(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần thủy sản bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ MINH PHỤNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN BÌNH ĐỊNH h Chun ngành Mã số : Kế tốn : 8.34.03.01 Người hướng dẫn: PGS.TS Võ Văn Nhị LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Bình Định, ngày 01 tháng năm 2020 Người cam đoan Nguyễn Thị Minh Phụng h LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy PGS.TS Võ Văn Nhị tận tình hướng dẫn, giúp đỡ khích lệ tơi suốt q trình thực luận văn này, giúp đỡ tơi hồn thiện kiến thức chuyên môn thân Tôi xin trân trọng cảm ơn đến Ban Giám hiệu, Khoa sau đại học tồn thể Q Thầy, Cơ tham gia giảng dạy Trường Đại học Quy Nhơn truyền đạt kiến thức quý báu thời gian tham gia khóa học Tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, Trưởng, Phó phịng ban tồn thể đội ngũ nhân viên Công ty CP Thủy sản Bình Định tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình khảo sát số liệu hồn thiện luận văn Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn h MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu trước có liên quan Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài h CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ÁP DỤNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống Kiểm soát nội 1.1.1 Giai đoạn sơ khai 1.1.2 Giai đoạn hình thành 1.1.3 Giai đoạn phát triển 1.1.4 Giai đoạn đại 10 1.2 Định nghĩa vai trị hệ thống Kiểm sốt nội 11 1.2.1 Định nghĩa KSNB theo COSO 11 1.2.2 Vai trò hệ thống KSNB 13 1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống Kiểm soát nội theo COSO 2013 13 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 14 1.3.2 Đánh giá rủi ro 18 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 19 1.3.4 Thông tin truyền thông 20 1.3.5 Giám sát 22 1.4 Lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống Kiểm soát nội 24 1.4.1 Lợi ích hệ thống KSNB 24 1.4.2 Hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 25 1.5 Đặc điểm hoạt động ngành thủy sản đông lạnh ảnh hưởng đến hệ thống Kiểm soát nội bộ: 26 1.5.1 Môi trường hoạt động 26 1.5.2 Môi trường pháp lý 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN BÌNH ĐỊNH 32 2.1 Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Thủy sản Bình Định 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.2 Chức nhiệm vụ 33 h 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 35 2.1.4 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 37 2.1.5 Hình thức kế tốn chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 38 2.1.6 Những thuận lợi khó khăn công ty 39 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Thủy sản Bình Định 41 2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 41 2.2.2 Đánh giá rủi ro 48 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 50 2.2.4 Thông tin truyền thông 65 2.2.5 Giám sát 66 2.3 Một số đánh giá 67 2.3.1 Môi trường kiểm soát 67 2.3.2 Đánh giá rủi ro 69 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 70 2.3.4 Thông tin truyền thông 72 2.3.5 Giám sát 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN BÌNH ĐỊNH 75 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống Kiểm soát nội 75 3.1.1 Phù hợp với môi trường pháp lý Việt Nam 75 3.1.2 Phù hợp với chiến lược kinh doanh đặc điểm hoạt động công ty 76 3.1.3 Sự phù hợp lợi ích chi phí 76 3.1.4 Từng bước tiếp cận với thông lệ quốc tế 76 3.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống Kiểm sốt nội Cơng ty 77 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 78 3.2.2 Hoàn thiện hoạt động đánh giá rủi ro 82 h 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 86 3.2.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng 92 3.2.5 Hồn thiện hoạt động giám sát 93 3.3 Một số kiến nghị 94 3.3.1 Đối với ban lãnh đạo công ty 94 3.3.2 Đối với phòng ban liên quan 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT ATTP An toàn thực phẩm BC Báo cáo BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BKS Ban kiểm sốt CNTT Cơng nghệ thơng tin CP Cổ phần DĐH Đơn đặt hàng DN Doanh nghiệp KCS Kiểm soát chất lượng sản phẩm KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội LBH h NCC Nhà cung cấp TSCĐ Tài sản cố định Lệnh bán hàng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tính trực giá trị đạo đức 41 Bảng 2.2 Năng lực sách nhân 43 Bảng 2.3 Hội đồng quản trị BKS 45 Bảng 2.4 Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn trách nhiệm 46 Bảng 2.5 Đánh giá rủi ro 48 Bảng 2.6 Hoạt động kiểm soát chung 51 Bảng 2.7 Kiểm sốt quy trình mua hàng – toán 56 Bảng 2.8 Mục tiêu KSNB chu trình bán hàng - thu tiền 63 Bảng 2.9 Kiểm sốt quy trình bán hàng – thu tiền 64 Bảng 2.10 Thông tin truyền thông 65 Bảng 2.11 Giám sát 66 h DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý Công ty 35 Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty 37 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ ghi sổ kế toán 38 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ chu trình bán hàng – thu tiền 58 h MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Khi kinh tế nước hòa nhập phát triển với kinh tế giới, bên cạnh lợi ích, hội mà hội nhập kinh tế quốc tế mang lại doanh nghiệp nước phải đối mặt với nhiều rủi ro, yêu cầu thách thức Đặc biệt, với tình hình kinh doanh biến động nay, quy mô vốn doanh nghiệp ngày mở rộng đôi với quyền quản lý điều hành tách rời quyền sở hữu vốn Mỗi doanh nghiệp trình tổ chức đạt đến quy mô hoạt động định phải thiết lập trì phận để kiểm tra, kiểm sốt, tư vấn cho nhà quản lý điều hành hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Một phận thực chức phận KSNB doanh nghiệp KSNB giúp quản lý hiệu nguồn lực kinh tế đồng thời góp phần hạn h chế tối đa rủi ro phát sinh trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp xây dựng tảng quản lý vững phục vụ cho trình phát triển đơn vị nâng cao hiệu kinh doanh Trong tổ chức bất kỳ, thống xung đột quyền lợi chung quyền lợi riêng người sử dụng lao động với người lao động tồn song hành Người lao động quyền lợi mà làm điều thiệt hại đến lợi ích chung tổ chức, người sử dụng lao động Nhà quản lý sử dụng cơng cụ để quản lý rủi ro, phân quyền, ủy nhiệm, giao việc cho cấp cách xác, khoa học dựa tin tưởng cảm tính Để doanh nghiệp tăng cường cạnh tranh ngồi nước địi hỏi họ khơng ngừng hồn thiện cơng tác kiểm tra, kiểm soát, nâng cao lực quản lý để hạn chế gian lận sai sót xảy ra, đảm bảo nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh KSNB phận quan trọng việc giúp cho nhà quản lý kiểm tra giám sát