Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh thừa thiên huế

- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ PHƯƠNG UYÊN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 831 0110 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VÕ THỊ THU NGỌC HUẾ, 2022 - LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, luận văn “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Thừa Thiên Huế, ngày 22 tháng năm 2022 Người cam đoan Lê Thị Phương Uyên - LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC HUẾ trang bị cho kiến thức truyền đạt cho kinh nghiệm quý báu để làm tảng cho việc thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn TS VÕ THỊ THU NGỌC tận tình hướng dẫn quan tâm để tơi hồn thành luận văn cao học Cuối Tôi gửi lời biết ơn sâu sắc đến gia đình, người thân ln tin tưởng, động viên tạo điều kiện tốt cho học tập Tác giả Lê Thị Phương Uyên - TÓM TẮT SƠ LƯỢC LUẬN VĂN KHOA HỌC Họ tên học viên: Lê Thị Phương Uyên Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Khóa: 2019 - 2021 Người hướng dẫn khoa học: TS Võ Thị Thu Ngọc Tên đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế” Tính cấp thiết đề tài Những năm qua, ngành Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế nỗ lực hoàn thành hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách với tốc độ tăng trưởng năm sau cao năm trước Trong kết chung ngành Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế có phần đóng góp khơng nhỏ công tác tra, kiểm tra thuế Đặc biệt, Văn phòng Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế nơi quản lý số thu thuế chiếm tỷ trọng lớn doanh nghiệp tỉnh, công tác kiểm tra thuế có nhiều cố gắng song cịn vài bất cập, chưa đáp ứng thực tiễn Nhận thức tầm quan trọng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh, tác giả chọn nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu tài liệu, phương pháp thu thập số liệu, phương pháp phân tích, xử lý số liệu, phương pháp chuyên gia Kết nghiên cứu đóng góp khoa học đề tài Luận văn hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế nhiều khía cạnh Dựa kết phân tích luận văn đưa giải pháp định hướng ngành thuế thời gian kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro, kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách nhà nước BVMT Bảo vệ môi trường CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DT Dự tính GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân NNT Người nộp thuế TH Thực TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiêp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân - MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT SƠ LƯỢC LUẬN VĂN KHOA HỌC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ ix PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu: I.2 Mục tiêu đề tài nghiên cứu: I.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: I.4 Phương pháp nghiên cứu: I.5 Kết cấu luận văn: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.2 Công tác kiểm tra thuế 15 1.1.3 Kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 19 1.1.4 Quy trình tiêu chí đánh giá cơng tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa 23 1.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa số đơn vị địa phương 31 TÓM TẮT CHƯƠNG 1: 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 35 - 2.1 Đặc điểm tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội tình hình doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 35 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 35 2.1.2 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội 36 2.1.3 Tổng quát tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 40 2.2 Khái quát cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 42 2.2.1.Giới thiệu cục thuế 42 2.2.2 Cơ cấu máy: 43 2.2.3 Chức nhiệm vụ: 43 2.2.4 Tình hình sử dụng cán lao động 45 2.2.5 Tình hình kết thu NSNN cục thuế qua ba năm 2018 - 2020 47 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế: 49 2.3.1.Quy trình kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 49 2.3.2 Thực trạng nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 60 2.3.3 Tình hình sở vật chất phục vụ công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 62 2.3.4 Kết đạt công tác kiểm tra thuế DNNVV Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 63 2.4 Đánh giá đối tượng điều tra công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 67 2.5 Đánh giá kết kiểm tra thuế DNNVV Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 73 2.6 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 76 TÓM TẮT CHƯƠNG 80 - CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG, GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 81 3.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 81 3.2 Hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DNNVV Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 82 3.2.1 Tăng cường lực lượng cho phận kiểm tra thuế 83 3.2.2 Nâng cao trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cho cán kiểm tra thuế 83 3.2.3 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ hiệu cho công tác kiểm tra 84 3.2.4 Vận dụng số kỹ công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT: 84 TÓM TẮT CHƯƠNG 87 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88 Kết luận 88 Kiến nghị 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN BIÊN BẢN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN VÀ BẢN GIẢI TRÌNH NỘI DUNG CHỈNH SỬA LUẬN VĂN GIẤY XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN - DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Bảng 2.1 Các tiêu kinh tế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2018 - 2020 Bảng 2.2: 37 Tình hình sử dụng lao động Cục thuế Thừa Thiên Huế giai đoạn 2018 - 2020 Bảng 2.3 46 Kết tổng thu NSNN Văn phòng Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2018-2020 Bảng 2.4 63 Bảng tổng hợp kết kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2018 – 2020 Bảng 2.7 61 Báo cáo kết kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở CQT giai đoạn 2018 - 2020 Bảng 2.6 48 Số lượng cán làm công tác kiểm tra Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2018 - 2020 Bảng 2.5 25 64 Kết kiểm tra thuế theo sắc thuế giai đoạn 2018 – 2020 Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 66 Bảng 2.10 Đặc điểm đối tượng điều tra 68 Bảng 2.11 Tổng hợp ý kiến đánh giá Cán công chức Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Doanh nghiệp nhỏ vừa công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Bảng 2.8 Bảng 2.9 70 Đánh giá kết công tác kiểm tra thuế tiêu chí định lượng giai đoạn 2018 - 2020 74 So sánh tỷ lệ DN kiểm tra phương pháp chọn mẫu 75 - DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Biểu đồ 2.1 Tổng vốn đầu tư toàn xã hội thu ngân sách nhà nước tỉnh Thừa Thiên Huế qua 03 năm (2018-2020) 39 Biểu đồ 2.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 41 Sơ đồ 1.1 Trình tự kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan Thuế 23 - CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG, GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 3.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Để công tác kiểm tra doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế thời gian đến hồn thiện, qua nghiên cứu, tơi xin đề xuất số định hướng sau: - Nhắm vào kiểm tra tất đối tượng nộp thuế có dấu hiệu vi phạm thuế, dựa kỹ thuật quản lý rủi ro Trước chế kiểm tra thuế nhằm vào tất đối tượng nộp thuế nay, chế kiểm tra thuế kết hợp kiểm tra tất đối tượng nộp thuế trọng tâm kiểm tra trường hợp rủi ro thuế cao Định hướng ngành thuế thời gian tới kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro, kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế Doanh nghiệp nộp thuế có dấu hiệu vi phạm thuế tiến hành kiểm tra, ngược lại khơng có dấu hiệu vi phạm thuế khơng thực kiểm tra Chia mức độ rủi ro ba mức: thấp, trung bình cao + Nếu doanh nghiệp có mức rủi ro thấp phạm vi chấp nhận thường không thực công tác kiểm tra thuế + Nếu doanh nghiệp có mức rủi ro trung bình: cần lựa chọn số doanh nghiệp phải kiểm tra hồ sơ khai thuế để trình thủ trưởng quan thuế theo đạo quan thuế cấp thực kiểm tra số doanh nghiệp điển hình có nghi ngờ + Nếu doanh nghiệp đặt vào mức độ rủi ro cao cần phải nhanh chóng lập kế hoạch triển khai thực công tác kiểm tra thuế theo quy định Việc ban đầu lọc doanh nghiệp dựa mức độ rủi ro, sau lên danh sách doanh nghiệp cần kiểm tra tiến hành kiểm tra giúp đạt hiệu Việc lập danh sách giúp tập trung vào công tác kiểm tra 83 - doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật thuế - Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa trước tiên cần phải đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm đẩy mạnh việc áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra thuế Cụ thể: Việc tiến hành thu thập thông tin, xử lý thông tin cách khoa học kịp thời điều cần thiết Dựa vào hệ thống tiêu thức đánh giá Tổng cục Thuế để lập kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm Ứng dụng phần mềm tin học phục vụ công tác kiểm tra thuế ứng dụng phần mềm báo cáo tài doanh nghiệp, ứng dụng phần mềm báo cáo kết kiểm tra doanh nghiệp Cần tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin để phân tích, đánh giá rủi ro tuân thủ pháp luật NNT Áp dụng kỹ năng, hình thức kiểm tra để phát hiện, ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi gian lận thuế, trốn thuế, giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại, tố cáo thuế NNT Tập trung kiểm tra nội việc thực quy trình nghiệp vụ gắn liền với cơng tác cán Phịng Thanh tra - Kiểm tra thuế phòng chống tham nhũng Từ phát xử lý vi phạm chưa quy định cán làm cơng tác kiểm tra, điều vừa góp phần chấn chỉnh đội ngũ cán vừa phát tăng thu cho NSNN - Xây dựng đội ngũ tra, kiểm tra thuế chuyên sâu, chuyên nghiệp theo lĩnh vực, ngành nghề Cán kiểm tra, tra thuế đa phần thực việc kiểm tra, tra thuế tổng hợp tất loại hình doanh nghiệp, ngành nghề dịch vụ, thương mại, sản xuất kinh doanh mà nhà nước cho phép Việc xây dựng đội ngũ cán làm công tác kiểm tra, tra thuế chuyên sâu, chuyên nghiệp lĩnh vực ngành nghề như: kiểm tra thuế lĩnh vực đầu tư nước ngoài, kiểm tra thuế lĩnh vực sản xuất công nghiệp, tư vấn, 3.2 Hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DNNVV Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Từ hạn chế khó khăn tồn cơng tác kiểm tra thuế đối 84 - với DNNVV Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, chuyên đề đưa số giải pháp sau: 3.2.1 Tăng cường lực lượng cho phận kiểm tra thuế Trước bổ sung lực lượng cho phận kiểm tra cần tổ chức xếp, bố trí lại lực lượng cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt thực công tác quản lý thuế Tiêu chuẩn để xếp cán làm công tác kiểm tra thuế cần có: trình độ chun mơn tối thiểu phải đại học lĩnh vực kinh tế, tài ngân hàng, kế tốn - kiểm tốn; có thâm niên công tác ngành Thuế ngành kinh tế khác từ 2-3 năm trở lên; có trình độ tin học, ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu công việc Bổ sung lực lượng cán cho phòng kiểm tra thuế để số lượng cán làm công tác kiểm tra đảm bảo đủ lực lượng hồn thành khối lượng cơng việc tương đối lớn Bên cạnh đó, quan tâm tạo điều kiện, bổ sung lực lượng cán trẻ, có lực cho phòng kiểm tra Việc bổ sung lực lượng cho phận kiểm tra nên điều chuyển người làm việc lâu năm từ phận khác sang, số cán tuyển dụng khơng nên bố trí vào phận kiểm tra phận kiểm tra phận địi hỏi chun mơn cao lĩnh nghề nghiệp, cần cán đào tạo mà phải trải qua nhiều năm cơng tác thực tế 3.2.2 Nâng cao trình độ chun môn đạo đức nghề nghiệp cho cán kiểm tra thuế Trong lĩnh vực quản lý kinh tế - xã hội, người ln yếu tố có tính quan trọng nhất, yếu tố định thành bại hoạt động quản lý Trong kiểm tra thuế, yếu tố người trở nên quan trọng địi hỏi cao trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp Vì vậy, nâng cao chất lượng cán làm công tác kiểm tra yêu cầu vừa cấp bách vừa lâu dài Cục thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế Cụ thể: Xây dựng ban hành tiêu chuẩn chuyên môn cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chun nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hồn thành cơng việc cán 85 - phòng kiểm tra Thơng qua tiêu chí để đánh giá hiệu chất lượng cơng việc cán bộ, qua thúc đẩy tạo động lực cho cán phấn đấu cơng việc Bên cạnh đó, có chế độ khen thưởng, động viên kịp thời cán hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, cán có sáng kiến, sáng tạo công việc Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán kiểm tra nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, lý luận trị, tính tuân thủ pháp luật cán thuế, từ đến chuyên sâu, đặc biệt đào tạo đội ngũ cán nguồn; nâng cao kỹ chuyên môn phẩm chất đạo đức, tác phong nghề nghiệp cán kiểm tra Tăng cường công tác lãnh đạo Lãnh đạo Cục việc thực thi chức trách nhiệm vụ cán thi hành kiểm tra doanh nghiệp Thường xuyên chấn chỉnh lề lối, tác phong, thái độ cán thuế thực nhiệm vụ kiểm tra để ngăn chặn tiêu cực xảy ra, nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra 3.2.3 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ hiệu cho công tác kiểm tra Hệ thống sở liệu người nộp thuế cần đảm bảo cung cấp nội dung liên quan đến người nộp thuế như: Thông tin chung người nộp thuế (loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, cấu tổ chức, hình thức hạch tốn kế tốn,…), thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh kê khai nộp thuế, thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, thơng tin tính tn thủ kê khai nộp thuế, thông tin từ giao dịch kinh tế giao dịch với quan nhà nước người nộp thuế… Để có thông tin phục vụ cho công tác kiểm tra thuế, cần tổ chức thu thập xử lý thông tin cách khoa học nhất, đảm bảo chất lượng thông tin tốt nhất, đầy đủ nhất, kịp thời Để đạt yêu cầu này, hoạt động thu thập xử lý sở liệu thông tin người nộp thuế cần trọng biện pháp như: hoàn thiện kênh thu thập cung cấp thông tin, đảm bảo đa dạng nguồn cung cấp thông tin; mở rộng chức cung cấp thông tin phù hợp cho đối tượng sử dụng thông tin khác quan thuế 86 - 3.2.4 Vận dụng số kỹ công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT: Kỹ cơng tác kiểm tra hình thành qua chương trình đào tạo chung ngành, song vận dụng vào công tác kiểm tra thuế từ thực tiễn góp phần quan trọng việc nâng cao kỹ thực thi cơng vụ nói chung kỹ kiểm tra thuế nói riêng Để nắm bắt vận dụng có hiệu kỹ phương pháp kiểm tra chuyên sâu theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cán kiểm tra cần phải nắm vững kỹ kỹ lập kế hoạch kiểm tra, kỹ phân tích, đánh giá rủi ro, kỹ phân tích cơng việc, kỹ làm việc nhóm, kỹ áp dụng cơng nghệ thông tin, kỹ xây dựng văn quy phạm pháp luật để phát sai sót, gian lận doanh nghiệp để đưa kết luận kiểm tra thực tiễn, pháp luật Việc vận dụng kỹ kiểm tra thể cụ thể sau: - Kỹ thiết lập kế hoạch tổ chức thực kiểm tra: Công tác lập kế hoạch yếu tố định ban đầu phạm vi kiểm tra thuế Việc phối hợp phân tích yếu tố rủi ro ban đầu kết hợp với đánh giá thực tiễn công tác quản lý cán phòng kiểm tra, nơi quản lý trực tiếp NNT để nắm tình hình biến động doanh thu, ngành nghề, địa bàn, giao dịch đáng ngờ thay đổi nhân doanh nghiệp nhằm đảm bảo tính xác việc lập kế hoạch kiểm tra với tình hình thực tế, từ đưa tiêu chí kiểm tra xác, trọng tâm - Kỹ phân tích, đánh giá rủi ro trọng yếu: Việc vận dụng kỹ phân tích dự báo bước đầu cung cấp thơng tin phục vụ cho việc kiểm tra xác yếu tố phân tích nâng cao hiệu công tác kiểm tra trụ sở NNT Cán kiểm tra phân công cần tập hợp tài liệu, chứng thực thủ tục phân tích như: + Lập bảng phân tích tổng quát tiêu theo tiêu chí ngang dọc qua số liệu thu thập từ BCTC + So sánh tỷ trọng lợi nhuận từ hoạt động SXKD với doanh thu 87 - kỳ với kỳ trước để đánh giá khả sinh lời từ doanh thu bán sản phẩm qua kỳ + Lập bảng phân tích doah thu theo thuế suất, theo tháng, loại doanh thu để lập bảng phân tích doanh thu mối quán hệ với giá vốn, với thuế GTGT số dư cơng nợ phải thu + Tính tỷ lệ lãi gộp theo kỳ, xác định rõ nguyên nhân biến động thất thường + Đối chiếu số liệu Báo cáo kết kinh doanh với số liệu sổ tổng hợp sổ chi tiết, tờ khai thuế GTGT để từ có sở đối chiếu, so sánh tìm điểm bất hợp lý để có sở kết luận kiểm tra - Kỹ ứng dụng công nghệ thông tin: Hiện nay, hầu hết NNT sử dụng phần mềm kế toán khai thuế qua mạng internet, NNT bên cạnh cung cấp sổ sách chứng từ lưu trữ sổ sách cịn cung cấp sổ sách kế tốn, hồ sơ khai thuế,… dạng file liệu Để khai thác xử lý nhanh liệu phục vụ cho cơng tác kiểm tra thuế phân loại nhóm hàng hóa, dịch vụ có dấu hiệu rủi ro cao, vấn đề trọng tâm trọng điểm, lập biểu bảng đối chiếu so sánh doanh thu, chi phí, tỷ suất nhóm nợ phải thu, phải trả nhằm tìm điểm bất hợp lý địi hỏi Cơng chức kiểm tra thuế cần phải có kỹ ứng dụng cơng nghệ thơng tin Bên cạnh đó, kỹ ứng dụng công nghệ thông tin giúp cán kiểm tra khai thác tốt số liệu hiệu xác từ phần mềm kế tốn mà DN áp dụng - Kỹ giao tiếp với NNT: Trong q trình thực nhiệm vụ mình, cơng chức kiểm tra thuế thường xuyên giao tiếp với NNT Trong giao tiếp phải thực phương châm ngành thuế “minh bạch, chuyên nghiệp, liêm đổi mới” Cần phải tôn trọng, ân cần, lắng nghe, chia sẻ, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, xây dựng hình ảnh người cơng chức thuế gần gũi, thân thiện, tạo tâm lý thoải mái cho NNT làm việc trực tiếp với Công chức thuế - Kỹ tổng hợp thông tin: 88 - Tổng hợp thông tin phương pháp xếp thông tin kiểm tra, xác minh, phân tích chọn lọc theo chủ đề định Thông tin xếp theo trật tự phù hợp với đặc điểm hoạt động kiểm tra Để tổng hợp thông tin cách hiệu quả, cán kiểm tra cần phải nhìn nhận chất, mối liên hệ quy luật biến đổi, phát triển vấn đề, kiện thông qua thông tin thu thập, phân tích xử lý Thơng qua xếp thơng tin theo thời gian tiến trình diễn vấn đề, kiện giúp người sử dụng thông tin dễ dàng tiếp cận vấn đề theo trình tự logic định TÓM TẮT CHƯƠNG Trong chương 3, chuyên đề khách quan đánh giá công tác kiểm tra thuế DNNVV Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, nêu ưu điểm nhược điểm cơng tác kiểm tra Từ đề xuất giải pháp nhằm góp phần nâng cao cơng tác kiểm tra thuế DNNVV văn phòng Cục Thuế tỉnh trình thực tập nghiên cứu đề tài 89 - PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Từ kết nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế Thừa Thiên Huế” Qua rút kết luận sau, luận văn đảm bảo hai mục tiêu đề mục tiêu chung mục tiêu cụ thể Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận thuế; quy trình kiểm tra thuế DNNVV trụ sở CQT trụ sở NNT làm sở giải nội dung đề tài nghiên cứu Công tác kiểm tra thuế DNNVV đáp ứng yêu cầu sách Luật Quản lý thuế, bao quát nguồn thu địa bàn Hàng năm số thu NSNN ln cố gắng hồn thành tiêu đặt đảm bảo phần quan trọng cân đối kinh tế xã hội tỉnh nhà Bộ máy kiểm tra thuế dần cải cách hoàn thiện, hoạt động hiệu đảm bảo đủ lực hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Từng bước thực cải cách đại hố ngành Thuế theo tiến trình chung ngành Đề tài nghiên cứu công tác kiểm tra thuế DNNVV, nêu lên tình hình thực công tác kiểm tra thuế DNNVV Cục thuế Thừa Thiên Huế giai đoạn 2018 - 2020 đạt thành đáng kể, bước thực cải cách đại hố ngành thuế Cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nội dung quan trọng công tác quản lý thuế theo quy định Luật thuế Luật Quản lý thuế hành Đối với Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, năm qua, công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa bước thực quy định đạt nhiều kết đáng ghi nhận Cụ thể sau: - Về máy tổ chức: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế có Phịng Thanh tra Kiểm tra thuế đội kiểm tra Chi cục thuế huyện thị - Về chất lượng nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm tra đáp ứng yêu cầu Tính đến năm 2020 số 15 cán làm cơng tác kiểm tra Phịng Thanh tra - Kiểm tra thuế, có cán có trình độ đại học, trình độ lý luận trị cao cấp có người, trung cấp có người 90 - - Về sở vật chất: ngành Thuế nói chung cụ thể Cục thuế Thừa Thiên Huế nói riêng đáp ứng sở vật chất, đáp ứng nhu cầu phục vụ công tác kiểm tra, tra doanh nghiệp - Về cơng tác kiểm tra thuế DNNVV: tỷ lệ hồn thành kế hoạch kiểm tra thuế tăng dần qua năm Đến năm 2020, số thuế truy thu qua công tác kiểm tra thuế đạt 5.810.890 triệu đồng, phạt vi phạm hành 7.308.381.041 triệu đồng Hành vi vi phạm DNNVV ngày nhiều, tinh vi, khó phát Mặt dù số truy thu tăng theo năm kết kiểm tra cho thấy tỷ lệ DNNVV vi phạm Luật thuế ngày nhiều khó lường Từ kết nghiên cứu phân tích cơng tác kiểm tra thuế DNNVV, nghiên cứu đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DNNVV Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế như: Tăng cường lực lượng cán kiểm tra thuế số lượng, đảm bảo chất lượng cán tham gia công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đạt chuẩn chuyên môn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp, tăng cường ứng dụng phương pháp quản lý rủi ro, cần trọng, tập trung: áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra thuế áp dụng triệt để cơng tác phân tích rủi ro phục vụ kiểm tra thuế; hoàn thiện sở liệu thơng tin người nộp thuế Ngồi ra, luận văn đề xuất số kỹ nên áp dụng vào công tác kiểm tra thuế kỹ thiết lập kế hoạch tổ chức thực kiểm tra, kỹ phân tích đánh giá rủi ro trọng yếu, kỹ ứng dụng công nghệ thông tin, kỹ giao tiếp với NNT, kỹ tổng hợp thông tin Kiến nghị * Kiến nghị với Bộ Tài Tổng Cục thuế Nhằm đẩy mạnh tăng cường công tác kiểm tra thuế DNNVV Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đạt kết cao hơn, tác giả xin đưa số kiến nghị với Tổng Cục thuế sau: Một là, tiếp tục rà sốt, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế phù hợp, thống với chế Doanh nghiệp tự chủ, tự kê khai, tự nộp tự chịu trách 91 - nhiệm Việc ban hành sách thuế phải dựa chế Doanh nghiệp tự chủ, tự kê khai, nộp thuế tự chịu trách nhiệm Cần sửa đổi bổ sung cho phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội đất nước việc tham gia ý kiến đóng góp cán thuế, Doanh nghiệp lại mang ý nghĩa thiết thực, đòi hỏi phải tập trung sâu vào thực tiễn thực công tác quản lý thuế Hai là, tăng cường lực cán kiểm tra, tra Số lượng doanh nghiệp địa bàn ngày tăng lên với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình kinh doanh nên có nhiều khó khăn cho việc tra, kiểm tra Vì kiến nghị với Tổng Cục thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng số lượng cán bộ, có kế hoạch tổ chức đào tạo, luân chuyển cán làm chuyên môn để tăng cường lực lượng cán làm công tác tra, kiểm tra Ba là, đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào phân tích hồ sơ, liệu khai thuế người nộp thuế nhằm xác định nội dung, phạm vi, đối tượng rủi ro cao dễ dàng tập trung tra, kiểm tra chống thất thu Để dễ dàng cho việc sử dụng khai thác liệu phạm vi toàn quốc, việc xây dựng Trung tâm lưu trữ thông tin với hệ thống phần mềm cho phép lưu trữ, tra cứu khai thác liệu người nộp thuế nối mạng nội ngành thuế Bốn là, tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế Việc thường xuyên tổ chức chương trình giao lưu, trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế kiểm tra thuế chuyên gia thuế nước Bằng cách mời chuyên gia thuế nước ngồi giảng dạy trực tiếp chương trình kiểm tra thuế nâng cao cho cán thuế nhằm nắm bắt kịp kinh nghiệm, kỹ thuật kiểm tra tiên tiến nước bạn * Kiến nghị với UBND tỉnh Thành lập trung tâm hỗ trợ DNVVN nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động 92 - Quản lý doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm Ủy ban nhân dân huyện, phường, xã Trên thực tế, thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế Ủy ban nhân dân huyện, phường, xã nên dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế Ủy ban nhân dân thiếu thông tin Việc đề xuất đưa quy chế hợp tác quan thuế với Ủy ban nhân dân địa phương công tác quản lý thuế giúp cho cơng tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng ngày hiệu 93 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Ngọc Hùng, Tơn Thất Cảnh Hịa, Nguyễn Kim Quyến, Đặng Thị Bạch Vân (2012),Giáo trình Quản lý thuế (Thuế 2) - Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, Nhà xuất Kinh tế TP.Hồ Chí Minh Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, NXB Tài chính, Hà Nội Cục thuế Thừa Thiên Huế, Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2018, 2019, 2020 Đinh Tiến Hài, Chu Duy (2017), Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Hà Nội, tapchitaichinh.vn Nguyễn Anh Tuấn (2018), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Quảng Điền, luận văn khoa học Thạc sĩ Kinh tế Tổng cục thuế Nhà nước (2009), Tài liệu Hội nghị Công tác Thanh tra Kiểm tra Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, Hà Nội Tổng cục thuế (2014), Cải cách thủ tục hành thuế: Bước đột phá từ yêu cầu thiết, Tạp chí Hành 10 Tổng cục thuế, Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 11 Tổng cục thuế, Quyết định 2176/QĐ-TCT quan thuế quản lý rủi ro lập kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 2015 Các trang web: ❖http://www.tapchithue.com ❖http://webketoan.vn ❖ http://luanvan.net ❖ https://www.thuathienhue.gov.vn/vi-vn/Thong-tin-du-dia-chi/tid/Giai-d oan-2015-2020/cid/A089B344-DFFC-4703-B4C9-A80A00918F78 94 - PHỤ LỤC KẾT QUẢ ĐIỀU TRA BẢNG TỔNG HỢP ĐÁNH GIÁ Ở CÁC MỨC ĐỘ CỦA CÁN BỘ CÔNG CHỨC CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ Đvt: CBCC       Câu hỏi Mức Mức Mức Mức Mức Công tác kiểm tra thuế Nhà nước quy định hợp lý, chặt chẽ Quy định trách nhiệm, quyền hạn cán kiểm tra, xử phạt đảm bảo Quy trình kiểm tra thuế đảm bảo hợp lý, thực tiễn Nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm tra thuế 0 0 10 0 0 10 Tổ chức máy kiểm tra phối hợp phận liên quan hợp lý 0 13 Cán kiểm tra thuế có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, đảm bảo 0 11 Cán kiểm tra thuế thực quy trình, Luật định Cán kiểm tra thuế có tinh thần, thái độ tốt Công tác lập kế hoạch tổ chức kiểm tra Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hợp lý, sát thực 0 11 0 6 0 0 Công tác tổ chức kiểm tra thuế kịp thời, công khai, minh bạch 0 7 Cơ sở vật chất, phương tiện phục vụ kiểm tra thuế đầy đủ, đồng bộ, đại, hợp lý 0 7 Hệ thống thông tin người nộp thuế cập nhật kịp thời, xác 0 Xử lý sau kiểm tra thuế đảm bảo công bằng, Luật định 0 10 95 - Văn bản, hóa đơn, chứng từ liên quan rõ ràng, đảm bảo, xác, hợp lý Công tác kiểm tra thuế DNNVV Cục thuế Thừa Thiên Huế tốt, đảm bảo 0 0 Câu hỏi Mức Mức Mức Mức Mức Công tác kiểm tra thuế Nhà nước quy định hợp lý, chặt chẽ Quy định trách nhiệm, quyền hạn cán kiểm tra, xử phạt đảm bảo Quy trình kiểm tra thuế đảm bảo hợp lý, thực tiễn Nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm tra thuế Tổ chức máy kiểm tra phối hợp phận liên quan hợp lý Cán kiểm tra thuế có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, đảm bảo Cán kiểm tra thuế thực quy trình, Luật định Cán kiểm tra thuế có tinh thần, thái độ tốt Cơng tác lập kế hoạch tổ chức kiểm tra Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hợp lý, sát thực Công tác tổ chức kiểm tra thuế kịp thời, công khai, minh bạch Cơ sở vật chất, phương tiện phục vụ kiểm tra thuế đầy đủ, đồng bộ, đại, hợp lý Hệ thống thông tin người nộp thuế cập nhật kịp thời, xác Xử lý sau kiểm tra thuế đảm bảo công bằng, Luật định Văn bản, hóa đơn, chứng từ liên quan rõ ràng, đảm bảo, xác, hợp lý Cơng tác kiểm tra thuế DNNVV Cục thuế Thừa Thiên Huế tốt, đảm bảo 0 35 15 15 0 10 45 10 0 24 25 25 0 22 38 0 13 36 16 0 10 38 17 0 12 42 11 0 44 12 0 45 12 0 20 34 11 0 27 25 13 0 20 26 19 0 12 36 16 0 12 39 14 0 14 38 13 0 17 33 15 96 - 97