(Luận văn thạc sĩ) tăng cường kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần kỹ nghệ gỗ tiến đạt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ THU TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ h TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Bình Định - Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ THU TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT h Chuyên ngành Mã số : Kế toán : 60340301 Người hướng dẫn: GS TS TRƯƠNG BÁ THANH Bình Định - Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả Lê Thị Thu h MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu h Những đóng góp đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất 10 1.1.3 Ý nghĩa lợi ích hệ thống kiểm soát nội 11 1.1.4 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 12 1.2 Nội dung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 13 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 14 1.2.2 Đánh giá rủi ro 18 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 19 1.2.4 Thông tin truyền thông 22 1.2.5 Hoạt động giám sát 23 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT 26 2.1 Khái quát công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 26 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 27 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 28 2.1.4 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất Công ty 32 2.1.5 Tổ chức máy kế toán 35 2.1.5.1 Mơ hình tổ chức kế toán 35 2.1.5.2 Bộ máy kế toán 36 2.1.5.3 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty 38 2.1.5.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt từ năm 2014 đến năm 2016 39 h 2.2 Thực trạng kiểm soát nội Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt41 2.2.1 Mục tiêu, đối tượng phương pháp khảo sát 41 2.2.2 Mơi trường kiểm sốt 42 2.2.2.1 Sự trung thực, đạo đức nghề nghiệp 42 2.2.2.2 Triết lý quản lý phong cách điều hành 44 2.2.2.3 Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn, trách nhiệm 47 2.2.2.4 Chính sách nhân Năng lực nhân viên 49 2.2.3 Đánh giá rủi ro 52 2.2.4 Hoạt động kiểm soát 54 2.2.5 Thông tin truyền thông 56 2.2.6 Hoạt động giám sát 58 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm sốt nội cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 60 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 60 2.3.2 Đánh giá rủi ro 61 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 62 2.3.4 Thông tin truyền thông 62 2.3.5 Hoạt động giám sát 63 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT 66 3.1 Căn đề xuất giải pháp tăng cường kiểm soát nội Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 66 3.1.1 Sự cần thiết phải tăng cường hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 66 3.1.2 Tiếp cận bước tạo nên phù hợp COSO 1992 cập nhật 2013 67 3.1.3 Các quan điểm để tăng cường hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty 68 h 3.2 Một số giải pháp tăng cường hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 69 3.2.1 Hoàn thiện Mơi trường kiểm sốt 69 3.2.2 Hoàn thiện Đánh giá rủi ro 73 3.2.3 Hoàn thiện Hoạt động kiểm soát 74 3.2.4 Hồn thiện Thơng tin truyền thơng 75 3.2.5 Hoàn thiện Hoạt động giám sát 78 3.3 Một số kiến nghị tăng cường hệ thống kiểm soát nội 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 KẾT LUẬN CHUNG 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Viết tắt Nguyên văn AICPA American Institute of Certified Public Accountants: Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ COSO The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission: Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận lập báo cáo tài IFAC International Federation of Accountants: Liên đồn kế tốn quốc tế Tổ chức Quốc tế quan kiểm toán tối cao INTOSAI KSNB Kiểm soát nội HĐQT Hội đồng quản trị QĐPX Quản đốc phân xưởng h DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Kết kinh doanh Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt từ năm 2014 - 2016 Tổng hợp kết khảo sát trung thực giá trị đạo đức Tổng hợp kết khảo sát Triết lý quản lý phong cách điều hành Tổng hợp kết khảo sát cấu tổ chức phân chia quyền hạn, trách nhiệm Tổng hợp kết khảo sát Chính sách nhân lực nhân viên Trang 41 43 46 48 50 Tổng hợp kết khảo sát Đánh giá rủi ro 2.7 Tổng hợp kết khảo sát Hoạt động kiểm soát 55 2.8 Tổng hợp kết khảo sát Thông tin truyền thông 57 2.9 Tổng hợp kết khảo sát Giám sát 60 3.1 Bộ quy tắc ứng xử đạo đức nghề nghiệp Cơng ty 71 3.2 Quy định hình thức xử lý hành vi vi phạm Công ty 78 h 2.6 53 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ Tên sơ đồ Trang 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy Công ty 29 2.2 Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm Cơng ty 33 2.3 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 37 2.4 Sơ đồ Trình tự xử lý số liệu máy vi tính 39 2.5 Sơ đồ Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 40 h MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Một thực trạng phổ biến phương pháp quản lý nhiều cơng ty cịn lỏng lẻo, công ty nhỏ quản lý theo kiểu gia đình, cịn cơng ty lớn lại phân quyền điều hành cho cấp mà thiếu kiểm tra đầy đủ Cả hai mơ hình dựa tin tưởng cá nhân thiếu quy chế thông tin kiểm tra chéo phận để phòng ngừa gian lận Tăng cường thiết lập hệ thống kiểm sốt nội xác lập chế giám sát mà bạn khơng quản lý lịng tin, mà quy định rõ ràng để giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn kinh doanh sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm, bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát, hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp, đảm bảo tính xác số liệu kế toán h báo cáo tài chính, đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy công ty quy định luật pháp, đảm bảo sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt ra, bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đông gây dựng lòng tin họ Trong giai đoạn doanh nghiệp nước phải cạnh tranh khốc liệt để tồn phát triển Do đó, tăng cường kiểm sốt nội cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt có ý nghĩa sống cịn giai đoạn Vì vậy, việc chọn đề tài: “Tăng cường kiểm soát nội Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt” thiết thực Việc nghiên cứu mặt mạnh mặt hạn chế, từ đưa giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty nhằm giảm thiểu rủi ro, sai sót xảy