.

Mặc dù là huyện vùng cao, diện tích cho trồng trọt ít nhƣng huyện Vị Xuyên cũng đã đạt được tổng sản lượng lương thực khoảng 52.200 tấn (năm

Năm 2013, huyện đã duy trì được an ninh lương thực ổn định Bên cạnh đó, nhờ có cửa khẩu quốc tế Thanh Thủy, một số cơ sở công nghiệp đã được xây dựng, bao gồm nhà máy lắp ráp ô tô, khung xe máy và quy hoạch khu công nghiệp.

Làng Vàng, thuộc Thôn Vàng xã Đạo Đức, tỉnh Hà Giang, nổi bật với các hoạt động khai thác mỏ chì và kẽm tại Na Sơn xã Tùng Bá, cùng mỏ sắt tại Thuận Hòa Đầu năm 2008, tỉnh Hà Giang đã quyết định xây dựng nhà máy thủy điện Nậm Ngần, nằm bên suối Nậm Ngần thuộc xã Thượng Sơn.

Vị Xuyên nổi bật với nhiều di tích lịch sử và danh thắng thu hút du khách, bao gồm chùa Sùng Khánh, suối khoáng Thượng Sơn, đền Cầu Má, Nậm Dầu, và cửa khẩu Quốc gia Thanh Thủy Khu vực này còn có hang Tùng Bá, hang Bản Mào, và núi Tây Côn Lĩnh, nơi có đến 40 loài thú và 130 loài chim Du khách cũng có thể khám phá hồ Noong, rừng nguyên sinh Minh Tân, suối nước nóng Quảng Ngần, khu du lịch nghỉ dưỡng suối khoáng Thanh Hà, cùng với làng văn hóa dân tộc Dao tại thôn Lùng Tào – Cao Bồ.

Vị Xuyên không chỉ nổi tiếng với những thắng cảnh thiên nhiên tuyệt đẹp mà còn thu hút du khách bởi các lễ hội đặc sắc như lễ hội Lồng Tòng của dân tộc Tày, Nùng, lễ hội Gioóng boọc của dân tộc Giáy, hội Sải sán của người H’Mông, và Tết nhảy của người Dao Du khách còn có cơ hội tham gia vào những trò chơi dân gian thú vị như ném còn, đu quay, và bắn nỏ Ngoài ra, âm nhạc cũng là một phần không thể thiếu với những làn điệu dân ca trữ tình của các dân tộc như then, cọi, sli, lượn và hát Giầu plềnh, được thể hiện qua các nhạc cụ truyền thống như đàn tính, kèn lá, đàn môi và sáo trúc.

Du khách đến Vị Xuyên sẽ được trải nghiệm ẩm thực độc đáo với các món đặc sản như thảo quả muối, xôi ngũ sắc, rượu thóc Tùng Bá, thịt hun khói, mèn mén và cơm lam.

3.1.2.3 Sản xuất nông – lâm nghiệp

Trong những năm qua, nhờ sự quan tâm đầu tư của T.Ư và tỉnh, cùng với sự chỉ đạo sát sao của huyện, chương trình xây dựng nông thôn mới (NTM) đã đạt được những kết quả khả quan Khu vực nông thôn Vị Xuyên có hơn 90% dân số tham gia lao động nông nghiệp Đến năm 2014, tổng sản lượng lương thực có hạt đạt trên 53.403,8 tấn, với tỷ trọng ngành nông, lâm nghiệp chiếm 29,43% tổng giá trị kinh tế huyện Bình quân lương thực đầu người đạt 516 kg, góp phần đảm bảo an ninh lương thực Công tác ứng dụng khoa học kỹ thuật trong nông nghiệp được chú trọng, với kỹ thuật thâm canh ngày càng được nâng cao Nhiều doanh nghiệp và làng nghề đã đầu tư phát triển chế biến trong lĩnh vực nông, lâm nghiệp, hiện toàn huyện có 104 hợp tác xã, trong đó 13 hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp.

Trong thời gian qua, 15 trang trại đã được xây dựng với kết cấu hạ tầng được tăng cường, phục vụ cho nông nghiệp và nông thôn Các hoạt động văn hóa, thể dục thể thao ngày càng phát triển, cùng với sự nâng cao chất lượng giáo dục và y tế Công tác giảm nghèo và giải quyết việc làm đạt được nhiều kết quả khả quan, góp phần xóa nhà tạm Hệ thống chính trị được củng cố, đảm bảo an ninh chính trị và trật tự an toàn xã hội ở nông thôn Đặc biệt, việc đào tạo nghề và tạo việc làm cho lao động nông thôn được chú trọng, giúp giảm đói nghèo hiệu quả trong khu vực.

Trong lĩnh vực nông nghiệp nông thôn, huyện đang đối mặt với nhiều thách thức như quy hoạch và quản lý quy hoạch chưa đồng bộ, khai thác tài nguyên chưa hiệu quả, và chuyển dịch cơ cấu kinh tế, lao động diễn ra chậm Tỷ lệ lao động được đào tạo thấp, kinh tế hàng hóa phát triển chưa mạnh, và việc ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất còn hạn chế Thu nhập bình quân đầu người vẫn thấp, với tỷ lệ hộ nghèo và cận nghèo cao (hộ nghèo chiếm 21,77%, cận nghèo 3.973 hộ) Hệ thống cơ sở hạ tầng như giao thông, thủy lợi, giáo dục, y tế và văn hóa chưa đáp ứng yêu cầu sống của người dân Bên cạnh đó, việc bảo tồn và phát huy giá trị văn hóa truyền thống còn nhiều hạn chế, chất lượng làng văn hóa và chăm sóc sức khỏe chưa đạt yêu cầu Hệ thống chính trị ở một số nơi chưa đáp ứng yêu cầu, vai trò lãnh đạo của tổ chức Đảng còn yếu, và quản lý nhà nước ở cơ sở chưa hiệu quả Nguyên nhân chủ yếu là do nhận thức về xây dựng nông thôn mới chưa đầy đủ, năng lực lãnh đạo và huy động nguồn lực còn hạn chế, cùng với tư tưởng trông chờ, ỷ lại trong một bộ phận cán bộ và nhân dân.

Vị Xuyên có gần 30 km đường Quốc lộ 2, thuận lợi cho giao thương hàng hóa giữa các vùng miền Tất cả các xã, thị trấn đều có đường ôtô đến trung tâm, 100% có điện lưới quốc gia, với hơn 70% hộ dân sử dụng điện và tỷ lệ phủ sóng truyền hình đạt 90% Những điều này tạo tiền đề quan trọng cho phát triển kinh tế và giao lưu văn hóa Huyện còn có sông Lô chảy qua và cửa khẩu quốc tế Thanh Thủy nối liền với Vân Nam, Trung Quốc.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Chi cục thuế huyện Vị Xuyên

3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục thuế huyện Vị Xuyên

Chi cục thuế huyện Vị Xuyên hoạt động theo Quyết định số 503 QĐ/TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng Cục Thuế, là đơn vị trực thuộc Cục thuế tỉnh Hà Giang và chịu sự lãnh đạo của cấp ủy, UBND huyện Vị Xuyên Nhiệm vụ chính của Chi cục là tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác theo quy định pháp luật Chi cục thuế huyện Vị Xuyên thực hiện quyền hạn và trách nhiệm theo Luật Quản lý thuế, luật thuế và các quy định pháp luật liên quan.

Chi cục thuế huyện Vị Xuyên bao gồm một Chi cục trưởng, hai phó Chi cục trưởng và tám đội nghiệp vụ chức năng cùng đội thuế liên xã Cụ thể, các đội này gồm: Đội kê khai, kế toán thuế và tin học; Đội hành chính – nhân sự - tài vụ - ấn chỉ; Đội tổng hợp – nghiệp vụ - dự toán; Đội trước bạ và thu khác; Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Đội kiểm tra; và Đội thuế liên xã Thanh Thủy.

3.2.3 Chức năng, nhiệm vụ của Đội kiểm tra

Đội kiểm tra Chi cục thuế huyện Vị Xuyên hoạt động theo Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục Thuế Đội kiểm tra có nhiệm vụ hỗ trợ Chi cục trưởng trong việc kiểm tra và giám sát kê khai thuế, giải quyết các tố cáo liên quan đến người nộp thuế, và chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu trong phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.

Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế trên địa bàn;

Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế;

Khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng giúp thu thập, phân tích và đánh giá thông tin người nộp thuế Việc so sánh với dữ liệu của cơ quan thuế đảm bảo tính trung thực và chính xác của hồ sơ Qua đó, phát hiện những nghi vấn và bất thường trong kê khai thuế, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời.

Tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở người nộp thuế và kiểm tra các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Kiểm tra hồ sơ miễn thuế, giảm thuế và hoàn thuế trước; thực hiện thủ tục miễn thuế, giảm thuế và trình Lãnh đạo Chi cục để ra quyết định; chuyển hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế không thuộc thẩm quyền cho cơ quan thuế cấp trên theo quy định; Ấn định thuế đối với các trường hợp khai thuế không đủ căn cứ, không đúng thực tế mà người nộp thuế không giải trình được.

Kiểm tra các trường hợp liên quan đến người nộp thuế như sáp nhập, giải thể, phá sản, ngừng kê khai, bỏ trốn, mất tích, chuyển đổi hình thức sở hữu, hoặc tổ chức sắp xếp lại doanh nghiệp và cổ phần hóa doanh nghiệp.

Thực hiện kiểm tra và xác minh hoá đơn theo quy định, đồng thời xử lý vi phạm liên quan đến quản lý và sử dụng hoá đơn cũng như sai phạm về thuế Đề xuất các biện pháp xử lý vi phạm dựa trên kết quả xác minh hoá đơn Tổ chức kiểm tra việc tuân thủ các quy định về quản lý và sử dụng biên lai, ấn chỉ thuế của người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế uỷ quyền thu thuế, phí, lệ phí.

Xử lý và kiến nghị xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế phát hiện khi kiểm tra thuế;

Tổ chức tiếp dân tại trụ sở cơ quan thuế nhằm tiếp nhận và xử lý thông tin phản ánh của người dân về các hành vi vi phạm chính sách và pháp luật thuế của người nộp thuế.

Chi cục Thuế có trách nhiệm kiểm tra và xác minh các tố cáo liên quan đến hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế thuộc thẩm quyền quản lý Đồng thời, Chi cục cũng đề xuất ý kiến đối với các hồ sơ tố cáo về thuế không thuộc thẩm quyền của mình và chuyển giao cho các cơ quan thuế cấp trên cùng các cơ quan liên quan để giải quyết.

Cung cấp thông tin điều chỉnh về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế và kết luận sau kiểm tra cho các bộ phận chức năng liên quan Đồng thời, thực hiện rà soát, đôn đốc và theo dõi việc thực thi các quyết định xử lý, xử phạt về thuế cũng như quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.

Chi cục Thuế trực tiếp quản lý việc nhận dự toán thu ngân sách từ người nộp thuế, ngoại trừ các đối tượng thuộc quản lý của Đội thuế liên xã, phường, thị trấn và dự toán thuế thu nhập cá nhân Đồng thời, Chi cục cũng chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện dự toán thu đối với các người nộp thuế trong phạm vi quản lý của mình.

Tổng hợp và đánh giá kết quả công tác kiểm tra thuế, cũng như giải quyết các tố cáo liên quan đến người nộp thuế trong phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.

Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Đội;

Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao.

Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế tại huyện Vị Xuyên

3.3.1 Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế

Quy trình kiểm tra thuế theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế đã được áp dụng tại Huyện Vị Xuyên, dẫn đến những chuyển biến tích cực trong việc kiểm tra người nộp thuế (NNT).

Quy định rõ ràng từng bước công việc và trách nhiệm của các bộ phận, cá nhân trong quy trình đã nâng cao sự chuyên môn hóa và phù hợp với trình độ cán bộ, đồng thời giảm thiểu tình trạng thông đồng giữa người nộp thuế và cán bộ thuế Việc áp dụng kỹ thuật thu thập thông tin, dữ liệu, phân tích và đánh giá rủi ro giúp lựa chọn đối tượng kiểm tra một cách chính xác hơn.

Lập kế hoạch và chuẩn bị kỹ lưỡng trước khi tiến hành kiểm tra là yếu tố quan trọng nhằm tối ưu hóa thời gian và nguồn lực tại cơ sở kinh doanh, đảm bảo quy trình kiểm tra diễn ra hiệu quả nhất.

Tăng cường hoạt động kiểm soát và đánh giá chất lượng kiểm tra thuế là cần thiết Cần chuyển đổi từ cơ chế kiểm tra toàn diện đối với tất cả các đối tượng nộp thuế sang cơ chế kiểm tra dựa trên mức độ vi phạm và gian lận thuế.

Việc chuyển từ hoạt động kiểm tra chủ yến tại cơ sở kinh doanh sang kiểm tra tại cơ quan thuế đã giảm thiểu phiền hà cho người nộp thuế so với cơ chế chuyên quản khép kín trước đây Đồng thời, việc chuyển từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề và nội dung vi phạm giúp tăng tính hiệu quả và chính xác trong công tác quản lý thuế.

3.3.2 Công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế

Kể từ khi Luật Quản lý thuế được ban hành, Chi cục Thuế đã tiến hành tập hợp và phân tích thông tin về người nộp thuế (NNT) để lập kế hoạch kiểm tra hàng năm Việc lập kế hoạch và thực hiện kiểm tra thuế dựa trên phân tích rủi ro đã giúp nâng cao hiệu quả kiểm tra, mang lại kết quả tốt hơn so với trước đây.

Việc xếp loại rủi ro thuế dựa trên các tiêu chí như tờ khai thuế, báo cáo tài chính, kết quả sản xuất kinh doanh và tình hình tuân thủ kê khai thuế của doanh nghiệp Chi cục Thuế phân loại người nộp thuế (NNT) và chấm điểm rủi ro thuế hàng năm theo các tiêu chí đánh giá cụ thể Ngoài ra, Chi cục cũng thiết lập thang điểm chuẩn cho từng ngành, lĩnh vực để hỗ trợ trong quá trình lập kế hoạch kiểm tra Qua thời gian thực hiện, việc áp dụng phương pháp phân tích rủi ro đã giúp nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế.

Chi cục Thuế đã xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm một cách khoa học, dựa trên hệ thống tiêu chí đánh giá độ rủi ro và mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.

Cơ sở dữ liệu về người nộp thuế (NNT) được đầu tư đồng bộ từ trung ương đến địa phương, với việc tích hợp đầy đủ thông tin như tên, mã số thuế, địa chỉ và ngành nghề của NNT Hệ thống ứng dụng quản lý thuế (QLT) ghi nhận tình hình thực hiện, kê khai và nộp thuế, đồng thời xử lý tự động thông tin về báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh Các dữ liệu cơ bản về kê khai thuế giữa Cục và Chi cục cũng được cập nhật và quản lý một cách hiệu quả.

Chi cục đã triển khai ứng dụng phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp trên phần mềm TPR, kết hợp với bộ tiêu chí rủi ro gồm 16 tiêu chí, và mở rộng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro NNT từ năm 2013 Để phục vụ công tác lập kế hoạch thanh, kiểm tra, Chi cục đã tiến hành rà soát và nhập dữ liệu cho phần mềm thanh tra (TTr) và báo cáo tài chính (BCTC) từ năm 2013 Kế hoạch kiểm tra hàng năm của Chi cục thuế Huyện Vị Xuyên được xây dựng vào tháng 12 năm trước, sau đó gửi về Cục thuế Tỉnh Hà Giang để được phê duyệt.

3.3.3 Thanh tra, kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế

Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế diễn ra thường xuyên nhằm đánh giá tính tuân thủ và phát hiện các trường hợp khai thuế chưa đầy đủ, dẫn đến thiếu thuế hoặc gian lận thuế Trong quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế, công chức quản lý thuế sẽ đối chiếu nội dung trong hồ sơ với các thông tin và tài liệu liên quan Nếu hồ sơ có nội dung cần làm rõ về số tiền thuế phải nộp, miễn, giảm hoặc hoàn, cơ quan thuế sẽ yêu cầu NNT giải trình hoặc bổ sung thông tin Nếu NNT chứng minh được tính chính xác của số thuế đã khai, hồ sơ sẽ được chấp nhận; ngược lại, nếu không đủ căn cứ, NNT sẽ phải khai bổ sung Nếu NNT không thực hiện yêu cầu giải trình hoặc bổ sung thông tin trong thời hạn quy định, cơ quan thuế sẽ ấn định số tiền thuế phải nộp hoặc quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT.

Bảng 3.1 Số lƣợng hồ sơ thuế kiểm tra tại cơ quan thuế tại Chi cục Thuế

Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Tổng số

Hồ sơ kiểm tra Hồ sơ 3.325 3.686 4.319 11.330

Hồ sơ chấp nhận Hồ sơ 3.320 3.686 4.316 11.322

Hồ sơ đề nghị điều chỉnh Hồ sơ 366 435 540 1.341

Hồ sơ ấn định Hồ sơ 3 5 4 12

Hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở

Tổng số thuế phát hiện quả kiểm tra thuế

Trđ 1.398,4 1.777,8 1.952,6 5.128,8 Điều chỉnh tăng số thuế phải nộp Trđ 783,4 976,5 1.008,7 2.768,6 Điều chỉnh giảm số thuế đƣợc khấu trừ

Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thu NSNN các năm 2013-2015

Từ năm 2013 đến năm 2015, cơ quan thuế đã kiểm tra tổng cộng 11.330 hồ sơ, trong đó có 1.341 hồ sơ đề nghị điều chỉnh, chiếm 11,83% tổng số hồ sơ đã kiểm tra Số hồ sơ cần ấn định thuế cũng được ghi nhận trong quá trình này.

Trong số hồ sơ đã kiểm tra, chỉ có 12 hồ sơ chiếm 0,1%, trong khi hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở NNT là 44 hồ sơ, chiếm tỷ lệ 0,39% Kết quả phân tích dữ liệu này cho thấy Chi cục thuế Huyện Vị Xuyên đã áp dụng hiệu quả công nghệ thông tin vào quản lý thuế Các lỗi sai sót và rủi ro được phát hiện ngay khi nhập dữ liệu, giúp nâng cao hiệu quả giám sát hồ sơ khai thuế.

Từ năm 2013 đến 2015, số thuế phát hiện qua kiểm tra tại trụ sở CQT đã làm tăng số thuế phải nộp ngân sách lên 5.128,8 tỷ đồng Trong đó, điều chỉnh tăng số thuế phải nộp là 2.768,6 tỷ đồng, điều chỉnh giảm số thuế được khấu trừ là 2.176,6 tỷ đồng và ấn định 183,6 tỷ đồng Nguyên nhân của sự điều chỉnh lớn này chủ yếu do người nộp thuế khai trùng hóa đơn, hóa đơn không đầy đủ các chỉ tiêu, hoặc hóa đơn không hợp lệ Ngoài ra, nhiều doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ không nắm vững chế độ kế toán, dẫn đến việc giao dịch mua bán không có đủ hóa đơn theo quy định và việc tập hợp chi phí không đúng thực tế, gây thiếu dữ liệu để quyết toán thuế.

3.3.4 Thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

Chi cục thuế huyện Vị Xuyên đã chủ động kiểm soát kê khai của người nộp thuế (NNT) nhằm phát hiện và ngăn chặn kịp thời các vi phạm pháp luật về thuế Đồng thời, cơ quan này cũng hướng dẫn NNT thực hiện kê khai và nộp thuế đúng quy định, đảm bảo công bằng nghĩa vụ thuế Qua đó, tạo điều kiện cho NNT nâng cao nhận thức về pháp luật thuế và tự giác trong việc kê khai, quyết toán các khoản thu, nộp cho ngân sách nhà nước Từ năm 2013 đến 2015, Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên đã thực hiện 167 cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT theo kế hoạch.

Đánh giá hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế

3.4.1 Những kết quả đạt được

Trong những năm qua, Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên đã thực hiện nhiều giải pháp đổi mới trong công tác quản lý thuế, áp dụng đồng bộ các biện pháp hiệu quả Nhờ đó, công tác kiểm tra thuế đã được cải tiến đáng kể, dựa trên phân tích và đánh giá từng doanh nghiệp về mức độ thực hiện chính sách thuế Việc chọn lọc đối tượng kiểm tra giúp đảm bảo tính chính xác và không gây phiền hà cho các tổ chức, cá nhân tuân thủ tốt pháp luật thuế.

Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên đã triển khai đề án quản lý chất lượng theo TCVN ISO 9001:2008, giúp chuẩn hóa hệ thống tiêu chuẩn quốc tế Điều này đã cho phép Chi cục kiểm soát chất lượng từng công đoạn trong quy trình và đánh giá kết quả quản lý Nhờ vậy, hoạt động kiểm tra thuế tại huyện Vị Xuyên đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể.

Công tác kiểm tra thuế đã chuyển từ việc kiểm tra toàn diện đối với tất cả người nộp thuế sang cơ chế kiểm tra dựa trên mức độ rủi ro về thuế Hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin về tổ chức và cá nhân nộp thuế đã được xây dựng, kết hợp với công nghệ thông tin để xác định đối tượng và nội dung cần kiểm tra Qua đó, hiệu quả kiểm tra được nâng cao, đảm bảo tính khách quan, công khai và minh bạch trong quá trình kiểm tra người nộp thuế.

Đổi mới hoạt động kiểm tra thuế giúp phân bổ và sử dụng hiệu quả nguồn lực, nâng cao kỹ năng chuyên môn cho lực lượng kiểm tra, đồng thời giảm phiền hà cho doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế Điều này tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát huy tính tự chủ và tự chịu trách nhiệm trong việc tự tính, tự khai và tự nộp thuế.

Công tác kiểm tra được thực hiện đồng bộ theo quy trình, giúp nâng cao chất lượng và hiệu quả các cuộc kiểm tra Quy trình này không chỉ rút ngắn thời gian thực hiện mà còn giảm thiểu phiền hà cho người nộp thuế.

Vận hành hiệu quả ứng dụng tin học trong ngành thuế, đặc biệt là ứng dụng thanh tra – kiểm tra (TTR) và hệ thống cơ sở dữ liệu báo cáo tài chính doanh nghiệp (BCTC), hỗ trợ công tác kiểm tra thuế bằng cách cung cấp thông tin tài chính chi tiết của doanh nghiệp Các ứng dụng này cho phép xác định quy mô kinh doanh, phân tích và so sánh các chỉ tiêu chủ yếu trong báo cáo tài chính qua ba năm, từ đó theo dõi và điều chỉnh kế hoạch kiểm tra một cách linh hoạt Hệ thống cũng giúp ghi nhận lịch trình kiểm tra từ khi ban hành Quyết định kiểm tra, đồng thời báo cáo tổng kết và tiến độ thực hiện các cuộc kiểm tra, nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế.

Các ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế như Ứng dụng quản lý Thuế (QLT) và các hệ thống thông tin liên quan đến đối tượng nộp thuế (TINC, TINCC) đóng vai trò quan trọng trong việc thu thập và phân tích rủi ro hồ sơ, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế.

Đội ngũ công chức kiểm tra thuế được bổ sung hàng năm với chất lượng ngày càng nâng cao, mặc dù số lượng không tăng Tính đến năm 2015, có 13 công chức làm công tác kiểm tra thuế, chiếm 19,1% tổng số công chức của Chi cục, trong đó 12 người có trình độ đại học và 1 người có trình độ dưới đại học.

- Công tác kiểm tra thuế góp phần tích cực chống thất thu NSNN và nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế

Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên đã thực hiện giám sát hồ sơ khai thuế một cách toàn diện, phân tích thông tin và dữ liệu, đồng thời áp dụng nguyên tắc rủi ro trong kiểm tra thuế Đặc biệt, cơ quan này tập trung vào các doanh nghiệp có rủi ro cao, như những doanh nghiệp lỗ nhiều năm nhưng vẫn mở rộng sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có số lỗ vượt vốn chủ sở hữu, doanh nghiệp nhận hoàn thuế lớn, doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế, và những doanh nghiệp chưa được kiểm tra thuế trong nhiều năm.

Qua công tác kiểm tra, các hành vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế (NNT) đã được phát hiện kịp thời, dẫn đến việc xử lý truy thu thuế và áp dụng các hình phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế Điều này góp phần tích cực vào việc chống thất thu ngân sách nhà nước (NSNN) và nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của NNT Trong ba năm qua, tổng số tiền xử lý truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính đã được nộp vào NSNN.

Thông qua công tác kiểm tra, doanh nghiệp được hướng dẫn thực hiện kê khai và nộp thuế đúng quy định pháp luật, từ đó từng bước hạn chế thất thu thuế theo từng loại hình và ngành nghề Điều này đảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ thuế, đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp nâng cao nhận thức về pháp luật thuế, khuyến khích sự tự giác trong kê khai và quyết toán các khoản thu nộp vào ngân sách nhà nước.

- Góp phần răn đe, ngăn chặn và phòng ngừa các hành vi vi phạm, gian lận về thuế

Công tác kiểm tra thuế không chỉ giúp phát hiện và xử lý vi phạm pháp luật về thuế mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc phòng ngừa các hành vi vi phạm Sự hiện diện của tổ chức kiểm tra thuế tạo ra một nhắc nhở thường xuyên cho các đối tượng chịu sự kiểm tra, yêu cầu tuân thủ pháp luật Việc kiểm tra, giám sát định kỳ, thường xuyên hoặc đột xuất tạo ra "sức ép" liên tục, từ đó hạn chế các vi phạm pháp luật.

- Góp phần tạo lập công bằng về nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế

Hoạt động kiểm tra doanh nghiệp nhằm đảm bảo an toàn và tính ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp các cơ sở hoạt động đúng pháp luật và đạt chất lượng hiệu quả Việc này không chỉ hoàn thiện cơ chế quản lý mà còn bảo vệ lợi ích của Nhà nước cùng quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp Bên cạnh đó, người quản lý và lãnh đạo doanh nghiệp có thể nhận diện rõ ràng những ưu, khuyết điểm trong công tác quản lý và sản xuất kinh doanh Quan trọng hơn, kiểm tra cần được xem là một chu trình thiết yếu trong quá trình quản lý, đặc biệt trong bối cảnh nền kinh tế thị trường hội nhập, yêu cầu Nhà nước tăng cường quản lý đối với doanh nghiệp.

- Kiểm tra thuế góp phần hoàn thiện chính sách thuế

Hệ thống thuế Việt Nam đang chuyển đổi từ cơ chế tập trung sang nền kinh tế thị trường, dẫn đến nhiều khuyết điểm cần khắc phục Kiểm tra thuế cung cấp căn cứ và chứng lý cụ thể, giúp phản ánh chính xác các hoạt động thực tế, từ đó hoàn thiện chính sách thuế Thời gian qua, Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên đã đề xuất sửa đổi các bất cập trong Luật thuế và tham gia đóng góp ý kiến cho dự thảo các văn bản liên quan.

Công tác phối hợp giữa các cơ quan chức năng như Công an và Quản lý thị trường rất quan trọng trong việc kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trốn thuế và gian lận thương mại Hoạt động này giúp phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm thuế, ngăn chặn tình trạng thành lập doanh nghiệp chỉ để kinh doanh bất hợp pháp và kê khai khống để chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT từ ngân sách nhà nước Qua đó, góp phần nâng cao hiệu quả thực thi luật và chính sách thuế.

3.4.2 Những hạn chế, tồn tại

Bên cạnh những kết quả đạt đƣợc trong công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên còn bộc lộ những hạn chế, cụ thể:

Định hướng, mục tiêu công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại huyện Vị Xuyên

Theo đề án đổi mới và tăng cường năng lực công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế giai đoạn 2011 – 2020, ngành thuế đặt ra mục tiêu đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp và hiệu quả Cụ thể, trong giai đoạn 2016 – 2020, tỷ lệ người nộp thuế (NNT) được kiểm tra đạt tối thiểu 30%, trong đó 95% NNT được lựa chọn kiểm tra qua phần mềm phân tích rủi ro Ngoài ra, tỷ lệ trường hợp kiểm tra phát hiện sai phạm tối thiểu 90%, và tỷ lệ số thuế điều chỉnh giảm sau khiếu nại không vượt quá 3% so với số thuế thu theo quyết định.

Một trong những mục tiêu quan trọng nhất của kiểm tra thuế là nâng cao tính hiệu quả, được thể hiện qua các chỉ tiêu như tỷ lệ người nộp thuế (NNT) được kiểm tra so với tổng số NNT do cơ quan thuế quản lý và tỷ lệ phát hiện sai phạm trong các trường hợp kiểm tra Đề án cũng nhấn mạnh giải pháp phân tích rủi ro như một phương thức quan trọng để đạt được tính hiệu quả trong kiểm tra thuế trong tương lai.

Nghiên cứu tổng thể Đề án chưa xác định rõ hiệu quả của kiểm tra thuế thông qua các chỉ tiêu định lượng và định tính cụ thể, dẫn đến khó khăn trong việc xác định mục tiêu cụ thể Hơn nữa, Đề án cũng chưa đưa ra các yêu cầu cần thiết để nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế trong tương lai.

Kiểm tra thuế cần đạt hiệu quả nhằm hạn chế trốn, tránh và gian lận thuế, đồng thời truy thu đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước Mục tiêu này cũng bao gồm việc giảm chi phí quản lý cho ngành thuế, nâng cao hiệu quả và hiệu lực trong công tác quản lý thu thuế, từ đó thúc đẩy hiện đại hóa và cải cách hành chính thuế Ngoài ra, việc này còn giúp giảm phiền hà cho người nộp thuế (NNT) và giảm chi phí tuân thủ, khuyến khích NNT tự giác tuân thủ pháp luật thuế Nếu không nâng cao hiệu quả trong công tác kiểm tra thuế, các mục tiêu đề ra sẽ khó đạt được.

Để đạt hiệu quả trong kiểm tra thuế, tác giả cho rằng cần phải đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về mặt định lượng và định tính.

- Tăng tỷ lệ NNT đƣợc kiểm tra trong tổng số NNT đang hoạt động đạt tỷ lên từ 30% trở lên

- Tăng tỷ lệ hoàn thành kế hoạch số lƣợng NNT đƣợc kiểm tra

- Tăng số thuế truy thu bình quân; đảm bảo số thuế truy thu bình quân năm sau cao hơn năm trước

- Giảm tỷ lệ nợ đọng sau kiểm tra xuống qua các năm

- Giảm thời gian kiểm tra bình quân một NNT

- Tăng tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về thời gian kiểm tra

- Phát hiện đƣợc nhiều hành vi vi phạm ở các dạng khác nhau của NNT qua kiểm tra

Mức độ tuân thủ các quyết định và kết luận kiểm tra của người nộp thuế (NNT) đã được cải thiện đáng kể sau khi kiểm tra Sự thay đổi trong ý thức tự tuân thủ nghĩa vụ thuế của NNT cũng cho thấy sự tiến bộ rõ rệt so với thời điểm trước khi kiểm tra.

Xu hướng thay đổi hành vi sau kiểm tra thể hiện rõ qua việc giảm thiểu các hành vi vi phạm của người nộp thuế (NNT) sau khi được kiểm tra Đồng thời, tỷ lệ NNT tái phạm cũng giảm đáng kể, cho thấy sự tuân thủ tốt hơn đối với chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ Những thay đổi này không chỉ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của NNT mà còn góp phần cải thiện môi trường kinh doanh.

- Nâng cao mức độ hài lòng của NNT đối với công tác kiểm tra thuế của cơ quan thuế

Mục tiêu cao nhất của quản lý thuế và kiểm tra thuế là đảm bảo thực hiện nghiêm túc các Luật thuế, thúc đẩy nghĩa vụ thuế và nâng cao tính tự giác tuân thủ của người nộp thuế (NNT) Việc đổi mới và nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế cần tập trung vào việc cải thiện tính tự giác tuân thủ của NNT, vì điều này có tác động tích cực đến hệ thống quản lý thuế Tính tự giác tuân thủ không chỉ giúp tinh giản bộ máy quản lý thuế mà còn giảm chi phí quản lý thu thuế.

Kiểm tra thuế cần tập trung vào việc tăng cường thời gian kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và giảm thời gian kiểm tra trực tiếp tại trụ sở của người nộp thuế (NNT), nhằm giảm thiểu phiền hà cho NNT Đồng thời, quy trình và thủ tục kiểm tra thuế cần được cải tiến để tạo điều kiện thuận lợi cho NNT tuân thủ các kết luận kiểm tra Yêu cầu này nhằm giải quyết mâu thuẫn giữa việc tăng cường kiểm tra và khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh Để đạt được điều này, kiểm tra phải được thực hiện một cách công khai, minh bạch, dân chủ và khách quan, với thủ tục kiểm tra đơn giản.

Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế

4.2.1 Đổi mối và tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế

Chất lượng kiểm tra thuế và hiệu quả kiểm tra thuế luôn có mối liên hệ chặt chẽ với nhau; chất lượng cao sẽ dẫn đến hiệu quả tốt hơn và ngược lại Để nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế trong thời gian tới, Chi cục Thuế cần tập trung vào việc cải thiện chất lượng kiểm tra thuế, đặc biệt là thông qua việc áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro.

Việc áp dụng kiểm tra thuế dựa trên phân tích rủi ro là phương pháp hiện đại, hiệu quả và phù hợp với xu hướng quản lý thuế toàn cầu Thông qua phân tích rủi ro, Chi cục Thuế có thể xác định và lựa chọn những người nộp thuế có nguy cơ cao cần được kiểm tra, từ đó không chỉ gia tăng số thuế truy thu cho ngân sách nhà nước mà còn nâng cao khả năng phát hiện gian lận và trốn thuế.

Quản lý thuế theo rủi ro là một yếu tố then chốt trong quy trình kiểm tra thuế Để nâng cao hiệu quả, Chi cục Thuế cần tích cực triển khai các biện pháp phù hợp nhằm xác định và xử lý các rủi ro liên quan đến thuế.

Chi cục thuế cần cải tiến bộ tiêu chí phân tích rủi ro trong công tác kiểm tra, từ lập kế hoạch đến giám sát sau kiểm tra Việc lựa chọn đúng NNT và xác định nội dung kiểm tra nên dựa trên phân tích rủi ro thay vì phương pháp thủ công Cần xây dựng các mô hình phân tích rủi ro cho từng loại hình doanh nghiệp, như nhỏ và vừa, theo lĩnh vực kinh doanh Phân tích rủi ro trong kiểm tra thuế nên thực hiện qua việc tính điểm cho từng loại hình doanh nghiệp và tổng hợp điểm số Trong dài hạn, Chi cục Thuế cần phát triển mô hình phân tích rủi ro riêng cho từng lĩnh vực hoạt động kinh doanh và sắc thuế để phù hợp với chuyên môn của nhóm công chức kiểm tra.

Hai là, lựa chọn, hoàn thiện các tiêu chí để phân tích, nhận dạng rủi ro về thuế phục vụ cho công tác kiểm tra thuế

Trong bối cảnh hạn chế về nguồn dữ liệu phân tích, phần mềm hỗ trợ và trình độ của công chức kiểm tra, việc kết hợp các tiêu thức đánh giá là cần thiết để nâng cao độ chính xác trong việc nhận định rủi ro kiểm tra thuế.

Khi chấm điểm rủi ro để lựa chọn doanh nghiệp cho kế hoạch kiểm tra thuế, cần đánh trọng số theo mức độ quan trọng và ảnh hưởng đến mục tiêu kiểm tra Các chỉ tiêu được phân loại từ cao đến thấp, với các tiêu chí quan trọng có ảnh hưởng lớn đến rủi ro được đánh trọng số cao Chi cục Thuế sẽ căn cứ vào đặc điểm của người nộp thuế và yêu cầu kiểm tra hàng năm để thực hiện đánh giá Ví dụ, tỷ lệ thuế TNDN phát sinh/ doanh thu và tỷ lệ giá vốn/ doanh thu là hai tiêu chí quan trọng, được đánh trọng số là 2, trong khi các tiêu chí khác chỉ được đánh trọng số là 1.

Dựa trên mục tiêu và yêu cầu của công tác kiểm tra, cùng với kết quả phân ngưỡng rủi ro và danh sách người nộp thuế (NNT), Chi cục Thuế có khả năng lựa chọn NNT để đưa vào kế hoạch kiểm tra, ưu tiên những NNT có mức độ rủi ro từ cao đến vừa.

Để tối ưu hóa kế hoạch kiểm tra, nên lựa chọn từ 80% đến 90% số lượng NNT có rủi ro cao nhất Việc lựa chọn này có thể dựa trên các ngành hoặc lĩnh vực cụ thể cần được kiểm tra.

Lựa chọn từ 10 đến 20% số lượng người nộp thuế (NNT) vào kế hoạch kiểm tra, tập trung vào những NNT có rủi ro cao nhất trong phân ngưỡng rủi ro vừa Việc lựa chọn này có thể căn cứ vào ngành nghề hoặc lĩnh vực cần kiểm tra.

Lựa chọn từ 5-10% doanh nghiệp ngẫu nhiên không đủ dữ liệu để đánh giá, như kinh doanh lỗ hoặc theo ngành nghề, là cần thiết Hàng năm, Chi cục Thuế sẽ đối chiếu kết quả kiểm tra với phân tích dự báo trước đó và điều chỉnh bộ tiêu chí để phát hiện đúng các đối tượng có rủi ro cao về thuế Kế hoạch kiểm tra cần chính xác để đảm bảo những đối tượng không tuân thủ nghĩa vụ thuế sẽ bị kiểm tra, trong khi những đối tượng chấp hành tốt sẽ được tạo điều kiện thực hiện nghĩa vụ thuế, đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra suôn sẻ và công bằng.

Chi cục Thuế đã đề xuất với Cục Thuế xây dựng hệ thống phần mềm phân tích rủi ro nhằm chuyên môn hóa và giảm chi phí trong quá trình này Hệ thống xếp hạng rủi ro tự động sử dụng dữ liệu từ các tờ khai thuế, lịch sử hoạt động của người nộp thuế (NNT), báo cáo tài chính và thông tin bên thứ ba Hệ thống này tự động chấm điểm dựa trên các tiêu chí và so sánh với chỉ tiêu bình quân ngành Từ đó, công chức thuế sẽ lựa chọn hình thức kiểm tra phù hợp, như kiểm tra tại bàn cho các trường hợp đơn giản hoặc kiểm tra tại trụ sở NNT cho các trường hợp phức tạp và có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế.

Phân loại người nộp thuế (NNT) là bước quan trọng trong quy trình kiểm tra thuế, giúp xác định các biện pháp kiểm tra phù hợp cho từng loại NNT Qua việc phân loại, cơ quan thuế có thể tập trung nguồn lực vào những NNT có rủi ro cao nhất, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý thuế và giảm thiểu rủi ro cho ngân sách nhà nước.

Qua các tiêu chí phân loại rủi ro đã đề cập ở trên, Chi cục Thuế có thể phân loại NNT theo điểm rủi ro: thấp, vừa và cao

NNT có điểm rủi ro thấp là những doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh ổn định, tài chính vững mạnh và lịch sử tuân thủ pháp luật thuế tốt Đối với những NNT này, Chi cục Thuế được khuyến nghị không tiến hành kiểm tra, đồng thời khuyến khích và tôn trọng NNT trong việc nâng cao mức độ tín nhiệm của mình.

NNT có điểm rủi ro vừa là những người nộp thuế có tình hình sản xuất kinh doanh không ổn định, tài chính không lành mạnh, và đã từng vi phạm pháp luật thuế.

NNT có điểm rủi ro cao thường là những người nộp thuế có kết quả sản xuất kinh doanh bất thường, tình hình tài chính không ổn định, và lịch sử tuân thủ thuế kém Họ cũng có nhiều dấu hiệu khả nghi về gian lận thuế, dẫn đến khả năng bị truy thu thuế cao.

Kiến nghị

- Đối với Chính phủ và Bộ Tài chính:

Chính phủ cần thiết lập một cơ chế chính sách ổn định và an toàn để doanh nghiệp có thể yên tâm hoạt động Đây là mong muốn hàng đầu và là ưu tiên cao nhất của cộng đồng doanh nghiệp.

Trong bối cảnh kinh tế khó khăn hiện nay, cần kiến nghị Chính phủ tạm ngưng việc ban hành thêm thuế và phí đối với doanh nghiệp và người dân Điều này nhằm tăng cường cầu hàng hóa và hỗ trợ cho các doanh nghiệp Nhà nước cần thể hiện sự chia sẻ với cộng đồng doanh nghiệp trong giai đoạn khó khăn này.

Chính phủ đang xem xét miễn thuế giá trị gia tăng (VAT) cho hàng hóa tồn kho nhằm hỗ trợ doanh nghiệp giảm giá bán và nhanh chóng thu hồi vốn để tái sản xuất Việc áp dụng các chính sách có lợi cho doanh nghiệp và người dân, như miễn thuế thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp và VAT, cần được thực hiện càng sớm càng tốt.

Để nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra Thuế và tăng cường tính răn đe giáo dục, học viên đề xuất Chính phủ cùng các Bộ, ban ngành liên quan ban hành nghị định và thông tư quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn của các bên trong việc phối hợp với cơ quan Thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.

- Đối với UBND tỉnh Hà Giang:

Để nâng cao hiệu quả thu thuế và giảm thiểu phiền hà cho doanh nghiệp, cần tăng cường chỉ đạo các đơn vị phối hợp với ngành thuế Trước hết, các cơ quan kiểm tra cần hợp tác chặt chẽ để tránh tình trạng kiểm tra chồng chéo, tiết kiệm chi phí và thời gian cho người nộp thuế Thứ hai, cần tăng cường sự phối hợp giữa các ban ngành liên quan tại tỉnh Hà Giang trong công tác kiểm tra và xử lý sau kiểm tra đối với người nộp thuế Thứ ba, cần đẩy mạnh hợp tác với Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước và các cơ quan của UBND Huyện Vị Xuyên để chia sẻ thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh của người nộp thuế Cuối cùng, cần phối hợp với công an, toà án, viện kiểm sát để xây dựng chương trình điều tra các trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, đồng thời xử lý các vụ việc liên quan đến truy tố, xét xử người nộp thuế có hành vi vi phạm.

Để nâng cao chất lượng quản lý thuế và kiểm tra thuế tại tỉnh Hà Giang, đặc biệt là huyện Vị Xuyên, cần tăng cường cải cách hành chính Ngành thuế cần chủ động phối hợp với các cơ quan kiểm tra liên quan để xây dựng quy chế phối hợp, chuẩn hóa nội dung kiểm tra và gắn trách nhiệm của cơ quan thanh tra với các kết luận kiểm tra của mình, nhằm giảm phiền hà cho người nộp thuế và tiết kiệm thời gian, chi phí trong công tác kiểm tra.