(Luận văn) chính sách thuế thu nhập cá nhân ở việt nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO hi ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ep w n ad lo th yj uy ip la lu an NGUYỄN THỊ MỸ LINH n va ll fu oi m at nh CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở z VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP KINH z vb j ht TẾ QUỐC TẾ k m gm om l.c an Lu LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va te re y TP.Hồ Chí Minh, năm 2006 LỜI MỞ ĐẦU Đại hội Đảng Công sản Việt Nam lần thứ VI năm 1986 xem mốc son hi ng trình phát triển kinh tế Quốc gia, bước ngoặt phát triển ep kinh tế Việt Nam: “phát triển theo chế thị trường, quản lý điều tiết vó mô w Nhà nước theo định hướng Xã hội chủ nghóa” n Sự lựa chọn sáng suốt đường lối phát triển kinh tế mà Đại hội Đảng Cộng sản Việt ad lo Nam lần thứ VI (1986) đề phủ nhận Tuy nhiên, thực tế cho thấy th yj thân kinh tế thị trường kinh tế hoàn hảo, mà uy thân có khuyết tật vốn có Một khuyết tật vốn có ip la lớn kinh tế thị trường ngăn cách giàu nghèo xã hội Kinh tế thị lu trường Việt Nam cho dù mức độ đầu, vấn đề phân hóa giàu nghèo an va xã hội vấn đề cần quan tâm n Như biết Nhà nước dùïng thuế làm công cụ điều tiết vó mô kinh tế, fu ll điều hòa thu nhập, thực công xã hội công cụ chủ yếu huy động nguồn lực oi m nh vật chất cho Nhà nước Cho dù điều kiện kinh tế Việt Nam, thuế gián thu có at vai trò to lớn Nhưng với mục đích điều hòa thu nhập, thực công xã z hội thuế kinh tế thuế trực thu lại thể tính ưu việt hơn, đồng thời z vb tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước cách hợp lý, hợp hiến Vì vậy, hướng đến j ht m sách thuế thu nhập điều tất yếu nhằm góp phần điều tiết bớt phần thu k nhập từ tầng lớp người có thu nhập cao xã hội, hình thành quỹ tiền tệ tập gm trung giúp Nhà nước ngày thực tốt sách xã hội l.c om Như phân tích trên, lý mà Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội an Lu Chủ nghóa Việt Nam ban hành sách thuế thu nhập, cụ thể Pháp lệnh thuế Thu Quốc gia giới, cho dù tên gọi số nước có khác chất lần sửa đổi, thay Pháp lệnh năm 1990 pháp lệnh phù hợp với y hiệu lực thi hành từ 01/04/1991 Qua 15 năm thực thi, Quốc hội nước ta trải qua te nhập người có thu nhập cao ban hành vào ngày 27/12/1990, có re đối tượng tính thuế thu nhập cá nhân Đối với Việt Nam Pháp lệnh thuế Thu n va nhập người có thu nhập cao Đây loại thuế áp dụng từ lâu hầu hết điều kiện hoàn cảnh kinh tế xã hội Bên cạnh kết đạt định, sách thuế Thu nhập người có thu nhập cao ngày bất cập, thất hi ng thu cho Ngân sách Nhà nước đồng thời không công người nộp thuế Vì vậy, ep sách thuế cần phải tiếp tục hoàn thiện để phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội bối cảnh hội nhập kinh tế Quốc tế w n Xuất phát từ thực tế suy nghó trên, Tôi xin chọn đề tài: “Chính sách thuế Thu ad lo nhập cá nhân Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế Quốc tế” làm Luận văn tốt th nghiệp Thạc só kinh tế yj uy Mục đích chủ yếu Luận văn dựa lý luận thuế Thu ip nhập cá nhân, tập trung phân tích, đánh giá thực trạng việc áp dụng thuế Thu nhập đối la lu với người có thu nhập cao nước ta từ năm 1991 đến nay, đồng thời có tham khảo việc an áp dụng thuế Thu nhập cá nhân số quốc gia giới Từ đưa vấn va n đề cần hoàn thiện xây dựng sách thuế Thu nhập cá nhân cho phù hợp ll fu với điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam thời gian tới oi m Về mặt phương pháp luận, Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu lý thuyết để nh at khái quát lên lý luận thuế Thu nhập cá nhân phương pháp z nghiên cứu thực nghiệm từ thực tế, kết hợp thêm phương pháp so sánh để phân tích, đánh z vb giá trình áp dụng Thuế Thu nhập người có thu nhập cao điều kiện kinh j ht tế Việt Nam Từ đưa nguyên nhân tồn định hướng giải pháp chủ m k yếu nhằm hoàn thiện xây dựng sách thuế Thu nhập cá nhân phù hợp với om l.c an Lu Chương 1: Tổng quan sách thuế thu nhập cá nhân Luận văn kết cấu gồm chương: gm chủ trương phát triển kinh tế xã hội Đảng Nhà nước y sót, mong Quý Thầy, Cô bạn góp ý bổ sung để đề tài mang tính thực te Do khả thời gian nghiên cứu có hạn, Luận văn không tránh khỏi sai re Chương 3: Các giải pháp nhằm xây dựng sách thuế Thu nhập cá nhân Việt Nam n Việt Nam va Chương 2: Thực trạng áp dụng sách thuế Thu nhập người có thu nhân cao CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN hi ng ep 1.1 Khái quát thuế w n 1.1.1 Khái niệm thuế ad lo Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng th mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Tùy yj uy thuộc vào chất Nhà nước cách thức Nhà nước sử dụng, nhà kinh tế có ip nhiều quan điểm thuế khác nhau, quan điểm nhấn mạnh chiều theo la lu góc độ khác Mặc dù đến nhiều tranh cãi khái niệm thuế an nhà kinh tế thống rằng, để làm rõ chất thuế định nghóa thuế va n phải nêu bật nội dung sau: fu ll - Thứ nhất, thuế khoản thu không bồi hoàn, không mang tính hoàn trả trực tiếp oi m Nộp thuế cho Nhà nước nghóa cho Nhà nước mượn tiền hay gửi tiền vào nh z công dân at ngân sách Nhà nước mua dịch vụ công Nộp thuế nghóa vụ z vb - Thứ hai, thuế khoản thu mang tính bắt buộc, để đảm bảo tập trung thuế j ht m phạm vi toàn xã hội Chính phủ phải cậy nhờ vào hệ thống pháp luật nên thuế thường k quy định dạng văn luật hay pháp lệnh Cho nên, trốn thuế hay gian lận gm thuế bị coi hành vi phạm pháp phải chịu xử phạt hành om l.c hình an pháp luật qui định Lu - Thứ ba, pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản thuế tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội y theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực te Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân cho Nhà nước re định nghóa tổng quát thuế sau: n va Từ việc phân tích quan niệm thuế nêu trên, đưa 1.1.2 Vai trò thuế Thứ nhất, thuế công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước hi ng Đối với nước có kinh tế phát triển, để huy động tậïp trung nguồn lực tài ep đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước vai trò quan trọng thuộc thuế Sử dụng công cụ thuế để huy động tiền thuế cho Nhà nước có ưu điểm: Phạm vi thu thuế w n rộng, nguồn huy động tập trung thông qua thuế tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc ad lo dân nước tạo ra, tính ưu động viên thông qua thuế so với công cụ tài th khác thể chổ thuế kết hợp phương thức cưỡng bức, quy định yj uy hình thức pháp luật, kích thích vật chất, nhằm tạo quan tâm đối tượng nộp ip thuế đến chất lượng hiệu kinh doanh la lu Vì ưu nhược điểm nêu trên, thuế coi nguồn thu chủ yếu an Ngân sách Nhà nước Nguồn thu Ngân sách Nhà nước gia tăng va n kinh tế có tăng trưởng đạt suất hiệu cao fu ll Thứ hai, thuế công cụ điều tiết kinh tế vó mô kinh tế thị trường oi m nh Trong kinh tế thị trường, Nhà nước có khả sử dụng sách thuế để at điều tiết vó mô kinh tế Điều xuất phát từ chức điều chỉnh thuế Vì lợi z ích xã hội, Nhà nước tăng thuế giảm thuế thu nhập tầng lớp z vb dân cư với doanh nghiệp để kích thích hạn chế phát triển lónh vực j ht k m ngành nghề khác kinh tế l.c phân phối gm Thứ ba, thuế công cụ điều hòa thu nhập, thực công xã hội om Sự phát triển kinh tế quốc gia kết nổ lực cộng đồng xã hội an Lu Mọi thành viên xã hội có đóng góp định, thành phát hòa Để thực yêu cầu này, Nhà nước phải sử dụng công cụ thuế để quản lý thị trường tự điều phối kinh tế tạo khiếm khuyết lúc y phối yếu tố đầu Đó phân phối mang tính chất kinh tế Tuy nhiên, te kinh tế, chủ yếu luật thị trường huy động phân bổ tham gia thực việc phân re điều hòa thu nhập xã hội Trong kinh tế thị trường, nguồn lực xã hội tham gia vào n va triển kinh tế cần phải làm cho thành viên xã hội hưởng thỏa đáng, hài đạt kết sản xuất kinh doanh đem lại thu nhập xã hội mong muốn Do vậy, Nhà nước phải can thiệp vào phân phối để quản lý điều chỉnh hoạt động hi ng kinh tế Nhà nước can thiệp hệ thống Luật pháp, công cụ kinh tế, tài ep quan trọng công cụ thuế Trong sách thuế, Nhà nước thiết kế đối tượng điều tiết khác với mức thuế suất chế độ ưu đãi khác Do vậy, w sách thuế tác động mạnh mẽ đến cung cầu loại nguyên, nhiên, vật liệu, n ad lo hàng hóa, dịch vụ khác nhau, để điều chỉnh trình phân phối yếu tố đầu vào th lực lượng thị trường điều chỉnh trình tái sản xuất doanh nghiệp Thuế yj trực tiếp tham gia vào phân phối thu nhập xã hội từ kết sản xất kinh doanh uy ip kinh tế la Vấn đề then chốt trình thực phân phối thu nhập xã hội thuế phải lu an đảm bảo nguyên tắc bình đẳng, thực công xã hội phân phối Nhà nước áp n va dụng sách thuế phải thống thành phần kinh tế tầng lớp dân cư, ll fu không phân biệt đơn vị, cá nhân Khi tổ chức, cá nhân có điều kiện kinh oi m doanh có thu nhập giống phải nộp thuế (bình đẳng theo chiều at nh ngang) Người có thu nhập thấp không đủ bảo đảm đời sống nộp thuế z (bình đẳng theo chiều dọc) Sự bình đẳng sách thuế tạo điều kiện cho z thành viên xã hội làm ăn có hiệu quả, có suất cao phải thu nhập cao vb j ht Từ đó, kích thích tổ chức, cá nhân tập trung sức đầu tư phát triển hoạt động sản k m xuất kinh doanh để có thu nhập cao cách đáng gm Đồng thời với vai trò phân phối, thuế thực vai trò phân phối lại thu nhập om l.c xã hội Vai trò phân phối lại thuế thực thông qua việc Nhà nước sử dụng tiền thuế nộp vào Ngân sách Nhà nước để chi tiêu cho hoạt động chức Lu an Nhà nước nhằm phục vụ lợi ích nhân dân Nhà nước sử dụng tiền thuế để sản xuất sản xuất khác Một nhóm người có thu nhập cao, phần lớn số người có thu nhập trung bình thấp, số người khác thu nhập người y nhân, hộ gia đình hoàn toàn không giống nhau, yếu tố tham gia vào trình te Khi thị trường thực việc phân phối thu nhập tổng thu nhập cá re sử dụng phần tiền thuế để trợ cấp, thực điều hòa thu nhập xã hội n va hàng hóa - dịch vụ công phục vụ tiêu dùng chung cho toàn xã hội Ngoài Nhà nước (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế khuyết tật, già yếu, bệnh hoạn thất nghiệp tài sản Do đó, việc phân phối lại thu nhập xã hội biện pháp mà phủ phải thực hiện, nhằm góp hi ng phần điều hòa thu nhập, làm giảm bớt chênh lệch phân phối thu nhập quốc dân ep tạo ra, đồng thời cung cấp nhu cầu cần thiết cho nhân dân mà kinh tế thị trường không đáp ứng w n Thứ tư, vai trò nêu thuế công cụ thực kiểm tra, kiểm soát ad lo hoạt động sản xuất kinh doanh th 1.1.3 Hệ thống thuế Việt Nam yj uy Hệ thống thuế Việt Nam hành gồm loại thuế sau: ip la Thuế giá trị gia tăng lu Thuế xuất nhập an n va Thuế tiêu thụ đặc biệt ll fu Thuế thu nhập doanh nghiệp oi m Thuế thu nhập người có thu nhập cao (thuế thu nhấp cá nhân) z vb j ht om an Lu 1.2.1 Khái niệm thuế Thu nhập l.c 1.2 Thuế thu nhập cá nhân 11 Các loại phí lệ phí gm 10 Thuế môn k m Thuế tài nguyên z Thuế chuyển quyền sử dụng đất at Thuế nhà, đất nh Thuế sử dụng đất nông nghiệp thời gian định, thường năm Quan điểm mang tính lý thuyết chấp nhận rộng rãi Tuy nhiên, thực tế khó thực hiện, giá trị tăng (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế y tổng giá trị cải ròng tăng lên cá nhân cộng với tiêu dùng người te định nghóa thu nhập (sau gọi định nghóa Haig-Simons) cho thu nhập re độ khác Hai nhà kinh tế Anh R.M Haig H.G Simons đầu kỷ 20 đưa n va Tùy theo mục đích nghiên cứu, nhà kinh tế quan niệm thu nhập góc (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế thêm dừng lại dạng tiềm năng, mặt khác lại biểu hình thức khác tiền, hàng hóa dịch vụ song lại thực hi ng có chuyển dịch quyền sở hữu ep Dựa sở định nghóa Haig-Simons, nhà kinh tế học đại đưa hai quan niệm thu nhập làm sở đánh thuế thu nhập cá nhân: w n - Quan điểm khái niệm “thu nhập bao quát” cho rằng, thu nhập khoản thu ad lo nhập ròng từ nguồn sau khấu trừ chi phí để tạo chúng, từ hình thành th phương thức đánh thuế tổng tài sản ròng, nghóa đánh thuế vào tất lợi yj uy ích nhận được, bao gồm lợi ích ngẫu phát - lợi ích có tính chất thời ip - Quan điểm khái niệm “thu nhập hạn hẹp” dựa sở thu nhập giới hạn la lu lợi ích phát sinh lặp lặp lại, có tính chất liên tục để hình thành phương an thức đánh thuế thu nhập dựa nguồn phát sinh thu nhập va n Đại diện cho trường phái nhà kinh tế học người Mỹ Paul A Samuelson fu ll đưa khái niệm thu nhập tương đối hoàn chỉnh: “thu nhập tổng số tiền kiếm oi m thu góp khoản thời gian định (thường năm)” Thuật nh at ngữ “tiền” hiểu khoản thu dạng tiền tệ hay vật tính z thành tiền, bao gồm phần sản xuất để tự tiêu dùng, nhận từ hoạt động sản z vb xuất, kinh doanh, dịch vụ, từ lao động không từ lao động, từ quyền sở hữu tài j ht m sản, tiền mà có tiêu dùng dịch vụ toán k Trong định nghóa nêu trên, chưa phản ánh cách đầy đủ tất gm khía cạnh thu nhập, tổng hợp lại cho thấy thu nhập có số điểm chung sau l.c om đây: tính sở hữu thu nhập an Lu - Thu nhập gắn với chủ thể định kinh tế, xã hội thể thu nhập quốc dân, thị trường nhà nước thực (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế y - Thu nhập hình thành thông qua trình phân phối lần đầu phân phối lại te biết tổng thu nhập nguồn khác cá nhân hay pháp nhân re gian định biểu hình thức tiền tệ – hình thức thông qua n va - Thông thường việc xác định thu nhập chủ thể khác thời (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế Qua phân tích đặc điểm khái niệm thu nhập tổng hợp sau: hi ng Thu nhập tổng giá trị tài sản cải biểu hình thức tiền tệ ep chủ thể kinh tế - xã hội tạo nhận từ nguồn lao động, tài sản hay đầu tư thông qua trình phân phối tổng sản phẩm xã hội thu w n nhập quốc dân khoảng thời hạn định (thường năm) ad lo 1.2.2 Khái niệm thuế Thu nhập cá nhân th Thuế thu nhập cá nhân áp dụng từ lâu nước phát triển Lần đầu yj uy tiên Anh vào năm 1799 thuế thu nhập cá nhân áp dụng hình thức thu ip tạm thời nhằm mục đích trang trải cho chiến tranh chống Pháp thức la lu ban hành vào năm 1842 Sau thuế thu nhập cá nhân nhanh chóng lan truyền an sang nước công nghiệp khác như: Nhật (1887), Mỹ (1913), Pháp (1914), Liên Xô va n (1922), Trung Quốc (1936)… Các quốc gia có kinh tế thị trường phát triển coi fu ll thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có tầm quan trọng đặc biệt việc oi m huy động nguồn thu ngân sách, thực phân phối công xã hội điều tiết vó mô at nh kinh tế z Về nguyên tắc, thể nhân hay pháp nhân nhận thu nhập z vb hình thái (hiện vật hay giá trị) từ nguồn (do lao động, hay j ht k gm nhập m đầu tư…) phải trích phần từ thu nhập để nộp cho nhà nước dạng thuế thu Như vậy: Có thể khái niệm thuế Thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào l.c om thu nhập cá nhân xã hội khoảng thời gian định (thường 1.2.3 Sự cần thiết xây dựng sách thuế Thu nhập cá nhân an Lu năm) phối thu nhập điều khó tránh khỏi Vì vậy, cần áp dụng thuế thu nhập cá nhân để thực (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế y xuất (vốn, lao động, công nghệ…) Trong điều kiện phân hóa giàu nghèo phân te nhập cá nhân hay tổ chức phụ thuộc chủ yếu vào việc cung cấp yếu tố sản re phân phối thu nhập Điều đặc biệt cần thiết điều kiện kinh tế thị trường thu n va Thuế thu nhập cá nhân đời bắt nguồn từ yêu cầu đảm bảo công (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế điều tiết thu nhập nhằm rút ngắn khoảng cách giàu nghèo xã hội Mặt khác, hệ thống thuế thông thường áp dụng hai loại thuế: thuế gián thu thuế trực thu hi ng Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu, tức thuế đánh trực tiếp vào thu nhập ep người nộp thuế theo khả họ Vì thế, thu nhập cá nhân đảm bảo công theo chiều dọc Nếu áp dụng loại thuế gián thu thực công w theo chiều ngang, tức tất người phải nộp thuế không phân biệt n ad lo khả họ Để đảm bảo công theo chiều ngang chiều dọc th sách thuế khóa cần thiết phải ban hành thuế thu nhập cá nhân để điều tiết thu yj nhập theo khả đóng góp người nộp thuế uy ip Do nhu cầu chi tiêu ngày tăng Nhà nước Sự giảm dần thuế quan la yêu cầu tự hóa thương mại để phát triển kinh tế nước tư chủ nghóa đòi hỏi lu an phải tăng nguồn thu tài nhà nước thông qua loại thuế khác thuế hàng hóa, n va thuế thu nhập doanh nghiệp (công ty) thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập cá ll fu nhân nguồn tài lớn cho ngân sách quốc gia, đặc biệt nước oi m phát triển Trước chiến tranh giới lần thứ số người nộp thuế thu nhập cá nhân at nh chiếm khoảng gần triệu người, năm 1939 tăng lên triệu, đến năm 1980 z số 100 triệu người, biến thuế thành thứ thuế đại chúng z vb Thuế thu nhập sử dụng công cụ linh hoạt để điều tiết vó mô, kích thích j ht tiêu dùng đầu tư để phát triển kinh tế Một lý thuyết m k Kenyes tính hữu dụng giảm dần thu nhập cho mức thu nhập cao tính gm hữu dụng thấp Do vậy, để tăng phúc lợi xã hội cần thiết phải điều tiết bớt om l.c thu nhập đối tượng có thu nhập thấp Bên cạnh đó, thông qua sách miễn giảm, ưu đãi, thuế thu nhập tác động trực tiếp đến định hướng tiêu dùng an n va 1.2.4 Vai trò thuế Thu nhập cá nhân Lu đầu tư theo hướng có lợi, thực mục tiêu điều chỉnh kinh tế nhà nước te y hội re 1.2.4.1 Thuế thu nhập cá nhân công cụ phân phối đảm bảo công xã Một khiếm khuyết kinh tế thị trường phân phối không công liền với trình phân hóa giàu nghèo xã hội Thuế thu nhập cá (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế 80 lệ cần thiết cho kinh doanh - Thu nhập từ nông nghiệp: Các chủ trang trại người lao động khác hi ng có thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi chịu thuế thu nhập cá nhân theo loại thu nhập ep từ nông nghiệp, riêng thu nhập từ việc cho thuê đất, nhà xưởng sử dụng nông nghiệp xếp vào loại thu nhập từ đất đai Do đặc thù hoạt động sản xuất w n nông nghiệp, sách thuế áp dụng cho nông nghiệp có nhiều ưu đãi so ad lo với hoạt động khác Thu nhập ròng chịu thuế thu nhập từ nông nghiệp th xác định khoảng 50% so với thu nhập thực tế yj uy - Thu nhập từ hành nghề độc lập từ dịch vụ tư vấn nghề nghiệp: Thu ip nhập ròng chịu thuế thu nhập loại xác định theo cách: la lu khoán (nếu doanh số hàng trăm 175.000 FR) theo thực tế (nếu doanh số an hàng năm lớn 175.000 FR) Tuy nhiên, phần lớn đối tượng nộp thuế thực n va nộp thuế theo thu nhập thực tế fu ll - Thu nhập từ đầu tư chứng khoán: khoản thu nhập có từ việc đầu oi m tư kinh doanh chứng khoán Loại bao gồm hai khoản thu nhập cổ tức nh at thu nhập từ tiền lãi (lãi trái phiếu, lãi công trái, lãi tiết kiệm…) Luật quy định z miễn thuế số loại thu nhập tiền tiết kiệm dài hạn, tiền tiết kiệm z vb mua nhà Riêng khoản thu nhập từ tiền lãi, đối tượng nộp thuế chọn j ht lựa nộp thuế riêng cho loại thu nhập theo thuế suất 15% (không phải gộp m k chung vào tổng thu nhập để tính thuế theo biểu luỹ tiến), phải nộp gm khoản đóng góp xã hội khác (10%) l.c om - Thu nhập từ cho thuê bất động sản (nhà, đất): khoản thu nhập từ việc Lu cho thuê nhà cửa, đất đai thành thị nông thôn, trừ khoản tiền thu an từ việc cho thuê nhà cửa ghi nhận bảng cân đối kế toán công ty tư tổng số thu coi khấu hao chi phí quản lý Lỗ từ đất đai có trừ vào (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế y cho người gác cổng, thuế đất địa phương, chủ nhà tính trừ khoán 14% te thuế phải chịu Ngoài khoản chi trừ chi sửa chữa, nâng cấp, chi lương re định tổng số thu từ việc cho thuê trừ khoản chi phí mà đối tượng nộp n công thương nghiệp Thu nhập ròng từ cho thuê bất động sản chịu thuế xác va nhân, cho thuê nhà kèm theo trang thiết bị xếp vào thu nhập từ kinh doanh (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế 81 tổng thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế giới hạn 70.000 FR, dư chuyển vào thu nhập từ đất đai mười năm hi ng - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: thu nhập ròng từ chuyển nhượng tài sản ep phân thành loại thu nhập từ chuyển nhượng tài sản ngắn hạn (thời gian nắm giữ tài sản năm) thu nhập từ chuyển nhượng tài sản dài hạn (thời w n gian nắm giữ năm trở lên) trừ tài sản đặc biệt (đồ vật quý trang sức, ad lo tranh, ảnh) chịu loại thuế đặc biệt khác Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản th ngắn hạn xác định chênh lệch giá bán với giá mua cộng thêm yj uy khoản chi phí có Thu nhập ròng từ chuyển nhượng tài sản dài hạn xác ip định giá bán trừ giá mua tính theo thời điểm (nhân với số giá) la trừ 5% giá mua cho năm sở hữu tính từ năm thứ ba trở Ngoài ra, đối tượng lu an nộp thuế trừ khỏi thu nhập từ chuyển nhượng tài sản dài hạn khoản n va giảm trừ khác, ví dụ: 75.000 FR cho bất động bị trưng mua hay cho nhà phụ, ll fu 20.000 GR cho vợ chồng 10.000 FR cho đứa … Đối với thu nhập từ oi m chuyển nhượng động sản mà giá trị chuyển động sản mà giá trị chuyển nhượng z đóng góp xã hội 10% at nh vượt 50.000 FR áp dụng thuế suất 16% phải chịu thêm mức z vb - Thù lao người điều hành công ty j ht + Thu nhập tiền lương thành viên công ty tư nhân (không thuộc diện m k nộp thuế thu nhập công ty) phải gộp vào lãi công ty phân phối cho gm thành viên để tính thuế thu nhập cá nhân danh nghóa người theo loại thu om l.c nhập từ sản xuất thương mại, không phép hạch toán vào chi phí công Lu ty an + Thu nhập từ tiền lương Tổng giám đốc công ty vô danh (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế y từ nguồn thu nhập (được xác định theo quy tắc nêu trên) đối tượng nộp te Tổng thu nhập chịu thuế hộ nộp thuế tổng khoản thu nhập ròng re I.3 Xác định tổng thu nhập chịu thuế n công ty khoản chi phí phép trừ xác định thu nhập chịu thuế va lãnh đạo có cổ phần công ty cổ phần coi thu nhập từ tiền lương (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế 82 thuế cộng với tổng thu nhập vợ (hoặc chồng) sáp nhập vào hộ (nếu có) sau trừ khoản lỗ loại thu nhập hi ng Ngoài ra, hộ nộp thuế trừ khỏi tổng thu nhập chịu thuế khoản ep chi phí (nếu thỏa mãn điều kiện quy định) như: trợ cấp đời sống bắt buộc theo phán tòa vợ (chồng) ly thân hay ly dị cho người tối đa w n 30.330 FR, chi nuôi dưỡng người già 75 tuổi tối đa 17.680 FR… khoản lỗ ad lo chưa trừ hết năm trước th I.4 Biểu thuế yj uy Thuế thu nhập cá nhân áp dụng biểu luỹ tiến phần gồm bậc (0%, ip 8,25%, 21,75%, 31,75%, 41,25% 53,25%) đó, thuế suất thấp 0% cho la lu mức thu nhập 26.600 FR, cao 53,25% cho mức thu nhập vượt 299.200 FR an n va ll fu PHUÏ LUÏC II: oi m Nội dụng Thuế thu nhập cá nhân Nhật Bản nh at Thuế thu nhập cá nhân áp dụng Nhật Bản từ năm 1887, ban đầu z giới hạn đối tượng cá nhân có thu nhập cao Tuy nhiên, sau thời z vb gian áp dụng, để đáp ứng mục tiêu công bằng, luật thuế sửa đổi mở rộng j ht diện áp dụng cho đối tượng cá nhân có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gm II.1 Đối tượng nộp thuế k m Nhật Bản sau l.c an Lu cư trú Nhật Bản liên tục thời gian năm om - Đối tượng cư trú thường xuyên người có nhà thường trú Nhật Bản hợp đồng lao động giấy tờ tuỳ thân người chứng tỏ người (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế y Người nước đến Nhật Bản coi có cư trú Nhật Bản trừ te cư trú Nhật Bản thời gian năm re - Đối tượng không cư trú người nhà thường trú Nhật Bản n cư trú lâu dài Nhật Bản Nhật Bản khoảng thời gian năm va - Đối tượng không cư trú thường xuyên Nhật Bản người ý định (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế 83 Nhật Bản thời gian năm Đối tượng cư trú phải chịu thuế thu nhập cá nhân thu nhập toàn cầu, hi ng không phân biệt nguồn thu nhập phát sinh Nhật Bản hay nước Đối ep tượng cư trú không thường xuyên phải chịu thuế phần thu nhập có nguồn gốc Nhật Bản phần thu nhập có nguồn nước chi trả Nhật Bản w n gửi tới Nhật Bản Đối tượng không cư trú phải chịu thuế phần ad lo thu nhập phát sinh có nguồn gốc Nhật Bản th II.2 Thu nhập chịu thuế yj uy a) Thu nhập từ lao động ip la Thu nhập từ lao động bao gồm khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, lu khoản phụ cấp, trợ cấp có tính chất tiền lương, tiền công Các khoản phúc an va lợi tiền vật chủ lao động chi trả cho người lao động n Thu nhập chịu thuế xác định cách lấy tổng thu nhập từ lao fu ll động trừ khoản khấu trừ theo quy định sau: oi m nh Bảng II.1: Xác định mức khấu trừ thu nhập Nhật Bản z Tổng thu nhập x 40% z Từ đến 1.800.000 Mức khấu trừ (yên) at Tổng thu nhập (yên) vb (mức tối đa 650.000 yên) j ht 720.000 + [(Tổng thu nhập – 1.800.000) x 30%] Từ 3.600.000 đến 6.600.000 1.260.000 + [(Tổng thu nhập – 3.600.000) x 20%] Từ 6.600.000 đến 10.000.000 1.860.000 + [(Tổng thu nhập – 6.600.000) x 10%)] Từ 10.000.000 trở lên 2.200.000 + [(Tổng thu nhập – 10.000.000) x 5%)] k m Từ 1.800.000 đến 3.600.000 gm om l.c an Lu b) Thu nhaäp từ kinh doanh thu nhập từ hành nghề độc lập y (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế te nghề nghiệp sau trừ khoả re nhập chịu thuế tổng thu nhập nhận từ kinh doanh từ dịch vụ tư vấn n đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất quy định biểu thuế Thu va Cá nhân có thu nhập từ kinh doanh từ dịch vụ tư vấn nghề nghiệp (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế 84 c) Thu nhập từ đầu tư Cổ tức nhận từ công ty nước chịu thuế khấu trừ nguồn theo hi ng thuế suất 20% Số thuế nộp khấu trừ nguồn trừ vào số thuế phải ep nộp kỳ đối tượng nộp thuế Thu nhập từ cổ tức chia từ quỹ đầu tư tín khác, bị đánh thuế riêng w n theo thuế suất khấu trừ nguồn 15%, cộng thêm 5% thuế cư trú địa phương ad lo không khấu trừ thuế th Thu nhập từ tiền lãi bao gồm lãi trái phiếu, lãi công trái, lại trái phiếu công yj uy ty, lãi tiền gửi tiết kiệm lãi từ quỹ tín thác, quỹ đầu tư trái khoán Không ip khấu trừ khoản chi phí liên quan đến thu nhập từ tiền lãi Thu nhập từ tiền la lu lãi bị đánh thuế riêng theo thuế suất trừ nguồn 15%, cộng thêm 5% thuế cư an trú địa phương Thu nhập từ lãi trái phiếu đầu tư trái khoán có nguồn gốc từ va n nước chịu thuế khấu trừ nguồn 15% khoản thu nhập fu ll nhận thông qua nhà môi giới chứng khoán Nhật Bản oi m Các khoản thu nhập từ tiền lãi tiết kiệm, lãi tiền gửi, lãi trái phiếu từ đầu tư nh at chứng khoán đối tượng nộp thuế 65 tuổi goá phụ, người z tàn tật giới hạn sau miễn thuế, cụ thể là: z vb - Thu nhập từ lãi tiết kiệm không 3.500.000 yên; j ht l.c - Thu nhập từ lãi trái phiếu không 3.500.000 yên gm khoán từ quỹ đầu tư tín khác không 3.500.000 yên; k m - Thu nhập từ lãi tiết kiệm không kỳ hạn, lãi trái phiếu, lãi đầu tư chứng om Đối với cá nhân có tham gia chương trình tiết kiệm quỹ lương hưu, e) Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế y Bản, kể trường hợp dịch vụ quản lý thực nước te trú coi thu nhập có nguồn gốc Nhật Bản phải chịu thuế thu nhập Nhật re Thù lao mà công ty Nhật Bản trả cho người quản lý đối tượng không cư n d) Thù lao trả cho người quản lý va vượt 5.500.000 yên an Lu chương trình tiết mua nhà trả góp, số thu nhập từ tiền lãi miễn thuế không (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế 85 Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản (trừ chứng khoán, đất đai, nhà cổ phiếu ngắn hạn dài hạn) gộp vào tổng thu nhập chịu thuế chịu thuế thu nhập hi ng theo biểu thuế luỹ tiến phần ep PHỤ LỤC III: w Nội dụng Thuế thu nhập cá nhân Thái Lan n ad lo Thuế thu nhập cá nhân áp dụng Thái Lan từ năm 1939 (Đạo luật thu th 1939 - có nội dung thuế thu nhập cá nhân) sửa đổi, bổ sung nhiều yj lần Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế giữ vai trò quan trọng hệ uy thống thuế Thái Lan tỷ trọng thuế thu nhập cá nhân có xu hướng ngày ip la tăng Nội dung sách thuế TNCN áp dụng Thái lu Lan sau: an n va III.1 Đối tượng nộp thuế ll fu Luật quy định cá nhân đối tượng cư trú không cư trú có thu oi m nhập chịu thuế phát sinh Thái Lan đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân at nh Thái Lan Các đối tượng cư trú người Thái Lan có thu nhập từ lao động, từ kinh z doanh có nguồn gốc nước đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân, dù z khoản thu nhập không chịu thuế Thái Lan vb j ht Đối tượng coi cư trú Thái Lan cư trú có mặt Thái k m Lan khoảng thời gian hay nhiều khoảng thời gian gộp lại từ 180 ngày trở gm lên năm dương lịch Thu nhập có nguồn gốc từ nước đối tượng chịu thuế Thái Lan an Lu III.2 Thu nhập chịu thuế om l.c cư trú Thái Lan đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân thu nhập chưa - Thu nhập từ lao động: toàn thu nhập gộp từ lao động Trừ khoản thu (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế y cho loại thu nhập Thu nhập chịu thuế phân thành loại chủ yếu sau: te miễn thuế, trừ khoản khấu trừ suất miễn thu theo quy định re (thu nhập gộp) mà cá nhân nhận năm tính thuế, không kể thu nhập n nhân Thu nhập chịu thuế xác định cách lấy toàn khoản thu nhập va Thu nhập chịu thuế thu nhập ròng chịu thuế tổng hợp từ nguồn cá (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế 86 nhập miễn thuế gồm: chi phí y tế, tiền công tác phí hàng ngày, tiền chi phương tiện lại cán bộ, người làm công, người phụ trách văn phòng hay hi ng người cung ứng dịch vụ phục vụ cho việc thực nhiệm vụ, công việc ep - Thu nhập từ kinh doanh từ hành nghề độc lập (tự do): Thu nhập chịu thuế xác định cách lấy tổng thu nhập trừ khoản chi phí hợp lý suất w n miễn thu giành cho cá nhân theo quy định Nói chung, khoản thu nhập từ kinh ad lo doanh từ hành nghề tự phải chịu thuế, trừ Luật quy định miễn th thuế yj uy - Thu nhập từ đầu tư: Mọi khoản thu nhập từ đầu tư thu nhập từ tiền lãi, ip cổ tức khoản thu nhập từ đầu tư khác thuộc diện chịu thuế thu nhập cá la lu nhân theo thuế suất luỹ tiến quy định biểu thuế an Đối tượng cư trú nhận cổ tức khấu trừ vào số thuế thu nhập va n phải nộp số thuế tương ứng với số cổ tức nhận (toàn cổ tức nhận gộp fu ll vào thu nhập chịu thuế cá nhân) Công thức xác định số thuế khấu trừ oi m sau: z z 100 – t x Sc at k m t : mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân j ht T: số thuế khấu trừ cho cổ tức vb Trong đó: t nh T= gm Sc: số cổ tức nhận om l.c - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: Nói chung, thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu phải chịu thuế thu nhập cá nhân Tuy nhiên, thu nhập từ việc nhượng bán an Lu cổ phiếu có niêm yết thị trường chứng khoán Thái Lan miễn thuế mục đích mua nhằm dùng cho kinh doanh thương mại (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế y Quy định áp dụng cho trường hợp chuyển nhượng tài sản khác mà te loại tài sản thay đổi tùy theo số năm nắm giữ tài sản đối tượng nộp thuế re trừ suất miễn thu theo quy định Suất miễn thu xác định cho n Thu nhập chịu thuế xác định cách lấy tổng thu nhập từ chuyển nhượng va Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải chịu thuế thu nhập cá nhân (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế 87 - Thu nhập khác: Trong khoản thu nhập khác có thu nhập từ “Quyền ưu tiên mua cổ phiếu người lao động”, quyền ưu tiên mua cổ phiếu chủ doanh hi ng nghiệp cấp cho người lao động phải chịu thuế thu nhập từ lao động Thu ep nhập chịu thuế phần chênh lệch giá ưu tiên mua giá thị trường loại cổ phiếu thời điểm thực quyền Phần thu nhập tính vào thu w nhập chịu thuế người lao động thời điểm quyền ưu tiên mua cổ phiếu n ad lo thực th III.3 Các khoản khấu trừ yj uy a) Khấu trừ vào tổng thu nhập ip Để xác định thu nhập ròng, Luật cho phép đối tượng nộp thuế, dù đối la lu tượng cư trú hay không cư trú, trừ vào tổng thu nhập (thu nhập gộp) khoản an khấu trừ tính theo tỷ lệ định thu nhập gộp nhận loại va n thu nhập Cụ thể: fu ll - Đối với thu nhập từ lao động, mức khấu trừ 40% tổng thu oi m nhập gộp từ lao động, không 60.000 baht/năm nh at - Đối với thu nhập từ kinh doanh từ hành nghề tự do, mức khấu trừ z quy định cụ thể cho loại hình thu nhập theo bảng đây: z vb gm om l.c an Lu te re y (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế n Không Từ 10% - 30% theo mức chi thực tế Từ 30% - 60% theo mức chi thực tế 70% Tỷ lệ khấu trừ thay đổi theo mức chi phí thực tế loại hoạt động va Thu nhập từ quyền khách hàng quyền sở hữu trí tuệ khác Cổ tức Thu nhập từ cho thuê tài sản Thu nhập từ hành nghề tự Thu nhập từ hợp đồng lao động Thu nhập từ hoạt động kinh doanh, công nông, thương mại, vận tải k Thu nhập từ quyền Tỷ lệ khấu trừ (%) 40%, tối đa không 60.000 baht/năm 40%, tối đa không 60.000 baht/năm Không m Loại thu nhập Thu nhập từ dịch vụ j ht Bảng III.1: Mức khấu trừ cho loại thu nhập Thái Lan (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế 88 b) Suất miễn thu cá nhân Sau áp dụng mức khấu trừ cho loại thu nhập để xác định hi ng mức thu nhập ròng, đối tượng nộp thuế tiếp tục trừ khỏi thu nhập ròng ep suất miễn thu cá nhân tuỳ theo tình trạng hôn nhân, tính chất đối tượng nộp thuế hay vào khoản đóng góp xã hội cá nhân Kết tính w n thu nhập ròng chịu thuế tương ứng loại thu nhập ad lo Bảng III.2: Suất miễn thu cá nhân Thái Lan Số tiền (baht) 30.000 baht/năm 30.000 baht/năm th Suất miễn thu Mỗi cá nhân sống độc thân Gia đình có vợ (chồng) người phụ thuộc Mỗi độ tuổi học Học phí Phí bảo hiểm nhân thọ yj uy ip la lu an n va ll fu Tiền đóng góp quỹ hưu trí cá nhân oi m at nh Không 10% tổng thu nhập ròng cá nhân năm thuế 3%/tổng tiền lương bản, không 450 baht/tháng z Tiền trả lãi vay để thuê mua hay tự xây dựng nhà Tiền đóng góp cho mục đích từ thiện 15.000 baht/năm, giới hạn không 2.000 baht/năm/1con Theo mức đóng góp thực tế không 10.000 baht/năm Theo mức đóng góp thực tế không 300.000 baht/năm (15% lương bản) Không 50.000baht/năm z vb Tiền đóng BHXH j ht k m gm III.4 Thuế suất Biểu thuế luỹ tiến phần áp dụng cho thu nhập chịu thuế năm sau: om l.c Bảng III.3: Biểu thuế luỹ tiến phần thu nhập cá nhân Thái Lan 10 Từ 500.000 đến 1.000.000 20 Từ 1.000.000 đến 4.000.000 30 Từ 4.000.000 trở lên 37 (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế y Từ 100.000 đến 500.000 te re Từ 50.000 đến 100.000 n va Từ đến 50.000 an Thuế suất (%) Lu Thu nhập chịu thuế năm (baht) (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế 89 PHỤ LỤC IV: Nội dụng Thuế thu nhập cá nhân Trung Quốc hi ng Trung Quốc áp dụng sách thu thu nhập cá nhân từ năm 1936 ep IV.1 Đối tượng nộp thuế w Cá nhân đối tượng cư trú không cư trú nước Cộng Hoà nhân dân n ad lo Trung Quốc (sau gọi tắt Trung Quốc) có thu nhập chịu thuế đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân Đối tượng cư trú phải nộp thuế thu nhập cá nhân th yj toàn thu nhập có nước nước ngoài; Đối tượng không cư uy trú phải nộp thuế thu nhập cá nhân phần thu nhập có Trung ip la Quốc lu Đối tượng cư trú Trung Quốc bao gồm: an n va - Các cá nhân có nhà chỗ cố định Trung Quốc; ll fu - Các cá nhân nhà chỗ cố định Trung Quốc có oi m thời gian lưu trú Trung Quốc thời gian từ năm trở lên at nh Cá nhân coi cư trú Trung Quốc thời gian từ năm trở lên z người có mặt Trung Quốc 365 ngày 01 năm dương lịch Việc z vb xác định ngày mà người lưu trú Trung Quốc không bao gồm thời j ht gian vắng mặt tạm thời Thời gian vắng mặt tạm thời xác định lần m k vắng mặt Trung Quốc khoảng thời gian không 30 ngày, nhiều gm lần vắng mặt tổng số thời gian vắng không 90 ngày om l.c Những cá nhân coi cư trú Trung Quốc từ đến năm an nước thời gian người coi đối tượng cư trú Lu phải nộp thuế thu nhập cá nhân khoản thu nhập có Trung Quốc y (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế te miễn thuế Trung Quốc re nhập có nước nước ngoài, không phân biệt thu nhập n Trung Quốc từ năm trở lên phải nộp thuế thu nhập cá nhân toàn thu va Những cá nhân có nhà ở, chỗ cố định Trung Quốc cá nhân định cư (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế 90 IV.2 Thu nhập chịu thuế a) Các khoản thu nhập chịu thuế hi ng - Thu nhập từ tiền công: Thu nhập chịu thuế theo quy định Luật thuế thu ep nhập cá nhân Trung Quốc bao gồm: tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp độc hại làm việc nước ngoài, khoản phụ cấp sinh hoạt xe cộ, khoản w n hoàn thuế tiền thưởng ad lo - Thu nhập từ hành nghề độc lập: Thu nhập chịu thuế bao gồm khoản thu th nhập từ việc thực dịch vụ hành nghề độc lập Trung Quốc, khoản yj uy tiền thưởng khoản thu nhập khác theo qui định Chính phủ ip la - Thu nhập từ đầu tư: Lợi tức, cổ tức chia thu nhập từ đầu tư lu khác từ nguồn Trung Quốc đối tượng chịu thuế suất 20% không an va khấu trừ khoản Tuy nhiên thu nhập từ cổ tức nhận từ doanh n nghiệp đầu tư nước Trung Quốc miễn nộp thuế khấu trừ nguồn fu ll - Thù lao quản lý cho người điều hành: Các khoản tiền thuê giám đốc oi m nh coi thu nhập nhận từ việc thực dịch vụ hành nghề độc lập chịu at thuế thu nhập từ lao động Riêng thù lao quản lý giám đốc z không cư trú Trung Quốc chịu thuế ấn định với mức thuế suất xác định z vb tương tự thu nhập nhận người hành nghề độc lập j ht k m - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: Sau trừ khoản chi phí liên l.c lại phải chịu thuế với thuế suất 20% gm quan đến thu nhập nhận từ việc chuyển nhượng tài sản khoản thu nhập om - Thuế quyền ưu tiên mua cổ phiếu người lao động: Thu nhập chịu an Lu thuế xác định chênh lệch giá thị trường loại cổ phiếu giá ưu - Khoản tiền lãi từ tiền gửi tiết kiệm Ngân hàng Nhà nước hợp tác (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế y văn hóa; te - Các giải thưởng tặng cho người có thành tích khoa học, kỹ thuật re b) Các khoản thu nhập miễn thuế n thực quyền chịu thuế theo biểu thuế lũy tiến phần từ 5% đến 45% va tiên mua Thu nhập chịu thuế xác định theo báo cáo hàng tháng người (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế 91 xã tín dụng Trung Quốc; - Khoản phúc lợi xã hội (tiền trợ cấp), tiền lương hưu khoản hi ng toán đền bù giảm biên chế; ep - Tiền trả hưu, nghỉ việc; w - Tiền lương quan chức sứ quán, lãnh quán nước n Trung Quốc; ad lo - Các khoản thu nhập chịu thuế phù hợp với Hiệp định th yj thỏa thuận quốc tế mà Trung Quốc có ký kết tham gia… uy IV.3 Các khoản khấu trừ ip la Các chi phí khấu trừ Mỗi tháng, cá nhân phép khấu trừ 800 lu RMB vào thu nhập chịu thuế ròng Người lao động nước phép khấu trừ an n ll fu khấu trừ va thêm 3.200 RMB tháng Những khoản quyên góp từ thiện chấp thuận at nh hội không khấu trừ oi m - Đối với người lao động Mỹ, khoản đóng góp cho phúc lợi xã z - Đối với người lao động không cư trú Trung Quốc người z có hành nghề nước Trung Quốc thu nhập chịu thuế xác vb j ht định tương ứng với tỷ lệ thu nhập phát sinh Trung Quốc quan thuế k m địa phương chấp nhuận gm Các khoản khấu trừ cho hoạt động kinh doanh: khoản thu nhập từ om l.c hành nghề độc lập, từ tiền quyền, thu nhập từ cho thuê tài sản, nhà cửa, phép khấu trừ 800 RMB 20% thu nhập, tuỳ thuộc số lớn Lu an áp dụng (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế y a) Thuế áp dụng đối tượng cư trú te IV.4 Thuế suất re thuế có khoản khấu trừ người ăn theo n nộp thuế người lập gia đình với người chưa lập gia đình, giảm va Luật thuế Thu nhập cá nhân Trung Quốc phân biệt đối tượng (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế 92 Thu nhập không tích lũy để xác định nghóa vụ thuế theo tháng Thu nhập chịu thuế cá nhân tính thuế theo tháng áp dụng theo thuế suất lũy hi ng tiến thu nhập từ lao động, cụ thể sau: ep Bảng IV.1: Biểu thuế luỹ tiến thu nhập theo tháng Trung Quốc Thu nhập chịu thuế tháng (RMB) Thuế suất (%) w n Từ 500 đến 2.000 10 ad lo Từ đến 500 th 15 yj Từ 2000 đến 5.000 uy 20 Từ 20.000 đến 40.000 25 ip Từ 5.000 đến 20.000 la 35 an 30 va lu Từ 40.000 đến 60.000 n Từ 60.000 đến 80.000 fu oi m Từ 100.000 trở lên 40 ll Từ 80.000 đến 100.000 45 nh at Thu nhập từ dịch vụ hành nghề độc lập, thu nhập từ tiền quyền, từ cho z z thuê tài sản, nhà cửa chịu thuế với thuế suất 20% vb j ht Trường hợp khoản toán đơn lẻ cho dịch vụ lao động cao k m mức bình thường phải chịu thuế thu nhập bổ sung Ví dụ thu nhập chịu thuế từ om l.c chịu thuế 50.000 RMB chịu thuế với thuế suất 10% gm 20.000 RMB đến 50.000 RMB chịu thuế với thuế suất 5% Thu nhập Thu nhập từ quyền chịu thuế với thuế suất 20%, khấu trừ vào thu Lu Trung Quốc 356 ngày tính theo năm dương lịch nộp thuế thu nhập cá nhân (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế y Các cá nhân nhà chỗ cố định Trung Quốc làm việc te b) Thuế áp dụng đối tượng không cư trú re sang năm sau n Luật thuế thu nhập cá nhân quy định không phép chuyển khoản lỗ va thuộc cách tính cao giảm 30% số thuế phải nộp an nhập ròng xác định thu nhập chịu thuế 800 RMB 20% thu nhập, tùy (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế 93 theo quy định riêng áp dụng cho đối tượng không cư trú sau: - Đối với đối tượng cư trú 90 ngày: Đối tượng cư trú Trung Quốc liên hi ng tục không liên tục khoảng thời gian không 90 ngày tính theo năm ep dương lịch thực theo quy định sau: + Cá nhân người nước không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá w n nhân thu nhập tiền lương chủ thuê lao động người nước ad lo chi trả th + Thu nhập từ lao động trả công ty thành lập Trung Quốc yj uy chịu thuế thu nhập cá nhân phần thu nhập tương ứng với dịch vụ cung cấp ip thực tế người Trung Quốc Thông thường nghóa vụ thuế xác định la lu theo tỷ lệ dịch vụ cung cấp Trung Quốc nước dựa theo số ngày an lao động làm việc Trung Quốc nước Quy định áp dụng va n sở Văn phòng đại diện địa điểm làm việc nhà thầu ll fu nước Trung Quốc oi m + Số ngày lao động để xác định đối tượng không cư trú để áp dụng theo nh at quy định nêu tăng từ 90 ngày lên 183 ngày cá nhân cư z trú nước ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Trung Quốc z vb - Đối với cá nhân cư trú từ 90 ngày đến 364 ngày: Những cá nhân cư trú j ht m Trung Quốc từ 90 ngày (hoặc 183 ngày cá nhân cư trú k nước ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Trung Quốc) gm năm thực theo quy định sau: l.c om + Cá nhân người nước đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân an Lu khoản thu nhập nhận từ dịch vụ thực tế thực Trung Quốc n định rõ, dù thu nhập chủ thuê lao động hay nước Trung Quốc va + Tất khoản thu nhập, kể thu nhập từ lao động phải xác re te chi trả y + Thu nhập từ lao động nhận từ dịch vụ thực nước miễn nộp thuế thu nhập cá nhân - Đối với giám đốc phó giám đốc công ty: Nếu cá nhân người nước (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế (Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế(Lº­n.văn).chính.sách.thº¿.thu.nhập.cá.nhân.ở.việt.nam.trong.bối.cảnh.há»™i.nhập.kinh.tế.q»‘c.tế