Hoàn thiện công tác xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần tư vấn thiết kế tổng hợp

ĐẶC ĐIỂM CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ TỔNG HỢP 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp

Thông tin cơ bản về Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp 3 1.1.2 Quá trình thành lập Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp 3 1.1.3 Quá trình phát triển của công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp 4 1.2 Đặc điểm hoạt động SXKD của công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp

Tên gọi : Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Tổng hợp

Tên tiếng Anh: Stock Company for General Design Consultant

Tên viết tắt : Hue CDC

Trụ sở chính : 44 Trần Quang Khải - Phú Hội - Thành Phố Huế Điện thoại : (054) 3825243 - 3823873 - 3827502

1.1.2 Quá trình thành lập Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp

Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Tổng hợp Thừa Thiên Huế được thành lập theo Quyết định số 2745/QĐ-UB ngày 26/9/2008 của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế Đơn vị thực hiện dịch vụ tư vấn xây dựng trong các lĩnh vực: Khảo sát địa hình, địa chất công trình, lập các dự án đầu tư kể cả công trình trùng tu bảo tồn di tích; thiết kế công trình dân dụng, công nghiệp, quy hoạch giao thông và thủy lợi; thiết kế hạ tầng kỹ thuật và điện chiếu sáng đô thị; thẩm định các dự án đầu tư, thiết kế kỹ thuật - dự toán công trình; tư vấn giám sát thi công công trình, quản lý điều hành các dự án và tư vấn về đấu thầu & hợp đồng kinh tế theo Giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3103000069 ngày 15/10/2008 của Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huế.

Với đội ngũ kiến trúc sư, kỹ sư chuyên ngành, cử nhân kinh tế và nhân viên chuyên môn vững vàng, năng động, nhiều kinh nghiệm, được phát triển trên nền tảng sẵn có của một công ty tư vấn thiết kế hoạt động từ nhiều năm đã và đang là một cộng sự đắc lực cho các chủ đầu tư trong lĩnh vực xây dựng Chúng tôi luôn áp dụng những tiến bộ khoa học, những phần mềm tiên tiến của ngành xây dựng nhằm cung cấp cho khách hàng những giải pháp kỹ thuật tối ưu, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất

1.1.3 Quá trình phát triển của công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp

Do được hình thành và phát triển trong quá trình nước ta thực hiện mở cửa hội nhập kinh tế thế giới nên Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp có điều kiện phát triển hoạt động kinh doanh của mình.

Trong những năm đầu mới thành lập, lĩnh vực hoạt động của công ty còn hạn chế Chức năng chủ yếu của công ty là tư vấn thiết kế các công trình nhà ở, công trình dân dụng các công trình vừa và nhỏ, sửa chữa các công trình về nhà ở Tuy vậy, cùng với sự phát triển của nền kinh tế, sự nỗ lực của cán bộ lao động công ty, công ty đã dần đa dạng hóa loại hình kinh doanh, cung cấp thêm dịch vụ đầu tư vào xây dựng, …

Trong những năm tồn tại và phát triển, Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp đã có một truyền thống hoạt động vẻ vang, là một trong những đơn vị xây dựng hàng đầu của thành phố Huế, nhiều năm đạt thành tích cao về sản xuất kinh doanh và đạt các danh hiệu thi đua xuất sắc có đủ trình độ chuyên môn kỹ thuật và quản lý, vững vàng trong cơ chế thị trường

Tuy năm 2008 là khoảng thời gian xảy ra khủng hoảng tài chính toàn cầu một loạt các dự án bất động sản bị ngừng trệ nhưng công ty đã cố gắng để sớm ổn định, đảm bảo quá trình kinh doanh được tiến hành liên tục, các công trình được tiến hành được thực hiện đúng tiến độ.

1.2 Đặc điểm hoạt động SXKD của công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp

Chức năng,nhiệm vụ của công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp 5 1.2.2 Đặc điểm hoạt động SXKD của công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp 6 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp 7 1.3 Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động SXKD của công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp

Qua các năm đầu phấn đấu, Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp đã dần khẳng định vị trí của mình ở trong nước Trong nền kinh tế hội nhập công ty ngày càng mở rộng phạm vi hoạt động, tiếp thu cái mới của các nền văn hóa trên thế giới làm cảm hứng thiết kế độc đáo cho các sản phẩm của công ty.

Nhiệm vụ và chức năng chủ yếu của Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp bao gồm các lĩnh vực:

- Thiết kế tổng mặt bằng xây dựng, kiến trúc công trình, trang trí nội, ngoại thất các công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp, khu dân cư, khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao.

- Tư vấn thi công, thẩm định kỹ thuật, lập tổng dự toán và dự toán chi tiết công trình xây dựng.

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, kỹ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp, khu dân cư.

- Khảo sát địa hình, địa chất công trình, địa chất thuỷ văn.

- Thiết kế các công trình giao thông đường bộ.

- Thiết kế các công trình giao thuỷ nông.

- Tư vấn đấu thầu, tư vấn quản lý dự án.

- Thẩm định, thẩm tra hồ sơ các dự án đầu tư.

- Kiểm định chất lượng công trình.

- Đầu tư xây dựng, thi công xây dựng các công trình: giao thông thuỷ lợi.

- Tư vấn kỹ thuật về thiết bị y tế.

- Kinh doanh văn phòng và cho thuê văn phòng.

- Xử lý nước thải và các công trình hạ tầng kỹ thuật.

- Xử lý các tác động của môi trường, xử lý chống mối chống thấm và các tác nhân sinh hoá ảnh hưởng đến công trình đối vối các loại công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông thuỷ lợi.

- Tư vấn giám sát thi công xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông,thuỷ lợi.

- Vận chuyển hành khách, vận tải hàng hoá.

- Dịch vụ uỷ thác xuất nhập khẩu.

- Giám sát các công trình giao thông, hạ tầng kỹ thuật trong lĩnh vực lắp đặt thiết bị công trình xây dựng - hoàn thiện.

- Thiết kế công trình thuỷ lợi.

- Thiết kế công trình hạ tầng kỹ thuật.

1.2.2 Đặc điểm hoạt động SXKD của công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp

Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp là công ty tư vấn thiết kế các công trình nhà ở, công trình dân dụng các công trình vừa và nhỏ, sửa chữa các công trình về nhà ở, các công trình xây dựng lớn Các sản phẩm của công ty luôn được đánh giá cao về độ hợp lý: như luôn theo sát màu sắc thịnh hành, hướng nhà, hệ thống điện nước hợp lý…Sản phẩm của công ty được phân cụ thể như sau:

Các công trình nhà ở,các công trình vừa và nhỏ: bản thiết kế đối với các công trình này độ phức tạp vừa phải,thời gian thực hiện nhanh chiếm 60% trong tổng số các thiết kế của công ty Việc thiết kế các công trình nhà ở,các công trình vừa và nhỏ đã đem lại nguồn thu lớn cho công ty.

Các công trình xây dựng lớn: bản thiết kế đối với các công trình này đòi hỏi độ phức tạp giữa các khâu kết cấu và điện nước và thời gian thiết kế dài Các công trình này chiếm 35% tổng số các thiết kế của công ty.

Các công trình sửa chữa: tùy thuộc vào công trình sửa chữa là các công trình vừa và nhỏ hay công trình lớn mà độ phức tạp và thời gian hoàn thành bản thiết kế khác nhau Các bản thiết kế này vẫn trên cơ sở bản thiết kế cũ của công trình cần sửa chữa Các công trình này chiếm 10% tổng số các thiết kế của công ty.

Các công trình khác: các công trình khác chiếm 5% tổng số các thiết kế của công ty như công trình thiết kế điện và nước cho bản thiết kế nhà ở, khảo sát địa hình, địa chất cho công trình xây dựng…

Các công trình trên đã đem lại cho công ty mức doanh thu hàng năm trên dưới 50 tỷ VNĐ đó là dấu hiệu đáng mừng cho một công ty được coi là non trẻ như công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp và cũng là động lực thúc đẩy công ty trên con đường phát triển trong thời gian tới.

1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp.

Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp thiết kế theo đơn đặt hàng có thể là công trình hay từng hạng mục công trình Để tạo ra một bản thiết kế công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp đã thực hiện các bước công việc theo trình tự sau:

Người có nhu cầu hàng: Khi doanh nghiệp hay cá nhân có nhu cầu đặt thiết kế thì căn cứ vào yêu cầu của khách hàng và điều kiện, tiềm lực của công ty mà công ty quyết định xem có nhận đơn hàng hay không và trên cơ sở đó công ty sẽ đưa ra giá của bản thiết kế Giá của bản thiết kế được lập trên cơ sở tổng hợp các thông tin từ các dự án thiết kế tương tự đã từng thiết kế hay bảng giá của các công ty thiết kế khác Khi thống nhất hai bên sẽ cùng soạn thảo ra bản hợp đồng Trên hợp đồng nêu rõ tên, địa chỉ khách hàng ( mã số thuế đối với doanh nghiệp), số tiền thiết kế, các điều khoản ràng buộc như thời gian, phương thức nhận bản thiết kế ( qua email, fax,bưu điện…), các hạng mục cần thiết kế, phạt khi hoàn thành chậm tiến độ… Giám đốc ký hợp đồng: Khi hai bên đã thống nhất với điều khoản của bản hợp đồng, giám đốc sẽ ký nhận hợp đồng.

Thiết kế khung và kết cấu công trình: Đây là phần quan trọng để tạo nên bản thiết kế xây dựng Công việc này được thực hiện bởi các kiến trúc sư, kỹ sư có trình độ chuyên môn và am hiểu sâu sắc về chuyên ngành thiết kế xây dựng của bộ phận Thiết kế số 1.

Thiết kế hệ thống điện, nước cho công trình :Phần thiết kế điện, nước sẽ được thực hiện bởi bộ phận Thiết kế số 2 sau khi phần thiết kế khung và kết cấu được hoàn thành.

Gửi bản vẽ cho khách hàng: Sau khi thiết kế xong công ty sẽ chuyển tới khách hàng bản thiết kế xem có chỗ nào cần sửa chữa không Nếu khách hàng đồng ý thì bản thiết kế đã hoàn thành còn nếu khách hàng yêu cầu sửa thì tùy theo yêu cầu của khách hàng công ty sẽ thực hiện sửa từ bước thiết kế khung và kết cấu công trình hay từ khâu thiết kế điện, nước của công trình Có thể khái quát quy trình thiết kế xây dựng của công ty như sau:

Sơ đồ 1 Quy trình thiết kế xây dựng của công ty

Người có nhu cầu hàng (đặt thiết kế)

Giám đốc ký hợp đồng

Thiết kế khung và kết cấu công trình (Bộ phận Thiết kế số 1)

Thiết kế hệ thống điện, nước cho công trình (Bộ phận Thiết kế số 1)

Gửi bản thiết kế tới khách hàng

Hoàn thành bản thiết kế

Nếu khách hàng chấp nhận bản vẽ

Nếu khách hàng không chấp nhận bản vẽ

1.3 Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động SXKD của công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp Để phù hợp với đặc điểm tổ chức SXKD của công ty,với đường lối đổi mới và phát triển đất nước công ty tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng Đây là hình thức tổ chức mà trong đó các cá nhân thực hiện các hoạt động mang tính chất tương đồng được hợp nhóm trong một đơn vị cơ cấu Có thể khái quát sơ đồ tổ chức của công ty như sau:

Sơ đồ 2 Tổ chức bộ máy công ty cổ phần tư vấn thiết kế tổng hợp

Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp

Phòng tài chính kế toán công ty là bộ phận có chức năng thực hiện công tác tài chính, kế toán của công ty Thông tin do kế toán cung cấp là một nguồn thông tin quan trọng nên bộ phận kế toán được xem là bộ phận cấu thành quan trọng trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Tổ chức tốt công tác kế toán trong đó có tổ chức tốt bộ máy kế toán được xem là một yêu cầu thiết yếu. Hiện nay, Phòng tài chính kế toán Tại công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp bao gồm Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp và 3 kế toán viên Có thể khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 3 Tổ chức lao động kế toán

Kế toán trưởng của công ty là người có bề dày về kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính kế toán, làm kế toán trong một thời gian dài, được bồi dưỡng chương trình kế toán trưởng Kế toán trưởng là người có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán trong đơn vị, phân công, bố trí công việc cho các kế toán viên và kế toán tổng hợp, giám sát kiểm tra, đôn đốc công việc, hướng dẫn công việc kế toán cho các kế toán viên nếu cần thiết Kế toán trưởng còn là người trợ lý, tham mưu cho giám đốc các vấn đề liên quan đến tài chính, kinh tế, đầu tư, vay vốn, kiến nghị những biện pháp kinh tế nhằm nâng cao hoạt động của doanh nghiệp Ngoài ra, kế toán trưởng còn là người thường xuyên phải cập nhật những nội dung mới, những sửa đổi trong chế độ hạch toán Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm về tính đúng đắn của các thông tin kế toán.

Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm thường xuyên kiểm tra các bút toán hạch toán kế toán của các kế toán viên theo chuẩn mực kế toán do nhà nước ban hành, phụ trách lưu giữ chứng từ theo quy định Kế toán tổng hợp cũng là người lên các

KT tiền mặt, tiền gửi tiền vay

Kế toán công cụ dụng cụ, TSCĐ

Kế toán thanh toán,tiền lương báo cáo tổng hợp hàng tháng, hàng quý, cuối năm lập các bảng báo cáo tài chính theo quy định, các báo cáo gửi cho cơ quan thuế

Các kế toán viên tại công ty:

-Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay: lập các phiếu thu, phiếu chi, ghi sổ tiền mặt tại quỹ của Công ty; theo dõi các tài khoản tiền gửi, tiền vay ngân hàng Kế toán tiền mặt, tiền gửi phải thường xuyên đối chiếu với báo cáo ngân hàng do ngân hàng gửi đến, nếu có chênh lệch thì thông báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh.

-Kế toán vật tư và tài sản cố định: căn cứ vào hóa đơn mua vật tư, phiếu nhập, phiếu xuất, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ của từng xí nghiệp, lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho toàn công ty; định kỳ, xuống xí nghiệp kiểm kê hàng tồn kho; theo dõi tình hình mua bán, sử dụng, thanh lý nhượng bán tài sản cố định, thực hiện tính và trích khấu hao Đồng thời, kế toán vật tư tài sản cố định kiêm luôn nhiệm vụ thủ quỹ.

-Kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương, các khoản phải thu, các khoản công nợ với người bán: căn cứ vào bảng chấm công, hợp đồng lao động tiến hành tính lương, các khoản trích theo lương, lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội cho toàn doanh nghiệp Theo dõi tình hình thanh toán với người bán và với khách hàng.

Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp

1.5.1 Các chính sách kế toán chung

Công tác kế toán của Công ty là một trong những công tác được doanh nghiệp chú trọng, do sự năng động của kế toán nên hầu hết công tác này được thực hiện theo chế độ quy định hiện hành.

Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp thực hiện kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 hàng năm và kết thúc vào ngày31/12 cùng năm

Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ trong ghi chép là VNĐ.

Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp khấu hao đường thẳng, tính khấu hao theo tháng. Để tìm hiểu rõ về tổ chức công tác kế toán của công ty, chúng ta tìm hiểu các vấn đề liên quan đến tổ chức chứng từ, tổ chức tài khoản, tổ chức sổ kế toán và hệ thống báo cáo tài chính.

1.5.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán được xem là bước đầu tiên trong quy trình kế toán. Chứng từ kế toán là phương tiện chứng minh tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vừa là phương tiện thông tin về kết quả nghiệp vụ kinh tế đó Từ khi chứng từ được lập thì chứng từ phải thường xuyên vận động, đó chính là quá trình vận động của chứng từ Chứng từ kế toán rất đa dạng.

Nhà nước đã có quy định hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từ hướng dẫn mà Nhà nước ban hành Căn cứ vào nhu cầu trong hạch toán, công ty đã xác định những chứng từ cần thiết mà công ty cần sử dụng chứng từ có mẫu sẵn theo chế độ được doanh nghiệp sử dụng, doanh nghiệp không tự in những chứng từ này Nhưng trong quá trình hạch toán doanh nghiệp cũng sử dụng một số chứng từ khác như các phiếu kế toán để thực hiện kết chuyển chi phí, kết quả kinh doanh.

1.5.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Tổ chức tài khoản kế toán hợp lý là một yếu tố tạo điều kiện thuận lợi trong việc theo dõi, quản lý các đối tượng Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp xây dựng dựa trên hệ thống tài khoản kế toán được quy định tại quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính Ngoài ra, căn cứ vào quy mô và nội dung nghiệp vụ, đặc điểm hoạt động SXKD của công ty mà danh mục tài khoản cụ thể và chi tiết khác nhau

Tài khoản tiền gửi ngoài chi tiết theo loại tiền còn chi tiết theo ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản.Ví dụ:

112101- Tiền gửi VNĐ ngân hàng Techcombank

112102- Tiền gửi VNĐ ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn.

Các tài khoản doanh thu, chi phí được chi tiết theo công trình Do vậy tùy theo công trình mà doanh nghiệp đang thực hiện mà chi tiết các tài khoản này khác nhau Tài khoản 341 được chi tiết theo ngân hàng và theo loại tiền.

1.5.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Hiện nay, công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung với sự trợ giúp của chương trình tin học văn phòng Microsoft Word, Excel, chương trình Foxpro III,

IV, chương trình phần mềm kế toán máy CLC ACCOUNT Đây là phần mềm được xây dựng có xét đến đặc trưng kinh doanh của doanh nghiệp Phần mềm kế toán là công cụ trợ giúp và doanh nghiệp mới đưa vào áp dụng từ năm 2008.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ, bảng tổng hợp chứng từ gốc đã kiểm tra kế toán nhập số liệu vào máy tính thông qua các màn hình nhập chứng từ của phần mềm kế toán Với sự trợ giúp của phần mềm kế toán thì các nghiệp vụ được ghi sổ tự động vào Sổ Nhật ký chung, các Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản có liên quan Cuối tháng, cuối kỳ, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính, Sổ kế toán được lưu ở dạng file mềm hoặc in ra giấy.

Do mới áp dụng phần mềm kế toán nên một số phần hành quan trọng kế toán viên vẫn thực hiện kế toán thủ công để có thể hạn chế được những sai sót do phần mềm gây ra hoặc do kỹ năng sử dụng phần mềm chưa thành thạo Tuy áp dụng kế toán máy nhưng xem xét quy trình và sổ sách mà doanh nghiệp dùng để theo dõi thì hình thức sổ mà doanh nghiệp áp dụng vẫn là hình thức Nhật ký chung Có thể khái quát quá trình ghi sổ như sau:

Sơ đồ 4 Trình tự ghi sổ kế toán

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 5 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Nhập số liệu hàng ngày

Chứng từ kế toán, Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ,thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ nhật ký đặc biệt

TOÁN CÙNG LOẠI - Báo cáo tài chính

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

1.5.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính

Hiện nay hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp được lập đầy đủ theo quy định của chế độ hiện nay: Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN), Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (B 02-DN), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B 03-DN), Bản thuyết minh báo cáo tài chính (B 09-DN) Trong đó Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo phương pháp trực tiếp.

Các báo cáo tài chính trên đây được vào thời điểm cuối năm phục vụ nhu cầu thông tin của cơ quan thuế Thời hạn nộp Báo cáo tài chính lên Chi cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, Sở Tài chính tỉnh Thừa Thiên Huế là 30 ngày sau khi kết thúc năm tài chính.

Ngoài các báo cáo tài chính bắt buộc theo quy định của chế độ, công ty còn lập các báo cáo quản trị tùy theo nhu cầu thông tin của công tác quản trị như: Báo cáo công nợ, Báo cáo tổng hợp chi phí, báo cáo giá thành… Mặt khác Bảng cân đối kế toán có thể được lập hàng tháng để tiện theo dõi tình hình nguồn lực tài chính của công ty.

Như vậy tổ chức công tác kế toán của công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp về cơ bản là tuân thủ đúng chế độ kế toán hiện hành và có một số điểm khác biệt cho phù hợp với đặc thù kinh doanh của doanh nghiệp.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ

Kế toán chi phí kinh doanh tại Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp

2.1.1 Nội dung và phân loại chi phí kinh doanh tại Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp Để tạo ra được dịch vụ cung cấp cho khách hàng, cũng như các công ty khác, công ty đã phải bỏ ra những chi phí sau đây:

-Chi phí lương nhân viên trực tiếp sản xuất, thiết kế

-Chi phí khấu hao tài sản cố định

-Chi phí dịch vụ mua ngoài: in ấn, xăng…

-Chi phí bằng tiền khác…

2.1.2 Kế toán chi phí sản xuất trực tiếp sản xuất dịch vụ

2.1.2.1 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ

Chứng từ được sử dụng trong kế toán tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh là:

-Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, các chứng từ gốc kèm theo

-Giấy báo Nợ của ngân hàng

-Bảng thanh toán tiền lương

-Hợp đồng hợp tác kinh doanh

-Các chứng từ khác có liên quan

Từ các chứng từ gốc, kế toán tiến hành định khoản và nhập các thông tin vào phần mềm kế toán dưới dạng Phiếu chi và Phiếu khác, các dữ liệu sẽ được tự động cập nhật vào các loại sổ: Nhật kí chung, Sổ chi tiết, Sổ cái tài khoản có liên quan.

Các chi phí trực tiếp để sản xuất dịch vụ, kế toán viên tập hợp và phản ánh trực tiếp vào tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

Các chi phí trực tiếp được tập hợp vào TK 154 như sau:

Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Nợ TK 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

Ngoài ra công ty sử dụng tài khoản 334 – Phải trả công nhân viên trực tiếp sản xuất, thiết kế để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất, thiết kế Vào ngày cuối tháng, kế toán sử dụng phần mềm kế toán thực hiện bút toán tự động kết chuyển vào TK 154:

Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 334 – Phải trả công nhân viên trực tiếp sản xuất, thiết kếCuối kỳ, kế toán dùng bút toán Kết chuyển của phần mềm kế toán sẽ tự động

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

2.1.2.2 Sổ cái sử dụng trong kế toán chi phí

Bảng 1 Sổ cái TK 154 CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ TỔNG HỢP Mẫu số: S03a-DN

44 Trần Quang Khải - Phú Hội - Thành Phố Huế (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-

BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Tài chính)

Từ ngày: 12/10 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản 154 – Chi phí kinh doanh dở dang

Thanh toán tiền in ấn

Kết chuyển tiền lương công nhân viên 334→15 4

Kết chuyển Giá vốn hàng bán

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Tổng giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Đóng dấu,kí tên)

2.1.3 Kế toán xác định giá vốn hàng bán tại công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp

-Hợp đồng hợp tác kinh doanh

-Hóa đơn Gía trị gia tăng

-Các chứng từ khác có liên quan

Bảng 2 Hợp đồng lao động CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Số 0101/HĐ LĐ/2012 Căn cứ Luật Dân sự số 33/2005/QH11 được Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 14/6/2005

Căn cứ Luật Thương mại số 36/2005/QH11 được Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 14/6/2005 có hiệu lực kể từ ngày01/01/2006

Hôm nay ngày 18 tháng 01 năm 2012, tại Huế, chúng tôi gồm:

BÊN A: CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ TỔNG HỢP Địa chỉ: 44 Trần Quang Khải - Phú Hội - Thành Phố Huế Điện thoại: (054) 3825243 - 3823873 - 3827502

Tài khoản số 0161000886271 tại Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Huế

BÊN B: ÔNG NGUYỄN VĂN THÀNH

Chức vụ: Kiến trúc sư Địa chỉ: 252 Lê Lợi, TP Huế, Thừa Thiên Huế Điện thoại : 0986.265.336

Hai bên cùng cam kết hợp tác và thực hiện những điều khoản chi tiết sau đây: Điều 1: Nội dung hợp tác

Hai bên nhất trí cùng nhau hợp tác cung cấp các thông tin liên quan tới bản thiết kế. Điều 2: Quyền hạn và nghĩa vụ của các bên:

1 Bên A (bên sử dụng người lao động)

- Bảo đảm việc làm và thực hiện đầy đủ những điều đã cam kết trong hợp đồng lao động.

- Thanh toán đầy đủ, đúng thời hạn các chế độ và quyền lợi cho người lao động theo hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể (nếu có).

- Điều hành người lao động hoàn thành công việc theo hợp đồng (bố trí, điều chuyển, tạm ngừng việc)

- Tạm hoãn, chấm dứt hợp đồng lao động, kỷ luật người lao động theo quy định của pháp luật, thỏa ước lao động tập thể (nếu có) và nội quy lao động của doanh nghiệp

- Hoàn thành những công việc đã cam kết trong hợp đồng lao động.

- Chấp hành lệnh điều hành sản xuất - kinh doanh, nội quy kỷ luật lao động, an toàn lao động

- Bồi thường vi phạm và vật chất

- Được hưởng mức lương chính hoặc tiền công

- Được trả lương vào các ngày 05 hàng tháng

- Được trang bị bảo hộ lao động gồm:

- Chế độ nghỉ ngơi (nghỉ hàng tuần, phép năm, lễ tết ):

- Bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế

Những thỏa thuận khác Điều 3: Phạt vi phạm

Bên nào vi phạm các điều khoản của Hợp đồng sẽ phải bị phạt vi phạm Hợp đồng theo quy định của pháp luật hiện hành. Điều 4: Tranh chấp

Các tranh chấp nội bộ giữa hai bên trước hết phải được giải quyết thông qua thương lượng hòa giải nếu không sẽ được đưa ra giải quyết tại Tòa án nhân dân Hà Nội. Điều 5: Thanh toán

Thời gian thử việc 2 tháng người lao động được hưởng 80% lương.

Lương được thanh toán vào mùng 5 tháng sau.

Loại tiền thanh toán: Việt Nam Đồng (VND).

Hình thức thanh toán: Tiền mặt.

Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày 18/01/2012 và có giá trị trong vòng 01 năm. Nếu hai bên không yêu cầu chấm dứt hợp đồng hoặc điều chỉnh Hợp đồng thì Hợp đồng được tự động gia hạn trong các năm tiếp theo

Hợp đồng lập thành 04 (bốn) bản có giá trị như nhau mỗi bên giữ 02 (hai) bản Đại diện bên A Đại diện bên B

Phụ lục 01 kèm theo HĐKT số 0101/ HĐLĐ/2012 ký ngày 18/01/2012.

Bảng 3 Hóa đơn giá trị gia tăng HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTGT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AB/2012

Liên 2: Giao khách hàng Số: 0025845 Đơn vị bán hàng: Cty TNHH TMQT-DV Siêu thị BigC Huế Địa chỉ : 222 Hùng Vương, TP Huế

Người mua :Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp Địa chỉ: 44 Trần Quang Khải - Phú Hội - Thành Phố Huế

Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 55 500

Số tiền bằng chữ : Sáu trăm mười nghìn lăm trăm đồng chẵn./.

Người mua hàng Người Bán hàng Giám đốc công ty

( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên) (Kí tên, đóng dấu)

Kế toán xác định giá vốn hàng bán tại Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp

TK 632: Giá vốn hàng bán Khi công ty tự sản xuất dịch vụ Bút toán kết chuyển chi phí

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 154 – Chi phí kinh doanh dở dang Khi công ty thuê đơn vị khác thiết kế để cung cấp cho các khách hàng

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Nợ TK 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

Có TK 331 – Chi tiết từng đối tác Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632: Giá vốn hàng bán

Bảng 4 Sổ chi tiết TK 632 - Giá vốn hàng bán

Từ ngày: 12/10 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

Số phát sinh(triệu đồng)

KC tiền in ấn của công ty in T11/2012

0 Cộng phát sinh trong kỳ 8.972.622.00

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Tổng giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.1.4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp.

2.1.4.1 Nội dung chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp.

Chi phí bán hàng của công ty bao gồm các chi phí sau:

-Chi phí quảng cáo: trên báo

-Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm:

-Chi phí nhân viên quản lý

-Chi phí đồ dùng, công cụ văn phòng

-Chi phí khấu hao TSCĐ

-Chi phí dịch vụ mua ngoài

-Chi phí bằng tiền khác Đặc điểm của các chi phí này là phát sinh với mật độ lớn, thường xuyên, liên tục.

Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp.

Tài khoản sử dụng: Để hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp công ty sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh và các TK chi tiết:

TK 6421 Chi phí bán hàng

TK 64212 Chi phí quảng cáo

TK 6422 Chi phí quản lý

TK 64221 Chi phí nhân viên quản lý

TK 64222 Chi phí đối ngoại

TK 64223 Chi phí đồ dùng, công cụ văn phòng

TK 64224 Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 64225 Thuế và lệ phí

TK 64227 Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 64228 Chi phí bằng tiền khác

2.1.4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 6 Quy trình luân chuyển chứng từ tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh

Sổ tổng hợp các chứng từ gốc:

Phiếu chi, phiếu thu, phiếu khác…

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 642

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG

2.1.4.3 Quy trình hạch toán kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

Khi xuất hiện các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được kế toán hạch toán như sau:

Cuối kỳ chi phí quản lý kinh doanh được tự động kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh

Bảng 5 Sổ chi tiết TK 64212 – Chi phí quảng cáo CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ TỔNG HỢP

44 Trần Quang Khải - Phú Hội - Thành Phố Huế

Từ ngày: 12/10 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản 64212 – Chi phí quảng cáo

Số dư đầu kỳ 31/12/12 01 31/12/12 KC chi phí bán hàng 64212→911 911 3.450.000

Cộng phát sinh trong kỳ 3.450.000 3.450.000

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Tổng Giám đốc

Bảng 6 Sổ chi tiết TK 64223 – Chi phí đồ dùng văn phòng CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ TỔNG HỢP

Từ ngày: 12/10 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản 64223 – Chi phí đồ dùng văn phòng

TT điều hòa văn phòng

Kết chuyển chi phí dài hạn chờ phân bổ

KC CPhí quản lý doanh nghiệp 64223→911

Cộng phát sinh trong kỳ 99.928.57

Bảng 7 Sổ chi tiết TK 64221 – Chi phí nhân viên quản lý CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ TỔNG HỢP

Từ ngày: 12/10 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản 64221 – Chi phí nhân viên quản lý

Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh

Chuyển khoản trả tiền lương cho quản lý tại CN

KC CPhí quản lý doanh nghiệp

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Tổng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Bảng 8 Sổ chi tiết TK 64222 – Chi phí đối ngoại CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ TỔNG HỢP

Từ ngày: 12/10 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản 64222 – Chi phí đối ngoại

Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh

Số dư đầu kỳ 15/12/12 081/12/C 15/12/12 TT tiền tiếp khách 111 2.022.000

31/12/12 02 31/12/12 KC CPhí quản lý doanh nghiệp 64222→911

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Tổng Giám đốc(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

44 Trần Quang Khải - Phú Hội - Thành Phố Huế (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BT ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Tài chính)

Từ ngày: 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản 642: Chi phí hoạt động kinh doanh

Chuyển khoản trả tiền lương cho quản lý tại chi nhánh

08/12/12 033/12/C 08/12/12 Thanh toán tiền làm biển hiệu 11

1 9.461.468 15/12/12 081/12/C 15/12/12 Thanh toán tiền tiếp khách

1 2.022.000 23/12/12 039/12/C 23/12/12 Thanh toán tiền mua điều hòa văn phòng 11

1 8.045.454 31/12/12 108/12/K 31/12/12 Thanh toán phí quảng cáo

31/12/12 01 31/12/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 64212→911

31/12/12 02 31/12/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 64221→911

Cộng phát sinh trong kỳ 39.234.92

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Tổng giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Đóng dấu, kí tên)

2.2 Tổ chức hạch toán doanh thu tại công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp

-Hợp đồng cung cấp dịch vụ

-Hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp dịch vụ

Các chứng từ gốc liên quan khác:

- Hợp đồng hợp tác kinh doanh…

Quá trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 7 Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu cung cấp dịch vụ

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

 Kế toán doanh thu tại Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511.131

Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Bảng tổng hợp chi tiết Tổng hợp chứng từ gốc:

TK 5114 - Doanh thu dịch vụ thiết kế

Trong đó doanh thu dịch vụ khác được sử dụng cho doanh thu đầu tư xây dựng,kinh doanh và cho thuê văn phòng.

Doanh thu được công ty ghi nhận khi kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT, đó cũng chính là thời điểm công ty cho rằng doanh thu đã được xác định một cách chắc chắn, thỏa mãn 5 điều kiện theo chuẩn mực kế toán Việt Nam về doanh thu thu nhập khác (VAS 14) Khi gửi đối tác Biên bản đối soát cước và kèm Hóa đơn, Kế toán Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp định khoản:

Có TK 5113 – Doanh thu dịch vụ khác

Có TK 5114 – Doanh thu dịch vụ thiết kế

Bảng 10 Sổ chi tiết TK 5113 CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ TỔNG HỢP Mẫu số: S03a-DN

Từ ngày: 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản 5113 – Doanh thu dịch vụ khác

DT dịch vụ đầu tư xây dựng trường học tại Huế

DT cho thuê văn phòng

DT vận tải và cho thuê xe du lịch

9 Cộng phát sinh trong kỳ

Bảng 11 Sổ chi tiết TK 5114 CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ TỔNG HỢP Mẫu số: S03a-DN

Từ ngày: 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản 5114 – Doanh thu dịch vụ thiết kế

DT thiết kế công trình dân dụng

DT thiết kế công trình xã hội: trường học,bệnh viện

DT thiết kế công trình chung cư,khách sạn…

1 7.979.681.916 Cộng phát sinh trong kỳ 7.979.681.916 7.979.681.91

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Tổng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp

Công ty CP tư vấn thiết kế tổng hợp là công ty có khối lượng dịch vụ giá trị gia tăng trên các mạng di động lớn nên hàng tháng, hàng quý, hàng năm công ty phải xác định lợi nhuận của công ty.

Công ty sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh để hạch toán kết quả kinh doanh và TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối để phản ánh lãi lỗ của hoạt động kinh doanh trong tháng

Hàng ngày, kế toán đã tập hợp chi tiết các chứng từ cần thiết của các phần hành mà mình đảm nhiệm Đến cuối kỳ, Kế toán tổng hợp sử dụng phần mềm kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tự động và tự động cập nhật số liệu vào các Sổ cái, Sổ chi tiết, Sổ nhật ký chung…

Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh như sau:

Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ:

Có TK 911 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán

Có TK 632 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh

Có TK 642 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính

Có TK 635 Xác định lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích)

Từ ngày: 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

2 KC chi phí bán hàng 6421→911 6421

KC chi phí quản lý doanh nghiệp 6422→911

2 KC giá vốn hàng bán 632→911 6322 8.972.622.00

Cộng phát sinh trong kỳ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hàng tháng, sau khi đã xác định kết quả kinh doanh, kế toán tiến hành in các Báo cáo, các Sổ Nhật ký chung… để lưu hồ sơ hàng tháng.

Định dạng
Số trang	61
Dung lượng	696 KB