(Khoá luận tốt nghiệp) hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần alpha

Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trƣờng, vốn điều kiện tiên quyết, có ý nghĩa định tới bƣớc trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền doanh nghiệp yếu tố quan trọng, vận động vốn tiền đƣợc xem hình ảnh trung tâm trình sản xuất kinh doanh.Với diện vốn tiền bề nhƣng lại phản ánh trung thực xác tình hình tài doanh nghiệp Nhƣ tiền vấn đề đƣợc quan tâm hàng đầu, vần đề sống doanh nghiệp Vốn tiền nghiệp vụ toán sở để đánh giá thực lực công ty trình sản xuất kinh doanh, khả tài khả tốn doanh nghiệp từ nhằm tạo niềm tin cho đối tác có quan hệ trực tiếp hay gián tiếp đối doanh nghiệp, cịn thể vịng ln chuyển tiền tệ doanh nghiệp có nhanh chóng hiệu hay khơng, để từ đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp Bởi vậy, thông tin vốn tiền chịu ảnh hƣởng ảnh hƣởng đến nhiều thơng tin tài khác nhƣ: chi phí, doanh thu, công nợ hầu hết tài sản khác đơn vị Xuất phát từ vấn đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo:“ Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ Phần ALPHA ” để làm khố luận Kết cấu khố luận Ngồi phần mở đầu phần kết luận khoá luận gồm chƣơng: Chƣơng : Lý luận chung vốn tiền tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chƣơng : Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ Phần ALPHA Chƣơng : Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty Cổ Phần ALPHA Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp CHƢƠNG 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền: : : * Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp chia thành: - Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành đƣợc sử dụng làm phƣơng tiện thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành nhƣng đƣợc phép lƣu hành thức thị trƣờng Việt Nam nhƣ đồng: đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP)… - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Là tiền thực chất, nhiên đƣợc lƣu trữ chủ yếu mục đích an tồn mục đích bất thƣờng khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh * Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đƣợc giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đƣợc gửi tài khoản doanh nghiệp ngân hàng Tiền chuyển: Là tiền trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có ngân hàng, kho bạc làm thủ tục chuyển tiền qua bƣu điện để toán nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo đơn vị đƣợc hƣởng thụ Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phòng 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền Khóa Luận Tốt Nghiệp Trong q trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tƣ, hàng Chính quy mơ vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tƣợng gian lận ăn cắp Vì q trình hạch tốn vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhà nƣớc Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đƣợc vƣợt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thƣơng mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng 1.2 Tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, kế toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: 1.2.2 Tài khoản sử dụng a Tài Khoản 111 “Tiền mặt” Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản bao gồm: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giảm đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dƣ bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 - Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ Cơ sở pháp lý để ghi Nợ TK 111 phiếu thu, để ghi có TK 111 phiếu chi b Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút từ ngân hàng Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ Số dƣ bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí q, đá q cịn gửi Ngân hàng Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam - Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút gửi Ngân hàng c Tài khoản 113 “Tiền chuyển” Việc hạch toán tiền chuyển đƣợc thực TK 113 - Tiền chuyển Nội dung kết cấu tài khoản nhƣ sau: Bên Nợ: Tiền chuyển tăng kỳ Bên Có: Tiền chuyển giảm ký Dƣ Nợ: Các loại tiền chuyển Tài khoản 113 - Tiền chuyển có tài khoản cấp 2: - TK 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tiền chuyển tiền Việt Nam - TK 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh tiền chuyển ngoại tệ Ngồi cịn sử dụng tài khoản nhƣ 152, 153, 155, 156, 641, 642,… 1.2.3 Chứng từ sử dụng a Kế toán tiền mặt Nhằm theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ loại tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý khoản tạm ứng, toán tạm ứng đơn vị, cung cấp thông tin cần thiết cho kế toán ngƣời quản lý đơn vị lĩnh vực tiền tệ Việc thu, chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu, chi, lệnh phải có chữ ký Giám đốc ( ngƣời có uỷ quyền) kế toán trƣởng Trên sở lệnh thu, chi, kế toán tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phòng - Phiếu thu Khóa Luận Tốt Nghiệp - Phiếu chi Phiếu thu, phiếu chi kế toán lập thành liên (đặt giấy than viết lần in theo mẫu quy định - Mẫu số 01-TT, 02-TT Ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC), sau ghi đầy đủ nội dung phiếu ký tên vào phiếu, kế toán chuyển cho kế toán trƣởng soát xét Giám đốc ký duyệt Một liên lƣu nơi lập, liên lại chuyển cho thủ quỹ để thu chi tiền, nhập xuất đủ số tiền, thủ quỹ phải ghi số tiền thực tế nhập quỹ xuất quỹ chữ, đóng dấu “đã thu” “đã chi”, ký ghi rõ họ tên vào phiếu Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho ngƣời nhận tiền nộp tiền Cuối ngày chuyển toàn phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ Trƣờng hợp liên phiếu thu, phiếu chi gửi doanh nghiệp phải đóng dấu Nếu thu ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá thời điểm nhập quỹ để tính tổng số tiền theo đơn vị đồng để ghi sổ Nếu chi ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá thời điểm xuất quỹ để tính tổng số tiền theo đơn vị đồng để ghi sổ Phiếu thu, phiếu chi đƣợc đóng thành quyển, phải ghi số dùng năm, phiếu thu, phiếu chi số phiếu thu, phiếu chi phải đƣợc đánh số liên tục kỳ kế tốn Ngồi phiếu thu, phiếu chi, để hạch tốn vào tài khoản 111 cịn chứng từ gốc liên quan kèm theo phiếu thu, phiếu chi nhƣ : - Giấy đề nghị tạm ứng (Mã số 03 - TT) - Giấy toán tiền tạm ứng (Mã số 04 - TT) - Giấy đề nghị toán (Mã số 05 - TT) - Biên lai thu tiền (Mã số 06 - TT) - Bảng kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý (Mã số 07- TT) - Bảng kiểm kê quỹ - dùng cho Việt Nam Đồng - Bảng kiểm kê quỹ - dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý - Bảng kê chi tiền (Mã số 09 - TT) Các chứng từ sau kiểm tra đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ đƣợc ghi chép, phản ánh vào sổ kế toán liên quan: Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng + Sổ quỹ tiền mặt Khóa Luận Tốt Nghiệp + Các sổ kế toán tổng hợp + Sổ kế toán chi tiết liên quan đến ngoại tệ, vàng bạc số lƣợng giá trị b.Kế toán tiền gửi ngân hàng Để hạch toán tài khoản tiền gửi cần có chứng từ: giấy báo có, giấy báo nợ, bảng kê ngân hàng, kèm theo chứng từ gốc nhƣ: UNT, UNC, Séc chuyển khoản… Giấy báo có ngân hàng lập doanh nghiệp bán hàng khách hàng trả chuyển khoản số tiền TK doanh nghiệp tăng lên, ngân hàng lập giấyh báo có gửi cho doanh nghiệp Bảng kê ngân hàng Tờ kê chi tiết Phiếu tính lãi kèm theo c Tiền chuyển - Hạch toán tăng: Giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền… - Hạch toán giảm: Giấy báo có, sổ phụ ngân hàng, giấy báo bƣu điện, giấy báo có đơn vị thụ hƣởng 1.2.4 Nguyên tắc phƣơng pháp hạch toán vốn tiền 1.2.4.1 Nguyên tắc a Kế toán tiền mặt - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “Đ - Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng nh Khóa Luận Tốt Nghiệp - - ; tài - Riêng với đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ nghiệp vụ mua bán ngoại tệ đựơc quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế phát sinh Chênh lệch giá mua thực tế giá bán ngoại tệ đƣợc hạch toán vào tài khoản 515 - “doanh thu hoạt động tài chính” tài khoản 635 - “chi phí hoạt động tài chính” 007 - , cịn giá xuất đƣợc tính theo phƣơng pháp sau: - xuất trƣớc + + Phƣơng ph - xuất trƣớc Nếu thực nhiệm vụ ngun tắc hạch tốn vốn tiền giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao b Tiền gửi ngân hàng Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp - Căn để hạch toán TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng” Giấy báo có, Giấy báo nợ Bản kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc ( Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc báo chi, ) - Khi nhận đƣợc chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ ngân hàng đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, chƣa xác định dƣợc nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo số liệu ngân hàng Giấy báo nợ, Giấy báo có Bản kê Số chênh lệch ( có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” ( 1388) số liệu kế toán lớn số liệu ngân hàng, ghi Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” ( 3388) số liệu kế toán nhỏ số liệu ngân hàng Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ - Ở đơn vị có tổ chức, phận phụ thuộc khơng tổ chức kế tốn riêng, mở tài khoản chun thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ loại) - Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - Trƣờng hợp tiền gửi vào ngân hàng ngoại tệ phải đƣợc quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà Nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh ( sau gọi tắt tỷ giá giao dịch BQLNH) Trƣờng hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng đƣợc phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả - Trƣờng hợp rút tiền gửi ngân hàng ngoại tệ đƣợc quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá phản ánh sổ kế tốn TK 1122 theo phƣơng pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trƣớc xuất trƣớc, Nhập sau xuất trƣớc , Giá thực tế đích danh - Trong giai đoạn sản xuất kinh doanh ( kể hoạt động đầu tƣ xây dựng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vừa có hoạt động đầu tƣ XDCB) Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đối khoản chênh lệch đƣợc hạch tốn vào bên Có TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” ( Lãi tỷ giá) vào bên Nợ TK 635 “ Chi phí tài chính” ( Lỗ tỷ giá) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giai đoạn đầu tƣ xây dựng ( Giai đoạn trƣớc hoạt động) có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đối khoản chênh lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ đƣợc hạch toán vào TK 413 “ Chênh lệch tỷ giá hối đoái” c Tiền chuyển Tiền chuyển khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc nhà nƣớc gửi vào bƣu điện để chuyển vào ngân hàng hay làm thủ tục chuyển từ tài khoản ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có ngân hàng Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ trƣờng hợp sau: - Thu tiền mặt séc nộp thẳng cho ngân hàng - Chuyển tiền qua bƣu điện trả cho đơn vị khác - Thu tiền bán hàng nộp thuế cho Kho bạc ( giao tiền tay ba doanh nghiệp với ngƣời mua hàng Kho bạc Nhà Nƣớc) - Tiền doanh nghiệp lƣu ý cho hình thức tốn séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, - Kế toán tiền chuyển đƣợc thực TK 113 - Tiền chuyển - Kế toán theo dõi tiền chuyển lƣu ý: Séc bán hàng thu đƣợc nộp vào ngân hàng phạm vi giá trị séc Các khoản tiền giao dịch đơn vị nội qua ngân hàng phải đối chiếu thƣờng xuyên để phát sai lệch kịp thời Tiền chuyển cuối tháng phản ánh lần sau đối chiếu với ngân hàng 1.2.4.2 Phƣơng pháp hạch toán a Kế toán tiền mặt * Hạch toán tiền mặt Việt Nam đồng Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ALPHA 3.1 Đánh giá chung tình hình tổ chức quản lý, tổ chức kế tốn cơng ty cổ phần ALPHA Cùng với nhịp độ phát triển đất nƣớc, vận động chế thị trƣờng, qua nhiều năm hoạt động phát triển, không ngừng vƣơn lên tự khẳng định doanh nghiệp kinh doanh hoạt động có hiệu Để đạt đƣợc thành nhƣ năm qua nhờ cơng ty có định hƣớng đắn chiến lƣợc phát triển kinh doanh, coi thị trƣờng mục tiêu vƣơn tới, không ngừng thỏa mãn khách hàng, bứơc nâng cao trình độ đội ngũ lãnh đạo quản lý, đồng thời quán triệt tổ chức quản lý tài Đặc biệt cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty vận dụng cách triệt để không ngừng hồn thiện Việc đánh giá tình hình thực hạch toán kế toán vốn tiền nghiệp vụ tốn cơng ty cần thiết, cịn làm địn bẩy cho đội ngũ kế tốn Cơng ty thể trình độ lực chun mơn minh Trong kinh tế thị trƣờng Công ty tham gia hoạt động kinh doanh với tƣ cách chủ thể kinh tế, đƣợc pháp luật đảm bảo, lấy tiêu lợi nhuận làm mục tiêu hàng đầu, nên cạnh tranh doanh nghiệp khác tránh khỏi Đứng trƣớc thách thức bên cạnh việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, Cơng ty cịn ln phải tìm biện pháp hạch tốn vốn tiền, nhằm đạt hiệu cao thúc đẩy hoạt động kinh doanh công ty 3.2 Ƣu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần ALPHA Nhìn chung máy kế tốn Cơng ty tổ chức phù hợp với u cầu quản lý đặc điểm Công ty Riêng phịng kế tốn tổ chức máy kế tốn phù hợp, cơng ty doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, với đội ngũ kế tốn có trình độ vững vàng, đồng đều, phịng kế tốn cơng ty ln hồn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao Công tác tổ chức xếp nhân viên phòng phù hợp với lực trình độ chun mơn ngƣời Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp Đối với phần hành kế toán vốn tiền đƣợc bố trí cách trình tự hệ thống từ phát sinh nghiệp vụ kết thúc nghiệp vụ, thủ quỹ giữ tiền ngƣời, kế tốn tổng hợp ngƣời mà khơng có lạm dụng quỹ tiền mặt xảy ra, tạo điều kiện cho việc lƣu chuyển vốn tiền cách nhanh chóng hiệu quả, đồng thời tạo đƣợc niềm tin đối tác trực tiếp hay gián tiếp tham gia hoạt động thƣơng mại công ty qua hình thức kế tốn Cơng ty a Về cơng tác kế tốn vốn tiền: Cơng tác kế tốn vốn tiền khâu quan trọng cơng tác kế tốn cơng ty Cơng ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý sử dụng vốn tiền Hàng ngày kế tốn ln cập nhật phản ánh đầy đủ nghiệp vụ phát sinh liên quan đên vốn tiền công ty thông qua loại sổ sách Định kiểm kê quỹ điều chỉnh số liệu nhằm phát sai sót hạn chế gian lận q trình quản lý vốn Bên cạnh kế tốn ln thƣờng xuyên có quan hệ tốt với Ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiều với Ngân hàng Công ty mở sổ theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền gửi theo Ngân hàng, Ngân hàng có sổ theo dõi riêng giúp cho việc kiểm tra quản lý thuận lợi dễ dàng đảm bảo xác b Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung phù hợp Đây hình thức sổ kế tốn đơn giản quy trình hạch tốn, giúp cho kế tốn thuận tiện việc ghi chép, xử lý số liệu kế toán mà cịn tiết kiệm đƣợc thời gian cơng sức, tạo điều kiện cho việc cung cấp đầy đủ thông tin kịp thời c.Về chứng từ kế tốn sử dụng: Cơng ty sử dụng chứng từ theo Chế độ kế toán doanh nghiệp ( Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính) Chứng từ kế tốn cơng ty đƣợc lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời xác theo nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh, theo số liên theo quy định Chứng từ đƣợc lập sẽ, khơng tẩy xóa, sửa chữa, chữ viết liên tục, có đủ chữ ký, dấu theo quy định Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp Tất chứng từ kế toán công ty đƣợc xếp khoa học, gọn gàng, theo nội dung kinh tế, theo trình tự thời gian đƣợc đảm bảo an toàn theo quy định Nhà nƣớc Nhờ đó, việc tìm chứng từ ln đƣợc nhanh chóng, xác, giúp cho quan thuế, quan kiểm toán nhờ quan quản lý kiểm tra, kiểm sốt đƣợc nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng, tiết kiệm thời gian d Về sổ sách tài khoản kế toán sử dụng: Sổ sách kế tốn cơng ty đƣợc lập rõ ràng, xác, theo mẫu hƣớng dẫn Nhà nƣớc Khơng cứng nhắc theo mẫu sổ kế toán đƣợcquy định, kế tốn cơng ty cịn sáng tạo, tìm tịi lập sổ kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh, tình hình thực tế, yêu cầu quản lý công ty tuân thủ theo quy định, phản ánh đúng, xác, minh bạch nội dung kinh tế, tăng hiệu giám sát, quản lý đối chiếu Công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tƣợng hạch tốn cơng ty, tạo điều kiện vừa theo dõi tổng hợp, vừa theo dõi chi tiết đối tƣợng hạch toán cách xác Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Nhà nƣớc ban hành đƣợc chi tiết cho loại tiền e Về hệ thống báo cáo kế tốn: Cơng ty sử dụng mẫu báo cáo kế toán Nhà nƣớc( Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính) f Về phương thức tốn: Cơng ty áp dụng hai phƣơng thức toán: tiền mặt chuyển khoản g Về việc lập thời gian lập báo cáo tài chính: Cơng ty thực theo chế độ quy định Các báo cáo tài đƣợc nộp cho quan thuế, ngân hàng theo thời gian quy định Cơng ty cịn lập báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý giúp cho ban giám đốc cơng ty đƣa định kịp thời, xác 3.3 Những hạn chế Bên cạnh ƣu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty có mặt hạn chế làm ảnh hƣởng đến suất hiệu hoạt động kinh doanh Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp Vì cần phân tích mặt hạn chế để đƣa biện pháp khắc phục giúp cho việc kinh doanh đạt hiệu cao giúp cho ban lãnh đạo công ty quản lý sử dụng vốn tiền tiết kiệm hiệu Sau số mặt hạn chế mà công ty cần khắc phục a Về tài khoản sổ sách sử dụng: - Công ty không sử dụng ngoại tệ - Công ty không sử dụng tài khoản 113 – Tiền chuyển nên khơng phản ánh tình hình tăng giảm vốn tiền b Về hình thức ghi sổ: Hiện cơng ty áp dụng ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt tiền gửi Ngân hàng ngày nhiều khiến cho sổ nhật ký chung dày đặc mà chƣa mở sổ nhật ký đặc biệt nhƣ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền Vì khiến cho việc theo dõi gặp nhiều khó khăn Đây hạn chế cần khắc phục c.Về việc sử dụng tiền mặt tốn Việc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng chƣa đƣợc tận dụng cách triệt để, đồng thời Công ty sử dụng nhiều tiền mặt toán, việc sử dụng nhiều tiền mặt tốn làm cho Cơng ty gặp nhiều rủi ro xảy nhƣ: tiền giả, mát q trình bảo quản, khơng hiệu q trình tốn d Về việc ứng dụng máy tính: Cơng ty chƣa đƣa phần mềm kế tốn vào sử dụng phịng kế tốn đƣợc trang bị máy tính đầy đủ Nhƣng dừng lại Excel khơng sử dụng phần mềm kế tốn Vì việc sử dụng phần mềm kế toán cần thiết Sử dụng phần mềm tiết kiệm đƣợc thời gian công sức lao động đem lại hiệu làm việc cao Giảm tải đƣợc khối lƣợng công việc vào thời kỳ kế tốn khối lƣợng cơng việc tƣơng đối lớn Do sử dụng phần mềm kế toán giảm nhẹ đƣợc áp lực công việc nhƣ thời gian làm việc cho kế toán 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền công ty cổ phần ALPHA Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp Với doanh nghiệp lợi nhuận mục tiêu hàng đầu cần đề biện pháp nâng cao hiệu kinh doanh Giúp cho doanh nghiệp nâng cao khả cạnh tranh thị trƣờng khẳng định vị kinh tế biến động nhƣ Trong việc nâng cao hiệu kinh doanh việc nâng cao sử dụng vốn tiền yêu cầu đặt đòi hỏi nhà quản lý cần phải quan tâm Việc nâng cao sử dụng vốn tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải chấp hành tuân thủ chế độ kế toán hành phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty 3.4.1 Hồn thiện việc đƣa tài khoản 113 – Tiền chuyển vào hạch tốn Cơng ty khơng sử dụng tài khoản 113 vào hạch toán Đây tài khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nƣớc, gửi bƣu điện để chuyển cho Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có trả cho đơn vị khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Nợ hay kê Ngân hàng Do không sử dụng tài khoản 113 vào hạch tốn nên cơng ty thƣờng phải chờ vài ngày sau việc chuyển tiền hoàn thành rùi hạch tốn Vì việc phản ánh số cơng nợ báo cáo tài khơng xác Việc đƣa tài khoản 113 vào hạch toán cần thiết Kết cấu tài khoản 113: + Bên Nợ: Các tài khoản tiền mặt séc tiền Việt Nam, ngọai tệ nộp vào Ngân hàng gửi bƣu điện để chuyển vào Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số ngoại tệ chuyển cuối kỳ + Bên Có: Số kết chuyển vào Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng tài khoản có liên quan Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ + Số dƣ bên Nợ: Các khoản tiền cịn chuyển cuối kỳ 3.4.2 Hồn thiện hệ thống sổ sách: Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp Cơng ty nên thêm sổ nhật ký thu tiền nhật ký chi tiền Trƣớc tất nghiệp vụ phát sinh kỳ ghi vào sổ nhật ký chung làm cho sổ nhật ký chung dày đặc khó cho việc theo dõi Nhƣng với việc đƣa thêm sổ nhật ký thu tiền nhật ký chi tiền nghiệp vụ thu, chi tiền mặt đƣợc ghi sổ riêng mà không cần ghi vào sổ nhật ký chung Cuối tháng kế toán tổng hợp từ sổ nhật ký đặc biệt để ghi vào sổ Sau mẫu sổ nhật ký thu tiền nhật ký chi tiền Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng Biểu mẫu số 3.1 Khóa Luận Tốt Nghiệp SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng Chứng từ Ngày Diễn giải tháng SH NT A B C D Ghi có tài khoản khác Ghi nợ TK 111 112 3331 511 … … 07/06 PT 22 07/06 Rút TGNH BIDV nhập quỹ 200.000.000 200.000.000 … Công ty Hƣơng 26/06 PT 30 26/06 Giang mua thép 11.897.600 1.081.600 10.816.000 245.277.565 2.452.775.654 toán TM … Cộng PS Biểu mẫu số 3.2 Sv: Đào Mạnh Hùng 5.432.212.368 1.250.000.000 … Tài khoản khác Số tiền Số hiệu E Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Tháng Chứng từ Ngày tháng SH NT A B C Ghi nợ tài khoản khác Diễn giải D Ghi có TK 111 112 133 642 … … 03/06 PC 86 03/06 Ông Hiểu nộp tiền NH Quân Đội 105.000.000 105.000.000 … 20/06 PC 95 20/06 Cơng ty tốn tiền điện 986.238 89.658 896.580 1.481.905 134.718 1.347.187 … 30/06 PC 111 30/06 Công ty toán tiền điện thoại Cộng PS Sv: Đào Mạnh Hùng 3.700.202.412 1.115.000.000 72.584.455 51.366.778 … Tài khoản khác Số tiền Số hiệu E Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp 3.4.3 Hoàn thiện việc sử dụng tiền toán Việc sử dụng tiền toán, kế tốn nên sử dụng thơng qua hệ thống Ngân hàng sử dụng cách triệt để việc toán khoản tiền lớn qua Ngân hàng Thanh toán qua Ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho đồng tiền trình vận chuyển, tránh xảy cắp, gian lận, sai sót q trình hạch tốn Doanh nghiệp hợp tác với ngân hàng lập tài khoản, để toán tiền lƣơng cho cán bộ, nhân viên qua ngân hàng Bằng cánh ký hợp đồng toán thẻ ATM Hàng tháng doanh nghiệp gửi bảng lƣơng ngƣời lao động cho ngân hàng, ngân hàng tiến hành tốn vào tài khoản cho ngƣời lao động 3.4.4 Hồn thiện tổ chức máy kế toán Hiện kinh tế thị trƣờng, doanh nghiệp lao vào cạnh tranh để chứng tỏ doanh nghiệp có tiềm nhằm thu hút vốn đầu tƣ tạo lợi nhuận cao Muốn làm đƣợc điều này, nhà quản lý cần phải có chiến lƣợc cạnh tranh, nghiên cứu thị trƣờng để khai thác cách có hiệu để đạt đƣợc lợi nhuận kinh doanh Phịng kế tốn cần trọng công tác đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ cho cán kế toán, tất cán phải có trình độ đại học, có trình độ nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ Đó điều kiện thuận lợi, đồng thời ban lãnh đạo Công ty phải phân công, phân nhiệm rõ ràng cho ngƣời để tạo lên máy hồn chỉnh Phịng kế tốn làm việc ăn khớp nhịp nhàng, có hiệu quả, cung cấp số liệu cụ thể, xác, chi tiết tổng hợp cho nhà quản lý cách đầy đủ, kịp thời nhằm thực tốt cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty phải quan tâm đến việc đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cán cơng nhân viên tồn Cơng ty nói chung phịng kế tốn nói riêng nhằm đáp ứng u cầu, nhiệm vụ kế toán giai đoạn cách gửi nhân viên học lớp đào tạo nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ mở rộng tầm hiểu biết đáp ứng kịp thời thay đổi chế độ kế tốn hành Nhờ đó, Cơng ty tạo đƣợc đội ngũ kế tốn có lực, trình độ, kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, yêu nghề Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp 3.4.5 Hồn thiện việc ứng dụng phần mềm kế toán Nếu nhƣ trƣớc kế toán viên cộng sổ kế toán sai tồn báo cáo tài quản trị có liên quan phải đƣợc lập lại từ đầu thời gian tiêu tốn cho việc vài ngày chí tới vài tuần để hồn thành với hỗ trợ phần mềm kế tốn, ngƣời dử dụng giảm tối đa thời gian lãng phí vào việc chỉnh sửa liệu, sổ sách, báo cáo từ vài ngày xuống vài phút Mặt khác cơng tác kế tốn thủ cơng địi hỏi cần nhiều nhân làm kế toán phần mềm kế tốn tự động hóa hồn tồn cơng đoạn tính tốn, lƣu trữ, tìm kiếm kiết xuất báo cáo nên tiết kiệm đƣợc nhân thời gian, điều góp phần tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp Với quy mơ cơng ty cổ phân ALPHA nên sử dụng phần mềm kế toán MISA Em xin giới thiệu phần mềm MISA SME.NET 2012 đƣợc phát triển tảng NET Microsoft giúp tiết kiệm chi phí đầu tƣ dễ dàng sử dụng MISA SME.NET 2012 gồm 13 phân hệ ngân sách, quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, kho, tài sản cố định, tiền lƣơng, giá thành, thuế, hợp đồng, cổ đông tổng hợp Với tính bật nhƣ lập dự tốn ngân sách kiểm sốt chi tiêu, phân tích tài chính, tính giá thành theo nhiều phƣơng pháp, in báo cáo thuế kèm theo mã vạch, toán ngân hàng trực tuyến, quản lý cổ đông, tự động cập nhật qua internet, chƣơng trình đƣợc thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp khơng cần đầu tƣ nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế toán mà sở hữu làm chủ đƣợc hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ phát sinh Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp Sau số hình ảnh MISA SME.NET 2012 Hình 3.1 Hình ảnh giao diện phần mềm MISA SME.NET 2012 Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp Hình 3.2 Hình ảnh bàn làm việc phần mềm MISA SME.NET 2012 Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp Hình 3.3 Hình ảnh kế toán vốn tiền mặt phần mềm MISA SME.NET 2012 Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp 3.4 Hình ảnh kế tốn vốn tiền gửi ngân hàng phần mềm MISA SME.NET 2012 Sv: Đào Mạnh Hùng Trƣờng DHDL Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp Kết Luận Trong kinh tế thị trƣờng nay, vốn tiền đóng vai trị quan trọng khơng thể phủ nhận đƣợc đối vơi doanh nghiệp Vấn đề hoàn thiện nâng cao hiệu sử dụng vốn yêu cầu số ngày trở nên thiết, cơng tác kế tốn đóng vai trị quan trọng Cơng tác kế tốn vốn tiền có tốt doanh nghiệp quản lý đƣợc nguồn vốn từ phát triển nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Ban lãnh đạo công ty ý thức đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn vốn tiền với cố gắng mình, cơng ty bƣớc hồn thiện nâng cao hiệu sử dụng vốn thông qua công tác kế tốn “Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền” đề tài có ý nghĩa thực tiễn lẫn lý luận Với vận dụng vào tình hình thực tế Cơng ty cổ phần ALPHA, em trình bày thực trạng tổ chức hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty đƣa số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền Công ty Qua thời gian thực tập công ty, với kiến thức hiểu biết đƣợc học, đƣợc giúp đỡ, hƣớng dẫn Ban lãnh đạo trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng, đƣợc bảo tận tình thầy giáo trƣờng, đặc biệt đƣợc giúp đỡ nhiệt tình Ths Phạm Thi Nga - Giảng viên hƣớng dẫn, với cán kế tốn, nhân viên cơng ty cổ phần ALPHA, em vận dụng lý thuyết, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty, học tập thêm học kinh nghiệm làm việc quý báu Em xin gửi lời cảm ơn tới thầy giáo khoa Quản trị kinh doanh nói chung ngành Kế toán - Kiểm toán trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng nói riêng, nhƣ xin gửi lời cảm ơn đến Phạm Thị Nga tận tình bảo cảm ơn tới cán kế tốn cơng ty cổ phần ALPHA giúp đỡ em hồn thành đợt thực tập nhƣ khóa luận Do thời gian thực tập có hạn trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên khóa luận cịn nhiều thiếu sót Vì vậy, em mong đƣợc bảo, góp ý thầy giáo, cán kế tốn cơng ty nhƣ bạn sinh viên tồn khoa để khóa luận em đƣợc hoàn thiện hơn, em đƣợc học hỏi nhiều Em xin chân thành cảm ơn ! Sv: Đào Mạnh Hùng