(Luận văn) quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện thạch hà

i LỜI CAM ĐOAN Họ tên: Lê Thị Vân Anh Sinh ngày: 05/06/1993 Nơi sinh: Nghệ An Lớp: QLKT 21B Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Khóa: 21B Trường: Đại học Thương Mại Tôi xin cam đoan sau: Luận văn Thạc sỹ kinh tế "Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Thạch Hà" tơi thực nghiên cứu hồn thiện hướng dẫn PGS.TS Phạm Cơng Đồn Các tài liệu, số liệu, dẫn chứng mà sử dụng Luận văn có thật thân tơi thu thập, xử lý mà khơng có chép không hợp lệ Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung cam đoan an lu Hà Nội, tháng 06 năm 2017 n va Tác giả Lê Thị Vân Anh ii LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu viết luận văn nhận quan tâm hướng dẫn giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân ngồi trường Tơi xin chân thành cảm ơn quan tâm dạy bảo thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại, xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo phòng ban Chi Cục thuế huyện Thạch Hà giúp đỡ tơi hồn thành luận văn cách tốt Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn tới PGS.TS Phạm Cơng Đồn trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho tơi để tơi hồn thành tốt luận văn Cuối xin chân thành cảm ơn gia đình, anh chị, bạn bè tạo điều kiện khích lệ tơi hồn thành khóa luận Hà Nơi, ngày 05 tháng 06 năm 2017 Tác giả an lu n va Lê Thị Vân Anh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề tài Những đóng góp luận văn Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn an lu Kết cấu luận văn 1.1 n KINH DOANH CÁ THỂ va CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỢ Những vấn đề chung về th́ đới với hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, bản chất, chức năng, vai trò của thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của hộ kinh doanh 14 1.1.3 Các sách thuế áp dụng đới với hợ kinh doanh 15 1.2 Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh 19 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc, yêu cầu quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh 19 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 23 1.2.3 Các công cụ, phương pháp quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 29 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh 32 1.3.1 Điều kiện kinh tế xã hội 32 iv 1.3.2 Các sách quản lý Nhà nước sách thuế hộ kinh doanh 32 1.3.3 Tổ chức máy quản lý thu thuế hộ kinh doanh nhân lực quản lý thu thuế hộ kinh doanh 33 1.3.4 Đối tượng quản lý thu thuế hộ kinh doanh 33 1.3.5 Cơ sở vật chất kỹ thuật , tài phục vụ thu thuế hộ kinh doanh 33 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thạch Hà 34 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương nước 34 1.4.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thạch Hà 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THẠCH HÀ, TỈNH HÀ TĨNH 38 Tĩnh 38 an lu 2.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội chi cục thuế huyện Thạch Hà, tỉnh Hà va n 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 38 2.1.2 Khái quát chi cục thuế huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 40 2.2 Khái quát tình hình thu thuế hộ kinh doanh yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 44 2.2.1 Khái quát tình hình thu thuế HKD cá thể địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2014 đến năm 2016 44 2.2.2 Yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 47 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế địa bàn huyện Thach Hà, tỉnh Hà Tĩnh 55 2.3.1 Nhà nước ban hành sách quản lý thu thuế HKD 55 2.3.2 Tổ chức thực quản lý thu thuế 56 2.3.3 Thực trạng tra, giám sát quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 68 2.4 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế HKD địa bàn huyện v Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 71 2.4.1 Những thành tựu đạt nguyên nhân 71 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân72 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THẠCH HÀ, TỈNH HÀ TĨNH 74 3.1 Mục tiêu định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh đến năm 2020 74 3.1.1 Một số mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 74 3.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa 79 an lu bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 3.2 Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế địa bàn huyện va n Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh đến năm 2020 81 3.2.1 Hoàn thiện quản lý thủ tục hành thuế 81 3.2.2 Tăng cường quản lý hộ kinh doanh cá thể, quản lý địa bàn 83 3.2.3 Tăng cường giám sát công tác kê khai nộp thuế 84 3.2.4 Tăng cường thực biện pháp chế tài quản lý thu thuế 85 3.2.5 Giải pháp tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thu thuế thu nợ thuế 87 3.2.6 Tăng cường công tác tra, kiểm sốt vi phạm pháp luật thuế 90 3.2.7 Hồn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể 3.3 Một số kiến nghị 93 3.3.1 Kiến nghị với Chính Phủ 93 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính 93 3.3.3 Kiến nghị Tổng cục thuế 94 3.3.4 Kiến nghị với Cục thuế Hà Tĩnh 97 91 vi 3.3.5 Kiến nghị quan ban ngành liên quan 97 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mức thuế môn áp dụng cho HKD cá thể nước ta 15 Bảng 1.2: Thuế suất thuế TNCN 18 Bảng 2.1: Số lượng HKD địa bàn huyện Thạch Hà từ năm 2014 đến năm 2016 45 Bảng 2.2: Kết thu thuế HKD địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 46 Bảng 2.3 : Tổng hợp thu ngân sách từ hộ kinh doanh cá thể 46 Bảng 2.1: Số lượng tờ khai thuế tiếp nhận xử lý hộ kinh doanh cá thể 62 lu an Bảng 2.2: Tình hình kiểm tra thuế 64 n va Bảng 2.3 Tổng hợp kết điều tra hộ kinh doanh lập quản lý 66 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nghĩa từ viết tắt CNH – HĐH Cơng nghiệp hố, đại hoá GTGT Giá trị gia tăng ĐTNT Đối tượng nộp thuế HĐKD Hoạt động kinh doanh HKD Hộ kinh doanh HTX Hợp tác xã KT – XH Kinh tế - xã hội MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước 10 TNCN Thu nhập cá nhân 11 UBND Uỷ ban nhân dân an lu n va MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế sách kinh tế - xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Các khoản thu từ thuế nguồn đóng góp quan trọng ngân sách Nhà nước Thời gian qua công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tn thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, tình trạng thất thu có giảm cịn tình trạng quản lý khơng hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế nhiều Do vậy, làm để quản lý thu thuế hộ kinh doanh vừa bảo đảm thu ngân sách, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất- kinh doanh khu vực an lu tốn khó Trong năm qua, công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Thạch va n Hà, tỉnh Hà Tĩnh có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần tăng thu ngân sách cho nhà nước Tuy nhiên, việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh số bất cập sau: - Việc thất thu thuế từ đối tượng nộp thuế: xuất phát từ việc không thực chế độ đăng ký mã số thuế lĩnh vực cho thuê nhà, hộ kinh doanh vãng lai, thời vụ… Bên cạnh có nhiều hộ kinh doanh không nộp tờ khai thuế hàng tháng có hộ kinh doanh xin nghỉ hoạt động kinh doanh kinh doanh bình thường - Việc thất thu thuế cán thuế chưa đưa hết hộ thực tế kinh doanh vào diện quản lý thu thuế, chưa thu thuế đầy đủ hộ kinh doanh, áp dụng sai thuế suất quy định cho ngành nghề, mặt hàng thường áp dụng mức thuế suất thấp - Sự phối kết hợp thực pháp luật thuế quan chức tổ chức có liên quan chưa chặt chẽ Các quan chức năng, tổ chức, cá nhân có liên quan (như UBND xã, thị trấn, phịng Tài chính-kế hoạch huyện, phòng Tài nguyên, sở Kế hoạch đầu tư, công an, kiểm sát, ngân hàng, quan thông tin đại chúng ) thiếu sự  phối hợp chặt chẽ, đồng có hiệu với quan thuế việc cung cấp, trao đổi thông tin áp dụng biện pháp hỗ trợ để thu đúng, thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN Từ hạn chế kết hợp với kiến thức thân học Lớp Cao học Quản lý kinh tế nên nghiên cứu đề tài: “ Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh” Tổng quan nghiên cứu đề tài - Luận văn “ Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế Nguyễn Công Thạch (2013) Luận văn đề cập đến nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện bao gồm quản lý thủ tục hành chính, quản an lu lý quy trình thu thuế, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế Luận văn nghiên cứu đề cập đến yếu tố ảnh hưởng quản lý thu thuế va n hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện bao gồm nhân tố thuộc đặc điểm hộ kinh doanh; nhân tố thuộc lực quan quản lý thu thuế nhân tố thuộc chế sách nhà nước - Luận văn “ Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Tuyên Quang”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế Phạm Thị Thu Trang (2015) Luận văn đề cập tới nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm việc triển khai sách trung ương xây dựng kế hoạch thu thuế thu nhập doanh nghiệp; việc tổ chức thực trình thu thuế thu nhập doanh nghiệp việc tra giám sát trình thu thuế thu nhập doanh nghiêp Trong luận văn, tác giả Phạm Thị Thu Trang đề cập đến yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: Chính sách Chính phủ, tình hình kinh tế xã hội địa phương, nguồn lực quan thuế địa phương, đối tượng nộp thuế - Luận án “Tăng cường quản lý thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn theo tiếp cận quản lý kinh tế”, Luận án Tiến sĩ Nguyễn Thị Minh Hạnh(2011) Luận án hệ thống hoá vấn đề thuế quản lý thuế địa phương theo tiếp cận quản lý kinh tế Luận án xây dựng khái niệm quản lý thuế địa phương, bao gồm: nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu thuế; quản lý thu thuế; quản lý phân bổ sử dụng nguồn thu thuế; kiểm tra, giám sát thực thi pháp luật quản lý thuế nhằm tăng cường quản lý thuế địa phương Ngoài luận án phát nhóm nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế; nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế số địa phương Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh; - Phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn Huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh; - Đề xuất giải pháp để hoàn thiện quản lý thu thuế thuế hộ kinh doanh địa bàn Huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh đến năm 2020; an lu Đối tượng phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn quản lý thu thuế va n hộ kinh doanh địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh * Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Đề tài giới hạn nghiên cứu số vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến quản lý Nhà nước hoạt động thu thuế Trong đó, đề tài tập trung nghiên cứu nội dung: Quản lý thủ tục hành thuế; Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế; Thực biện pháp chế tài quản lý thu thuế; Các hoạt động hỗ trợ quản lý thu thuế - Về không gian: Trên địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh - Về thời gian: Các số liệu nghiên cứu giai đoạn từ 2014- 2016 Phương pháp nghiên cứu đề tài Trong trình nghiên cứu, luận văn sử dụng phương pháp khác nhau, bổ sung cho để giải mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đặt Cụ thể, đề tài sử dụng hai nhóm phương pháp phương pháp thu thập liệu phương pháp phân tích liệu sau: 94 Tạo điều kiện cho tổ chức tư vấn tiếp cận với ĐTNT Khuyến khích ĐTNT sử dụng dịch vụ tư vấn thuế hoạt động biện pháp minh bạch hố tình hình tài chính, đồng thời qua để họ chủ động tự tính tốn nghĩa vụ nộp thuế, tránh vi phạm dẫn đến bị xử phạt, từ chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước + Hỗ trợ, tư vấn thị trường, giá cả, công nghệ, kỹ thuật, hỗ trợ, đào tạo nâng cao trình độ quản lý cho sở kinh doanh 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Chính Phủ Kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế Lực lượng cán thuế lớn, phân bổ khắp địa bàn nước; tra thuế có tính chun mơn cao, nắm vững sách thuế, thủ tục hành thuế, có trình độ kế tốn phân tích tài doanh an lu nghiệp Vì vậy, việc giao quyền điều tra khởi tố cho quan thuế vừa tạo thuận lợi cho quan thuế việc thực thi pháp luật thuế, vừa tạo điều kiện để vụ điều tra va n khởi tố thuế thực nhanh chóng thuận lợi - Đổi hồn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh - Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Nhằm thực thuế GTGT cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi chế sách, đổi cơng tác quản lý thu thuế cần thiết phải tiến hành đồng cải cách lĩnh vực hành – kinh tế có liên quan Cần sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền NSNN, bổ sung số chế tài xử lý hình cịn thiếu tội danh phát sinh, tội mua bán hoá đơn, in hoá đơn giả 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Bộ Tài cần trình Quốc hội bổ sung, sửa đổi bất hợp lý 95 Luật thuế nhằm phù hợp với thực tế Đồng thời cần xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển KT-XH Hệ thống sách thuế phải cơng cụ quản lý điều tiết vĩ mơ có hiệu Nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế, đảm bảo kinh tế tăng trưởng cao, bền vững góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Đổi hệ thống thuế theo hướng thích ứng dần với chế thị trường phù hợp với thông lệ quốc tế, đồng thời đảm bảo nguồn tài để thực tốt nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội đất nước Chính sách thu thuế khơng nên lồng ghép nhiều mục tiêu hình thức động viên, mục tiêu sách lại mâu thuẫn nhau, khiến cho số mục tiêu khó thực Đồng thời tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành đại hố cơng tác quản lý thuế Đặc biệt, quy an lu định thủ tục hành thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành va Nhà nước, vừa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Nhà nước, không gây n phiền hà, tốn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế quan thuế Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất khoảng 10% cho tất hàng hoá, dịch vụ trừ hàng hoá, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0% 3.3.3 Kiến nghị Tổng cục thuế Đề nghị triển khai mở rộng triển khai hệ thống quản lý thuế tập trung TMS nước nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa, đặc biệt giai đoạn ngành thuế đẩy mạnh cải cách hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, năm 2015 đầu năm 2016 Với ứng dụng quản lý thuế TMS, quan thuế quản lý lưu trữ tập trung thông tin quản lý tất sắc thuế phạm vi toàn quốc, thay toàn 16 ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế triển khai Cục Thuế Chi Cục Thuế, đáp ứng toàn khâu xử lý liệu cho quy trình nghiệp vụ Ngành thuế dễ dàng áp dụng quy trình nghiệp vụ quản lý chuẩn tồn quốc cấp, làm tăng khả kiểm soát việc áp dụng thống quy trình nghiệp vụ quản lý thuế quan thuế cấp Bên cạnh đó, TMS có khả cung cấp số liệu 96 dịch vụ điện tử cho người nộp thuế cách nhanh chóng, xác, khắc phục tình trạng liệu NNT không đồng ứng dụng, đồng thời giảm thiểu chi phí vận hành ngành thuế, tận dụng tính cơng nghệ để tối ưu hóa tốc độ hệ thống thuận lợi việc triển khai hay nâng cấp phiên Hệ thống dần bổ sung, mở rộng cấu phần theo quy trình nghiệp vụ ngành Thuế ngày hoàn thiện đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế tiên tiến, đại Đề nghị nhanh chóng ban hành văn hướng dẫn phù hợp với hệ thống sách pháp luật thuế thường xuyên sửa đổi theo phát triển kinh tế yêu cầu hội nhập quốc tếđảm bảo tính đồng ổn định; đề nghị TCT, BTC kịp thời trả lời tháo gỡ vướng mắc sách phát sinh cho tỉnh biết thực hiện; Kiến nghị Tổng Cục Thuế có chế tập hợp vấn đề vướng mắc sách chế độ hướng dẫn tập trung lại văn theo sắc thuế, theo định kỳ tháng, năm để tạo điều kiện cho NNT cán thuế dễ dàng tra an lu cứu thực Kiến nghị Tổng Cục Thuế xây dựng sở liệu tập trung doanh va n nghiệp có quan hệ liên kết tồn quốc, đồng thời đạo Cục Thuế phối hợp đồng bộ, hiệu triển khai tra, kiểm tra; Tăng cường nhân lực cho Chi cục thuế huyện Thạch Hà ; đào tạo bồi dưỡng, nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức thuế thông qua cơng tác tập huấn nghiệp vụ, sách thuế; tổ chức buổi toạ đàm, trao đổi kinh nghiệm, học tập hiểu biết lẫn toàn ngành Ưu tiên bố trí nguồn nhân lực có trình độ giỏi nghiệp vụ, có đạo đức phẩm chất tốt có nhiều kinh nghiệm quản lý chuyên ngành, nắm vững sách, pháp luật cho phận tra, kiểm tra nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ giao; Sửa đổi quy trình nghiệp vụ quản lý thuế để tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực công vụ cán thuế; Xây dựng tiêu chí áp dụng phương pháp đánh giá hiệu hoạt động cán thuế cấp; Triển khai giải pháp hạ tầng cơng nghệ, phần mềm ứng dụng… tích hợp liệu thuế nhằm xây dựng sở liệu đồng bộ, thống người nộp thuế nước đáp ứng yêu cầu quản lý 97 Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; Thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp, cần phải đơn giản, gọn nhẹ Tuyển dụng cán công chức thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thật chuyên nghiệp Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế Xây dựng tiêu chí phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp với nhóm người nộp thuế Chú trọng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ phương tiện điện tử (cổng thông tin điện tử, hộp thư điện tử…), thông qua chế phối hợp với đại lý thuế Xây dựng chế giám sát hoạt động đoàn tra, kiểm tra cử đến tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế… - Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu an lu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu quả, hiệu lực Cơng tác quản lý thuế, phí lệ va n phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dêc thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, khoa học phù hợp với thơng lệ quốc tế - Nguồn nhân lực có chất lượng,liêm Ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa - Rà soát ban hành hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế để hướng dẫn kịp thời công tác quản lý thu thuế quan thuế cac hoạt động thực nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể - Chỉ đạo thường xuyên tăng cường quản lý, giao nhiệm vụ cho Cục thuế Hà Tĩnh công tác thu nộp thuế HKD, từ Cục thuế Hà Tĩnh giao nhiệm vụ đến Chi cục thuế có Chi cục thuế huyện Thạch Hà, đảm bảo công tác thu thuế thực hiệm dự tốn, hồn thành mục tiêu đặt - Triển khai đồng giải pháp nâng cấp hạ tầng sở, phát triển phần mềm CNTT để tích hợp liêu tồn ngành thuế nhằm xây dựng liệu đồng bộ, thống để đáp ứng ngày cao yêu cầu quản lý thuế - Tiếp tục triểm khai giải pháp cải cách thủ tục hành thuế rườm ra, 98 gây thời gian chi phí cho quan thuế người nộp thuế, giúp cho quan thuế thực tốt nhiệm vụ cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2020 3.3.4 Kiến nghị với Cục thuế Hà Tĩnh - Tập trung tăng cường hướng dẫn đạo Chi cục thuế nói chung Chi cục thuế huyện Thạch Hà nói riêng thực nhiệm vụ quản lý thu thuế, trọng tâm triển khai nội dung tuyên truyền, hồ trợ hộ kinh doanh thể kê hai nộp thuế, đẩy mạnh biện pháp để giảm nợ thuế đảm bảo thực tốt nhiệm vụ hàng năm mà Cục thuế giao cho Chi Cục - Tiến hành phân tích đánh gias kết mà Chi cụ thuế Huyện Thạch hà báo cáo để cập nhật tình hình hoạt động hộ kinh doanh cá thể địa bàn nhằm lên kê shoạch thực nhiệm vụ quản lý thu thuế địa bàn, - Thường xuyên tổ chức lớp đào tạo ngắn hạn sách thuế, nghiệp vụ ch uyên môn cho cán công chức Cấp chi cục nhằm nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cho toàn ngành thuế an lu 3.3.5 Kiến nghị quan ban ngành liên quan - Về UBND huyện Thạch Hà: hỗ trợ giúp Chi cục thuế tiến hành tổ chức va n hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh để thu đủ NSNN, phối hợp với Chi cục thuế tuyên truyền cho người dân hiểu tầm quan trọng Thuế NSNN - Kho bạc huyện Thạch Hà ngân hàng thương mại địa bàn huyện kết hợp tích cực với Chi cục thuế để thực hoạt động nộp thuế nhanh chóng, hiệu quả, tiết kiệm thời gian, góp phần đại hóa ngành thuế Bên cạnh đó, cịn giúp Chi cục thuế thực biện pháp cưỡng chế hình thức trích tiền từ tài khoản đối tượng nợ thuế vào tài khoản NSNN - Cơ quan Công an huyện Thạch Hà: phối hợp với Chi cục thuế để cưỡng chế hộ kinh doanh trốn tránh trách nhiệm nộp thuế - Cơ quan quản lý thị trường kết hợp với Chi cục thuế để phát hộ kinh doanh cá thể buôn lậu để trốn thuế chống thất thu NSNN 99 KẾT LUẬN Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu NSNN, mà thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, cân phân phối ổn định xã hội Thực đường lối Đảng Nhà nước, công cải cách, đại hoá hệ thống thuế nước ta đạt thành tựu quan trọng xây dựng sách thuế quản lý thuế Đặc biệt với đời Luật quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ hành thu cấu bố trí cán Do đó, yêu cầu quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế bao hàm biến động lĩnh vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp với tình hình biến động an biến động lu kinh tế - xã hội, quản lý thuế đòi hỏi phải linh hoạt để bắt kịp với va n Hiện nay, Đảng Nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh nghiệp Cơng nghiệp hố – đại hố đất nước xu hướng hội nhập kinh tế phát triển mạnh mẽ khu vực giới Thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có nhiều doanh nghiệp HKD đời với quy mô phạm vi hoạt động khác ngày đa dạng phong phú Bởi vậy, đòi hỏi quản lý thuế cần phải tiếp tục cải cách phù hợp với trình đại hoá kinh doanh thành phần kinh tế Trong hệ thống quản lý thuế, việc áp dụng quy định pháp luật thuế vào thực tế đời sống xã hội có đạt hiệu hay không, phụ thuộc lớn vào khả quản lý thu thuế quan thuế Đứng trước nhiệm vụ quan trọng này, Chi Cục thuế huyện Thạch Hà ln coi việc hồn thành tốt quản lý thu thuế ưu tiên hàng đầu mục tiêu đề Tuy nhiên, năm gần tình hình kinh tế - xã hội tỉnh có nhiều biến động khiến công tác quản lý thu thuế bộc lộ nhiều bất cập cần phải nghiên cứu để có biện pháp điều chỉnh phù hợp 100 Trên sở xác định mục đích nội dung nghiên cứu đề tài: “Quản lý thu thuế HKD cá thể địa bàn huyện Thạch Hà”, luận văn đạt kết sau: Hệ thống hoá lý luận quản lý thu thuế Luận văn nêu khái niệm, vai trò, nội dung quản lý thu thuế yêu tố làm ảnh hưởng đến quản lý thu thuế Phân tích thực trạng quản lý thu thuế địa bàn huyện Thạch Hà, từ rút thành cơng, tồn nguyên nhân quản lý thu thuế địa bàn huyện Thạch Hà thời gian qua Trên sở nghiên cứu mục tiêu định hướng thu thuế huyện Thạch Hà đến năm 2020, luận văn đề xuất số giải pháp chủ yếu hoàn thiện quản lý thuế địa bàn huyện Thạch Hà , số kiến nghị với Nhà nước Tổng Cục thuế để giúp cho việc quản lý thu thuế tỉnh đạt hiệu cao an lu Tuy nhiên, hạn chế thời gian kiến thức kinh nghiệm nghiên cứu nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tác giả mong nhận va n góp ý thầy cô, nhà khoa học để luận văn hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống Thuế đến năm 2015, Hà Nội Bộ Tài – Tổng cục Thuế (2004), Chương trình cải cách đại hố cơng tác quản lý thu nợ thuế giai đoạn 2005 – 2010, ban hành kèm theo Quyết định số 1629 QĐ/BTC Bộ trưởng Bộ Tài Chính Kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010 Gaston Jeze (1934) “ Finances Publiques” Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Thống kê, Hà Nội Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012) Quản lý thuế Việt Nam: Hoàn thiện đổi mới, Tạp chí phát triển hội nhập, số 7/2012 an lu Nguyễn Thị Minh Hạnh (2011), Tăng cường quản lý thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn theo tiếp cận quản lý kinh tế, Luận án Tiến sĩ, Trường n va Đại học Thương Mại, Hà Nội Một số khái niệm thuế tham khảo trang web [http://voer.edu.vn/m/khai-niem-va-dac-diem-cua-thue/5064b657 ] Lê Xuân Trường (2004), Vai trò dịch vụ tư vấn thuế, doanh nghiệp quan thuế có lợi, Tạp chí Thuế nhà nước, số 5, trang 24 -26 Nghị định 43/2010/ NĐ-CP Chính phủ đăng ký doanh nghiệp Tổng Cục Thuế (2010), Chương trình cải cách đại hoá ngành Thuế đến năm 2015, Hà Nội 10 Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình quản lý thu nợ thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 477/QĐ-BTC ngày 5/5/2009 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 11 Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình tra thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 460/QĐ-BTC ngày 5/5/2009 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 12 Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 460/QĐ-BTC ngày 5/5/2009 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 13 Tổng Cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành NXB Tài Chính, Hà Nội 14 Thông tư 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính Phủ 15 Thơng tư 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính Phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT 16 Thông tư 111/2013/ TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thực Luật thuế TNCN 17 Ủy Ban Nhân dân huyện Thạch Hà, Báo cáo trị trình Đại hội Đảng huyện Thạch Hà (nhiệm kỳ 2010 – 2015) an lu 18 Nhóm đề tài luận văn thạc sỹ (1) Phạm Thị Nguyệt (2014), “Quản lý thu thuế Doanh nghiệp nhà nước va n địa bàn cục thuế tỉnh Hưng Yên”, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, trường Đại học Thương Mại (2) Phạm Thị Thu Trang (2015), “Quản lý thu thuế tghu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Tuyên Quang”, Luận văn Thạc sỹ Quản lý Kinh tế, trường Đại học Thương mại (3) Nguyễn Thị Khuyên (2015), “Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, trường Đại học thương mại PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA ( Mẫu phiếu dành cho HKD) Kính thưa Q ơng/bà! Để thực luận văn thạc sỹ đề tài: "Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh”, tiến hành ghi nhận ý kiến tham gia đóng góp Ông/Bà Những ý kiến Ông/Bà thơng tin q báu giúp tơi hồn thành đề tài Tôi mong nhận hợp tác từ phía Ơng/Bà cam kết tất thơng giữ kín, phục vụ mục đích nghiên cứu Xin Ơng/Bà vui lịng dành chút thời gian trả lời câu hỏi sau Tên hộ kinh doanh cá thể: ……………………………………… Địa kinh doanh: ………………………………………………… Ngày bắt đầu kinh doanh: …….………… Câu 1: Quy mô vốn hoạt động đơn vị an lu A Dưới 10 triệu đồng B Từ 10 triệu đồng đến 50 triệu đồng n va C Từ 50 triệu đến 100 triệu đồng D Từ 100 đến 200 triệu đồng E Từ 200 triệu đến 500 triệu đồng F Trên 500 triệu đồng Câu 2: Ông/Bà cấp mã số thuế chưa? A Đã cấp B Chưa cấp C Không phải cấp Câu 3: Ngành sản xuất – kinh doanh quý vị? A Ngành sản xuất B Ngành dịch vụ C Ngành thương mại D Ngành ăn uống E Ngành vận tải Câu Quý vị vui lịng cho biết thơng tin sau cơng tác quản lý thủ tục hành thuế? Nội dung đánh giá Tốt Trung bình Kém Quản lý đăng ký thuế cấp MST Quản ký kê khai, ấn định thuế nộp thuế Quản lý hoàn thuế, miễn thuế giảm thuế Câu 5: Quý vị vui lịng cho biết thơng tin sau cơng tác giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế? Nội dung đánh giá Tốt Trung bình Kém Quản lý thông tin HKD cá thể Công tác tra, kiểm tra thuế HKD cá thể an lu Quản lý thu nợ thuế va Câu 6: Q vị vui lịng cho biết thơng tin sau công tác thực biện pháp chế tài n quản lý thu thuế? Nội dung đánh giá Quản lý hành vi không tuân thủ thuế Quản lý hình thức cưỡng chế thu nợ thuế hình thức phạt thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế Tốt Trung bình Kém Câu 7: Q vị vui lịng cho biết thơng tin sau hoạt động hỗ trợ quản lý thu thuế? Nội dung đánh giá Tốt Trung bình Kém Công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế Câu 8: Quý vị vui lòng đánh giá chung về: Nội dung đánh giá Tốt Trung bình Phương thức quản lý, trình tự quản lý thuế Cán quản lý thuế Thời gian hỗ trợ quan thuế Xin cảm ơn hợp tác quý vị! Kém an lu n va PHỤ LỤC KẾT QUẢ XỬ LÝ DỮ LIỆU SƠ CẤP ĐIỀU TRA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ - Số phiếu phát ra: 100 - Số phiếu thu về: 98 - Số phiếu hợp lệ: 94 Kết điều tra Quy mô vốn hoạt động HKD cá thể Chỉ tiêu Tỷ trọng A Dưới 10 triệu 5,32 Từ 10 triệu đến 50 triệu 8,51 Từ 50 triệu đến 100 triệu 71 75,53 Từ 100 đến 200 triệu 5,32 Từ 200 triệu đến 500 triệu 3,19 Trên 500 triệu 2,13 94 100 Số phiếu Tỷ trọng Đã cấp 88 93,62 Chưa cấp 6,38 94 100 an lu Số phiếu va n Kết việc điều tra cấp MST cho HKD Chỉ tiêu Cơ cấu ngành nghề Các tiêu Số phiếu Tỷ lệ (%) - Ngành sản xuất 12 0,13 - Ngành dịch vụ 23 0,24 - Ngành thương mại 38 0,4 - Ngành ăn uống 18 0,19 - Ngành vận tải 0,03 Tổng số 94 100 Kết đánh giá quản lý thủ tục hành Tốt Chỉ tiêu Trung bình Tỷ Số phiếu trọng phiếu 72 0,76 14 0,15 0,09 94 100 70 0,74 18 0,19 0,05 94 100 68 0,72 15 0,16 11 0,12 94 100 thuế cấp MST Số Tổng Số Quản lý đăng ký Tỷ Kém Tỷ Số Tỷ trọng phiếu trọng phiếu trọng Công tác tra, kiểm tra thuế HKD cá thể Quản lý hoàn thuế, miễn thuế giảm thuế an lu n va Kết đánh giá công tác giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế Tốt Chỉ tiêu Quản lý thơng tin HKD cá thể Trung bình Kém Tổng Số Tỷ Số Tỷ Số Tỷ Số Tỷ phiếu trọng phiếu trọng phiếu trọng phiếu trọng 80 0,85 10 0,11 0,04 94 100 65 0,69 20 0,21 0,2 94 100 82 0,87 0,09 0,04 94 100 Công tác tra, kiểm tra thuế HKD cá thể Quản lý thu nợ thuế Kết công tác thực biện pháp chế tài quản lý thu thuế Tốt Chỉ tiêu Quản lý hành vi khơng tn thủ thuế Trung bình Kém Tổng Số Tỷ Số Tỷ Số Tỷ Số Tỷ phiếu trọng phiếu trọng phiếu trọng phiếu trọng 40 0,42 37 0.39 17 0,19 94 100 46 0,49 28 0,3 20 0,21 94 100 52 0,55 11 0,12 31 0,33 94 100 Quản lý hình thức cưỡng chế thu nợ thuế hình thức phạt thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế Kết hoạt động hỗ trợ quản lý thu thuế hỗ trợ thuế Tỷ Số Kém Tổng Tỷ Số Tỷ Số Tỷ phiếu trọng n Công tác tuyên truyền Số Trung bình va Chỉ tiêu an lu Tốt phiếu trọng phiếu trọng phiếu trọng 86 0,91 0,05 0,04 94 100 Kết đánh giá chung Tốt Chỉ tiêu Trung bình Kém Tổng Số Tỷ Số Tỷ Số Tỷ Số Tỷ phiếu trọng phiếu trọng phiếu trọng phiếu trọng 51 0,54 27 0,28 16 0,18 94 100 64 0,68 18 0,19 12 0,13 94 100 45 0,47 26 0,28 23 0,25 94 100 Phương thức quản lý, trình tự quản lý thuế Cán quản lý thuế Thời gian hỗ trợ quan thuế