(Luận văn thạc sĩ) kế toán quản trị chi phí sản xuất và giá thành sản ph m tại công ty tnhh nhà nước một thành viên diesel sông công

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN THỊ KIM OANH KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH h NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN THỊ KIM OANH KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CƠNG h CHUN NGÀNH : KẾ TỐN MÃ SỐ : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TẠ QUANG BÌNH HÀ NỘI, NĂM 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tên : Nguyễn Thị Kim Oanh Sinh ngày : 23/11/1987 Nơi sinh : Thái Bình Học viên lớp : CH20B – Chun ngành Kế tốn Khóa 2014 – 2016 : Trường Đại học Thương mại Mã HV : 14BM0301044 Tôi xin cam đoan: Luận văn Thạc sĩ kinh tế: “Kế tốn quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sơng Cơng” tơi thực hướng dẫn TS Tạ Quang Bình Các số liệu, tài liệu, dẫn chứng sử dụng luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu trước h Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Học viên Nguyễn Thị Kim Oanh ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình cao học luận văn này, bên cạnh nỗ lực thân tác giả nhận quan tâm, động viên, giúp đỡ tận tình thầy cơ, gia đình bạn bè suốt q trình học tập, cơng tác Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành tới: - Người hướng dẫn khoa học: TS Tạ Quang Bình - Các thầy cô giáo Khoa sau đại học Khoa kế toán- kiểm toán Trường Đại học Thương mại Hà Nội - Lãnh đạo toàn thể cán kế tốn cơng tác Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công mà tác giả tiến hành khảo sát nhà khoa học, đồng nghiệp, bạn bè giúp đỡ cung cấp tài liệu cho tơi q trình học tập, cơng tác thực luận văn thạc sĩ Mặc dù có nhiều cố gắng để hồn thành Luận văn tất nhiệt tình lực thân, nhiên Luận văn không tránh khỏi thiếu sót, h tác giả mong nhận ý kiến đóng góp chân thành để Luận văn khơng có ý nghĩa mặt lý luận mà cịn có ý nghĩa cao hoạt động thực tiễn Trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Thị Kim Oanh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ .vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài 2.Tổng quan cơng trình nghiên cứu đề tài vấn đề liên quan Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .8 Kết cấu luận văn 11 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN h XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 12 1.1 Tổng quan kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất 12 1.1.1 Khái niệm chất kế toán quản trị .12 1.1.2 Nội dung kế toán quản trị 13 1.1.3 Vai trị kế tốn quản trị cơng tác quản trị doanh nghiệp 14 1.2 Kế toán quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 15 1.2.1 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp sản xuất 15 1.2.2 Nhu cầu thông tin chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm cho quản trị doanh nghiệp 16 1.2.3 Nội dung kế tốn quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 16 1.3 Kinh nghiệm tổ chức kế toán quản trị chi phí số nước giới 33 1.3.1 Mơ hình tổ chức kế tốn quản trị doanh nghiệp Mỹ 33 iv 1.3.2 Mơ hình tổ chức kế tốn quản trị doanh nghiệp Cộng hòa Pháp.34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG .37 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH NN MTV Diesel Sông Công 37 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH NN MTV Diesel Sông Công 41 2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công 42 2.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công 42 2.2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Nhà nước thành viên h Diesel Sông Công 44 2.2.3 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công .47 2.3 Thực trạng kế toán quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công 53 2.3.1 Tổ chức nhận diện phân loại chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm Công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công 53 2.3.2 Tổ chức xây dựng dự tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công 54 2.3.3 Kế tốn xác định chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công 61 2.3.4 Tổ chức phân tích thơng tin chi phí sản xuất giá thành sản phẩm phục vụ định Công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công 67 2.4 Đánh giá thực trạng kế toán quản trị chi phí giá thành sản phẩm cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công 70 v 2.4.1 Những mặt đạt .70 2.4.2 Những mặt tồn 71 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG 75 3.1 Ngun tắc hồn thiện kế tốn quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công 75 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công .76 3.2.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán quản trị .76 3.2.2 Phân loại chi phí 77 3.2.3 Xây dựng dự tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 77 3.2.4 Kế toán xác định chi phí tính giá thành sản phẩm 77 h 3.2.5 Kiểm soát chi phí 78 3.2.5 Phân tích chi phí để cung cấp thông tin cho nhà quản trị .78 3.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện kế tốn quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phầm 79 3.3.1 Đối với Nhà nước quan chức .79 3.3.2 Đối với doanh nghiệp sản xuất phụ tùng Việt Nam 80 3.4 Các hạn chế hướng nghiên cứu đề tài tương lai 81 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG h Bảng 1.1: Nhiệm vụ KTTC KTQT theo mơ hình kết hợp 17 Bảng 2.1 Cơ cấu lao động theo giới tính .39 Bảng 2.2.Cơ cấu lao động theo trình độ 40 Bảng 2.3: Kế hoạch sản xuất trục khuỷu .55 Bảng 2.4: Định mức thép rèn trục khuỷu .56 Bảng 2.5: Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 57 Bảng 2.6: Định mức đơn giá tiền lương sản phẩm 58 Bảng 2.7: Dự tốn chi phí sản xuất chung .60 Bảng 2.8: Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung dự toán .61 Bảng 2.10: Phiếu xuất kho .62 Bảng 2.11: Sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 63 Bảng 2.12: Sổ chi tiết chi phí nhân cơng trực tiếp 64 Bảng 2.13: Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung 65 Bảng 2.14: Bảng tổng hợp chứng từ liên quan đến CP NVL 68 Bảng 2.15: Bảng tổng hợp chứng từ liên quan đến CPNCTT 69 Bảng 3.1: Mối liên hệ thơng tin kế tốn quản trị với phận Error! Bookmark not defined SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình xác định chi phí theo công việc 26 Sơ đồ 1.2: Quy trình xác định chi phí theo q trình sản xuất 27 Sơ đồ 1.3: Quy trình xác định chi phí theo q trình sản xuất 29 Sơ đồ 2.1: Khái qt quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công 42 Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức quản lý sản xuất Công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công 45 Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công 48 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công 51 Sơ đồ 2.5: Quy trình kế tốn máy tính cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công 52 Sơ đồ 2.6: Phương pháp ghi thẻ song song công ty TNHH Nhà nước .53 vii thành viên Diesel Sông Công 53 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ST T Chữ viết tắt Chữ viết thường BCTC Báo cáo tài BHXH, BHYT, BHTN BTC Bộ Tài BH Bán hàng CCDC CNTTSX CP CPDDĐK Chi phí dở dang đầu kỳ CPDDCK Chi phí dở dang cuối kỳ 10 CPNCTT Chi phí nhân công trực tiếp 11 CPNVLTT 12 CPSX 13 CPSXC 14 CVP Chi phí – sản lượng – lợi nhuận 15 DN Doanh nghiệp 16 ĐHQGHN 17 ĐM 18 ĐVSP Đơn vị sản phẩm 19 ĐVT Đơn vị tính 20 GĐ 21 GTSP 22 GS 23 HĐQT 24 HT 25 KTTC Kế tốn tài 26 KTQT Kế tốn quản trị 27 KTV 28 MMTB Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp Công cụ, dụng cụ Cơng nhân trực tiếp sản xuất Chi phí Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp h Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất chung Đại học quốc gia Hà Nội Định mức Giám đốc Giá thành sản phẩm Giáo sư Hội đồng quản trị Hồn thành Kế tốn viên Máy móc thiết bị viii 29 MTV Một thành viên 30 NN 31 NVPX 32 NVL Nguyên vật liệu 33 NXB Nhà xuất 34 KH 35 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 36 KTTC Kế tốn tài 37 N-X-T Nhập- xuất- tồn 38 PGS Phó giáo sư 39 QĐ Quyết định 40 QLDN Quản lý doanh nghiệp 41 QLPX Quản lý phân xưởng 42 SP Sản phẩm 43 SX Sản xuất 44 SXC 45 TK Tài khoản 46 TH Thực 47 ThS Thạc sĩ 48 TS Tiến sĩ 49 TSCĐ Tài sản cố định 50 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 51 VND Nhà nước Nhân viên phân xưởng Kế hoạch Sản xuất chung h Việt Nam Đồng Câu 5: Đối tượng xác định chi phí Cơng ty gì? 11% a: Phân xưởng sản xuất 27% b: Mã sản phẩm 27% c: Đơn đặt hàng 10 56% a: Phương pháp thẻ song song 16 89% b: Phương pháp sổ số dư 11% c: Phương pháp đối chiếu luân chuyển 0% a: Lương theo sản phẩm 18 100% b: Lương theo thời gian 0% c: Lương cố định 0% d: Hình thức khác 0% a:Theo khối lượng sản phẩm hồn thành 6% b:Theo chi phí ngun vật liệu trực tiếp 6% c: Theo chi phí nhân cơng trực tiếp 16 88% d: Theo tiêu thức khác 0% a: Có 11% b: Khơng 11% c: Tùy sản phẩm 14 78% a: Theo chi phí sản xuất định mức 0% b: Theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 18 100% c: Theo khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương 0% d: Theo phương pháp khác 0% d: Mã sản phẩm đơn đặt hàng Câu 6: Quý công ty thực hạch tốn chi tiết chi phí ngun vật liệu theo phương pháp nào? Câu 7: Quý công ty thực trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất theo hình thức nào? thức nào? h Câu 8: Quý cơng ty tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung theo tiêu Câu 9: Q cơng ty có tiến hành tính giá trị sản phẩm dở dang khơng? Câu 10: Q cơng ty tính giá thành sản phẩm dở dang theo phương pháp nào? Câu 11: Quý công ty tính giá thành sản phẩm theo phương pháp nào? a: Phương pháp trực tiếp 18 100% b: Phương pháp hệ số 0% c: Phương pháp tỷ lệ 0% d: Phương pháp phân bước 0% e: Phương pháp loại trừ sản phẩm phụ 0% f: Phương pháp tính giá theo đơn đặt hàng 0% a: Có 6% b: Khơng 16 88% c: Có, khơng thường xun 6% a: Có 0% b: Khơng 18 100% c: Có, khơng thường xun 0% a: Có 0% b: Khơng 17 94% c: Có, khơng thường xun 6% a: Có 0% b: Khơng 18 100% Câu 12: Q cơng ty có thực phân tích chi phí khơng? Câu 13: Q cơng ty có thực phân tích mối quan hệ Chi phíKhối lượng- Lợi nhuận (C-V-P)? h Câu 14: Quý cơng ty có thực phương pháp phân tích thơng tin thích hợp để định khơng? Câu 15: Q cơng ty có đối chiếu chi phí sản xuất giá thành sản phẩm thực tế so với dự tốn hay khơng? c: Có, khơng thường xun PHỤ LỤC 03: DANH SÁCH NGƯỜI THAM GIA PHỎNG VẤN STT TÊN CHỨC VỤ Ông Nguyễn Văn Thanh Bà Đỗ Lan Hương Kế tốn trưởng Phịng kế tốn- tài Bà Nguyễn Thị Liên Kế tốn giá thành Phịng kế tốn- tài Bà Nguyễn Thị Ngân Kế tốn ngun vật liệu Phịng kế tốn- tài Bà Nguyễn Ngọc Huyền Kế tốn tiền lương Phó tổng giám đốc- Phụ trách tài Bộ phận Ban giám đốc Phịng kế tốn- tài h PHỤ LỤC 04: CÂU HỎI PHỎNG VẤN Xin ơng/bà vui lịng cho biết cấu tổ chức mơ hình máy kế tốn Cơng ty? Xin ơng/bà vui lịng cho biết hiệu áp dụng mơ hình KTQT tại Cơng ty? Xin ơng/bà vui lịng cho biết tồn cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty? Xin ơng/bà vui lịng cho biết khó khăn cơng tác kiểm sốt chi phí ngun vật liệu trực tiếp? Xin ơng/bà vui lịng cho biết khó khăn cơng tác kiểm sốt chi phí nhân cơng trực tiếp? Xin ơng/bà vui lịng cho biết khó khăn cơng tác kiểm sốt chi phí sản xuất chung? Xin ơng/bà vui lịng cho biết khó khăn cơng tác xác định giá h thành sản phẩm? Xin ông/bà vui lòng cho biết kiến nghị với quan chức đơn vị đào tạo kế toán? h Phụ lục 2.1: Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Phân xưởng: Rèn Năm 2015 ĐVT: Đồng Sản phẩm Lương theo sản phẩm Lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Tiền ăn ca Tổng cộng 1.024.954.058 324.417.391 91,870,907 104.391.781 1,545,634,137 KZRA-L(K01) 1.047.858.201 301.995.130 87,396,093 160.790.521 1,598,039,945 KZYA-R(K02) 94.983.439 37.125.565 10,067,293 27.162.952 169,339,249 KZRA-L(K02) 97.935.210 39.524.869 10,654,175 25.472.116 173,586,370 KTL-R 415.868.416 130.498.782 37,027,100 50.197.630 633,591,928 h KZRA-R(K01) … … … … … … Tổngcộng 3,232,658,141 1,007,187,162 286,234,338 443,951,412 4.868.605.248 (Nguồn: Phịng kế tốn- tài Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel SôngCông) Phụ lục 2.2: Kế hoạch giá thành sản phẩm Phân xưởng: Rèn Năm 2015 Khoản mục CPNVLTT CPNCTT CPSXC Sản phẩm Giá thành kế Sản lượng hoạch dự kiến Giá thành đơn vị sản phẩm 27.239.795.515 1,545,634,137 4.951.712.208 32.191.507.723 844.472 38.120 KZRA-L(K01) 27.388.520.663 1,598,039,945 5.119.603.478 32.508.124.141 863.343 37.654 KZYA-R(K02) 2.654.636.573 169,339,249 542.508.221 3.197.144.794 78.258 40.854 KZRA-L(K02) 2.688.768.318 173,586,370 556.114.624 3.244.882.942 80.690 40.214 KTL-R 13.666.912.462 633,591,928 2.029.823.753 15.696.736.215 517.690 30.321 KTL-L 11.372.157.742 606.464.002 1.942.914.646 13.921.536.390 499.673 27.861 GGZ-R 1.115.533.037 71.570746 229.289.538 1.416.393.321 58.968 24.020 GGZ-L 1.037.392.734 70.378.871 225.471.155 1.333.242.760 57.986 22.992 Tổng cộng 87.163.717.044 4.868.605.248 15.597.437.624 h KZRA-R(K01) (Nguồn: Phịng kế tốn- tài Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel SôngCông) Phụ lục 2.3: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Phân xưởng: Rèn Tháng 11/2015 ĐVT: đồng Ghi Có TK Ghi Có TK 334 Ghi Nợ TK Ghi Nợ TK TK 622 CP NCTT SLNK Lương (kg) phải trả   334 Tiền ăn ca   Ghi Có TK 338 CỘNG TK   KPCĐ   BHXH   BHYT   BHTN     CỘNG TỔNG TK 338 CỘNG     KZRA-R(K01) 33.019 40.085.066 16.154.375 56.239.441 801.701 6.522.194 1.087.032 362.344 8.773.272 65.012.713 KZRA-L(K01) 40.450 49.106.300 18.527.813 67.634.113 982.126 7.641.395 1.273.566 424.522 10.321.608 77.955.721 … … … … … … … … … … … h CỘNG   102.453.241 28.537.890 130.991.131 2.049.065 14.992.465 2.498.744 TK 627 CP SXC                     KZRA-R(K01) 33.019 22.345.390 2.328.002 24.673.392 446.908 4.022.170 670.362 223.454 5.362.894 30.036.286 KZRA-L(K01) 40.450 24.236.210 2.645.405 26.881.615 484.724 4.362.518 727.086 242.362 5.816.690 32.698.305 … … … … … … … … … … CỘNG   56.406.202 5.304.306 564.062 13.537.488 75.247.996 TỔNG CỘNG   158.859.443 33.842.196 192.701.639 3.177.189 25.145.581 4.190.930 1.396.977 33.910.677 226.612.316 … 61.710.508 1.128.124 10.153.116 1.692.186 832.915 20.373.189 151.364.320 (Nguồn: Phịng kế tốn –tài Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công) Phụ lục 2.4: Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung Phân xưởng : Rèn Tháng 11/2015 Chi tiết theo khoản mục Diễn giải TK 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272 TK 6273 TK 6278 Cộng 75.247.996 56.997.065 Chi phí cơng cụ, dụng cụ 276.997.065 68.438.787 Chi phí khấu hao TSCĐ 286.438.787 102.008.759 … … 75.247.996 h Cộng TK 6277 75.247.996 Chi phí NVL phân xưởng … TK 6274 673.008.759 … … … … … 56.997.065 68.438.787 102.008.759 38.405.621 34.565.348 375.663.576 30.036.286 24.036.286 27.919.472 40.842.421 15.647.334 13.347.801 151.829.599 … … … … … … … Phân bổ cho sản phẩm Sản phẩm: KZRA (Nguồn: Phịng kế tốn –tài Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sơng Cơng) Phụ lục 2.5: Bảng tính giá thành sản phẩm, hàng hóa Phân xưởng:Rèn Tháng 11/2015 Mã hàng CPDD đầu CPNVLTT CPNCTT CPSXC kỳ (Đồng) (Đồng) (Đồng) (Đồng) CPDD cuối kỳ (Đồng) Tổng giá thành Số lượng sản phẩm sản phẩm Giá thành đơn vị sản phẩm 1.078.081.675 65.012.713 375.663.576 1.518.757.964 33.019 45.996 KZRA-L(K01) 1.282.475.345 77.955.721 400.325.329 1.760.756.395 40.450 43.529 KZYA-R(K02) 64.372.493 3.243.136 2.824.573 70.440.202 1.502 46.898 … … … … … … … h KZRA-R(K01) (Nguồn: Phịng kế tốn –tài Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công) Phụ lục 3.2: Báo cáo phân tích biến động CPNVLTT BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CPNVLTT Số lượng sản phẩm: Tên SP: Mã SP: Mã Lệnh sản xuất (đơn đặt hàng): Định mức Thực (1sp) (1sp) Tên NVL Lượng Giá Lượng Tổng CP vật liệu sử dụng cho P sản phẩm Giá Kế hoạch 6=2*3*P Lượng TH* Giá ĐM 7=4*P*3 Thép tròn d50 Thép tròn d42 h … Cộng (-) Phế liệu thu hồi Tổng cộng NVLTT GT CP Biến động thực hiện/ kế hoạch Thực Tổng cộng Lượng Giá 8=4*5*P 9=8-6 10=7-6 11=8-7 Phụ lục 3.3: Báo cáo phân tích biến động CPNCTT BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Tháng… Số lượng sản phẩm: P Tên SP: Mã SP: Mã Lệnh sản xuất (đơnđặt hàng): Định mức (1sp) Thực (1sp) Tổng CP vật liệu sử dụng cho P sản phẩm Lượng Giá Lượng Giá Kế hoạch 6=2*3*P Tên phận Rèn Đúc Lắp ráp … Tổng cộng CP NCTT GT h Gia công Biến động thực hiện/ kế hoạch Lượng TH*Giá Thực Tổng ĐM cộng 7=4*P*3 8=4*5*P 9=8-6 Lượng Giá 10=7-6 11=8-7 Phụ lục 3.4: Báo cáo phân tích biến động biến phí sản xuất chung BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG BIẾN PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng… Số lượng sản phẩm : P Tên SP: Mã SP: Mã Lệnh sản xuất (đơn đặt hàng): Khoản mục Định mức Thực (1sp) (1sp) Lượn g Biến phí SXC cơng đoạn đúc Biến phí SXC cơng đoạn lắp ráp Tổng cộng biến phí SXC GTSP Lượn g Giá Kế Lượng hoạch TH*Giá ĐM 6=2*3*P 7=4*P*3 h Biến phí SXC cơng đoạn rèn Giá Tổng CP vật liệu sử dụng cho P sản phẩm Thực 8=4*5*P Biến động thực hiện/ kế hoạch Tổng cộng 9=8-6 Lượng Giá 10=7-6 11=8-7 Phụ lục 3.1: Phân loại chi phí sản xuất theo cách ứng xử chi phí Chi phí STT I II Khoản mục chi phí - Chi phí nguyên vật liệu X - Chi phí vật liệu phụ X - Nhiên liệu X - Bao bì, giấy gói X hỗn hợp Chi phí nhân công trực tiếp X - BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN X - Tiền ăn ca X Chi phí sản xuất chung - Chi phí nhân viên QLPX X - Tiền ăn ca X - Chi phí cơng cụ dụng cụ h - Chi phí khấu hao TSCĐ IV Định phí Chi phí NVLTT - Tiền lương theo sản phẩm III Biến phí X X - Tiền điện X - Tiền nước X - Chi phí khác X Chi phí BH QLDN X - Chi phí tiền lương - Khuyến mại, quảng cáo X - Bảo hộ lao động X - Công cụ dụng cụ X - Bảo dưỡng X - Phụ cấp Tiền điện thoại X Phụ lục 3.4: Báo cáo phân tích biến động định giá sản xuất chung Cơng ty… BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG ĐỊNH PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng… Chênh lệch TH/KH Yếu tố chi phí Kế hoạch Thực Tổng số Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu phân xưởng Chi phí dụng cụ phân xưởng … Cộng Tỷ lệ (%) h