Microsoft Word LUAN VAN chinh sua sau khi bao ve 2 HVT doc BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG HUỲNH VĂN TÍN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨN[.]
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Mục tiêu chung
Bài viết này tập trung vào việc đánh giá thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long Dựa trên những phân tích hiện tại, bài viết đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp đến năm 2020.
Mục tiêu cụ thể
Để thực hiện được mục tiêu chung đã đề ra, đề tài tập trung giải quyết các mục tiêu cụ thể sau:
Hệ thống hóa và bổ sung các vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trong cơ chế thị trường là rất cần thiết đối với các doanh nghiệp Việc này giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đảm bảo sự công bằng và minh bạch trong việc thu thuế, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp phát triển bền vững trong môi trường cạnh tranh.
- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long giai đoạn 2011 - 2015;
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long quản lý.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Để đạt được mục tiêu và nhiệm vụ đề ra, đề tài áp dụng phương pháp nghiên cứu định tính thông qua khảo sát 92 phiếu và tham khảo ý kiến của 9 chuyên gia Dữ liệu được xử lý bằng công cụ SPSS nhằm tổng kết và đánh giá thực trạng, từ đó xác định nguyên nhân, kết quả và rút ra bài học kinh nghiệm liên quan đến công tác thu thuế Trên cơ sở đó, đề tài đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đến năm 2020, góp phần vào chiến lược cải cách hệ thống thuế.
KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, bảng biểu, nội dung của luận văn được chia làm 3 chương như sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Chương 2: Phân tích thực trạng và các yếu tố tác động đến công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ
Thuế là một khái niệm kinh tế tài chính khách quan và có tính lịch sử, gắn liền với sự phát triển của Nhà nước Nhà nước xuất hiện khi xã hội phân chia thành giai cấp, nhằm duy trì hoạt động như an ninh, quốc phòng và các dịch vụ công như giáo dục, y tế Để thực hiện các chức năng này, Nhà nước cần nguồn tài chính, mà nguồn tài chính này chủ yếu đến từ sự đóng góp bắt buộc của mọi thành viên trong xã hội Như Ph Ăngghen đã chỉ ra, “Để duy trì quyền lực công cộng cần phải có sự đóng góp của những người công dân cho Nhà nước đó là thuế má”.
Tùy thuộc vào bản chất nhà nước và cách thức sử dụng nguồn thu từ thuế, có nhiều quan điểm khác nhau về thuế Thuyết khế ước cho rằng thuế là giá trị của những dịch vụ mà cá nhân hưởng từ chính phủ Theo thuyết quyền lực của nhà nước, việc thừa nhận chính quyền đồng nghĩa với việc công dân có nghĩa vụ nộp thuế tùy theo khả năng của mình, và đây là sự đóng góp cưỡng bức, không thể dựa vào hảo tâm Các thuyết hiện đại, như quan điểm của E.R.A Seligman, cho rằng thuế là sự đóng góp cưỡng bức của mỗi người cho chính phủ để trang trải chi phí vì lợi ích chung, không dựa trên quyền lợi riêng.
Thuế được hiểu là hình thức đóng góp bắt buộc theo quy định của pháp luật, áp dụng cho các tổ chức kinh tế và mọi công dân, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước.
Nhà nước sử dụng thuế như một công cụ kinh tế để huy động nguồn lực cho ngân sách nhà nước (NSNN), điều chỉnh nền kinh tế và cân bằng thu nhập, mà không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế.
- Khái niệm về công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Công tác thu thuế TNDN là quá trình mà cơ quan thuế thu tiền thuế TNDN từ các đối tượng chịu thuế, dựa trên các tiêu chí như đối tượng tính thuế, thuế suất và thời hạn đã được xác định.
Thuế TNDN (thuế thu nhập doanh nghiệp) là loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh Loại thuế này đã xuất hiện từ sớm trong lịch sử thuế và hiện nay đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước và phân phối thu nhập tại các quốc gia phát triển Mức thuế TNDN áp dụng cho các đối tượng nộp thuế khác nhau tùy thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu phân phối thu nhập của mỗi quốc gia trong từng giai đoạn lịch sử Luật thuế TNDN hiện hành tại Việt Nam có hiệu lực từ ngày 01/01/2010.
1.1.2 Nội dung cơ bản của Luật thuế TNDN
(1) Đối tượng nộp thuế TNDN:
Là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:
Doanh nghiệp tại Việt Nam được thành lập và hoạt động theo các quy định của nhiều luật pháp, bao gồm Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật đầu tư nước ngoài, và nhiều luật khác như Luật tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, và Luật chứng khoán Các hình thức doanh nghiệp bao gồm Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp Nhà nước, Văn phòng Luật sư, và Văn phòng công chứng tư Ngoài ra, còn có các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh và hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, cùng với các xí nghiệp liên doanh dầu khí và Công ty điều hành chung.
+ Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực;
+ Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã;
+ Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam
Doanh nghiệp và tổ chức nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không tuân theo Luật Đầu tư và Luật Doanh nghiệp, hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, sẽ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn cụ thể của Bộ Tài chính.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
Thu nhập tính thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa và dịch vụ được xác định bằng doanh thu trừ chi phí được trừ của hoạt động đó Đối với doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh với các mức thuế suất khác nhau, cần tính riêng thu nhập của từng hoạt động và nhân với thuế suất tương ứng.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư, và quyền khai thác khoáng sản phải được hạch toán riêng để kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 22%, giảm xuống 20% từ ngày 01/01/2016 Doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ trường hợp thực hiện dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội, nơi áp dụng mức thuế suất 10% theo quy định tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
Trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp thực hiện các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư và quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này có thể bù trừ với lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm cả thu nhập khác theo Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC Nếu sau khi bù trừ vẫn còn lỗ, doanh nghiệp có quyền chuyển lỗ sang các năm tiếp theo theo quy định Đối với số lỗ từ các hoạt động chuyển nhượng bất động sản và dự án đầu tư của các năm trước 2013, doanh nghiệp cần chuyển vào thu nhập của các hoạt động này Nếu không chuyển hết, phần lỗ còn lại sẽ được chuyển vào thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh từ năm 2014 trở đi.
Khi doanh nghiệp thực hiện thủ tục giải thể, sau khi nhận quyết định giải thể, nếu có chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định, thì thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (nếu có) sẽ được bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm cả lỗ của các năm trước theo quy định, trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
(3) Phương pháp tính Thuế TNDN
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng cách lấy thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có), sau đó nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế -
Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)
(4) Căn cứ tính Thuế TNDN
Thu nhập tính thuế trong kỳ được xác định bằng cách lấy thu nhập chịu thuế trừ đi thu nhập miễn thuế và các khoản lỗ được chuyển từ các năm trước theo quy định hiện hành.
Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế +
Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ được xác định bằng doanh thu trừ chi phí được trừ Đối với doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh với các mức thuế suất khác nhau, cần tính riêng thu nhập của từng hoạt động và nhân với thuế suất tương ứng để đảm bảo tính chính xác trong việc kê khai thuế.
CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN
1.2.1 Công tác tổ chức thu thuế
Công tác tổ chức thu thuế là quy trình mà CQT thực hiện để hướng dẫn, nhập liệu, phân tích, tổng hợp và kiểm tra các đối tượng liên quan đến kê khai và nộp thuế Nhiệm vụ này đóng vai trò quan trọng trong việc thu tiền thuế từ các đối tượng chịu thuế, dựa trên căn cứ tính thuế, thuế suất và thời hạn đã xác định Để thực hiện hiệu quả công tác này, cần đảm bảo thực hiện đầy đủ các nội dung liên quan.
* Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Việc tuyên truyền thuế đã mở rộng và đi vào chiều sâu, với nhiều phương thức phối hợp để phổ biến và giáo dục pháp luật thuế Các hình thức tuyên truyền phong phú bao gồm báo chí, phát thanh, truyền hình, điện ảnh, ca nhạc, cùng với việc đưa nội dung giáo dục về thuế vào chương trình giáo dục phổ thông.
Nhiều hình thức cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp đã được triển khai, bao gồm trả lời trực tiếp, qua điện thoại, văn bản, cung cấp tài liệu, tổ chức tập huấn và đối thoại Đặc biệt, việc cung cấp thông tin qua trang web trên Internet là một phương thức hiện đại và khoa học, phù hợp với xu thế phát triển toàn cầu.
Qua đó các doanh nghiệp hiểu rõ hơn chính sách thuế, tính thuế, kê khai thuế chính xác hơn, nộp thuế đầy đủ hơn
- Về cơ chế tự khai - tự nộp (TK-TN)
Kết quả ban đầu từ việc triển khai mô hình chức năng với hệ thống quy trình quản lý theo cơ chế TK-TN đã khẳng định hướng đi đúng đắn trong việc hiện đại hóa ngành thuế và nâng cao năng lực quản lý Sự cải thiện này được thể hiện qua việc tăng cường tính tuân thủ của doanh nghiệp, với tỷ lệ nộp tờ khai và nộp thuế đúng hạn cao hơn và chất lượng tốt hơn.
Bắt đầu ứng dụng công nghệ tin học vào tất cả các khâu của qui trình quản lý
Xây dựng bộ máy quản lý thuế theo chức năng với phân bổ nguồn nhân lực hợp lý đã giúp cải thiện chất lượng quản lý thuế Các nội dung cơ bản về nghiệp vụ và quy trình quản lý thuế được thiết lập theo yêu cầu của cơ chế TK-TN Kết quả từ việc tổ chức quản lý theo chức năng và quy trình mới đã chứng minh sự nâng cao rõ rệt trong chất lượng quản lý thuế.
* Theo dõi tình hình nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp của người nộp thuế và kết quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Nộp thuế TNDN là nghĩa vụ của NNT khi thực hiện đăng nộp số tiền thuế TNDN đã kê khai vào NSNN Trách nhiệm của CQT và NNT trong việc nộp thuế TNDN được thể hiện qua các nội dung cụ thể.
CQT có trách nhiệm thông báo thời hạn nộp thuế cho các cơ sở kinh doanh, tiếp nhận và xử lý hồ sơ xin gia hạn nộp thuế, cũng như kiểm tra quyết toán thuế TNDN.
Cơ sở kinh doanh cần phải nộp thuế hàng quý đúng hạn vào Ngân sách Nhà nước (NSNN), với thời hạn tối đa là ngày cuối cùng của tháng cuối quý.
Kết quả thu thuế TNDN qua các năm là số tiền thuế hằng năm NNT nộp vào NSNN và số tiền thuế CQT quản lý thu có được
Dựa trên tình hình nộp thuế và kết quả thu thuế TNDN, có thể đánh giá tính chấp hành pháp luật thuế và khả năng kinh tế của người nộp thuế (NNT) Điều này cũng phản ánh tác động của các chính sách khuyến khích đầu tư và hỗ trợ từ Nhà nước đối với các thành phần kinh tế Hơn nữa, nó cho thấy mức độ hoàn thành và khả năng thu của cơ quan thuế (CQT), đồng thời cung cấp số liệu quan trọng cho nghiên cứu khoa học về các vấn đề kinh tế và cải thiện biện pháp thu.
* Xem xét miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Miễn, giảm thuế TNDN là hình thức dành cho NNT được hưởng những điều kiện thuận lợi khi thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN
CQT thực hiện miễn thuế và giảm thuế theo quy định của pháp luật thuế Việc xác định đúng đối tượng được miễn, giảm thuế rất quan trọng, vì nếu sai lệch có thể dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước.
Các đặc điểm của miễn, giảm thuế TNDN:
Ưu đãi, miễn, và giảm thuế chỉ thuộc thẩm quyền của Nhà nước và các tổ chức quốc tế, được thực hiện thông qua sự thỏa thuận giữa các nước thành viên trong lĩnh vực thuế.
Ưu đãi, miễn, giảm thuế phản ánh các quan điểm nhằm giải quyết các vấn đề kinh tế và xã hội của Nhà nước cũng như của các tổ chức kinh tế quốc tế trong từng giai đoạn phát triển cụ thể.
- Ưu đãi, miễn, giảm thuế chứa đựng tính hai mặt tích cực và tiêu cực, đồng thời thường xảy ra tính xung đột về mặt lợi ích
Việc đánh giá hiệu quả của chính sách ưu đãi, miễn, giảm thuế trong hoạt động sản xuất kinh doanh thường gặp khó khăn trong việc định lượng, vì nó chủ yếu mang tính chất định tính.
* Đôn đốc thu nợ thuế Thu nhập doanh nghiệp
CQT theo dõi sự chênh lệch giữa số thuế NNT kê khai và số thuế thực nộp vào NSNN Khi số thuế kê khai lớn hơn số phải nộp, CQT sẽ phát hành thông báo đôn đốc thu nợ gửi đến NNT để yêu cầu thực hiện nghĩa vụ thuế.
Việc đôn đốc thu nợ thuế nhằm phát hiện và xử lý kịp thời những người nộp thuế (NNT) cố tình chây ỳ, nợ thuế và chiếm đoạt tiền thuế, đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời các khoản thu vào ngân sách nhà nước (NSNN) theo quy định pháp luật Đồng thời, việc theo dõi chặt chẽ nợ thuế và đôn đốc thu nợ kịp thời sẽ giúp hạn chế khả năng mất khả năng nộp thuế của NNT.
NNT được xóa nợ tiền thuế, tiền phạt trong trường hợp bị tuyên bố phá sản
* Quản lý thông tin về người nộp thuế
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP
TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế của tỉnh Vĩnh Long
Vĩnh Long, một trong 13 tỉnh thành của Đồng bằng sông Cửu Long và 63 tỉnh thành của cả nước, nằm giữa hai nhánh chính của sông Tiền và sông Hậu, tạo nên vị trí trung tâm châu thổ hạ lưu sông Cửu Long Tỉnh này giáp với Tiền Giang ở phía Bắc, Bến Tre ở phía Đông, Trà Vinh ở Đông Nam, Sóc Trăng và Cần Thơ ở Tây Nam, cùng Đồng Tháp ở Tây Bắc Thành phố Vĩnh Long, cách thành phố Hồ Chí Minh 135km về phía Bắc và 33km về phía Nam thành phố Cần Thơ qua quốc lộ số 1, là trung tâm kinh tế và văn hóa của tỉnh.
Diện tích tự nhiên 1.487km 2 tức 148.737 héc ta trong đó có 114.528 ha trồng lúa và cây ăn trái
Vĩnh Long là một tỉnh có 8 đơn vị hành chính bao gồm Thành phố Vĩnh Long, thị xã Bình Minh, và 6 huyện: Tam Bình, Vũng Liêm, Long Hồ, Mang Thít, Trà Ôn, và Bình Tân Tỉnh có tổng cộng 111 xã, phường, thị trấn, trong đó có 11 phường, 6 thị trấn, và 94 xã, cùng với 864 khóm, ấp.
Dân số trong độ tuổi lao động là 648.018 người chiếm 60,1%, dân số có khả năng lao động là 216.006 người chiếm 20% tổng dân số
Vĩnh Long đang tích cực mở cửa mời gọi vốn đầu tư nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội và khai thác tiềm năng của tỉnh Tỉnh chú trọng tạo môi trường đầu tư thuận lợi và hỗ trợ khởi nghiệp, nhằm xây dựng niềm tin cho các nhà đầu tư Năm 2015, Vĩnh Long thu hút 61,07 triệu USD vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI), tăng 64,6% so với năm trước, với 4 dự án mới và 2 dự án bổ sung, chủ yếu trong lĩnh vực công nghiệp chế biến, chế tạo Hiện tại, tỉnh có 31 dự án FDI còn hiệu lực với tổng vốn đăng ký đạt 225,92 triệu USD.
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Năm 1990, Ngành Thuế đã tiến hành cải cách hệ thống thuế với việc ban hành và thi hành các Luật thuế như Luật thuế Doanh thu, Luật thuế Lợi tức, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, và Pháp lệnh Thuế Tài nguyên, có hiệu lực từ ngày 01/01/1990, áp dụng cho tất cả các thành phần kinh tế Đồng thời, hệ thống thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính được thành lập, cùng với việc thành lập Cục Thuế tỉnh Cửu Long từ tháng 10/1990, trên cơ sở hợp nhất ba bộ phận: Thu quốc doanh, Thuế Công thương nghiệp và Thuế Nông nghiệp, chịu sự lãnh đạo song trùng giữa Tổng cục Thuế và Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Cửu Long.
- Cục Thuế tỉnh Cửu Long được thành lập từ tháng 10 năm 1990 theo Nghị định số 281/NĐ/HĐBT ngày 25/8/1990 của Hội Đồng Bộ Trưởng (nay là Chính Phủ)
- Đến đầu năm 1992 thực hiện việc chia tách tỉnh Cửu Long thành 2 tỉnh Vĩnh
Tỉnh Trà Vinh và Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long được thành lập theo Quyết định số 51/TC-QĐ-TCCB ngày 28/01/1992 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, đánh dấu sự phát triển quan trọng trong quản lý thuế tại khu vực này.
(Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ Cục Thuế)
2.1.3 Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
2.1.3.1 Vị trí và chức năng
Cục Thuế tại các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có nhiệm vụ tổ chức và thực hiện quản lý thuế, phí, lệ phí, cùng các khoản thu khác cho ngân sách nhà nước Cục Thuế hoạt động theo quy định pháp luật và đảm bảo thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế trên địa bàn.
- Cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật
2.1.3.2 Nhiệm vụ và quyền hạn
Cục Thuế thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế cùng các luật thuế và quy định pháp luật liên quan Các nhiệm vụ cụ thể của Cục bao gồm việc quản lý và thu thuế, đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế, và thực hiện các trách nhiệm khác theo quy định.
Tổ chức và chỉ đạo việc thực hiện đồng bộ các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, đồng thời hướng dẫn quy trình quản lý thuế tại các tỉnh và thành phố.
Phân tích và đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế là nhiệm vụ quan trọng, đồng thời tham mưu cho cấp uỷ và chính quyền địa phương trong việc lập dự toán thu ngân sách Nhà nước Để đảm bảo công tác quản lý thuế được thực hiện hiệu quả, cần phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan và đơn vị liên quan nhằm thực hiện tốt nhiệm vụ được giao.
Cục Thuế có nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế, bao gồm các hoạt động như đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế và tính thuế Ngoài ra, Cục còn thực hiện các công việc liên quan đến nộp thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế, xóa nợ thuế và tiền phạt Họ cũng lập sổ thuế, thông báo thuế và phát hành các lệnh thu thuế theo quy định pháp luật Đặc biệt, Cục Thuế đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế
Nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế nhằm nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hóa thủ tục và cải tiến quy trình quản lý thuế Mục tiêu là cung cấp thông tin thuận lợi cho người nộp thuế, giúp họ thực hiện chính sách và pháp luật về thuế một cách hiệu quả.
Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền và hướng dẫn về chính sách thuế của Nhà nước, đồng thời giải thích rõ ràng các quy định liên quan Hỗ trợ người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng theo quy định của pháp luật.
Cục Thuế có trách nhiệm tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm, áp dụng các biện pháp quản lý thuế hiệu quả Cơ quan này trực tiếp quản lý thuế đối với người nộp thuế theo quy định pháp luật và các quy trình, biện pháp nghiệp vụ của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế.
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế
Cục trưởng Cục Thuế có trách nhiệm trực tiếp thanh tra, kiểm tra và giám sát các hoạt động liên quan đến kê khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, cũng như việc chấp hành chính sách và pháp luật về thuế của người nộp thuế, tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, cùng các tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế.
Cục trưởng Cục Thuế có trách nhiệm tổ chức và thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế và công chức thuế thuộc quyền quản lý của mình.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Trong hơn 10 năm thực hiện luật thuế TNDN, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã đạt nhiều kết quả đáng khích lệ, hoàn thành và vượt mức nhiệm vụ hàng năm Cục luôn nghiêm túc thực hiện các chính sách pháp luật và quy trình hướng dẫn của ngành, đồng thời đảm bảo công tác quản lý thuế TNDN được thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ.
2.2.1 Quy trình quản lý thu thuế TNDN tại Cục thuế Tỉnh Vĩnh Long
* Tổ chức đăng ký thuế và cấp mã số thuế
Trước năm 2012, việc đăng ký kinh doanh và mã số thuế của doanh nghiệp được thực hiện tại hai cơ quan khác nhau: Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, trong khi Cục Thuế cấp mã số thuế Tuy nhiên, từ khi Quy chế phối hợp giữa hai cơ quan này có hiệu lực, quy trình đăng ký đã được cải thiện, giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc hoàn tất thủ tục.
Kế hoạch và đầu tư cấp cũng chính là mã số thuế của Công ty, DN mới thành lập
Bảng 2.1 Tình hình cấp mã số thuế cho NNT thuộc đối tượng nộp thuế TNDN Đơn vị tính: Hồ sơ
Công ty cổ phần 190 208 223 240 267 ĐT NN 14 16 17 18 23
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Vĩnh Long )
* Quản lý hoá đơn, chứng từ
Việc tổ chức quản lý hoá đơn, chứng từ được thực hiện bởi Bộ phận ấn chỉ thuộc Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ
Cục Thuế chịu trách nhiệm nhận và cấp phát hóa đơn do Tổng cục Thuế cấp, chuyển cho các Chi cục Thuế và tổ chức bán hóa đơn cho cơ sở sản xuất, kinh doanh Kể từ khi Nghị định số 51/2010/NĐ-CP có hiệu lực, Cục Thuế đã thực hiện việc in và cấp hóa đơn cho các tổ chức không phải doanh nghiệp, hộ và cá nhân kinh doanh, với nhiệm vụ này được giao cho Bộ phận ấn chỉ.
Quản lý in hóa đơn là trách nhiệm của người nộp thuế (NNT) khi đặt in hoặc tự in hóa đơn, bao gồm việc theo dõi quá trình in, thông báo phát hành, thông báo mất, cháy, hỏng và hủy hóa đơn NNT cũng cần theo dõi báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Trong trường hợp phát hiện vi phạm trong quá trình in và sử dụng hóa đơn, Cục Thuế sẽ xử lý theo quy định, và nếu có dấu hiệu tội phạm, hồ sơ sẽ được chuyển cho cơ quan có thẩm quyền để truy cứu trách nhiệm hình sự theo pháp luật.
Kiểm tra việc thực hiện chế độ phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn là nhiệm vụ quan trọng của các cơ quan Thuế Đồng thời, các tổ chức cũng cần xác minh hóa đơn và cung cấp thông tin phản hồi cho các cơ quan, cấp ngành và Chi cục Thuế trên địa bàn về các vấn đề liên quan đến hóa đơn.
* Xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế và xác định
Trước năm 2015, việc kê khai thuế TNDN được thực hiện tạm tính theo quý, với thời hạn nộp tờ khai vào cuối tháng đầu quý sau Nếu các công ty và doanh nghiệp không nộp tờ khai đúng hạn, cơ quan thuế sẽ gửi thông báo đôn đốc nộp và áp dụng các hình thức xử phạt theo quy định của Luật Thuế.
Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã triển khai việc kê khai thuế TNDN qua mạng, cho phép các công ty, doanh nghiệp và hợp tác xã nộp tờ khai trực tuyến Sau khi nộp, các tờ khai này sẽ được chuyển đến Phòng Kê khai và Kế toán thuế để thực hiện nhập liệu và phân tích.
Chỉnh sửa tờ khai thuế là quá trình kê khai và kế toán thuế, trong đó nhập tờ khai vào máy tính, phát hiện và sửa các lỗi Sau đó, in danh sách các đối tượng nộp thuế có kê khai sai và liên hệ với họ để yêu cầu chỉnh sửa.
* Thanh tra, kiểm tra thuế
Công tác này do các phòng Thanh tra, Kiểm tra thuế thực hiện
Phòng Kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế (NNT) từ hệ thống cơ sở dữ liệu ngành để kiểm tra tất cả hồ sơ khai thuế Đồng thời, phòng cũng phân tích và đánh giá các cơ sở kinh doanh có rủi ro liên quan đến việc kê khai thuế, bao gồm cả những thông tin chưa được nhập vào hệ thống dữ liệu.
Hàng năm, các Phòng Kiểm tra thuộc Cục Thuế tiến hành kiểm tra sơ bộ tất cả hồ sơ khai thuế Họ phân tích và đánh giá để lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế, từ đó lập danh sách kiểm tra theo quy định của ngành.
Nội dung kiểm tra tại cơ quan thuế bao gồm việc kiểm tra tính chính xác của các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế Nếu phát hiện người nộp thuế (NNT) không ghi chép đầy đủ, cán bộ thuế sẽ thông báo yêu cầu NNT bổ sung thông tin cần thiết Bên cạnh đó, việc kiểm tra căn cứ tính thuế cũng được thực hiện để xác định số thuế phải nộp, số tiền được miễn, giảm và số tiền hoàn thuế Trong trường hợp NNT không cung cấp thêm thông tin hoặc giải trình trong thời hạn quy định, các vấn đề sẽ được xem xét kỹ lưỡng.
NNT đã giải trình và bổ sung thông tin tài liệu, nhưng không chứng minh được số thuế khai là chính xác Do đó, cán bộ kiểm tra thuế sẽ báo cáo với Thủ trưởng cơ quan Thuế để ra quyết định ấn định thuế hoặc tiến hành kiểm tra tại trụ sở của NNT.
Phòng Thanh tra thuế có nhiệm vụ xây dựng chương trình và kế hoạch thanh tra người nộp thuế (NNT) hàng năm, tiếp nhận yêu cầu và hồ sơ đề nghị thanh tra từ Phòng Kiểm tra thuế và các Chi cục Thuế Phòng cũng tổ chức thu thập thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT thuộc đối tượng thanh tra và thực hiện công tác thanh tra theo chương trình đã đề ra Ngoài ra, phòng còn thanh tra các trường hợp do Phòng Kiểm tra thuế và các Chi cục đề nghị, hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế cấp trên Đối với các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế phát hiện khi thanh tra, phòng sẽ xử lý hoặc kiến nghị xử lý theo quy định và đôn đốc thực hiện nộp tiền thuế, tiền phạt theo quyết định xử lý.
* Xử lý hoàn thuế và kiểm tra, thanh tra hoàn thuế
Công tác này do phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT, Kê khai và Kế toán thuế, các Phòng Kiểm tra thuế phối hợp thực hiện
Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT tiếp nhận hồ sơ và chuyển cho Phòng Kê khai và Kế toán thuế ngay trong ngày Phòng Kê khai và Kế toán thuế sẽ kiểm tra thủ tục và hồ sơ hoàn thuế, xác định đối tượng và số liệu liên quan Sau khi phân loại đối tượng hoàn thuế, nếu có sai lệch trong số liệu, lãnh đạo Cục Thuế sẽ thông báo cho người nộp thuế để giải trình Nếu không có đủ căn cứ giải trình, Cục Thuế sẽ thông báo chưa đủ điều kiện để hoàn thuế.
Sau khi xác định số thuế TNDN được hoàn, Lãnh đạo Cục Thuế sẽ quyết định việc hoàn thuế Đối với các đối tượng cần kiểm tra trước khi hoàn thuế, Phòng Kê khai và Kế toán thuế sẽ chuyển hồ sơ sang Phòng Kiểm tra thuế để tiến hành kiểm tra Kết quả kiểm tra, thanh tra và quyết định xử lý vi phạm sẽ được xem xét để trình Lãnh đạo Cục Thuế ra quyết định hoàn thuế Đối với hồ sơ hoàn thuế từ Chi cục, Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán sẽ thẩm định và trình Lãnh đạo Cục Thuế quyết định hoàn thuế.
ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Luận văn đã tiến hành khảo sát ý kiến từ doanh nghiệp và cán bộ công chức thuế thông qua phiếu điều tra, nhằm đánh giá mức độ phù hợp của công tác tập huấn và hỗ trợ cho doanh nghiệp Bên cạnh đó, nghiên cứu cũng xem xét các quy định liên quan đến khai thuế thu nhập doanh nghiệp và công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp.
Bài viết này trình bày 16 câu hỏi chung dành cho doanh nghiệp (DN) và cán bộ công chức (CBCC) trong ngành thuế, nhằm đánh giá ý kiến của các nhóm đối tượng được khảo sát từ 92 phiếu điều tra Người tham gia có thể chọn một trong năm mức độ đồng ý: hoàn toàn đồng ý, đồng ý, không ý kiến, không đồng ý, và hoàn toàn không đồng ý.
2.3.1 Kiểm định độ tin cậy của các biến số phân tích với hệ số Cronbach’s Alpha
Kết quả kiểm định bằng phần mềm SPSS cho thấy độ tin cậy của các biến số trong phân tích đánh giá của doanh nghiệp (DN) và cán bộ công chức (CBCC) về quản lý thu thuế.
Các hệ số Cronbach’s Alpha của các câu hỏi kỳ vọng đều đạt giá trị từ 0,3 trở lên Hệ số Cronbach’s Alpha tổng thể cho các biến phân tích là 0,7856, cho thấy độ tin cậy tương đối cao.
Bảng 2.17 Kiểm định độ tin cậy đối với các biến điều tra
Các yếu tố Số khảo sát
Giá trị nhất lớn Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
1 Công tác tập huấn – hỗ trợ doanh nghiệp
1.1 Công chức thuế nắm vững đầy đủ về chính sách thuế thì công tác quản lý thu thuế TNDN càng đạt hiệu quả 92 2 4 3.03 479 1.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng
1.3 Cục Thuế đã quản lý sát sao, hiệu quả các đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh 92 2 3 2.57 498
1.4 Phối hợp với Sở KHĐT cấp mã số thuế và quản lý thu thuế kịp thời 92 2 4 2.82 533 1.5 Cục Thuế đã xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế TNDN chặt chẽ, chính xác 92 2 4 3.02 468
2 Thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1 Tổ chức đối thoại, đánh giá tình hình thực hiện nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp định hướng phát triển sản xuất, kinh doanh, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế
2.2 Các chính sách về thuế TNDN qui định rõ ràng, cụ thể đề cao trách nhiệm và nghĩa vụ của NNT trong việc tự tính, tự kê khai nộp thuế
2.3 Thuế TNDN được coi là cách tính đảm bảo, tính công bằng bình đẳng, là nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, đơn giản, trung lập
Các yếu tố Số khảo sát
Giá trị nhất lớn Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
2.4 Thuế suất thuế TNDN ngày càng giảm tạo điều kiện cho DN thực hiện tốt nghĩa vụ kê khai và nộp thuế 92 2 3 2.68 467 2.5 Cục thuế đã tăng cường đôn đốc công tác quản lý thu nợ thuế TNDN kịp thời, minh bạch 92 2 4 2.82 645
3 Kiểm tra, thanh tra thuế
3.1 Cục Thuế đã thực hiện tốt việc ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế cho các doanh nghiệp 92 2 3 2.59 495
3.2 Công tác kiểm tra, thanh tra NNT đã phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp gian lận về thuế TNDN và tạo cho DN có ý thức trách nhiệm
3.3 Cục Thuế đã tăng cường đối chiếu, xác minh hoá đơn, chứng từ phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm do kê khai sai,…
3.4 Doanh nghiệp có rủi ro về thuế càng cao thì kiểm tra – Thanh tra thuế tại Doanh nghiệp càng cần thiết 92 2 3 2.68 467
3.5 Kiểm tra chặt chẽ việc xác định doanh thu, chi phí được trừ và các khoản thu nhập khác 92 2 5 3.90 647
3.6 Nếu mọi hành vi vi phạm đều bị phát hiện trong công tác kiểm tra – thanh tra thuế thì công tác quản lý thu thuế TNDN tốt hơn cho những năm tiếp theo
(Nguồn : Số liệu điều tra)
Kết luận cho thấy đây là một thang đo lường hiệu quả, với các câu trả lời từ doanh nghiệp và cán bộ công chức thuế mang lại kết quả đáng tin cậy.
2.3.2 Đánh giá của doanh nghiệp và công chức thuế về công tác quản lý thu thuế TNDN
2.3.2.1.Công tác tập huấn - hỗ trợ doanh nghiệp
Bảng 2.18 Kết quả khảo sát về công tác tập huấn, hỗ trợ DN
Các yếu tố Số khảo sát Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
1 Công tác tập huấn – hỗ trợ doanh nghiệp: Cronbach's Alpha : 0,887
1.1 Công chức thuế nắm vững đầy đủ về chính sách thuế thì công tác quản lý thu thuế
TNDN càng đạt hiệu quả
1.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng
1.3 Cục Thuế đã quản lý sát sao, hiệu quả các đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh
1.4 Phối hợp với Sở KHĐT cấp mã số thuế và quản lý thu thuế kịp thời 92 2.82 533 0 23 63 6 0
1.5 Cục Thuế đã xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế TNDN chặt chẽ, chính xác 92 3.02 468 0 9 72 11 0
Dữ liệu trong bảng cho thấy rằng công tác tập huấn hỗ trợ doanh nghiệp đã nhận được phản hồi tích cực, tuy nhiên, công tác tuyên truyền vẫn còn hạn chế và quản lý thu thuế chưa được đánh giá cao.
Cục thuế đã thực hiện quản lý chặt chẽ và hiệu quả đối với các đối tượng nộp thuế trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh Tuy nhiên, đánh giá tổng thể về công tác quản lý thuế của Cục Thuế vẫn chưa đạt được mức độ cao, cho thấy cần cải thiện hơn nữa để nâng cao hiệu quả quản lý.
2.3.2.2.Những quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp
Bảng 2.19: Kết quả đánh giá về thuế TNDN
Các yếu tố Số khảo sát Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
2 Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Cronbach's Alpha : 0,740
MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày càng tăng của Nhà nước và hoàn thành nhiệm vụ ngày càng khó khăn trong tương lai, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã xác định phương hướng hoạt động cụ thể và đặt ra những nhiệm vụ chính.
Ngành thuế đặt mục tiêu tăng tối thiểu 5% so với dự toán được giao, với thuế TNDN là nguồn thu chủ yếu Để đạt được mục tiêu này, cần tăng cường chỉ đạo và quản lý thu thuế, phấn đấu hoàn thành và vượt mức dự toán thu ngân sách Nhà nước năm 2016 đã được Bộ Tài chính, HĐND, UBND Tỉnh giao và kế hoạch đã đăng ký với Tổng cục Thuế Dự toán đã được xét duyệt và xác nhận.
Bảng 3.1: Dự toán thu NSNN năm 2016 Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu Dự toán TƯ giao Dự toán tỉnh giao
II Tổng thu thuế TNDN 645.000 750.000
2 Khu vực DNNN địa phương 300.000 350.000
3 Khu vực DN có vốn ĐTNN 155.000 200.000
4 Thu từ khu vực NQD 150.000 150.000
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long) Phương hướng, nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Thuế Vĩnh Long trong năm
2016 và các năm tiếp theo như sau:
Để nâng cao hiệu quả quản lý doanh nghiệp, cần đảm bảo rằng 100% doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và mã số thuế sẽ được đưa vào danh sách quản lý thu thuế.
- Tập trung huy động đầy đủ các nguồn thu trên địa bàn vào Ngân sách nhà nước
- Đảm bảo 100% cán bộ công chức thuế đảm đương được nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp
- Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật về thuế cho các đối tượng nộp thuế
Đẩy mạnh cải cách hành chính và hiện đại hóa ngành thuế là cần thiết để nâng cao hiệu quả thu ngân sách Nhà nước Việc phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, ban, ngành đoàn thể sẽ góp phần thực hiện nhiệm vụ này một cách hiệu quả hơn.
- Chú trọng bồi dưỡng, phát triển nguồn thu ngân sách nói chung và thuế TNDN nói riêng
- Tổ chức phân loại số thuế TNDN nợ đọng, tập trung thu dứt điểm, hạn chế nợ đọng thuế phát sinh
- Tập trung thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế các năm trước
- Yêu cầu doanh nghiệp thực hiện đầy đủ, nghiêm chỉnh chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng từ theo quy định
- Tiến hành tổng kiểm tra rà soát đối chiếu đôn đốc thuế đối với các hoạt động còn tình trạng thất thu và nợ đọng thuế lớn
Để phát huy tối đa vai trò của thuế trong nền kinh tế, cần tăng cường theo dõi, kiểm tra và kiểm soát việc kê khai, nộp thuế cũng như hoàn thuế Việc rà soát đối tượng nộp thuế cần được thực hiện chặt chẽ nhằm quản lý thuế hiệu quả hơn Đồng thời, tổ chức thu đầy đủ và kịp thời vào ngân sách Nhà nước các khoản thu năm 2015 đã được gia hạn sang năm 2016 là điều cần thiết.
Tăng cường rà soát và đối chiếu khai thuế là cần thiết để đảm bảo tính chính xác và kịp thời của các hồ sơ khai thuế và báo cáo quyết toán Cần kiểm tra đầy đủ báo cáo tài chính hàng năm và thực hiện quy trình quản lý thuế một cách nghiêm ngặt Đồng thời, các trường hợp nộp chậm, không nộp hoặc kê khai không đúng sẽ bị xử phạt theo quy định hiện hành.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Trong thời gian qua, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã có những tiến bộ đáng kể trong cải cách quy trình nghiệp vụ và thủ tục hành chính thuế thông qua chính sách tự kê khai và tự tính thuế Tuy nhiên, vẫn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục Do đó, việc tiếp tục nghiên cứu và cải cách là cần thiết để nâng cao công tác quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng và công khai, đồng thời từng bước hiện đại hóa và kịp thời hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương thực hiện tốt nhiệm vụ được giao.
Dựa trên thực trạng quản lý thuế TNDN của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long và phương hướng, nhiệm vụ trong thời gian tới, tác giả đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNDN tại Vĩnh Long.
Dựa vào nguồn nhân lực hiện có trong CQT, cần thực hiện cơ cấu lại nguồn nhân lực một cách từng bước, kết hợp giữa nguồn nhân lực của CQT và việc bố trí hợp lý đội ngũ công chức thuế để khai thác tối đa tiềm năng.
Công tác thu cần chú ý đến phản ứng của người nộp thuế (NNT) trong từng giai đoạn thực hiện Chính sách thuế phải bảo vệ quyền lợi hợp pháp của NNT và đảm bảo sự phát triển bền vững của nguồn thu trong tương lai.
Để đảm bảo thi hành đúng pháp luật về thuế TNDN và hoàn thành kế hoạch thu ngân sách, cần tăng cường công tác thu thuế Việc này đòi hỏi sự kết hợp giữa mục tiêu ngắn hạn và dài hạn, từ đó xác định mục tiêu mới hợp lý nhất với khả năng hoàn thành cao nhất.
Nhiệm vụ thu ngân sách trong thời gian tới đòi hỏi sự nỗ lực lớn từ Cục Thuế Để đạt được dự toán thu, cần có sự đoàn kết và thống nhất nội bộ, cùng với quyết tâm cao hơn trong công tác Cục Thuế cần phát huy những thành tích đã đạt được, khắc phục các hạn chế và phấn đấu hoàn thành các mục tiêu đề ra, nhằm nâng cao chất lượng thu thuế TNDN.
3.2.1 Hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai thuế
* Về công tác công tác đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp
Để đảm bảo hiệu quả trong việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh và mã số thuế, CQT cần duy trì Quy chế phối hợp với sở Kế hoạch và đầu tư Hàng quý, CQT nên đối chiếu số lượng mã số thuế đã cấp với số lượng tờ khai đăng ký thuế phát sinh Dựa trên kết quả này, CQT sẽ lập kế hoạch kiểm tra các đơn vị đã có mã số thuế nhưng chưa đăng ký kinh doanh, nhằm ngăn chặn tình trạng trốn thuế và các hành vi gian lận của doanh nghiệp.
Nếu doanh nghiệp (DN) không đăng ký thuế và gặp các nguyên nhân khác khiến không thể tiếp tục hoạt động kinh doanh, cơ quan thuế (CQT) sẽ hướng dẫn các thủ tục cần thiết để DN tiến hành giải thể.
Công tác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp cần được đưa vào kế hoạch kiểm tra nội bộ hàng năm nhằm đảm bảo tuân thủ quy trình kê khai Việc phân tích tờ khai thuế TNDN tại Phòng Kê khai kế toán thuế sẽ được thực hiện theo đúng quy định, giúp phát hiện sai phạm của người nộp thuế Nếu có vi phạm, Phòng Kiểm tra thuế sẽ có cơ sở để xử phạt hành chính theo quy định của pháp luật.
Để nâng cao hiệu quả phân tích tờ khai tại CQT, cần mở sổ theo dõi diễn biến số thu trên tờ khai thuế TNDN của NNT và so sánh với các NNT cùng ngành nghề Sổ theo dõi này có thể được thực hiện trên Excel hoặc nhờ bộ phận tin học Cục Thuế phát triển một chương trình con tách biệt với hệ thống quản lý thuế nhằm tránh xung đột dữ liệu.
3.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế
* Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế (NNT), cần tăng cường các hình thức tuyên truyền và hỗ trợ Việc định kỳ kiểm tra các pano tuyên truyền là cần thiết để kịp thời phát hiện và sửa chữa hư hỏng Đồng thời, cần chuẩn hóa và kiện toàn các nội dung tuyên truyền, bao gồm việc in ấn tài liệu liên quan đến đăng ký kê khai thuế, đăng nộp, miễn, giảm thuế Hình thức phát tờ rơi cũng nên được kết hợp, đặc biệt tại các trung tâm thương mại và chợ để tiếp cận nhiều NNT hơn.
Cần củng cố đội ngũ cán bộ chuyên trách tại Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT, bao gồm giáo viên kiêm chức, với chuyên môn sâu và kỹ năng sư phạm, nhằm hiệu quả giải đáp triệt để những vướng mắc cho NNT.
* Về công tác quản lý tình hình nộp thuế TNDN của người nộp thuế và kết quả thu thuế TNDN
Công tác đôn đốc thu và tình hình nộp thuế TNDN là tiêu chí quan trọng để đánh giá hiệu quả hoạt động của Cục Thuế Việc thu thuế qua các năm phản ánh khả năng hoàn thành nhiệm vụ của cơ quan thuế, với việc đạt dự toán là dấu hiệu thành công Trong bối cảnh kinh tế biến động, Cục Thuế cần lập dự toán dựa trên chỉ tiêu pháp lệnh để có đánh giá chính xác hơn, giống như Cục Thuế Vĩnh Long đã thực hiện Đội ngũ công chức cần theo dõi sát sao tình hình kinh tế để phân tích và dự báo, từ đó đề xuất điều chỉnh dự toán thu và khai thác nguồn thu mới nhằm giảm thiểu thất thu ngân sách Công tác quản lý thuế TNDN cần phối hợp chặt chẽ với Kho bạc nhà nước, UBND tỉnh và các ban ngành liên quan để cung cấp số liệu thu chính xác, phục vụ cho việc phân tích nguyên nhân tăng giảm nguồn thu theo từng ngành nghề và nhóm doanh nghiệp.
* Về công tác miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Tiếp tục nâng cao công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) trong việc tiếp cận thông tin về các chính sách miễn giảm và gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là rất quan trọng Hồ sơ miễn giảm thuế được tiếp nhận tại Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT và được quản lý thông qua phần mềm Quản lý hồ sơ (QHS), giúp phân loại và lưu giữ thông tin về thời gian nhận và hoàn trả hồ sơ Để giảm thiểu thời gian giải quyết hồ sơ miễn giảm và nâng cao hiệu quả công tác này, cần thực hiện tốt các biện pháp cần thiết.
Hàng tháng, Phòng Tuyên truyền sẽ lập danh sách báo cáo các hồ sơ miễn, giảm thuế TNDN đến hạn và quá hạn, trình lãnh đạo Cục Thuế Danh sách này cũng sẽ được gửi đến Phòng Kiểm tra thuế và Phòng Kê khai kế toán thuế để đôn đốc, nhắc nhở việc giải quyết yêu cầu miễn, giảm thuế TNDN của người nộp thuế đúng thời gian quy định.
KIẾN NGHỊ
Tổng cục Thuế cần kiến nghị Bộ Tài chính và Chính phủ ban hành quy định sử dụng số giấy chứng minh nhân dân làm số đăng ký kinh doanh và mã số thuế Hiện tại, quy trình cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và mã số thuế tại Vĩnh Long đang được thực hiện song song, nhưng vẫn chỉ mang tính chất địa phương và chưa thực sự cải thiện đời sống kinh doanh của người nộp thuế (NNT) NNT hiện phải đối mặt với nhiều loại số khác nhau, gây khó khăn cho cả cơ quan quản lý và chính họ Việc quy định này sẽ giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian đăng ký và quản lý thuế hiệu quả hơn, đồng thời tạo thuận lợi cho NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Đơn giản hóa thủ tục hành chính cho NNT, khắc phục được tình trạng vòng đời kinh doanh của NNT gắng liền với quá nhiều con số
Hai số đầu của giấy chứng minh nhân dân và mã số thuế đều thể hiện mã tỉnh, điều này hỗ trợ cho việc quản lý của cơ quan thuế trong việc phân tách địa bàn kinh doanh và nơi đăng ký hộ khẩu thường trú của người nộp thuế.
Khi đăng ký kinh doanh, nếu giấy chứng minh nhân dân của người nộp thuế (NNT) đã hết hạn, cơ quan thuế (CQT) sẽ yêu cầu NNT thực hiện thủ tục cấp lại giấy chứng minh nhân dân Việc sử dụng số chứng minh nhân dân trong hồ sơ đăng ký kinh doanh và mã số thuế không chỉ giúp cơ quan chức năng nhắc nhở NNT điều chỉnh thông tin khi có sai sót hoặc khi đến hạn thay đổi (15 năm một lần), mà còn hỗ trợ công tác cung cấp và chuẩn hóa thông tin công dân đối với các cơ quan chức năng và Nhà nước.
Tổng cục Thuế cần kiến nghị Bộ Tài chính đề xuất Chính phủ trao thêm quyền điều tra, khởi tố cho cơ quan thuế (CQT) nhằm đối phó với tình trạng trốn thuế, ẩn thuế và lậu thuế đang diễn ra phức tạp Hiện nay, việc giấu hóa đơn đầu vào và không xuất hóa đơn đầu ra rất phổ biến, khiến cho CQT gặp khó khăn trong việc xác minh và điều tra các hành vi vi phạm nếu chỉ dựa vào quyết toán trên giấy tờ Với lực lượng công chức thuế đông đảo, có chuyên môn cao và am hiểu các chính sách cũng như thủ tục hành chính thuế, việc trao quyền điều tra và khởi tố sẽ giúp CQT thực thi pháp luật hiệu quả hơn, đồng thời đảm bảo các vụ điều tra về thuế được tiến hành chính xác và nhanh chóng.
Ba là, Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ký kết Quy chế phối hợp với
Ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng lớn có vai trò quan trọng trong việc thu hồi nợ thuế bằng cách thực hiện các biện pháp cưỡng chế như phong tỏa tài khoản và trích tiền từ tài khoản của người nộp thuế (NNT) có nợ Những biện pháp này giúp ưu tiên nộp thuế trước khi tài khoản có biến động tăng, từ đó hỗ trợ công tác thu thuế và đảm bảo thi hành quyết định hành chính thuế hiệu quả hơn, hạn chế thất thu ngân sách nhà nước.
Bộ Tài chính cần xem xét sửa đổi và bổ sung một số thông tư để nâng cao hiệu quả công tác thu thuế TNDN, đồng thời ngăn chặn tình trạng lợi dụng kẽ hở pháp luật nhằm trốn thuế.
Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 quy định việc cấp hóa đơn bán lẻ cho hộ kinh doanh và hộ không kinh doanh nhằm giúp người nộp thuế (NNT) dần quen với việc sử dụng hóa đơn Tuy nhiên, một số NNT đã lợi dụng quy định này để trục lợi, thuê người khác đến cơ quan thuế xin cấp hóa đơn lẻ mà không đăng ký, nhằm hợp thức hóa hàng hóa không rõ nguồn gốc và trốn thuế thu nhập doanh nghiệp Do đó, việc bãi bỏ quy định cho phép NNT yêu cầu cấp hóa đơn lẻ trong Thông tư 64/2013 là cần thiết để ngăn chặn gian lận và bảo vệ môi trường kinh doanh.
- Sửa đổi quy định tại Điều 09 luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của thuế TNDN ban hành ngày 19/06/2013 có hiệu lực từ 01 tháng 01 năm
Năm 2014, quy định bắt buộc thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng cho các chi phí đầu vào từ 20 triệu đồng trở lên đã được ban hành Tuy nhiên, với đặc thù của nền kinh tế Việt Nam, nơi nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ có doanh thu và chi phí thấp, quy định này trở nên không hợp lý Nhiều doanh nghiệp muốn tăng chi phí mà không có hóa đơn thường thực hiện hành vi mua bán hóa đơn hoặc mua hóa đơn của doanh nghiệp "ma" Để tránh việc thanh toán qua ngân hàng, họ chia nhỏ hóa đơn thành nhiều hóa đơn nhỏ nhằm thoát khỏi sự kiểm soát của cơ quan thuế Do đó, cần điều chỉnh mức quy định xuống còn 10 triệu đồng và yêu cầu thanh toán chuyển khoản cho các khoản chi phí mua hàng hóa, nguyên vật liệu phục vụ kinh doanh.
3.3.2 Đối với chính quyền đại phương Ủy ban nhân dân cần nhiệt tình hỗ trợ công tác thu thuế TNDN thông qua việc chỉ đạo đội ngũ Công an xã, phường phối kết hợp với các đoàn thu thuế, đoàn cưỡng chế thu nợ của Cục Thuế tham gia các hoạt động liên quan đến công tác thu của các DN trên địa bàn xã phường của tỉnh Bên cạnh đó, tiếp tục đẩy mạnh hơn nữa công tác phối hợp trong việc cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh, tình trạng cư trú, dấu hiệu nghi vấn bỏ trốn cho công chức thuế phụ trách tại xã làm cơ sở đề xuất các biện pháp giải quyết nếu NNT có nợ tiền thuế TNDN có ý định bỏ trốn
3.3.3 Đối với cơ quan thuế
Cần thiết lập website riêng cho Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nhằm tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) Đường dây nóng sẽ phục vụ nhu cầu giải đáp thông tin về chính sách thuế và tiếp nhận tố cáo vi phạm đạo đức nghề nghiệp, pháp luật thuế Thông qua website, Cục Thuế có thể tuyên truyền chính sách thuế, hoạt động thu, và nhận thông tin khiếu nại, tố cáo mà trước đây chưa thực hiện Đẩy mạnh tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế và đạo đức công chức thuế thông qua việc cử công chức tham gia tập huấn và thảo luận chuyên đề Công chức thuế cần nhớ rằng công tác thu phải dựa trên nguyên tắc thu đúng, thu đủ và nuôi dưỡng nguồn thu, đồng thời thực hiện nghiêm các chính sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế Khi xử lý công việc, công chức thuế phải tuân thủ quy định pháp luật và đặt lợi ích của Nhà nước và NNT lên trên lợi ích cá nhân.
3.3.4 Đối với người nộp thuế
NNT cần nhận thức rằng nộp thuế là nghĩa vụ của người kinh doanh, với tiền thuế được chuyển vào ngân sách nhà nước (NSNN) và được phân phối qua các dịch vụ công như công viên, trường học, và y tế, từ đó tạo ra một môi trường xã hội ổn định cho hoạt động kinh doanh Một môi trường xã hội tốt không thể thiếu sự quản lý của Nhà nước, và Nhà nước cần sự đóng góp từ NNT và người dân để duy trì hoạt động Cơ quan thuế chỉ là đơn vị thu hộ cho NSNN, không được giữ lại bất kỳ khoản nào, theo quy định pháp luật NNT cần hiểu rõ trách nhiệm này và tự giác nộp thuế, tránh có thái độ tiêu cực đối với công chức thuế, vì họ không lấy đi thu nhập mà chỉ thực hiện nghĩa vụ thu thuế cho Nhà nước.
Nhà nước đang tăng cường chế tài đối với vi phạm pháp luật thuế TNDN và áp dụng công nghệ thông tin hiện đại vào quy trình kê khai, tính thuế và nộp thuế Khi quản lý thuế được hiện đại hóa, người nộp thuế (NNT) cũng cần nâng cao khả năng ứng dụng công nghệ thông tin trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Do đó, NNT nên chủ động cập nhật các phần mềm mới nhất mà cơ quan thuế (CQT) đã triển khai để đảm bảo việc kê khai và nộp thuế được đồng bộ hóa, tránh bị từ chối tờ khai do sử dụng phiên bản lạc hậu.
Trong cơ chế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm của ngành Thuế, ý thức tự giác của người nộp thuế (NNT) trong việc tìm hiểu các quy định pháp luật là rất quan trọng Việc này giúp NNT nhận thức rõ quyền và nghĩa vụ của mình, cũng như các chế tài mà người đứng đầu pháp luật phải đối mặt khi có sai phạm Chủ các đơn vị kinh doanh không nên nghĩ rằng chỉ cần giao phó mọi việc cho kế toán hoặc kế toán trưởng, vì trách nhiệm pháp lý cuối cùng vẫn thuộc về họ Do đó, việc am hiểu pháp luật là cần thiết để tránh những hậu quả do thiếu thông tin và hiểu biết gây ra.
Chương 3 của luận văn tác giả đã trình bày những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long Trước khi đưa ra giải pháp tác giả trình bày định hướng và mục tiêu của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long năm
Năm 2016 và những năm tiếp theo, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long cần triển khai các giải pháp nhằm khắc phục những tồn tại và hạn chế trong công tác quản lý thu thuế TNDN Các giải pháp này bao gồm việc hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế TNDN để nâng cao hiệu quả và chính xác trong công tác thu ngân sách.