Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh mtv may mạnh cường

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001-2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN Sinh viên : Đồn Thị Phƣơng Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÕNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV MAY MẠNH CƢỜNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN Sinh viên : Đồn Thị Phƣơng Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÕNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đoàn Thị Phương Mã SV: 1012401215 Lớp: QT1402K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV May Mạnh Cường NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu…) ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… ……………………………………………… ………………… .………… …………………………………………… ……………………… .……… …………………………………………… ………………………… …… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… …………………………………………… ……………………… .……… …………………………………………… ………………………… …… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… Các tài liệu, số liệu cần thiết:………………………… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… ……………………………………………… ………………… .………… …………………………………………… ……………………… .……… …………………………………………… ………………………… …… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… Địa điểm thực tập tốt nghiệp ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ………………………………………… .…… ………….………… ……… Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………… .…… ………….………… ……… Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN năm 2014 tháng năm 2014 Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 HIỆU TRƢỞNG GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT TÓM TẮT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… Đánh giá chất lƣợng đề tài (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.3.Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.4 Các phương thức kinh doanh bán hàng doanh nghiệp sản xuất 1.1.4.1 Phương thức bán buôn 1.1.4.2 Phương thức bán lẻ ương th 1.1.5 Phươ 13 1.2.Tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 14 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác 14 1.2.1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng 14 1.2.1.2.Kế tốn doanh thu hoạt động tài 19 1.2.1.3.Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 21 1.2.1.4 Kế toán Thu nhập khác 22 1.2.2 Kế tốn chi phí sản xuất 24 1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 24 1.2.2.2 Kế tốn chi phí quản lí kinh doanh 28 1.2.2.3 Kế tốn chi phí tài 32 1.2.2.4 Kế tốn chi phí khác 34 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 35 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV MAY MẠNH CƢỜNG 40 2.1.Giới thiệu chung công ty TNHH MTV May Mạnh Cường 40 2.1.1.Tên, địa chỉ, quy mô công ty TNHH MTV May Mạnh Cường 40 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH MTV May Mạnh Cường 40 2.1.3 Những thuận lợi khó khăn mà cơng ty gặp phải q trình hoạt động 41 2.1.4 Ngành nghề kinh doanh 42 42 2.2 Thực tế công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV May Mạnh Cường 47 2.2.1 Phương thức bán hàng toán 47 2.2.2 Tổ chức kế toán doanh thu công ty 48 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 48 2.2.2.2 Nghiệp vụ liên quan đến doanh thu 49 2.2.3.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 55 2.2.3.4 Kế toán giá vốn hàng bán 55 2.2.3.5 Kế tốn chi phí bán hàng 61 2.2.3.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 67 2.2.3.7 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 73 2.2.3.8 Kế toán khoản thu nhập khác chi phí khác 78 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh bán hàng 78 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV MAY MẠNH CƢỜNG 84 3.1 Đánh giá chung tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH MTV May Mạnh Cường 84 3.1.1 Ưu điểm 84 3.1.2 Nhược điểm 85 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh công ty 86 KẾT LUẬN 98 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường,các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải chịu chi phối quy luật thị trường, quy luật cung cầu thị trường, quy luật đào thải, quy luật cạnh tranh khốc liệt tự chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Để tồn lâu dài vươn lên doanh nghiệp cần chủ động sản xuất kinh doanh, phải động sáng tạo, nắm bắt thông tin đặc biệt thơng tin kinh tế tài cách nhanh chóng chuẩn xác Muốn doanh nghiệp phải nhận thức vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hố định đến kết kinh doanh kinh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước Bên cạnh đó, mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định đắn KQKD nói chung kết bán hàng nói riêng quan trọng Do bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, bán hàng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đắn Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở doanh nghiệp tồn phát triển ngày vững kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động liệt Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí vận dụng lý luận học tập trường kết hợp với thực tế thu nhận từ công tác kế tốn cơng ty TNHH MTV May Mạnh Cường, em chọn đề tài''Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty MTV May Mạnh Cƣờng'' làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Ngồi lời mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chƣơng I: Cơ sở lý luận công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết doanh thu doanh nghiệp Chƣơng II: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV May Mạnh Cƣờng Chƣơng III: Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV May Mạnh Cƣờng Em xin chân thành cảm ơn phòng kế tốn, phịng ban chức cơng ty TNHH MTV May Mạnh Cường Th.s Trần Thị Thanh Thảo giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đoàn Thị Phương SV:Đoàn Thị Phương-QT1402K Hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh CHƢƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh , chi phí Doanh thu bán hàng: xác nhận theo giá trị hợp lí khoản tiền thu thu được, ghi nhận hàng chuyển giao quyền sở hữu cho khách hàng, phát hành hoá đơn khách hàng chấp nhận toán Các loại doanh thu : Doanh thu bán hàng : Là toàn số tiền thu được, thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng bao gồm phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán( có) Doanh thu tiêu thụ nội : Là lợi ích kinh tế thu từ việc bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc cơng ty, tổng cơng ty tính theo giá bán nội Doanh thu hoạt động tài : Bao gồm khoản thu từ hoạt động tài kinh doanh vốn mang lại : tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia, khoản lãi chênh lệch tỉ giá hối đoái, thu nhập khoản đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, thu nhập hoạt động đầu tư khác vào công ty liên kết, công ty con, đầu tư khác doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài bao gồm :  Tiền lãi : lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu tốn hưởng mua hàng hóa, dịch vụ ;…  Cở tức lợi nhuận chia ;  Thu nhập hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn ;  Thu nhập thu hồi lí khoản vốn góp liên doanh Dầu tư vào công ty liên kết, đầu vào công tư con, đầu tư vốn khác ;  Lãi tỷ giá hối đối ; SV:Đồn Thị Phương-QT1402K Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh CHƢƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV MAY MẠNH CƢỜNG 3.1 Đánh giá chung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV May Mạnh Cƣờng Những khủng hoảng, biến động kinh tế thị trường ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm gần Do cơng ty phải đương đầu với khơng khó khăn từ yếu tố khách quan nhu cầu chủ quan mang lại Trong kinh tế trường đầy thử thách buộc cơng ty phải tự kinh doanh hiệu quả, tự chủ tài Lãnh đạo cơng ty đưa số giải pháp nhằm nâng cao lực, khắc phục khó khăn để hịa nhập với chế thị trường Để công ty đạt kết không kể đến nỗ lực phấn đấu nỗ lực đạt công tác kế tốn Cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty dựa khoa học, dựa đặc điểm, tình hình thực tế cơng ty vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hành Qua thời gian thực tập Công ty TNHH MTV May Mạnh Cường với việc nghiên cứu đề tài: “ Hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV May Mạnh Cường”, em xin đưa số nhận xét sau: 3.1.1 Ưu điểm  Về cấu tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh: Cơng ty tổ chức máy quản lí gọn nhẹ, hợp lý, phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Các phịng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp thơng tin kịp thời nhanh chóng  Về tổ chức máy kế tốn cơng ty: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung phù hợp Theo hình thức này, kế toán đảm nhận chức nhiệm vụ đạo tập trung thống Kế tốn trưởng, đảm bảo chun mơn hóa cán kế toán, đồng thời đảm bảo hiệu cơng tác kế tốn nói chung SV:Đồn Thị Phương-QT1402K 84 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh  Về hệ thống tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản công ty hệ thồng tài khoản Bộ tài ban hành theo định số 48 ngày 14/09/2006  Về chứng từ kế toán: Các chừng từ sử dụng q trình hạch tốn phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiepj vụ Các chứng từ sử dụng theo mẫu Bộ tài ban hành, thơng tin ghi chép đầy đủ, xác Các chứng từ kế toán kế toán tổng hợp lưu giữu cẩn thận Q trình ln chuyển chứng từ hợp lí  Về tổ chức hệ thống sổ sách: Công ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Ưu điểm hình thức đơn giản từ mẫu sổ sách cách thức vào sổ Kế toán mở sổ chi tiết cho tìa khoản, nhóm sản phẩm, hàng hóa nhóm khách hàng, nhà cung cấp Việc giúp cho việc theo dõi doanh thu, giá vốn, tình hình tốn, chi trả trước thực cách thuận tiện Đồng thời việc giúp nhà quản trị thấy tình hình chiếm dụng vốn cơng ty để có sách thu hồi cơng nợ hợp lý Các bảng tổng hợp sổ tài khoản phản ánh cách đầy đủ khoa học, đảm bảo u cầu đối chiều, kiểm tra Từ đó, cơng tác kế tốn tránh sai sót q trình hạch toán 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm nêu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh tồn mặt hạn chế chưa phù hợp với chế độ, chưa thức khoa học cần thiết phải phân tích, làm sáng tỏ, từ có biện pháp thiết hoạt động tiêu thụ hàng hóa Cụ thể:  Chính sách bán hàng Công ty chưa áp dụng số biện pháp kích thích hoạt động bán hàng giảm giá, chiết khấu thương mại khách hàng mua với số lượng lớn, chiết khấu toán khách hàng tốn tiền nhanh  Về tổ chức cơng tác kế tốn Do máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ mà khối lượng công việc lại nhiều, cơng ty khơng sử dụng phần mềm kế toán nên việc xử lý nghiệp vụ phát sinh chậm hay nhầm lẫn, nhiều thời gian, phải lập nhiều sổ…có thể ảnh hưởng đến tính xác, kịp thời số liệu cung cấp cho SV:Đoàn Thị Phương-QT1402K 85 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh người quản lý, đơi cịn mắc phải sai sót cơng tác hạch tốn kế tốn, việc đối chiều sổ với việc lập báo cáo tài  Về tổ chức hệ thống sổ sách Công ty không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt sổ nhật kí bán hàng, nhật ký thu tiền…mà tất nghiệp vụ phát sinh hạch toán vào Nhật ký chung Do dẫn tới tình trạng khó theo dõi, kiểm sốt tình hình tiêu thụ cơng ty số liệu Nhật ký chung dày đặc khó theo dõi  Về việc hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh Hiện cơng ty chưa quy định định mức rõ ràng khoản chi phí tiếp khách, điện nước, điện thoại, chi cơng tác…nên chưa hạn chế khoản chi phí cách hợp lý làm tổng chi phí phát sinh kì cịn cao Hơn Cơng ty sử dụng chưa tài khoản phản ánh chi phí quản lý kinh doanh theo quy định 48 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Qua q trình tìm hiểu tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty, cá nhân em thấy trình hoạt đơng kinh doanh cơng ty có điểm tích cực Song bên cạnh có mặt hạn chế Trên sở kiến thức học qua thực tế tìm hiểu cơng ty TNHH MTV May Mạnh Cường Ý kiến 1: Thay đổi việc sử dụng tài khoản phản ánh Chi phí quản lý kinh doanh Tại Công ty Mạnh Cường áp dụng chế độ kế toán theo định 48 tài khoản phản ánh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng tài khoản 641, 642 chưa phù hợp với định nên cần sử dụng TK642 - chi phí quản lý kinh doanh với tài khoản cấp 2: 6421, 6422 Việc thay đổi để phù hợp với chuẩn mực kế toán định số 48 ngày 14/9/2006 Bộ tài Ví dụ ví dụ : Ngày 23/12/2012 trả tiền cước vận chuyển cẩu hàng hóa cho Hoàng gia (phiếu chi số 15/12) ,số tiền 500.000đ(bao gồm VAT 10%), theo HĐ0000159 cho anh Kiên SV:Đồn Thị Phương-QT1402K 86 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản: Nợ TK 641 : 500.000 Nợ TK 133 : 50.000 Có TK 111: 550.000 Kế toán vào sổ TK 641,133,111 Sửa thành : Nợ TK 6421 : 500.000 Nợ TK 133 : 50.000 Có TK 111: 550.000 Kế toán vào sổ TK 6421, 133,111 Biểu số 2.30 Đơn vị: Công ty TNHH MTV May Mạnh Cường Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ: Cụm dân cư số 2, Lạng Am, Lý Học, Vĩnh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 trưởng BTC) Bảo, Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ NTG S Chứng từ Diễn giải SH NT 23/12 PC 15/12 23/12 Trả tiền cƣớc vận tải cho Anh Kiên Số phát sinh Đã ghi sổ TK đối ứng Nợ Có 6421 500.000 133 50.000 111 25/12 PC16/12 25/12 550.000 Trả tiền cƣớc xe cho anh Long 6421 700.000 133 70.000 111 Cộng cuối tháng 770.000 111.618.508.389 111.618.508.389 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Đã ký) SV:Đồn Thị Phương-QT1402K Kế tốn trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký tên, đóng dấu) 87 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Biểu số 2.31 Đơn vị: Công ty TNHH MTV May Mạnh Cường Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ: Cụm dân cư số 2, Lạng Am, Lý Học, Vĩnh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 trưởng BTC) Bảo, Hải Phòng SỔ CÁI năm 2012 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 Đơn vị tính: VNĐ NT GS Chứng từ SH NT Diễn giải KĐ Ư Số dư đầu kỳ … … Số tiền SHT … Nợ Có - - … …… 111 500.000 … Trả tiền vận 23/12 PC 15/12 23/12 chuyển cho Anh Kiên … … … …… … … 25/12 PC 25/12 Trả tiền cƣớc xe cho 111 700.000 Cộng phát sinh 41.670.000 41.670.000 Số dƣ cuối kỳ - 16/12 … anh Long Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Đã ký) (Đã ký) SV:Đoàn Thị Phương-QT1402K Giám đốc (Đã ký tên, đóng dấu) 88 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Ví dụ : Ngày 31/12 tiền lương phải trả cho cán cơng nhân viên tính vào chi phí QLDN theo bảng tốn lương số 12(Biểu 2.16) số tiền 27.500.000đ,Các khoản trích theo lương tính vào chi phí QLDN 6.050.000,tính vào lương cơng nhân viên 2.337.500 Kế toán định khoản: Sửa thành : Nợ TK 642 : 27.500.000 Nợ TK 6422 : 27.500.000 Có TK 334: 27.500.000 Có TK 334 : 27.500.000 Trích khoản trích theo lương (22 % tính vào chi phí, 8.5% trừ vào lương cơng nhân) trích lương khơng trích thực lĩnh Kế tốn Định khoản : Sửa thành : Nợ TK 642 : 6.050.000 Nợ TK 6422 : 6.050.000 Nợ TK 3341 : 2.337.500 Nợ TK 3341 : 2.337.500 Có TK338 : 8.387.500 Có TK 338 : 8.387 Sổ kế tốn sửa thành : SV:Đồn Thị Phương-QT1402K 89 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Biểu số 2.32 Đơn vị: Công ty TNHH MTV May Mạnh Cường Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 trưởng BTC) Địa chỉ: Cụm dân cư số 2, Lạng Am, Lý Học, Vĩnh Bảo, Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG năm 2012 Đơn vị tính: VND Chứng từ NTG S Diễn giải SH NT 31/12 BLT12 31/12 Lƣơng phải trả ngƣời lao động Số phát sinh Đã ghi sổ TK đối ứng Nợ Có 6422 27.500.000 334 31/12 BLT12 31/12 Trích lương tính vào thu nhập 27.500.000 334 2.337.500 338 31/12 BPBL T12 31/12 Trích lƣơng tính vào chi phí 2.337.500 6422 6.050.000 338 6.050.000 Cộng 111.618.508.389 Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng (Đã ký) (Đã ký) SV:Đồn Thị Phương-QT1402K 111.618.508.389 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Đã ký tên, đóng dấu) 90 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Ý kiến : Về việc hồn thiện hệ thống sổ kế tốn Hệ thống sổ kế tốn cơng ty có vai trị quan trọng Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty thực có hiệu có hệ thống sổ sách kế toán phù hợp với quy mơ, quy trình kinh doanh mục đích quản trị cơng ty Một hệ thống sổ kế tốn hồn thiện bao gồm hệ thống sổ tổng hợp sổ chi tiết Tuy nhiên hạch toán kế toán, Công ty TNHH MTV May Mạnh Cường mở sổ nhật ký chung, sổ Để hoàn thiện hệ thống sổ kế tốn cơng ty, em nhận thấy công ty nên lập sổ chi tiết để tiện theo dõi cho khoản chi phí, từ giúp cho ban lãnh đạo cơng ty có giải pháp quản lý chi phí cách xác, có hiệu Công ty nên sử dụng nhật ký đặc biệt Nhật ký bán hàng để khắc phục dày đặc khó theo dõi nhật ký chung Ngồi nhìn vào nhật ký bán hàng thấy doanh thu bán hàng ngày tình hình cơng nợ cơng ty Ngun tắc ghi sổ Nhật ký bán hàng ghi Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi Nợ TK 131- Phải thu khách hàng Trường hợp khách hàng trả tiền ghi Có TK doanh thu, khơng ghi nợ SV:Đồn Thị Phương-QT1402K 91 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Mẫu sổ nhật kí bán hàng SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng 11 năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ NTG S Chứng từ Ghi có TK doanh thu ( ghi Nợ) Nợ SH NT 23/11 Xuất bán cho Hoàng Gia 14.670.000 14.670.000 25/11 Xuất bán cho Sao Mai 34.548.000 34.548.000 23/11 HĐ564 Diễn giải Phải thu KH 25/11 HĐ578 2/12 HĐ622 2/12 Xuất bán cho DVBV Hoàng Gia 26.300.000 26.300.000 70.000 Cộng chuyển trang sau 10.408.265.888 Người ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV:Đồn Thị Phương-QT1402K 92 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Ý kiến 3: Trích lập dự phịng phải thu khó địi Cơng ty nên trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi nhằm đề phịng nợ phải thu thất thu khách hàng khơng có khả chi trả nợ xá đinh giá trị thực khoản tiền nợ phải thu lập BCTC năm báo cáo  Căn xác định nợ phải thu khó địi - Nợ phải thu q hạn tốn hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ - Nợ phải thu chưa đến hạn tốn tổ chức kinh tế( cơng ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã,…) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người vay nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ xét xử, thi hành án chết  Phương pháp xác định Dựa tài liệu hạch toán chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng, phân loại theo thời hạn thu nợ, khách hàng q hạn xếp loại khách hàng khó địi, nghi ngờ Doanh nghiệp cần thông báo cho khách hàng sở thông tin phản hồi từ khách hàng, kể phương pháp xác minh, để xác định số dự phòng cần lập theo số % khả (thất thu): Dự phịng phải thu khó Nợ phải thu Số % có khả = x địi cần lập khó địi  Mức trích lập: (Theo Thơng tư 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009) Đối với nợ phải thu hạn tốn, mức trích lập sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm lên + Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi để trích lập dự phịng Tài khoản sử dụng: TK1592 Phương pháp hạch tốn SV:Đồn Thị Phương-QT1402K 93 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Cuối năm xác định số dự phịng cần trích lập Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi kỳ kế tốn lớn kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết hạch tốn chênh lệch vào chi phí: Nợ TK6422: Có TK1592: - Nếu dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ nhỏ kỳ trước số chênh lệch ghi giảm trừ chi phí: Nợ TK1592: Có TK6422: - Xóa nợ Nợ TK1592: Nếu trích lập dự phịng Nợ TK6422: Nếu chưa trích lập dự phịng Có TK131, 138 Đồng thời ghi Nợ TK004: Nợ khó địi xử lý Các khoản nợ phải thu khó địi, sau có định xử lý xố sổ, Cơng ty phải theo dõi riêng sổ kế toán tài khoản 004 thời gian tối thiểu năm tiếp tục có biện pháp thu hồi nợ Nếu thu hồi nợ kế tốn vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi ghi: Nợ TK111, 112 Có TK711 Ý kiến 4: Công ty cần phản ánh khoản chiết khấu tốn vào TK 635 “ Chi phí hoạt động tài chính” Hiện nay, cơng ty chưa phát sinh nghiệp vụ liên quan đến khoản chiết khấu toán mà khách hàng hưởng nên cần mở TK 635 để phản ánh nghiệp vụ Tài khoản sử dụng: TK 635- Chi phí hoạt động tài Kết cấu tài khoản: Bên Nợ: - Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài - Lỗ bán ngoại tệ - Chiết khấu toán cho người mua - Các khoản lỗ lý, nhượng bán khoản đầu tư - Lỗ tỷ giá hối đối phát sinh kì hoaotj động kinh doanh( Lỗ tỷ giá hối đoái thực hiện) SV:Đồn Thị Phương-QT1402K 94 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh( Lỗ tỷ giá chưa thực hiện) - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khốn( Chênh lệch giwuax số dự phịng phải lập năm lớn số dự phòng trích lập năm trước chưa sử dụng hết - Kết chuyển phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư XDCB( Lỗ tỷ giá- Giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư vào chi phí tài - Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài khác Bên Có: - Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn( Chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập năm trước chưa sử dụng hết) - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ để xác định kết kinh doanh TK 635 khơng có số dƣ cuối kì  Phƣơng pháp hạch toán: Khi phát sinh liên quan đến hoạt động chứng khốn, ghi: Nợ TK 635:- Chi phí tài Có TK 111, 112, 141,… Khi bán vốn góp liên doanh, bán vốn đầu tư vào công ty con, công ty liên kết mà giá bán nhỏ giá trị vốn góp( lỗ), ghi: Nợ TK 111, 112,…(Giá bán) Nợ TK 635- Chi phí tài chính( Số lỗ) Có TK 221- Đầu tư vào cơng ty Có TK 222- Vốn góp liên doanh Có TK 223- Đầu tư vào công ty liên kết Khi nhận lại vốn góp liên doanh vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt, nhận lại vốn góp vào cơng ty con, công ty liên kết mà giá trị tài sản chia nhỏ giá trị vốn góp, ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 221,…( Giá trị tài sẩn chia) Nợ TK 635- Chi phí tài chính( Số lỗ) Có TK 221- Đầu tư vào cơng ty Có TK 222- Vốn góp liên doanh SV:Đồn Thị Phương-QT1402K 95 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Có TK 223- Đầu tư vào cơng ty liên kết Các chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động cho vay vốn, mua bán ngồi tệ, ghi: Nợ TK 635- Chi phí tài Có TK 111, 112, 141,… …… Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kì sang TK 911” Xác định kết kinh doanh”, ghi: Nợ TK 911- Xác định kết kinh doanh Có TK 635- Chi phí tài Ý kiến 5: Cơng ty nên nghiên cứu sử dụng phần mềm kế tốn Hiện nay, cơng ty, từ cơng việc hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày, việc làm sổ nhật ký, chi tiết đến việc đưa báo cáo tài thao tác Excel Việc tổ chức kế tốn Excel có nhiều nhược điểm như: - Dung lượng Excel nhỏ nhiều nhiều so với phần mềm kế toán - Làm kế toán Excel file thời điểm - Dữ liệu kế toán Excel phải lưu làm nhiều file, liệu lớn 5Mb mở chậm - Chỉ đáp ứng mặt sổ sách thơng thường phân tích mang tính thống kê, mang tính quản trị khó - Độ bảo mật liệu không cao Bởi vậy, để tiết kiệm thời gian làm việc tăng độ xác báo cáo tài chính, Cơng ty nên xem xét, nghiên cứu sử dụng phần mềm kế tốn  Lợi ích việc sử dụng phần mềm kế toán:  Nâng cao hiệu quả: Phần mềm kế toán giúp thiện hiệu làm việc cuẩ doanh nghiệp dù doanh nghiệp nhỏ hay lớn Ngay phần mềm đơn giản đem lại lợi ích  Tiết kiệm cho phí: Một lợi ích phần mềm kế tốn giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp Tiết kiệm chi phí tức tăng doanh thu cho doanh nghiệp  Tiết kiệm thời gian: thời gian quản lý tiêu chuẩn đánh giá mức độ phát triển quản lý chức SV:Đoàn Thị Phương-QT1402K 96 Hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh thời gian quy định Với việc sử dụng phần mềm kế toán, doanh nghiệp mong đợi việc hồn thành cơng việc thời gian  Tối ưu hóa quy trình kế tốn  Dễ dàng bắt đầu cơng việc  Các phần mềm kế toán phổ biến thị trường nay: Hiện nay, thị trường có nhiều phần mềm kế toán như: MISA, FASTCOUNTING, SSOFT FINACE 9.0, APRO- DN… Phần mềm sử dụng phổ biến phần mềm kế toán MISA  Phần mềm MISA có tính vượt trội như:  Được tiêu chuẩn hóa: Phần mềm kế tốn MISA xây dựng thống với chế độ kế toán hành Đồng thời hàng tháng thường xuyên cập nhật quy định chế độ kế tốn  Phù hợp với loại hình doanh nghiệp: Phần mềm kế toán MISA đầy đủ phân hệ như: Bán hàng, mua hàng, lý kho, ngân hàng, quản lý quỹ, tiền lương, TSCĐ, thuế, hợp đồng, giá thành Tất thống có liên kết chặt chẽ cho phép quản trị doanh nghiệp cách tổng thể chi tiết  Hiệu vượt trội, tính động cao: Phần mềm giúp tiết kiệm nhiều thời gian nhân lực so với thủ công, đem lại khối lượng, chất lượng công việc cao MISA có chức tự động gúp người dùng giảm thiểu sai sót nghiệp vụ Phần mềm cho phép thwucj tự động bút toán, phân bổ kết chuyển cuối kỳ dựa thông tin khai báo Có thể sửa dễ dàng có sai sót  Đơn giản, đầy đủ dễ sử dụng: Phần mềm đơn giản, dễ sử dụng có chun mơn hóa cao Giao diện làm việc đơn giản đầy đủ yếu tố, thân thiện với người sử dụng Phần mềm kế toán giúp người xem từ chi tiết đến tổng hợp ngược lại, giúp người lập báo cáo tài thời điểm  Bảo mật, an toàn liệu tuyệt đối: phần mềm kế tốn có hệ thống quản lý người dùng quyền hạn làm việc chi tiết cụ thể cho đối tượng công việc: nhập chứng từ gốc, xem báo cáo cho người SV:Đồn Thị Phương-QT1402K 97 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, đế đứng vững không ngừng phát triên vấn đề khó khăn doanh nghiệp Vì vậy, việc tổ chức kế tốn Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đắn, xác kịp thời xác định hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp đứng vững thị trường Từ đó, nhà quản lý doanh nghiệp có biện pháp thúc đẩy nhanh q trình tuần hồn vốn mở rộng sản xuất kinh doanh, tăng thu nhập Qua thời gian thực tập Công ty TNHH MTV May Mạnh Cường với kiến thức học trường, em nhận thức vai trò cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Có nói, cơng tác hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty tương đối khoa học, hợp lý song không tránh khỏi hạn chế Vận dụng kiến thức học kết hợp với kiến thức thực tế, em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Do khả cịn hạn chế, thời gian thực tập nghiên cứu có hạn nên khóa luận em khơng thể tránh khịi sai sót, em mong nhận đóng góp từ phía thầy Em xin chân thành cảm ơn các chú, anh chị phịng Tài kế tốn Cơng ty TNHH MTV May Mạnh Cường giúp đỡ em thời gian qua Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Th.s Trần Thị Thanh Thảo toàn thể thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh nhà trường tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đoàn Thị Phương SV:Đoàn Thị Phương-QT1402K 98