Thông tin tài liệu
t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp HCM - ng hi ep w TRẦN THỊ KHÁNH THY n ad lo yi u yj th pl n ua al KIỂM SOÁT VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ va ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ n NƯỚC NGỒI TẠI VIỆT NAM m ll fu t n oi NHÌN NHẬN DƯỚI GĨC ĐỘ KẾ TỐN z z ht vb k jm gm l m co LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va te re y Tp Hồ Chí Minh – Năm 2012 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp HCM - ng hi ep w TRẦN THỊ KHÁNH THY n ad lo u yj th yi KIỂM SOÁT VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ pl n ua al ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ n va NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM m ll fu NHÌN NHẬN DƯỚI GĨC ĐỘ KẾ TỐN n oi z Mã số: 60340301 t Chuyên ngành: Kế Toán z ht vb k jm gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ l m co an n va PGS.TS VÕ VĂN NHỊ Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: te re y Tp Hồ Chí Minh – Năm 2012 t to LỜI CAM ĐOAN ng hi ep Tôi xin cam đoan nghiên cứu riêng Các số liệu kết w trình bày Luận văn thu thập, tham khảo, trích dẫn từ nguồn thông tin n ad lo trung thực, đáng tin cậy không lấy từ nghiên cứu khác yi u yj th Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan pl n ua al Học viên, n va m ll fu t n oi Trần Thị Khánh Thy z z j ht vb k m gm om l.c an Lu n va y te re C C t to Trang ng hi ep Trang phụ bìa ời cam đoan ục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục Bảng ời mở đầu w n ad lo Chương 1: ỘT SỐ VẤN ĐỀ Ý UẬN CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ u yj th CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA yi 1.1 Tổng quan công ty đa quốc gia vấn đề định giá chuyển giao pl n ua al 1.1.1 Công ty đa quốc gia _ 1.1.2 Định giá chuyển giao n va 1.2 Hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia m ll fu 1.2.1 Khái niệm chuyển giá _ 1.2.2 Các phương pháp chuyển giá _ n oi 1.2.2.1 Nguyên tắc giá thị trường t 1.2.2.2.Các phương pháp chuyển giá 10 z z 1.2.3 Các h nh th c iểu c a ho t đ ng chuyển giá _ 16 vb toán chuyển giá 18 j ht 1.2.4 hi nh n thông tin k m 1.2.4.1 Đối tượng kế toán tài sản 18 gm 1.2.4.2 Đối tượng kế toán hàng hóa, dịch vụ - 23 1.3 Vấn đề iểm soát chống chuyển giá công ty đa quốc gia 26 om l.c 1.3.1 nh hư ng ti u c c c a ho t đ ng chuyển giá 26 an 1.4 iểm soát chống chuyển giá _ 27 Lu 1.3.2 Cơ ch inh nghi m iểm soát chống chuyển giá số quốc gia 29 iểm soát chống chuyển giá rung uốc _ 31 1.4.3 ài h c inh nghiệm cho iệt am _ 32 ẾT UẬN CHƯƠNG 34 y te 1.4.2 Kinh nghiệm v re _ 29 n iểm soát chống chuyển giá va 1.4.1 Kinh nghiệm v t to Chương 2: TH C TRẠNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA C ng ĐẦU TƯ NƯỚC NGO I TẠI VI T NA hi ep 2.1 Tổng quan hoạt động đầu t n ớc ngồi Cơng ty đa quốc gia Vi t Nam 35 w đối v i ho t đ ng đ u tư nư c t i n 2.1.1 Các qui định pháp ad lo Nam 35 nh h nh ho t đ ng đ u tư nư c iệt am 38 u yj th 2.1.2 iệt 2.2 Tìm hiểu hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia c đầu t n ớc yi pl Vi t Nam 40 n ua al 2.2.1 Đánh giá c a Cơ quan ch c n ng v v n đ chuyển giá _ 40 va 2.2.2 Kh o sát th c tiễn ho t đ ng chuyển giá c a oanh nghiệp c vốn n đ u tư nư c 41 fu m ll 2.3 Nh n di n hình th c chuyển giá Vi t Nam 44 nh th c chuyển giá i 45 2.3.2 nh th c chuyển giá 46 t n oi 2.3.1 z 2.3.3 Kh o sát trường hợp chuyển giá th c tiễn 48 z j ht vb 2.3.3.1 Chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi qua nghiệp k m vụ tra xử lý Cơ quan thuế 49 gm 2.3.3.2 Chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi qua ghi nhận kế toán - 49 om l.c ẾT UẬN CHƯƠNG 60 IỂ SOÁT V CHỐNG CHUYỂN GIÁ ĐỐI VỚI y te 3.1 Quan điểm đề uất giải pháp 61 re NAM n VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGO I TẠI VI T va CÁC DOANH NGHI P C an CÁC GIẢI PHÁP Lu Chương 3: 3.1.1 Kiểm soát ch t ch triệt để đối v i ho t đ ngchuyển giá t to c a oanh nghiệp c vốn đ u tư nư c t i iệt am 61 ng 3.1.2 C n ph i c s phối hợp ch t ch gi a quan h u quan hi ep việc ng n ngừa, iểm soát chống chuyển giá c a oanh nghiệp c vốn đ u tư nư c t i iệt am 62 w 3.1.3 n ch c thơng tin tốn ph hợp để đáp ng m c ti u v iểm soát ad lo chống chuyển giá _ 62 u yj th 3.2 Các giải pháp iểm soát chống chuyển giá doanh nghi p c vốn đầu t n ớc Vi t Nam 63 yi pl 3.2.1 i i pháp v môi trường pháp n ua al 3.2.2 i i pháp v ch iểm soát chống chuyển giá 71 toán 74 va 3.2.3 i i pháp v 64 n 3.2.3.1 Vấn đề định giá để ghi nhận thông tin ban đầu đối tượng kế fu m ll tốn có liên quan đến chuyển giá - 74 n oi 3.2.3.2 Vấn đề xử lý thơng tin đối tượng kế tốn có liên quan đến chuyển t giá 78 z 3.2.3.3 Trình bày thơng tin đối tượng kế tốn có liên quan đến chuyển z m ột số iến nghị 87 k 3.3 iểm toán 85 j ht 3.2.4 i i pháp v vb giá Báo cáo tài - 83 gm 3.3.1 Ki n nghị đối v i uốc h i 87 om l.c 3.3.1.1 Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế đánh giá khả áp dụng Cơ chế thỏa thuận trước phương pháp tính giá hoạt động quản lý thuế 87 Lu an 3.3.1.2 Nghiên cứu ban hành Luật Chống chuyển giá 89 n y te re hành ưu đãi thuế dự án đầu tư nước - 90 va 3.3.1.3 Xem xét điều chỉnh giảm thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp 3.3.2 Ki n nghị đối v i Chính ph ngành tr c thu c _ 91 t to 3.3.2.1 Sửa đổi, bổ sung qui định Thông tư 66/2010/TT-BTC_Hướng ng dẫn thực xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh hi ep bên có quan hệ liên kết 91 3.3.2.2 Qui định lãi suất tiền vay khối lượng khoản vay giao dịch w n liên kết để kiểm soát chống chuyển giá - 92 ad lo 3.3.2.3 Qui định trách nhiệm Cơng ty Kiểm tốn độc lập kiểm u yj th toán Báo cáo tài doanh nghiệp có giao dịch liên kết (có yi dấu hiệu chuyển giá), bị truy thu thuế - 93 pl n ua al 3.3.2.4 Qui định cụ thể chế tài hành vi chuyển giá - 95 3.3.3 Ki n nghị đối v i Cơ quan qu n địa phương 96 va n 3.3.3.1 Kiến nghị Uỷ ban Nhân dân Tỉnh, Thành phố, đặc biệt m ll fu địa phương có nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi hoạt n oi động - 96 t 3.3.3.2 Kiến nghị Cục thuế địa phương 97 z 3.3.4 Ki n nghị đối v i oanh nghiệp c vốn đ u tư nư c z j ht vb ho t đ ng t i iệt am _ 98 k m ẾT UẬN CHƯƠNG _ 100 gm ẾT UẬN 101 om l.c an Lu n va y te re DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to Tiếng Việt ng hi ep GTGT Giá Trị Gia Tăng NĐ-CP Nghị Định-Chính Phủ w Quốc Hội n QH lo Tổng Cục Thuế ad TCT u yj th Thu Nhập Doanh Nghiệp TSCĐ Tài Sản Cố Định yi TNDN pl n va Tiếng Anh Ủy Ban Nhân Dân n ua al UBND fu Nguyên tắc giá thị trường APA Thỏa thuận trước phương pháp tính giá EIT Law Luật thuế TNDN (Trung Quốc) DTT Hiệp định tránh đánh thuế hai lần FDI Đầu tư trực tiếp nước GATT Hiệp ước chung thuế quan mậu dịch GDP Tổng sản phẩm quốc nội IAS Chuẩn mục Kế toán Quốc tế IASB Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế IRC Luật thuế thu nhập nội địa IRS Sở thuế vụ (Hoa Kỳ) JICA Tổ chức hợp tác quốc tế Nhật Bản m ll ALP t n oi z z ht vb k jm gm l m co an Lu n va te re y (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn t to ng hi ep Công ty đa quốc gia MNE Công ty đa quốc gia NRV Giá trị thực OECD Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế STA Điều chỉnh thuế đặc biệt w MNC n lo Ngân hàng Thế giới ad WB yi u yj th pl n ua al n va m ll fu t n oi z z ht vb k jm gm l m co an Lu n va te re y (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn DANH MC CC BNG Trang t to ng hi ep SỐ LIỆU KẾ TOÁN CỦA CTY MPA BAG VIỆT NAM 49 Bảng 2.2: SỐ LIỆU VỀ CÁC GIAO DỊCH LIÊN KẾT NĂM 2011 50 GIÁ BÁN NGUYÊN LIỆU RESIN-LLDPE CỦA NHÀ CUNG CẤP ĐỘC LẬP 51 w Bảng 2.1: n ad lo Bảng 2.3: u yj th Bảng 2.4: BIÊN ĐỘ GIÁ THỊ TRƯỜNG CHUẨN RESIN-LLDPE Bảng 2.5: SỐ LIỆU ĐIỀU CHỈNH GIÁ TRỊ NGUYÊN LIỆU RESINLLDPE 52 Bảng 2.6: SỐ LIỆU HÀNG TỒN KHO VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN NĂM 2011 52 Bảng 2.7: PHÂN BỔ GIÁ TRỊ ĐIỀU CHỈNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU THEO GIÁ THỊ TRƯỜNG Bảng 2.8: CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP ĐỘC LẬP 54 Bảng 2.9: BIÊN ĐỘ TỶ SUẤT LỢI NHUẬN GỘP TRÊN GIÁ VỐN 54 Bảng 2.10: CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH SAU ĐIỀU CHỈNH GIÁ NGUYÊN LIỆU THEO GIÁ THỊ TRƯỜNG 55 Bảng 2.11: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 56 Bảng 2.12: CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Bảng 2.13: SO SÁNH CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH NĂM 2010- 2011 Bảng 2.14: PHÍ DỊCH VỤ TƯ VẤN & QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY APE PHÁP 51 yi pl n ua al n va m ll fu 53 t n oi z z ht vb k jm gm l 56 m co 57 Lu an 59 n va te re y (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn - Đối xử bình đẳng với tất doanh nghiệp kể doanh nghiệp đầu tư nước t to doanh nghiệp đầu tư nước ng - Đảm bảo tự kinh doanh, theo DN phép kinh doanh tất hi ep lĩnh vực mà pháp luật không cấm, chuyển từ cách tiếp cận "Danh sách ngành phép" sang "Danh sách loại trừ hạn chế" w - Hệ thống thủ tục ưu đãi đầu tư thực theo hướng đơn giản hoá n ad lo - Qui định bổ sung điều khoản bảo đảm đầu tư liên quan đến hoạt động u yj th thương mại để phù hợp với cam kết quốc tế; - Qui định quyền nhà đầu tư bảo vệ trước thay đổi luật pháp yi quy định cụ thể đầu tư từ nguồn vốn tư nhân đầu tư từ nguồn vốn nhà pl n ua al nước - Qui định phân biệt thủ tục đăng ký kinh doanh thủ tục đầu tư nhằm tạo điều m ll fu thành lập nhiều doanh nghiệp n va kiện cho nhà đầu tư thực nhiều dự án khác mà không cần phải - Thống quản lý nhà nước đầu tư theo nguyên tắc “Chính phủ n oi quyền ban hành, sửa đổi lĩnh vực cấm hạn chế đầu tư” t Tuy nhiên, Chính phủ xem xét việc ban hành Nghị định sửa đổi Nghị z z định 108/2006/NĐ-CP qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật vb ht Đầu tư 2005 để tháo gỡ số vướng mắc mà nhà đầu tư phải đối mặt Hoàn jm thiện qui định thủ tục thực dự án đầu tư: thủ tục đăng ký, thẩm tra Giấy k gm chứng nhận đầu tư; qui trình, thủ tục, thời hạn thực hiện; bổ sung tiêu chí thẩm tra l dự án phù hợp với yêu cầu quản lý để tránh tình trạng cấp phép tùy tiện; đặc biệt m co thủ tục góp vốn, mua cổ phần nhà đầu tư nước doanh nghiệp Lu Việt Nam; thủ tục chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển đổi hình thức đầu tư, hình an thức doanh nghiệp, nhằm tạo mơi trường pháp lý phù hợp với điều kiện kinh tế n va để mơi trường đầu tư thơng thống hn te re y Lut Doanh nghip (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn Bên cạnh Luật Đầu tư công ty đa quốc gia tham gia hoạt động đầu tư trực tiếp t to nước ngồi Việt Nam cịn phải tn thủ qui định Luật Doanh nghiệp số ng 60/2005/QH11, ban hành ngày 29/11/2005 có hiệu lực thi hành từ ngày hi ep 01/07/2006 Luật quy định việc thành lập, tổ chức quản lý hoạt động Công ty trách w nhiệm hữu hạn, Công ty cổ phần, Công ty hợp danh Doanh nghiệp tư nhân thuộc n ad lo thành phần kinh tế Một số đặc điểm qui định Luật Doanh u yj th nghiệp hành: - Luật áp dụng thống cho bốn loại hình doanh nghiệp nêu trên, không phân biệt yi chủ sở hữu pl nước n ua al - Đơn giản hoá thủ tục, giảm rào cản gia nhập thị trường, đặc biệt đầu tư n va - Xóa bỏ khống chế mức sở hữu (30%) đầu tư nước ngoài, trừ m ll fu ngành, nghề hạn chế kinh doanh - Các nhà đầu tư nước ngồi hồn tồn có quyền tự chủ, lựa chọn loại hình doanh t n oi nghiệp để đầu tư kinh doanh - Doanh nghiệp đầu tư nước ngồi có quyền tự chủ cao thực kinh z z doanh, cấu lại, mở rộng đa dạng hố ngành, nghề kinh doanh Hình thức vb ht doanh nghiệp đa dự án thay cho doanh nghiệp đơn dự án jm - Khung quản trị thống áp dụng doanh nghiệp k gm nước doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, bãi bỏ nguyên tắc trí l - Bổ sung qui định u cầu cơng khai minh bạch hố, nhà m co quản lý an Lu - Thiết lập chế độ thù lao, lương gắn với kết hiệu kinh doanh công ty (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn y hng dn chi tit mt s iu ca Luật Doanh nghiệp liên quan đến việc thành lập, te Cùng với Luật, Nghị định số 102/2010/NĐ-CP ban hành ngày 01/10/2010, nhằm re tư vấn, Hội đồng quản trị Giám đốc n va - Xác định rõ nghĩa vụ nhà quản lý, thành viờn Hi ng (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn t chc qun lý, hot động, tổ chức lại giải thể doanh nghiệp Điểm t to Nghị định so với Luật Doanh nghiệp là: ng - Qui định việc góp vốn quyền sở hữu trí tuệ Theo đó, tổ chức, cá nhân hi ep quyền sử dụng tài sản liên quan đến quyền sở hữu trí tuệ để góp vốn - Các thành viên góp vốn, cổ đơng thiểu số có quyền cung cấp thơng tin w “Những người có liên quan giao dịch họ với công ty” (Điều 28, Nghị n ad lo định 102) có quyền khởi kiện người quản lý công ty họ vi phạm u yj th nghĩa vụ trung thành, trung thực cẩn trọng theo qui định Luật Doanh nghiệp (Điều 19, Điều 25, Nghị định 102) yi Tuy nhiên, Nghị định bộc lộ yếu điểm làm hạn chế khả hấp thu pl n ua al nguồn vốn đầu tư nước doanh nghiệp bị quyền tự kinh doanh: - Trong qui định vốn điều lệ, việc thừa nhận vốn điều lệ vốn thực góp n va qui định nhằm giám sát gắt gao q trình góp vốn điều lệ cho thấy m ll fu Nhà nước can thiệp sâu vào quyền tự kinh doanh doanh nghiệp Thực tế, vấn đề qui định điều 39 điều 84 Luật Doanh nghiệp phù n oi hợp t - Một điểm Nghị định 102 lại gây chồng chéo quản lý z z Bộ, Ngành Điều 12, Nghị định 102 qui định nhà đầu tư nước lần đầu vb ht tiên đầu tư Việt Nam dự định thành lập doanh nghiệp có sở hữu 49% jm vốn điều lệ phải có dự án đầu tư thực đăng ký đầu tư gắn với thành lập tổ k gm chức kinh tế theo quy định pháp luật đầu tư Trường hợp nhà đầu tư có l sở hữu 49% vốn điều lệ việc thành lập doanh nghiệp thực theo quy m co định Luật Doanh nghiệp Qui định trái ngược với qui định điều 50 Lu Luật Đầu tư, tất nhà đầu tư nước lần đầu đầu tư vào Việt Nam, an chiếm tỷ lệ vốn doanh nghiệp, phải có dự án đầu tư làm thủ tục ngày 01/07/2007 tạo lập hệ thống pháp lut v qun lý thu ng b vi h (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn y Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ban hành ngày 29/11/2006 có hiệu lực từ te Luật Quản lý thuế re cấp Giấy chứng nhận đầu tư n va đăng ký đầu tư thẩm tra đầu tư quan quản lý nhà nước đầu tư c (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn thng phỏp lut v chớnh sỏch thuế Luật Quản lý thuế góp phần: (i) thay đổi t to diện mạo công tác thu thuế quản lý quan thuế, (ii) chuyển từ hình ng thức quản lý truyền thống sang phương thức quản lý đại theo chế tự khai, tự hi ep nộp thuế tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế theo pháp luật, (iii) hỗ trợ người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời (iiii) đẩy mạnh công w tác tra, kiểm tra góp phần làm tăng nguồn thu cho ngân sách, giảm dần nợ n ad lo đọng thuế Thời gian qua, tình hình kinh tế Thế giới nước có nhiều u yj th biến động, giá đầu vào sản xuất tăng cao Luật quản lý thuế phát huy vai trị hiệu cơng tác thu ngân sách yi Tuy nhiên, trình thực nảy sinh vướng mắc làm hạn chế khả pl n ua al đảm bảo tính đồng tính thống Luật Do vậy, Luật Quản lý thuế dự kiến sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với trình phát triển kinh tế thị n va trường, chủ động đáp ứng xu hướng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, cụ thể m ll fu tập trung vào ba vấn đề lớn: (i) đơn giản hóa thủ tục hành thuế, (ii) cải cách, đại hóa hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế, (iii) nâng cao hiệu lực, hiệu t n oi công tác quản lý thuế Các qui định pháp lý chống chuyển giá z z Ngay từ năm 1997 khung pháp lý để xử lý vấn đề chuyển giá hình thành, vb ht Bộ Tài ban hành Thông tư hướng dẫn việc thực nghĩa vụ thuế đối jm với nhà đầu tư nước ngoài, có nội dung qui định chuyển giá như: Thông k gm tư số 74/1997, Thông tư số 89/1999, Thông tư số 13/2001 Kể từ Luật thuế thu l nhập doanh nghiệp sửa đổi theo hướng thống nghĩa vụ thuế nhà đầu m co tư nước nhà đầu tư nước ngoài, Bộ Tài ban hành Thơng tư số Lu 117/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 hướng dẫn việc xác định giá thị trường an giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết gần thay đời thông tư thể tâm mạnh m ca Nh nc cụng tỏc (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn y ca doanh nghiệp, cơng ty có quan hệ liên kết lãnh thổ Việt Nam Sự te cho việc chống chuyển giá qui định việc xác định giá trị giao dịch liên kết re Bộ Tài ban hành Thơng tư số 66/2010/TT-BTC nhằm tạo hành lang pháp lý n va Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngy 22/4/2010 (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn chng tht thoỏt thu; Thụng tư cịn cơng cụ giúp Nhà nước điều tiết, quản lý cán t to cân thương mại theo hướng “Xuất rịng”, tạo mơi trường kinh doanh cơng ng bằng, lành mạnh để thu hút ngày nhiều quan tâm nhà đầu tư nước hi ep ngồi Cả Thơng tư số 117/2005 Thơng tư số 66/2010 có qui định ràng buộc w doanh nghiệp thực nghĩa vụ: n ad lo - Kê khai thông tin giao dịch liên kết theo Mẫu GCN-01-QLT nộp với u yj th hồ sơ Quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm - Lập lưu giữ hồ sơ giao dịch liên kết doanh nghiệp bao gồm: (i) kê khai yi thông tin chung doanh nghiệp bên liên kết, (ii) kê khai giao dịch với pl n ua al bên có quan hệ liên kết, (ii) xuất trình đầy đủ thơng tin, tài liệu, chứng từ liên quan để chứng minh cho việc lựa chọn phương pháp xác định giá giao dịch phù n va hợp (Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập; Phương pháp giá bán lại; Phương m ll fu pháp giá vốn cộng lãi; Phương pháp so sánh lợi nhuận Phương pháp tách lợi nhuận) n oi - Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ cung cấp liệu quan thuế kiểm t tra Dữ liệu, thông tin cung cấp phải nêu rõ nguồn gốc, số liệu so sánh z z ba năm liên tục, trường hợp chưa đủ ba năm thực so sánh theo tháng/quý ht vb thời vụ có liên quan jm Liên quan đến lĩnh vực tính giá trị tài sản, nguyên vật liệu, hàng hóa xuất nhập k gm khẩu, Bộ Tài ban hành Thông tư số 40/2008/TT-BTC ngày 21/05/2008 l thay Thông tư số 205/2010/TT-BTC, hướng dẫn việc xác định trị m co giá tính thuế theo Hiệp định trị giá GATT làm để quan Hải quan thực Lu kiểm tra, xử lý trường hợp gian lận giá, chuyển giá,… an Quá trình triển khai thực qui định pháp lý thời gian qua, Cơ quan chất lượng phương tiện vật chất cần thiết (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn y chuyn giỏ thỡ cha lm c khụng có đủ thơng tin liệu, nguồn nhân lực có te xử lý cách có hệ thống theo quy định pháp luật công tác chống re lý trường hợp sai phạm giá để tính truy thu thuế xử phạt thuế, việc n va Thuế Hải quan có nhiều cố gắng cụng tỏc tra, kim tra v x (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn Hiện nay, Bộ Tài ban hành Quyết định 1250/QĐ-BTC ngày 21/05/2012 t to phê duyệt “Chương trình hành động kiểm soát hoạt động chuyển giá giai đoạn ng 2012-2015” dựa “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” hi ep Chính phủ Tiếp theo sửa đổi, bổ sung điều luật Luật Quản lý thuế, Tổng Cục thuế chủ trì xem xét việc sửa đổi Nghị định Thơng tư hướng dẫn thi w hành Luật Quản lý thuế, theo chế “Thỏa thuận trước giá tính thuế” n ad lo áp dụng thời gian tới “Tờ khai thông tin giao dịch liên kết” hàng năm u yj th thay đổi Bộ Tài với Bộ ngành có liên quan đệ trình Quốc Hội Chính phủ dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật yi Quản lý thuế Luật Hải quan, dự thảo Nghị định sửa đổi, bổ sung Nghị định qui pl n ua al định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Đầu tư, để tăng cường công tác quản lý chống chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước n va Việt Nam cách toàn diện, phù hợp với hoàn cảnh điều kiện thực tế, 2.2 hh hh m ll fu không làm ảnh hưởng đến hoạt động thu hút vốn đầu tư nước củ c c C c n oi Trước khó khăn kinh tế Thế giới khó khăn nội t nước, Chính phủ ban hành biện pháp mạnh mẽ, kịp thời, ổn định kinh z z tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát GDP tiếp tục tăng trưởng năm qua (5,89%) vb ht Nhờ vậy, công tác quản lý đầu tư nước tăng cường, chấn chỉnh jm có bước chuyển biến đóng góp tích cực cho kinh tế Việt k gm Nam năm qua l Hoạt động đầu tư trực tiếp nước năm 2011 tháng đầu năm 2012 Lu Về vốn đầu tư nước lũy kế m co đạt kết đáng khích lệ sau: an - Tính đến ngày 15/12/2011, Việt Nam có 13.667 dự án hiệu lực với tổng vốn hiệu lực, Bà Rịa-Vũng Tàu, Hà Nội, Đồng Nai v Bỡnh Dng.V (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn y phng dn u thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài, với 32,67 tỷ USD te Hàn Quốc, Nhật Bản Đài Loan Thành phố Hồ Chí Minh địa re nhà đầu tư lớn vào Việt Nam với tổng vốn đăng ký 24 tỷ USD, n va đăng ký 198 tỷ USD, Cơng nghiệp Xây dựng chiếm 54% Singapore (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn thỏng u nm 2012, c tính dự án đầu tư trực tiếp nước ngồi giải ngân t to 6,25 tỷ USD, 99,2 % so với kỳ năm 2011 ng Về vốn đăng ký hi ep - Tính đến ngày 15/12/2011, vốn đăng ký tăng thêm Việt Nam đạt 14,7 tỷ USD, 74% so với năm 2010 Riêng vốn đăng ký đạt 11,6 tỷ USD, w 65% năm 2010 có chuyển biến theo hướng tích cực Vốn đăng ký n ad lo năm 2011 tập trung 76,4% vào lĩnh vực Công nghiệp Xây dựng, cao hẳn tỷ u yj th trọng đầu tư vào lĩnh vực năm 2010 54,1% Đầu tư vào lĩnh vực kinh doanh Bất động sản năm 2011 chiếm 5,8% tổng vốn đăng ký, năm 2010 lĩnh yi vực chiếm 34,3% Vốn đăng ký tăng thêm đạt 3,1 tỷ USD, tăng 1,65 lần mức pl n ua al vốn đăng ký tăng thêm năm 2010 (1,89 tỷ USD) Điều cho thấy nhà đầu tư nước có đánh giá tích cực mơi trường đầu tư kinh doanh Việt n va Nam m ll fu - Tính đến cuối tháng năm 2012 nước có khoảng 584 dự án cấp Giấy chứng nhận đầu tư, với tổng vốn đăng ký 5,2 tỷ USD Và có 231 lượt dự án đăng n oi ký tăng vốn đầu tư, với tổng vốn đăng ký tăng thêm 2,83 tỷ USD Như vậy, tính t chung cấp tăng vốn tháng đầu năm 2012, nhà đầu tư nước z z đăng ký đầu tư vào Việt Nam 8,03 tỷ USD, 66,9% so với kỳ vb ht 2011 jm Về vốn thực kết hoạt động doanh nghiệp đầu tư trực tiếp k gm nước Việt Nam l - Vốn thực khu vực đầu tư trực tiếp năm 2011 đạt 11 tỷ USD (bằng với m co mức thực năm 2010), đóng góp 25,9% tổng vốn đầu tư tồn xã hội năm Lu 2011 Trong bối cảnh thực sách tài khóa tiền tệ chặt chẽ, đầu tư an khu vực nhà nước tiếp tục suy giảm, nguồn vốn bổ sung ngồi Việt Nam có đánh giá tích cực mơi trường đầu tư kinh doanh (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn y ký tng thờm ca nm 2010 (1,89 t USD) Điều cho thấy, nhà đầu tư nước te tăng thêm dự án cấp phép đạt 3,1 tỷ USD, tăng 1,65 lần mức vốn đăng re + Mặc dù, vốn đăng ký tăng thêm đạt 14,7 tỷ USD vốn đăng ký n va quan trọng cho đầu tư phát triển kinh t (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn Vit Nam t to + C cấu vốn đăng ký có chuyển biến tích cực, phù hợp với định hướng ng thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi, tập trung vào lĩnh vực công nghiệp hi ep xây dựng, chiếm 76,4% (cao so với năm 2010 54,1%), ngược lại vốn đầu tư cho kinh doanh bất động sản chiếm 5,8% vốn đăng ký (so với năm 2010 w 34,3%) n ad lo - Xuất khu vực đầu tư trực tiếp năm 2011(kể dầu thô) ước đạt 54,5 tỷ u yj th USD, chiếm 59% tổng kim ngạch xuất nước, tăng 39,3% so với năm 2010, cao mức tăng trưởng xuất khu vực kinh tế nước Giá trị yi kim ngạch xuất khu vực đầu tư trực tiếp (không kể dầu thô) ước đạt 47,2 pl n ua al tỷ USD Góp phần làm giảm gánh nặng cho cán cân thương mại Nhập khu vực đầu tư trực tiếp 47,8 tỷ USD, tăng 29,3% so với năm 2010 n va Trong đó, giá trị xuất khu vực tháng đầu năm 2012 (kể m ll fu dầu khí) đạt 39 tỷ USD, tăng 36,6% so với kỳ năm 2011 chiếm 62% kim ngạch xuất Và nhập đạt 32,9 tỷ USD, tăng 25,3% so với n oi kỳ năm 2011 chiếm 52,2% kim ngạch nhập Như qua tháng, khu vực t đầu tư nước xuất siêu 6,1 tỷ USD z z - Thu nội địa từ khu vực đầu tư trực tiếp nước năm 2011 khoảng 3,5 tỷ USD, vb ht tăng 15% so với năm 2010 (3,04 tỷ USD) Thu từ dầu thơ vượt dự tốn năm jm gần 44% ước đạt 4,8 tỷ USD Khu vực kinh tế góp phần làm tăng nguồn k gm thu ngân sách đáng kể giúp giảm bội chi ngân sách nhà nước Trong bối cảnh l nguồn thu chủ yếu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước, thu phí xăng dầu khơng đạt m co mức dự tốn, khu vực đầu tư trực tiếp nước ngồi góp phần đáng kể vào việc an Lu làm tăng nguồn thu giảm phần bội chi ngân sách (Cục Đầu tư nước ngoài, 2012) (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn y cho thy s lng doanh nghip cng nh dòng vốn đầu tư đầu tư trực tiếp nước te Qua số liệu hoạt động đầu tư nước Công ty đa quốc gia nêu re Tổng cục thuế công tác chống chuyển giá: n va Về tình hình tuân thủ qui định pháp lut v kt qu tra, kim tra ca (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn 10 ngày gia tăng; nhiên, số thuế mà doanh nghiệp nộp t to lại không tỷ lệ thuận với với gia tăng ng - Theo đánh giá Tổng Cục thuế, tượng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực hi ep tiếp nước kê khai lỗ phổ biến, chiếm khoảng 50% tổng số doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước hoạt động nước, nhiều w doanh nghiệp kê khai lỗ liên tục ba năm, tiếp tục mở rộng sản xuất n ad lo kinh doanh Ðiển hình Bình Dương, số doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp u yj th nước kê khai lỗ năm 2010 754 1.490 doanh nghiệp, có đến 200 doanh nghiệp bị lỗ vốn chủ sở hữu; Tp Hồ Chí Minh số doanh nghiệp yi có vốn đầu tư trực tiếp nước kê khai lỗ 60% Ðồng Nai 52,2% pl n ua al - Bộ Tài cho biết, vòng hai năm 2010 2011, Cơ quan thuế tra 1.400 doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước khai báo lỗ có dấu n va chuyển giá, xử lý giảm lỗ 5.827 tỷ đồng Năm 2011, số vụ chuyển giá m ll fu bị phát tăng 2,5 lần so với năm 2010 quan thuế truy thu, xử phạt 1.861 tỷ đồng (tăng lần) giảm khấu trừ thuế 102 tỷ đồng n oi - Tính đến ngày 31/12/2011, tồn ngành thuế rà soát quản lý 3.144 doanh t nghiệp phải kê khai thơng tin giao dịch liên kết, 2.023 doanh nghiệp z z thực kê khai, chiếm khoảng 64% Trong năm 2011, ngành thuế tổ chức vb ht tra 921 doanh nghiệp kê khai lỗ có dấu hiệu chuyển giá, xử lý giảm jm lỗ 6.617 tỷ đồng (tăng 2,5 lần), truy thu phạt 1.669 tỷ đồng (tăng lần so với k gm năm 2010) Kết thu thuế từ doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước l năm 2011 tăng 11,3% so với năm 2010, có phần đóng góp nỗ m co lực chống chuyển giá (Tổng cục thuế online, 2012) Lu Hoạt động xúc tiến đầu tư đổi cách triển khai, thực theo an hướng có trọng tâm, trọng điểm, tập trung vào đối tác tiềm năng, thể Thủ tướng Chính ph thi gian ti (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn y Chớnh ph v việc ban hành Quy định quản lý nhà nước xúc tiến đầu tư trình te quốc gia kêu gọi đầu tư nước giai đoạn 2011-2015 Nghị re Đầu tư Bộ, ngành soạn thảo: Đề án đối tác chiến lược, Danh mục n va tính khu vực, liên vùng, liên ngành cao mang tớnh chuyờn B K hoch v (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn 11 Tăng cường công tác quản lý nhà nước: t to - Về công tác cấp phép đầu tư: Các quan cấp phép năm qua nhìn chung ng xem xét kỹ hơn, chuyên sâu để hạn chế dự án hiệu nhà đầu hi ep tư thiếu lực Thời gian cấp phép chế phối hợp trình xem xét, cấp Giấy chứng nhận đầu tư có chuyển biến tích cực theo hướng đơn giản w nhanh chóng Tuy nhiên, cịn tồn số bất cập luật pháp n ad lo chưa đồng bộ, quy hoạch chưa rõ ràng u yj th - Về công tác quản lý sau cấp phép: Trong năm qua, quan quản lý đầu tư nhà nước địa phương có cố gắng, đơi cịn q tải, chưa chủ động yi pl nên chưa sâu sát tình hình triển khai thực dự án Năm qua, Bộ Kế hoạch n ua al Đầu tư với Bộ, Ngành tiến hành số kiểm tra lĩnh vực: xi măng, bất động sản, chuyển giá, rà soát việc vay vốn nước để nắm va bắt tình hình thực tế, khó khăn vướng mắc doanh nghiệp từ đề xuất n m ll fu biện pháp xử lý phù hợp - Về công tác phối hợp quan: Trong năm 2011, Bộ Kế hoạch Đầu tư n oi triển khai công tác phối hợp với Bộ, Ngành địa phương thông t qua giao ban định kỳ đầu tư nước ngồi Tiếp tục trì đối z z thoại sách với cộng đồng doanh nghiệp thơng qua kênh Diễn đàn doanh vb ht nghiệp, Sáng kiến chung Việt Nam - Nhật Bản, gặp mặt với số Hiệp hội doanh k jm nghiệp… nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp gm - Về cơng tác thông tin: Tăng cường công tác quản lý hệ thống thông tin quốc gia l đầu tư nước ngồi xây dựng, thơng tư quy định báo cáo thống kê, m co kiểm tra, giám sát hoạt động đầu tư dự thảo chuẩn bị ban hành Làm tốt Lu công tác phục vụ tốt cho việc phân tích xây dựng sách Năm an 2012, Bộ Kế hoạch Đầu tư triển khai hệ thống thông tin nối mạng với địa te re vụ cho công tác đạo, điều hành hoạch định sách n va phương để thực tốt công tác lập báo cáo thơng kê, để có thơng tin kịp thời phc y (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn 12 Ph lc t to CH Ể CỦ C C D H P Ụ H H H ÊP CÓ Đ Ư NƯỚC H R À XỬ LÝ CỦ CƠ QUAN THU À ng hi Phần khảo sát đề cập đến hoạt động chuyển giá doanh nghiệp gia công ep may mặc xuất địa bàn Tp Hồ Chí Minh, nơi Tổng Cục thuế chọn triển khai thí điểm xây dựng chuyên đề quản lý thuế hoạt động chuyển giá w n lĩnh vực gia công, dệt may lo ad Trong tổng số doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Tp Hồ Chí Minh có u yj th đến 90% doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực gia công may mặc yi có kết kinh doanh thua lỗ, hầu hết doanh nghiệp ngành pl nước có mức lợi nhuận cao Điều đáng nói mức giá gia công phụ n ua al thuộc nước ngồi thấp chi phí Một số trường hợp doanh nghiệp va giao lại cho doanh nghiệp nước gia công 80%, với mức giá giao lại có n cao với giá gia công nhận nước ngồi, doanh fu m ll nghiệp phải chịu lỗ khoản chi phí quản lý doanh nghiệp n oi Theo Báo cáo tra năm 2008, Cục Thuế Tp Hồ Chí Minh tiến hành chuyên t đề tra công ty ngành may mặc, với tiêu chí tra tập trung vào z công ty khai lỗ nhiều năm liền, công ty khai lãi, tỉ lệ lãi thấp z vb so với lãi suất ngân hàng Qua khảo sát Cục thuế chọn 12 công ty, ht có cơng ty khai lỗ công ty khai lãi, tỷ lệ lãi thấp Theo kết jm k tra hầu hết cơng ty có phát sinh giao dịch liên kết lại gm không kê khai thông tin giao dịch liên kết theo quy định, có kê khai l m co giao dịch liên kết lại khơng có hồ sơ, tài liệu thuyết minh yêu cầu Các trường hợp điều chỉnh lợi nhuận liên quan đến giao dịch liên kết qua an Công ty X công ty 100% vốn đầu tư nước hoạt động sản xuất v gia y (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn te cỏc nm t 2004 2007, công ty thực gia công may mũ lưỡi trai xuất re cơng loại mũ (nón), trang phục, găng tay Khu chế xuất Tân Thuận Trong n va Trường hợp Lu kết tra nh sau: (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn 13 cho cụng ty m Đài Loan (chủ sở hữu 100% vốn công ty X), với số liệu báo t to cáo doanh thu, giá vốn, lợi nhuận qua năm cụ thể sau: ng (Đơn vị tính: 1.000 đồng) hi ep Chỉ ê ă Doanh thu w Tổng chi phí 2004 ă 2005 ă 2006 ă 2007 8.071.575 27.919.630 37.813.500 19.620.124 33.431.707 64.772.413 62.371.280 15.915.876 24.125.635 48.861.956 58.190.745 -13.118 -10.674 97.623 -21.262 -16.729.615 -25.370.806 -36.755.160 -24.579.042 n 2.903.627 lo Trong đó: ad Giá vốn hàng bán Lợi nhuận yi u yj th Thu nhập khác (Nguồn: Cục Thuế Tp Hồ Chí Minh) pl n ua al Qua xem xét bảng số liệu nêu cho thấy giá vốn hàng bán công ty X cao doanh thu (thậm chí riêng chi phí tiền lương cao doanh thu) n va Đoàn tra nhận định đơn giá gia công cho công ty mẹ thấp so với m ll fu giá gia công thị trường, nên tiến hành thu thập số liệu đơn giá gia công cơng ty ngành n oi Trước tiên, Đồn tra lựa chọn hai công ty A B công ty hoạt t động ngành may gia công mũ lưỡi trai xuất cho cơng ty mẹ nước ngồi z z đề nghị quan Hải quan cung cấp số liệu đơn giá gia công, hợp vb ht đồng gia công mà hai công ty đăng ký với quan Hải quan, quan k jm Hải quan từ chối cung cấp thông tin Do đó, Đồn tra (thơng qua văn gm u cầu Cục Thuế) trực tiếp yêu cầu hai công ty cung cấp đơn giá gia ă 2005 ă 2006 (Đơn vị tính: USD) ă 2007 Giá Giá Giá hấ cao hấ cao hấ cao thấ cao hấ hấ hấ hấ hấ hấ hấ hấ Công ty X 0,08 0,15 0,15 0,20 0,20 0,20 0,20 0,25 Công ty A 0,33 0,50 0,17 0,50 0,33 0,62 0,40 0,85 Công ty B 0,20 0,33 0,20 0,40 0,28 0,85 0,36 0,46 (Ngun: Cc Thu Tp H Chớ Minh) (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn y Giỏ te Giá re Giá n va Giá an Giá Ch Lu 2004 m co ă l công với chi tit nh sau: (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn 14 V mu nún, on tra thu thập mẫu nón cơng ty A B gia cơng t to kết luận có tương đồng với mẫu nón cơng ty X gia công ng Từ thông tin trên, Điểm 2.2, Mục XII, Phần B Thông tư 60/2007/TT- hi ep BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 w Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế:“Qua kiểm tra hàng hóa n ad lo mua vào, bán thấy người nộp thuế hạch tốn giá trị hàng hóa mua vào, bán không u yj th theo giá giao dịch thông thường thị trường Giá giao dịch thông thường thị trường giá giao dịch theo thỏa thuận khách quan bên khơng có quan hệ liên yi kết Cơ quan thuế tham khảo giá hàng hóa, dịch vụ quan quản lý nhà nước pl công bố thời điểm, giá mua, giá bán doanh nghiệp kinh doanh n ua al ngành nghề, mặt hàng giá bán doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng có va qui mơ kinh doanh số khách hàng lớn địa phương để xác định giá giao dịch thông n thường làm ấn định giá bán, giá mua số thuế phải nộp” Đoàn tra ấn fu m ll định đơn giá gia công mặt hàng mũ lưỡi trai công ty X 0,33 USD/cái n oi tiến hành điều chỉnh tăng doanh thu sở sản lượng nón gia cơng xuất t sau: z (Đơn vị tính: 1.000 đồng) ht 7.460.007 13.627.618 17.995.485 19.277.244 58.360.354 gm l m co (Nguồn: Cục Thuế Tp Hồ Chí Minh) k 9.564.578 20.968.906 27.714.433 22.118.020 80.365.937 Trong đó, s l ề h ề jm -16.729.614 -25.370.806 -36.755.159 -24.579.042 -103.434.621 Đ ề h ă vb 2004 2005 2006 2007 C Lợ h ậ kê khai z ă Lu an Kết điều chỉnh cho thấy, số lỗ mà công ty X kê khai giảm đáng kể, tích liu trờn cho thy: (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn y dch c lp; vậy, không đảm bảo điều kiện để so sánh te liên kết (may gia công xuất cho công ty mẹ nước ngồi), khơng phải giao re - Giao dịch công ty A công ty B lựa chọn để so sánh giao dịch n va Cơ quan thuế chưa thu Thuế TNDN cơng ty X cịn lỗ Qua phân (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn 15 - Vic la chn mc giỏ 0,33 USD/cỏi để thực điều chỉnh doanh thu chưa có t to sở vững theo quy định pháp luật giá chuyển nhượng ng Trường hợp hi ep Công ty Z công ty chế xuất, 100% vốn đầu tư nước ngoài, hoạt động chủ yếu lĩnh vực gia công may mặc sản phẩm quần, áo cho cơng ty mẹ nước ngồi, w với số lao động 1.000 người năm đầu, đến thời điểm năm 2008 công ty n ad lo có đến 6.400 lao động u yj th Theo kết kiểm tra, công ty Z kê khai lỗ liên tục nhiều năm liền, số lỗ từ năm 2003 đến 2007 70 tỷ đồng Do có q nhiều đơn hàng, cơng ty Z phải cho yi gia công lại công ty khác (cơng ty độc lập) Đồn kiểm tra vào đơn pl n ua al giá giao gia công lại để ấn định doanh thu cho công ty Z, kết điều chỉnh làm tăng thu nhập công ty Z 24 tỷ đồng Tuy nhiên, việc điều chỉnh n va không đạt kết mong muốn, khoản thu nhập tăng lên sau điều chỉnh m ll fu chưa bù đắp hết số lỗ tại, doanh nghiệp lỗ Vấn đề Đoàn tra lựa chọn giao dịch giao gia công lại để làm n oi so sánh ấn định doanh thu gia công cho công ty Z, rõ ràng giao dịch t giao dịch độc lập để so sánh xác định giá chuyển nhượng, z z nên vấn đề điều chỉnh lợi nhuận dừng lại mức truy thu thuế xử lý giảm lỗ ht k jm Trường hợp vb doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá gm Công ty Y công ty 100% vốn đầu tư nước ngồi, chun gia cơng may xuất l cho cơng ty mẹ Trong q trình kiểm tra Đồn tra u cơng ty cầu xuất trình m co sổ sách chứng từ liên quan đến việc tính giá vốn, cơng ty khơng xuất Lu trình Do vậy, Đồn tra tiến hành ấn định số Thuế TNDN phải nộp an dựa “Tỷ suất lợi nhuận doanh thu” cơng ty có vốn đầu tư chứng từ kế tốn bắt buộc; vậy, cơng ty khơng vi phạm v chng t, s (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn y thun vi lý chứng từ mà Đoàn tra yêu cầu xuất trình khơng phải te Tuy nhiên, kết điều chỉnh Cơ quan thuế đưa không công ty Y chấp re doanh tương đồng với công ty Y n va nước khác hoạt động ngành may mặc xuất có quy mơ kinh (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn (Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn(Luỏưn.vn).kiỏằm.soĂt.v.chỏằng.chuyỏằn.giĂ.ỏằi.vỏằi.cĂc.doanh.nghiỏằp.c.vỏằn.ỏĐu.tặ.nặỏằc.ngoi.tỏĂi.viỏằt.nam.nhơn.nhỏưn.dặỏằi.gc.ỏằ.kỏ.toĂn
Ngày đăng: 02/11/2023, 22:18
Xem thêm:
