(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần quân đội chi nhánh bình định

TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA KINH TẾ & KẾ TOÁN    NGUYỄN THỊ KIM NGUYỆT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÊN ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ h TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 Khóa: 21 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ Bình Định, năm 2020 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1.Tổng quan kiểm soát nội .7 1.1.1.Theo báo cáo COSO 1.1.2.Theo Basel 33 1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng h mại theo quy định Basel theo hƣớng quản trị rủi ro 37 1.2.1.Mơi trƣờng kiểm sốt 38 1.2.2 Thiết lập mục tiêu 38 1.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 38 1.2.4 Đánh giá rủi ro 38 1.2.5 Phản ứng với rủi ro 39 1.2.6 Hoạt động kiểm soát 40 1.2.7 Thông tin truyền thông 41 1.2.8 Giám sát 41 1.3 Rủi ro hoạt động ngân hàng thƣơng mại ảnh hƣởng đến kiểm soát nội 41 1.3.1 Hoạt động kinh doanh ngân hàng thƣơng mại 41 1.3.2 Các loại rủi ro hoạt động kinh doanh Ngân hàng thƣơng mại 42 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 57 2.1 Giới thiệu chung ngân hàng tình hình hoạt động ngân hàng thời gian qua 57 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Quân đội chi nhánh Bình Định 57 2.1.2 Tổ chức máy quản lý 58 2.2 Thực trạng kiểm soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Quân đội chi nhánh Bình Định 60 2.2.1 Mơ tả q trình khảo sát 64 2.2.2 Kết khảo sát 64 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Quân đội chi nhánh Bình Định 93 2.3.1 Kết đạt đƣợc 93 h 2.3.2 Hạn chế hoạt động kiểm sốt MB chi nhánh Bình Định 96 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 100 3.1 Quan điểm hoàn thiện 100 3.2 Các giải pháp hoàn thiện 100 3.2.1 Hoàn thiện môi trƣờng quản lý 100 3.2.2 Hoàn thiện việc nhận diện kiện tiềm tàng 102 3.2.3 Hoàn thiện chất lƣợng đánh giá rủi ro hoạt động ngân hàng103 3.2.4 Hồn hoạt động kiểm sốt 104 3.2.5 Hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông 105 3.2.6 Hoàn thiện hoạt động giám sát 106 3.3 Một số kiến nghị 107 3.3.1 Kiến nghị ngân hàng Nhà nƣớc 107 3.3.2 Kiến nghị Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Quân đội chi nhánh Bình Định 107 KẾT LUẬN CHƢƠNG 108 KẾT LUẬN 109 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) h DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Bảng tổng hợp triết lý Ban lãnh đạo MB chi nhánh Bình Định rủi ro 65 Bảng 2.2 Bảng tổng hợp sách nhân MB Chi nhánh Bình Định……………… 63 Bảng 2.3 Bảng tổng hợp sách nhân MB Chi nhánh Bình Định 68 Bảng 2.4 Bảng tổng hợp nhiệm vụ Phòng tín dụng MB chi nhánh Bình Định 71 Bảng 2.5 Bảng tổng hợp mục tiêu MB 73 Bảng 2.6 Bảng tổng hợp nhận dạng kiện tiềm tàng tạiMB chi Bình Định 74 Bảng 2.7 Bảng tổng hợp đánh giá rủi ro MB chi nhánh Bình Định 75 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp cách thức phản ứng với rủi ro MB chi nhánh Bình Định 79 Bảng 2.9 Bảng tổng hợp hoạt động kiểm sốt MB chi nhánh Bình Định 79 h LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tơi, chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung đƣợc trình bày luận văn hoàn toàn hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Tác giả Nguyễn Thị Kim Nguyệt h LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình PGS.TS Võ Văn Nhị trình tác giả viết hoàn thành luận văn Tác giả xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy giáo Hội đồng Khoa sau đại học Trƣờng Đại học Quy Nhơn tạo điều kiện giúp đỡ Tác giả q trình nghiên cứu hồn thiện, bảo vệ luận văn Tác giả xin cảm ơn Ban lãnh đạo, cán Ngân hàng TMCP Quân đội – Chi nhánh Bình Định nhiệt tình giúp đỡ Tác giả trình tìm hiểu điều tra, vấn thu thập số liệu phục vụ cho trình thực nghiên cứu Tác giả h Nguyễn Thị Kim Nguyệt DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT : Chuyên viên tƣ vấn CNTT : Công nghệ thông tin KSNB : Kiểm soát nội KHCN : Khách hàng cá nhân KHDN : Khách hàng doanh nghiệp GDV : Giao dịch viên MB : Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Quân đội HĐQT : Hội đồng quản trị HĐTV : Hội đồng thành viên TGĐ : Tổng giám đốc NHNN : Ngân hàng Nhà nƣớc NHTM : Ngân hàng Thƣơng mại QTRR : Quản trị rủi ro TCTD : Tổ chức tín dụng TMCP : Thƣơng mại cổ phần TSĐB : Tài sản đảm bảo IC : Chuyên viên tƣ vấn Bảo hiểm h CVTV MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hoạt động kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh có nhiều rủi ro, dễ bị tổn thất có gian lận sai sót Ngân hàng thƣơng mại loại hình trung gian tài đóng vai trị vơ quan trọng kinh tế Sức khỏe hệ thống ngân hàng có ảnh hƣởng lớn tới vững mạnh hệ thống tài quốc gia nhƣ kinh tế nói chung Việc bảo đảm an tồn hoạt động kinh doanh ngân hàng thƣơng mại đƣợc quan tâm đặc biệt Một ngân hàng “có vấn đề” gây nên đổ vỡ dây chuyền hệ thống tài – ngân hàng ảnh hƣởng lớn tồn kinh tế Kiểm sốt nội tốt trợ giúp cho nhà quản lý ngân hàng việc ngăn chặn gian lận sai sót Ngồi ra, cịn trợ giúp cho kiểm tốn độc h lập có đƣợc chứng tin cậy việc đánh giá tính trung thực hợp lý tình hình tài ngân hàng Hiện nay, lĩnh vực tài ngân hàng có cạnh tranh lớn NHTM nƣớc nƣớc gia nhập vào Việt Nam Nếu NHTM nƣớc khơng nhanh chóng đổi mới, hồn thiện phƣơng diện không bắt kịp, cạnh tranh đƣợc với ngân hàng nƣớc ngồi có nhiều thể mạnh ứng dụng khoa học công nghệ, nguồn nhân lực, trình độ quản lý hoạt động, quản trị rủi ro Thực tế việc tổ chức hoạt động hệ thống KSNB Ngân hàng Thƣơng mại đƣợc triển khai năm gần đây, nhiên nhiều bất cập, việc triển khai vận dụng quy định pháp lý, quản trị cịn gặp nhiều khó khăn Vì vậy, việc nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB, từ đề xuất giải pháp nhằm góp phần hồn thiện hệ thống KSNB NHTM để đảm bảo phát triển lành mạnh, an toàn vấn đề cấp thiết Cho tới nay, NHTM nói chung NHTM Cổ phần Qn Đội nói riêng q trình hoàn thiện hệ thống KSNB phù hợp với đặt điểm ngân hàng Ngân hàng có hệ thống KSNB chặt chẽ hiệu ngân hàng có uy tín lợi cạnh tranh thị trƣờng tiền tệ Vì vậy, “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội - Chi nhánh Bình Định” vấn đề mang tính cấp thiết Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Trên giới, giai đoạn từ năm 1980 đến 1988, quan Hoa Kỳ ban hành loạt hƣớng dẫn có liên quan đến KSNB Năm 1985, Ủy ban Quốc gia Phịng chống gian lận Báo cáo tài ban hành nhiều quy tắc đạo đức làm rõ chức KSNB Đến năm 1988, ủy ban Chuẩn mực Kiểm toán Hoa kỳ ban hành Bản điều chỉnh Chuẩn mực kiểm h toán đánh giá hệ thống KSNB Năm 1992, Hoa Kỳ, Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận BCTC cho đời báo cáo COSO HTKSNB, tạo nên khởi đầu tiếng nói chung cho doanh nghiệp tổ chức Năm 2002, Chính phủ Hoa Kỳ ban hành Luật SARBANES-OXLEY quy định triển khai hệ thống KSNB cho tất công ty niêm yết sàn giao dịch chứng khoán, làm mở cho giai đoạn phát triển hệ thống KSNB quốc gia lan truyền giới Báo cáo COSO gồm thành phần: Mơi trƣờng kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, hệ thống thơng tin truyền thơng, hoạt động giám sát Uỷ ban Basel giám sát nghiệp vụ ngân hàng hƣớng dẫn nêu cần thiết ngân hàng có/hoặc buộc có hệ thống KSNB phù hợp tính chất quy mô hoạt động ngân hàng Bên cạnh đó, sở pháp lý hệ thống KSNB NHTM Việt Nam Luật Tổ chức tín