(Khoá luận tốt nghiệp) phân tích bảng cân đối kế toán nhằm đánh giá công tác quản lý, sử dụng tài sản và nguồn vốn tại công ty tnhh vận tải hoàng long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ISO 9001:2008 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN NHẰM ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI HOÀNG LONG Chủ nhiệm đề tài: Trần Thị Tuyết Minh – Lớp QTL602K HẢI PHÒNG, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN NHẰM ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI HỒNG LONG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chủ nhiệm đề tài: Trần Thị Tuyết Minh – Lớp QTL602K Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Hịa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHỊNG, 2014 LỜI CAM ĐOAN Tên em là: Trần Thị Tuyết Minh Sinh viên lớp: QTL602K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Khoa: Quản trị kinh doanh Trƣờng: Đại học Dân lập Hải Phòng Em xin cam đoan nhƣ sau: Những số liệu, tài liệu báo cáo nghiên cứu khoa học đƣợc thu thập cách trung thực; Các kết báo cáo chƣa có nghiên cứu, công bố chƣa đƣợc áp dụng vào thực tế Vậy em xin cam đoan nội dung trình bày xác trung thực Nếu có sai sót em xin chịu trách nhiệm trƣớc Khoa Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Hải Phòng, ngày 25 tháng 07 năm 2014 Ngƣời cam đoan Trần Thị Tuyết Minh LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài này, em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Các thầy giáo, cô giáo khoa Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng tận tình giảng dạy tryền đạt cho em kiến thức tảng, kiến thức chuyên sâu Kế toán - Kiểm toán kinh nghiệm thực tiễn quý báu giúp em trình nghiên cứu sau Em xin gửi lời cảm ơn tới bác, cô anh chị Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long tạo điều kiện cho em trình thực tập, khảo sát, thu thập số liệu Phịng Kế tốn Công ty Đặc biệt, em xin cảm ơn cô giáo ThS Hịa Thị Thanh Hƣơng nhiệt tình giúp đỡ em từ lúc chọn đề tài, cách thức tiếp cận thực tiễn, thu thập số liệu đơn vị thực tập hoàn thành đề tài Mặc dù có nhiều cố gắng nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tế cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn nhằm đánh giá cơng tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn Cơng ty, song thời gian trình độ cịn hạn chế nên q trình hồn thành đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp quý báu bảo thầy cô bạn để đề tài đƣợc hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn ThS Hòa Thị Thanh Hƣơng cơ, chú, anh, chị cán Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long nhiệt tình hƣớng dẫn, thầy khoa Quản trị kinh doanh Nhà trƣờng tạo điều kiện giúp em hoàn thành đề tài nghiên cứu khoa học Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 25 tháng 07 năm 2014 Sinh viên Trần Thị Tuyết Minh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCDKT Bảng cân đối kế tốn QĐ-BTC Quyết định Bộ tài TT-BTC Thơng tƣ Bộ tài BTC Bộ tài DN Doanh nghiệp DNN Doanh nghiệp nhỏ SXKD Sản xuất kinh doanh VCSH Vốn chủ sở hữu 10 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 11 VND Đồng Việt Nam 12 TS Tài sản 13.TSCD Tài sản cố định DANH MỤC BIỂU Biểu 1.1: Mẫu Bảng cân đối kế toán theo QĐ 15/2006 QĐ-BTC- sửa đổi theo thông tƣ 244/2009/TT-BTC 18 Biểu 1.2: Phân tích biến động tài sản 25 Biểu 1.3: Phân tích biến động nguồn vốn 26 Biểu 1.4: Phân tích cấu vốn 26 Biểu 1.5: Phân tích cấu nguồn vốn 27 Biểu 2.1: Bảng cân đối kế toán cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long 38 Biểu 3.1: Bảng Cân đối kế tốn ngày 31/12/2013 cơng ty TNHH Vận tải Hoàng Long sau lập lại mã 133, 135 44 Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản 49 Biểu 3.3: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 51 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Công ty Vận tải Hoàng Long 31 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Vận Tải Hồng Long 34 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung cơng ty TNHH Vận Tải Hoàng Long 36 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .1 LỜI CẢM ƠN .2 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BIỂU .4 DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU .8 CHƢƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 10 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 10 1.1.1 Báo cáo tài cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 10 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài 10 1.1.1.2 Sự cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế .10 1.1.2 Mục đích tác dụng báo cáo tài .10 1.1.2.1 Mục đích báo cáo tài 10 1.1.2.2 Tác dụng báo cáo tài 10 1.1.3 Đối tƣợng áp dụng 11 1.1.4 Yêu cầu báo cáo tài 11 1.1.5 Những nguyên tắc lập báo cáo tài .12 1.1.5.1 Hoạt động liên tục 12 1.1.5.2 Cơ sở dồn tích .12 1.1.5.3 Nhất quán 12 1.1.5.4 Trọng yếu tập hợp 12 1.1.5.5 Bù trừ 12 1.1.5.6 Có thể so sánh .12 1.1.6 Hệ thống báo cáo tài 12 1.1.6.1 Hệ thống báo cáo tài gồm: 13 1.1.6.2 Trách nhiệm lập báo cáo tài 13 1.1.6.3 Kỳ lập báo cáo tài 14 1.1.6.4 Thời hạn nộp báo cáo tài 14 1.1.6.5 Nơi nhận báo cáo tài 15 1.2 Bảng cân đối kế toán .15 1.2.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán 15 1.2.2.Tác dụng Bảng cân đối kế toán 15 1.2.3 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn 16 1.2.4 Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán 16 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế tốn 21 1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích Bảng cân đối kế tốn 21 1.3.2 Các phƣơng pháp phân tích bảng cân đối kế toán .22 1.3.2.1 Phƣơng pháp so sánh 22 1.3.2.2 Phƣơng pháp tỷ số 22 1.3.2.3 Phƣơng pháp cân đối 23 1.3.3 Nhiệm vụ phân tích Bảng CĐKT 23 1.3.4 Nội dung phân tích bảng cân đối kế tốn .23 1.3.4.1 Phân tích biến động vốn (tài sản) nguồn vốn 23 1.3.4.2 Phân tích cấu vốn (tài sản) nguồn vốn 24 CHƢƠNG THỰC TẾ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI HOÀNG LONG 28 2.1 Tổng quan công ty TNHH Vận tải Hoàng Long 28 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long 28 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Vận Tải Hoàng Long 30 2.1.3 Thuận lợi, khó khăn thành tích đạt đƣợc cơng ty TNHH Vận Tải Hồng Long năm gần 30 2.1.3.1 Thuận lợi cơng ty TNHH Vận Tải Hồng Long 30 2.1.3.2 Khó khăn cơng ty TNHH Vận Tải Hồng Long 30 2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức cơng ty TNHH Vận Tải Hồng Long .31 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Vận Tải Hoàng Long 33 2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Vận Tải Hồng Long ……… 33 2.1.5.2 Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty TNHH Vận Tải Hồng Long 35 2.1.5.3 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH Vận Tải Hồng Long 37 2.2 Thực trạng cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Vận tải Hoàng Long 37 CHƢƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI HOÀNG LONG 42 3.1 Phƣơng hƣớng phát triển cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long 42 3.2 Những ƣu điểm nhƣợc điểm cơng tác kế tốn nói chung phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng cơng ty TNHH Vận tải Hoàng Long 42 3.2.1 Ƣu điểm 42 3.2.2 Nhƣợc điểm 43 3.3 Một số ý kiến nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long .44 3.3.1 Ý kiến thứ 1: Công ty nên tổ chức cơng tác phân tích BCĐKT 47 3.3.2 Ý kiến thứ 2: Cơng ty nên tiến hành phân tích tình hình biến động cấu tài sản nhƣ nguồn vốn 48 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 53 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế thị trƣờng nay, kế tốn trở thành cơng cụ quan trọng Bảng cân đối kế tốn có vai trị quan trọng, báo cáo tổng hợp phản ánh khái quát giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế toán giúp cho doanh nghiệp đối tƣợng quan tâm thấy rõ đƣợc tình hình hoạt động tài chính, khả toán nhƣ hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua trình thực tập cơng ty TNHH Vận Tải Hồng Long, em nhận thấy cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty chƣa đƣợc tiến hành nên công tác kế tốn chƣa cung cấp đầy đủ xác thông tin để phục vụ hoạt động quản lý tài doanh nghiệp việc đƣa định quản trị kịp thời, đắn nhà quản lý Vì thế, đề tài “Phân tích Bảng cân đối kế tốn nhằm đánh giá cơng tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn Công ty TNHH Vận tải Hồng Long” đề tài có tính thời thiết thực Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề chung hệ thống báo cáo tài nói chung, Bảng cân đối kế tốn nói riêng doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài đƣợc sửa đổi, bổ sung theo Thơng tƣ 244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2009 Bộ Tài chính; - Hệ thống hóa sở lý luận phân tích Bảng cân đối kế tốn; - Mơ tả thực tế cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long; - Đánh giá công tác quản lý sử dụng tài sản, nguồn vốn Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long thơng qua phân tích Bảng cân đối kế tốn năm 2013 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Chỉ tiêu Tài sản thuê Thuyết Số cuối Số đầu minh năm năm V.24 Vật tƣ, hàng hoá nhận giữ hộ, gia cơng Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cƣợc Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại 6.Dự toán chi nghiệp, dự án Lập ngày 18/01/2014 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên) (Nguồn trích: Cơng ty TNHH Vận tải Hoàng Long, 2013) [5] 41 CHƢƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI HỒNG LONG 3.1 Phƣơng hƣớng phát triển công ty TNHH Vận tải Hoàng Long  Đẩy mạnh hiệu hoạt động kinh doanh nhằm mở rộng quy mô doanh nghiệp khắp nƣớc;  Khai thác sử dụng hiệu loại nguồn vốn; nhƣ việc thu hồi nợ nhanh nữa…;  Chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán công nhân viên, không ngừng đào tạo bồi dƣỡng nâng cao trình độ chuyên môn nhiệm vụ cho công nhân viên nhƣ nâng cao tay nghề, đạo đức cho đội ngũ lái xe 3.2 Những ƣu điểm nhƣợc điểm công tác kế tốn nói chung phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng cơng ty TNHH Vận tải Hoàng Long 3.2.1 Ưu điểm  Về tổ chức máy quản lý: Công ty tổ chức máy quản lý theo cấu trực tuyến - chức tạo nên linh hoạt, phù hợp với nhu cầu kinh tế thị trƣờng Cơ cấu quản lý trực tuyến chức kết hợp với công tác quản lý theo chiều dọc, chiều ngang giúp cho cấu quản lý không bị chồng chéo, tạo đƣợc mối quan hệ tốt phận tổ chức  Về máy kế tốn: Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung Điều giúp cho việc thực cơng tác kế tốn đƣợc tốt hơn, đội ngũ kế tốn phát huy đƣợc lực, trình độ mà đảm bảo thống cơng tác kế tốn  Cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác lập Bảng CĐKT nói riêng:  Công ty áp dụng theo định số 15/2006-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài chính, áp dụng phƣơng pháp hạch tốn hàng tồn kho, tính giá xuất kho, khấu hao TSCĐ nhƣ đăng ký; 42  Công ty áp dụng Thông tƣ số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung số tiêu Bảng CĐKT;  Các nghiệp vụ kế toán đƣợc phản ánh cách đầy đủ, xác;  Quy trình ln chuyển chứng từ đƣợc thực theo quy định;  Việc áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, hình thức vừa mang tính chất tổng hợp, vừa mang tính chất chi tiết, phù hợp với trình độ nhân viên kế tốn giúp cơng tác tìm kiếm, quản lý liệu đƣợc tiến hành cách nhanh chóng thuận tiện, dễ dàng 3.2.2 Nhược điểm  Về máy kế toán:  Kế toán trƣởng kiêm kế toán tổng hợp ngƣời phụ trách kiểm tra lập Báo cáo tài chính, đóng góp ý kiến lãnh đạo với cơng ty nên khối lƣợng công việc nhiều;  Đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn chƣa đồng Bên cạnh nhân viên có trình độ chun mơn vững vàng số nhân viên hạn chế chuyên môn, nghiệp vụ; dẫn đến kết hợp phần hành kế toán thiếu nhịp nhàng, xác, khó tránh khỏi việc xảy vƣớng mắc việc tổng hợp số liệu để lập Báo cáo tài chính;  Về cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn:  Cơng ty lập chƣa mã 131, 135 bảng CĐKT Mã số 133 “Phải thu nội ngắn hạn”: số liệu để ghi vào tiêu “Phải thu nội ngắn hạn” số dự Nợ tài khoản 136 “Phải thu nội bộ” Sổ kế toán chi tiết TK 136 Mã số 135 “Các khoản phải thu khác”: số liệu để ghi vào tiêu “Các khoản phải thu khác” tổng số dƣ Nợ TK 1385, TK 1388, TK 334, TK 338 sổ kế toán chi tiết TK 1385, 1388, 334, 338 chi tiết khoản phải thu ngắn hạn Nhƣ vậy, công ty không lập theo quy định, Công ty hạch toán số tiền mã 133 thành mã 135, số tiền là: 245.477.750.833đồng Nhƣ cho thấy công ty áp dụng chƣa cách lập mã 133, 135 Bảng CĐKT, sai sót lực hạn chế, áp lực, chồng chéo cơng việc đội ngũ kế tốn cơng ty; 43  Cơng ty chƣa tiến hành phân tích BCTC Vì vậy, định nhà quản lý đƣa chƣa có cứ, chƣa có sở khoa học chƣa thông qua việc sử dụng tiêu tài để phân tích BCTC dẫn đến Công ty không thấy đƣợc thực lực tài nguy tài tiềm ẩn, nhƣ xu hƣớng biến động ảnh hƣởng đến kết kinh tế tƣơng lai Chính tồn gây khó khăn cho cơng tác quản lý tài nhƣ tìm kiếm giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh 3.3 Một số ý kiến nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn công ty TNHH Vận tải Hồng Long Do cơng ty hạch tốn chƣa mã 133, 135 Bảng CĐKT, nên trƣớc đƣa ý kiến góp phần nâng cao cơng tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn công ty em xin đƣợc lập lại BCĐKT ngày 31/12/2013 cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long (Biểu 3.1): Biểu 3.1 Bảng Cân đối kế toán ngày 31/12/2013 cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long sau lập lại mã 133, 135 Mẫu số B-01DN Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long (Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ- BTC Số Phạm Ngũ Lão, Lƣơng Khánh Thiện, NQ, HP ngày 20/03/2006 trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: VND Tài sản Mã số TM Số cuối năm Số đầu năm A.TÀI SẢN NGẮN HẠN (100= 110+120+130+140+150) 100 288.984.442.762 282.189.982.230 I.Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 110 1.074.589.421 2.189.867.474 1.Tiền 111 1.074.589.421 2.189.867.474 2.Các khoản tƣơng đƣơng tiền 112 - - II.Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn 120 - - 1.Đầu tƣ ngắn hạn 121 - - 2.Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn (*) 129 - - III.Các khoản phải thu ngắn hạn 130 248.405.549.691 219.797.320.340 1.Phải thu khách hàng 131 2.927.798.858 395.752.934 2.Trả trƣớc cho ngƣời bán 132 - - V.01 V.02 44 3.Phải thu nội ngắn hạn 133 245.477.750.833 219.401.567.406 4.Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD 134 - - 5.Các khoản phải thu khác 135 - - 6.Dự phịng phải thu ngắn hạn khó đòi(*) 139 IV.Hàng tồn kho 140 1.Hàng tồn kho V.03 V.04 5.947.370.157 5.848.918.055 141 5.947.370.157 5.848.918.055 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 - - V.Tài sản ngắn hạn 150 33.556.933.493 54.353.876.361 1.Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 151 - 31.120.178.138 2.Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 152 - - 3.Thuế khoản phải thu Nhà nƣớc 154 62.913.384 2.534.627.094 4.Tài sản ngắn hạn khác 158 33.494.020.109 20.699.071.129 B.TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 200 75.865.106.878 101.128.828.986 I.Các khoản phải thu dài hạn 210 - - 1.Phải thu dài hạn khách hàng 211 - - 2.Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 - - 3.Phải thu dài hạn nội 213 V.06 - - 4.Phải thu dài hạn khác 218 V.07 - - 219 - - II.Tài sản cố định 220 64.342.495.938 1.Tài sản cố định hữu hình 221 -Ngun giá 5.Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) V.05 V.08 89.606.218.046 64.315.995.938 89.579.718.046 222 85.414.803.442 108.115.979.242 -Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 (21.098.807.504) (18.536.261.196) 2.Tài sản cố định thuê tài 224 - - -Nguyên giá 225 - - -Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226 - - 3.Tài sản cố định vơ hình 227 26.500.000 26.500.000 -Ngun giá 228 26.500.000 26.500.000 -Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 4.Chi phí xây dựng dở dang 230 V.11 - - III.Bât động sản đầu tƣ 240 V.12 - - -Nguyên giá 241 - -Giá trị hao mòn lũy kế 242 - - IV.Các khoản đầu tƣ tài dài hạn 250 11.522.610.940 11.522.610.940 1.Đầu tƣ vào công ty 251 5.522.610.940 5.522.610.940 2.Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên doanh 252 6.000.000.000 6.000.000.000 Đầu tƣ dài hạn khác 258 - - 4.Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài dài hạn (*) 259 - - V.Tài sản dài hạn khác 260 - - 1.Chi phí trả trƣớc dài hạn 261 - - 2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 - - V.09 V.10 V.13 V.14 45 3.Tài sản dài hạn khác 268 - - 270 364.849.549.640 383.318.811.216 A.NỢ PHẢI TRẢ(300 =310 +330) 300 234.757.512.589 248.956.810.682 I.Nợ ngắn hạn 310 202.682.832.589 181.527.950.682 1.Vay nợ ngắn hạn 311 199.379.204.083 177.010.330.655 2.Phải trả ngƣời bán 312 2.277.435.506 3.567.791.335 3.Ngƣời mua trả tiền trƣớc 313 - - 4.Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 314 - - 5.Phải trả ngƣời lao động 315 1.026.193.000 921.873.000 6.Chi phí phải trả 316 - - 7.Phải trả nội 317 - - 8.Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 318 - - 9.Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 - 27.955.692 10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 - - 11.Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 323 II.Nợ dài hạn 330 32.074.680.000 67.428.860.000 1.Phải trả dài hạn ngƣời bán 331 - - 2.Phải trả dài hạn nội 332 - - 3.Phải trả dài hạn khác 333 V.20 - - 4.Vay nợ dài hạn 334 V.21 32.074.680.000 67.428.860.000 5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 - - 6.Dự phòng trợ cấp việc làm 336 - - 7.Dự phòng phải trả dài hạn 337 - - 8.Doanh thu chƣa thực 338 9.Quy phát triển khoa hoạc công nghệ 339 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 130.092.037.051 134.362.000.534 I Vốn chủ sở hữu 410 130.092.037.051 134.362.000.534 1.Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 411 145.301.163.581 145.301.163.581 2.Thặng dƣ vốn cổ phần 412 - - 3.Vốn khác chủ sở hữu 413 - - 4.Cổ phiếu quỹ (*) 414 - - 5.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 - - 6.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 - - 7.Quỹ đầu tƣ phát triển 417 - - 8.Quỹ dự phịng tài 418 - - 9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 - - 10.Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 420 (15.209.126.530) (10.939.163.047) 11.Nguồn vốn đầu tƣ xây dựng 421 - - 12.Quy hỗ trợ xếp doanh nghiệp 422 II.Nguồn kinh phí quỹ khác 430 - - 1.Nguồn kinh phí 432 - - TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) NGUỒN VỐN V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 V.22 V.23 46 2.Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440= 300 +400) 440 364.849.549.640 383.318.811.216 CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Chỉ tiêu Thuyết minh Tài sản thuê Số cuối năm Số đầu năm V.24 Vật tƣ, hàng hoá nhận giữ hộ, gia cơng Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cƣợc Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại 6.Dự toán chi nghiệp, dự án Lập ngày 18/01/2014 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên) (Nguồn trích: Cơng ty TNHH Vận tải Hoàng Long, 2013) [5] 3.3.1 Ý kiến thứ 1: Công ty nên tổ chức công tác phân tích BCĐKT Việc phân tích tình hình tài nói chung, BCĐKT nói riêng giúp nhà quản trị nắm bắt rõ tình hình lực tài Công ty, nhƣ đƣa định đắn phù hợp cho quản lý Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh vận tải, tiêu tài chính, cấu tài sản, nguồn vốn nhƣ cho hợp lý phù hợp với Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long có vai trò quan trọng chiến lƣợc kinh doanh, mở rộng quy mơ Để định tài mang lại hiệu quả, nhà quản lý Công ty phải hiểu đƣợc tiêu tài cơng ty Muốn vậy, khơng thể khơng tiến hành phân tích BCĐKT Do vậy, Công ty cần tổ chức công tác phân tích BCĐKT theo trình tự nhƣ sau: Bƣớc 1: Lập kế hoạch phân tích bảng CĐKT   Chỉ nội dung phân tích, nội dung phân tích bao gồm:  Phân tích biến động tài sản nguồn vốn;  Phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn;  Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh;  Phân tích sổ tài đặc trƣng 47     Chỉ rõ tiêu cần phân tích; Chỉ rõ khoảng thời gian mà tiêu phát sinh hồn thành; Chỉ rõ khoảng thời gian bắt đầu thời hạn kết thúc q trình phân tích; Xác định kinh phí cần thiết ngƣời thực cơng việc phân tích Bƣớc 2: Thực phân tích bảng CĐKT Thực cơng việc phân tích dựa nguồn số liệu, phƣơng pháp chọn lựa để tiến hành phân tích Tổng hợp kết rút kết luận Bƣớc 3: Lập báo cáo phân tích bảng CĐKT Báo cáo phân tích phải bao gồm:  Đánh giá đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm cơng tác quản lý tài chính;  Chỉ nguyên nhân tác động tích cực, tiêu cực đến tiêu BCĐKT;  Đƣa biện pháp để nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn thúc đẩy hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 3.3.2 Ý kiến thứ 2: Cơng ty nên tiến hành phân tích tình hình biến động cấu tài sản nguồn vốn Để phân tích tình hình biến động cấu tài sản nhƣ nguồn vốn công ty nên thực nội dung phân tích cụ thể sau đây: 3.3.2.1 Phân tích tình hình biến động cấu tài sản Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long Căn vào Bảng cân đối kế toán Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long đƣợc lập lại mã 133, 135 BCĐKT ngày 31/12/ 2013, ta có bảng phân tích cấu biến động tài sản (Biểu 3.2) Nhận xét: Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản công ty cuối năm 2013 so với cuối năm 2012 giảm 18.469.261.570 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 4,82% Điều cho thấy quy mơ vốn Công ty giảm 48 Biểu 3.2 Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Chênh lệch cuối năm so Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm với đầu năm (±) Tỷ trọng % Số tiền % ĐN CN A-TÀI SẢN NGẮN HẠN 282.189.982.230 288.984.442.762 6.794.460.500 2,41 73,62 79,20 2.189.867.474 1.074.589.421 (1.115.278.053) (50,93) 0,57 0,29 219.797.320.340 248.405.549.691 28.608.229.351 13,01 57,34 68,08 IV.Hàng tồn kho 5.848.918.055 5.947.370.157 98.452.102 1,68 1,53 1.63 V.Tài sản ngắn hạn khác 54.353.876.361 33.556.933.493 (21.203.057.132) (39,00) 14,18 9,20 B-TÀI SẢN DÀI HẠN 101.128.828.986 75.865.106.878 (25.263.722.108) (26.44) 26,38 20.80 II.Tài sản cố định 89.606.218.046 64.342.495.938 (25.263.722.108) (28.19) 23.38 17,64 IV Các khoản đầu tƣ tài dài hạn 11.522.610.940 11.522.610.940 0 3,00 3,16 TỔNG TÀI SẢN 383.318.811.216 364.849.549.640 (18.469.261.570) (4,82) 100 100 I.Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền III.Các khoản phải thu ngắn hạn Đi sâu phân tích ta thấy: Tổng tài sản giảm chủ yếu tài sản dài hạn giảm, cụ thể: tài sản dài hạn giảm 25.263.722.108 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 26,44% Do TSDH giảm mạnh nên tỷ trọng Tài sản dài hạn giảm từ 26,38% cuối năm 2013 xuống 20,80 % cuối năm 2012 Nguyên nhân tài sản cố định giảm, cụ thể: Chỉ tiêu tài sản cố định giảm 25.263.722.108 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 28.19% đồng thời tỷ trọng TSCĐ cuối năm 2013 giảm 5,74% so với cuối năm 2012 Điều cho thấy công ty chƣa quan tâm đến việc tăng sở vật chất để nâng cao lực dịch vụ vận tải nhằm đẩy mạnh phát triển kinh doanh công ty Do vậy, Công ty nên xem xét mua mới, nâng cấp, bảo dƣỡng máy móc, trang thiết bị nhƣ phƣơng tiện vận tải để ngày nâng cao lực vận tải Trong TSDH giảm Tài sản ngắn hạn tăng 6.794.460.500 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 2,41%, tỷ trọng Tài sản ngắn hạn tăng từ 73,62% cuối năm 2012 tăng lên 79,2 % cuối năm 2013 Với loại hình kinh doanh vận tải mà cấu tài sản lƣu động (cơ cấu vốn lƣu động) chiếm đến 4/5 tổng vốn kinh doanh chƣa phù hợp Đi sâu phân tích ta thấy, cấu vốn lƣu động chiếm tỷ trọng lớn, lại chủ yếu nợ phải thu ngắn hạn, cụ thể nợ phải thu ngắn hạn chiếm tỷ trọng 57,34% cuối năm 2012 tăng lên 67.28% cuối năm 2013 tỷ trọng 49 lớn cho thấy 2/3 tổng tài sản công ty bị ngƣời khác chiếm dụng hay vốn nằm khâu toán lớn, hiệu sử dụng vốn thấp Nguyên nhân tỷ trọng khoản phải thu tăng chiếm tỷ trọng lớn doanh nghiệp không làm tốt công tác thu hồi nợ Đây đƣợc coi không tốt, Công ty cần đẩy mạnh việc thu hồi nợ, điều giúp cho cơng ty có thêm vốn để quay vịng kinh doanh Do thời gian tới Cơng ty cần gấp rút có kế hoạch việc thu hồi công nợ nhằm giảm tỷ trọng khoản mục tổng TS - Hàng tồn kho cuối năm 2013 tăng so với cuối năm 2012 98.452.102 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 1.68% tỷ trọng hàng tồn kho tăng từ 1,53% cuối năm 2012 tăng lên 1,63% cuối năm 2013 Điều cho thấy công ty làm tốt cơng tác dự trữ nhiên liệu, cơng ty mua nhiên liệu với số lƣợng dự kiến phù hợp với cơng suất đầu xe hoạt động Vì công ty cần phát huy để làm tốt công tác dự trữ nhƣ quản lý hàng tồn kho phù hợp với kế hoạch kinh doanh Công ty - Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền: cuối năm 2012 2.189.867.474 đồng, đến cuối năm 2013 1.074.589.421 đồng So với cuối năm 2012 ta thấy lƣợng tiền lƣu trữ cuối năm 2013 giảm đáng kể, giảm 1.115.278.053 đồng tƣơng ứng tỷ lệ giảm 50.93% tỷ trọng vốn tiền giảm 0.28% so với cuối năm 2012 Lƣợng tiền dự trữ nên cơng ty sẽ gặp khó khăn việc chủ động với giao dịch toán tiền Tuy nhiên, xét góc độ hiệu sử dụng vốn việc để tồn quỹ nhỏ Công ty làm tăng hiệu sử dụng vốn lƣợng vốn đƣợc đƣa vào hoạt động SXKD để sinh lời, mang lại lợi ích tối đa cho Cơng ty Tóm lại: Qua phân tích tình hình biến động cấu tài sản công ty ta thấy: Với loại hình kinh doanh vận tải nhƣng cấu vốn lƣu động, vốn cố định công ty chƣa hợp lý, cơng ty cịn để khách hàng chiếm dụng vốn lớn (gần 2/3 tổng vốn), bên cạnh cơng ty chƣa quan tâm đến mua sắm trang thiết bị vận tải để tăng lực hoạt động dịch vụ vận tải 3.3.2.2 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công tác đánh giá tình hình tài cơng ty khơng đầy đủ phân tích tình hình biến động cấu tài sản Vì cần phải kết hợp phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty (Biểu 3.3) 50 Phân tích cấu nguồn vốn nhằm đánh giá khả tự tài trợ tài nhƣ khả chủ động kinh doanh công ty Biểu 3.3 Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm Chênh lệch cuối năm so với đầu năm (±) Tỷ trọng % Số tiền % ĐN CN (6,35) 64,95 64,34 8,41 47,36 55,55 17,59 8,79 (15.800.701.907) A-NỢ PHẢI TRẢ 248.956.810.682 234.757.512.589 I.Nợ ngắn hạn 181.527.950.682 202.682.832.589 21.154.881.907 II Nợ dài hạn 67.428.860.000 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU 134.362.000.534 130.092.037.051 (4.269.963.500) (3,18) 35,05 35,66 I.Vốn chủ sở hữu 134.362.000.534 130.092.037.051 (4.269.963.500) (3,18) 35,05 35.66 - - - (4,82) 100 100 II.Nguồn kinh phí quỹ khác - 32.074.680.000 (35.354.180.000) (52,43) - - TỔNG CỘNG NGUỒN 383.318.811.216 (18.469.261.570) 364.849.549.640 VỐN Nhận xét: Thông qua số liệu tính tốn đƣợc biểu 3.3 ta thấy: tổng nguồn vốn cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long cuối năm 2013 so với cuối năm 2012 giảm với số tiền 18.469.261.570 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 4,82 % Điều chứng tỏ năm 2013 nguồn vốn kinh doanh công ty bị thu hẹp Tổng nguồn vốn công ty giảm chủ yếu Nợ phải trả giảm Nợ phải trả công ty cuối năm 2012 248.956.810.682 đồng chiếm 64,95% tổng nguồn vốn, đến cuối năm 2013 tiêu giảm xuống 234.757.512.589 đồng, giảm 15.000.701.907 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 6,35%, đồng thời tỷ trọng nợ phải trả giảm 0,61% Đi sâu phân tích ta thấy Nợ phải trả giảm lại chủ yếu Nợ dài hạn giảm mạnh, cụ thể tiêu “Nợ dài hạn” giảm 35.354.180.000 đồng ứng với tỷ lệ giảm 52,43% Số tiền nợ phải trả ngày giảm xuống cho thấy công ty chấp hành tốt kỷ luật tín dụng cho thấy mức độ phụ thuộc tài cơng ty giảm Nợ dài hạn giảm Vay nợ dài hạn giảm 35.354.180.000 đồng điều chứng tỏ năm 2013 cơng ty sử dụng nguồn vốn vay, Công ty thực tơt sách tín dụng, tốn khoản nợ đến hạn Tuy nhiên, Nợ phải trả công ty chiếm tỷ lệ cao 51 64,34% vào cuối năm 2013 Điều cho thấy thực lực tài công ty không đƣợc mạnh: gần 2/3 tổng nguồn vốn công ty vay chiếm dụng Vốn chủ sở hữu công ty cuối năm 2012 134.362.000.534 đồng đến năm 2013 130.092.037.051 đồng nhƣ giảm 4.269.963.500 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 3,18% so với năm 2012 Vốn chủ sở hữu giảm chủ yếu công ty bị lỗ lũy kế, điều chứng tỏ năm qua công ty kinh doanh chƣa hiệu Mặt khác, tỷ trọng VCSH công ty tăng từ 35,05% lên 35,66% cuối năm 2013 nhƣng mức thấp Điều khẳng định thực lực tài cơng ty khơng mạnh, khơng chủ động hoạt động kinh doanh dịch vụ Bên cạnh đó, ta xem xét việc tuân thủ nguyên tắc sử dụng vốn công ty năm vừa qua: - Nguồn vốn dài hạn = Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu = 32.074.680.000 + 130.092.037.051 = 162.166.717.051 - Tài sản dài hạn = 75.865.106.878 Nhƣ Nguồn vốn dài hạn lớn Tài sản dài hạn, điều cho thấy Công ty tuân thủ nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Tình hình tài trợ cho HĐSXKD công ty đảm bảo nguyên tắc cân tài đảm bảo ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tóm lại: Qua phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn cơng ty cho thấy cơng ty tích cực toán khoản nợ phải trả nhƣng thực lực tài cơng ty khơng mạnh, VCH chiếm khoảng 1/3 tổng nguồn vốn công ty phụ thuộc nhiều vào nguồn vốn bên nên không chủ động đƣợc hoạt động kinh doanh 52 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Đề tài hệ thống hóa số lý luận phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp; Đề tài phản ánh đƣợc số liệu thực tế Bảng cân đối kế tốn cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long cách khách quan, trung thực thơng qua số liệu năm 2013; Qua trình thực tập, đƣợc tiếp cận thực tế công ty em nhận thấy cơng tác kế tốn phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty có số ƣu khuyết điểm Cụ thể nhƣ sau:  Ưu điểm:  Về tổ chức máy quản lý theo cấu trực tuyến - chức tạo nên linh hoạt, phù hợp với nhu cầu kinh tế thị trƣờng;  Về máy kế tốn: Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung Điều giúp cho việc thực cơng tác kế tốn đƣợc tốt hơn;  Công ty áp dụng Thông tƣ số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung số tiêu Bảng CĐKT;  Các nghiệp vụ kế toán đƣợc phản ánh cách đầy đủ, xác;  Quy trình ln chuyển chứng từ đƣợc thực theo quy định;  Hạn chế  Kế toán trƣởng kiêm kế toán tổng hợp ngƣời phụ trách kiểm tra lập Báo cáo tài chính, đóng góp ý kiến lãnh đạo với cơng ty nên khối lƣợng công việc nhiều;  Công ty lập chƣa mã 131, 135 bảng CĐKT, sai sót lực cịn hạn chế, áp lực, chồng chéo công việc đội ngũ kế tốn cơng ty;  Cơng ty chƣa tiến hành phân tích BCTC Vì vậy, định nhà quản lý đƣa chƣa có cứ, chƣa có sở khoa học chƣa thơng qua việc sử dụng tiêu tài để phân tích BCTC dẫn đến Cơng ty khơng thấy đƣợc thực lực tài nguy tài tiềm ẩn, nhƣ xu hƣớng biến động ảnh hƣởng đến kết kinh tế tƣơng lai 53 Kiến nghị Trên sở thực trạng công ty, đề tài đƣa đƣợc số ý kiến nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn Công ty TNHH Vận tải Hồng Long Cụ thể:  Cơng ty nên tổ chức cơng tác phân tích BCĐKT, làm đƣợc điều công ty chủ động thời gian, nhân lực, nội dung phân tích đáp ứng yêu cầu cung cấp thơng tin tình hình tài cho cấp lãnh đạo; Cơng ty nên tiến hành phân tích tình hình biến động cấu tài sản nhƣ nguồn vốn Qua phân tích giúp lãnh đạo cơng ty thấy đƣợc tình hình biến động tiêu tài sản (nguồn vốn) có hợp lý hay không? cấu vốn, cấu nguồn vốn cơng ty có phù hợp khơng? Để từ đƣa định quản lý kịp thời có sở khoa học nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản nhƣ nguồn vốn Các ý kiến đề xuất nói xuất phát từ thực tế cơng ty nên có tính  thực tiễn khả thi 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngô Thế Chi - Vũ Công Ty (2010), Đọc lập phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, Nhà xuất Thống kê Phạm Văn Dƣợc – Huỳnh Đức Lộng – Lê Thị Minh Tuyết (2004), Phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất Thống kê Bộ Tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ Tài Bộ Tài (2009), Thơng tư 244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2009 Bộ Tài Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long (2013), Sổ sách, Báo cáo Tài Cơng ty 55