(Luận văn) hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty cổ phần tnhh thương mại và dịch vụ tiếp vận bình an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thành Dương HẢI PHỊNG – 2021 Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIC KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH : KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thành Dương Giảng viên hướng dẫn : ThS Phạm Thị Kim Oanh HẢI PHÒNG – 2021 Sinh viên: Phạm Thành Dương, Lớp: QT2101K Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phạm Thành Dương Lớp : QT2101K Ngành : Kế toán – Kiểm tốn Mã SV: 1712401017 Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An Sinh viên: Phạm Thành Dương, Lớp: QT2101K Khóa luận tốt nghiệp MỞ ĐẦU Đối với kinh tế nào, việc tổ chức kế tốn cách hợp lý có vai trị quan trọng, đặc biệt để thực tốt việc quản lý kinh tế doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn tốt điều kiện để phát huy đầy đủ chức nghiệp vụ kế tốn đồng thời giảm chi phí tới mức thấp Với doanh nghiệp, hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế có vấn đề liên quan tới toán như: toán với Nhà nước, với nhân viên, toán nội bộ, toán với người mua, nhà cung cấp,… Tuy nhiên, quan hệ toán với người mua hàng người bán hàng chiếm tỷ trọng lớn Những giao dịch kinh tế ngày trở nên phức tạp nhiều thời buổi kinh tế Điều đồng nghĩa với trình độ kỹ kế toán toán phải ngày chuyên nghiệp Kế tốn tốn khơng có nhiệm vụ hạch tốn, ghi sổ mà cịn địi hỏi phải có kỹ dự báo, kiểm sốt cơng nợ phải thu công nợ phải trả cách hệ thống Tránh trường hợp rủi ro tốn, thiếu hụt dịng tiền trả nợ nhà cung cấp khơng đủ dịng tiền để đáp ứng hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Qua q trình tìm hiểu mặt lý luận trường học thực tế giúp đỡ, bảo tận tình ThS Phạm Thị Kim Oanh em nhìn nhận tầm quan trọng ý nghĩa nêu nên mạnh dạn sâu, tìm hiểu lựa chọn đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An” làm đề tài khóa luận Nội dung khóa luận trình bày chương : Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An Sinh viên: Phạm Thành Dương, Lớp: QT2101K Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Các hình thức tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Khái niệm toán: Thanh toán chuyển giao tài sản bên (cá nhân công ty, tổ chức) cho bên kia, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý Tiền phương tiện thực trao đổi hàng hóa, đồng thời việc kết thúc q trình trao đổi Lúc tiền thực chức phương tiện tốn Sự vận động tiền tệ tách rời hay độc lập tương vận động hàng hóa Thực chức phương tiện tốn, tiền khơng sử dụng để trả khoản nợ mua chịu hàng hóa, mà chúng cịn sử dụng để tốn khoản nợ vượt phạm vi trao đổi nộp thuế, trả lương, đóng góp khoản chi dịch vụ … ❖ Các phương thức tốn: Có hai phương thức toán chủ yếu: - Phương thức toán trả ngay: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại tốn tiền cho người bán, tiền mặt, chuyển khoản,… - Phương thức toán chậm trả: Doanh nghiệp nhận hàng chưa tốn tiền cho người bán ❖ Các hình thức tốn: Thơng thường có hai hình thức toán là: toán tiền mặt tốn khơng tiền mặt - Hình thức tốn tiền mặt: Là hình thức bán hàng thu tiền ngay, bên mua xuất tiền mặt khỏi quỹ để toán trực tiếp cho người bán nhận vật tư, hàng hóa Hình thức thường áp dụng giao dịch phát sinh với số tiền nhỏ (hiện áp dụng khoản nhỏ 20 triệu đồng), nghiệp vụ đơn giản, khoảng cách hai bên hẹp Sinh viên: Phạm Thành Dương, Lớp: QT2101K Khóa luận tốt nghiệp Chính phủ ban hành Nghị định 222/2013/NĐ-CP quy định toán tiền mặt quản lý nhà nước toán tiền mặt số giao dịch tốn lãnh thổ Việt Nam, có hiệu lực kể từ 1/3/2014.Nghị định đưa khái niệm tiền mặt sau: tiền mặt tiền giấy, tiền kim loại ngân hàng nhà nước phát hành - Hình thức tốn khơng tiền mặt: Thanh tốn khơng dùng tiền mặt cách thức tốn khơng có xuất tiền mặt mà việc tốn thực cách trích chuyển tài khoản chủ thể liên quan đến số tiền phải tốn.Thanh tốn khơng dùng tiền mặt cịn định nghĩa phương thức tốn không trực tiếp dùng tiền mặt mà dựa vào chứng từ hợp pháp ủy nhiệm chi, sec… để trích chuyển vốn tiền tệ từ tài khoản đơn vị sang đơn vị khác ngân hàng Thanh tốn khơng dùng tiền mặt gắn với đời đồng tiền ghi sổ Các phương pháp tốn khơng dùng tiền mặt gồm: + Phương thức chuyển tiền (Remittance) Phương thức chuyển tiền phương thức mà khách hàng (người trả tiền) yêu cầu ngân hàng chuyển số tiền định cho người khác (người hưởng lợi) địa điểm định phương tiện chuyển tiền khách hàng yêu cầu + Phương thức ghi sổ (Open account) Phương thức ghi sổ phương thức toán mà người bán mở tài khoản (hoặc sổ) để ghi nợ người mua sau người bán hoàn thành giao hàng hay dịch vụ, đến kỳ (tháng, quý, nửa năm) người mua trả tiền cho người bán + Phương thức nhờ thu (Collection of payment) Phương thức nhờ thu phương thức tốn người bán sau hồn thành nghĩa vụ giao hàng cung ứng dịch vụ cho khách hàng uỷ thác cho ngân hàng thu hộ số tiền người mua sở hối phiếu người bán lập Phương thức toán nhờ thu bao gồm: nhờ thu phiếu trơn nhờ thu kèm chứng từ Nhờ thu phiếu trơn (Clean collection) phương thức người bán uỷ thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua vào hối phiếu lập ra, cịn chứng từ gửi hàng gửi thẳng cho người mua khơng qua ngân hàng Sinh viên: Phạm Thành Dương, Lớp: QT2101K Khóa luận tốt nghiệp Nhờ thu kèm chứng từ (Documentary collection) phương thức người bán uỷ thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua vào hối phiếu mà vào chứng từ gửi hàng gửi kèm theo với điều kiện người mua trả tiền chấp nhận trả tiền hối phiếu ngân hàng trao chứng từ gửi hàng cho người mua để nhận hàng + Phương thức tín dụng chứng từ (Documentary credit) Phương thức tín dụng chứng từ thoả thuận, ngân hàng (ngân hàng mở thư tín dụng) theo yêu cầu khách hàng (người yêu cầu mở thư tín dụng) trả số tiền định cho người khác (người hưởng lợi số tiền thư tín dụng) chấp nhận hối phiếu người ký phát phạm vi số tiền người xuất trình cho ngân hàng chứng từ toán phù hợp với quy định đề thư tín dụng 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua Khoản phải thu khách hàng phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ, phải thu người nhận thầu XDCB với người giao thầu khối lượng công tác XDCB hồn thành Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ toán với người mua kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau: + Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi ghi chép theo lần toán + Bên giao ủy thác xuất ghi nhận khoản phải thu khách hàng khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất tiền bán hàng xuất giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường + Trong hạch toán chi tiết nội dung này, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng Sinh viên: Phạm Thành Dương, Lớp: QT2101K Khóa luận tốt nghiệp thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi + Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thoả thuận hợp đồng kinh tế người mua yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng giao + Trong trường hợp bán hàng thu tiền khơng phản ánh vào khoản phải thu khách hàng + Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải thu ngoại tệ thực theo nguyên tắc: - Khi phát sinh khoản nợ phải thu khách hàng, kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi định khách hàng toán) Riêng trường hợp nhận trước người mua, đủ điều kiện ghi nhận doanh thu áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh số tiền nhận trước; - Khi thu hồi nợ phải thu khách hàng kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tượng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực tế đích danh xác định tỷ giá bình quân gia quyền di động giao dịch khách nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền người mua áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận trước; - Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải thu khách hàng tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp định khách hàng tốn thời điểm lập Báo cáo tài 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán toán với người mua a - Chứng từ sử dụng Hợp đồng kinh tế Sinh viên: Phạm Thành Dương, Lớp: QT2101K Khóa luận tốt nghiệp - Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu thu - Giấy nộp tiền - Giấy báo có Ngân hàng - Phiếu xuất kho - Biên bù trừ công nợ - Các chứng từ khác có liên quan b Tài khoản sử dụng Để theo dõi khoản toán với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, tài khoản kế toán sử dụng tài khoản 131- Phải thu khách hàng Tài khoản 131 dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, dịch vụ cung cấp Tài khoản 131 có kết cấu sau: Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, khoản đầu tư tài ; - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) Bên Có: - Số tiền khách hàng trả nợ; - Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng; - Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại; - Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT khơng có thuế GTGT); - Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) Sinh viên: Phạm Thành Dương, Lớp: QT2101K Khóa luận tốt nghiệp Số dư bên Nợ: Số tiền phải thu khách hàng Tài khoản có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên "Tài sản" bên "Nguồn vốn" c Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết phải thu khách hàng - Sổ tổng hợp phải thu khách hàng - Sổ tài khoản 131,… 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp vừa nhỏ (1) Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền, kế toán ghi nhận doanh thu, ghi: - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp tách riêng ghi nhận doanh thu, kế toán ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá toán) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Nhà nước - Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (2) Kế toán chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại - Trường hợp hóa đơn bán hàng chưa thể số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán khách hàng chưa đủ điều kiện để hưởng chưa xác định số phải chiết khấu, giảm giá doanh thu ghi nhận theo giá Sinh viên: Phạm Thành Dương, Lớp: QT2101K 10