(Luận văn thạc sĩ) kế toán quản trị chi phí tại công ty tnhh một thành viên cảng qui nhơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐINH MAI THẢO KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ h TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG QUY NHƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐINH MAI THẢO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN h CẢNG QUY NHƠN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: GS.TS TRƯƠNG BÁ THANH Đà Nẵng – Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa đươc cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Đinh Mai Thảo h MỤC LỤC MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ 1.1.1 Khái niệm, chất kế toán quản trị chi phí 1.1.2 Vai trị kế tốn quản trị chi phí h 1.2 ĐẶC ĐIỂM CỦA CHI PHÍ VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm đặc điểm chi phí 1.2.2 Phân loại chi phí doanh nghiệp sản xuất 10 1.3 NỘI DUNG CỦA KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 17 1.3.1 Dự tốn chi phí sản xuất 17 1.3.2 Tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 19 1.3.3 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 20 1.3.4 Kiểm sốt chi phí 20 1.3.5 Phân tích thơng tin kế tốn quản trị cho việc định 26 1.3.6 Tổ chức mơ hình kế tốn quản trị chi phí 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ Ở CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG QUY NHƠN 30 2.1 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 30 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh 31 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn hình thức kế tốn 38 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ Ở CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG QUY NHƠN 40 2.2.1 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh 41 2.2.2.Cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh 43 2.2.3.Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh 53 2.2.4 Cơng tác kiểm sốt chi phí 60 h 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY 67 2.3.1 Phân loại chi phí 67 2.3.2 Phân tích biến động chi phí 68 2.3.3 Phân tích chi phí cho việc định 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ Ở CƠNG TY 70 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ 70 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ 71 3.2.1 Phân loại chi phí Công ty 71 3.2.2 Kiểm sốt biến động chi phí 74 3.2.3 Tổ chức máy kế toán quản trị 81 3.2.4 Hồn thiện báo cáo kế tốn quản trị 83 3.2.5 Phân tích thơng tin kế tốn quản trị chi phí 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN ( Bản sao) PHỤ LỤC h DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bốc xếp CP QL Chi phí quản lý CP TC Chi phí tài DT BH Doanh thu bán hàng DTT Doanh thu DT TC Doanh thu tài GVHB Giá vốn hàng bán LN Lợi nhuận LN KT Lợi nhuận kế toán MTV Một thành viên P-HCTH Phịng Hành tổng hợp P-KHTV Phịng Kế hoạch thương vụ h BX P-KTTV Phịng Kế tốn tài vụ P-KT Phòng Kỹ thuật P-TCTL Phòng tổ chức tiền lương P-VT Phòng Vật tư P.tiện thủy Phương tiện thủy TSCĐ Tài sản cố định X.cơ khí Xưởng khí XN.DVTH Xí nghiệp dịch vụ tổng hợp DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 Định mức tiêu hao nhiên liệu xe ô tô vận tải vận chuyển container năm 2011 Trang 45 2.2 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp năm 2011 46 2.3 Kế hoạch chi phí nhân cơng trực tiếp năm 2011 47 2.4 2.5 Đơn giá tiền lương theo sơ đồ bốc xếp Hầm tàu- ô tô; Kho bãi- ô tô ngược lại Đơn giá tiền lương cho công nhân đóng gói giao nhận cầu tàu 48 49 2.6 Kế hoạch chi phí nhân viên quản lý tổ đội 50 2.7 Kế hoạch chi phí sản xuất chung năm 2011 51 Kế hoạch chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp năm h 2.8 2011 52 2.9 Kế hoạch chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 53 2.10 Bảng chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 54 2.11 Tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp năm 2011 55 2.12 Tập hợp chi phí sản xuất chung năm 2011 58 2.13 Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 11 năm 2011 59 2.14 Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 59 2.15 Phân tích báo cáo kết kinh doanh 61 2.16 Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 63 2.17 Phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp 64 2.18 Phân tích biến động chi phí sản xuất chung 65 Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2.19 Phân tích biến động chi phí quản lý doanh nghiệp 66 3.1 Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 71 3.2 Tổng hợp biến phí định phí năm 2011 73 3.3 3.4 Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp năm 2011 Phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp năm 2011 77 78 Phân tích biến động chi phí sản xuất chung 79 3.6 Báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh 84 3.7 Báo cáo chi phí nhân cơng trực tiếp 85 3.8 Báo cáo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 85 3.9 Báo cáo chi phí sản xuất chung 86 3.10 Báo cáo giá thành dịch vụ 86 3.11 Báo cáo kết sản xuất kinh doanh theo số dư đảm phí 87 3.12 Bảng phân tích điểm hịa vốn 88 3.13 Bảng phân tích điều chỉnh biến phí, sản lượng, giá bán 90 h 3.5 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu hình vẽ 1.1 Tên hình vẽ Trang Sơ đồ tổ chức sản xuất Cảng Quy Nhơn 34 1.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cảng Quy Nhơn 35 1.3 Mơ hình tổ chức máy kế tốn 39 1.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ 40 h 86 Cơng việc Khối lượng cơng việc (tấn) Dự tốn Bốc xếp Đóng gói Quét dọn cầu tàu 38.500 Thực tế 39.450 Bảng 3.9 Báo cáo chi phí sản xuất chung (đơn vị tính: đồng) Tổng chênh CHI PHÍ SX CHUNG Mức độ ảnh hưởng lệch Khối Đơn Dự toán Thực tế Do lượng Do giá lượng giá 1.061.368.000 913.938.150 950 -4.401 26.189.600 -173.619.450 1.121.300 1.232.456 13.842.448.500 17.635.212.904 111.156 18.260 19.680 217.294.000 460.512.000 1.964 1.372.220.820 2.420.543.584 1.420 11.500 16.898.000 226.320.000 h Bảng 3.10 Báo cáo giá thành dịch vụ (đơn vị tính: triệu đồng) Bốc xếp Chi phí sản xuất Chi phí NVL TT Chi phí NC TT Dự Thực Dự Thực +/+/toán tế toán tế 746 939 193 1,485 1,641 157 Tổng giá thành Chi phí SXC Dự Thực Thực +/Dự toán +/toán tế tế 1,061 914 -147 3,292 3,494 203 Đóng gói 2,145 2,662 517 13,842 17,635 3,793 531 424 -107 Công việc thực Quét dọn cầu tàu 573 1,573 999 507 148 654 217 461 243 16,560 21,870 5,310 1,255 1,539 284 87 Báo cáo giá thành ( Bảng 3.10) : qua báo cáo cung cấp thông tin tổng giá thành sản xuất thực tế kế hoạch để so sánh, đánh giá tình hình thực kế hoạch, cung cấp thơng tin cho lập dự toán xác định giá cung cấp lao vụ cho khách hàng 3.2.5 Phân tích thơng tin kế tốn quản trị chi phí Trong kinh tế thị trường cạnh tranh, để tồn phát triển, nhà quản trị cơng ty cần có định kịp thời để đạt mục tiêu đặt Thông tin kế toán quản trị giúp nhà lãnh đạo Công ty định thực cung ứng khối lượng dịch vụ hịa vốn lựa chọn phương án kinh doanh có lợi a Phân tích điểm hịa vốn Phân tích điểm hòa vốn giúp doanh nghiệp xác định khối lượng dịch vụ cung cấp tối thiểu mà đơn vị cần đạt Đây sở để công ty lập kế h hoạch lợi nhuận kế hoạch khác ngắn hạn Đồng thời giúp nhà lý chủ động đề kế hoạch cung cấp dịch vụ bốc xếp, vận chuyển hàng hóa nhằm tìm kiếm lợi nhuận vượt mức hịa vốn Thơng qua số liệu thu thập doanh thu chi phí cơng ty năm 2011, xây dựng báo cáo kết sản xuất kinh doanh theo số dư đảm phí sau: Bảng 3.11.Báo cáo kết sản xuất kinh doanh theo số dư đảm phí năm 2011 Chỉ tiêu STT Số tiền (đồng) Doanh thu thực 84.298.141.582 Tổng biến phí 33.707.908.645 Số dư đảm phí 50.590.232.937 Định phí 31.952.080.914 Lãi 18.638.152.023 88 Trong năm 2011, khối lượng dịch vụ thực Cảng Quy Nhơn 2,5 triệu hàng Sản lượng hịa vốn Định phí 31.952.080.914 Giá bán đơn vị - Biến phí 30.000 – 13483 đơn vị Sản lượng hịa vốn Doanh thu hịa vốn = 1.934.497 Định phí 31.952.080.914 Tỷ lệ số dư đảm phí 60,01% Doanh thu hịa vốn = 53.244.594.091 Doanh thu an tồn = Doanh thu thực – Doanh thu hòa vốn Tỷ lệ doanh thu an Doanh thu an toàn toàn Doanh thu thực h Kết phân tích trình bày bảng 3.12.: Bảng 3.12 Bảng phân tích điểm hịa vốn năm 2011 Chỉ tiêu STT Số tiền Số dư đảm phí (đ/tấn) Định phí (đ) 31.952.080.914 Lãi (đ) 18.638.152.023 Tỷ lệ số dư đảm phí (%) 60,01 Sản lượng hịa vốn (tấn) 1.934.497 Doanh thu hòa vốn (đ) 53.244.594.091 Doanh thu an toàn (đ) 31.053.547.491 Tỷ lệ doanh thu an tồn (%) Qua bảng phân tích cho thấy 20.236 36,83 89 - Trong năm 2011, đơn vị thực bốc xếp vận chuyển 1.934.491 hàng cơng ty đạt mức hịa vốn với doanh thu 53.244.594.091đồng - Tỷ lệ số dư đảm phí cho biết doanh thu tăng 1đ có 0,6 đ thuộc số dư đảm phí Khi doanh thu tiêu thụ vượt qua điểm hịa vốn tỷ lệ tăng số dư đảm phí tỷ lệ tăng doanh thu Và đó, mức tăng số dư đảm phí mức tăng lãi - Doanh thu an toàn cao thể tính an tồn hoạt động kinh doanh đơn vị đảm bảo Mức doanh thu an toàn công ty năm 2011 31.053.547.491 đ, tương ứng tỷ lệ 36,83 % thể mức an toàn cao đơn vị Tuy nhiên, mức an toàn thuộc tương đối nên bên cạnh việc giữ vững sản lượng dịch vụ cung cấp, đơn vị phải khơng ngừng chủ động tìm kiếm đơn hàng mở rộng quan hệ với nhiều đối tác, đặc h biệt tàu chở hàng nước để nâng cao lượng kim ngạch b Lựa chọn phương án kinh doanh biến phí, giá bán sản lượng thay đổi Hiện nay, thị trường vận tải cảng biển giới có nhiều biến động, bên cạnh giá loại nhiên liệu tăng theo biến động giá thị trường nên ảnh hưởng lớn đến tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty Qu nghiên cứu thị trường, Phòng Kế hoạch thương vụ dự kiến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng thêm 20% nên đề xuất phương án tăng giá bán đơn vị lên 20% ,vì giá bán tăng 20% nên lượng dịch vụ cung cấp dự kiến giảm 10% Công ty có nên lựa chọn phương án này? Từ đó, tác giả lập bảng phân tích điều chỉnh biến phí giá bán Bảng 3.13 90 Bảng 3.13 Bảng phân tích điều chỉnh biến phí, sản lượng, giá bán Chỉ tiêu Thực năm Phương án đề 2011 xuất Chênh lệch Mức % Doanh thu (đ) 84.298.141.582 92.727.955.740 8.429.814.158 9,09 Tổng biến phí (đ) 33.707.908.645 40.449.490.374 6.741.581.729 16,67 Số dư đảm phí (đ) 50.590.232.937 52.278.465.366 1.688.232.429 3,23 Định phí (đ) 31.952.080.914 31.952.080.914 0,00 Lãi (đ) 18.638.152.023 20.326.384.452 1.688.232.429 8,31 Sản lượng sản xuất (tấn) 2.500.000 2.250.000 -250.000 -11,11 Như vậy, qua bảng phân tích cho thấy, lựa chọn phương án theo đề xuất Phịng Kế hoạch thương vụ lãi tăng 1.688.232.429 h đồng, tương ứng 8,31% Vì , cơng ty nên lựa chọn phương án 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí tạo điều kiện kiểm sốt quản lý kịp thời biến động loại chi phí, quản lý hiệu trình sản xuất kinh doanh, chủ động trình đề định Để nâng cao khả cạnh tranh, không ngừng giá tăng lợi nhuận, việc hồn thiện kế tốn quản trị chi phí yêu cầu thiết yếu phát triển Công ty TNHH thành viên Cảng Quy Nhơn Vì vậy, sở nghiên cứu, phân tích lý luận thực tiễn, luận văn nghiên cứu hoàn thiện nội dung sau: Một là, trình bày hệ thống sở lý luận kế tốn quản trị chi phí sở cho phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty Hai là, phản ánh thực trạng kế toán quản trị chi phí đơn vị, từ hạn chế cần hoàn thiện h Ba là, luận văn trình bày giải pháp bao gồm: phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí, phân tích biến động chi phí nhằm tăng cường kiểm sốt chi phí, hồn thiện báo cáo kế tốn quản trị chi phí bước đầu đề nghị xây dựng mơ hình kế tốn quản trị Cơng ty Qua việc phân tích thực trạng kế tốn quản trị chi phí cơng ty TNHH thành viên Cảng Quy Nhơn, luận văn phân tích đánh giá tồn kế tốn quản trị chi phí Từ đó, nội dung chương đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị chi phí bao gồm phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí, kiểm sốt biến động chi phí, hồn thiện hệ thống báo cáo kế tốn quản trị tổ chức mơ hình kế tốn quản trị chi phí cơng ty nhằm phát huy hiệu việc cung cấp thơng tin xác kịp thời cho nhà quản lý để đưa định đắn kịp thời cho phát triển công ty 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2006), Thơng tư số 53/2006 TT/BTC Hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp, Hà Nội [2] Nguyễn Thị Kim Cường (2010), Hoàn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty cổ phần Vinaconex, luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng, Đà Nẵng [3] PGS.TS Phạm Văn Dược, Đặng Kim Cương (2010), Kế toán quản trị, NXB Thống kê, Hà Nội [4] TS Phạm Văn Dược (2008), Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB tổng hợp TPHCM, TP HCM [5] TS Nguyễn Phú Giang (2010), Kế toán quản trị phân tích kinh doanh, NXB Tài chính, Hà Nội h [6] Nguyễn Đăng Quốc Hưng (2004),Hoàn thiện kế tốn quản trị chi phí đơn vị kinh doanh du lịch địa bàn thành phố Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học kinh tế Đà Nẵng, Đà Nẵng [7] TS.Huỳnh Lợi (2009), Kế tốn chi phí, NXB Giao thơng vận tải [8] PGS.TS Võ Văn Nhị (2009), Hướng dẫn lập đọc phân tích báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị, NXB Tài chính, Hà Nội [9] PGS.TS Võ Văn Nhị (2004), Hướng dẫn thực hành kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội [10] GS.TS Trương Bá Thanh, TS.Trần Đình Khơi Ngun, Th.S Lê Văn Nam (2008), Kế toán quản trị, NXB Giáo dục h Phụ lục số 01 BẢNG TỔNG HỢP XUẤT KHO NHIÊN VẬT LIỆU Tháng 11 năm 2011 (đơn vị tính : đồng) Ghi Có STT Ghi Nợ TÀI KHOẢN TKĐƯ TK A Giá thực tế Giá thực tế phiếu xuất kho phiếu xuất kho phiếu xuất kho B 1521 Chi phí giới bốc xếp 154BX Chi phí kho hàng 154KH Chi phí hỗ trợ 154HT Chi phí gia cơng võng dẹp 34.680.891 1522 565.772.334 1523 91.654.582 Tổng cộng TK 152 692.107.807 h Giá thực tế 386.112 114.402.725 114.788.837 154GC 0 Chi phí đóng gói 154ĐG Chi phí xưởng khí 154CK 32.272.708 180.000 32.452.708 Chi phí cơng trình 154CT 26.015.049 483.828 26.498.877 Chi phí gián tiếp 798.635 19.278.172 2.600.000 22.676.807 94.153.395 700.117.059 94.254.582 806.896.644 Cộng 642 TK 622A Phụ lục số 02 BẢNG PHÂN BỔ CÁC KHOẢN TRONG VÀ NGOÀI QUỸ LƯƠNG Tháng 11 năm 2011( đơn vị tính :đồng) Đối tượng TK TK TK TK LK LK LK LK sử dụng 334 338.2 338.3 338.4 334 338.2 338.3 338.4 CGBX 3.593.214.983 69.159.594 131.582.691 18.658.265 47.319.005.786 943.055.952 1.060.661.992 175.160.437 Kho hàng Hỗ trợ Cộng 622B 75.261.516 1.505.230 5.550.746 406.412 28.195.878 16.563.918 63.840.194 3.140.179 167.277.690 3.345.554 5.772.776 903.300 1.860.056.214 37.201.124 63.832.037 7.058.395 74.010.378 142.906.213 19.967.977 49.207.257.878 996.820.994 1.188.334.223 185.359.011 3.835.754.189 25.507.072 510.141 1.554.209 137.738 363.815.838 7.276.317 17.185.550 1.359.229 Đóng gói 23.427.418 468.548 4.218.567 126.508 692.432.328 13.848.648 46.871.773 2.554.959 Cộng 48.934.490 978.689 5.772.776 264.246 1.056.248.166 21.124.965 64.057.323 3.914.188 299.991.189 5.981.824 10.657.433 1.615.093 3.544.312.373 70.886.249 123.435.722 13.405.333 h Trạm cân 642 Gián tiếp 627 Cơng trình 34.984.235 2.245.450 4.218.567 606.271 376.261.834 11.849.808 42.884.236 2.515.172 627 XCK 62.374.886 2.546.438 4.884.657 687.538 569.883.292 14.823.153 45.202.788 2.968.762 136 XNDVTH 96.523.834 1.930.477 3.774.507 521.229 909.028.709 18.294.056 35.248.468 3.535.548 Cộng 96.523.834 1.930.477 5.550.746 521.229 909.028.709 18.294.056 35.248.468 3.535.548 ( bên phải phụ lục số 02 ) Quản lý 22.912.363 Kè kho 667.061 Bê tông 136C K 5.714.362 Cộng 438.131.662 6.242.628 35.657.717 1.155.127 Sửa chữa 568.717.274 972.630 29.401.300 1.734.127 Làm 28.253.377 157.407 559.289 32.044 Quản lý XN- 09 1.564.452 h XN 04 222.354 77K 42-07 333.531 77K 00-01 222.354 77K 00-02 222.354 XU – 01 Ben thuyền Ngáng Cont Ngoạm 2,8m3 783.335 Cộng 1.117.151 223.723 0 0 596.970.651 1.130.037 34.649.843 1.766.171 Phụ lục số 03 BẢNG KÊ SỐ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG TK 627 Tháng 11 năm 2011 ( đơn vị tính: đồng) Ghi Có TK TT 153 136 136 1331 338.3 334 214 VRTMH XCK ĐCT Ghi Nợ TK 11 12 13 14 Lương phụ Trích BHXH Nhiên liệu Vật liệu Điện Nước Khấu hao Sửa chữa lớn Trung, tiểu tu 10 Chi phí khác 11 Ăn ca 12 Quản lý phí XN Cộng 107.626.149 15.188.921 183.376.995 h 1.500.000.000 209.210.904 108.232.492 15.493.110 183.376.995 209.210.904 108.232.492 15.188.921 123.119.259 1.500.000.000 ( bên phải phụ lục số 03) TT Số 15 CÁC TÀI KHOẢN ĐÃ PHẢN ÁNH Ở NKCT KHÁC NKCT KHÁC CỘNG Số Số 331 16 17 18 Giảm trừ CP SH ST 20 21 Cộng CP giảm trừ Lũy kế 22 23 107.626.149 107.626.149 949.412.154 15.188.921 15.188.921 120.243.919 - - 605.000 183.472.995 h 183.472.995 483.287.766 34.121.704 34.121.704 34.121.704 445.939.809 6.169.376 6.392.662 6.392.662 116.522.045 1.500.000.000 1.500.000.000 31.209.190.814 96.000 223.286 11.469.930 2.365.000 10 38.474.217 11 1.650.000 5.144.850 2.365.000 2.365.000 54.359.559 362.712.463 362.712.463 3.416.333.054 15.493.110 15.493.110 63.068.400 Phụ lục số 04 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ THÁNG 11/2011 TT 111 112 1331 136 141 152.1 152.2 152.3 153 154 154A 154B 154GC Chi phí NVL tt 621 35.067.003 680.175.059 91.654.582 621A 35.067.003 680.175.059 91.654.582 621B 621GC Chi phí NC tt 622 622A 622B Chi phí SXC 627 334.496.351 41.941.080 108.232.492 209.210.904 5.114.850 183.376.995 Chi phí QLDN 642 81.020.934 20.779.257 20.398.941 798.635 19.278.172 26.000.000 48.000 111 3.300.000.000 175.428.726 112 1331 21.161.897 90.050.163 1.637.288 136 155.485.568 344248 170.000 58.287.757 663.828 213.000 138 141 35.974.000 152 71.123.276 643.825.440 5.923.821 153 34.975.000 211 241 960.000 333 466.052.268 413.594.289 334 3.217.948.652 500.000 338 23.459.000 607391817 431 19.625.000 811 5.000.000 Cộng 4.001.229.678 5.170.384.273 521.826.781 384.639.630 33.744.900 129.220.398 1.380.292.118 209.309.164 183.637.995 h 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 Ghi Có Ghi Nợ Chi phí SXKD (đơn vị tính : đồng) ( bên phải trang 60) 214 334.1 1.500.000.000 44.779.000 3.384.688.679 3.835.754.189 48.934.490 107.626.149 299.091.189 334.2 132.731.500 129.779.500 2.952.000 15.493.110 13.551.000 338.2 338.3 338.4 74.989.067 74.010.378 978.689 4.791.888 5.981.824 148.678.989 142.967.213 5.772.776 9.103.224 10.657.433 6.637.500 20.232.223 19.967.977 264.246 1.293.809 1.615.093 1.327.500 1.930.477 5.550.746 521.229 51.359.297 10.054.127 h TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 621 806.896.644 806.896.644 622 4.261.320.458 4.202.418.257 58.902.210 627 2.737.395.730 2.737.395.730 114.000 642 690.599.478 678.756.380 11.843.098