Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần alpha

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thị Thu Thảo Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÕNG - 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ALPHA KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Phạm Thị Thu Thảo Giảng viên hƣớng dẫn:ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÕNG - 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phạm Thị Thu Thảo Mã SV:1113401017 Lớp: QTL 501K Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Alpha NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Hệ thống hóa vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Alpha - Đánh giá ƣu nhƣợc điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Alpha sở đề xuất giải pháp hồn thiện Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu kế tốn năm 2012 Cơng ty Cổ phần Alpha Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần Alpha CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị:Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Alpha Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 25 tháng 03 năm 2013 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 29 tháng 06 năm 2013 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Phạm Thị Thu Thảo ThS Nguyễn Thị Mai Linh Hải Phòng, ngày tháng năm 2013 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHIẾU NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Chăm học hỏi, chịu khó sƣu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết - Nghiêm túc, có ý thức tốt trình làm đề tài tốt nghiệp; - Luôn thực tốt yêu cầu đƣợc giáo viên hƣớng dẫn giao - Đảm bảo tiến độ đề tài theo thời gian quy định Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu ): Kết cấu khoá luận đƣợc tác giả xếp tƣơng đối hợp lý, khoa học bao gồm chƣơng: Chƣơng 1, tác giả hệ thống hóa đƣợc vấn đề lý luận công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chƣơng 2, sau giới thiệu khái quát công ty, tác giả mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần Alpha, có số liệu minh hoạ cụ thể (quý năm 2012) Số liệu minh hoạ từ chứng từ vào sổ kế toán logic hợp lý Chƣơng 3, tác giả đánh giá đƣợc ƣu, nhƣợc điểm công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Alpha, sở tác giả đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Các giải pháp đƣa có tính khả thi tƣơng đối phù hợp với tình hình thực tế công ty Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: Hải Phòng, ngày 15 tháng 06 năm 2013 Cán hướng dẫn Ths Nguyễn Thị Mai Linh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VqẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Sự cần thiết công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Một số khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.2.1 Doanh thu 1.1.2.2 Chi phí 1.1.2.3 Xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 10 1.2 NỘI DUNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 10 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu nội khoản giảm trừ doanh thu 10 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 10 1.2.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng 11 1.2.1.3 Phƣơng pháp hạch toán 14 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 15 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 16 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 16 1.2.2.3 Phƣơng pháp hạch toán 18 1.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 19 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng 19 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 19 1.2.3.3 Phƣơng pháp hạch toán 21 1.2.4 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 22 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 22 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 22 1.2.4.3 Phƣơng pháp hạch toán 23 1.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 24 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng 24 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng 24 1.2.5.3 Phƣơng pháp hạch toán 25 1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 26 1.2.6.1 Chứng từ sử dụng 26 1.2.6.2 Tài khoản sử dụng 26 1.2.6.3 Phƣơng pháp hạch toán 28 1.2.7 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiêp 29 1.2.7.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 29 1.2.7.2 Hình thức kế toán Nhật ký sổ 30 1.2.7.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 31 1.2.7.4 Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ 32 1.2.7.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 33 CHƢƠNG II 35 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ,VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ALPHA 35 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ALPHA 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 35 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 36 2.1.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty 37 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Alpha 38 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 38 2.1.4.2 Các sách phƣơng pháp kế tốn áp dụng Cơng ty 39 2.1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản 39 2.1.4.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán 39 2.1.4.5 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài Cơng ty 41 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 41 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty Cổ phần Alpha 41 2.2.1.1 Nội dung doanh thu Công ty Cổ phần Alpha 41 2.2.1.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 42 2.2.1.3 Quy trình hạch toán 42 2.2.1.4 Ví dụ minh họa 43 2.2.2 Kế tốn giá vốn hàng bán tai Cơng ty Cổ phần Alpha 48 2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán Công ty Cổ phần Alpha 48 2.2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 48 2.2.2.3 Quy trình hạch tốn 48 2.2.2.4 Ví dụ minh họa 49 2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 54 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG 2.2.3.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty Cổ phần Alpha 54 2.2.3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 54 2.2.3.3 Quy trình hạch tốn 55 2.2.3.4 Ví dụ minh họa 55 2.4 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài tai Cơng ty Cổ phần Alpha59 2.2.4.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chi phí tài Cơng ty Cổ phần Alpha 60 2.2.4.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 60 2.2.4.3 Quy trình hạch tốn 60 2.2.4.4 Ví dụ minh họa 61 2.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 67 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Alpha 67 2.2.6.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 67 2.2.6.2 Quy trình hạch tốn 67 2.2.6.3 Ví dụ minh họa 67 CHƢƠNG III 73 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ALPHA 73 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ALPHA 73 3.1.1 Ƣu điểm 73 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ALPHA 76 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Alpha 76 3.2.2 Một số nguyên tắc điều kiện tiến hành hoàn thiện cơng tác kế tốn 77 3.2.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Alpha 77 3.2.3.1: Hiện đại hóa cơng tác kế tốn 77 3.2.3.2 Hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty Cổ phần Alpha 81 3.2.3.3 Hoàn thiện việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 89 KẾT LUẬN 90 Sinh viên: Phạm Thị Thu Thảo Lớp : QTL501K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG chứng từ, ghi chép, tính tốn, tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh phƣơng pháp khoa học, Ban quản lý Cơng ty nắm đƣợc thơng tin cách xác, kịp thời, đầy đủ vận động tài sản nguồn hình thành tài sản, góp phần bảo vệ, sử dụng hợp lý hiệu tài sản đơn vị Bên cạnh đó, việc lập Báo cáo tài cơng tác kế tốn cịn phục vụ, cung cấp thông tin cho đối tƣợng quan tâm đến tình hình tài Cơng ty nhƣ: chủ đầu tƣ, quan thuế, ngân hàng, tổ chức tín dụng, ngƣời lao động…để từ định đầu tƣ đắn 3.2.2 Một số nguyên tắc điều kiện tiến hành hồn thiện cơng tác kế tốn Trong chế thị trƣờng, cơng tác kế tốn ngày có vai trị quan trọng việc quản lý kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Vì vậy, điều kiện hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Alpha nhƣ sau: - Đảm bảo thống tiêu mà kế toán phản ánh, hệ thống chứng từ tài khoản, sổ sách phƣơng pháp kế toán - Thực chế độ kế toán Nhà nƣớc ban hành, áp dụng chuẩn mực kế toán, tiến hành tổ chức hạch toán theo quy định - Tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, khoa học cho phù hợp với đặc điểm, tính chất, ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh Công ty - Tiếp cận chuẩn mực kế toán quốc tế, áp dụng phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty - Cơng ty cần có đội ngũ nhân viên kế tốn nắm vững cách hạch toán nghiệp vụ kinh tế, luật kinh tế mà hiểu biết phần mềm kế toán để đƣa vào sử dụng doanh nghiệp Các nhân viên kế tốn ln phải đảm bảo cung cấp thơng tin xác, đầy đủ, kịp thời mặt hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, nhằm đáp ứng nhu cầu hoạt động kinh doanh 3.2.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Alpha 3.2.3.1 Hiện đại hóa cơng tác kế tốn - Hồn thiện máy kế tốn trƣớc hết phải nâng cao trình độ chun mơn nhân viên kế toán việc: cho nhân viên đào tạo thêm nghiệp vụ kế tốn, học khóa học sử dụng phần mềm kế toán để nâng cao hiệu giải cơng việc cách xác Sinh viên: Phạm Thị Thu Thảo Lớp : QTL501K 77 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG - Công ty nên nhanh chóng đƣa phần mềm kế tốn vào sử dụng nhằm giảm bớt gánh nặng cho nhân viên phòng kế tốn mang lại hiệu cao cơng việc Lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp cho doanh nghiệp Hiện nay, có nhiều phần mềm kế tốn nhƣ MISA, FASR, BRAVO, SASINNOVA…Cơng ty nên chọn phần mềm kế toán phù hợp với đặc điểm Cơng ty Việc áp dụng phần mềm kế tốn vào doanh nghiệp thể nhanh chóng thích nghi với công nghiệp đại Công ty thực tốt việc áp dụng phần mềm kế toán giúp cải thiện hiệu công việc Công ty, tiết kiệm đƣợc chi phí thời gian nâng cao hiệu cho Công ty Khi áp dụng phần mềm kế toán giúp cho máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ nhƣng đảm bảo hồn thành tốt cơng việc Sau e xin giới thiệu phần mềm phổ biến đƣợc doanh nghiệp sủ dụng:  Phần mềm kế toán MISASME.NET 2012 Ưu điểm: - Giao diện dễ sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt, bám sát chế độ kế toán - Phần mềm cho phép tạo nhiều CSDL, nghĩa đơn vị đƣợc thao tác sở liệu độc lập - Tính xác cao Ít xảy sai sót - Tính bảo mật có khả cao chạy cơng nghệ SQL Nhược điểm: - Cấu hình máy yêu cầu cao chạy công nghệ SQL - Tốc độ xử lý liệu chậm - Các báo cáo kết xuất excel xếp khơng theo thứ tự khiến cho kế tốn gặp khó khăn việc lập báo cáo Sinh viên: Phạm Thị Thu Thảo Lớp : QTL501K 78 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Đơn giá 9.950.000đ  Phần mềm kế toán Fast Accounting Ưu điểm: - Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ bám sát chế độ kế toán hành - Tốc độ xử lý nhanh - Kết xuất excel với mẫu biểu xếp đẹp Nhược điểm: - Tính bảo mật khơng cao - Dung luợng phần mềm lớn Sinh viên: Phạm Thị Thu Thảo Lớp : QTL501K 79 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Đơn giá 6.000.000 – 8.000.000  Phần mềm kế toán BRAVO Ưu điểm: - Giao diện ổn định dễ sử dụng - BRAVO đƣợc xây dựng theo phân hệ có nhiều phân hệ - Là số nhà cung cấp hƣớng theo hình thức customize, tức cho phép phần mềm đƣợc hiệu chỉnh tự Từ phần mềm Bravo 6.3 se tùy nhu cầu doanh nghiệp để xây dựng chƣơng trình riêng - Phần mềm cho phép lien kết liệu, số liệu có chức tìm tự sửa lỗi liệu Nhược điểm: - Mới tập trung vào phiên Bravo 6.3 - Giá thành phần mềm đắt Sinh viên: Phạm Thị Thu Thảo Lớp : QTL501K 80 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Đơn giá: giao động từ 6.000 USD – 10.000 USD (tùy doanh nghiệp) Theo em Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2012 phần mềm phổ biến, dễ sử dụng giá phải 3.2.3.2 Hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty Cổ phần Alpha Là doanh nghiệp thƣơng mại nghiệp vụ bán hàng chủ yếu nhƣng doanh nghiệp mở Sổ TK 511 để theo dõi doanh thu tất mặt hàng mà khơng mở Sổ chi tiết bán hàng khơng có thơng tin doanh thu mặt hàng Mặc dù thơng tin giá vốn lấy Bảng kê phiếu xuất nhƣng khơng có doanh thu mặt hàng khơng thể biết đƣợc lãi gộp mặt hàng Để theo dõi chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty mở Sổ TK 641, 642 mà không mở Sổ chi tiết để theo dõi yếu tố chi phí Theo em Công ty nên mở Sổ chi tiết bán hàng (Biểu số 3.1), Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (biểu số 3.2) Bảng tổng hợp Doanh thu (Giá vốn) (biểu số 3.3) Ví dụ 3.1: Lấy lại ví dụ 1.1 để ghi vào Sổ chi tiết bán hàng (biểu số 3.4) Ví dụ 3.2: Lấy lại ví dụ 2.3 để ghi vào Sổ chi phí SXKD (biểu số 3.5) Sinh viên: Phạm Thị Thu Thảo Lớp : QTL501K 81 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.1: Sổ chi tiết bán hàng TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số S35 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ):…… Năm:……… Quyển số:…………… NT ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải TK Đ Ƣ SL Doanh thu ĐG TT Nợ Có Các khoản tính trừ Thuế Khác (521, 531,532) Ngày….tháng….năm… Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Biểu số 3.2: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số S36 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Dùng cho tài khoản: 621, 622, 623, 627, 154, 631, 641, 642, 142, 242, 335, 632) Tài khoản: Tên sản phẩm, dịch vụ: NT ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƢ Tổng số tiền Nợ Có … Chia … … Số dƣ đầu kỳ Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Thị Thu Thảo Lớp : QTL501K Ngày….tháng….năm… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 82 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Biểu số 3.3: Bảng tổng hợp Đơn vị: Công ty CP Alpha Địa chỉ: Km 105 + 500 Quốc lộ 5-Đông Hải-Hải An-HP BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU (GIÁ VỐN) Số hiệu TK: Năm: STT Tên hàng hóa Số dƣ đầu kì Nợ Có Số phát sinh Nợ Có Đơn vị tính: đồng Số dƣ cuối kỳ Nợ Có Cộng Ngày … tháng … năm 20… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Thị Thu Thảo Lớp : QTL501K Kế toán trƣởng (Ký, họ tên, đóng dấu) 83 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Biểu số 3.4: Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị: Công ty CP Alpha Địa chỉ: Km 105 + 500 Quốc lộ 5-Đông Hải-Hải An-HP Mẫu số: S35-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng hóa: Thép 10- 12 Năm 2012 Chứng từ NTGS SH Diễn giải NT TK ĐƢ Doanh thu Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Nợ Có Các khoản tính trừ Th Khác uế (521,531,532) ……………………… 06/12 HĐ 0000149 06/12 Bán cho cty CPXD Số 111 450 15.850 7.132.500 ……………………… CỘNG Ngày … tháng … năm 20… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Thị Thu Thảo Lớp : QTL501K Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên, đóng dấu) 84 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Biểu số 3.5: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị: Cơng ty CP Alpha Địa chỉ: Km 105 + 500 Quốc lộ 5-Đông Hải-Hải An-HP Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Dùng cho tài khoản: 621, 622, 623, 627, 154, 631, 641, 642, 142, 242, 335, 632) Tài khoản: 642 Tên sản phẩm, dịch vụ: NT ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải NT TKĐƢ Tổng số tiền Nợ Chia Có 6421 … 6427 1.062.127 1.062.127 Số dƣ đầu kì 08/12 PC 104 08/12 Thanh toán tiền điện thoại T 11 111 1.062.127 …………………… Cộng phát sinh 394.833.350 394.833.350 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Thị Thu Thảo Lớp : QTL501K Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên, đóng dấu) 85 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG 3.2.3.3 Hoàn thiện việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện nay, Cơng ty có số khách hàng nợ q hạn nhƣng chƣa trích lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi Điều làm thất tài Cơng ty, dẫn đến Cơng ty khơng có nguồn vốn để xoay vịng, mở rộng sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trƣờng tiêu thụ  Cơ sở việc lập dự phòng Việc giải tình trạng chiếm dụng vốn vấn đề nan giải nhiều nhà quản lý Trong Công ty cần vốn để đáp ứng tiến độ, cung cấp cho khách hàng sản phẩm có chất lƣợng cao, mở rộng mặt hàng kinh doanh mà Công ty bị chiếm dụng vốn Việc khách hàng chiếm dụng vốn khiến doanh nghiệp khơng có lƣợng tiền nhiều để mở rộng sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trƣờng tiêu thụ  Phƣơng pháp trích lập dự phịng Dựa tài liệu hạch toán chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng, phân loại theo thời hạn thu nợ, khách hàng đƣợc hạn đƣợc xếp loại khách hàng khó địi Doanh nghiệp cần thông báo cho khách hàng sở thông tin phản hồi từ khách hàng, kể phƣơng pháp xác minh, để xác định số dự phòng cần lập theo số % khả Dự phòng phải thu = khó địi cần lập Nợ phải thu khó địi x Số % có khả Cuối kỳ kế tốn, cơng ty vào khoản nợ phải thu đƣợc xá định chắn không thu đƣợc, kế tốn tiến hành tính tốn trích lập dự phịng phải thu nợ khó địi Q hạn tốn (t) Mức trích lập dự phịng tháng < t < năm 30 % năm < t < năm 50 % năm < t < năm 70 % t > năm 100 % Ví dụ 3.3: Đến hết ngày 31/12/2012 báo cáo tình hình cơng nợ Cơng ty nhƣ sau: Sinh viên: Phạm Thị Thu Thảo Lớp : QTL501K 86 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Biểu số 3.6: Báo cáo tình hình cơng nợ Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Alpha Địa chỉ: Km 105 + 500 Quốc lộ 5-Đơng Hải-Hải An-HP BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT NGÀY 31/12/2012 STT Tên Cơng ty Xí nghiệp tƣ nhân khí Hồng Tuấn Cơng ty TNHH Song Hồng Cơng ty TNHH Xây dựng Thƣơng mại Nam Sơn Công ty CP Xây dựng số Công ty Cổ phần 3-2 Công ty CPXD Thủy Lợi …… Tổng cộng Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Thị Thu Thảo Lớp : QTL501K Dƣ nợ đến 31/12/2012 38.167.000 Chƣa đến hạn toán Quá hạn toán 38.167.000 Ghi 20.600.000 20.600.000 24.980.000 24.980.000 năm tháng ngày năm tháng 40.348.970 100.670.000 76.090.890 40.348.970 55.890.320 789.908.120 310.786.650 Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Đến hạn toán tháng 44.779.680 76.090.890 395.374.470 83.747.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên) 87 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Biểu số 3.7: Bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Đơn vị: Công ty Cổ phần Alpha Địa chỉ: Km 105 + 500 Quốc lộ 5-Đơng Hải-Hải An-HP BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHÕNG NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÕI Năm 2012 STT Tên khách hàng Xí nghiệp tƣ nhân khí Hồng Tuấn Cơng ty TNHH Song Hồng Công ty TNHH Xây dựng Thƣơng mại Nam Sơn Số tiền nợ 38.167.000 Thời gian hạn tháng Tỷ lệ trích 30 % Số tiền trích 11.450.100 20.600.000 năm tháng ngày 50 % 10.300.000 24.980.000 năm tháng 70% 17.486.000 Tổng cộng 83.747.000 x x 39.236.100 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Thị Thu Thảo Lớp : QTL501K Kế toán trƣởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên) 88 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Dựa theo báo cáo Cơng ty cần trích lập dự phịng năm 2012 khoản nợ sau: - Khoản nợ 38.167.000 Xí nghiệp tƣ nhân khí Hồng Tuấn theo biên đối chiếu cơng nợ ngày 31/12/2012 có hạn toán ngày 31/03/2012, hạn toán tháng - Khoản nợ 20.600.000 Công ty TNHH Song Hồng theo biên đối chiếu cơng nợ ngày 31/12/2012 có hạn tốn ngày 29/11/2011, q hạn năm tháng - Khoản nợ 24.980.000 Công ty TNHH Xây dựng Thƣơng mại Nam Sơn theo biên đối chiếu cơng nợ ngày 31/12/2012 có hạn toán ngày 30/06/2010, hạn năm tháng Tuy nhiên Công ty không tiến hành trích lập dự phịng nhƣ khơng tiến hành xử lý xóa sổ Việc khơng trích lập nợ phải thu khó địi dẫn đến ảnh hƣởng mặt tài tƣơng lai doanh nghiệp khơng thu hồi đƣợc nợ Theo nhƣ ví dụ 3.3 kế tốn tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi dựa Báo cáo tình hình cơng nợ nhƣ sau: - Số dự phịng nợ phải thu khó đòi: 38.167.000 x 30 % = 11.450.100 20.600.000 x 50 % = 10.300.000 24.980.000 x 70 % = 17.486.000 Kế tốn định khoản: Nợ TK 6422 : 39.236.100 Có TK139: 39.236.100 Kế toán lập Phiểu kế toán cho nghiệp vụ ghi vào Sổ nhật ký chung Sổ Sinh viên: Phạm Thị Thu Thảo Lớp : QTL501K 89 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KẾT LUẬN Ngày nay, muốn tồn đƣợc, doanh nghiệp phải có phát triển khơng ngừng kinh doanh, nhƣ chặt chẽ, nghiêm túc công tác quản lý liên tục mở rộng quan hệ hoạt động sản xuất để tiến kịp với công đổi đất nƣớc Công ty Cổ phần Alpha phấn đấu để khẳng định vị thị trƣờng Để có đƣợc vị trí nhƣ nay, phần thành cơng khơng thể khơng kể đến đóng góp cơng tác kế tốn Cơng ty trọng đầu tƣ cho công tác kế tốn tài ngày hồn thiện để phục vụ cho công tác quản lý ngày tốt mà khâu đóng vài trị quan trọng doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Có thể nói việc hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng việc hạch tốn kế tốn nói chung Cơng ty tƣơng đối hồn thiện, song bên cạnh khơng tránh khỏi thiếu sót Cùng với kiến thức đƣợc học ghế nhà trƣờng, áp dụng vào thực tiễn kế tốn đƣợc tiếp cận Cơng ty, em mạnh dạn đƣa số kiến ý kiến đóng góp để góp phần hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Alpha Qua đây, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cô giáo Thạc sĩ Nguyễn Thị Mai Linh, thầy cô khoa Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học dân lập Hải Phòng, nhƣ Ban lãnh đạo, nhân viên Công ty Cổ phần Alpha nhiệt tình giúp đỡ, bảo để em hồn thành khố luận tốt nghiệp Hải phịng, ngày 12 tháng 06 năm 2013 Sinh viên Phạm Thị Thu Thảo Sinh viên: Phạm Thị Thu Thảo Lớp : QTL501K 90