Nguyên lí kế toán

giáo trình bài tập nguyên lí hệ điều hành giáo trình bài tập nguyên lí hệ điều hành giáo trình bài tập nguyên lí hệ điều hành giáo trình bài tập nguyên lí hệ điều hành giáo trình bài tập nguyên lí hệ điều hành

^^ NGUYEN LY ae ” n ee (SACH CHUY EN KHAO) ¬ i te en EE EE OT oN A XU Ar aAiN sf Et ANOL- 2020 CHƯƠNG Ân ey TH HH HA HH Hà TH kg TH bếp TƠNG QUAN CHUNG VỆ K TỐN su ca 1.1 Sự hình thành phát triển lễ (OẤN u01 nneeneee ., ềắốeắố ¬.- 1.1:2 Cách tiếp cận định nghĩa kẾ toắn Seo 1.1.3 Quá trình phát triển ké todin hién Adi co.cc cccoccccccceccsccccccececee Il 1.1.4 Các loại KẾ toán n1 ngu I] 1⁄2 Các khái niệm nguyên tắc co khoa họe Rễ toán 15 1.2.1 Các khái niệm bán khoa học kế toắn nen, 1.2.2 Các nguyên tắc khoa học LỄ toắn .à no 1.3, Đối tượng sử dụng thơng tin KẾ tỐN J3 J4 cu SH esseg 15 1.4 Vai trị kế tốn (rong hệ thống quần lý kinh tẾ sec 16 1.5 Vêu cầu thơng tin lễ tỐN ecsseessssssesscssssecssseecscsnesssuesssenresseee 16 4.9.1 Tính thích hợp wets 5L HH TK ngHgũoũaa LH Hiệp 17 ¬ TH KH KT Hs vkvky 17 1.5.3 Tinh có thé so sánh mm 17 0:19 18 21, BAO CAO an 18 CAC YEU TO COBAN CUA BAO CÁO TÀI CHÍNH 18 hố ống 2.2 Các yếu tố báo cáo tài chÍnh cccscccccececccceerrecee ¬— .- 18 Delo TOG SGM ae 2.2.3 Nguôn vốn chủ sở hữu `" -ô nan nhe >_ẺSU nên ea 2.2.6 Kết hoạt đỘNB co 18 21 22 23 CHẾ TT TK TK gu 24 3.3.7 Mới quan hệ yếu tố báo cáo tài co 25 28 ty n6 © 55900 2m TÊN A0 tee tae er “2E CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN o32sscseeseeseesere.2B 3.1 Hệ thơng phương pháp kế (ốn -schHHHHiueưeg 28 3.2 Phương pháp chứng từ kế toán (CTTT) cceccerrieiiirreerrre 28 32.1 Nội dung uà ý nghĩa phương pháp chứng từ kế toÁn 28 3.2.2 Phân loại chứng từ kế toắn cào ST Hee 30 3.2.3 Những yếu tổ CÍTKTT cà tt nh rên 31 3.2.4 Trình tự xù lý luân chuyển chứng từ kế toắn 32 3.3 Phương pháp tÍnh giÁ ceceeenehiiniiiririiiiniieeiiriieh 33 3.3.1 Nội dung vàý nghĩa phương pháp tính giá vee dd 3.3.2 Các loại giá chủ yêu sử dụng phwong phap tinh gid: 35 3.4 Phương pháp tài khoản kế tốn " m ¬ - 42 3.4.1, Nội dung, ý nghĩa phương pháp tài khoản kế toán 43 3.4.2 Tài khoản kế toán kết cầu chung tài khoắn kế toán thu tiớ 43 3.4.3 Cách ghi chép, phản ảnh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào tài khoản kế LOÁI ác ccn nữ HE Ha na Hiên 50 3.5 Phương pháp tổng hợp - cân đối kế toắn -.vecccreerrererrirerseke 65 3.5.1 Nội dung, ÿ nghĩa phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán 65 3.5.2 Nguyên tắc chưng xây dựng báo cáo kế toán 66 3.5.3 Yêu cầu công việc chuẩn bị lập báo cáo kế tốn ó6 3.5.4 Bảng cân đối kẾ tođm c ch nhny hen 67 3.5.5 Báo cáo kết hoạt động kinh doaHh 72 nhi 3.6 Vận dụng hệ thống phương pháp kế toán để hạch toán kế toán trình kinh doannh ch ghen Hư 76 3.6.1 Hạch tốn kế tốn q trình mua àc sào 76 _3.6.2 Hạch toán kế tốn q trình sản PS SE 3.6.3 Hạch tốn q trình bán .cằằecàa ¬ 84 95 — CHƯƠNG TVeeeeernnnnrnnnnnrnnnnnninnannrnnmnnarmaannanmna1Úổ HỆ THĨNG PHÁP LÝ KẾ TỐN ccctersriseriiererrrrre 105 4.1 Sự cần thiết sở thiết lập hệ thống pháp lý kế toán 105 Se ease! ERE AE 14-213 3/AWc1a 0110054: EA RTT tg — ` 4.4, Các nhân tô ảnh hưởng đến hệ thống pháp lý k4 todn quỐc gia 106 4.3 Các thành íơ hệ thơng pháp lý kế toán QUOC Nẽnẽn 107 ASL LUG RECOIL.ee coc ce coc ccc cee te tes tue tee cts ve ves eeu sev tev ee A, vA rc - 107 ¬ 4.3.2 Nhitng nguyén tắc kế toắn thừa nhận chung chuẩn WUC KẾ LOÁIH Q0 HH2 107 4.3.3 Chế độ kế toắm HS 108 4.4 Hệ thống pháp lý kế toán Việt Nam TH ky "¬ 108 4.4.1 Luật Kế tốn Việt Nam .co Mà 4.4.2 Chuẩn mục kế toán Việt Nam re 109 4.4.3 Chế độ kế toán 20/8 110 108 CELUTONG V PS SSĐ2AA SỐ Kể TOÁN VÀ HÌNH THỨC SỐ KẾ TỐN s no, "` 112 112 112 2.1.1 Khái niệm số KE COG HH 112 5.1 Các loại số Äế toán SH H2 nrrrrxei 112 3.1.3 Qui tắc ghỉ số kế toán chữa số kế toắn 114 Š.2 Các hình thức Rế toán .creevree " ‹ 5.2.1 Khái niệm hình thức kế TỐN Hee 3.4.2 Các hình thức KẾ HOẮNả CHƯƠNG VÌ cà 0S HH liI6- xnurờc 116 HH HH1 rerrereeesseeeeeee 123 tƠ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 00c 123 6.1.1 Ý nghĩa tổ chức cơng tác kế tốn s 6.1.2 Nội duang lỗ chức công tác kế tođn 123 6.1 Ý nghĩa nội dung va nhiệm vụ tổ chức cơng tác hạch tốn Kế tốn 123 nen nhe 6.1.3 Nhiệm vụ tổ chức công tác KẾ toán snehereeeee 6.2 Tổ chức máy kế toán _ CÀ 10kg TH Tung Tà TH Án ng 123 123 ng gợu 124 6.2.1 TỔ chức máy kế toán kiểu lẬT HểHHE Lo Tnhh xe „124 6.2.2 Tổ chức máy kế toán Hễu 0888 n8nẽẼe 125 6.2.3 Té chite b6 mdy ké todn kiéu két J0 PP IADAiiỔỔ 125 CHUON GI QUAN CHUNG VE KE TOAN eth An bia nt TONG 1.1 Sự hình thành phat triển kế tốn Ld Sw hình thành cia ké todn Sự đời phát triển hạch toán kế toán gắn liền với đời phát triển xã hội lồi người Ý thức tính hiệu hoạt động sản xuất nói riêng hoạt động kinh tế nói chung thúc người thực trình quản lý đổi với hoạt động Quá tr ình quản lý tất yếu làm nảy sinh nhu câu cung cấp hệ thống thông tin, it phải có thơng tin định lượng đối tượng quản lý kiện ảnh hưởng đến chúng Các thông tin định lượng va qua Khir đối tượng quản lý kinh tế thu nhận, xử lý cung cấp hoạt động quan sát, đo lường, tính tốn ghi chép người đối tượng tập hợp hoạt động gọi hạch toán Như hạch toán nhận diện đối tượng quản lý kinh tế kiện ảnh hưởng đến chúng - Đo lường: Lượng hóa đối tượng quản lý kinh tế kiện ảnh hướng đến chúng theo thước phù hợp (thước đo vật, thước đo lao động, thước đo tiên tệ) - Lĩnh toán: Sử dụng phương pháp kỹ thuật tính tốn thích hợp để tiếp tục lượng hóa đối tượng quản lý kinh tế ảnh hưởng kiện sở thông tin định lượng đo lường - Ghi chép: Lưu trữ thông tin VỆ đối tượng quản kinh tế kiện phương tiện giấy tờ, số sách, báo cáo, Hạch toán hệ tất yếu nhu cầu thông tin phục vụ quản lý kinh tế, xuất từ có xã hội lồi người tồn qua hình thái kinh tế - xã hội, phát triển với sản xuất xã hội hồn thiện khơng ngừng vẻ nội dung, hình thức, phương pháp, tính chất trình độ Kết q trình phát triển hình thành loại hạch tốn với đối tượng phương pháp nghiên cứu tương đối độc lập, bao gồm: hạch toán nghiệp vụ kỹ thuật; hạch toán thống kê hạch toán kế toán Hạch toản nghiệp vụ Hach toán nghiệp vụ kỹ thuật quan sát, phản ánh kiểm tra trực tiếp nghiệp vụ, trình kinh tê kỹ thuật cụ thê, phục vụ cho việc đạo thường xuyển, lqp thời tình hình thực nghiệp vụ, q trình tN Hạch toán nghiệp vụ kỹ thuật nghiên cứu nghiệp vụ kinh tế kỹ thuật sản xuất như: tiến độ thực hợp đồng tỉnh hình sử dụng lao động, tinh trạng kỹ thuật máy móc thiết bị Từ hạch tốn kỹ thuật cung cấp thơng tìn cần thiết để trực tiếp đạo nghiệp vụ kinh tế, thơng tin hạch tốn nghiệp vụ thu nhận cung cấp mang tính chất rời rạc, riêng biệt kịp thời Hach toán nghiệp vụ kỹ thuật sử dụng phương pháp thu thập truyền tin đơn giản, sử dụng phương pháp kỹ thuật nghiệp vụ đơn giản như; báo cáo trực tiếp, báo cáo qua điện thoại, điện báo hay báo cáo văn Hach toán n chiệp vụ kỹ thuật sử dụng thước đo vật, thước đo lao động thước đo tiền tệ Hach todn thong ké: Hach toán thống kê khoa học nghiên cứu mặt lượng liên hệ mật thiết với mặt chất tượng, kinh tế — xã hội số lớn điều kiện thời gian địa điểm cụ thể nhằm rút chất tính quy luật phát triển tượng Đặc trưng hạch toán thống kê nghiên cứu tượng kinh tế xã hội số lớn tror ig diéu kiện thời gian địa điểm cụ thể Từ rút chất (nh qui luật ír ong vậu động phát triển tượng kinh tế - xã hội số lớn điều kiện thời gian địa điểm cu thé Thong tin hạch tốn thơống kê cung cấp không mang tinh chat thường xuyên liên tục mà mang tính hệ thơng Hạch tốn thống kê sử dụng phương pháp điều tra thong tổ thống kê, phương pháp số, số tuyệt đối, số tương đối ké, phan Hạch toán thống kê sử dụng loại thước đo (hiện \ vật, lao động tiền tệ) _ Mạch toán kế toản: “Khái niệm: [Là khoa học thu nhận, xử lý cung cấp tồn bệ thơng tin tài sản vận động tài sản (hay toàn tài sản hoạt động kinh tế tài chính) đơn vị nhằm kiểm tra toàn: tài sản hoạt động kinh tế tài đơn vị Đặc trưng hạch toán kế toán - Về đỗi tượng: Tài sản vận động tài sản trình hoạt động đơn vị - Mục, đích: Kiểm tra, giám sát vận động tài sản hoạt động kinh tế tài đơn vị đâm bảo đơn vị hoạt động có hiệu - Thơng tin hạch tốn kế tốn cung cấp mang tính chất tồn diện, thường xun, liên tục có hệ thống - Phương pháp: Sử dụng phương pháp chứng từ kê toán; phương pháp tài khoản kế toán; phương pháp tính giá; phương pháp tổng hợp cân đối kế toán - Thước đo sử dụng: Sử dụng loại thước đo (hiện vật, lao động, tiền tệ) chủ yêu thước đo tiên tệ Như kế tốn hình thành xuất phát từ nhu cầu thơng tin phục vụ qu ản lý kinh tế tài đơn vi cu thé Hạch toán kế toán nhu cầu tất yêu khách quan hình thái kinh tế - xã hội 1.1.2 Cách tiếp cận định nghĩa kế toán 1.1.2.1 Tiếp cận kế toán từ góc độ cơng cụ quan ly kinh té Trong théng quan ly kinh tế, kế toán với tư cách công cụ quản lý chịu phối trực tiếp hai yếu tố bản: khách thể: quản lý kinh tế chủ thể quản lý kinh tê (1) Khách thé quan ly Khach thé quan ly kinh tế tài đơn vị đối tượng quận lý biểu dang tiền tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, tbu nhập, chi phí, kết hoạt động Sự ảnh hưởng khách thê quản lý kinh tế tạo nên tính khách quan kế tốn đồng thời đặt tiêu chuẩn khách quan thông tin kế tốn Kế tốn phản ánh thơng tin khách thể quản lý kinh tế hai trang thai tinh, động theo chất vật, tượng trình kinh tế.: (2) Chi thé quan ly: Chủ thé quản lý kinh tế: Kế toán chịu chi phối hai chủ thé quan lý kinh tế chủ thể quản lý kinh tế vĩ mô vi mô Chủ thê quản lý kinh tế vĩ mơ Nhà nước Chính phủ thực quản lý đơn vị kinh tế - tế bao kinh tế quốc dân, kiểm tra giám - sát việc thực thi luật pháp kinh- tế, chínhs ách chế độ kinh tế tài chínhtại— đơn VỊ Gitta chu thé quản lý vĩ mô kế tốn có tách rời định thơng tin kế tốn cung: cấp dựa hệ thống kế toán đơn vị thiết lập thực Chủ thể quản lý vi mô người điều hành đơn Họ thực quản Ly hoạt động kinh (ễ tải đơn vị nbd 0, trl sw tén phát triển hiệu đơn vị, Giữa chủ thể quản lý vi mơ kế tốn có tách rời tương chủ thể quản lý, Sự ảnh hưởng chủ thể quản lý đến kế toán với tư cách công cụ quản lý kinh tế tạo nên tính chủ quan kế tốn 1.1.2.2 Tiép cain kế tốn từ sóc độ nghệ chun mơn Cùng với phát triển không ngùng sản xuất phân cơng lao động xã hội, kế tốn tách thành nghề thực kế tốn viên Nghề kế tốn có tính tổ chức có đủ yếu tố nghề lao động với đặc điểm sau: - Lao động kế toán: Các kế toán viên chuyên nghiệp trang bị f kiến thức kế toán mức độ khác - Đối tượng lao động kế tốn: Thơng tin đầu vào hoạt động kinh tế tài đơn vị - thơng tin ban đầu kiện giao dịch có tác động làm thay đổi đối tượng kế toán - Sản phẩm lao động kế tốn: thơng tin đầu ¡ a hoạt động kính tế tài đơn vị - thông tin báo cáo cung cấp đối tượng liên quan r Sản phẩm lao độộng kế toán báo cáo kế toán - Tư liệu lao động kế toán: Số sách kế tốn, vấn phịng làm việc, máy móc thiết bị phục vụ thu nhận, xử lý, cung cấp thông tin kế tốn, cơng cụ dụng cụ lao động, - Chi phí lợi ích kế tốn: Chỉ phí kế tốn khoản phí cần thiết phải trả cho sức lao động kế toán tư liệu lao động kế tốn để thực cơng việc kế tốn - Quy trình kế tốn: Bao gồm thơng tin trình thu nhận; xử lý cung cấp —*| Thu nhận _—*_ Cung cập Xủlý Sơ đồ 1.1: Sơ đồ Quy trình kê tốn Jhu nhận thơng tin: Bước quy trình kế tốn thu nhận _ thông tin đầu vào đối tư ong ké toán, thực việc øh1 nhận phan ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hoàn thành theo thời gian địa điểm chúng chứng từ kế toán Để nhận diện kiện ` nghiệp vụ kinh tế tài cần vào điều kiện sau: £ứ nhất, có tác động ảnh hướng đến đối tượng kế toán đơn vị; /⁄ hai, đo lường thước đo giá trị Xử lý thông tin: Bước quy trình kế tốn việc xử lý thông tin thu thập bước thứ nhất, phân loại nghiệp vụ kinh tế tài theo nội dung kinh tê nhằm ghi nhận phản ánh ảnh hưởng: chúng đên đôi tượng kê tốn cụ thê cách hệ thơng liên tục thường xuyên tài khoản sô kê tốn Cung cấp thơng tim: Là bước ci quy trình kê tốn 1.1.2.3 Tiép cận kê tốn từ góc độ khoa học Khoa học kế tốn thuộc lĩnh vực khoa học kinh tế- xã hội, hệ thống trị thức lý luận hay lý thuyết kế tốn Những biéu bên ngồi khoa học kế toán gồm hệ thống lý thuyết đối tượng kế toán, phương pháp kế toán, khái niệm ngun tắc kế tốn Đơi tượng kê tốn loại hình đơn vị đêu có chung chât phương diện tiền tệ cầu trúc tài chính, từ hình thành nên đối tượng chung kế tốn là: - Tài sản vận động tài sản; hoặc: - Tài sản hoạt động kinh tế tài chính; hoặc: - Tài sản, nợ phải trả, ngn vỗn chủ sở hữu, thu nhập, chị phí, kêt hoạt động kinh doanh Các phương pháp kế tốn: Để thực quy trình thu nhận, xử lý cung cập thơng tín, kế tốn sử dụng hệ thống phương pháp bao gdm: Phuong pháp chứng từ kế tốn; phương pháp tính giá; phương pháp tài khoản kế toán phương pháp tổng hợp cân đối kế toán 1.1.2.4 Định nghĩa kế toán Trong thực tế có nhiều định nghĩa tương đối khác kế tốn đứng góc độ tiêp cận mơi định nghĩa đêu có sở khoa học nhật định — Nhà quản lý quan niệm: Kế toán cơng cụ củng cấp thơng tin tai giúp họ kiểm sốt đánh giá tình hình kinh tế đơn vị Người làm kế toán quan niệm: Kế tốn nghệ thuật q trình ghi chép, phản ánh, xử lý cung cấp thông tin kinh tế tài cho đối tượng liên quan 10 5.1.2.3 Theo hình thức tơ chức số Số tờ rời: loại sơ kê tốn mà trang sơ kê tốn đề riêng biệt Số dong quyén: loại số kế toán mà trang số đóng thành quyền, có đánh số thứ tự trang số đóng dấu giáp lai trang sơ 5.1.3 Qui tắc ghỉ số kê tốn chữa sơ kê tốn 5.1.3.1 Mỏ sơ kê tốn “Đâu niên độ kê toán (đầu năm dương lịch 1/1), đơn vị tiên hành mở số kế toán theo danh mục sơ kế tốn đăng ký với quan quản lý nhà nước ghi chuyên số dư số kế tốn ci năm trước (số dư cudi ki) sang số dư đầu năm (số dư đầu kỳ) số kế toán mở cho năm Mỗi đơn vị kế tốn mở hệ thơng số kê tốn thức 5.1.3.2 Ghi sổ kế toán Việc ghi số kế toán phải tiến hành sở chúng từ kế toán hợp lệ, hợp pháp Số kế toán phải ghi đầy đủ, kịp thời, xác rõ rang Số liệu ghi số kế toán phải dùng mực tốt, khơng phai, ghi liên tục, có hệ thơng Khơng ghi xen kẽ, ghi chồng lên nhau, bỏ cách dịng; cấm tay xố; câm dùng chất hố học đê sửa chữa (bút xố) Khi phát sai sót sổ kế toán phải sửa chữa theo phương pháp chữa số theo qui định không làm số liệu ghi sai 5.1.3.3 Chữa số kế toán Phương pháp cải - Điều kiện áp dụng: Duge ding để chữa số kế toán trường hợp ghi sai diễn giải, ghi sai số liệu phát sớm trước cộng dén-s6 liệu chuyển số - Nội dung phương pháp: Kế toán dùng mực đỏ gạch ngang chỗ ghi sai dùng mực thường gÌi phân vào khoảng trống phía Bên cạnh ghi rõ họ tên, chữ ký người sửa Phương pháp ghi bồ sung: 114 - Điền kiện áp¢dung: Phy Phụ íc số tiền ghi sai < cộng dồn số liệu g phap ap dung ba sét nghiệp vụ số tiền thụ we Sg cần ghi sai sót phát muộn sau - Nội dung phương pháp: _+ TH ghi sai số tiền: chữa cách ghi bổ sung số tiền chi thiểu \ø sau dòng cộng sổ, sau cộng số lại + TH ghi sót nghiệp vụ: ghi vào déng dòng cộng sổ, sau ig 36 lal, Vi du: Mua vật liệu nhập kho theo giá 36.400.000đ, chưa trả tiền cho n gười Giả sử kế toán định khoản: Nợ TK152 34.600.000đ Có TK331 34.600.000đ Khi phát kế tốn ghi bổ sung bút tốn: No TK152 1.500.000đ Có TK331 1.500.000đ Phương pháp ghỉ âm: - Điều kiện áp dụng: + Số ghi sai > số thực tế cần ghi + Ghi trùng nghiệp vụ nhiều lần + Ghi sai định khoản - Nội dung phương pháp: + TH số ghi sai > số thực tế cần ghi: Ghi số tiền chênh lệch thừa ốn đỏ J1 đu: Vẫn ví dụ trên, kế tốn ghi: Nợ TK152 : 63.400.000đ Có TK331 63.400.000đ Khi phát ghi đỏ phần chênh lệch thùa: No TK152 Có TK331 (27.000.000đ) (27.000.000đ) + TH ghi trùng nghiệp vụ nhiều lần: Lập dịnh khoản củng quan hệ đối ứng, số phát sinh ghi số bút toán đỏ để xoá phần ghi thừa +.{T ghi sai định khoản: Khi phát ghi lại định khoán ghi sai mực đỏ để xoá, ghi lại định khoản mực thường 5.1.3.4 Khoá số kế toán Cuối kỳ hạch toán (cuối tháng, quí, năm) tr ường hợp: kiểm kê tài sản, sáp nhập, giải thể, chia tách doanh nghiệp phải tiễn hành khóa số kế tốn Khố số kế toán việc ghi chuyển số liệu số kế tốn có liên quan, cộng số phát sinh tính ghi số dư cuối kỳ TKKT sổ kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo kế tốn 5.2 Các hình thức kế tốn 5.2.1 Khái niệm hình thức kế toửn Hình thức kế toán hệ thống tổ chức số kế toán bao gồm số lượng số, kết cấu mẫu số, mối quan hệ loại số sử dụng để ghi chép, tổng hợp, hệ thống hố sơ liệu từ chứng từ gốc theo trình tự phương pháp ghi số định nhằm cung cap tài liệu có liên quan đến tiêu kinh tế tài chính, phục vụ cho việc lập báo cáo kế toán 5.2.2 Các hình thức kế tốn 5.2.2.1 Hình thúc kế tốn Nhật ký số (NKSC) Đặc trưng : Sử dụng Số nhật ký sô làm số kế toán tổng hợp để ghi chớp | tat cA hoạt động kinh tế theo thứ tự thời gian theo hệ thống Căn để ghi vào Nhật ký số chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Hệ thơng sổ kế tốn: + Sơ nhật ký số + Số, thẻ kế toán tiết 116 Lrinh te va phuongđ pháp ehi số kế toán | Chứng từ kê toán SỐ quỹ - Y Y Bảng tơng hợp chứng từ loại SỐ, thẻ kê tốn chị tiết: § | I i Ị te=====~ ; “ r Nhật ký số | Báo cáo tài ===> +1 Ty Bang tơng hợp chi tiết a + (1): Hàng ngày kê toán vào chúng từ kê toán Bảng › hợp chứng từ kê toán loại kiêm tra dùng làm xi số, trước hết xác định TK ghi Nợ, TK ghi Có đề ghi vào sơ NKSC iêu mơi chứng từ kế tốn Đảng tổng hợp chứng từ kế toán ghi đồng phân Nhật lý Sô Bang tông hợp chứng từ lập cho chứng từ kế toán củng (phiêu tu, phiêu chị, phiếu nhập kho ) phát sinh nhiều lân y định kỳ đến ngày Chứng từ kế tốn Bảng tơng hợp chứng từ kế tốn loại sau ghi số kê toán dùng đề ghi Sơ (thẻ) kê tốn tiết có liên quan Đôi với chứng từ thu, chi tiền mặt: thủ quỹ oSshi vào số quỹ (2): Cudi thang, sau di phan anh toan chứng từ kê tốn phát tháng vào NK§SC Số kế toán tiết , kế toán tiến hành cộng ệu cột sô phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có phân sơ để ghi vào dịng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước sơ phát sinh tháng tính › phát sinh luỹ kê từ dau thang (3): Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuôi quý) số ›C phải đảm bao yêu cầu sau: 117 Tông sô tiên cột “nhátsinh?ởphân Nhật ký = Tông sô phát sinh Nợ tâtcá tài khoản Tổng số dư Nợ TK =_ = Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Tơng sơ dư Có TK (4): Các Số (thẻ) kế toán tiết phải được'khoá số để cộng số phát sinh Nợ, cộng sơ phát sinh Có tính sơ dư cuối tháng đối tượng " ^ Căn vào số liệu khố sơ đối tượng, lập “Bảng tổng hợp tiết” cho tùng TK Đối chiếu số liệu bảng tông hợp chi tiết với số NK§C, NKSC với sơ quỹ Căn vào sơ liệu NKSC Bảng tông hợp chi tiết, kê tốn lập - Báo cáo kê tốn 5.2.2.2 Hình thức kế toán chứng tù ghỉ sổ (CTGS) Đặc trưng hình thức chúng từ ghi số Căn trực tiếp để phi số kế toán tổng hợp Chứng từ ghi số Việc ghi số kế toán tổng hợp gồm: ` + Ghi theo trình tự thời gian số Đăng lý chúng từ ghi số + Ghi theo nội đung kinh tế số Hệ thống số kế toán + Chứng từ ghi số + Số đăng lý chứng từ ghi sé + Số + Các số kế tốn chị tiết Trình tự phương pháp ghi số kế todn: — (1): Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp Chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi số, a kế toán lập CIGS Căn vào CTG5 để ghi vào số Đăng ký chứng từ ghi số, sau dùng để ghi số quan 118 Căn vào chứng từ kế tốn lập sơ kế tốn chi tiết có liên Đơi với chứng từ thụ, chi tiền mat thi: qué ghi vdo số quỹ, (2): Cuỗi tháng, phải khố sẻ tính tơng số tiên nghiệp vụ 1h tÊ tài phát sinh tháng số Đăng ký chung từ ghi số, tính tơng sơ phát sinh Nợ, tơng sơ phát sinh Có số dư cuối tháng ‹ Sô Căn vào sô liệu số cái, kế tốn lập Bảng cân đơi số phát sinh, r ^ =(3): Sau kiểm tra đối chiếu số liệu số với bảng tong hop tiệt, bảng cân đối số phát sinh với sô Đăng ký chứn ø từ ghi số, kê vào sô liệu Số cái, Bảng cân đồi số phát sinh, bảng tiết BCTC từ kế toán | | Chúng cc S So dé: Bảng tông hợp chứng từ loai Số, thẻ kế toán chị tiết SỐ Cái Bảng tổng hợp tiết Số đăng ký chưng từ ghi sé — — —> — mm Ằ— — — ¿| Bảng cân đôi SỐ phát sinh Báo cáo tài 3.2.2.3 Hình thức kế tốn Nhật ký chung Đặc trưng co hình thúe kế tốn Nhi ký chung Tat cd cdc nghiệp vụ phát sinh ghi vào số Nhật ký mà trọng số Nhật ký chung theo trình tự thời lan phát sinh theo nội dung tế nghiệp vụ đó.Sau lấy số liệu số Nhật ley để ghi $6 nghiệp vụ phát sinh 119 Hệ thông sô kế tốn 202) + §ố Nhật ký chung (trang 198 - q2), số Nhật ký đặc biệt (rang 199 + Số (trang 203 - q2) + Các số kế tốn tiết Trình tự phương pháp ghi số kế toán: (1): Hàng ngày vào chúng từ kiểm tra, kế tốn ghi vào sơ NKC, sau số liệu ghi số NKC TK kế toán phù hợp để ghi vào Số theo Nếu đơn vị có mở Số, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với VIỆC Bhi số NKC, nghiệp vụ phát-sinh ghi vào Sổ, thẻ kế toán tiết liên quan Trường hợp đơn vi mo cáo số Nhat ky đặc biệt như: số nhật ký thu tiền, số nhật ký chi tiền, số nhật ký mua hàng, số nhật ký bán hàng, vào chứng từ kế toán ghi vào số Nhật ký đặc biệt Dinh ky (3,5,10, ngay) cuôi tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tong hợp số liệu số Nhật ký đặc biệt để ghi vào TK phủ hợp sô cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ › ghi đồng thời vào nhiều số Nhật ký đặc biệt (nếu có) Chú ý: Cáo nghiệp vụ kinh tế tài ghi vào số Nhật ký đặc biệt khơng ghi vào sơ NKC (2): Cuối thang, cudi quy cuối năm, cộng: số liệu số cái, lập bang can đối số phat, sinh, vào số liệu số kế toán tiết lập Bảng tổng hợp tiết Sau kiểm tra đối chiếu số liệu bảng tông hop chi tiết Số cái, kế toán cắn vào số liệu Số cái, bảng câu đối sốô phải sinh bảng tổng hợp tiết lập BCTC 120 Sơ đề: Chứng từ kê toán L nhật ký đặc biệt , Số nhật ký chung Sơ, thẻ kê tốn ch! tiết fo? `» oa Số ¥ » Bang tong hop chị tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tà beg 3.2.2.4 Hình thúc kế toán Nhật lý chứng từ (NKCT) Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật kỷ - Chứng tù: + Tập hợp, hệ thống hoá n ghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có ›ác TK kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo TK ¡ng Nợ + Kết hợ p chặt chế việc gi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tự thời gia với việc hệ thống hoá nghiệp vụ theo nội dung kinh tế + Kết hợ p rộng rãi việc hạch tốn tơng hợp với việc hạch toán tiết sùng số kế tốn q trình ghi chép Hệ thống số kế toán + Số NKCT, bảng kê + §ố + Số kế tốn tiết Trình tự phương pháp ghỉ SKT: (1) Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiêm tra, kế toán ghi trực tiếp vào NKCT bảng kê, số kế tốn tiết có liên quan - Đối với loại phí SXKD phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gôc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu BPB ghi vào bảng kê NKCT có liên quan - Cuối tháng, vào số liệu tổng cộng Bảng kê số kế toán tiết, kế tốn ghi vào NKCT có liên quan (2): Cuối tháng, khóa số, cộng số liệu NKCT, kiểm tra đôi chiếu số liệu NLCT voi cac số, thẻ kế tốn tiết, bảng tơng hợp tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng NKCT ghi trực tiếp vào Số - Cuối tháng, vào Số thẻ kế toán tiết để lập Bảng tổng hợp tiết theo TK để đối chiếu với số - Số liệu tổng cộng Số số tiêu NKCT, Bảng kê Bảng tổng hợp tiết dùn g để lập BCTC Chứng từ kê toán bang phan b6 Ỷ Bảng kê > Ỳ Nhat ky chứng từ Sốcá Re 122 ee He eee >» Baocdotaichinh Ỷ + 86, thé ké toán chi tiết ke >| ke Bang tổng hợp tiết n 6.1 Y nghĩa nội dung nhiệm vụ tổ chúc cồn tác hạch toán kế 6.1.1 Ÿ nghĩa tỄ chức cơng tác kê tốn - Hạch tốn kế tốn có vai trị quan trọng (rong hệ thống quản lý h tế, cong cu quan trọng thực quản lý, điều hành, kiểm tra, giám hoạt động KT-TC đơn vị phạm vi toàn kinh tế quốc dân - Tổ chức cơng tác kế tốn cần hiểu hệ thống yếu tế thành gồm: tổ chức máy kế toán, tổ chức vận dụng phương pháp oán, ` kỹ thuật hạch toán, tô chức vận dụng chế độ kế toán, hệ ig dé, yéu tế tổ chức máy kế toán với người có hiểu nội dun 8, phương pháp kế toán phương tiện kỹ thuật trang ể tiến hành cơng tác kế tốn yếu tế quan trọng có tính chất định, ung tâm mối quan hệ yếu tế hệ thống, 6.1.2 Nội dung tổ chúc cân ® tác kê tốn - Lựa chọn loại hình tổ chức cơng tác kê toánvà tổ chúc máy kể phủ hợp với loại hình tổ chức cơng tác kê tốn lụa chọn - Tổ chức hệ thống chứn ị g từ kế toán, tổ chúc h ạch toán ban đầu ^ tổ › luân chuyển chứng từ kế toán cách khoa học, hợp lý - Tổ chức vận dụng hệ thống TRKKT nhà nước ban hành, lựa chọa 1ø TRKK ” T thích hợp để xây dựng hệ thống TKKT cho đơn VỊ, - Lựa chọn hình thức kế toán phù hợp | - Tổ chức thực chế độ báo cáo kế toán kiểm tra kế toán - Tổ chức bồi dưỡng nâng eao trình độ nghiệ p vụ chun mơn, trình hoa học kỹ thuật, khoa học quản lý cho đội ngũ nhân viên kế toán 6.1.3 Nhiệm vụ tổ chúc công tác kê tan - Van dung đăn hệ thơng tài khoản kế tốn hình thúc kê tốn hợp, tùng bước có kế hoạch trang bị sử dụn E phương tiện kỹ 123 ý a kê toán, quy định quan hệ chặt chế phận kê toán với TẾ: - Tổ chức khoa học hợp lý công tác kế tốn đon vị, tổ chức hợp ì máy kê tốn, có phân cơng, phân nhiệm rõ ràng đồi với thuật tính tốn đại; bồi dưỡng trình độ nghề nghiệp cho cán kế toán - Hướng dẫn, kiêm tra cán CNV chấp hành sách, chế độ, thê lệ KT-C, kê toán, thực kiêm tra kê toán 6.2 Tổ chức máy kế toán | , Tổ chức máy kế toán nội dung quan trọng tổ chức cơng tác kê tốn Bộ máy kê tốn đơn vị cân hiểu tập hợp cán bộ, nhân viên kê (toán phương tiện kỹ thuật ghi chép, tính tốn, thơng tin trang bị để thực tồn cơng tác kế tốn từ khâu thu nhận, kiểm tra xử lý đến khâu tổng hợp, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế hoạt động đơn vị, phục vụ công tác quản lý 6.2.1 TỔ chức máy kế toán kiểu tập trung - Ấp dụng đơn ` ˆ đơn vị có quy mơ nhỏ quy mồ vừa, tổ chức hoạt động tập trung dia ban đơn vị có quy mơ lớn, địa bàn hoạt động phân tán trang bị ứng dụng phương tiện kỹ thuật ghi chép tính tốn thơng tin đại, tổ chức quản lý tập trung thường lựa chọn loại hình tơ chức cơng tác kế tốn tập trung - Cơng tác kế tốn tiến hành phịng kế toán trung tâm đơn vị,các phận đơn vị phụ thuộc khơng tiến hành cơng tác kế tốn Tại phịng kế tốn đơn vị xử lý tẤt hoạt động KT-TC phận chuy ến lên - So đồ tổ chức máy kê toán kiêu tập trung Kế toán trườn g v Bộ phận tài ỶỲ Bộ phận kế tốn E i Độ phận KT kế Bộ phận kế toán , kiêm tốn tốn.tơng ¥ _Y Bộ phận xế Bệ phận kế tốn tốn chi phí x Các nhân viên kinh tê phận phụ 124 \ Bộ phận kế toán vật tư, Ỷ Bộ phận kế tốn r 6.2.2 Tơ chức mắy kế kiểu phẩm r - Áp dụng đơn vị có quy mơ vừa, quy mơ lớn, địa bàn hoạt I8 phân tán chưa trang bị ứng dụng phương tiện kỹ thuật ghi p, : tính tốn thơng5 tin hiên : đại.H, có sưue phan câpPY quản lý tương5 đối toàn, n eo phận phụ thuộc - Cơng tác kế tốn tiễn hành phịng kế tốn trung tâm đơn ;à phận, đơn vị phụ thuộc Phịng kế tốn tập trung thực g hợp lài liệu kế toán từ phịng kế tốn cáo phận gửi lên tổ '© hạch tốn có tính chất chung tồn đơn vị, lập báo cáo kế toán, hướng , kiểm tra tồn cơng tác kế tốn don vi - Sơ đồ tơ chức máy kế tốn kiểu phân tán J€ê tốn trưởng 3ơ phận Bộ phận kiêm tra Bộ phận kế tốn ài Bệ phận kế tốn kê tốn tơng hợp Văn phịng jŸ Phụ trách kế toán đơn vị phụ thuộc t phận kế - tiên lương { Bộ phận kế Ỷ _ Bộ phận kể tốn tốn tốn phí ‡ Bộ phận kế toán 6.2.3 Tổ chúc máp kế toán kiểu kết hop oo Ap dụng đơn vị có quy mơ vừa, quy mơ lớa tổ trức hoạt động tập trung mộ địa bàn, đồng thời có số phận hụ thuộc, đơn vị hoạt động phân tán số địa bàn khác nhau, qua trang bi va tog dung phương tiện kỹ thuật ghi chép, tính tốn, tps long tin đại cơng tác kế tốn - Bộ máy kế tốn đơn vị tổ chức theo mơ hình phịng tốn tập trung đơn vị, phịng kê toán phận phụ 125 thuộc hoạt động phân tán nhân viên kinh tế phận phụ thuộc hoạt động (ập trung Phòng kế toán trung tâm đơn vị thực hạch toán kế tốn hoạt động KT-TC có tính chất chung tồn đơn vị, lập báo cáo tài chính, hướng dẫn, kiểm tra tồn cơng tác kế tốn đơn vị Phịng kế tốn phận phụ thuộc hoạt động theo phân cấp phịng kế tốn tập trung - Sơ đồ tô chức may kế toán kiểu kết hợp (nửa tập trung, nửa phân tán) Kệ tốn trưởng ` | | X ¥ ¥ Bệ phận Bộ phận Bộ phận: _ Bộ phận kê tài _kiểm tra kế key RETO kế tốn diet LOTTIE LIV py toán vật tư, | Bộ phận kê Bộ phận toan tiên kê toán lượng - Ỷ Phụ trách kế toán Nhân viên kế toán đơn vị trực thuộc đơn vị trực thuộc khơng tổ chức kế tốn riêng ¥ Ỳ 126 | | i Bộ phận kế toán Bộ phận kế Bộ phận kế toán Bộ phận kê tiền lương toán phí tốn ĐANH IAỤC TÀI LIỆU TAM KHẢ Bộ Tài (2006), Hé thơng chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà xuất Tài Hộ Tài (2006), Z2 thơng kê tốn doanh nghiệp», Nhà xuất Tài chinh ._ Bộ Tài (2004), 1153/2016/TT.BTC ngày 21/03 /2016, Sửa đổi bỏ sung mot 86 diéu ciia TT200 22/1 2/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kê tốn doanh nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội Độ Tài (2014), Thơng tr 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 thay thé Quuêt định số /2006/OD-BTC ngey 20/3/2006 vé chê độ kế tốn doanh nghiệp T, hơng tư 202/2014/TT-BTC hướng dân lập báo cáo tài hợp nhất, Hà Nội Craig Deegan (2007), Autralian Financial Accounting, McGraw-Hill Irwin Đỗ Minh Thành (2005), Thơng kê thuyết hạch tốn kế toán, Nhà xuất TT 53/2006/T7-BTC ngày 12/6/2006 hướng dân áp dụng kế toán quan trị doanh nghiệp, Trà Nội Đồn Xn Tiên (2006), Giáo trình Tả chúc cơng tác kế tốn, Nhà xuất Thơng kê Đồn Xuân Tiên, Lê Văn Liên, Nguyễn Thị Hồng Vân (2009), Giáo trình Ngun lý kế tốn, Nhà xuất Tài - Eldon § Hendriken, Michealf Van Breda (2001), 7ý thuyết kế toán, biên dịch: Nguyễn Văn Hiệu, Giang Thị xun , Lê Xn Nguyễn Hữu Hiểu, Ngơ Thanh Hồng, Nhà xuất bán Tài Trường, EURO TAPVIET (2000), Hé théng chuẩn mực kế toán quốc tế, Nhà “Fujita Masaya, fod xuất Tài Yoshimi Hiroshi, Okuzono Yukihiko Kaiketrijun no Keisan Hoho, Dobunkan (bằng tiéng Nhat) (2005), Herry I Wolk, Michael G.Tearey, James L.Dodd (2001), Accounting a ROR Nhà xuất Thông kê, ed theory, South-Western College Publishing Kermit D.Larson (1 994), Kế toán tài chính, - 15, IASC, International Accounting Standards 1999 el W.Maher (1992), 16 James Don Edwards, Roger H.Hermanson, Micha Irwin , Principles of Financial & Managerial Accounting s (2000), Accounting 11 Jayne Godfrey, Allan Hodgson, Scott Holme Theory, John Wiley & Son Australia Ltd e-Entry Bookkeeping, 18 Karl Kafer (1996), Theory of Accounts in Doubl Accounting int rch Resea Center for International Education and nting Theory’ and 19 M W E Glautier, B Underdown (1982), Accou Ree A nen AT MeRAINE T02 Practice, Pitman Books l Accounting and 20 Lee H Radebaugh, Sidney J Gray (1997), Internationa | INC Sons & Wiley Multinational Enteprises; Jotm 21 Lưu Đức Tuyên, Ngô Thị Thu Hồng (2012), Tổ chúc cơng tác kế tốn, 22 Nhà xuất Tài tốn, Nhà xuất Nghiêm Văn Lợi (2006), Giáo trình nguyên ÿ kế : Tài 23 Nguyễn Hữu Ba (2005), Giáo trinh Lý thuyết Hạch tốn KẾ tốn, Nhà xuất Tài 2A Nguyễn Thị Đơng (2003), Giáo trình Lý thuyết Hạch tốn Kế tốn, Nhà xuất Tài 25, (2015), Luật Ké Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Việt Nam khóa X1 tốn, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ ngh?a 26 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Luật 27 doanh nghiệp, Nhà xuầt trị quốc gia, Hà Nội Thống Ronald J.Thacker (1994), Nguyén ly kế toán Mỹ, Nhà xuất kê 28 Tổng cục Thuế (2004), Hành nghề kế toán thị trường dịch vụ kế tốn Việt Nam, Nhà xt Thơng kê lý 29, Trần Quý Liên, “Trần Văn Thuận, Phạm Thành Long (2007), Ngun kế tốn, Nhà xt tài ye 128