(Luận văn thạc sĩ) kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cp vật tư và thiết bị toàn bộ

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu thực Các số liệu nội dung nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa sử dụng cơng trình nghiên cứu trước Nếu có gian lận, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm kết luận văn trước Hội đồng nhà trường Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Tác giả h Lê Thị Thu ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn Thạc sỹ, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Thầy, Cô giáo trường Đại học Thương Mại nhiệt tình truyền đạt nhữ kiến thức quý báu cho suốt q trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Phú Giang, người trực tiếp hướng dẫn bảo tận tình tơi suốt q trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Xin gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo anh chị nhân viên Công ty CP vật tư thiết bị toàn tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình thu thập số liệu giải đáp câu hỏi liên quan đến đề tài nghiên cứu để hoàn thành luận văn Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên, hỗ trợ cho tơi suốt q trình học tập h nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả Lê Thị Thu iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan công trình nghiên cứu .3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ h TNDN TRONG DOANH NGHIỆP .9 1.1 Tổng quan thuế TNDN kế toán thuế TNDN .9 1.1.1 Các khái niệm liên quan đến thuế TNDN kế toán thuế TNDN .9 1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN 11 1.2 Các quy định chung thuế TNDN 13 1.2.1 Xác định đối tượng nộp thuế, chịu thuế TNDN 13 1.2.2 Xác định thuế TNDN 14 1.2.3 Quy định đăng ký, kê khai, toán thuế nộp thuế TNDN 30 1.2.4 Miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 34 1.3 Nguyên tắc phương pháp kế toán thuế TNDN hành 36 1.3.1 Nguyên tắc kế toán thuế TNDN 36 1.3.2 Phương pháp kế toán thuế TNDN .40 KẾT LUẬN CHƯƠNG 46 iv CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ THIẾT BỊ TOÀN BỘ .47 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần vật tư thiết bị toàn 47 2.1.1 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh công ty cổ phần vật tư thiết bị toàn 47 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CP Vật tư Thiết bị toàn 48 2.2 Những vấn đề thực tiễn ảnh hưởng đến tình hình thực luật thuế TNDN kế tốn thuế TNDN công ty cổ phần vật tư thiết bị toàn 55 2.2.1 Ảnh hưởng nhân tố mơi trường bên ngồi 55 2.2.2 Ảnh hưởng nhân tố nội 58 2.3 Thực trạng kế tốn thuế TNDN cơng ty cổ phần thiết bị h đầu tư toàn 59 2.3.1 Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp .59 2.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 66 2.4 Kế tốn thuế TNDN hỗn lại .78 2.5.Quy trình thực tốn thuế cơng ty CP vật tư thiết bị toàn 78 KẾT LUẬN CHƯƠNG 83 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ THIẾT BỊ TOÀN BỘ 85 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu 85 3.1.1 Những thành đạt cơng tác kế tốn thuế TNDN 85 3.1.2 Tồn nguyên nhân 86 v 3.2 Các yêu cầu ngun tắc hồn thiện kế tốn thuế TNDN cơng ty cổ phần vật tư thiết bị tồn 91 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện: 91 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 92 3.3 Đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn thuế TNDN công ty cổ phần vật tư thiết bị toàn .92 3.3.1 Hồn thiện kế tốn thuế TNDN hành 93 3.3.2 Kế toán tài sản thuế TNDN hoãn lại 93 3.3.3 Nguyên nhân tồn 97 3.3.4.Các giải pháp hồn thiện kế tốn khai tốn thuế thu nhập hành 99 3.4 Điều kiện thực giải pháp .102 3.4.1 Về phía nhà nước 102 h 3.4.2 Về phía doanh nghiệp .105 3.5 Những hạn chế nghiên cứu vấn đề đặt cần tiếp tục nghiên cứu 109 3.5.1 Những hạn chế nghiên cứu 109 3.5.2 Các vấn đề tiếp tục nghiên cứu: .110 KẾT LUẬN CHƯƠNG 111 KẾT LUẬN 114 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 vi DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức cảu công ty Matexim 50 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán 52 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán theo nhật ký chung 54 Sơ đồ 2.4: Bảng tổng hợp chi phí, doanh thu tính TNDN năm 2017 67 Bảng 2.1: Bảng cân đối kế toán 120 Bảng 2.2 Bảng báo cáo kết kinh doanh .123 Bảng 2.3: Lưu Chuyển tiền tệ .124 Số Cái Tài Khoản 3334 126 Sổ tài khoản 515 127 Sổ tài khoản 632 128 Sổ tài khoản 635 .129 h Sổ tài khoản 641 131 Sổ tài khoản 642 133 Sổ Cái tài khoản 811 135 Sổ Cái tài khoản 821 136 Sổ Cái tài khoản 911 137 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT : Báo cáo tài CP : Cổ Phần CM : Chuẩn Mực CCDC : Cơng cụ dụng cụ CP : Chi phí DN : Doanh Nghiệp HTKK : Hỗ trợ kê khai HHDV : Hàng hóa dịch vụ QH : Quốc hội TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định KH&CN : Khoa học công nghệ GTGT : Giá trị gia tăng TT : Thông tư TN : Thu nhập TK : Tài khoản NVL : Nguyễn vật liệu SXKD : Sản xuất kinh doanh NSNN : Ngân sách nhà nước QĐ – BTC : Quyết đinh – Bộ tài NĐ - CP : Nghị định – Chính Phủ VAS : Chuẩn mực kế tốn h BCTC PHẦN MỞ ĐẦU h Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Kế toán coi công cụ quản lý kinh tế doanh nghiệp sách thuế sử dụng làm cơng cụ tài Nhà nước sử dụng để điều tiết thị trường vĩ mô hiệu Trong số sắc thuế Quốc hội ban hành thông qua thuế TNDN sắc thuế Nhà nước DN dành cho quan tâm lớn h Thuế TNDN loại thuế trực thu (nhà nước thu trực tiếp nơi Người chịu thuế) đánh vào phần thu nhập DN sau trừ chi phí liên quan đến việc tạo thu nhập sở sản xuất kinh doanh dịch vụ Thuế thu nhập doanh nghiệp khơng góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển động viên phần thu nhập vào ngân sách Nhà nước, đảm bảo góp cơng bằng, hợp lý tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập mà đồng thời cịn khoản mục chi phí quan trọng doanh nghiệp quan tâm, kinh tế thị trường, doanh nghiệp có mục tiêu hàng đầu lợi nhuận Thuế TNDN ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận DN nên DN ln đầu tư th kế tốn giỏi nghiên cứu Luật thuế TNDN cách chuyên sâu để giảm tối đa chi phí phải bỏ để nộp thuế, cịn Nhà nước ln u cầu doanh nghiệp nộp nộp đủ số thuế TNDN vào Ngân sách Nhà nước theo nghĩa vụ Ngày 15/02/2005 Bộ Tài h ban hành chuẩn mực kế tốn đợt 4, có chuẩn mực số 17 “Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp” Đây lần lịch sử kế tốn Việt Nam có chuẩn mực kế toán quy định hướng dẫn cách đầy đủ, cụ thể, phù hợp với thông lệ kế toán quốc tế, nguyên tắc phương pháp hạch toán kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Thế nhưng, nhiều nhân viên kế toán doanh nghiệp quan thuế đối tượng quan tâm khác gặp nhiều khó khăn nghiên cứu, vận dụng quy định hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp Điều nhiều nguyên nhân như: trình độ người nghiên cứu việc vận dụng chuẩn mực kế toán sở tuân thủ quy định luật thuế Việt Nam, làm cho doanh nghiệp gặp số khó khăn dịnh, có phần kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Là Công ty Thương mại Dịch vụ, hoạt động mua bán diễn nhiều, năm vừa qua, hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần vật tư thiết bị tồn ln đạt kết cao Đó 104 ban hành luật Tránh tình trạng ban hành luật thuế không phù hợp với doanh nghiệp, không tạo môi trường kinh doanh lành mạnh doanh nghiệp phát triển Nếu nhà nước ban hành sách pháp luật thuế rồi, mà doanh nghiệp khó khăn việc áp dụng, nhà nước cần có văn hướng dẫn cụ thể, kịp thời để tránh tình trạng áp dụng sai Nếu doanh nghiệp khơng thể áp dụng thực tiễn văn chưa phù hợp nhà nước phải tiến hành điều chỉnh, sửa đổi lại cho phù hợp Thứ hai: Cần đẩy mạnh cơng tác tun truyền, phổ biến, giáo dục tồn cộng đồng doanh nghiệp, người dân sách pháp luật nhà nước thuế mở lớp tập huấn, phát triển dịch vụ tư vấn thuế, cập nhật thay đổi sách cho tồn dân Triển khai mạnh mẽ việc hỗ trợ, phụ vụ để tồn dân hiểu tự nguyện chấp hành pháp luật thuế việc tự khai tự nộp thuế Nhà nước quan phải để h người nộp thuế khách hàng mình, để trở thành người phục vụ tốt nhất, tin cậy toàn thể nhân dân Thứ 3: Ngoài biện pháp tuyên truyền giáo dục để người dân tự giác chấp hành Nhà nước quan thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Tránh tình trạng trao quyền cho doanh nghiệp, người dân khai tự khai thuế nói chung thuế TNDN nói riêng lạm quyền, khai man, trốn thuế, khơng tuân thủ vào quy định pháp luật - Về lĩnh vực kế toán- kiểm toán Tương tự lĩnh vực thuế, lĩnh vực kế toán kiểm tốn, nhà nước đóng vai trị người tạo dựng, ban hành sách, chuẩn mực, thơng tư, nghị định hướng dẫn kế tốn nói chung kế tốn thuế TNDN nói riêng Do điều kiện từ phía nhà nước lĩnh vực bao gồm điều kiện như: + Ban hành sách, chế độ, chuẩn mực kế toán phải phù hợp 105 tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển thuận lợi + Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn quy định kế toán doanh nghiệp doanh nghiệp + Tăng cường công tác kiểm tra kế toán doanh nghiệp Để doanh nghiệp vừa tự nâng cao ý thức chấp hành pháp luật nhà nước vừa kiểm soát nguồn lực doanh nghiệp + Trong thực tế nay, sách, pháp luật thuế chế độ, chuẩn mực kế tốn ln có khác biệt định Đặc biệt khác biệt quy định thuế TNDN, ví dụ khác thu nhập chịu thuế TNDN (theo luật thuế) với lợi nhuận trước thuế kế tốn, chi phí hợp lý trừ (theo luật thuế) với chi phí theo kế tốn doanh nghiệp ghi nhận Nhà nước cần có hướng dẫn cụ thể nữa, không nên dừng việc đưa khái niệm, cần đưa ví dụ trường hợp thực tế h doanh nghiệp, cách xử lý cho phù hợp, tránh việc doanh nghiệp hạch toán kế tốn đầu khoản doanh thu, chi phí để làm xác định thuế TNDN phải nộp mà nhà nước lại văn hướng dẫn liên quan đến việc hướng dẫn liên quan đến thuế TNDN hoãn lại lấy sở ghi nhận tài sản nợ phải trả bảng cân đối kế toán Nhà nước cần nghiên cứu, xây dựng sách kế toán cho rút ngắn khoảng cách quy định thuế quy định kế toán, giảm thiểu tối đa khác biệt việc ban hành song song hai hệ thống luật xây dựng hồn chỉnh hệ thống chuẩn mực kế tốn, sửa đổi chế độ kế tốn, ban hành thơng tư, nghị định hướng dẫn chi tiết, kịp thời Để vừa phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo môi trường cho kế toán doanh nghiệp dễ hiểu, dễ dàng thực quy định nhà nước Tránh xảy việc đáng tiếc Ngoài biện pháp kiểm tra thuế nói chung thuế TNDN nói riêng, 106 nhà nước cần giữ thái độ nghiêm minh việc xử phạt trường hợp vi phạm pháp luật thuế, lọc máy quản lý thuế Tránh tình trạng có cán thuế bao che, quan liêu, tham nhũng dẫn đến tình trạng doanh nghiệp nhờn, khơng có ý thức chấp hành quy định ngang nhiên vi phạm 3.4.2 Về phía doanh nghiệp Doanh nghiệp cần phải thường xuyên thu thập chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn, sách thuế, chế tài chính, luật thuế văn liên quan để đơn vị không bị lạc hậu, kinh tế nay, giúp đỡ công nghệ thông tin nên đâu, nước nước ngoài, thơng tin chuyển vịng vài giây, đặc biệt khoa học công nghệ phát triển vũ bão nên sách, chế độ phải thay đổi theo cho phù hợp Mặc dù góc độ doanh nghiệp phải sưu tầm nhiều sách, chế độ, lĩnh h vực khác nhau, ngành khác nhau, sách thuế ảnh hưởng sâu sắc rõ nét đến chiến lược, sách lược đơn vị Vì vậy, cá phận kế tốn thuế sách thuế văn pháp luật phải cập nhật, sưu tầm Các nhà quản lý doanh nghiệp cần thay đổi nhận thức lợi nhuận, lợi nhuận kế toán lợi nhuận chịu thuế lợi nhuận hợp pháp Các doanh nghiệp không nên mở hai hệ thống sổ sách kế toán mà nên sử dụng hệ thống sổ sách kế toán với hai báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo mục tiêu tài theo mục tiêu tính thuế Cần nhận thức rằng, quan thuế vào lợi nhuận kế toán thực điều chỉnh để xác định lợi nhuận chịu thuế nghiêm cấm doanh nghiệp không phép đưa nghiệp vụ khơng có chứng từ hợp lệ vào sổ sách kế tốn Bên cạnh đó, thực tế nay, phần lớn nhân viên kế toán doanh nghiệp khơng có điều kiện nghiên cứu, tiếp cận với văn pháp quy tài kế tốn nên thường hiểu sai hay khơng áp dụng quy định kế 107 tốn, thuế Do đó, nhằm tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán, văn quy định thuế việc lập trình bày báo cáo tài chính, doanh nghiệp tạo điều kiện huấn luyện nhân viên kế toán hiểu biết chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán mới, quy định thuế hành đóng góp ý kiến ảnh hưởng việc áp dụng văn pháp quy kế toán thực tế doanh nghiệp Doanh nghiệp cần thường xuyên kiểm tra việc thực chế độ kế tốn nói chung kế tốn thuế TNDN nói riêng để phát sai sót vướng mắc để có biện pháp khắc phục thực cho Hiện nay, doanh nghiệp thực chế tự khai, tự nộp thuế Cơ chế đòi hỏi tổ chức, cá nhân nộp thuế phải nâng cao trách nhiệm tờ khai tổ chức, cá nhân nộp thuế tự lập sở kết kinh doanh sách chế độ thuế mà khơng cần có xác nhận quan h thuế Tổ chức, cá nhân người nộp thuế tự chịu trách nhiệm kết việc tính thuế, kê khai thuế trước pháp luật Từ hạch toán ban đầu đến báo cáo tốn doanh nghiệp tự tính, tự khai tự toán Doanh nghiệp cần tuân thủ quy định luật thuế chuẩn mực, chế độ kế toán hành Đặc biệt, chuẩn mực kế toán số 17 cần quan tâm mức thực cách nghiêm túc Chủ động liên hệ với quan thuế để hướng dẫn, tư vấn giải đáp vướng mắc sách thủ tục hành thuế Có kế hoạch đào tạo kiến thức chuyên sâu, đặt yêu cầu, mục tiêu cao công việc, phân công công việc chuyển trách đội ngũ cán kế toán doanh nghiệp Doanh nghiệp phải có kế hoạch đào tạo, lựa chọn khách quan cán kế tốn có lực, trình độ thực sự, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật Đặc biệt, kế toán trưởng phải 108 người vừa có lực chun mơn, kinh nghiệp cơng tác kế tốn, vừa có lực tổ chức lãnh đạo nhằm đáp ứng tốt yêu cầu tổ chức thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đồng thời người chịu trách nhiệm cao cơng tác kế tốn đơn vị Các doanh nghiệp nên nâng cấp hệ thống máy tính chương trình phần mềm với tốc độ cao độ phân giải lớn đảm bảo độ xác cao hiệu cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn kế tốn nói riêng Kế tốn thuế TNDN thực hoàn thiện nhận thái độ tích cực từ phía doanh nghiệp Doanh nghiệp cần tăng cường nhận thức chấp hành Luật thuế, Luật kế tốn bước vào mơi trường kinh doanh, tuyệt đối không nên xem trốn thuế mục tiêu, cần chủ động tiếp cận với Luật thuế, nghiêm túc triển khai cơng tác kế tốn, đồng thời thể rõ trách h nhiệm doanh nghiệp nghĩa vụ thuế, nhiệt tình đóng góp ý kiến hồn thiện Luật thuế Để cơng tác kế tốn doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, tuân theo quy định pháp luật chế độ quản lý thuế TNDN nhà nước, tự thân doanh nghiệp phải đưa mục tiêu, phương hướng hoạt động Tác giả xin đưa số điều kiện cần thiết để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN công ty cổ phần vật tư thiết bị toàn sau: Thứ nhất: Bản thân doanh nghiệp phải tự ý thức, nghiêm chỉnh chấp hành luật pháp, tơn trọng pháp luật, sách, chế độ quản lý nhà nước thuế TNDN tuân thủ quy định khác nhà nước liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Tự giác kê khai, nộp thuế theo quy định pháp luật Trung thực hoạt động kế tốn, khơng gian lận, trốn thuế khoản phải nộp nhà nước khác Nhà quản lý doanh nghiệp phận kế toán phải đầu việc thực tuân thủ quy định nhà 109 nước kế toán Thứ hai: Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật văn thuế, kế tốn Tránh tình trạng áp dụng chậm quy định dẫn đến sai sót hạch tốn kế tốn Hiện nay, phương tiện thông tin đại chúng phát triển, đặc biệt mạng internet giúp cho doanh nghiệp dễ dàng việc cập nhật thông tin lĩnh vực hơn, kế toán cần chủ động việc cập nhật thay đổi kế toán, nhà quản lý doanh nghiệp giữ vai trò định hướng, đạo thơi thúc kế tốn thực quy định Kế tốn cập nhật cách đăng ký thành viên trang web kế toán, đăng ký diễn đàn, xem tin tức trực tiếp trang web kế tốn tài Thứ ba: Doanh nghiệp cần có quan tâm mực đến việc áp dụng khoa học công nghệ vào hoạt động kế toán Một số doanh nghiệp tác h giả khảo sát sử dụng kế tốn thủ cơng, chưa áp dụng phần mềm kế toán vào hạch toán, số khác chưa đăng ký kê khai nộp thuế qua mạng mà phải đến trực tiếp quan thuế để nộp gây khó khăn định cho người làm cơng tác kế toán, đặc biệt tiết kiệm thời gian khâu ghi chép, xử lý chứng từ mặt khác khó kiểm tra, kiểm sốt cơng việc kế tốn Thứ tư: Khi có vấn đề phát sinh liên quan đến thuế TNDN kế tốn, doanh nghiệp cần liên hệ trực tiếp với quan thuế, người quản lý thuế trực tiếp công ty để có tư vấn, giải đáp thắc mắc thuế, tránh tình trạng doanh nghiệp khơng hỏi nên hiểu sai luật dẫn đến áp dụng sai mà khơng biết Ngồi ra, doanh nghiệp nhờ thêm cơng ty tư vấn thuế để có cân nhắc việc thay đổi áp dụng luật kế toán cho phù hợp với quy định nhà nước 110 Thứ năm: Tự thân doanh nghiệp phải vạch kế hạch để tự đào tạo, nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán Phổ biến rộng rãi quy định kế tốn để phịng ban khác cơng ty thực theo Ngồi ra, doanh nghiệp cần tạo điều kiện cho kế toán tham gia lớp học, hội thảo kế toán quan thuế hiệp hội kế tốn tổ chức Từ đó, doanh nghiệp đem áp dụng, vận dụng vào thực tế doanh nghiệp để ngày hồn thiện hoạt động cơng tác kế toán Thứ sáu: Doanh nghiệp phải nghiêm minh việc xử phạt hành vi dẫn đến sai phạm cơng tác kế tốn cơng ty, có góp phần giảm thiểu tối đa thất chi phí cơng ty Tạo mơi trường doanh nghiệp phát triển bền vững lâu dài Ngoài ra, vào tình hình hoạt động mình, doanh nghiệp đưa kiến nghị lên quan nhà nước có thẩm quyền để góp phần h làm hồn thiện mơi trường pháp lý nhà nước, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển theo pháp luật, 3.5 Những hạn chế nghiên cứu vấn đề đặt cần tiếp tục nghiên cứu 3.5.1 Những hạn chế nghiên cứu Trong trình thực đề tài, có nhiều cố gắng để nghiên cứu, tìm hiểu đề tài giới hạn không gian thời gian nghiên cứu nên luận văn không tránh khỏi hạn chế định Thứ nhất: Về việc thu thập xử lý thơng tin cịn hạn chế nên tác giả chưa trình bày hết vấn đề cụ thể, chi tiết việc thực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần vật tư thiết bị toàn Thứ hai: Luận văn tập trung nghiên cứu công ty công ty cổ phần vật tư thiết bị tồn mà khơng nghiên cứu công ty thuộc lĩnh vực hoạt động kinh doanh khác Mặt khác, phạm vi nghiên cứu hẹp 111 Thứ ba: Do lần tác giả tiếp cận cách viết luận văn với kết cấu nên việc diễn đạt trình bày nội dung luận văn không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót cần khắc phục, tác giả luận văn mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy bạn đọc để luận văn hồn thiện 3.5.2 Các vấn đề tiếp tục nghiên cứu: Do thời gian, không gian nghiên cứu số trang trình bày nội dung đề tài bị hạn chế nên luận văn đề cập hết vấn đề mà thực tế xảy Do có điều kiện tiếp tục nghiên cứu tác giả luận văn tập trung vào nghiên cứu vấn đề sau: Thứ nhất: Tác giả trình bày cụ thể đưa nhiều ví dụ thực tế minh họa với thời gian khảo sát rộng để phản ánh thực trạng kế toán thuế TNDN ba đơn vị lựa chọn khảo sát, vấn, mà h viết tác giả đề cập đưa hết được, loại doanh thu, chi phí tác giả đưa số ví dụ minh họa hai công ty tiến hành khảo sát Tác giả cần tiếp tục nghiên cứu kỹ chuẩn mực kế toán thuế TNDN VAS 17, khác biệt chuẩn mực kế toán thuế Việt Nam với chuẩn mực kế toán thuế quốc tế IAS 12, để từ đưa biện pháp tốt nhằm giảm bớt khác biệt 112 KẾT LUẬN CHƯƠNG Căn vào thực trạng kế tốn thuế TNDN cơng ty cổ phần vật tư thiết bị toàn bộ, ta thấy luận văn mặt đạt mặt hạn chế cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị khảo sát để từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế TNDN cần phải thường xun thu thập chế độ kế toán, chuẩn mực kế tốn, sách thuế, chế tài chính, luật thuế văn liên quan để đơn vị không bị lạc hậu, kinh tế nay, giúp đỡ công nghệ thông tin nên đâu, nước nước ngồi, thơng tin chuyển vịng vài giây, đặc biệt khoa học công nghệ phát triển vũ bão nên sách, chế độ phải thay đổi theo cho phù hợp Mặc dù góc độ doanh nghiệp phải sưu tầm nhiều h sách, chế độ, lĩnh vực khác nhau, ngành khác nhau, sách thuế ảnh hưởng sâu sắc rõ nét đến chiến lược, sách lược đơn vị Vì vậy, cá phận kế tốn thuế sách thuế văn pháp luật phải cập nhật, sưu tầm Các nhà quản lý doanh nghiệp cần thay đổi nhận thức lợi nhuận, lợi nhuận kế toán lợi nhuận chịu thuế lợi nhuận hợp pháp Các doanh nghiệp khơng nên mở hai hệ thống sổ sách kế tốn mà nên sử dụng hệ thống sổ sách kế toán với hai báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo mục tiêu tài theo mục tiêu tính thuế Cần nhận thức rằng, quan thuế vào lợi nhuận kế toán thực điều chỉnh để xác định lợi nhuận chịu thuế nghiêm cấm doanh nghiệp không phép đưa nghiệp vụ khơng có chứng từ hợp lệ vào sổ sách kế tốn Bên cạnh đó, thực tế nay, phần lớn nhân viên kế toán doanh nghiệp khơng có điều kiện nghiên cứu, tiếp cận với văn pháp quy tài 113 kế tốn nên thường hiểu sai hay khơng áp dụng quy định kế tốn, thuế Do đó, nhằm tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán, văn quy định thuế việc lập trình bày báo cáo tài chính, doanh nghiệp tạo điều kiện huấn luyện nhân viên kế toán hiểu biết chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán mới, quy định thuế hành đóng góp ý kiến ảnh hưởng việc áp dụng văn pháp quy kế toán thực tế doanh nghiệp Doanh nghiệp cần thường xuyên kiểm tra việc thực chế độ kế tốn nói chung kế tốn thuế TNDN nói riêng để phát sai sót vướng mắc để có biện pháp khắc phục thực cho Hiện nay, doanh nghiệp thực chế tự khai, tự nộp thuế Cơ chế đòi hỏi tổ chức, cá nhân nộp thuế phải nâng cao trách nhiệm tờ khai tổ chức, cá nhân nộp thuế tự lập sở kết kinh doanh h sách chế độ thuế mà khơng cần có xác nhận quan thuế Tổ chức, cá nhân người nộp thuế tự chịu trách nhiệm kết việc tính thuế, kê khai thuế trước pháp luật Từ hạch tốn ban đầu đến báo cáo toán doanh nghiệp tự tính, tự khai tự tốn Doanh nghiệp cần tuân thủ quy định luật thuế chuẩn mực, chế độ kế toán hành Đặc biệt, chuẩn mực kế toán số 17 cần quan tâm mức thực cách nghiêm túc Doanh nghiệp phải có kế hoạch đào tạo, lựa chọn khách quan cán kế tốn có lực, trình độ thực sự, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật Đặc biệt, kế toán trưởng phải người vừa có lực chun mơn, kinh nghiệp cơng tác kế tốn, vừa có lực tổ chức lãnh đạo nhằm đáp ứng tốt yêu cầu tổ chức thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đồng thời người chịu trách nhiệm cao công tác kế toán đơn vị 114 Kế toán thuế TNDN thực hoàn thiện nhận thái độ tích cực từ phía doanh nghiệp Doanh nghiệp cần tăng cường nhận thức chấp hành Luật thuế, Luật kế tốn bước vào mơi trường kinh doanh, tuyệt đối không nên xem trốn thuế mục tiêu, cần chủ động tiếp cận với Luật thuế, nghiêm túc triển khai cơng tác kế tốn, đồng thời thể rõ trách nhiệm doanh nghiệp nghĩa vụ thuế, nhiệt tình đóng góp ý kiến hồn thiện Luật thuế h 115 KẾT LUẬN Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp phần kế toán doanh nghiệp Thực tốt kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp giúp nguồn thu ngân sách ổn định, doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Việc xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại vấn đề kế tốn doanh nghiệp, cán thuế quan tâm Do đó, chuẩn mực số 17 (kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp) thông tư số 20/2006/TT - BTC đời hướng dẫn doanh nghiệp xác định thuế thu nhập hoãn lại Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn thể bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tài sản thuế thu nhập hoãn lại, nợ thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại trình bày bảng cân đối kế toán làm cho báo cáo tài doanh nghiệp xác h Báo cáo tài doanh nghiệp trung thực, hợp lý cung cấp thơng tin hữu ích cho quan hữu quan như: Cơ quan thuế, ngân hàng, … Ngoài ra, báo cáo tài cịn sở để nhà đầu tư định đầu tư vào trường chứng khoán Tuy nhiên nghiên cứu luật, chuẩn mực kế tốn, thơng tư, nghị định… Với mục đích nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam tác giả nhận thấy chuẩn mực số 17 giải số vấn đề kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên cịn hạn chế chưa có hướng dẫn cụ thể cách xác định thuế thu nhập hoãn lại, cách ghi nhận khoản chênh lệch vĩnh viễn Qua phần thành tựu tồn tác giả đưa trường hợp phát sinh thuế TNDN hoãn lại mà doanh nghiệp chưa theo dõi hạch tốn kế tốn Từ tác giả đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN hoãn lại doanh nghiệp 116 Do tính phức tạp kế tốn thuế TNDN hạn chế không gian, thời gian, phạm vi nghiên cứu cộng với trình độ kinh nghiệm thân tác giả cịn hạn chế nên trình bày luận văn chắn tác giả không tránh khỏi hạn chế thiếu sót Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy giáo, cô giáo, nhà khoa học, nhà quản lý doanh nghiệp để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! h DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Bộ tài (2007), Thông tư số 161/2007/TT - BTC ngày 31/12/2007, Hướng dẫn thực 16 chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ - BTC ngày 31/12/2001, Quyết định số 165/2002/QĐ -BTC ngày 31/12/2002 Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2005), Chuẩn mực kế tốn số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” ban hành theo Quyết định số 12/2005/QĐ - BTC ngày 15/02/2005 Bộ trưởng Bộ Tài Bộ Tài (2013), Thơng tư 78/2014/TT - BTC ngày 18/6/2014 “Hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ - CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp” h Bộ Tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT - BTC ngày 10/10/2014 “Hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ - CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế” Bộ Tài (2014), Thơng tư số 200/2014/TT - BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 “Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp” Bộ Tài (2014), Thơng tư 96/2015/TT - BTC ngày 22/6/2015 hướng dẫn thuế TNDN Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ - CP ngày 25/05/2007 “Quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế” Chính phủ (2015), Nghị định 12/2015/NĐ - CP ngày 12/02/2015, “Quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế” Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật kế toán, ban hành ngày 17/06/2003 10 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 11 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 12 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014, “Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế” 13 Cơng ty cổ phần vật tư thiết bị tồn bộ: Nhật ký chung, Báo cáo tài chính, Tờ khai thuế 14 Website: ketoanthienung.vn Các văn pháp luật Thuế TNDN hành: - Luật số 71/2014/QH13 ,Ngày ban hành, 26/11/2014 Ngày có hiệu lực, 01/01/2015 h - Thơng tư 119/2014/TT – BTC ban hành ngày 25/08/2018