cưAtt2zg/ 33,š r Ly6 982
TRUONG DAL HOC LAM NGHIEP
KHOA KINH TE VA QUAN TRI KINH DOANH
KHOA LUAN TOT NGHIEP
NGHIÊN CỨU TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SAN PHAM VA DE XUAT MỘT SÓ Ý KIÊN NHẰM ĐÂY MẠNH HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ
SAN PHAM TAI CONG TY CO PHAN ONG THEP VIỆT ĐỨC TẠI KCN BÌNH XUYÊN - VĨNH PHÚC
NGÀNH: KÉ TOÁN MÃ NGÀNH: 404
ido viên hướng dẫn : Th.9 Bùi Thị oo
Sinh vién thuc hién : Nguyễn Thi Ngoc Thu
Khoá học : 2006 - 2010
Trang 2(14t04243€/
TRUONG DAI HOC LAM NGHIEP
KHOA KINH TE VA QUAN TRI KINH DOANH
KHOA LUAN TOT NGHIEP
NGHIEN CUU CONG TAC KE TOAN THUE GIA TRI GIA TANG TAI CONG TY CO PHAN CAVICO XAY DUNG THUY DIEN
MỸ ĐÌNH - HÀ NỘI NGANH : KE TOAN MÃ SỐ :404
Giáo viên hướng dẫn : Th.S Bùi Thị Sen Sinh viên thực hiện : Vũ Thị Hiên
Khoá học : 2006 - 2010
Trang 3LỜI CẮM ƠN
Để hoàn thành bài khoá luận: “Nghiên cứu tình hình tiêu thụ sản phẩm và đề xuất một số ý kiến nhằm đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ sản
phẩm tại công ty cỗ phần Ống thép Việt Đức tại KCN Bình Xuyên - Vĩnh
Phác” em đã nhận được sự quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ của nhiều cá nhân, tập thể trong và ngoài trường,
Qua dây, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo hướng dẫn Th.s Bùi Thị Sen đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo em trong suốt q trình làm khố luận này
Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trong trường, các thầy cô
thuộc Bộ mơn Tài chính - Kế toán, Khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh đã tận tình hướng dẫn giúp đỡ, diu dắt em trong, suốt 4 năm học tập tại trường
Và nhân đây, em cũng xin gửi lời cảm ơn đến toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty cổ phần ống thép Việt Đức đã tạo điều kiện thuận lợi
và giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập tại Cơng ty
Bài khố luận đã được hoàn thành song do thời gian có hạn và năng lực
bản thân còn nhiều hạn chế nên bài làm của em không thể tránh khỏi những
thiếu sót Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô và các
bạn độc giả để bài làm của em được hoàn thiện hơn
Một lần nữa em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc về sự giúp đỡ quý báu
này
'Vĩnh Phúc, ngày 14 tháng 5 năm 2010
Sinh viên thực hiện
Trang 4MỤC LỤC PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1 Một số vấn đề cơ bản về thuế GTGT 1 Khái niệm về GTGT và thuế GTGT 2 Đặc điểm và vai trò của thuế GTGT
3 Đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế và căn cứ tính thuế 4 Giá tính thuế
5 Thuế suất thuế GTGT
6 Đăng ký, kê khai, nộp, qu
Il Phương pháp kế toán thuế GTGT
1 Phương pháp kế toán thuế GTGT đối với cơ sở sản xuất kinh doanh nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế 5
2 Phương pháp kế toán thuế GTGT đối với cơ sở sản xuất kính doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT và cơ sở sản xuất kinh
doanh không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT „18
PHAN II: DAC DIEM CO BAN CUA CONG TY CO PHAN CAVICO XÂY
DUNG THUY ĐIỆN MỸ ĐÌNH - HÀ NỘI ii
1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty . 621
6Š œ öo b b0 U 0 0
II Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Cơng ty -
II Tình bình sử dụng lao động tại Công ty
1V Cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty
V Tình hình huy động vốn sản xuất kinh doanh của Công ty
VI Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 3 năm 2007-
Trang 5MỤC LỤC
DAT VAN DE PHAN 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 Doanh nghiệp và mục tiêu của doanh nghiệp
1.1.1 Khái niệm về doanh nghiệp
1.1.2 Muc tiêu của doanh nghiệp
1.2 Vấn để tiêu thụ sản phẩm trong doanh nghiệt
ứ Ú Ð RRA RE
1.2.1 Khái niệm về tiêu thụ sản phẩm 1.2.2 Vai trị của cơng tác tiêu thụ sản phẩm 1.2.3 Nhiệm vụ của hoạt động tiêu thụ
1.2.4 Nội dung của công tác tiêu thụ
1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp
1.2.6 Các chỉ tiêu đánh giá hoạt động tiêu thụ của doanh nghiệ 17
1.2.7 Phương hướng đây mạnh tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệ
PHAN2 est
DAC DIEM CO BAN CUA CONG TY CO PHAN ONG THEP VIET DUC 21 2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần ống thép Việt Đức 21 2.2 Tình hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
2.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty aa
2.2.2 Chức năng và nhiệm vu của ban lãnh đạo Công ty và các phòng, phân xưởng22
2.3 Chức năng và nghĩa vụ chủ yếu của công ty cổ phần ống thép Việt Đức 26
2.3.1 Chức năng của Công ty
2.3.2 Nghĩa vụ chủ yếu của Công ty
2.4 Tình hình cơ sở vật chất kĩ thì
2.5 Nghiên cứu tình hình huy động và sử dụng, vốn của Công ty
tia cng ty cô phân ông thép
mô nguồn vốn sản xuất kình doanh của Công ty đã lớn hơn những năm trước, điều này ảnh rưởng không nhỏ tới khả năng cạnh tranh của Công ty vi nguồn
vốn lớn nên khả năng dỗi mới trang thiết bị máy móc tiên tiến sẽ thuận lợi hơn rất nhiề
2.6 Tình hình sử dụng lao động của Công ty
2.7 Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triên của Công ty
Trang 6PHẦN III: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KÉ TỐN THUÊ GTGT TẠI CÔNG TY
I Dac điểm chung về công tác kế tốn tại Cơng ty
1 Nhiệm vụ của phịng kế tốn
2 Tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty
3 Hệ thống tài khoản sử dụng
4 Hình thức số kế tốn áp dụng
5 Các chế độ kế toán khác áp dụng tại Công ty
1L Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Cơng ty 1 Tình hình cơng tác kế toán thuế GTGT tại Công ty
2 Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
3 Kế toán thuế GTGT đầu ra 4, Hồn thuế GTGT tại Cơng ty
5 Đăng ký, kê khai nộp thuế và quyết toán thuế GTGT tại Công ty 6 Thuế GTGT chỉ tiết phát sinh quý V năm 2009
PHAN IV: MOT SO Y KIEN DE XUAT NHAM HOÀN THIỆN CÔNG TAC KE TOAN THUE GTGT TAI CONG TY
I, Sy cdn thiết của việc hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT
II Một số nhận xét đánh giá và kiến nghị về công tác kế toán thuế GTGT tại
Cổng tYiossusssnaod
1 Một số nhận xét đánh giá về công tác kế tốn thuế GTGT tại Cơng ty 55 2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT tại Công ty
KET LUAN
Trang 72.7.3 Phương hướng phát triển của Công ty,
PHAN 3 :
'THỰC TRẠNG TINH HINH TIEU THU SAN PHAM CUA CONG Ty CO PHAN ONG THEP VIET DUC QUA 3 NAM 2007-2009
3.1 Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty bằng chỉ tiêu giá trị 3.2 Tình hình tiêu thụ sản phẩm của Công ty
3.2.1 Những đặc điểm về tiêu thụ sản phẩm của Công ty
qua 3 năm
3.2.3 Doanh thu tiêu thụ sản phâm của Công ty qua 3 năm
3.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới hoạt động tiêu thụ sản phi
Công ty
3.3.1 Giá thành sản phẩm của Công ty qua 3 năm
án bình quân các sản phẩm của Công ty qua 3 năm
3.3.3 Đối thủ cạnh tranh của Công ty
3.3.4 Chất lượng của sản phẩm
của
MỘT SỐ Ý KIỀN ĐÈ XUẤT NHẰM DAY MANH HOAT DONG TIEU THU SAN PHẨM TẠI CÔNG TY CÔ PHÂN THÉP VIỆT ĐỨC
4.1 Nhận xét chung, về tình hình tiêu thụ sản phẩm tại cơng ty cơ phí
thép Việt Đức
4.1.1 Những kết quả đạt được 4.1-2 Những vấn đề còn tỒn tại
4.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ sản phẩm tại
công ty cỗ phân ông thép Việt Đức
4.2.1 Những ý ldến dề xuất góp phần đây mạnh hoạt động tiêu thụ sản phẩm tại
Trang 8DANH MUC CAC TU VIET TAT GTGT: SXKD: NSNN: ‘HH, Dv: TSCD: CCDC: NVL: BHXH: BHYT: KPCD: GTCL: TDPTLH: TDPTBQ: CCDV: TNDN: TK: TNHH: HĐTC: UBND: STT:
Giá trị gia tăng
Sản xuất kinh doanh
Ngân sách Nhà nước Hàng hoá dịch vụ
Tài sản cố định Công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế
Kinh phí cơng đồn
Giá trị cịn lại
Téc độ phát triển liên hồn Tốc độ phát triển bình quân
Cung cấp dịch vụ
Thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản
Trách nhiệm hữu hạn Hoạt động tài chính Uỷ ban nhân dân
Trang 9DANH MUC CUM TU VIET TAT BH& CCDV CBCNV DN DVT HDKD HĐTC HN KCN KH KT-TC Px QLDN Qusx SXKD TĐPTBQ TĐPTLH TH TNDN TPHCM TT VP XDCB
Ban hang va cung cấp dịch vụ Cán bộ công nhân viên
Đà Nẵng Đơn vị tính
Hoạt động kinh doanh
Hoạt động tài chính Hà Nội
Khu cơng nghiệp Kế hoạch
Kế toán tài chính Phân xưởng
Quản lý doanh nghiệp Quản lý sản xuất
Sản xuất kinh doanh
Tốc độ phát triển bình quân Tốc độ phát triển liên hoàn 'Thực hiện
“Thu nhập doanh nghiệp ‘Thanh phố Hồ Chí Minh
Tỷ trọng,
Văn phòng
Trang 10DANH MỤC CÁC BẢNG BIEU, CAC SO BO 1- Danh mục các bảng biểu
Trang Biểu 01: Tình hình lao động tại Cơng ty - 6 6S x28 set eeve 25
Biểu 02: Tình hình cơ sở vật chất của Công ty - tu sec cecsrteeeerre 26
Biểu 03: Tình hình huy động vốn SXKD của Công ty qua 3 năm 28 Biểu 04: Kết quả hoạt động SXKD của Công ty bằng chỉ tiêu giá trị
qua 3 năm 2007 — 2009
Biểu 05: Số thuế GTGT phải nộp các cục địa phương quý TV năm 2009 Biểu 06: Số thuế GTGT chỉ tiết phát sinh quý IV năm 2009
1I - Danh mục các sơ đồ
Sơ đồ 01: Kế toán thuế GTGT đầu vào
Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Cơng ty + + c+«++«< s2 22
Sơ đồ 03: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty ác 35
Trang 11DANH MỤC CÁC BANG BIEU
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Cong ty VG PIPE Hg
Biểu số 2.1: Cơ sở vật chất kĩ thuật của Cơng ty (tính đến ngày 31/12/2009) 27
Biểu số 2.2: Tình hình huy động và sử dụng vốn của Công ty 3 năm (2007 -
2009)
Biểu số 2.3: Cơ cấu lao động của Công ty tại ngày 31/12/2009 «29:
Biểu số 3.1: Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty bằng chỉ tiêu giá trị qua 3 năm (2007 — 2009)
Biểu số 3.2: Tình hình thực hiện kế hoạch tiêu thụ sản phẩm chính của Cơng
ty qua 3 năm (2007 — 2009)
Biểu số 3.3: Doanh thu tiêu thụ sản phẩm theo cơ cấu mặt hàng của Công ty
qua 3 năm (2007 - 2009)
Biểu số 3.4: Doanh thu tiêu thụ theo khu vực thị trường
Biểu số 3.5: Doanh thu tiêu thụ theo thời gian
Biểu số 3.6: Giá thành sản phẩm của Công ty qua 3 năm (2007 — 2009) 49
Biểu số 3.7: Giá bán bình quân các sản phẩm của Công ty qua 3 năm (2007 — 2009)
Biểu số 3.8: Đánh giá công tác tiêu thụ sản phẩm của Công ty qua 3 năm
(2007 2009)
Trang 12DAT VAN DE
Ngày nay, trong xu thế chung của thời đại “ khu vực hoá” và “ toàn cầu hoa’, để hội nhập và phát triển nước ta đã không ngừng đấy mạnh cơng nghiệp hố - hiện đại hoá đất nước, đổi mới toàn điện nền kinh tế và tích cực tìm kiếm những chính sách, những cơng cụ kinh tế quan trọng
Thuế - một trong những công cụ kinh tế sắc bén, nó là một khoản thu ngân sách chủ yếu đẻ đảm bảo các nhu cầu chỉ tiêu cho các mục đích phát triển nền kinh tế xã hội của một quốc gia Mặt khác thuế cũng góp phần tích cực vào việc đảm bảo sự tăng trưởng kinh tế đất nước cũng như đảm bảo công, bằng xã hội Có thể nói thuế là một cơng cụ quản lý và điều hành nền kinh tế
có vai trò hết sức quan trọng đối với Nhà nước, đồng thời cũng có vai trị to lớn trong cơng tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong đó cần kể đến vai trò to lớn của thuế giá trị gia tăng
Luật thuế GTGT đã được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa
Việt Nam khoá IX thông qua tại kỳ họp thứ 11 và có hiệu lực thi hành từ ngày
01/01/1999 thay thế cho luật thuế doanh thu Thuế GTGT là loại thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ sản xuất ra trong quá trình
sản xuất kinh doanh Kế toán thuế GTGT theo dõi một cách thường xuyên,
liên tục các số liệu về thuế GTGT Nó là một phần bắt buộc và hết sức quan trọng trong công tác quản lý của doanh nghiệp Cơng việc kế tốn thuế GTGT
tại các công ty một cách đúng đắn là vô cùng quan trọng, nó đảm bảo lợi ích và sự thuận tiện trong việc theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân
sách Nhà nước cũng như với các đối tượng quan tâm khác
Từ những nhận thức trên, được sự nhất trí của nhà trường, Khoa Kinh
té & Quan tri kinh doanh em đã tiến hành thực hiện đề tài: “Nghiên cứu công
tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty cỗ phan Cavico Xây dung Thuy
Trang 13DAT VAN DE
Trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, các doanh
nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra các loại sản phẩm và
cung cấp dịch vụ nhằm thoả mãn nhu cầu của thị trường với mục tiêu là lợi nhuận Để thục
được mục tiêu đó, doanh nghiệp phải trả qua các giai đoạn như: sản xuất, phân phối, trao đổi (lưu thông) và tiêu dùng Trong đó
giai đoạn tiêu thụ sản phẩm với vị trí là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất có một ý nghĩa hết sức quan trọng, thực hiện tốt khâu tiêu thụ sẽ góp phần rút ngắn chu kì sản xuất kinh doanh, đấy nhanh tốc độ quay vòng vốn, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Tốc độ tiêu thụ sản phẩm nhanh còn tạo ra khả năng
nâng cao đời sống của người lao động trong doanh nghiệp, tạo ra các tiền đề
cần thiết trong việc đổi mới trang thiết bị sản xuất và dây truyền công nghệ
Hơn nữa, tốc độ tiêu thụ sản phẩm nhanh cịn góp phần nâng cao uy tín, vị thế
và khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường
Nhưng thực tế cho thấy, không phải doanh nghiệp nào cũng làm tốt khâu tiêu thụ sản phẩm, mà mỗi doanh nghiệp cần phải xây dựng một chiến lược sản phẩm cho riêng mình Do đó việc tiêu thụ sản phẩm là điều kiện
quan trọng để doanh nghiệp tồn tại và phát triển Tóm lại, hoạt động tiêu thụ
sản phẩm không chỉ mang lại lợi ích cho xã hội mà cịn góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, đảm bảo việc phát triển bền vững và
ổn định của doanh nghiệp không chỉ ở hiện tại mà còn ở cả tương lai Nhận
thấy được tầm quan trọng của vấn đề đó, em đã lựa chọn nghiên cứu đề
“Nghiên cứu tình: bình tiêu thụ sản phẩm và đề xuất một số ý kiến nhằm đấy mạnh hoại động tiêu thụ sản phẩm tại công ty cỗ phần Ống thép Việt
Trang 14* Mục tiêu nghiên cứu
- Hệ thống hoá cơ sở lý luận về thuế GTGT
- Đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Cavico Xây dựng Thuỷ điện Mỹ Đình - Hà Nội
~ Nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT tại Công ty
- Đề xuất một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT
tại Công ty
* Phạm vì nghiên cứu
- Về mặt nội dung: Công tác hạch toán kế toán thuế GTGT tai Công ty
- Về mặt thời gian: Số liệu về kết quả hoạt động SXKD trong 3 năm từ năm 2007 đến năm 2009 và số liệu về thuế GTGT trong tháng 12 năm 2009 tại Công ty
- Về mặt không gian: Tại Công ty cổ phần Cavico Xây dựng Thuỷ điện Mỹ Đình - Hà Nội - Tầng 4 tồ nhà Sơng Đà - Phạm Hùng - Mỹ Đình - Hà Nội
* Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp kế thừa: Kế thừa các khoá luận, các sách, các cơng trình nghiên cứu và các tài liệu liên quan đến cơng tác kế tốn thuế GTGT
- Khảo sát thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Cavico Xây dựng Thủy điện Mỹ Đình - Hà Nội
+ Về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
+ Thực tiễn cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT tại Cơng ty
- Phương pháp chuyên gia: trao đổi với người có kinh nghiệm
- Phương pháp nghiên cứu và phân tích có sự tham gia của cơ sở: Phỏng, vấn
trực tiếp các cán bộ quản lý của Công ty, những báo cáo mới được công bố * Kết câu của khoá luận:
Phần I: Cơ sở lý luận
Phần II: Đặc điểm cơ bản và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cỗ phần Cavico Xây dựng Thuỷ điện Mỹ Đình - Hà Nội
Phần III: Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT tại Cơng ty
Trang 15* Mục tiêu nghiên cứu ~ Mục tiêu khái quát
Nghiên cứu tình hình tiêu thụ sản phẩm nhằm đưa ra một số ý kiến góp phần đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ sản phẩm tại Công ty
- Mục tiêu cụ thể
+ Đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2007- 2009
+ Tìm hiểu, đánh giá thực trạng của công tác tiêu thụ sản phẩm tại
Công ty
+ Đề xuất một số ý kiến góp phần đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ sản
phẩm tại công ty cổ phần ống thép Việt Đức * Phạm vi nghiên cứu
- Phạm vi không gian: Nghiên cứu trong phạm vi Công ty cổ phần ống thép
Việt Đức
- Pham vi thời gian: Nghiên cứu tình hình tiêu thụ sản phẩm của Công ty trong 3 năm (2007 — 2009)
* Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp ngoại nghiệp
+ Kế thừa có chọn lọc các tài liệu sẵn có
+ Điều tra thu thấp số liệu, tài liệu có sẵn thơng qua số sách của Công ty + Sử dụng phương pháp phỏng vấn
- Phương pháp nội nghiệp
+ Sử dụng phương pháp thống kê và phân tích kinh tế
+ Sử dung phương pháp chuyên gia
* Đối tượng nghiên cứu
Trang 16PHAN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN I Một số vấn đề cơ bản về thuế GTGT
1 Khái niệm về GTGT và thuế GTGT a Khái niệm GTGT
GTGT là phần giá trị mới được tạo ra của hàng hoá, dịch vụ phát sinh
trong quá trình sản xuất, lưu thông tới tiêu dùng Nó được xác định bằng
chênh lệch giữa tổng giá trị sản xuất và tiêu thụ với tổng giá trị hàng hoá, dịch
vụ mua vào tương ứng
Tổng giá trị hàng hoá, Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ
GIGT = -
dịch vụ bản ra mua vao tuong ing
b Khái niệm về thuế GTGT
Thuế GTGT là loại thuế gián thu, tính trên phần GTGT của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng hàng,
hoá và được nộp vào ngân sách theo đúng mức độ tiêu dùng hàng hoá
2 Đặc điểm và vai trò của thuế GTGT a, Đặc điểm của thuế GTGT
Là loại thuế gián thu nên thuế GTGT có những đặc điểm nổi bật của
thuế gián thu:
- Thuế GTGT là một sắc thuế gián thu điển hình
- Thuế GTGT chỉ đánh vào giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ - Thuế GTGT là sắc thuế gián thu đánh trên bình diện rộng
~ Thuế GTGT gắn liền với chế độ sổ sách kế toán và hoá đơn chứng từ b Vai trò của thuế GTGT
~ Thuế GTGT chỉ tính trên phần tăng thêm, khơng tính vào vốn nên góp phần khuyến khích các tổ chức, cá nhân bỏ vốn ra đầu tư phát triển kinh doanh, phù hợp với định hướng phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần trong nền kinh tế thị trường
- Thuế GTGT khắc phục được việc đánh thuế trùng lặp bằng cơ chế
khấu trừ thuế đầu vào
Trang 17* Kết cầu của khoá luận
Phan 1: Cơ sở lý luận về tiêu thụ sản phẩm trong doanh nghiệp Phân 2: Đặc điểm cơ bản của công ty cổ phần ống thép Việt Đức
Phần 3: Thực trạng tình hình tiêu thụ sản phẩm của Công ty
Trang 18- Thuế GTGT góp phần khuyến khích mạnh mẽ việc sản xuất hàng xuất khẩu, vì hàng xuất khẩu không những không phải chịu thuế GTGT ở khâu xuất khẩu mà cịn được hồn lại toàn bộ số thuế đã nộp ở khâu mua vào
- Là lá chắn bảo vệ nền sản xuất trong nước khi xu thế hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng mở rộng, các nước dần xóa bỏ các chính sách bảo hộ phi thuế quan, đồng thời cũng dần giảm thuế nhập khẩu
- Thuế GTGT góp phần nâng cao ý thức của chủ cơ sở kinh doanh
trong việc thực hiện chế độ nghiệp vụ kế toán, xây dựng và hoàn thiện các
chuẩn mực kế tốn Về phía đối tượng nộp thuế thì tự điều chỉnh, nâng cao trình độ nghiệp vụ kế tốn trong đơn vị Vì thế mặt bằng nghiệp vụ kế toán của nước ta được nâng lên rõ rệt
3 Đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế và căn cứ tính thuế a Đối tượng nộp thuế
Đối tượng nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh HH, DV chịu thuế (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập
khẩu hàng hóa chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu)
b Đối tượng tính thuế GTGT
Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế GTGT, trừ các đối tượng không thuộc diện nộp thuế GTGT theo quy định của pháp luật
e Căn cứ tính thuế GTGT
Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất
4 Giá tính thuế
- Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT
- Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế
nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập tại cửa
khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu
~ Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, trả thay lương cho người lao động, là giá tính thuế GTGT của hàng
Trang 19PHÀN 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 Đoanh nghiệp và mục tiêu của doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm về doanh nghiệp
“Theo luật doanh nghiệp của nước ta hiện nay, doanh nghiệp được định
nghĩa như sau: “Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản riêng,
có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng kí kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh”
1.1.2 Mục tiêu của doanh nghiệp
Mục tiêu là một sự cam kết cụ thể của doanh nghiệp thông qua những kết quả có thể đo lường được trong một khoảng thời gian xác định Trong mỗi
giai đoạn phát triển khác nhau, các doanh nghiệp đều có thể xác định thứ tự ưu tiên khác nhau cho từng mục tiêu cụ thể của mình Nhìn chung hệ thống
mục tiêu tổng quát của doanh nghiệp như sau:
1.1.2.1 Mục tiêu lợi nhuận
Lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu của doanh nghiệp, là tiêu chí quan trọng phản ánh hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, quyết định sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp Doanh nghiệp nào cũng muốn tối đa hóa lợi nhuận để có thể đầu tư tái sản xuất mở rộng, thực hiện tốt nghĩa vụ với nhà
nước, tạo điều kiện thu nhập cho người lao động và nâng cao vị thế của doanh
nghiệp trên thị trường 1.1.2.2 Mục tiểu phát triển
Trong nền kinh tế thị trường, cạnh tranh là yếu tố tất yếu và cần thiết, là động lực thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp Trong điều kiện cạnh tranh,
những doanh nghiệp lớn thường chiếm ưu thế Vì vậy các doanh nghiệp luôn phần đầu để có thể đứng vững và ngày càng lớn mạnh trên thị trường Sự phát
Trang 20hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt
động này
- Đối với hoạt động cho thuê tài sản như cho thuê nhà, văn phòng,
xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT
- Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính
theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hố đó, khơng bao gồm
khoản lãi trả góp, trả chậm
- Đối với gia cơng hàng hóa là giá gia công theo hợp đồng gia cơng chưa có thuế GTGT, bao gồm cả tiền công, chỉ phí về nhiên liệu, động lực,
vật liệu phụ và chỉ phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hoá
- Đối với xây dựng, lắp đặt, là giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình
hay phần cơng việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT
-_ Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế là giá
chuyển nhượng bất động sản trừ giá đất (hoặc giá thuê đất) thực tế tại thời điểm chuyển nhượng
- Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá và dịch vụ, ủy
thác xuất nhập khẩu hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền
công, tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế GTGT
- Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghỉ giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT
- Đối với điện của các nhà máy thuỷ điện hạch toán phụ thuộc Tập
đoàn Điện lực Việt Nam, giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT nộp
tại địa phương nơi có nhà máy được tính bằng 60% giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng,
- Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược, là số tiền thu từ hoạt động này đã bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc
Trang 21nhuận, vốn đầu tư, máy móc thiết bị, đời sống người lao động, đóng góp của
doanh nghiệp cho ngân sách nhà nước,
1.1.2.3 Mục tiêu cung ứng
Cung ứng là cung cấp những sản phẩm, dịch vụ cần thiết cho nền kinh
tế vừa là mục tiêu quan trọng, lý do tồn tại của doanh nghiệp vừa là phương
tiện để doanh nghiệp đạt được mục tiêu lợi nhuận và các mục tiêu khác của
mình
1.1.2.4 Mục tiêu trách nhiệm xã hội
Doanh nghiệp và xã hội có mối quan hệ mật thiết với nhau Doanh nghiệp là một đơn vị sản xuất kinh doanh của nền kinh tế, lấy các yếu tố sản xuất từ xã hội còn xã hội là nơi tiêu thụ các sản phẩm của doanh nghiệp Vì
vậy doanh nghiệp phải đặt ra mục tiêu thực hiện các trách nhiệm xã hội của mình Trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp thể hiện thông qua trách nhiệm
đối với người lao động đó là ngồi việc định ra phương hướng chiến lược tổ chức, còn thỏa mãn nhu cầu người lao động, tạo điều kiện thuận lợi để người lao động thực hiện tốt nhiệm vụ được giao và việc phát triển con người toàn diện Sắp xếp bố trí lao động hợp lý để người lao động phát huy hết khả năng Ngồi ra cịn có trách nhiệm đảm bảo chất lượng sản phẩm và dịch vụ đưa ra thị trường, bảo vệ môi trường sinh thái trong khu vực, tích cực tham gia các
hoạt động từ thiện x4 hi
1.2 Vấn đề tiêu thụ sản phẩm trong doanh nghiệp
1.2.1 Khái niệm về tiêu thhụ sản phẩm
Theo nghĩa hẹp, ta có thể hiểu tiêu thụ sản phẩm là quá trình đưa sản phẩm hàng hoá địch vụ từ người sản xuất đến tay khách hàng và nhận tiền từ
họ, thực hiện việc thay dỏi quyền sở hữu tài sản Người mua và người bán gặp
nhau, thương lượng về điều kiện mua bán, giá cả Khi hai bên thống nhất với
nhau, người bán trao hàng và người mua trả tiền
Theo nghĩa rộng, tiêu thụ sản phẩm là cả một quá trình từ nghiên cứu
Trang 22- Đối với vận tải, bốc xếp là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại
- Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với
khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá
đã có thuế GTGT
- Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theo quy định của Luật Xuất bản thì giá bán đó được xác định là giá đã có thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra
- Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in Trường, hợp cơ sở in thực hiện các hợp đồng in, giá thanh toán bao gồm cả tiền công in và tiền giấy in thì giá tính thuế bao gồm cả tiền giấy
- Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng thì giá tính thuế GTGT là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng (chưa trừ một khoản phí tốn nào) mà doanh nghiệp bảo hiểm thu được, chưa có thuế GTGT
Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo
tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân
hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính
thuế
5 Thuế suất thuế GTGT
Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
a Mức thuế suất 0% : áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình của doanh nghiệp chế xuất; hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hoá, địch vụ thuộc diện
Trang 23việc xúc tiến bán hàng và dịch vụ sau bán hàng nhằm mục đích đạt hiệu quả
kinh doanh cao nhất
Như vậy, tiêu thụ sản phẩm gắn người sản xuất với người tiêu dùng, giúp cho người sản xuất và người tiêu dùng gặp nhau Thông qua hoạt động
tiêu thụ sản phẩm làm cho người tiêu dùng chấp nhận sản phẩm của doanh nghiệp một cách tự nguyện không chỉ một lần mà nhiều lần Đôi khi sản phẩm
của doanh nghiệp rất tốt nhưng có thể khơng tiêu thụ được vì nó khơng được người tiêu dùng chấp nhận, không đáp ứng được nhu cầu của người tiêu dùng
về mặt giá cả, thị hiếu, hay nguyên nhân sâu xa của nó là do hoạt động tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp chưa nối được doanh nghiệp với khách hàng Cho nên, có thể nói trong thời buổi hiện nay để tiêu thụ được sản phẩm, trang trải được chỉ phí, bảo đảm kinh doanh có lãi thực sự không phải là vấn đề đơn
giản
1.2.2 Vai trò của công tác tiêu thụ sản phẩm
1.2.2.1 Vai trò của hoạt động tiêu thụ sản phẩm đối với xã hội
Tiêu thụ sản phẩm thực hiện chức năng của doanh nghiệp với xã hội Hoạt động tiêu thụ sản phẩm của đoanh nghiệp diễn ra thuận lợi, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tạo ra của cải vật chất cho xã hội, tạo thêm công ăn việc
làm cho người lao động, đào tạo đội ngũ lao động, nâng cao đời sống, thu nhập, góp phần ổn định xã hội Bởi vì: Các doanh nghiệp tồn tại trên thị trường không đơn độc, mà còn rất nhiều các mối quan hệ với các doanh
nghiệp khác, nên mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đều ảnh hưởng tới các doanh: nghiệp khác và do đó cuối cùng là ảnh hưởng tới xã
hội Nếu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trôi chảy, làm ăn hiệu quả, doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng tới các nguồn lực đầu vào đòi hỏi doanh nghiệp
phải mua của doanh nghiệp bạn, tạo ra mọt sự kích thích phát triển cho doanh
Trang 24b Mức thuế suất 5% đối với hàng hoá, dịch vụ ~- Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt
- Phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phịng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng
- Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác
~ Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông
nghiệp; ni trồng, chăm sóc, phịng trừ sâu bệnh cho cây trồng; so ché, bao quản sản phẩm nông nghiệp
- Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế làm sạch, phơi khơ, bóc vỏ, tách hạt, cắt lát, ướp muối, bảo quản lạnh và các hình thức bảo quản thông thường khác ở khâu kinh doanh thương mại
- Mii cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan
lưới đánh cá
- Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng và sản
phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật thuế GTGT
- Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường
- Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và
các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; bông sơ chế; giấy in báo
~ Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp
- Thiết bị, dụng cụ y tế; bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh
~ Giáo cụ đùng đê giảng dạy và học tập
~ Hoạt động văn hoá, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khâu, phát hành và chiếu phim
- Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật thuế GTGT
Trang 25thiện đời sống của nhân dân, nâng cao dân trí xã hội, từ đó thúc đẩy xã hội phát triển
Tiêu thụ sản phẩm giúp cho doanh nghiệp trong việc cung cấp các sản
phẩm hàng hoá dịch vụ cho xã hội, gắn sản xuất với tiêu dùng, đồng thời
hướng dẫn, tư vấn tiêu dùng Doanh nghiệp sản xuất ra hàng hoá, dịch vụ,
nhưng để đưa nó đến được với người tiêu dùng, với xã hội cần phải có hoạt
động tiêu thụ sản phẩm Có hoạt động tiêu thụ sản phẩm thì người tiêu dùng, cũng như xã hội mới biết được vai trị, cơng dụng của hàng hoá dịch vụ đó
Tiêu thụ sản phẩm có vai trị quan trọng trong việc cân đối giữa cung,
và cầu hàng hoá trên thị trường Tiêu thụ sản phẩm giúp cho cung và cầu sản
phẩm hàng hoá dịch vụ cân bằng trên thị trường, tránh hiện tượng cung cầu chênh lệch nhau quá lớn gây bắt ôn thị trường cũng như xã hội
Như v:
tiêu thụ sản phẩm đóng vai trò to lớn đối với doanh nghiệp và
xã hội, nên đòi hỏi doanh nghiệp phải làm sao để phát huy những ảnh hưởng to lớn đó một cách tích cực với bản thân doanh nghiệp cũng như xã hội
1.2.2.2 Vai trò của hoạt động tiêu thụ sân phẩm đối với doanh nghiệp
“Tiêu thụ sản phẩm đóng vai trị quan trọng trong việc tạo doanh thu, lợi
nhuận cho doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện tăng thu nhập cải thiện đời sống người lao động, đồng thời tăng, tích luỹ, thực hiện tái đầu tư nhằm sản xuất tái mở rộng
Tiêu thụ sản phẩm giúp cho sản phẩm của doanh nghiệp trở thành hàng
hố lưu thơng trên thị trường, thực hiện giá trị và giá trị sử dụng của sản
phẩm Sản xuất sản phẩm là để bán Nếu sản phẩm của doanh nghiệp tạo ra
cho vào nhập kho, bị tồn đọng, doanh nghiệp sẽ bị lâm vào tình trạng ứ đọng
vốn, làm ăn thua lỗ Ngay cả khi doanh nghiệp tạo ra một sản phẩm tuyệt vời
về mẫu mã, chất lượng, nhưng nó sẽ chẳng có tác dụng gì nếu không được lưu thông trên thị trường Tuy nhiên, với vai trò của tiêu thụ sản phẩm sẽ giúp cho doanh nghiệp đưa sản phẩm qua các kênh tiêu thụ, lưu thông trên thị
trường và đến tay người tiêu dùng, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, tiến hành
Trang 26œ Mức thuế suất 10% : áp dụng với các hàng hố, dịch vụ cịn lại
6 Đăng ký, kê khai, nộp, quyết tốn và hồn thuế GTGT a Đăng ký nộp thuế
- Các cơ sở kinh doanh kể cả các cơ sở trực thuộc cơ sở đó phải đăng ký nộp thuế GTGT với cơ quan thuế trực tiếp quản lý theo hướng dẫn của cơ quan thuế Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế GTGT chậm nhất là mười ngày kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể,
phá sản hoặc thay đổi kinh doanh thì các cơ sở kinh doanh phải khai báo với
cơ quan thuế chậm nhất là năm ngày trước khi sáp nhập, hợp nhất
- Các cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT nếu thực hiện đầy đủ chế độ chứng từ, hoá đơn, số kế toán, tự nguyện
đăng ký áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì eơ quan thuế xem
xét để thực hiện b, Kê khai thuế
- Các cơ sở kinh doanh HH, DV chịu thuế GTGT phải lập và gửi cho
cơ quan thuế tờ khai tính thuế GTGT từng tháng kèm theo bảng kê hàng hoá,
địch vụ mua vào, bán ra theo mẫu quy định Thời gian gửi tờ khai của tháng cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo
- Co sở kinh doanh, người nhập khẩu hàng hoá phải kê khai và nộp tờ
khai thuế GTGT theo từng lần nhập khẩu với việc kê khai thuế nhập khẩu với cơ quan thu thuế nơi có cửa khẩu nhập hàng hoá
- Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai và nộp thuế theo từng chuyến hàng với cơ quan thuế nơi mua hàng, trước khi vận chuyển hàng đi
- Cơ sở kinh doanh nhiều loại HH, DV có mức thuế suất thuế GTGT
khác nhau phải kê khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại HH, DV Nếu cơ sở kinh doanh không xác định được theo từng mức
thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của HH, DV
Trang 27tái sản xuất mở rộng, và phát triển doanh nghiệp Sản phẩm của doanh nghiệp sẽ cạnh tranh được với sản phẩm của đối thủ cạnh tranh, được người tiêu
dùng chọn mua
“Tiêu thụ sản phẩm gắn doanh nghiệp với môi trường ngành, môi trường quốc tế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp củng, cố và mở rộng thị trường Để có thể tồn tại và phát triển được, doanh gnhiệp cần sản xuất và tiêu thụ được càng nhiều sản phẩm, không chỉ cho thị trường hiện tại, mà còn vươn ra cả thị trường khác, đặc bi
ệt là thị trường của đối thủ cạnh tranh, đồng thời tìm ra các thị trường mới để tiêu thụ sản phẩm Thị trường truyền thống của mỗi doanh nghiệp luôn là miếng mỗi béo bở đối với các đối thủ cạnh tranh, do đó doanh nghiệp phải tìm mọi cách củng cố thị trường đó, kết hợp với xâm nhập, mở rộng ra các thị trường mới
Tiêu thụ sản phẩm giúp cho nhà sản xuất đánh giá kết quả sản xuất kinh
doanh của mình Đồng thời thơng qua hoạt động tiêu thụ sản phẩm, doanh
nghiệp có thể tiến hành kiểm tra, kiểm soát các hoạt động tiêu thụ ở các kênh một cách thường xuyên, liên tục để kịp thời có sửa đổi nhằm thúc đẩy quá trình tiêu thụ sản phẩm tốt hơn nữa
1.2.3 Nhiệm vụ của hoạt động tiêu thu
Nhiệm vụ của tiêu thụ sản phẩm là sản phẩm sản xuất đến đâu thị trường tiêu thụ hết đến đó với doanh thu tối đa và chỉ phí kinh doanh cho hoạt động tiêu thụ sản phẩm tối thiểu Với mục tiêu đó, tiêu thụ sản phẩm không phải là một hoại động thụ động, chờ bộ phận sản xuất tạo ra sản phẩm rồi mới tìm cách tiêu thụ chúng mà tiêu thụ có nhiệm vụ chủ động từ việc nghiên cứu thị trường, xác định đúng, cầu của thị trường và khả năng cung ứng của doanh nghiệp để từ đó có quyết định phương án đầu tư tối ưu, chủ động tiến hành
các hoạt động quảng bá nhằm giới thiệu sản phẩm, thu hút khách hàng, tổ
chức công tác bán hàng và các hoạt động hỗ trợ nhằm bán được nhiều hàng với chỉ phí cho hoạt động bán hàng thấp nhất đáp ứng tốt nhất các dịch vụ sau
Trang 28- Cơ sở phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ khai thuế và chịu trách nhiệm
về tính chính xác của việc kê khai Trường hợp cơ sở kinh doanh đã gửi tờ u kê khai trước thời hạn nộp thuế, cơ sở phải thông báo cho cơ quan thuế biết đồng thời lập
khai cho cơ quan thuế, sau đó phát hiện có sự sai sót về số
lại tờ khai thay cho tờ khai không đúng Trường hợp phát hiện sai sót sau thời hạn nộp thuế thì cơ sở điều chỉnh vào tờ khai của tháng tiếp theo
e Nộp thuế
Thuế GTGT được nộp vào NSNN theo quy định sau:
- Co sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế sau khi
nộp tờ khai thuế GTGT cho cơ quan Thuế phải nộp thuế GTGT vào NSNN
Thời hạn nộp thuế của tháng chậm nhất không quá ngày 20 của tháng tiếp theo
- Cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu hàng hoá phải nộp thuế GTGT theo từng lần nhập khẩu Thời hạn thông báo và thời hạn nộp thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu thực hiện theo thời hạn thông báo và thời hạn nộp thuế nhập khẩu
- Thuế GTGT nộp vào NSNN bằng đồng Việt Nam
4 Quyết toán thuế
Cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan
thuế, Năm quyết tốn thuế được tính theo năm dương lịch Trong thời hạn 60
ngày kể từ ngày kết thúc năm, cơ sở kinh doanh phải nộp báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế và phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào NSNN trong thời
hạn 10 ngày, kể từ ngày nộp báo cáo quyết tốn, nếu nộp thừa thì được trừ
vào số thuế phải nộp kỳ tiếp theo Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản thì cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế với
cơ quan thuế và gửi báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế trong thời hạn
45 ngày, kể từ ngày có quyết định sáp nhập, hợp nhất e Hoàn thuế
Trang 291.2.4 Nội dung của công tác tiêu thu
1.2.4.1 Nghiên cứu thị trường
Nghiên cứu thị trường là quá trình phân tích thị trường cả về mặt chất
lẫn mặt lượng, nhằm xác định xem thị trường cần gì? với số lượng bao nhiêu?
và giá cả như thế nào? Nghiên cứu thị trường là xác định khả năng thị trường của doanh nghiệp và cơ hội mở rộng thị phần, hay nghiên cứu thị trường là nghiên cứu các cơ hội kinh doanh để đưa ra các quyết định kinh doanh hợp lý Tuỳ thuộc vào kết quả của việc nghiên cứu, doanh nghiệp đưa ra các quyết
định kinh doanh phù hợp như: duy trì lượng sản phẩm sản xuất, hay tăng cường; thâm nhập thị trường bằng sản phẩm mới hay rời bỏ thị trường Kết
quả của việc nghiên cứu này sẽ làm cơ sở cho việc thực hiện các hoạt động kế
tiếp một cách hợp lý
1.2.4.2 Lua chon san phẩm
Trên cơ sở kết quả của việc nghiên cứu thị trường ở trên, doanh nghiệp
tiến hành lựa chọn sản phẩm thích ứng với những đòi hỏi của thị trường Tức
là tổ chức sản xuất những sản phẩm mà thị trường có nhu cầu, nhằm thoả mãn
nhu cầu đó Sản phẩm được coi là thoả mãn nhu cầu nếu nó đáp ứng được những yêu cầu đòi hỏi của thị trường về số lượng, chất lượng, giá cả, được khách hàng chấp nhận mua và sử dụng Về mặt lượng, sản phẩm phải thích ứng với quy mô thị trường, với dung lượng thị trường Về mặt chất, sản phẩm
phải đáp ứng được những đòi hỏi của người tiêu dùng về công dụng, chức
năng, thẩm mỹ, hay phải tương xứng với trình độ tiêu dùng Cịn về mặt giá
cả, doanh nghiệp phải có được mức giá mà người mua chấp nhận, nhưng vẫn
đảm bảo trang trải được chỉ phí và có lãi, nói cách khác là phải tối đa hoá lợi
ích của cả doanh nghiệp cũng như khách hàng, trên cơ sở đôi bên cùng có lợi 1.2.4.3 Định giả sản phẩm
Sau khi lựa chọn được sản phẩm phù hợp, doanh nghiệp cần tiến hành định giá sản phẩm Có nhiều cách để định giá cho sản phẩm, nhưng dù sử
Trang 30- Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT nếu trong 3 tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào
chưa được khấu trừ hết
- Cơ sở kinh doanh trong tháng có HH, DV xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế theo tháng
- Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết hoặc có số thuế GTGT nộp thừa
- Hoàn thuế GTGT đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn
hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) khơng hồn lại hoặc viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo
- Đối tượng được hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của Pháp lệnh về Ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam
để sử dụng được hoàn thuế GTGT đã trả ghi trên hóa đơn GTGT hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh tốn đã có thuế GTGT
~ Cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm
quyền theo quy định của pháp luật 1I Phương pháp kế toán thuế GTGT
1 Phương pháp kế toán thuế GTGT đối với cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
a Hạch toán kế toán thuế GTGT đầu vào * Tài khoản sử dụng
Để hạch toán thuế GTGT đầu vào kế toán sử dụng TK 133: “ Thuế GTGT được khấu trừ” Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu
vào được khâu trừ, dã khấu trừ và còn được khấu trừ
Nội dung và kết cấu tài khoản:
~ Bên nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
~ Bên có:
+ Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ
Trang 31năng cạnh tranh dược, thu hút được khách hang, đồng thời mang lại lợi nhuận
cho doanh nghiệp Sản phẩm của doanh nghiệp sẽ không tiêu thụ được nếu
giá cả của nó khơng được người tiêu dùng chấp nhận Người tiêu dùng luôn
quan tâm tới giá cả hàng hoá và coi đó là một minh chứng, một sự thể hiện của chất lượng hang hoá Do vậy việc xác định mức giá cả hợp lý có vai trị
sống cịn đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào 1.2.4.4 Lựa chọn kênh tiêu thụ
Tiếp đến doanh nghiệp cần lựa chọn hệ thống kênh phân phối, đưa sản
phẩm của doanh nghiệp đến tay người tiêu dùng một cách hiệu quả nhất Hiệu
quả ở đây tức là, doanh nghiệp phải đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng nhanh nhất, ít tốn kém nhất, đồng thời tăng cường khả năng liên kết giữa doanh nghiệp với thị trường Các kênh phân phối tạo nên dòng chảy hàng hoá từ người sản xuất qua hoặc không qua các người mua trung gian, đến tay người mua cuối cùng
Việc lựa chọn hệ thống kênh phân phối có vai trò hết sức quan trọng vì
đây chính là cầu nối
thống kênh phân phối, sản phẩm của doanh ngi sẽ không được lưu thông, trên thị trường, và do đó khơng đến được người tiêu dùng cuối cùng
1.2.4.5 Xây dựng hệ thống truyền thông
Trong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp không chỉ dừng lại ở việc tạo ra hàng hoá tốt, định giá cả hợp lý, và đảm bảo cho sản phẩm đến tay người tiêu dùng, mà doanh nghiệp cần tiến hành tạo những hoàn cảnh cho
khách hàng tiếp xúc với doanh nghiệp thông qua hoạt động truyền thông,
thông tin cho khách hàng biết về sản phẩm, về doanh nghiệp Công tác này là rất cần thiết ngay cả khi doanh nghiệp tung sản phẩm mới, hoặc sản phẩm của doanh nghiệp đã có chỗ đứng trên thị trường Công tác này giúp cho sản phẩm của doanh nghiệp được khách hàng biết đến và kích thích khách hàng tìm đến với doanh nghiệp
Trang 32+ Số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá mua vào đã trả lại, được giảm giá, được hưởng chiết khấu thương mại
+ Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
+ Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
- Dư bên nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT
đầu vào còn được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả
TK 133 được chí tiết thành 2 tài khoản cấp 2:
~ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của HH, DV ~ TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ * Phương pháp tính thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua HH, DV đâu vào hoặc chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu ~ Thuế GTGT đầu vào cơ sở SXKD được tính khấu trừ theo quy định
sau:
+ Thuế đầu vào của HH, DV dùng SXKD HH, DV chịu thuế GTGT thì được khấu trừ
+ Thuế đầu vào của HH, DV được khấu trừ phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, khơng phân biệt HH, DV đã xuất dùng hay còn để trong kho
~ Trường hợp cơ sở SXKD mua vật tư hàng hố khơng có hố đơn,
chứng từ hoặc có hố đơn chứng từ nhưng không phải là hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn GTGT nhưng không ghi riêng số thuế GTGT ngồi giá bán thì không
được khấu trờ thuế đầu vào trừ các trường hợp quy định riêng sau đây:
+ Trường hợp HH, DV mua vào dùng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT, thì cơ sở căn cứ vào giá đã có thuế GTGT để xác định
giá không có thuế GTGT và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo công thức sau:
Giá chưa có thuế Giá thanh toán
giả trị gia tăng 1 + thuế suất của hàng hod, dich vu (%)
Trang 331.2.4.6 Công tác tổ chức tiêu thụ, và hoạch định chiến lược tiêu thụ
Về công tác tổ chức mạng lưới tiêu thụ, có thể coi đây là cầu nối giữa
người sản xuất với người tiêu dùng Nếu cầu nối này tốt, vững chắc sẽ giúp
doanh nghiệp tiêu thụ được nhiều sản phẩm, đồng thời mở rộng được thị trường tiêu thụ Còn việc hoạch định các chiến lược tiêu thụ, nó được xây
dựng dựa trên những số liệu đã có, đồng thời kết hợp với việc dự đoán trong
tương lai, do đó nếu công tác này không được thực hiện một cách quy củ có thể dẫn đến những sai lệch so với thực tế, gây cho doanh nghiệp những tổn
thất trong hoạt động tiêu thụ Mặt khác, ảnh hưởng của các chiến lược này là
trên quy mơ lớn, do đó nó sẽ gây ra tác động mạnh trên mọi lĩnh vực của doanh nghiệp, và tác động của nó là rất lớn, có thể làm doanh nghiệp thất bại hoàn toàn chỉ trong một thời gian ngắn Điều này đòi hỏi doanh nghiệp cần thực sự chú trọng tới công tác hoạch định các chiến lược tiêu thụ
1.2.4.7 Tổ chức tiêu thụ sản phẩm và đánh giá kết quả
Một vấn đề mà doanh nghiệp cần quan tâm trong hoạt động tiêu thụ sản phẩm là cần tổ chức tốt công tác bán hàng và thực hiện các dịch vụ sau khi
bán Doanh nghiệp cần làm sao cho khách hàng cảm giác thoải mái khi mua
hàng, xây dựng công tác bán hàng đơn giản, nhưng có sức hút đối với khách hàng, tạo cho khách hàng một cảm giác tin tưởng khi mua sản phẩm của doanh nghiệp, nâng cao uy tín của doanh nghiệp trong con mắt khách hàng Điều đó địi hỏi phải có sự khéo léo, có nghệ thuật trong cơng tác tổ chức bán bang, cling nhu thực hiện các dịch vụ sau bán hàng
Cuối cùng, bất kỳ hoạt động nào cũng cần phải đi đến đích của nó, dù thất bại hay thành công, doanh nghiệp đều phải tiến hành đánh giá để thấy
được hiệu quả của quá trình tiêu thụ, đúc kết kinh nghiệm và rút ra các biện
pháp để sửa chữa kịp thời những sai sót
Trang 34ThuéGTGT = Giá chưa có thuế GTGT x thuế suất thuếGTGT
+ Trường hợp cơ sở SXKD chế biến mua nguyên vật liệu là nông sản,
lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến của người sản xuất bán ra khơng có hố đơn sẽ được khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ lệ (%) tính trên giá trị HH, DV mua vào
+ Trường hợp cơ sở SXKD cả HH, DV chịu thuế GTGT vả không chịu
thuế GTGT nhưng không hạch toán riêng được số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì thuế đầu vào được trừ theo tỷ lệ (%) đoanh số của HH, DV chịu
thuế GTGT so với tổng doanh số của HH, DV bán ra theo công thức:
Số thuế GTGT Tổng số thuế GTGT đầu vào trong kỳ Doanh thu chịu
đầu vào được =————————————————x
Khdu trie trong ky Tổng doanh thu trong kỳ thuế GTGT trong kỳ
Số thuế GTGT đầu Tổng số thuế GTGT Thuế GTGT đâu vào
vào không được = - „
khẩu trừ trong kp dau vao trong kp được khẩu trừ trong kỳ
- Đối với cơ sở SXKD có số đầu vào của TSCĐ được khấu trừ thì kê
khai khấu trừ thuế đầu vào của TSCĐ đó như đối với vật tư, hàng hoá khác * Nguyên tắc tính giá vật tư, hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ mua vào
Cơ sở SXKD thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT thì giá trị vật tư, HH, DV, TSCĐ mua vào là giá mua thực tế khơng có thuế GTGT đầu vào
* Phương pháp kế toán thuế GTGT đâu vào
Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, các dịch vụ đầu vào dùng cho hoạt
động SXKD hoặc xuất bán trực tiếp cho khách hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 152, 153, 156, 211, 213, 627, 641, 642, 632
Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331 : Tổng giá thanh toán
Khi trả lại hàng cho người bán, được hưởng chiết khấu thương mại,
giảm giá hàng bán, kế toán phải ghi giảm số thuế GTGT đầu vào (nếu có): No TK 111, 112, 331
Có TK 133 : Thuế GTGT đầu vào
Có TK 152, 153 : Giá hàng bán trả lại
Trang 351.2.4.8 Tổ chức các hoạt động hỗ trợ tiêu thụ sản phẩm
* Quảng cáo: Quảng cáo là việc sử dụng các phương tiện thông tin để truyền
tin cho các phần tử trung gian hoặc cho khách hàng cuối cùng trong khoảng,
không gian và thời gian nhất định
Thực chất của quảng cáo là thông tin đến công chúng về sản phẩm và
doanh nghiệp sản xuất ra sản phẩm ấy Mục tiêu của quảng cáo là day nhanh tốc độ tiêu thụ cũng như làm tăng khả năng tiêu thụ sản phẩm của doanh
nghiệp, lôi kéo ngày càng nhiều khách hàng về phía doanh nghiệp, tạo lập uy tín cho doanh nghiệp
* Tổ chức hội nghị khách hàng với mục đích xây dựng mối quan hệ thân thiện giữa doanh nghiệp với khách hàng, mối quan hệ cộng đồng, gây lòng tin của khách hàng đối với doanh nghiệp Từ đó tạo ra sự ủng hộ của khách hàng đối với các sản phẩm của doanh nghiệp
* Hội chợ triển lãm nhằm giới thiệu sản phẩm hàng hóa của doanh nghiệp với khách hàng và công chúng Hội chợ là nơi các doanh nghiệp gặp gỡ nhau trao đổi và tìm kiếm nguồn hàng mới, bạn hàng mới và kí kết hợp đồng mua bán * Xúc tiến bán hàng: Là tập hợp các biện pháp có thể làm tăng lượng hàng, bán ra nhờ tạo ra được một lợi ích vật chất bổ sung cho người mua Các biện pháp xúc tiến bán hàng được áp dụng là trích thưởng cho người bán với số
lượng bán hàng vượt mức quy định, gửi phiếu mẫu hàng, bán với giá ưu đãi
đặc biệt cho một lô hàng, cho khách hàng mua hàng có phiếu mua hàng giảm giá hoặc quay số mở thưởng,
* Phương thức thanh toán linh hoạt: Ngoài việc hỗ trợ chỉ phí vận chuyển
khách hàng còn được hưởng tỉ lệ chiết khấu nhất định, theo từng loại sản phẩm và theo tổng sản phẩm mua thì còn cho các đại lý trả chậm, thanh toán chuyển đổi hàng hóa
Trang 36Căn cứ để xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là số tiền thuế
GTGT ghi trên hóa đơn khi mua TSCD, vat tu, hàng hóa, dich vụ; chứng từ
nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu (đối với hàng hóa nhập khẩu); chứng từ
nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài hoặc đối tượng khác theo quy
định của pháp luật
Sơ đồ 01: Kế toán thuế GTGT đầu vào
(Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
152,153,156,211, 133 3331
641,642,627, 632 TS
Thuế GTGT đã được khấu trừ
—> ^—————-
111,112,331 142,642,641
Thuế GTGT đầu vào không được khẩu trừ
Khi mua vật tư, hàng hóa 111,112
—— dich vy, TSCD Thué GTGT duge hoan lai
cc ——— NY
152,153,156
Hàng mua trả lại người bán hoặc giảm giá b Hạch toán kế toán thuế GTGT đầu ra
* Tài khoản sử dựng
Kế toán sử dụng TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế
GTGT đã nộp và còn phải nộp vào NSNN
Đối tượng sử dụng: TK 3331 áp dụng cho các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT
Trang 37
1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ sản phẩm của doanh
nghiệp
1.2.5.1 Các nhân tố bên ngoài
Hoạt động tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp diễn ra có được thuận
lợi hay gặp nhiều khó khăn là do sự ảnh hưởng của nhiều nhân tố, chúng ta có thể kể đến như: Tình hình cạnh tranh trên thị trường; chính sách thương mại quốc tế cũng như trong khu vực; thị hiếu, thói quen, văn minh tiêu dùng; Sự phát triển của nền kinh tế, của khoa học kỹ thuật, Dưới đây em xin trình bày một số nhân tố chủ yếu sau:
* Sự phát triển của nền kinh tế
Thực trạng nền kinh tế có ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động tiêu thụ sản
phẩm của doanh nghiệp Mỗi t biến chuyên của nền kinh tế như tốc độ
tăng trưởng, lãi suất, tỷ giá hối đoái, tỷ lệ lạm phát đều có thể ảnh hưởng
tích cực hoặc tiêu cực đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm Khi nền kinh tế tăng
trưởng với tốc độ tăng trưởng cao sẽ có nhiều cơ hội cho việc tiêu thụ sản phẩm và ngược lại hoặc tỷ lệ lạm phát quá cao sẽ làm việc kiểm sốt giá cả
tiền cơng có thể khơng làm chủ được * Sự phát triển của khoa học kỹ thuật
Khoa học kỹ thuật ngày càng phát triển với tốc độ lớn, tạo điều kiện
sản xuất ra các sản phâm có chất lượng ngày một nâng cao với năng suất lớn
hơn Do đó việc phân tích và phán đốn sự biến đổi công nghệ là rất quan trọng và cấp bách hơn lúc nào hết đối với từng doanh nghiệp Doanh nghiệp
nao kip thời nắm bắt được thông tin công nghệ, ứng dụng những thành tựu
tiến bộ của thể ào sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đó sẽ tiêu thụ
được sản phẩm nhiều hơn Ngược lại, doanh nghiệp nào không theo kịp thời
đại sẽ không sản xuất được sản phẩm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường, doanh nghiệp đó sẽ bị đào thải Tuy nhiên, trong quá trình áp dụng,
cần chọn lọc những công nghệ nào có thể áp dụng được trong từng giai đoạn sản xuất Có như vậy mới sản xuất được những sản phẩm có chất lượng cao,
Trang 38- Bên nợ:
+ Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ trong kỳ + Số thuế GTGT đã nộp NSNN
+ Số thuế GTGT được miễn giảm
+ Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại
- Bên có:
+ Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của HH, DV đã tiêu thụ
+ Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của HH, DV dùng để biếu tặng, trao
đổi, sử dụng nội bộ
+ Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hoá nhập khẩu - Dư bên có: Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ
- Dư bên nợ: Số thuế GTGT đã nộp thừa vào NSNN “TK 3331 được chỉ tiết thành 4 tài khoản cấp 3:
- TK 33311: Thuế GTGT đầu ra phải nộp - TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu
- TK 33313: Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán - TK 33314: Thuế GTGT đầu ra được giảm
Phương pháp xác định số thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp (phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ):
Thuế GTGT phải nộp = ThuếGTGTđẩầura - Thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT Giá tỉnh thuế của hàng hoá Thuế suất thuế GTGT
fi x
dau ra địch vụ chịu thuế bán ra của hàng hoá, dịch vụ
* Phương pháp bạch toán kế toán thuế GTGT đầu ra
- Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
thuế, khi bán HH, DV thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dịch vụ sử dụng
chứng từ đặc thù ghỉ giá thanh toán là giá đã có thuế, căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghỉ:
Trang 39tăng năng suất lao động, nâng cao khả năng tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp trên thị trường
* Tình hình cạnh tranh trên thị trường
Tình hình cạnh tranh trên thị trường ảnh hưởng rất lớn đến lượng sản phẩm tiêu thụ Nếu thị trường có nhiều đối thủ cạnh tranh với cường độ mạnh, sẽ làm giảm thị phần của doanh nghiệp, đồng thời giảm lượng tiêu thụ của doanh nghiệp Còn nếu ít đối thủ cạnh trên thị trường, hay doanh nghiệp là
nhân vật đứng đầu, thì đây là một thuận lợi lớn cho doanh nghiệp trong việc tiêu thụ, tăng doanh thu, kiếm lợi nhuận ngày một nhiều hơn
* Các chủ trương chính sách của Nhà nước, các mỗi quan hệ thương mại trên trường quốc tế cũng như trong khu vực
Các chính sách thuế, luật pháp, thương mại của Nhà nước đối với sản
xuất kinh doanh và tiêu dùng là một trong những nhân tố tác động mạnh mẽ
đến mức sản xuất và tiêu thụ Sự biến đổi của những chính sách này ảnh hưởng trực tiếp đến chỉ phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Chẳng hạn, nhà nước tăng thuế trong các ngành cơng nghiệp có thể đe doạ đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm của các doanh nghiệp thuộc ngành đó và ngược lại
Cùng ý nghĩa như vậy, nếu hoạt động thương mại của các nước trong
khu vực và trên thế giới thay đổi cũng sẽ ảnh hưởng tới lượng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ được Ví dụ: Chúng ta ký được hiệp định thương mại với Mỹ
hoặc các nước thuộc khu vực Bắc Mỹ xố bỏ các chính sách bảo trợ về thuế
đối với các mặt hàng xuất lchâu của các nước trong khu vực này, thì các doanh nghiệp sẽ có cơ hội xâm nhập vào được các thị trường mới, điều đó cũng làm
tăng lượng sản phẩm tiêu thụ được của doanh nghiệp * Khách hàng
Người mua hàng, có người mua vì giá rẻ, có người mua vì chất lượng cao, nhưng lại có người mua chỉ vì sở thích, thói quen tiêu dùng sản phẩm đó, lại có người mua chỉ do ảnh hưởng bởi phong tục, tập quán, nền văn hoá của
Trang 40Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng giáthanhtốn
CóTK51l1,512 : Doanhthu
Có TK 3331 :_ ThuếGTGT phải nộp
- Đối với trường hợp hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán (thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế) kế toán ghi:
Nợ TK 531, 521, 532 : Ghỉ giảm doanh thu
No TK 3331 : Giảm thuế GTGT phải nộp
Có TK 111, 112, 131 : — Giá thanh toán của hàng hoá bị trả lại ~ Khi phát sinh các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính, các khoản
thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng giá thanh tốn
Có TK 515 :_ Doanh thu từ hoạt động tài chính
Có TK711 : Thu nhập khác
Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp
- Khi đơn vị sử dụng HH, DV để biếu tặng từ quỹ phúc lợi hoặc trả
lương, trả thưởng bằng sản phẩm hoàn thành của doanh nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 431,334: Giá chưa có thuế GTGT Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
- Khi nhập khẩu vật tư, thiết bị, hàng hoá, kế toán ghi số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu được khấu trừ:
Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
+ Trường hợp nhập khâu hàng hoá dùng vào hoạt động sản xuất kinh
doanh HH, DV không chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc dùng,
vào hoạt động nghiệp, chương trình dự án, văn hoá, phúc lợi, số thuế GTGT
hàng nhập khẩu không được khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 152, 156, 211 :
Có TK 3331