(Luận văn thạc sĩ) kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần thi công cơ giới xây lắp (1)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ===== o0o ===== NGUYỄN HOÀNG THU THỦY KẾ TOAN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG h CƠ GIỚI XÂY LẮP LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI – NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ===== o0o ===== NGUYỄN HOÀNG THU THỦY KẾ TOAN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG CƠ GIỚI XÂY LẮP h CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS,TS NGUYỄN PHÚ GIANG HÀ NỘI – NĂM 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan toàn nội dung luận văn: “Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Thi công Cơ giới Xây lắp” cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Phú Giang, số liệu trích dẫn trung thực chưa sử dụng luận văn trước Hà Nội, ngày 26 tháng 09 năm 2018 TÁC GIẢ NGUYỄN HOÀNG THU THỦY h ii LỜI CẢM ƠN Qua trình nghiên cứu lý luận khảo sát thực tiễn, tác giả hoàn thành luận văn Thạc sỹ với đề tài “Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Thi công Cơ giới Xây lắp” Trước tiên, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến giáo viên hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Phú Giang tận tình hướng dẫn suốt trình thực đề tài Đồng thời, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến thầy khoa Kế tốn – Kiểm toán khoa Sau đại học trường Đại học Thương Mại bạn bè khóa học giúp đỡ, tạo điều kiện cho tác giả trình viết luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo toàn thể nhân viên Công ty Cổ phần Thi công Cơ giới Xây lắp tạo điều kiện cho tác giả tìm hiểu, nghiên cứu, đặc biệt anh chị phòng Tài – Kế tốn giúp đỡ giải đáp thắc mắc, tạo điều kiện cung cấp tài liệu nghiên cứu đề tài h Do thời gian nghiên cứu trình độ hạn chế, đề tài khơng tránh khỏi số sai sót Tác giả mong muốn nhận nhiều đóng góp từ thầy bạn đọc để luận văn hoàn thiện Tác giả Nguyễn Hoàng Thu Thủy iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ , HÌNH VẼ .vii CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI .1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Tổng quan nghiên cứu cơng trình liên quan đến đề tài Kết cấu luận văn h CHƯƠNG 2: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP .5 2.1 Một số vấn đề lý thuyết chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp doanh nghiệp xây lắp 2.1.1 Phân loại chi phí sản xuất xây lắp 2.1.2 Phân loại giá thành sản phẩm xây lắp 2.2 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp 13 2.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất xây lắp giá thành sản phẩm xây lắp.13 2.2.2 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất xây lắp 15 2.2.3 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp theo quan điểm kế tốn tài 16 2.2.4 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp theo quan điểm kế toán quản trị 25 2.3 Kinh nghiệm quốc tế số nước giới vấn đề liên quan đến kế toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp .Error! Bookmark not iv defined 2.3.1 Chuẩn mực kế toán quốc tế liên quan Error! Bookmark not defined 2.3.2 Kinh nghiệm số quốc gia giớiError! Bookmark not defined 2.3.3 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG CƠ GIỚI XÂY LẮP 33 3.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Thi công Cơ giới Xây lắp .33 3.1.1 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty .33 3.1.2 Tổng quan tổ chức cơng tác kế tốn .37 3.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất thi cơng có ảnh hưởng đến kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp công ty Cổ phần Thi công Cơ giới Xây lắp41 3.2 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp công ty Cổ phần Thi công Cơ giới Xây lắp theo quan điểm kế tốn tài 42 h 3.2.1 Kế tốn chi phí sản xuất xây lắp 42 3.2.2 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất xây lắp 47 3.2.3 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ công ty 49 3.2.4 Phương pháp tính giá thành cơng trình cơng ty 49 3.3 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp công ty Cổ phần Thi công Cơ giới Xây lắp theo quan điểm kế toán quản trị .50 3.3.1 Phân loại chi phí 50 3.3.2 Định mức chi phí dự tốn chi phí 50 3.3.3 Phân tích chênh lệch chi phí .52 3.3.4 Báo cáo kế toán quản trị chi phí giá thành sản phẩm xây lắp 54 3.3.5 Cung cấp thơng tin kế tốn quản trị để định 55 CHƯƠNG 4: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG CƠ GIỚI XÂY LẮP 57 4.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu kế tốn chi phí sản xuất giá v thành sản phẩm xây lắp công ty Cổ phần Thi công Cơ giới Xây lắp 57 4.1.1 Các kết luận 57 4.1.2 Các phát 57 4.2 Quan điểm hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp công ty Cổ phần Thi công Cơ giới Xây lắp .Error! Bookmark not defined 4.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Error! Bookmark not defined 4.2.2.Yêu cầu hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Error! Bookmark not defined 4.3 Các đề xuất kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn chi phí giá thành sản phẩm xây lắp cơng ty Cổ phần Thi công Cơ giới Xây lắp 61 4.3.1 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn chi phí giá thành sản phẩm góc độ kế tốn tài 61 4.3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí giá thành sản phẩm góc độ h kế toán quản trị 65 4.4 Điều kiện thực giải pháp 73 4.4.1 Về phía quan nhà nước 73 4.4.2 Về phía Doanh nghiệp 75 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Công cụ dụng cụ CPSX Chi phí sản xuất BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị KPCĐ Kinh phí cơng đồn KLXL Khối lượng xây lắp NVL Nguyên vật liệu h CCDC TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng vii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Phân tích chênh lệch chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Năm 2017 52 Bảng 3.2: Phân tích chênh lệch chi phí nhân công trực tiếp Năm 2017 52 Bảng 3.3: Phân tích chênh lệch máy thi cơng Năm 2017 53 Bảng 3.4: Phân tích chênh lệch chi phí sản xuất chung Năm 2017 54 Bảng 4.1: Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí .65 Bảng 4.2: Báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố 70 Bảng 4.3: Báo cáo giá thành sản phẩm xây lắp .71 DANH MỤC SƠ ĐỒ , HÌNH VẼ h Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty CP Thi công giới xây lắp35 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 38 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Tính cấp thiết đề tài Về mặt lý thuyết: Bối cảnh kinh tế thị trường cạnh tranh ngày gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp muốn đứng vững kinh doanh có hiệu phải quan tâm đến vấn đề chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Câu hỏi đặt phải làm để sử dụng yếu tố đầu vào cho tiết kiệm hiệu đảm bảo chất lượng đầu có lợi nhuận Việc hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm coi khâu trung tâm cơng tác kế tốn doanh nghiệp góp phần đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Các chuẩn mực kế toán Việt Nam như: VAS 02 “Hàng tồn kho”; VAS 15 “Hợp đồng xây dựng”; VAS 16 “Chi phí lãi vay”; VAS 03 “TSCĐ hữu hình”, VAS 04 “TSCĐ vơ hình”… tạo hành lang pháp lý quan trọng cho việc tập hợp khoản mục chi phí sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, tính chất phức tạp việc vận h dụng chuẩn mực bất cập cần hướng dẫn hoàn thiện Năm 2006 Bộ Tài Chính ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp theo định 15/2006/QĐ-BTC 48/2006/QĐ – BTC Đến năm 2014 BTC ban hành Thông tư 200 thay định 15 cho thấy hoàn thiện bước hệ thống kế toán Việt Nam Điều thoả mãn phục vụ tốt yêu cầu giai đoạn phát triển kinh tế thị trường, phù hợp cho Việt Nam hội nhập với kinh tế giới Về mặt thực tiễn: Qua thời gian nghiên cứu làm việc công ty, nhận thấy hoạt động Công ty Cổ phần Thi công Cơ giới xây lắp có đặc thù khối lượng chi phí ngun vật liệu, nhân cơng, chi phí máy lớn, nhân viên kế tốn chi phí nhận tập hợp chứng từ từ Xí nghiệp trực thuộc để hạch tốn vào tài khoản chi phí tương ứng Tuy nhiên đặc thù ngành nghề hoạt động xây lắp, việc bóc tách phân loại loại chi phí nhân viên kế tốn cịn hạn chế dẫn đến việc hạch toán sai tài khoản Đây thực vấn đề cần giải sớm, để nhà quản trị có kế hoạch tối ưu cho kỳ kinh doanh Vì vậy, từ vấn đề đặt nêu trên, với thời gian khảo sát, kinh nghiệm làm việc Bên A đồng ý thuê máy đào bánh xích Komatsu thi cơng phần cơng việc cơng trình “Xây dựng giai đoạn Dự án: Đầu tư xây dựng sở chế biến suất ăn Hàng không Nội Bài ” với nội dung đơn sau: Nội dung ĐVT Số lượng Máy đào PC200-8 Tháng 13 Đơn giá/1 Tháng 50.000.000 Tổng cộng Thành Tiền 650.000.000 650.000.000 (Bằng chữ: Sáu trăm năm mươi triệu đồng chẵn./.) - Giá chưa bao gồm thuế VAT - Số tháng thuê hợp đồng tạm tính, số tháng thuê thực Từ Sù vào biên xác nhận thuê - Vận chuyển Fooc bên A chịu lượt : 2.500.000đ/ lượt Điều II: Hình thức toán h - Thanh toán tiền mặt, chuyển khoản - Sau hoàn thành Bên A toán cho Bên B 100% giá trị tháng thực vòng 30 ngày kể từ nhận chứng từ sau: Biên tổng hợp số tháng th, hóa đơn GTGT, đối chiếu cơng nợ, đề nghị tốn - Sau xuất hóa đơn bên A toán cho Bên B chậm ngày Điều III: Trách nhiệm bên Trách nhiệm bên A - Cấp dầu chính, phụ cho máy hoạt động - Sửa chữa máy 1.000.000đ bên A phải tốn (nhưng khơng q lần/ tháng ) - Tạo điều kiện để máy móc thiết bị vào cơng trường thuận lợi, bố trí cán xác nhận thời gian máy hoạt động cho Bên B Tạo điều kiện giải phóng mặt khu vực thi công - Tạo điều kiện nơi ăn cho lái máy thời gian thi công - Chịu trách nhiệm an toàn bảo vệ máy Nếu thời gian máy thi cơng cơng trình Bên A phát sinh mát tài sản máy Bên A phải hoàn toàn chịu trách nhiệm - Thanh toán cho bên B theo điều II ghi hợp đồng Trách nhiệm bên B - Bố trí lái máy có tay nghề, đảm bảo sức khoẻ để phục vụ thi công - Bên B lái máy xúc theo hồ sơ thiết kế bên A Mọi phát sinh khác q trình thi cơng hai bên bàn bạc xác nhận vào sổ nhật ký cơng trình làm sở Bên A tốn cho Bên B - Đảm bảo an tồn cho người phương tiện phạm vi công trường, tự chịu trách nhiệm đường giao thông công cộng - Đảm bảo tiến độ giao Điều IV: Điều khoản chung - Hai bên thực nghiêm chỉnh điều khoản thống hợp h đồng Trong q trình thực có vướng mắc hai bên bàn bạc giải tinh thần bình đẳng đảm bảo quyền lợi cho hai bên - Mọi tranh chấp phát sinh q trình thực hợp đồng hai bên khơng tự giải chuyển đến tòa án kinh tế để giải Quyết định Tòa án kinh tế cuối buộc hai bên phải chấp hành, án phí bên có lỗi chịu - Hợp đồng tự lý bên A toán hết cơng nợ cho bên B khơng có vướng mắc hai bên - Hợp đồng lập thành 06 bên A giữ 04 bản, bên B giữ 02 có giá trị pháp lý Đại diện Bên A Đại Diện Bên B (Phụ lục 11) Cộng hòa xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - tự - hạnh phúc ********* BIÊN BẢN BÀN GIAO MÁY & THIÊT BỊ - Căn hợp đồng kinh tế số / /HĐKT/ITC-MCS ký ngày việc th máy đào bánh xích Komatsu phục vụ cơng trình “Xây dựng giai đoạn Dự án: Đầu tư xây dựng sở chế biến suất ăn Hàng không Nội Bài” bên cho thuê Công ty cổ phần đầu tư ITC bên Thuê Công ty Cổ phần Thi công giới Xây Lắp - Hôm nay, ngày tháng năm , cơng trình “Xây dựng giai đoạn Dự án: Đầu tư xây dựng sở chế biến suất ăn Hàng không Nội Bài ” gồm: Bên thuê ( bên A): Công ty Cổ phần thi công giới xây lắp Địa : Số 2A Ngõ 85 Hạ Đình - Thanh Xuân - Hà Nội Đại Diện : Ông Đậu Trạng Nguyên Chức vụ: Tổng Giám Đốc h Bên cho thuê ( bên B): Công ty cổ phần đầu tư ITC Địa : Số Ngách 82 Ngõ 189 Đường Nguyễn Ngọc Vũ - Tổ Phường Trung Hòa - Quận Cầu Giấy - TPHN Đại diện : Ông Hồ Hữu Huân Chức vụ: Giám đốc Bên B bàn giao cho bên A thuê máy đào bánh xích Komatsu theo HĐKT số / /HĐKT/ITC-MCS ngày sau: TT Tên Thiết bị ĐVT 01 Máy đào PC200-8 Cái Số Lượng 01 Tình trạng máy bàn giao Hoạt động bình thường Biên làm sở để hai bên thực toán hợp đồng kinh tế số / / HĐKT/ITC-MCS Biên lập thành 04 bản, bên giữ 02 có giá trị pháp lý Đại diện Bên A Đại Diện Bên B Phụ Lục 12 CÔNG TY CP THI CÔNG CƠ GIỚI XÂY LẮP DỰ ÁN: Đầu tư xây dựng sở chế biến suất ăn Hàng Không Nội Bài BẢNG CHẤM CÔNG T12/2017 Ngày tháng Họ tên 10 Vũ Song Hào CHT x x x x x x x x x x x x x P.CH x x x x x x x x x x x x x x Nguyễn Duy Khang Nguyễn Mạnh Hùng P.CH x x x x x x x x x x x Nguyễn Việt Hà x x x x x x x x x x Nguyễn Ngọc Cung KT KT x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Phạm Hùng Sơn KT x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Trần ĐÌnh Thanh KT x Nguyễn Hữu Thừa KT x Trần Huy Thành KT x 10 Hồ Ngọc Hiền KT 11 Cấn Kim Công KT x x 12 Cao Xuân Mai KT x x x 13 Phạm Văn Tạo KT x x x 15 Đặng Văn Báu AT x 16 Bùi Văn Tâm TĐ x 17 Phạm Văn Hồng TK x 19 Hoàng Trung Văn BV 20 Đồng Văn Bửu 21 Nguyễn Đức Thắng CV NC Copph a Chỉ huy trưởng 14 19 2 2 x x x x x 24 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 28 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 28 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 28 28 28 28 28 28 28 28 28 28 28 28 28 28 28 28 11 31 x h Tổng 1 Hà Nội, ngày … tháng … năm 2017 Người chấm công (Phụ lục 13) CÔNG TY CP THI CÔNG CƠ GIỚI XÂY LẮP Đơn vị: Xí nghiệp Nền móng Cơng trình: Sân bay Nội Bài BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 12 năm 2017 Lương khoán theo tháng TT Họ tên Chức vụ Lương Số khốn cơng Thành tiền theo cơng làm thực tế Các khoản Tổng số tiền phụ cấp+ lương hỗ trợ hưởng CHT 12,550,000 28 12,550,000 2,000,000 14,550,000 Phạm Văn Tạo KT 10,000,000 28 10,000,000 2,000,000 12,000,000 Nguyễn Duy Khang CHP 9,470,000 28 9,470,000 1,000,000 10,470,000 Nguyễn Mạnh Hùng CHP 9,420,000 28 9,420,000 1,000,000 10,420,000 Nguyễn Việt Hà KT 8,000,000 28 8,000,000 1,000,000 9,000,000 Nguyễn Ngọc Cung KT 8,000,000 28 8,000,000 1,000,000 9,000,000 Phạm Hùng Sơn KT 8,000,000 28 8,000,000 8,000,000 Trần Đình Thanh KT 7,000,000 28 7,000,000 7,000,000 Nguyễn Hữu Thừa KT 7,000,000 28 7,000,000 500,000 7,500,000 10 Trần Huy Thành KT 7,500,000 28 7,500,000 500,000 8,000,000 11 Hồ Ngọc Hiền KT 7,000,000 28 7,000,000 500,000 7,500,000 12 Cấn Kim Công KT 7,000,000 28 7,000,000 500,000 7,500,000 13 Bùi Văn Tâm Thợ điện 7,500,000 28 7,500,000 7,500,000 14 Cao Xuân Mai KT 7,000,000 28 7,000,000 7,000,000 15 Phạm Văn Hồng Thủ kho 7,000,000 28 7,000,000 7,000,000 16 Đồng Văn Bừu Nấu cơm 4,500,000 31 4,500,000 4,500,000 17 Đặng Văn Báu An toàn 6,420,000 28 6,420,000 18 Hoàng Trung Văn Bảo vệ 6,000,000 11 2,357,143 2,357,143 19 Nguyễn Đức Thắng KT 8,000,000 28 8,000,000 8,000,000 Kế toán (Ký ghi rõ họ tên) h Vũ Song Hào 147,360,000 143,717,143 nhận Ghi rõ họ tên Phụ cấp Cộng Ký 500,000 10,500,000 6,920,000 154,217,143 Giám đốc XN (Ký ghi rõ họ tên) (Phụ lục 14) Đơn vị: Công ty Cổ phần Thi công Cơ giới Xây lắp Địa chỉ: Số 2A ngõ 85 Hạ Đình, Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 (Trích) Chi tiết cơng trình: Nhà suất ăn cảng Hàng không Nội Bài Tháng 12 năm 2017 Chứng từ Ngày Số tháng CT 1/12/17 7/12/17 8/12/17 Diễn giải đối ứng PXK Xuất vật liệu – CT suất ăn Nội Bài 00527 – Long XN PXK Xuất vật liệu – CT suất ăn Nội Bài 00532 – Long XN PXK Xuất vật liệu – CT suất ăn Nội Bài 00535 – Long XN Kết chuyển chi phí NVLTT Nợ 120.965.000 152 67.604.000 152 64.950.000 Có 154 Cộng phát sinh Người lập biểu Ghi 152 h ……………… 31/12/17 Phát Sinh TK 2.123.827.000 2.123.827.000 Kế toán trưởng 2.123.827.000 Thủ trưởng đơn vị Phụ lục 15) Đơn vị: Công ty Cổ phần Thi công Cơ giới Xây lắp Địa chỉ: Số 2A ngõ 85 Hạ Đình, Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 (Trích) Chi tiết cơng trình: Nhà suất ăn cảng Hàng không Nội Bài Tháng 12 năm 2017 Chứng từ Ngày Số tháng CT 31/12/17 31/12/17 Phát Sinh TK Diễn giải đối ứng Tính lương nhân cơng CT Nội Bài – Xí nghiệp móng – Long Kết chuyển chi phí NCTT Người lập biểu Nợ Kế tốn trưởng Có 527.679.800 154 h Cộng phát sinh 334 Ghi 527.679.800 527.679.800 527.679.800 Thủ trưởng đơn vị (Phụ lục 16) Đơn vị: Công ty Cổ phần Thi công Cơ giới Xây lắp Địa chỉ: Số 2A ngõ 85 Hạ Đình, Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 (Trích) Chi tiết cơng trình: Nhà suất ăn cảng Hàng khơng Nội Bài Tháng 12 năm 2017 Chứng từ Ngày Số tháng CT 05/12/17 ĐT Phát Sinh TK Diễn giải ứng Thanh toán tiền nhiên liệu máy – CT Nội Bài 112 Nợ Có Tính lương nhân cơng lái máy – CT Nội Bài 334 82.937.600 31/12/17 Xác định tiền thuê máy – Cty ITC 331 50.000.000 Thanh toán tiền nhiên liệu máy – CT Nội Bài 112 28.380.000 ĐT 32.638.000 31/12/17 31/12/17 Ghi đối h 31/12/17 Kết chuyển chi phí máy thi cơng 154 Cộng phát sinh Người lập biểu 193.955.600 193.955.600 Kế toán trưởng 193.955.600 Thủ trưởng đơn vị (Phụ lục 17) Đơn vị: Công ty Cổ phần Thi công Cơ giới Xây lắp Địa chỉ: Số 2A ngõ 85 Hạ Đình, Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 (Trích) Chi tiết cơng trình: Nhà suất ăn cảng Hàng không Nội Bài Tháng 12 năm 2017 TK Chứng từ Ngày tháng 05/12/17 19/12/17 Diễn giải Số CT PC327 Nội Bài Thanh tốn chi phí tiếp khách – CT PC465 đối ứng Thanh tốn tiền văn phịng phẩm CT Nội Bài Phát Sinh Nợ Có 111 2.223.000 111 8.967.000 ……… Ghi h 31/12/17 31/12/17 31/12/17 Khấu hao TSCĐ tháng 12 Tính lương phận gián tiếp – quản lý CT Nội Bài Kết chuyển chi phí SXC 214 85.000.000 334 154.217.143 154 Cộng phát sinh Người lập biểu 309.784.143 309.784.143 Kế toán trưởng 309.784.143 Thủ trưởng đơn vị (Phụ lục 18) Đơn vị: Công ty Cổ phần Thi công Cơ giới Xây lắp Địa chỉ: Số 2A ngõ 85 Hạ Đình, Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154 (Trích) Chi tiết cơng trình: Nhà suất ăn cảng Hàng không Nội Bài Tháng 12 năm 2017 TK Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Số Phát Sinh ứng CT Nợ Kết chuyển chi phí NVLTT 621 2.123.827.000 31/12/17 Kết chuyển chi phí NCTT 622 527.679.800 31/12/17 Kết chuyển chi phí máy thi cơng 623 193.955.600 31/12/17 Kết chuyển chi phí SXC 627 309.784.143 h 31/12/17 31/12/17 Kết chuyển giá thành thực tế cơng trình 911 Cộng phát sinh Người lập biểu Ghi đối 3.155.246.543 3.155.246.543 Kế tốn trưởng Có 3.155.246.543 Thủ trưởng đơn vị (Phụ lục 19) Đơn vị: Công ty CP Thi công Cơ giới Xây lắp Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Số 2A, ngõ 85, Hạ Đình, Thanh Xuân, HN SỔ CÁI TK 621 Trích Tháng 12/2017 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ …… PXK 00527 1/1217 Xuất vật liệu - CT suất ăn Nội Bài - Long XN 152 120,965,000 1/12/17 PXK 00528 1/12/17 Xuất vật liệu - CT thân C1,C2 Xuân Đỉnh - Hùng XN 152 83,798,000 5/12/17 PXK 00530 5/12/17 Xuất vật liệu - CT Nhà hiệu ĐH TNMT - Thắng Bùi 152 26,865,000 7/12/17 PXK 00532 7/12/17 Xuất vật liệu - CT suất ăn Nội Bài - Long XN 152 67,604,000 8/12/17 PXK 00535 8/12/17 Xuất vật liệu - CT suất ăn Nội Bài - Long XN 152 64,950,000 h 1/12/17 ………… 31/12/17 Kết chuyển chi phí NVLTT Cộng phát sinh 154 10,839,800,000 10,839,800,000 10,839,800,000 Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) (Phụ Lục 20) Đơn vị: Công ty CP Thi công Cơ giới Xây lắp Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Số 2A, ngõ 85, Hạ Đình, Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CÁI TK 622 Trích Tháng 12/2017 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ …… 31/12/17 31/12/17 Tính lương nhân cơng CT Nội Bài - Xí nghiệp móng - Long 31/12/17 31/12/17 Tính lương nhân cơng CT Thân C1,C2 Xuân Đỉnh XN móng 7- Hùng 334 120,839,700 31/12/17 31/12/17 Tính lương nhân cơng CT khoan cọc nhồi N01T8 XN móng - Long 334 87,080,000 31/12/17 31/12/17 Tính lương nhân cơng CT Nhà hiệu ĐH TNMT Thắng 334 36,768,000 334 527,697,800 h ………… 31/12/17 31/12/17 Kết chuyển chi phí NCTT Cộng phát sinh 154 1,836,847,600 1,836,847,600 1,836,847,600 Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) (Phụ lục 21) Đơn vị: Công ty CP Thi công Cơ giới Xây lắp Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Số 2A, ngõ 85, Hạ Đình, Thanh Xuân, HN SỔ CÁI TK 623 Trích Tháng 12/2017 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ …… 01/12/17 SHB 01/12/17 Thanh toán tiền dầu máy CT Thân C1, C2 Xuân Đỉnh 112 29,839,000 05/12/17 ĐT 05/12/17 Thanh toán tiền nhiên liệu máy - CT Nội Bài 112 32,638,000 ………… h 31/12/17 31/12/17 Tính lương nhân công lái máy - CT Nội Bài 334 82,937,600 31/12/17 31/12/17 Xác định tiền thuê máy Cty ITC 331 50,000,000 31/12/17 Thanh toán tiền nhiên liệu máy - CT Nội Bài 112 28,380,000 31/12/17 ĐT ………… 31/12/17 Kết chuyển chi phí máy thi cơng Cộng phát sinh 154 828,793,200 828,793,200 828,793,200 Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) (Phụ lục 22) Đơn vị: Cơng ty CP Thi công Cơ giới Xây lắp Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Số 2A, ngõ 85, Hạ Đình, Thanh Xn, HN SỔ CÁI TK 627 Trích Tháng 12/2017 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ STT dịng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ …… 01/12/17 PC 315 01/12/17 Thanh toán tiền đổ mực máy in 111 534,000 05/12/17 PC 327 05/12/17 Thanh tốn tiền văn phịng phẩm CT Nội Bài 111 2,223,000 ………… h 31/12/17 31/12/17 Khấu hao TSCĐ Tháng 12 214 839,673,000 31/12/17 31/12/17 Tính lương phận gián tiếp - quản lý CT Nội Bài 334 152,217,143 ………… 31/12/17 Kết chuyển chi phí SXC Cộng phát sinh 154 1,029,384,490 1,029,384,490 1,029,384,490 Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) (Phụ lục 23) Đơn vị: Cơng ty CP Thi công Cơ giới Xây lắp Mẫu sổ S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Số 2A, ngõ 85, Hạ Đình, Thanh Xn, HN SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trích Tháng 12/2017 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Đã ghi sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng A B C D E G H 1/12/17 5/12/17 Chứng từ PXK 00527 PC327 1/12/17 5/12/17 ĐT 5/12/17 7/12/17 8/12/17 5/12/17 PXK 00532 PXK 00535 31/12/1 7/12/17 8/12/17 31/12/17 Số trang trước chuyển sang Xuất vật liệu - CT suất ăn Nội Bài - Long XN Thanh tốn tiền văn phịng phẩm CT Nội Bài Thanh toán tiền nhiên liệu máy - CT Nội Bài Xuất vật liệu - CT suất ăn Nội Bài - Long XN Xuất vật liệu - CT suất ăn Nội Bài - Long XN ……… Tính lương nhân cơng lái máy - CT Nội Bài Tính lương nhân cơng CT Nội Bài - Xí nghiệp móng - Long 31/12/17 31/12/1 31/12/17 Tính lương phận gián tiếp - quản lý CT Nội Bài 31/12/17 Xác định tiền thuê máy Cty ITC 31/12/1 31/12/1 x x x x x ĐT 31/12/17 31/12/17 Thanh toán tiền nhiên liệu máy - CT Nội Bài ……… Kết chuyển chi phí NVLTT 31/12/17 Kết chuyển chi phí NCTT 31/12/17 Kết chuyển chi phí máy thi cơng 31/12/17 Kết chuyển chi phí SXC Nợ Có 621 152 627 133 111 623 133 112 621 152 621 152 120,965,000 623 334 622 82,937,600 120,965,000 2,223,000 222,300 2,445,300 32,638,000 3,263,800 35,901,800 67,604,000 67,604,000 64,950,000 64,950,000 82,937,600 527,679,800 x 527,679,800 334 h 31/12/1 x Số phát sinh x x x x x x x 627 334 623 133 331 623 133 112 154 621 154 622 154 623 154 627 154,217,14 154,217,143 50,000,000 5,000,000 55,000,000 28,380,000 2,838,000 31,218,000 10,839,800,000 10,839,800,000 1,836,847,600 1,836,847,600 828,793,200 828,793,200 1,029,384,490 …… 1,029,384,490 …… Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu)