Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và du lịch thân thiện việt nam

Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI KHOA KINH TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH THÂN THIỆN VIỆT NAM Giáo viên hướng dẫn : Th/S NGUYỄN THỊ THU THỦY Sinh viên thực : LÊ THỊ HOA Năm sinh : 11/06/1992 Lớp : K19 - KT1 Ngành: Kế tốn Hệ:Chính quy Hà Nội, năm 2014 SVTH: Lê Thị Hoa Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ: 1.1.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ có ảnh hưởng đến kế tốn 1.1.2.Vai trị kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ 1.2 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ: 1.2.1 Kế toán doanh thu doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ 1.2.1.1 Đặc điểm phân loại doanh thu: 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng: 1.2.1.3 Trình tự kế tốn doanh thu: 1.2.2 Kế tốn chi phí doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ 12 1.2.2.1 Đặc điểm phân loại chi phí: 12 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng: 14 1.2.2.3 Trình tự kế tốn: 17 1.2.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: 22 1.2.4 Tổ chức hệ thơng sổ kế tốn, doanh thu, chi phí xác định KQKD 23 PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY AMICA TRAVEl 27 2.1 Tổng quan công ty AMICA TRAVEl 27 2.1.1 Giới thiệu khái quát công ty AMICA TRAVEl 27 2.1.1.1 Khái quát hoạt động sản xuất- kinh doanh công ty 30 2.1.1.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh 31 2.1.1.3 Khái quát tình hình sản xuất- kinh doanh cơng ty thời gian vừa qua 32 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 33 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 33 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 34 2.1.2.3 Phân tích mối quan hệ phận hệ thống quản lý doanh nghiệp 37 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn công ty 38 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 38 2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán: 39 SVTH: Lê Thị Hoa Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 2.1.2.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng cơng ty 42 2.1.4 Đặc điểm chung dịch vụ tổ chức cung cấp dịch vụ công ty Amica Travel 43 2.1.4.1 Đặc điểm dịch vụ cung cấp công ty Amica Travel 43 2.1.4.2 Tổ chức cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến nghiệp vụ kế tốn chi phí doanh thu cung cấp dịch vụ công ty 45 2.2.Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí & xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư thương mại & du lịch Thân Thiện Việt Nam 46 2.2.1 Thực tế kế tốn chi phí cung cấp dịch vụ 46 2.2.2 Thực tế kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ công ty 56 2.2.2.1 Doanh thu bán Tour tháng 56 2.2.2.2 Doanh thu hoạt động tài 66 2.2.3 Thực tế kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 74 2.2.3.1 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài 74 2.2.3.2 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 84 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY AMICA TRAVEL 88 3.1 Nhận xét chung kế tốn chi phí, doanh thu kết cung cấp dịch vụ công ty Amica Travel 88 3.1.1 Ưu điểm 88 3.1.2 Hạn chế 90 3.2 Một số ý kiến hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh công ty Amica Travel 91 3.2.1 Ý kiến đề xuất thứ 91 3.2.2 Ý kiến thứ hai: 93 3.2.3 Ý kiến thứ ba: 93 3.2.4.Ý kiến đề xuất thứ tư: 95 KẾT LUẬN 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC SVTH: Lê Thị Hoa Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế tốn doanh thu với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Sơ đồ 1.2 Kê toán doanh thu với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 10 Sơ đồ 1.3 Kế tốn doanh thu bán hàng trả góp, trả chậm 10 Sơ đồ 1.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 11 Sơ đồ 1.5: Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 18 Sơ đồ 1.6 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 18 Sơ đồ 1.7 Kế tốn chi phí sản xuất chung 19 Sơ đồ 1.8 Kế tốn chi phí bán hàng 20 Sơ đồ 1.9 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 21 Sơ đồ 1.10 Kế tốn chi phí tài 22 Sơ đồ 1.11 Kế toán xác định kết kinh doanh 23 Sơ đồ 1.12 Hình thức nhật ký chung 24 Sơ đồ 1.13 Hình thức Nhật ký - sổ 24 Sơ đồ 1.14 Hình thức Chứng từ Ghi sổ 25 Sơ đồ 1.15 Hình thức Nhật ký chứng từ 26 Sơ đồ 2.1: quy trình kinh doanh 31 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý doanh nghiệp: 33 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ đồ tổ chức 34 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức 35 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 38 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hình thức sổ kế tốn 40 Sơ đồ 2.7: Quy trình cung cấp dịch vụ: 45 SVTH: Lê Thị Hoa Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 01: khái quát tình hình sản xuất - kinh doanh cơng ty năm ( 2009 – 2013): 32 Biểu 02: Sổ Nhật Ký Tour 48 Biểu 03: Sổ Nhật Ký Tour 50 Biểu 04: Quyết Toán Tour 51 Biểu 05: Sổ tài khoản 154_ Chi phí sản xuất kinh doanh dd 52 Biểu 06: Sổ tài khoản 632_ giá vốn hàng bán 53 Biểu 07: Sổ nhật kí chung ( trích tháng 01/ 2014) 54 Biểu 08: Hóa đơn giá trị gia tăng 60 Biểu 09: Phiếu thu 61 Biểu 10: Phiếu thu 62 Biểu 11: Hóa đơn giá trị gia tăng 64 Biểu 12: Giấy báo có 65 Biểu 13: Giấy báo có 67 Biểu 14: Giấy báo có 68 Biểu 15: Giấy báo có 69 Biểu 16: Giấy báo có 70 Biểu 17: Phiếu thu tiền gửi ngân hàng 71 Biểu 18: Sổ Cái tài khoản 511 – doanh thu bán hàng 72 Biểu 19: sổ TK 515: Doanh thu hoạt động tài 73 Biểu 20: Phiếu chi 78 Biểu 21: phiếu chi 79 Biểu 22: Bảng toán tiền lương tháng 01/ 2014 80 Biểu 23: Giấy đề nghị toán 81 Biểu 24: Sổ Cái tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 82 Biếu 25: Sổ Cái tài khoản 635_chi phí TC 83 Biểu 26: Số tài khoản 911 – xác định kết kinh doanh 85 Biểu 27: BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 01/ 2014 86 Biểu 28: Sổ tài khoản 421_ Lợi nhuận chưa phân phối 87 SVTH: Lê Thị Hoa Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AMICA TRAVEL Công ty cổ phần, thương mại & du lịch Thân Thiện Việt Nam 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 DV HĐTV GTGT VND CCDC KHTSCĐ TNCN CCDV TNDN QLTK BHXH KD & ĐH UNC PT PC HĐ GBC GLT GNT VPP KDBGĐ GĐ DN Dịch vụ Hội đồng thành viên Giá trị gia tăng Việt Nam đồng Công cụ dụng cụ Khấu hao tài sản cố định Thu nhập cá nhân Cung cấp dịch vụ Thu nhập doanh nghiệp Quản lý tài khoán Bảo hiểm xã hội Kinh doanh điều hành Ủy nhiệm chi Phiếu thu Phiếu chi Hợp đồng Giấy báo có Giấy lĩnh tiền Giấy nộp tiền Văn phòng phẩm Kinh doanh ban giám dốc Giám đốc Doanh nghiệp SVTH: Lê Thị Hoa Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế việt Nam đà phát triển, với sách mở cửa hội nhập kinh tế nước ngày có hội thách thức để trưởng thành Dịch vụ du lịch ngành kinh tế có nhiều hội với lượng khách nước ngồi vào Việt Nam ngày đông nhu cầu tham quan, du lịch người dân Việt ngày tăng tỷ lệ thuận với mức sống họ Nắm bắt thời thấy trước tương lai mở rộng ngành du lịch, công ty cổ phần đầu tư, thương mại du lich Thân Thiện Việt Nam (tên viết tắt Amica Travel) đầu tư vào lĩnh vực du lịch Lữ hành Quốc tế Từ vào hoạt động đến nay, công ty nỗ lực hồn thiện mình, mở rộng thị trường với chất lượng dịch vụ ngày cao Điều cịn thể rõ nét kết hoạt động kinh doanh công ty năm gần với lượng doanh thu ngày tăng chi phí sử dụng ngày hiệu Doanh thu, chi phí kết cung cấp dịch vụ tiêu chất lượng phản ánh đích thực tình hình kinh doanh doanh nghiệp Khi doanh nghiệp cố gắng tìm hướng kinh doanh để đem lại doanh thu cho doanh nghiệp việc sử dụng chi phí trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải hợp lý tiết kiệm để phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Bên cạnh đó, kết kinh doanh tiêu tổng hợp phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh, liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ lợi nhuận đem lại Như việc xác định doanh thu, chi phí kết kinh doanh đắn giúp cho nhà lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá hiệu kinh doanh để từ đưa biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao lợi nhuận Tuy nhiên thực tế nay, việc xác định doanh thu, chi phí kết cung cấp dịch vụ nhiều bất hợp lý gây nên tượng "lãi giả, lỗ thật" "lỗ giả, lãi thật", việc sử dụng quỹ vốn tuỳ tiện chưa mục đích chúng Để khắc phục tồn trên, u cầu kế tốn với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế phải khơng ngừng hồn thiện, đặc biệt kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết cung cấp dịch vụ Xuất phát từ nhận thức trên, trình thực tập Công ty cổ phần đầu tư, thương mại SVTH: Lê Thị Hoa Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp du lich Thân Thiện Việt Nam (tên viết tắt Amica Travel), em mạnh dạn chọn sâu vào nghiên cứu đề tài: “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết cung cấp dịch vụ công ty Amica Travel” Kết cấu luận văn phần mở đầu kết luận gồm phần: Phần I: Cơ sở lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ Phần II: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần, thương mại du lịch Thân Thiện Việt Nam Phần III: Một số ý kiến nhận xét ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện nghiệp vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần, thương mại du lịch Thân Thiện Việt Nam Do lần tiếp xúc với thực tiễn thời gian tìm hiểu, thực tập khơng dài nên luận văn khơng tránh khỏi sai xót Em mong nhận góp ý thầy giáo để luận văn em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn quan tâm, giúp đỡ cô chú, anh chị Công ty đặc biệt hướng dẫn tận tình Cô giáo ThS Nguyễn Thị Thu Thủy giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hoa Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ: 1.1.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ có ảnh hưởng đến kế tốn Trong bối cảnh kinh tế đa phương hố, tồn cầu hố, hợp kinh tế quốc tế, ngành du lịch dịch vụ phát triển mạnh mẽ với nhiều loại hình kinh doanh phục vụ du khách ngồi nước thúc đẩy kinh tế phát triển Dịch vụ du lịch ngành kinh doanh chuyên cung cấp lao vụ, dịch vụ phục vụ nhu cầu sinh hoạt thoả mãn nhu cầu đời sống văn hóa, tinh thần nhân dân Hoạt động kinh doanh dịch vụ có đặc điểm ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn sau: - Hoạt động kinh doanh dịch vụ ngành kinh tế tổng hợp, liên quan tới nhiều mặt khác đời sống xã hội (hoạt động xã hội, kinh tế, văn hố, trị, giao lưu quốc tế…) Điều xuất phát từ nhu cầu phong phú, đa dạng khách du lịch; đồng thời xuất phát từ tính an tồn hiệu kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, kinh doanh dịch vụ thường bao gồm nhiều ngành nghề khác kinh doanh lữ hành, kinh doanh lưu trú, kinh doanh vận chuyển, kinh doanh hàng hoá… - Mỗi loại sản phẩm hoạt động kinh doanh dịch vụ tạo có tính khác nhau, nhìn chung sản phẩm có đặc điểm khơng có hình thái vật chất, khơng có q trình nhập xuất kho, chất lượng sản phẩm nhiều khơng ổn định Do đó, kế tốn doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ có nhiều điểm khác biệt so với kế toán doanh nghiệp sản xuất thông thường - Trong kinh doanh dịch vụ trình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm dịch vụ tiến hành đồng thời, địa điểm dịch vụ thực trực tiếp với khách hàng - Kinh doanh dịch vụ ngành kinh tế có hiệu cao, tỷ lệ lợi nhuận vốn đầu tư lớn, thời gian thu hồi vốn nhanh, song đòi hỏi vốn đầu tư ban đầu phải nhiều SVTH: Lê Thị Hoa Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp - Hoạt động kinh doanh dịch vụ mang tính thời vụ, phụ thuộc nhiều vào điều kiện tự nhiên, điều kiện kinh tế, văn hoá, xã hội, điều kiện di sản lịch sử văn hoá, phong cảnh chùa chiền độc đáo, hấp dẫn Đây lợi cho doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ biết tận dụng phát huy điều kiện sẵn có nước để đưa chiến lược kinh doanh phù hợp - Đối tượng phục vụ ngành du lịch dịch vụ không ổn định biến động phức tạp Số lượng khách du lịch số ngày lưu lại khách luôn biến động Trong đợt nghỉ, nhu cầu nhóm khách ăn, ở, tham quan khác Tổ chức hoạt động du lịch phân tán khơng ổn định Do địi hỏi cơng tác kế toán doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ khơng phải chặt chẽ mà cịn phải linh động, phù hợp với đặc thù đơn vị 1.1.2.Vai trị kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ Cùng với xu hướng đa phương hoá quốc tế hoá kinh tế, nhu cầu thơng tin ngày địi hỏi cách cấp thiết Kế tốn với tư cách cơng cụ cung cấp thông tin hữu hiệu cho nhà quản lý lại trở lên quan trọng hết Dịch vụ du lịch Việt Nam ngành kinh tế mũi nhọn kinh tế quốc dân Du lịch nước nhà có bước phát triển vượt bậc vươn xa thị trường rộng lớn giới Để bền vững phát triển, việc quản lý vốn, sử dụng tài sản ngày trọng Để làm tốt việc đó, kế tốn đặc biệt kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết góp phần khơng nhỏ vào việc theo dõi kết đầu ra, sử dụng hiệu chi phí đầu vào việc quản lý điều hành trình kinh doanh doanh nghiệp dịch vụ Thật vậy, việc ghi nhận doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh vấn đề quan trọng, mang tính chất cấp thiết thiếu doanh nghiệp Qua trình cung cấp dịch vụ, sản phẩm dịch vụ chuyển sang hình thái tiền tệ kết thúc vịng ln chuyển vốn Qua việc hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, doanh nghiệp theo dõi cách xác, đầy đủ tồn q trình hoạt động kịp thời đưa SVTH: Lê Thị Hoa Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp cơng tác kiểm tra, kiểm sốt Các phòng ban hoạt động độc lập hỗ trợ lẫn cần thiết, đảm bảo hoàn thành tốt hoạt động Cơng ty Về máy kế tốn: Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, cấu gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm Cơng ty Quy trình làm việc máy kế toán khoa học hợp lý cơng việc cán kế tốn phù hợp với trình độ khả người, cán kế tốn có kinh nghiệm chun mơn vững vàng lĩnh vực tài kế tốn, vận dụng cách linh hoạt vào thực tế Nhờ cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết cung cấp dịch vụ hàng hóa, dịch vụ thực cách hiệu quả, xử lý cung cấp thông tin tiêu doanh thu, chi phí xác định kết cung cấp dịch vụ cách kịp thời cho lãnh đạo Công ty có phương hướng phát triển thời gian tới Cùng với phối hợp phòng ban chức Cơng ty phịng kế tốn hồn thành tốt nhiệm vụ thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin tài Cơng ty trọng tới vấn đề nâng cao cơng tác kế tốn, thường xun tạo điều kiện cử cán học lớp bồi dưỡng đào tạo nghiệp vụ kế toán Chứng từ sử dụng: Các chứng từ tiêu thụ ban đầu tổ chức luân chuyển hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ thơng tin nhanh chóng Hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hệ thống kế toán tài ban hành, vận dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Việc áp dụng hình thức kế tốn hạch tốn kế tốn đảm bảo ghi chép thơng tin đầy đủ, chi tiết, xác, thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu sau thơng qua giúp kế toán trưởng nắm bắt chi tiết nhanh chóng kết tình hình kinh doanh SVTH: Lê Thị Hoa 89 Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm máy quản lý, máy kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty cịn số mặt hạn chế sau:  Về tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng QĐ 15/2006/ QĐ – BTC, song Khi thực Tour du lịch, chi phí phát sinh liên quan tới Tour hạch toán vào TK 154 (chi tiết)_ chi phí sản xuất dở dang Hạch tốn khơng rõ ràng, khơng phận loại rõ khoản mục chi phí, dẫn đến khó hiểu & khơng mang tính chất khoa học, gây khó khăn cho việc tính giá thành Tour  Việc tổ chức tính tốn, xác định tiêu tài chưa tiến hành thường xuyên  Vận dụng hệ thống sổ kế toán: Với mục tiêu mở rộng đối tượng khách hàng nước nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phát sinh ngày nhiều công ty lại chưa lập sổ theo dõi tình hình tốn với người mua (người bán) theo ngoại tệ  Về kế toán tốn với khách hàng: Để khuyến khích khách mua hàng cơng ty áp dụng hình thức tốn mềm dẻo, cơng ty lại khơng lập dự phịng nợ phải thu khó địi Trường hợp khách hàng khơng có khả tốn cơng ty buộc phải hạch tốn lỗ  Việc áp dụng chế độ tốn khơng dùng tiền mặt Cơng ty tốn tiền với hóa đơn GTGT 20 triệu đồng qua ngân hàng có số hóa đơn, thay dùng tài khoản công ty chuyển khoản sang tài khoản nhà cung cấp, nộp lại tiền mặt với danh nghĩa cá nhân vào tài khoản nhà cung cấp Điều làm thuế GTGT đầu vào công ty không đủ điều kiện khấu trừ (theo công văn số: 10220/BTC – TCT V/v điều kiện chứng từ toán ngân hàng để khấu trừ, hoàn thuế GTGT ban hành ngày 20/ 07/2009) Dẫn chứng: Ngày 04/01/ 2014, công ty tốn tiền mua máy tính cơng ty cổ phần phân phối Phúc Anh Tổng giá toán thuế SVTH: Lê Thị Hoa 90 Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 33.000.000 đồng, thay chuyển khoản vào tài khoản nhà cung cấp lại tốn băng tiền mặt Nợ TK 211: 30.000.000 Nợ TK 133(1): 3.000.000 Có TK 111(1): 33.000.000 3.2 Một số ý kiến hoàn thiện kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh công ty Amica Travel Trong công việc, lĩnh vực nói chung cơng tác hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng khơng thể có hồn hảo tuyệt mỹ mà đạt đến hoàn hảo tương đối Người ta ln tìm cách để quản lý chi phí cách chặt chẽ hơn, tránh lãng phí hao hụt đến mức thấp Đồng thời, tìm cách để tăng doanh thu vấn đề xác định chi phí, doanh thu cách đầy đủ xác Với mong muốn đó, qua thời gian tìm hiểu cơng ty tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty với kiến thức trang bị trường, em xin đưa số đề xuất nhỏ nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết Với kiến thức hạn chế cộng với thời gian thực tế công ty không nhiều nên có ý kiến đóng góp chưa sâu sắc Phương hướng hồn thiện kế tốn nói chung, kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng muốn có tính khả thi cần phải đáp ứng yêu cầu sau: 3.2.1 Ý kiến đề xuất thứ Vân dụng TK để hạch tốn chi phí theo chế độ định 15 hành: Công ty nên phân loại chi phí phát sinh liên quan tới Tour thành khoản mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (621), chi phí nhân cơng (622), chi phí sản xuất chung (627), việc phân loại giúp kế toán hạch tốn rõ ràng khoản chi phí & khoản phải trả 1/ TK 621 (chi tiết)_Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm chi phí tiền ăn, ở, tiền vé tàu, vé phà, vé tham quan, chi phí áo, mũ, quà lưu niệm cho lữ khách…: SVTH: Lê Thị Hoa 91 Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Nợ TK 621 (chi tiết): chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 1331: Thuế GTGT (nếu có) Có TK 111, 112, 331: Các TK liên quan 2/ TK 622 (chi tiết)_ Chi phí nhân cơng trực tiếp: bao gồm chi phí cho nhân viên hướng dẫn du lịch, nhân viên đón khách & trả khách ga tàu, sân bay Nợ TK 622 (chi tiết): chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 1331: Thuế GTGT (nếu có) Có TK 111, 112, 331 : Các TK liên quan / TK 627 (chi tiết)_ Chi phí sản xuất chung: bao gồm chi phí hoa hồng chuyến du lịch, tiền cơng tác phí cho nhân viên hướng dẫn du lịch, tiền mua bảo hiểm cho lữ khách Nợ TK 627 (chi tiết): Chi phí sản xuất chung Nợ TK 1331: Thuế GTGT (nếu có) Có TK 111, 112, 331: Các TK liên quan  Sau đó, kết chuyển chi phí sang TK 154_ chi phí SXKD dở dang: Nợ TK 154: Có TK 621, 622, 627  Khi toán với khách hàng, kế toán đồng thời phản ánh bút toán: Bút toán 1: Phản ánh giá vốn (chi tiết dịch vụ): Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 154: chi tiết dịch vụ Bút toán 2: Phản ánh doanh thu (chi tiết dịch vụ) Nợ TK 111, 112, 131: Tổng số tiền thu Có TK 511: Doanh thu (chưa thuế) Có TK 3331: Thuế & khoản phải nộp Như ví dụ bài, ta áp dụng theo phương pháp này, ta có bảng chi phí liên quan Phần em xin trình bày phần phụ lục 1, 2, 3, &5 SVTH: Lê Thị Hoa 92 Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 3.2.2 Ý kiến thứ hai: Ứng dụng máy tính vào cơng tác kế tốn nghiệp vụ tốn với người cung cấp khách hàng: Với việc ứng dụng giúp cho kế tốn giảm bớt cơng việc tính tốn, ghi chép tập để tập trung vào việc mà máy tính khơng thể làm tổ chức hạch toán ban đầu, vận dụng hệ thống tài khoản Với khả tính tốn nhanh, xác máy đưa báo cáo kịp thời phục vụ cho yêu cầu quản lý Do Công ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung bút toán tổng hợp ghi sổ kế tốn với nghiệp vụ khác hướng ứng dụng máy tính ứng dụng vào cơng việc kế tốn chi tiết Theo việc ghi chép việc ghi vào sổ chi tiết toán với người mua (người bán) đến việc cộng lấy số dư sổ chi tiết để lên sổ tài khoản xác định số dư nợ, dư có tài khoản tiến hành tự động máy, kế toán việc nhập chứng từ gốc vào máy tiến hành số thao tác cần thiết theo dẫn in bảng biểu theo yêu cầu 3.2.3 Ý kiến thứ ba: Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Về kế tốn toán với khách hàng: để tránh tổn thất, rủi ro kinh doanh công ty nên lập dự phịng nợ phải thu khó địi Cuối niên độ kế tốn phải tính số nợ phải thu khó địi xảy năm kế hoạch để trích trước vào chi phí kinh doanh Kế tốn sử dụng TK 139 - Nợ phải thu khó địi, TK 004 - Nợ khó địi xử lí - để thực việc trích lập dự phịng Nếu sau xố nợ khách hàng có khả tốn doanh nghiệp địi nợ xử lí số nợ phải thu hạch toán vào TK 711 – Thu nhập khác SVTH: Lê Thị Hoa 93 Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Thời gian tỷ lệ trích dự phịng phải thu khó địi sau: Thời gian Tỷ lệ trích dự phịng phải thu khó địi (%) Dưới năm 30 Từ đến năm 50 Từ đến năm 70 Trên năm 100 Cuối kỳ kế toán, vào bảng xác định dự phịng, thực bút tốn trích lập bổ sung & hồn nhập sau:  Nếu dự phịng cịn lại < dự phịng trích, kế tốn ghi: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139: Dự phịng nợ phải thu khó địi  Nếu dự phịng cịn lại > dự phịng cần trích: Nợ TK 139: Dự phịng nợ phải thu khó địi Có TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp - Trong kỳ, thu hồi nợ phải thu khó địi trích lập dự phịng:  Nếu số tổn thất > dự phịng trích: Nợ TK 111, 112: Số tiền thu Nợ TK 139: Dự phịng trích Nợ TK 642: Phần chênh lệch (giữa tổn thất > dự phịng trích) Có TK 131, 138: Tổng số nợ phải thu - Trường hợp không xảy tổn thất, phần dự phịng khơng sử dụng đến cần hồn nhập: Nợ TK 139: Dự phịng nợ phải thu khó địi Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - Trường hợp xóa số nợ phải thu khó địi, kế tốn ghi:  Nợ TK 139: Dự phịng trích Nợ TK 642: Dự phịng trích < nợ khó địi xóa sổ Có TK 131: Số nợ khó địi xóa sổ SVTH: Lê Thị Hoa 94 Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp  Đồng thời: Nợ TK 004 (chi tiết theo đối tượng): Nợ khó địi xóa sổ - Trường hợp nhận tiền trả xóa sổ rồi, kế toán ghi:  Nợ TK111, 152…: Số tiền nhận Có TK 711: Thu nhập khác  Đồng thời: Có TK 004 (chi tiết): 3.2.4.Ý kiến đề xuất thứ tư: Việc áp dụng chế độ tốn khơng dùng tiền mặt: Đối với hóa đơn mua vào bán có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, cơng ty phải tốn qua hình thức chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng để đảm bảo tính hợp lệ chứng từ đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT, kế toán định khoản: - Khi mua NVL, CCDC, TSCĐ…: Nợ TK 152,153,211…: Trị giá hàng mua chưa thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 112: Tổng giá toán - Khi bán hàng ghi: Nợ TK 112: Tổng giá tốn Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331: thuế GTGT SVTH: Lê Thị Hoa 95 Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua qúa trình tìm hiểu thực tế cho thấy kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết cung cấp dịch vụ có vai trị khơng thể thiếu cơng tác quản lý doanh nghiệp Nếu hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết đắn, xác biện pháp tích cực có hiệu góp phần vào việc thúc đẩy qúa trình tuần hoàn vốn, tạo điều kiện cho việc cung cấp dịch vụ ngày mở rộng Vì doanh nghiệp kinh doanh hoạt động doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh dịch vụ có ý nghĩa quan trọng Trong q trình thực tập cơng ty cổ phần thương mại du lịch Thân Thiện Việt Nam em nhận thấy tinh thần trách nhiệm thái độ cán công nhân viên Cơng ty ln làm việc tn thủ tốt quy định Công ty phịng kế tốn mục tiêu bán hàng kết bán hàng đặt lên hàng đầu Khi công tác bán hàng đạt hiệu cao đồng nghĩa với tồn bền vững phát triển lâu dài cơng ty Vì nhận thức cịn hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp em nói đến kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết qủa cung cấp dịch vụ đơn vị hạch tốn phụ thuộc cơng ty Em thấy cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết cung cấp dịch vụ công ty cổ phần, thương mại du lịch Thân Thiện Việt Nam nói riêng đáp ứng yêu cầu vào công tác quản lý công ty điều kiện Tuy nhiên cơng ty có biện pháp tích cực nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vai trị, tác dụng kế tốn cơng ty cịn phát huy nhiều qúa trình phát triển cơng ty Sau thời gian thực tập công ty, em thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách định Do đó, địi hỏi cán kế tốn khơng nắm vững lý luận mà phải hiểu sâu thực tế vận dụng cách khoa học thực tiễn nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Mặc dù cố gắng xong chuyên đề em tránh khỏi sai sót hạn chế định, em mong nhận bảo góp ý thầy cô giáo, ban lãnh đạo cô chú, anh chị SVTH: Lê Thị Hoa 96 Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp phịng kế tốn Cơng ty để đề tài em có giá trị thực tế Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn cô giáo - Thạc sĩ: Nguyễn Thị Thu Thuỷ, ban lãnh đạo đặc biệt cô chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần thương mại du lịch Thân Thiện Việt Nam giúp đỡ em hoàn thành luận văn SVTH: Lê Thị Hoa 97 Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn đại cương, Kế tốn tài chính, Tổ chức cơng tác kế tốn, Bài giảng Kế tốn tài Các chuẩn mực kế toán Việt Nam (chuẩn mực kế toán số 02, 14, Thông tư 89/2002/TT – BTC, thông tư 203/2009/TT – BTC Bộ tài chính…) Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006, Quyết định số 48/2006 Các tài liệu tham khảo hướng dẫn thực hành kế tốn tài Các tạp chí tài chính, Tạp chí kế tốn, Tạp chí kinh tế phát triển, Tạp chí Thuế Nhà Nước… Các Website Bộ tài (http://www.mof.gov.vn), tạp chí thuế (http://www.gdt.gov.vn) Các tài liệu kế toán tài liệu quản lý khác đơn vị thực tập Luận văn cuối khóa 2013 Các trang Web:  http://ketoantruong.com.vn  http://danketoan.com.vn  http://tailieu.vn SVTH: Lê Thị Hoa 98 Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC Phụ lục 1: Sổ TK 621 Công ty CP ĐT TM Du Lịch Thân Thiện Việt Nam Tầng 3- Tòa Nhà Nikko-27 Nguyễn Trường Tộ Mẫu số S03b-DN QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Quận Ba Đình- Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 621 – Tài khoản chi phí nguyên vật liêu trực tiếp Tháng 01 năm 2014 ĐVT:Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ A Số hiệu Ngày tháng B C NKC Diễn giải D Số tiền Trang số STT dòng E G TK đối ứng Nợ Có H 04/01 04/01 Tiền tàu phà 111 2.000.000 04/01 04/01 Tiền vé tham quan, xem biểu diễn 111 3.000.000 04/01 04/01 Tiền ô tô 24 chỗ 331 5.500.000 09/01 09/01 Tiền vé máy bay 112 12.500.000 09/01 09/01 Tiền phòng KS Minh Anh 112 2.250.000 31/01 31/01 Kết chuyển 621- > 154 154 91.076.125 91.076.125 91.076.125 Cộng số phát sinh SVTH: Lê Thị Hoa Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 2: Sổ TK 622 Công ty CP ĐT TM Du Lịch Thân Thiện Việt Nam Mẫu số S03b-DN QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Tầng 3- Tòa Nhà Nikko-27 Nguyễn Trường Tộ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Quận Ba Đình- Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 622 – Tài khoản chi phí nhân cơng trực tiếp Tháng 01 năm 2014 ĐVT:Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ NKC Diễn giải Số tiền Số hiệu Ngày tháng B C D 04/01 04/01 Tiền thuê hướng dẫn viên 112 1.000.000 09/01 09/01 Hướng dẫn+ đón trả khách 111 2.500.000 09/01 09/01 Tiền Visa – hộ chiếu cho khách vào Việt Nam 111 500.000 13/01 13/01 Hướng dẫn địa phương 111 2.000.000 13/01 13/01 Tiền Visa – hộ chiếu cho khách vào Campuchia 111 500.000 31/01 31/01 Kết chuyển 622 -> 154 154 A Trang số STT dòng E G TK đối ứng H Nợ Có 29.344.581 12.344.581 12.344.581 Cộng chi phí phát sinh SVTH: Lê Thị Hoa Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 3: Sổ TK 627 Công ty CP ĐT TM Du Lịch Thân Thiện Việt Nam Mẫu số S03b-DN QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Tầng 3- Tòa Nhà Nikko-27 Nguyễn Trường Tộ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Quận Ba Đình- Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 627 – Tài khoản chi phí sản xuất chung Tháng 01 năm 2014 ĐVT:Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ A Số hiệu Ngày tháng B C NKC Trang số STT dòn g E G Diễn giải D Số tiền TK đối ứng Nợ Có H 06/01 06/01 Các dịch vụ phát sinh khác Tour Hải Phòng 111 500.000 12/01 12/01 Các dịch vụ phát sinh khác Tour Campuchia 111 600.000 25/01 25/01 Tiền mua bảo hiểm cho lữ khách 111 1.000.000 31/01 31/01 Kết chuyển 627 - > 154 154 14.529.294 14.529.294 14.529.294 Cộng số phát sinh SVTH: Lê Thị Hoa Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 4: Sổ TK 154 Công ty CP ĐT TM Du Lịch Thân Thiện Việt Nam Mẫu số S03b-DN QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Tầng 3- Tòa Nhà Nikko-27 Nguyễn Trường Tộ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Quận Ba Đình- Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 154– Tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tháng 01 năm 2014 ĐVT:Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ A Số hiệu Ngày tháng B C NKC Diễn giải D Số tiền Tra ng số STT dòn g E G TK đối ứng Nợ Có H Số dư đầu kỳ 31/01 31/01 Kết chuyển 621 -> 154 621 91.076.125 31/01 31/01 Kết chuyển 622 -> 154 622 29.344.581 31/01 31/01 Kết chuyển 627 -> 154 627 14.529.294 31/01 31/01 Kết chuyển 154 -> 632 632 Cộng số phát sinh 134.950.000 134.950.000 134.950.000 Số dư cuối kỳ SVTH: Lê Thị Hoa Lớp K19_ KT1 Viện đại học mở Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 5: Sổ TK 632 Mẫu số S03b-DN Công ty CP ĐT TM Du Lịch Thân Thiện Việt Nam QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Tầng 3- Tòa Nhà Nikko-27 Nguyễn Trường Tộ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Quận Ba Đình- Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 632– Tài khoản giá vốn hàng bán Tháng 01 năm 2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ A Số hiệu Ngày tháng B C NKC Diễn giải D Số tiền Trang số STT dịn g E G TK đối ứng Nợ Có H Số dư đầu tháng 31/01 31/01 Kết chuyển 154 -> 632 154 31/01 31/01 Kết chuyển 632 -> 911 911 Cộng số phát sinh 134.950.000 134.950.000 134.950.000 134.950.000 Số dư cuối tháng SVTH: Lê Thị Hoa Lớp K19_ KT1