Microsoft Word LUAN VAN chinh sua sau khi bao ve 2 HVT doc BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG HUỲNH VĂN TÍN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨN[.]
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Mục tiêu chung
Bài viết này đánh giá thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp đến năm 2020.
Mục tiêu cụ thể
Để thực hiện được mục tiêu chung đã đề ra, đề tài tập trung giải quyết các mục tiêu cụ thể sau:
Hệ thống hóa và bổ sung các vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trong cơ chế thị trường là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp Việc nghiên cứu và áp dụng các giải pháp phù hợp sẽ giúp cải thiện tính minh bạch và công bằng trong thuế, đồng thời thúc đẩy sự phát triển bền vững của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường.
- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long giai đoạn 2011 - 2015;
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long quản lý.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Để đạt được mục tiêu và nhiệm vụ đề ra, nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính với khảo sát 92 phiếu và ý kiến từ 9 chuyên gia, xử lý dữ liệu bằng SPSS để đánh giá thực trạng công tác thu thuế Qua đó, nghiên cứu xác định nguyên nhân, kết quả và rút ra bài học kinh nghiệm liên quan đến quản lý thu thuế Từ những kết quả này, nghiên cứu đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đến năm 2020, góp phần vào chiến lược cải cách hệ thống thuế.
KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, bảng biểu, nội dung của luận văn được chia làm 3 chương như sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Chương 2: Phân tích thực trạng và các yếu tố tác động đến công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ
Thuế là một khái niệm kinh tế tài chính khách quan và có tính lịch sử, phát triển song song với sự hình thành và tồn tại của Nhà nước Sự xuất hiện của Nhà nước gắn liền với việc phân chia giai cấp trong xã hội, nhằm duy trì các hoạt động như an ninh, quốc phòng, giáo dục và y tế Để thực hiện những chức năng này, Nhà nước cần có nguồn tài chính, được hình thành từ sự đóng góp bắt buộc của mọi công dân Như Ph Ăngghen đã chỉ ra, “Để duy trì quyền lực công cộng cần phải có sự đóng góp của những người công dân cho Nhà nước đó là thuế má”.
Thuế được hiểu theo nhiều quan điểm khác nhau tùy thuộc vào bản chất của nhà nước và cách sử dụng nguồn thu từ thuế Theo thuyết khế ước, thuế được xem như giá trị của các dịch vụ mà cá nhân nhận được từ chính phủ Trong khi đó, thuyết quyền lực của nhà nước nhấn mạnh rằng việc nộp thuế là nghĩa vụ của mỗi công dân, dựa trên khả năng tài chính của họ Sự đóng góp này mang tính chất cưỡng bức và không thể dựa vào lòng hảo tâm Các thuyết hiện đại, như quan điểm của E.R.A Seligman, định nghĩa thuế là sự đóng góp cưỡng bức của mỗi cá nhân cho chính phủ nhằm trang trải chi phí cho lợi ích chung, không phụ thuộc vào lợi ích cá nhân mà họ nhận được.
Thuế là một hình thức đóng góp bắt buộc theo quy định của pháp luật, áp dụng cho các tổ chức kinh tế và mọi công dân Mục đích của thuế là để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của nhà nước.
Nhà nước sử dụng thuế không chỉ đơn thuần là khoản hoàn trả cho người nộp, mà còn là một công cụ kinh tế quan trọng nhằm huy động nguồn lực cho ngân sách nhà nước, điều chỉnh nền kinh tế và cân bằng thu nhập trong xã hội.
- Khái niệm về công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Công tác thu thuế TNDN là quá trình mà cơ quan thuế thu tiền thuế TNDN từ các đối tượng chịu thuế, dựa trên các yếu tố như đối tượng tính thuế, thuế suất và thời hạn đã được xác định.
Thuế TNDN (thuế thu nhập doanh nghiệp) là loại thuế trực thu áp dụng cho thu nhập và lợi nhuận của doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh Xuất hiện từ sớm trong lịch sử thuế, thuế TNDN hiện nay đóng vai trò quan trọng trong việc ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước và phân phối thu nhập ở các nước phát triển Mức thuế áp dụng khác nhau tùy thuộc vào chính sách điều tiết thu nhập và mục tiêu phân phối của từng quốc gia trong các giai đoạn lịch sử cụ thể Luật thuế TNDN hiện hành tại Việt Nam có hiệu lực từ ngày 01/01/2010.
1.1.2 Nội dung cơ bản của Luật thuế TNDN
(1) Đối tượng nộp thuế TNDN:
Là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:
Doanh nghiệp tại Việt Nam được thành lập và hoạt động theo nhiều quy định pháp luật như Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước và Luật đầu tư nước ngoài Các hình thức doanh nghiệp bao gồm: Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp Nhà nước, Văn phòng Luật sư, Văn phòng công chứng tư, cùng với các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh và hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, cũng như các công ty liên doanh và công ty điều hành chung.
+ Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực;
+ Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã;
+ Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam
Doanh nghiệp và tổ chức nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam, không tuân theo Luật Đầu tư và Luật Doanh nghiệp, hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, sẽ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
Thu nhập tính thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa và dịch vụ được xác định bằng doanh thu trừ chi phí hợp lý Đối với doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh với các mức thuế suất khác nhau, cần tính riêng thu nhập cho từng hoạt động và áp dụng thuế suất tương ứng.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và các hoạt động liên quan như chuyển nhượng dự án đầu tư, quyền tham gia dự án, và khai thác khoáng sản phải được hạch toán riêng để kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 22% (20% từ 01/01/2016) Các doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi thuế, trừ trường hợp thực hiện dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội, sẽ áp dụng thuế suất 10% theo quy định tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
Trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư và quyền tham gia dự án (trừ thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì có thể bù trừ với lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh và thu nhập khác theo Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC Nếu sau khi bù trừ vẫn còn lỗ, doanh nghiệp có quyền chuyển lỗ sang các năm tiếp theo theo quy định Đối với lỗ từ hoạt động chuyển nhượng của các năm 2013 trở về trước, doanh nghiệp cần chuyển vào thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng, nếu không hết thì lỗ có thể chuyển vào thu nhập từ sản xuất kinh doanh từ năm 2014 trở đi.
Khi doanh nghiệp thực hiện thủ tục giải thể, sau khi nhận được quyết định giải thể, nếu có chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định, thu nhập (lãi) từ việc chuyển nhượng bất động sản sẽ được bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm cả số lỗ của các năm trước đó theo quy định, trong kỳ tính thuế phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
(3) Phương pháp tính Thuế TNDN
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được xác định bằng cách lấy thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có), sau đó nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế -
Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)
(4) Căn cứ tính Thuế TNDN
Thu nhập tính thuế trong kỳ được xác định bằng cách lấy thu nhập chịu thuế trừ đi thu nhập miễn thuế và các khoản lỗ chuyển tiếp từ các năm trước theo quy định.
Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế +
Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ được xác định bằng doanh thu trừ chi phí hợp lý liên quan Đối với doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh với các mức thuế suất khác nhau, cần tính riêng thu nhập của từng hoạt động và áp dụng thuế suất tương ứng để đảm bảo tính chính xác trong việc kê khai thuế.
CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN
1.2.1 Công tác tổ chức thu thuế
Công tác tổ chức thu thuế là quá trình mà CQT thực hiện từ việc hướng dẫn, nhập liệu, phân tích, tổng hợp đến hậu kiểm các đối tượng liên quan đến kê khai và nộp thuế Mục tiêu của công tác này là thu tiền thuế từ các đối tượng chịu thuế dựa trên các tiêu chí như đối tượng tính thuế, thuế suất và thời hạn đã được xác định Để đảm bảo hiệu quả trong công tác tổ chức thu thuế, cần thực hiện tốt các nội dung liên quan.
* Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Tuyên truyền thuế đã mở rộng và đi sâu vào nhiều phương thức phối hợp, nhằm phổ biến và giáo dục pháp luật thuế Các hình thức tuyên truyền đa dạng bao gồm báo chí, phát thanh, truyền hình, điện ảnh, ca nhạc, và nội dung giáo dục về thuế đã được tích hợp vào chương trình giáo dục phổ thông.
Nhiều hình thức hỗ trợ doanh nghiệp đã được triển khai, bao gồm trả lời trực tiếp, qua điện thoại, văn bản, tài liệu, tập huấn và đối thoại Đặc biệt, việc cung cấp thông tin qua trang web trên Internet là một phương thức hiện đại, khoa học, phù hợp với xu hướng phát triển toàn cầu.
Qua đó các doanh nghiệp hiểu rõ hơn chính sách thuế, tính thuế, kê khai thuế chính xác hơn, nộp thuế đầy đủ hơn
- Về cơ chế tự khai - tự nộp (TK-TN)
Kết quả ban đầu từ việc áp dụng mô hình chức năng với hệ thống quy trình quản lý theo cơ chế TK-TN đã khẳng định rằng hướng đi này là đúng đắn để hiện đại hóa ngành thuế và nâng cao năng lực quản lý Sự cải thiện này thể hiện qua việc tăng cường tính tuân thủ của doanh nghiệp, với tỷ lệ nộp tờ khai và nộp thuế đúng hạn cao hơn và chất lượng tốt hơn.
Bắt đầu ứng dụng công nghệ tin học vào tất cả các khâu của qui trình quản lý
Xây dựng bộ máy quản lý thuế theo chức năng với phân bổ nguồn nhân lực hợp lý đã giúp nâng cao chất lượng quản lý thuế Các nội dung cơ bản về nghiệp vụ và quy trình quản lý thuế được thiết lập theo yêu cầu của cơ chế TK-TN, góp phần cải thiện hiệu quả trong tổ chức quản lý Kết quả đạt được từ việc áp dụng các quy trình quản lý mới đã chứng minh rõ rệt sự tiến bộ trong công tác quản lý thuế.
* Theo dõi tình hình nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp của người nộp thuế và kết quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Nộp thuế TNDN là nghĩa vụ của NNT trong việc chuyển số tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước Trách nhiệm của CQT và NNT trong quá trình nộp thuế TNDN được thể hiện qua các nội dung cụ thể.
CQT có trách nhiệm thông báo cho cơ sở kinh doanh về thời hạn nộp thuế, tiếp nhận và xử lý hồ sơ xin gia hạn nộp thuế, cũng như kiểm tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Cơ sở kinh doanh cần phải thực hiện việc tạm nộp thuế hàng quý vào Ngân sách Nhà nước đúng hạn, với thời gian nộp không được muộn hơn ngày cuối cùng của tháng cuối quý.
Kết quả thu thuế TNDN qua các năm là số tiền thuế hằng năm NNT nộp vào NSNN và số tiền thuế CQT quản lý thu có được
Dựa vào tình hình nộp thuế và kết quả thu thuế TNDN, có thể phân tích và đánh giá tính chấp hành pháp luật thuế, khả năng và tiềm lực kinh tế của người nộp thuế (NNT) Điều này cũng phản ánh tác dụng của các chính sách khuyến khích đầu tư và tháo gỡ khó khăn của Nhà nước đối với các thành phần kinh tế trong xã hội Hơn nữa, nó thể hiện mức độ hoàn thành và khả năng thu của cơ quan thuế (CQT), đồng thời cung cấp số liệu quan trọng cho nghiên cứu khoa học liên quan đến phân tích các vấn đề kinh tế và hoàn thiện biện pháp thu.
* Xem xét miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Miễn, giảm thuế TNDN là hình thức dành cho NNT được hưởng những điều kiện thuận lợi khi thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN
CQT thực hiện miễn thuế và giảm thuế cho các trường hợp theo quy định của pháp luật thuế Việc xác định đúng đối tượng được miễn, giảm thuế là rất quan trọng để tránh thất thu ngân sách nhà nước.
Các đặc điểm của miễn, giảm thuế TNDN:
Ưu đãi, miễn và giảm thuế là quyền hạn độc quyền của Nhà nước và các tổ chức quốc tế, được thực hiện thông qua sự thỏa thuận giữa các nước thành viên trong lĩnh vực thuế.
Ưu đãi, miễn, giảm thuế phản ánh các quan điểm của Nhà nước và tổ chức kinh tế quốc tế nhằm giải quyết các vấn đề kinh tế, xã hội trong từng giai đoạn phát triển cụ thể.
- Ưu đãi, miễn, giảm thuế chứa đựng tính hai mặt tích cực và tiêu cực, đồng thời thường xảy ra tính xung đột về mặt lợi ích
Việc đánh giá hiệu quả của chính sách ưu đãi, miễn, giảm thuế trong hoạt động sản xuất kinh doanh thường gặp khó khăn trong việc định lượng, chủ yếu mang tính chất định tính.
* Đôn đốc thu nợ thuế Thu nhập doanh nghiệp
CQT theo dõi sự chênh lệch giữa số thuế NNT kê khai và số thuế thực nộp vào NSNN Khi phát hiện số kê khai lớn hơn số phải nộp, CQT sẽ đôn đốc thu nợ thuế bằng cách gửi thông báo đến NNT.
Mục đích của việc đôn đốc thu nợ thuế là phát hiện và xử lý kịp thời những người nộp thuế (NNT) cố ý chây ỳ, nợ thuế và chiếm đoạt tiền thuế, nhằm đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời các khoản thu vào ngân sách nhà nước (NSNN) theo quy định pháp luật Việc theo dõi chặt chẽ nợ thuế và đôn đốc thu nợ kịp thời cũng giúp hạn chế tình trạng mất khả năng nộp thuế của NNT.
NNT được xóa nợ tiền thuế, tiền phạt trong trường hợp bị tuyên bố phá sản
* Quản lý thông tin về người nộp thuế
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP
TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế của tỉnh Vĩnh Long
Vĩnh Long, một trong 13 tỉnh thành của Đồng bằng sông Cửu Long và 63 tỉnh thành của cả nước, nằm giữa hai nhánh chính của sông Tiền và sông Hậu, ở trung tâm châu thổ hạ lưu sông Cửu Long Tỉnh này giáp với Tiền Giang ở phía Bắc, Bến Tre ở phía Đông, Trà Vinh ở Đông Nam, Sóc Trăng và Cần Thơ ở Tây Nam, cùng Đồng Tháp ở Tây Bắc Thành phố Vĩnh Long, cách thành phố Hồ Chí Minh 135km về phía Bắc và Cần Thơ 33km về phía Nam qua quốc lộ số 1, là trung tâm kinh tế văn hóa của tỉnh.
Diện tích tự nhiên 1.487km 2 tức 148.737 héc ta trong đó có 114.528 ha trồng lúa và cây ăn trái
Vĩnh Long có 8 đơn vị hành chính, bao gồm thành phố Vĩnh Long, thị xã Bình Minh, và các huyện Tam Bình, Vũng Liêm, Long Hồ, Mang Thít, Trà Ôn, Bình Tân Khu vực này được chia thành 111 xã, phường, thị trấn, trong đó có 11 phường, 6 thị trấn và 94 xã, cùng với 864 khóm, ấp.
Dân số trong độ tuổi lao động là 648.018 người chiếm 60,1%, dân số có khả năng lao động là 216.006 người chiếm 20% tổng dân số
Vĩnh Long đang mở cửa mời gọi và thu hút vốn đầu tư, coi đây là một trong những chủ trương lớn để huy động ngoại lực, thúc đẩy nội lực và khai thác tiềm năng của tỉnh Tỉnh luôn tạo môi trường đầu tư thông thoáng và tích cực thực hiện các chương trình thu hút vốn nhằm phát triển kinh tế - xã hội Đặc biệt, Vĩnh Long chú trọng hỗ trợ khởi sự và phát triển doanh nghiệp, tạo niềm tin cho các nhà đầu tư Năm 2015, tỉnh đạt 61,07 triệu USD vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI), tăng 64,6% so với năm trước, với 4 dự án mới và 2 dự án bổ sung trong lĩnh vực công nghiệp chế biến, chế tạo Hiện tại, Vĩnh Long có 31 dự án FDI còn hiệu lực với tổng vốn đăng ký 225,92 triệu USD.
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Năm 1990, ngành Thuế bắt đầu cải cách hệ thống thuế với việc ban hành và thi hành các luật thuế như Luật thuế Doanh thu, Luật thuế Lợi tức, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, và Pháp lệnh Thuế Tài nguyên, có hiệu lực từ ngày 01/01/1990, áp dụng cho tất cả các thành phần kinh tế Đồng thời, hệ thống thuế Nhà nước được thành lập trực thuộc Bộ Tài chính, và Cục Thuế tỉnh Cửu Long được thành lập vào tháng 10/1990, hợp nhất từ ba bộ phận: Thu quốc doanh, Thuế Công thương nghiệp, và Thuế Nông nghiệp, dưới sự lãnh đạo của Tổng cục Thuế và Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Cửu Long.
- Cục Thuế tỉnh Cửu Long được thành lập từ tháng 10 năm 1990 theo Nghị định số 281/NĐ/HĐBT ngày 25/8/1990 của Hội Đồng Bộ Trưởng (nay là Chính Phủ)
- Đến đầu năm 1992 thực hiện việc chia tách tỉnh Cửu Long thành 2 tỉnh Vĩnh
Tỉnh Trà Vinh và Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long được thành lập theo Quyết định số 51/TC-QĐ-TCCB ngày 28/01/1992 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, đánh dấu sự phát triển quan trọng trong công tác quản lý thuế tại khu vực này.
(Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ Cục Thuế)
2.1.3 Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
2.1.3.1 Vị trí và chức năng
Cục Thuế ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương là tổ chức thuộc Tổng cục Thuế, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước Cục Thuế thực hiện công tác này theo quy định của pháp luật trong phạm vi nhiệm vụ của ngành Thuế tại địa bàn.
- Cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật
2.1.3.2 Nhiệm vụ và quyền hạn
Cục Thuế thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế và các luật thuế liên quan, cùng với các quy định pháp luật khác Cơ quan này có trách nhiệm cụ thể trong việc quản lý thuế, đảm bảo tuân thủ pháp luật và thực hiện các nhiệm vụ được giao.
Tổ chức và chỉ đạo việc thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, đồng thời hướng dẫn quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn tỉnh và thành phố.
Phân tích và đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế là nhiệm vụ quan trọng, nhằm tham mưu cho cấp uỷ và chính quyền địa phương trong việc lập dự toán thu ngân sách Nhà nước Để thực hiện nhiệm vụ này, cần phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan và đơn vị liên quan, đảm bảo sự thống nhất và hiệu quả trong quản lý thuế trên địa bàn.
Cục Thuế thực hiện quản lý thuế đối với người nộp thuế thông qua các nhiệm vụ như đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế và thu nộp thuế Ngoài ra, Cục cũng thực hiện các hoạt động miễn, giảm, hoàn thuế, xóa nợ thuế và tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành lệnh thu thuế và thu khác theo quy định Đặc biệt, Cục Thuế còn đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế
Nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế nhằm nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hóa thủ tục và cải tiến quy trình quản lý thuế Điều này bao gồm việc cung cấp thông tin để hỗ trợ người nộp thuế thực hiện chính sách và pháp luật về thuế một cách thuận lợi.
Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền và hướng dẫn về chính sách thuế của Nhà nước, đồng thời giải thích rõ ràng để hỗ trợ người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định pháp luật.
Cục Thuế có trách nhiệm tổ chức và thực hiện dự toán thu thuế hàng năm, áp dụng các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế Cơ quan này trực tiếp quản lý thuế đối với người nộp thuế theo quy định của pháp luật, cùng với các quy định, quy trình và biện pháp nghiệp vụ của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế.
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế
Cục trưởng Cục Thuế có trách nhiệm trực tiếp thanh tra, kiểm tra và giám sát các hoạt động liên quan đến kê khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, cũng như việc chấp hành chính sách và pháp luật thuế đối với người nộp thuế, tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, cùng với các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế.
Cục trưởng Cục Thuế có trách nhiệm tổ chức và thực hiện việc kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ và công vụ của cơ quan thuế cũng như của công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của mình.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Sau hơn 10 năm thực hiện luật thuế TNDN, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã đạt nhiều kết quả đáng khích lệ, hoàn thành và vượt mức nhiệm vụ hàng năm Trong quá trình thực hiện, Cục luôn nghiêm túc tuân thủ các chính sách pháp luật và quy trình hướng dẫn của ngành, đồng thời đảm bảo công tác quản lý thuế TNDN được thực hiện theo đúng quy trình nghiệp vụ.
2.2.1 Quy trình quản lý thu thuế TNDN tại Cục thuế Tỉnh Vĩnh Long
* Tổ chức đăng ký thuế và cấp mã số thuế
Trước giữa năm 2012, việc đăng ký kinh doanh và cấp mã số thuế của doanh nghiệp diễn ra tại hai cơ quan khác nhau: Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, trong khi Cục Thuế cấp mã số thuế Tuy nhiên, từ khi Quy chế phối hợp giữa hai cơ quan có hiệu lực, quy trình này đã được cải tiến, tạo thuận lợi hơn cho doanh nghiệp trong việc thực hiện các thủ tục đăng ký.
Kế hoạch và đầu tư cấp cũng chính là mã số thuế của Công ty, DN mới thành lập
Bảng 2.1 Tình hình cấp mã số thuế cho NNT thuộc đối tượng nộp thuế TNDN Đơn vị tính: Hồ sơ
Công ty cổ phần 190 208 223 240 267 ĐT NN 14 16 17 18 23
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Vĩnh Long )
* Quản lý hoá đơn, chứng từ
Việc tổ chức quản lý hoá đơn, chứng từ được thực hiện bởi Bộ phận ấn chỉ thuộc Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ
Cục Thuế chịu trách nhiệm nhận và cấp phát hoá đơn do Tổng cục Thuế phát hành, chuyển giao cho các Chi cục Thuế và tổ chức bán hoá đơn cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh Kể từ khi Nghị định số 51/2010/NĐ-CP có hiệu lực, Cục Thuế đã bắt đầu đặt in và thực hiện việc cấp, bán hoá đơn cho tổ chức không phải doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh, với công việc này được đảm nhiệm bởi Bộ phận ấn chỉ.
Quản lý in hóa đơn là nhiệm vụ quan trọng đối với người nộp thuế (NNT) trong việc đặt in hoặc tự in hóa đơn NNT cần theo dõi quá trình in, thông báo phát hành, và xử lý các trường hợp mất, cháy, hỏng hoặc hủy hóa đơn Đồng thời, việc báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cũng cần được thực hiện một cách thường xuyên Khi phát hiện vi phạm trong quá trình in và sử dụng hóa đơn, Cục Thuế sẽ xử lý theo quy định, và nếu có dấu hiệu tội phạm, hồ sơ sẽ được chuyển cho cơ quan có thẩm quyền để truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.
Kiểm tra việc thực hiện chế độ phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn, chứng từ tại các cơ quan thuế và người nộp thuế Tổ chức xác minh hóa đơn và cung cấp thông tin phản hồi cho các cơ quan, cấp ngành và Chi cục Thuế địa phương về các vấn đề liên quan đến hóa đơn.
* Xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế và xác định
Trước năm 2015, việc kê khai thuế TNDN được thực hiện tạm tính theo quý, với thời hạn nộp tờ khai vào ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau Nếu các công ty và doanh nghiệp không nộp tờ khai đúng hạn, cơ quan thuế sẽ gửi thông báo nhắc nhở và áp dụng các hình thức xử phạt theo quy định của Luật Thuế.
Tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, các doanh nghiệp, công ty và hợp tác xã thực hiện kê khai thuế TNDN qua mạng Sau khi nộp, các tờ khai này sẽ được chuyển đến Phòng Kê khai và Kế toán thuế để tiến hành nhập liệu và phân tích.
Chỉnh sửa tờ khai thuế bao gồm việc kê khai và kế toán thuế, nhập tờ khai vào máy tính để phát hiện và sửa các lỗi Sau khi phát hiện sai sót, cần in danh sách các đối tượng nộp thuế kê khai không chính xác và liên hệ với họ để yêu cầu chỉnh sửa.
* Thanh tra, kiểm tra thuế
Công tác này do các phòng Thanh tra, Kiểm tra thuế thực hiện
Phòng Kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế (NNT) trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành, cùng với thông tin chưa được nhập vào hệ thống (nếu có), để kiểm tra toàn bộ hồ sơ khai thuế Đồng thời, phòng cũng thực hiện phân tích và đánh giá nhằm lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro liên quan đến việc kê khai thuế.
Hàng năm, các Phòng Kiểm tra thuộc Cục Thuế tiến hành kiểm tra sơ bộ tất cả hồ sơ khai thuế Quy trình này bao gồm việc phân tích, đánh giá và lựa chọn các cơ sở kinh doanh có nguy cơ rủi ro về thuế, nhằm lập danh sách các đối tượng cần kiểm tra theo quy định của ngành.
Nội dung kiểm tra tại cơ quan thuế bao gồm việc xem xét ghi chép các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế Nếu phát hiện người nộp thuế (NNT) không ghi chép đầy đủ, cán bộ kiểm tra thuế sẽ báo cáo Thủ trưởng cơ quan Thuế để yêu cầu NNT bổ sung các chỉ tiêu còn thiếu Bên cạnh đó, việc kiểm tra các căn cứ tính thuế cũng được thực hiện nhằm xác định số thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, giảm và số tiền hoàn thuế Trong trường hợp có vấn đề vướng mắc mà NNT không giải trình hoặc không bổ sung thông tin theo yêu cầu của cơ quan Thuế, sẽ có những biện pháp xử lý tiếp theo.
NNT đã giải trình và cung cấp thêm thông tin tài liệu, nhưng không chứng minh được số thuế khai là chính xác Do đó, cán bộ kiểm tra thuế sẽ báo cáo với Thủ trưởng cơ quan thuế để ra quyết định ấn định thuế hoặc tiến hành kiểm tra tại trụ sở của NNT.
Phòng Thanh tra thuế có nhiệm vụ xây dựng chương trình và kế hoạch thanh tra người nộp thuế hàng năm, tiếp nhận yêu cầu và hồ sơ đề nghị thanh tra từ Phòng Kiểm tra thuế và các Chi cục Thuế Phòng cũng tổ chức thu thập thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế thuộc đối tượng thanh tra và thực hiện công tác thanh tra theo kế hoạch đã đề ra Ngoài ra, Phòng Thanh tra thuế còn thanh tra các trường hợp do Phòng Kiểm tra thuế và các Chi cục đề nghị, hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế cấp trên và các cơ quan nhà nước có thẩm quyền Cuối cùng, Phòng có trách nhiệm xử lý hoặc kiến nghị xử lý các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế và đôn đốc tổ chức, cá nhân vi phạm thực hiện nộp tiền thuế và tiền phạt theo quyết định xử lý.
* Xử lý hoàn thuế và kiểm tra, thanh tra hoàn thuế
Công tác này do phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT, Kê khai và Kế toán thuế, các Phòng Kiểm tra thuế phối hợp thực hiện
Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT tiếp nhận hồ sơ và chuyển cho Phòng Kê khai và Kế toán thuế trong ngày Phòng Kê khai và Kế toán thuế thực hiện kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, xác định đối tượng và số thuế được hoàn Nếu phát hiện sai lệch trong số liệu, Phòng sẽ trình Lãnh đạo Cục Thuế ra thông báo cho đối tượng nộp thuế để giải trình Nếu không có giải trình hợp lý, Cục Thuế sẽ thông báo chưa đủ căn cứ để hoàn thuế.
Sau khi xác định số thuế TNDN được hoàn, Lãnh đạo Cục Thuế sẽ quyết định về việc hoàn thuế Đối với những trường hợp cần kiểm tra trước khi hoàn thuế, Phòng Kê khai và Kế toán thuế sẽ chuyển hồ sơ sang Phòng Kiểm tra thuế để thực hiện kiểm tra Kết quả kiểm tra sẽ được sử dụng để trình Lãnh đạo Cục Thuế quyết định hoàn thuế Đối với hồ sơ hoàn thuế từ Chi cục, Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán sẽ thẩm định và trình Lãnh đạo Cục Thuế ra quyết định.
ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Luận văn đã tiến hành khảo sát ý kiến từ doanh nghiệp và cán bộ công chức thuế để đánh giá mức độ phù hợp của công tác tập huấn và hỗ trợ doanh nghiệp Bên cạnh đó, nghiên cứu cũng xem xét các quy định liên quan đến khai thuế thu nhập doanh nghiệp và công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp.
Bài viết trình bày 16 câu hỏi chung dành cho cả doanh nghiệp (DN) và cán bộ công chức (CBCC) trong ngành thuế, nhằm thu thập ý kiến đánh giá từ các nhóm được khảo sát Nghiên cứu được thực hiện trên 92 phiếu khảo sát, cho phép người tham gia lựa chọn một trong năm mức độ đồng ý: hoàn toàn đồng ý, đồng ý, không ý kiến, không đồng ý, và hoàn toàn không đồng ý.
2.3.1 Kiểm định độ tin cậy của các biến số phân tích với hệ số Cronbach’s Alpha
Sử dụng phần mềm SPSS để kiểm định, chúng tôi đã phân tích độ tin cậy của các biến số liên quan đến đánh giá của doanh nghiệp và cán bộ công chức về công tác quản lý thu thuế Kết quả cho thấy mức độ tin cậy của các biến số này, góp phần vào việc cải thiện hiệu quả quản lý thuế.
Dữ liệu trong bảng chỉ ra rằng tất cả các hệ số Cronbach’s Alpha cho các câu hỏi kỳ vọng đều đạt giá trị từ 0,3 trở lên Hệ số Cronbach’s Alpha tổng thể cho các biến phân tích được trình bày trong bảng là 0,7856, cho thấy độ tin cậy tương đối cao.
Bảng 2.17 Kiểm định độ tin cậy đối với các biến điều tra
Các yếu tố Số khảo sát
Giá trị nhất lớn Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
1 Công tác tập huấn – hỗ trợ doanh nghiệp
1.1 Công chức thuế nắm vững đầy đủ về chính sách thuế thì công tác quản lý thu thuế TNDN càng đạt hiệu quả 92 2 4 3.03 479 1.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng
1.3 Cục Thuế đã quản lý sát sao, hiệu quả các đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh 92 2 3 2.57 498
1.4 Phối hợp với Sở KHĐT cấp mã số thuế và quản lý thu thuế kịp thời 92 2 4 2.82 533 1.5 Cục Thuế đã xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế TNDN chặt chẽ, chính xác 92 2 4 3.02 468
2 Thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1 Tổ chức đối thoại, đánh giá tình hình thực hiện nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp định hướng phát triển sản xuất, kinh doanh, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế
2.2 Các chính sách về thuế TNDN qui định rõ ràng, cụ thể đề cao trách nhiệm và nghĩa vụ của NNT trong việc tự tính, tự kê khai nộp thuế
2.3 Thuế TNDN được coi là cách tính đảm bảo, tính công bằng bình đẳng, là nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, đơn giản, trung lập
Các yếu tố Số khảo sát
Giá trị nhất lớn Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
2.4 Thuế suất thuế TNDN ngày càng giảm tạo điều kiện cho DN thực hiện tốt nghĩa vụ kê khai và nộp thuế 92 2 3 2.68 467 2.5 Cục thuế đã tăng cường đôn đốc công tác quản lý thu nợ thuế TNDN kịp thời, minh bạch 92 2 4 2.82 645
3 Kiểm tra, thanh tra thuế
3.1 Cục Thuế đã thực hiện tốt việc ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế cho các doanh nghiệp 92 2 3 2.59 495
3.2 Công tác kiểm tra, thanh tra NNT đã phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp gian lận về thuế TNDN và tạo cho DN có ý thức trách nhiệm
3.3 Cục Thuế đã tăng cường đối chiếu, xác minh hoá đơn, chứng từ phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm do kê khai sai,…
3.4 Doanh nghiệp có rủi ro về thuế càng cao thì kiểm tra – Thanh tra thuế tại Doanh nghiệp càng cần thiết 92 2 3 2.68 467
3.5 Kiểm tra chặt chẽ việc xác định doanh thu, chi phí được trừ và các khoản thu nhập khác 92 2 5 3.90 647
3.6 Nếu mọi hành vi vi phạm đều bị phát hiện trong công tác kiểm tra – thanh tra thuế thì công tác quản lý thu thuế TNDN tốt hơn cho những năm tiếp theo
(Nguồn : Số liệu điều tra)
Có thể kết luận rằng đây là một công cụ đo lường hiệu quả, với các phản hồi từ doanh nghiệp và cán bộ công chức thuế mang lại kết quả đáng tin cậy.
2.3.2 Đánh giá của doanh nghiệp và công chức thuế về công tác quản lý thu thuế TNDN
2.3.2.1.Công tác tập huấn - hỗ trợ doanh nghiệp
Bảng 2.18 Kết quả khảo sát về công tác tập huấn, hỗ trợ DN
Các yếu tố Số khảo sát Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
1 Công tác tập huấn – hỗ trợ doanh nghiệp: Cronbach's Alpha : 0,887
1.1 Công chức thuế nắm vững đầy đủ về chính sách thuế thì công tác quản lý thu thuế
TNDN càng đạt hiệu quả
1.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng
1.3 Cục Thuế đã quản lý sát sao, hiệu quả các đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh
1.4 Phối hợp với Sở KHĐT cấp mã số thuế và quản lý thu thuế kịp thời 92 2.82 533 0 23 63 6 0
1.5 Cục Thuế đã xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế TNDN chặt chẽ, chính xác 92 3.02 468 0 9 72 11 0
Dữ liệu trong bảng cho thấy rằng công tác tập huấn hỗ trợ doanh nghiệp đã nhận được phản hồi tích cực từ các câu hỏi, tuy nhiên, công tác tuyên truyền vẫn còn hạn chế và công tác quản lý thu thuế chưa được đánh giá cao.
Cục thuế đã thực hiện quản lý chặt chẽ và hiệu quả đối với các đối tượng nộp thuế trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh Tuy nhiên, đánh giá tổng thể vẫn còn chưa cao, cho thấy rằng công tác quản lý thuế của Cục Thuế cần cải thiện để đạt được hiệu quả tốt hơn.
2.3.2.2.Những quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp
Bảng 2.19: Kết quả đánh giá về thuế TNDN
Các yếu tố Số khảo sát Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
2 Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Cronbach's Alpha : 0,740
MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày càng tăng của Nhà nước và hoàn thành nhiệm vụ ngày càng khó khăn trong tương lai, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã xác định các phương hướng hoạt động cụ thể và nhiệm vụ chính.
Ngành thuế đặt mục tiêu tăng tối thiểu 5% so với dự toán được giao, với thuế TNDN là nguồn thu chủ yếu Để đạt được điều này, cần tăng cường chỉ đạo và quản lý thu thuế, phấn đấu hoàn thành và vượt mức dự toán thu ngân sách Nhà nước năm 2016 đã được Bộ Tài chính, HĐND và UBND Tỉnh giao Kế hoạch phấn đấu đã được đăng ký với Tổng cục Thuế và dự toán đã được xét duyệt.
Bảng 3.1: Dự toán thu NSNN năm 2016 Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu Dự toán TƯ giao Dự toán tỉnh giao
II Tổng thu thuế TNDN 645.000 750.000
2 Khu vực DNNN địa phương 300.000 350.000
3 Khu vực DN có vốn ĐTNN 155.000 200.000
4 Thu từ khu vực NQD 150.000 150.000
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long) Phương hướng, nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Thuế Vĩnh Long trong năm
2016 và các năm tiếp theo như sau:
Để nâng cao hiệu quả quản lý doanh nghiệp, cần đảm bảo rằng 100% doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và mã số thuế sẽ được đưa vào danh sách quản lý thu thuế.
- Tập trung huy động đầy đủ các nguồn thu trên địa bàn vào Ngân sách nhà nước
- Đảm bảo 100% cán bộ công chức thuế đảm đương được nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp
- Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật về thuế cho các đối tượng nộp thuế
Để nâng cao hiệu quả thu ngân sách Nhà nước, cần đẩy mạnh cải cách hành chính và hiện đại hóa ngành thuế, đồng thời tăng cường phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, ban, ngành đoàn thể trong quá trình thực hiện nhiệm vụ này.
- Chú trọng bồi dưỡng, phát triển nguồn thu ngân sách nói chung và thuế TNDN nói riêng
- Tổ chức phân loại số thuế TNDN nợ đọng, tập trung thu dứt điểm, hạn chế nợ đọng thuế phát sinh
- Tập trung thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế các năm trước
- Yêu cầu doanh nghiệp thực hiện đầy đủ, nghiêm chỉnh chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng từ theo quy định
- Tiến hành tổng kiểm tra rà soát đối chiếu đôn đốc thuế đối với các hoạt động còn tình trạng thất thu và nợ đọng thuế lớn
Để phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong nền kinh tế, cần đẩy mạnh việc theo dõi, kiểm tra và kiểm soát quy trình kê khai nộp thuế cũng như hoàn thuế Tăng cường rà soát đối tượng người nộp thuế (NNT) nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế Đồng thời, tổ chức thu đầy đủ và kịp thời vào ngân sách Nhà nước đối với các khoản thu năm 2015 được gia hạn sang năm 2016.
Tăng cường rà soát và đối chiếu khai thuế là rất cần thiết để đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong việc nộp hồ sơ khai thuế và báo cáo quyết toán thuế Cần nhập đầy đủ và chính xác Báo cáo tài chính năm, đồng thời kiểm tra báo cáo quyết toán thuế theo quy trình quản lý thuế Các trường hợp nộp chậm hoặc không nộp báo cáo quyết toán thuế, cũng như việc kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp sẽ bị xử phạt kiên quyết theo quy định.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Trong thời gian qua, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã có những tiến bộ đáng kể trong cải cách quy trình nghiệp vụ và thủ tục hành chính thuế nhờ vào chính sách tự kê khai và tự tính thuế Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục Do đó, cần tiếp tục nghiên cứu cải cách để nâng cao công tác quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng và công khai, đồng thời từng bước hiện đại hóa và kịp thời hướng dẫn, chỉ đạo các cơ quan thuế địa phương thực hiện tốt hơn nhiệm vụ được giao.
Dựa trên thực trạng quản lý thuế TNDN của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long và phương hướng, nhiệm vụ trong thời gian tới, tác giả đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNDN tại Vĩnh Long.
Dựa vào nguồn nhân lực hiện có trong CQT, việc cơ cấu lại nguồn nhân lực cần thực hiện từng bước một cách hợp lý Cần kết hợp giữa nguồn nhân lực của CQT và việc bố trí, sử dụng đội ngũ công chức thuế để khai thác tối đa tiềm năng.
Công tác thu cần chú trọng đến phản ứng của người nộp thuế (NNT) trong từng giai đoạn thực hiện Các chính sách thu phải bảo vệ quyền lợi hợp pháp của NNT và đảm bảo phát triển nguồn thu bền vững trong tương lai.
Để đảm bảo thi hành đúng pháp luật về thuế và hoàn thành kế hoạch thu ngân sách, cần tăng cường công tác thu thuế TNDN Việc này đòi hỏi sự kết hợp giữa các mục tiêu ngắn hạn và dài hạn, từ đó xác định mục tiêu mới hợp lý nhất với khả năng hoàn thành cao nhất.
Nhiệm vụ thu ngân sách trong thời gian tới sẽ rất thách thức, đòi hỏi Cục Thuế cần tăng cường sự đoàn kết và thống nhất trong nội bộ Để đạt được dự toán thu, cần nỗ lực và quyết tâm cao hơn, phát huy những thành tích đã đạt được, đồng thời khắc phục những hạn chế hiện có Mục tiêu là nâng cao chất lượng thu thuế TNDN, hoàn thành các mục tiêu đã đề ra.
3.2.1 Hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai thuế
* Về công tác công tác đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp
CQT cần duy trì Quy chế phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư trong việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh và mã số thuế Hàng quý, CQT phải đối chiếu số lượng mã số thuế được cấp với số lượng tờ khai đăng ký thuế phát sinh Từ đó, lập kế hoạch kiểm tra các đơn vị đã có mã số thuế nhưng chưa đăng ký kinh doanh, nhằm ngăn chặn tình trạng trốn thuế, DN ma và lừa đảo Việc này giúp phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm.
Khi doanh nghiệp (DN) không đăng ký thuế và gặp khó khăn trong việc tiếp tục hoạt động kinh doanh, cơ quan thuế (CQT) sẽ hướng dẫn các thủ tục cần thiết để DN thực hiện việc giải thể.
Công tác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp cần được đưa vào kế hoạch kiểm tra nội bộ hàng năm nhằm đảm bảo tuân thủ quy trình kê khai Việc phân tích tờ khai thuế TNDN tại Phòng Kê khai kế toán thuế phải thực hiện đúng quy định, từ đó tạo cơ sở cho Phòng Kiểm tra thuế xử lý các sai phạm và áp dụng hình thức xử phạt vi phạm hành chính thuế nếu cần thiết.
Để nâng cao hiệu quả phân tích tờ khai tại CQT, cần mở sổ theo dõi diễn biến số thu trên tờ khai thuế TNDN của NNT và so sánh với các NNT cùng ngành nghề Sổ theo dõi có thể được lập trên Excel hoặc yêu cầu bộ phận tin học Cục Thuế phát triển một chương trình con riêng biệt để tránh xung đột dữ liệu với chương trình quản lý thuế.
3.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế
* Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế (NNT), cần tăng cường các hình thức tuyên truyền và hỗ trợ Việc kiểm tra định kỳ các pano tuyên truyền là cần thiết để phát hiện và sửa chữa kịp thời những hư hỏng Đồng thời, cần chuẩn hóa và kiện toàn nội dung tuyên truyền, bao gồm in ấn tài liệu liên quan đến công tác đăng ký kê khai thuế, đăng nộp, miễn, giảm thuế Hình thức phát tờ rơi cũng cần được phối hợp, đặc biệt là tại các trung tâm thương mại và chợ để tiếp cận hiệu quả hơn với NNT.
Cần củng cố đội ngũ cán bộ chuyên trách tại Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT, đồng thời phát triển đội ngũ giáo viên kiêm chức với chuyên môn sâu và kỹ năng sư phạm, nhằm giải quyết hiệu quả các vướng mắc của NNT.
* Về công tác quản lý tình hình nộp thuế TNDN của người nộp thuế và kết quả thu thuế TNDN
Công tác đôn đốc thu thuế TNDN là tiêu chí quan trọng để đánh giá hiệu quả hoạt động của Cục Thuế và ngành thuế Việc thu thuế qua các năm phản ánh khả năng hoàn thành nhiệm vụ của cơ quan thuế; nếu số thu đạt dự toán, cơ quan thuế sẽ được xem là hoàn thành nhiệm vụ Do đó, trong bối cảnh nền kinh tế biến động và ảnh hưởng bởi nhiều chính sách thuế, Cục Thuế cần lập dự toán theo chỉ tiêu pháp lệnh để có đánh giá chính xác hơn, giống như Cục Thuế Vĩnh Long đã thực hiện Đội ngũ công chức tại Phòng Nghiệp vụ và dự toán cần theo dõi sát sao tình hình kinh tế để phân tích và dự báo tác động đến số thu, từ đó đề xuất điều chỉnh dự toán và khai thác nguồn thu mới nhằm giảm thiểu thất thu ngân sách Ngoài ra, việc quản lý thuế TNDN cần sự phối hợp chặt chẽ với Kho bạc nhà nước, UBND tỉnh và các ban ngành liên quan để có số liệu thu chính xác, phục vụ cho việc phân tích nguyên nhân tăng giảm nguồn thu theo từng ngành nghề và nhóm doanh nghiệp.
* Về công tác miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Tiếp tục tăng cường tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) nắm bắt thông tin về các chính sách miễn giảm và gia hạn nộp thuế TNDN Hồ sơ miễn giảm thuế được tiếp nhận tại Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT và được quản lý qua phần mềm Quản lý hồ sơ (QHS), giúp phân loại và lưu giữ thông tin về thời gian nhận và hoàn trả hồ sơ Để giảm thiểu thời gian giải quyết hồ sơ miễn giảm và nâng cao hiệu quả công tác này, cần thực hiện tốt các biện pháp cần thiết.
Hàng tháng, Phòng Tuyên truyền sẽ lập danh sách báo cáo các hồ sơ miễn, giảm thuế TNDN đến hạn và quá hạn, trình lãnh đạo Cục Thuế Danh sách này cũng sẽ được gửi đến Phòng Kiểm tra thuế và Phòng Kê khai kế toán thuế để nhắc nhở và đôn đốc việc giải quyết yêu cầu miễn, giảm thuế TNDN của người nộp thuế đúng thời gian quy định.
KIẾN NGHỊ
Tổng cục Thuế nên kiến nghị Bộ Tài chính và Chính phủ ban hành quy định sử dụng số giấy chứng minh nhân dân làm số đăng ký kinh doanh và mã số thuế Hiện tại, Sở Kế hoạch và Đầu tư cùng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã thực hiện cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh kết hợp với mã số thuế, giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính và rút ngắn thời gian cho doanh nghiệp Tuy nhiên, quy định này vẫn chỉ mang tính địa phương và chưa thực sự ảnh hưởng sâu sắc đến hoạt động kinh doanh của người nộp thuế Doanh nghiệp hiện đang phải quản lý nhiều loại số khác nhau, gây khó khăn cho cả cơ quan quản lý và người nộp thuế Việc áp dụng số giấy chứng minh nhân dân làm mã số thuế sẽ giúp quản lý hiệu quả hơn và giảm bớt gánh nặng cho doanh nghiệp.
- Đơn giản hóa thủ tục hành chính cho NNT, khắc phục được tình trạng vòng đời kinh doanh của NNT gắng liền với quá nhiều con số
Hai số đầu của giấy chứng minh nhân dân và mã số thuế đều thể hiện mã tỉnh, điều này giúp CQT quản lý hiệu quả việc phân tách địa bàn kinh doanh và nơi đăng ký hộ khẩu thường trú của người nộp thuế.
Khi đăng ký kinh doanh, nếu giấy chứng minh nhân dân của người nộp thuế (NNT) đã hết hạn, cơ quan thuế (CQT) sẽ yêu cầu NNT thực hiện thủ tục cấp lại giấy chứng minh nhân dân Việc sử dụng số chứng minh nhân dân trong giấy đăng ký kinh doanh và mã số thuế không chỉ giúp các cơ quan chức năng nhắc nhở NNT điều chỉnh giấy chứng minh khi có sai sót hoặc đến hạn thay đổi (mỗi 15 năm), mà còn hỗ trợ trong việc cung cấp và chuẩn hóa thông tin của công dân đối với các cơ quan chức năng và Nhà nước.
Tổng cục Thuế cần kiến nghị Bộ Tài chính để Chính phủ trao thêm quyền điều tra và khởi tố cho cơ quan thuế, nhằm đối phó với tình trạng trốn thuế và lậu thuế ngày càng phức tạp, đặc biệt là việc giấu hóa đơn đầu vào và không xuất hóa đơn đầu ra Nếu chỉ dựa vào quyết toán trên giấy tờ mà không có quyền điều tra, cơ quan thuế sẽ gặp khó khăn trong việc xác minh và điều tra các hành vi vi phạm Với đội ngũ công chức thuế chuyên môn cao, am hiểu chính sách thuế và có kỹ năng phân tích tài chính, việc trao quyền điều tra sẽ giúp cơ quan thuế thực thi pháp luật hiệu quả hơn, đồng thời đảm bảo các vụ điều tra và khởi tố về thuế được thực hiện chính xác và nhanh chóng.
Ba là, Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ký kết Quy chế phối hợp với
Ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng lớn có vai trò quan trọng trong việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế từ người nộp thuế (NNT) Các biện pháp này bao gồm phong tỏa tài khoản, trích tiền từ tài khoản của NNT có nợ thuế, và ưu tiên nộp thuế trước khi tài khoản có biến động tăng Những hành động này nhằm hỗ trợ công tác thu thuế và đảm bảo việc thi hành quyết định hành chính thuế diễn ra thuận lợi, từ đó hạn chế tình trạng thất thu ngân sách nhà nước.
Đề nghị Bộ Tài chính sửa đổi và bổ sung một số thông tư nhằm hỗ trợ công tác thu thuế TNDN, đồng thời hạn chế tình trạng lợi dụng kẽ hở của pháp luật để trốn thuế Các quy định cần được xem xét điều chỉnh để tăng cường hiệu quả quản lý thuế.
Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 quy định việc cấp hóa đơn bán lẻ cho hộ kinh doanh và hộ không kinh doanh nhằm khuyến khích người nộp thuế (NNT) sử dụng hóa đơn Tuy nhiên, một số NNT đã lợi dụng quy định này để trục lợi, thuê người khác đến cơ quan thuế xin cấp hóa đơn lẻ, từ đó hợp thức hóa hàng hóa không rõ nguồn gốc và gia tăng chi phí kinh doanh Điều này dẫn đến hành vi gian lận và trốn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Vì vậy, việc bãi bỏ quyền yêu cầu cấp hóa đơn lẻ theo thông tư 64/2013 là cần thiết để ngăn chặn các hành vi không đúng đắn.
- Sửa đổi quy định tại Điều 09 luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của thuế TNDN ban hành ngày 19/06/2013 có hiệu lực từ 01 tháng 01 năm
Năm 2014, quy định bắt buộc thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng cho các chi phí đầu vào từ 20 triệu đồng trở lên đã được ban hành Tuy nhiên, với đặc thù nền kinh tế Việt Nam, nơi mà nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ có doanh thu và chi phí thấp, việc áp dụng mức tối thiểu này để kiểm soát chi tiêu là không hợp lý Nhiều doanh nghiệp đã tìm cách tăng chi phí mà không có hóa đơn bằng cách mua bán hóa đơn giữa các doanh nghiệp hoặc mua hóa đơn từ doanh nghiệp "ma" Để tránh bị kiểm soát, họ thường chia nhỏ hóa đơn thành nhiều hóa đơn nhỏ hơn, không phải thanh toán qua ngân hàng Do đó, cần điều chỉnh mức quy định xuống còn 10 triệu đồng và yêu cầu thanh toán chuyển khoản đối với các khoản chi phí mua hàng hóa, nguyên vật liệu phục vụ kinh doanh.
3.3.2 Đối với chính quyền đại phương Ủy ban nhân dân cần nhiệt tình hỗ trợ công tác thu thuế TNDN thông qua việc chỉ đạo đội ngũ Công an xã, phường phối kết hợp với các đoàn thu thuế, đoàn cưỡng chế thu nợ của Cục Thuế tham gia các hoạt động liên quan đến công tác thu của các DN trên địa bàn xã phường của tỉnh Bên cạnh đó, tiếp tục đẩy mạnh hơn nữa công tác phối hợp trong việc cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh, tình trạng cư trú, dấu hiệu nghi vấn bỏ trốn cho công chức thuế phụ trách tại xã làm cơ sở đề xuất các biện pháp giải quyết nếu NNT có nợ tiền thuế TNDN có ý định bỏ trốn
3.3.3 Đối với cơ quan thuế
Cần thiết lập website riêng cho Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long để tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) Đường dây nóng sẽ phục vụ nhu cầu giải đáp thông tin về chính sách thuế và tiếp nhận tố cáo vi phạm đạo đức nghề nghiệp, pháp luật thuế Thông qua website, Cục Thuế có thể tuyên truyền chính sách thuế, hoạt động thu của chi cục và nhận thông tin khiếu nại, tố cáo mà chưa thực hiện trước đây Cần đẩy mạnh tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế và đạo đức công chức thuế qua việc cử công chức tham gia tập huấn nghiệp vụ, thảo luận chuyên đề và trao đổi kinh nghiệm Công chức thuế cần hoạt động dựa trên nguyên tắc thu đúng, thu đủ, nuôi dưỡng nguồn thu và thực hiện nghiêm chính sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế do Nhà nước quy định, đồng thời phải cân nhắc lợi ích của Nhà nước và NNT trước lợi ích cá nhân.
3.3.4 Đối với người nộp thuế
NNT cần nhận thức rằng việc nộp thuế là nghĩa vụ của người kinh doanh, với số tiền thuế được đóng góp vào ngân sách nhà nước và được sử dụng cho các dịch vụ công như công viên, trường học, và cơ sở y tế Một môi trường xã hội ổn định, được quản lý bởi nhà nước, là điều kiện tiên quyết cho sự phát triển của các doanh nghiệp Nhà nước không thể tự tạo ra nguồn tài chính mà cần sự đóng góp từ NNT và người dân Cơ quan thuế chỉ thực hiện chức năng thu hộ, toàn bộ số tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước, và không được giữ lại NNT cần hiểu rõ điều này và tự giác nộp thuế, không nên có thái độ tiêu cực đối với công chức thuế, vì họ không lấy đi thu nhập mà chỉ thực hiện trách nhiệm theo quy định của pháp luật.
Nhà nước đang tăng cường chế tài đối với vi phạm pháp luật thuế TNDN, đồng thời ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại vào quy trình kê khai, tính và nộp thuế Điều này yêu cầu người nộp thuế (NNT) nâng cao trình độ ứng dụng công nghệ thông tin trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Vì vậy, NNT cần chủ động cập nhật các phần mềm mới nhất từ cơ quan thuế (CQT) để đảm bảo việc kê khai và nộp thuế được đồng bộ hóa, tránh tình trạng bị từ chối tờ khai do sử dụng phiên bản lạc hậu.
Trong cơ chế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm của ngành Thuế, ý thức tự giác của người nộp thuế (NNT) trong việc tìm hiểu các quy định pháp luật là vô cùng quan trọng Việc này giúp NNT nhận thức rõ quyền và nghĩa vụ của mình, cũng như các chế tài mà họ phải chịu trách nhiệm khi có sai phạm Chủ các đơn vị kinh doanh không nên nghĩ rằng chỉ cần giao phó mọi việc cho kế toán hoặc kế toán trưởng, vì người chịu trách nhiệm trước pháp luật cuối cùng vẫn là chủ cơ sở kinh doanh Do đó, việc am hiểu pháp luật là cần thiết để tránh những hậu quả do thiếu thông tin và hiểu biết gây ra.
Chương 3 của luận văn tác giả đã trình bày những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long Trước khi đưa ra giải pháp tác giả trình bày định hướng và mục tiêu của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long năm
Năm 2016 và các năm tiếp theo, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long cần triển khai các giải pháp nhằm khắc phục những tồn tại và hạn chế trong công tác quản lý thu thuế TNDN Các giải pháp này bao gồm việc hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế TNDN để nâng cao hiệu quả và tính minh bạch trong công tác thu ngân sách.