Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh tại công ty tnhh mẫn đài

- ĐẠI HỌC HUẾ ĐẠI HỌC KI H TẾ HUẾ KHOA KẾ TỐ – TÀI CHÍ H   - in h tê ́H uê ́ - ho ̣c K KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁ DOA H THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐN H KẾT QUẢ MẪ ĐÀI GUYỄ THN A H THƯ Tr ươ ̀ng Đ ại KI H DOA H TẠI CÔ G TY TRÁCH HIỆM HỮU HẠ IÊ KHÓA: 2019-2023 - ĐẠI HỌC HUẾ ĐẠI HỌC KI H TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁ – TÀI CHÍ H   - in h tê ́H uê ́ - ho ̣c K KHĨA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐ DOA H THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐN H KẾT QUẢ ̀ng Đ ại KI H DOA H TẠI CÔ G TY TRÁCH HIỆM HỮU HẠ ươ Sinh viên thực hiện: Tr guyễn Thị Anh Thư MẪ ĐÀI Giáo viên hướng dẫn: ThS Đào guyên Phi gành: Kế Toán Lớp: K53B Kế Toán Huế, Tháng năm 2022 - TÓM TẮT KHÓA LUẬ Trong điều kiện kinh tế nay, để tồn phát triển, doanh nghiệp phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu mà hiệu cuối phải phản ứng thông qua tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Để đạt uê ́ mục tiêu doanh thu phải lớn chi phí bỏ Như doanh thu, chi phí có vai trị vơ quan trọng doanh nghiệp, chúng có mối quan hệ tỉ lệ tê ́H thuận với điều kiện tiên quyết, định cuối đến hoạt động kinh doanh Từ thực trạng đó, kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Mẫn Đài chọn làm khóa luận tốt nghiệp, kết cấu khóa luận h ngồi phần mở đầu kết luận, gồm chương nội dung: in Chương 1: Cơ sở lý luận Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết ̣c K kinh doanh Doanh nghiệp - Chương bao gồm khái niệm, nhiệm vụ ý nghĩa, nội dung công tác tổ ho chức vận dụng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chương 2: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh ại doanh Công ty TNHH Mẫn Đài Đ - Nội dung chương nghiên cứu thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Mẫn Đài Số liệu báo cáo ̀ng phản ánh thực trạng Công ty, phận kế toán cung cấp Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí Tr ươ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Mẫn Đài - Từ kết chương chương áp dụng phương pháp so sánh để đánh giá ưu điểm nhược điểm kế tốn cơng ty, từ đưa giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty - LỜI CẢM Ơ Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn gửi lời tri ân sâu sắc đến quý Công ty TNHH Mẫn Đài tạo điều kiện cho em đến thực tập Cơng ty Trong q trình thực tập, anh chị Công ty tạo điều kiện cho em làm Cơng ty để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp mình! ́ quen với cơng việc giúp em dễ dàng q trình thu thập số liệu tê ́H Em xin gửi lời cảm ơn đến thầy Đào Nguyên Phi – giáo viên hướng dẫn trực tiếp khóa luận tốt nghiệp Người ln tận tình giúp đỡ hướng dẫn em suốt trình thực tập nghiên cứu đề tài Quan trọng hết h với lời góp ý, nhận xét đầy kinh nghiệm giúp em kịp thời sửa chữa in hồn thiện khóa luận cách tốt ̣c K Ngoài ra, em xin gửi lời cảm ơn đến q Thầy Cơ Khoa Kế Tốn – Tài Chính trường Đại Học Kinh Tế Huế truyền đạt kiến thức vơ hữu ích suốt năm vừa qua ho Thời gian thực tập có hạn, kiến thức thân hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp cịn thiếu sai sót Kính mong quý Thầy Cô, quý Ban lãnh đạo Công ại ty đóng góp ý kiến để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Đ Cuối em kính chúc q Thầy Cơ ln dồi sức khỏe thành công ̀ng nghiệp cao q Đồng thời, kính chúc anh chị Cơng ty TNHH Mẫn Đài mạnh khỏe đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Tr ươ Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Anh Thư - MỤC LỤC DA H MỤC CHỮ VIẾT TẮT I DA H MỤC BẢ G BIỂU II DA H MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ III DA H MỤC BIỂU IV uê ́ PHẦ I ĐẶT VẤ ĐỀ 1 Lý chọn đề tài tê ́H Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu h Kết cấu Khóa luận in PHẦ II ỘI DU G VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU ̣c K CHƯƠ G CƠ SỞ LÝ LUẬ VỀ KẾ TỐ DOA H THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐN H KẾT QUẢ KI H DOA H TRO G DOA H GHIỆP 1.1 Tổng quan doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh ho 1.1.1 Khái niệm điều kiện ghi nhận doanh thu 1.1.2 Khái niệm chi phí phân loại chi phí ại 1.1.3 Xác định kết kinh doanh Đ 1.1.4 Nhiệm vụ, ý nghĩa kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 10 ̀ng 1.2 Nội dung kế toán doanh thu 11 ươ 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 1.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 12 Tr 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 13 1.2.4 Kế toán thu nhập khác 14 1.3 Nội dung kế tốn chi phí, xác định kết kinh doanh 16 1.3.1 Giá vốn hàng bán 16 1.3.2 Kế tốn chi phí tài 18 1.3.3 Kế tốn chi phí bán hàng 19 - 1.3.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 21 1.3.5 Kế tốn chi phí khác 23 1.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.3.7 Xác định kết kinh doanh .25 1.4 Hình thức ghi sổ 27 uê ́ CHƯƠ G THỰC TRẠ G KẾ TOÁ DOA H THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐN H KẾT QUẢ KI H DOA H TẠI CÔ G TY T HH MẪ ĐÀI 29 tê ́H 2.1 Giới thiệu Công ty T HH Mẫn Đài .29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Mẫn Đài 29 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh .29 h 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Công ty .30 in 2.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty 30 ̣c K 2.1.5 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 31 2.1.6 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 32 2.1.7 Nguồn lực Công ty TNHH Mẫn Đài qua năm 2019-2021 33 ho 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty T HH Mẫn Đài .42 ại 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 42 Đ 2.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu .50 2.2.3 Doanh thu tài 50 ̀ng 2.2.4 Thu nhập khác 52 2.2.5 Giá vốn hàng bán 52 ươ 2.2.6 Chi phí bán hàng 57 Tr 2.2.7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 57 2.2.8 Chi phí tài 60 2.2.9 Chi phí khác 61 2.2.10 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 61 2.2.11 Xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Mẫn Đài .62 - CHƯƠ G MỘT SỐ BIỆ PHÁP GĨP PHẦ HỒ THIỆ CƠ G TÁC KẾ TỐ DOA H THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐN H KẾT QUẢ KI H DOA H TẠI CÔ G TY T HH MẪ ĐÀI 64 3.1 Đánh giá chung cơng ty cơng tác kế tốn Công ty TNHH Mẫn Đài .64 uê ́ 3.1.1 Đánh giá chung công ty TNHH Mẫn Đài .64 3.1.2 Đánh giá cơng tác kế tốn Cơng ty 64 tê ́H 3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 65 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí h xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Mẫn Đài 67 in 3.3.1 Hoàn thiện cơng tác tổ chức máy kế tốn .67 3.3.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết ̣c K kinh doanh 68 PHẦ III KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN .70 ho Kết luận 70 Kiến nghị 71 Tr ươ ̀ng Đ PHỤ LỤC ại DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - DA H MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ tài CCDC Cơng cụ dụng cụ CKTM Chiết khấu thương mại CP Chi phí DN Doanh nghiệp DV Dịch vụ GGHB Giảm giá hàng bán tê ́H h in ̣c K GTGT Giá trị gia tăng Hàng hóa ho HH KHBĐS Khấu hao bất động sản QĐ Quyết định Quản lý doanh nghiệp Sản xuất chung SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phNm TT Thông tư VN Đ Việt N am đồng Tr ươ ̀ng Đ QLDN Ngân sách nhà nước ại NSNN SXC uê ́ BHTN i - DA H MỤC BẢ G BIỂU Bảng 2.1 Bảng tình hình lao động Công ty TN HH Mẫn Đài giai đoạn 2019-2021 34 Bảng 2.2 Tình hình Tài sản, N guồn vốn Công ty TN HH Mẫn Đài giai đoạn 2019-2021 36 Bảng 2.3 Tình hình Kết kinh doanh Cơng ty TN HH Mẫn Đài giai đoạn Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ 2019-2021 40 ii - DA H MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ 12 uê ́ Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán TK doanh thu hoạt động tài 13 tê ́H Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán TK khoản giảm trừ doanh thu .14 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 15 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán TK 632 theo phương pháp kê khai thường xuyên 17 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch tốn TK 635- Chi phí tài .19 h Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch tốn TK 641- chi phí bán hàng .21 in Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch tốn TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 ̣c K Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch tốn TK 811- Chi phí khác 23 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch tốn TK 8211- Chi phí thuế TN DN hành 24 Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch tốn TK 8212- Chi phí thuế TN DN hoãn lại 25 ho Sơ đồ 1.12 Sơ đồ hạch toán TK 911- Xác định kết kinh doanh 26 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TN HH Mẫn Đài 30 Đ ại Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 33 BIỂU ĐỒ ̀ng Biểu đồ 2.1 Biểu đồ thể tình hình biến động Tài sản Cơng ty TN HH Mẫn ươ Đài giai đoạn 2019-2021 37 Biểu đồ 2.2 Biều đồ thể tình hình biến động N guồn vốn Công ty TN HH Tr Mẫn Đài giai đoạn 2019-2021 39 iii - CHƯƠ G MỘT SỐ BIỆ PHÁP GĨP PHẦ HỒ THIỆ CƠ G TÁC KẾ TỐ DOA H THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐN H KẾT QUẢ KI H DOA H TẠI CÔ G TY T HH MẪ ĐÀI 3.1 Đánh giá chung cơng ty cơng tác kế tốn Cơng ty T HH 3.1.1 Đánh giá chung công ty T%HH Mẫn Đài uê ́ Mẫn Đài tê ́H Công ty TN HH Mẫn Đài hoạt động thị trường 11 năm, chiếm ưu thị trường Công ty xây dựng môi trường quản lý gọn nhẹ, khoa học hiệu Các phận công ty phân công công việc h cách rõ ràng, chặt chẽ giúp công ty điều hành cách linh hoạt Đồng thời in với lãnh đạo tài tình, sáng suốt, định hướng đắn ban lãnh đạo Công ̣c K ty đưa biện pháp kinh tế có hiệu khắc phục khó khăn Cơng ty ho 3.1.2 Đánh giá cơng tác kế tốn Cơng ty N hìn chung cơng tác kế tốn công ty dựa khoa học, đặc ại điểm tình hình thực tế cơng ty vận dụng cách sáng tạo chế độ kế toán tài hành Đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phương pháp kế toán Đ tiêu kinh tế kế toán phận khác ̀ng - Về máy kế toán: Bộ máy kế tốn cơng ty khơng ngừng phát triển cải thiện mặt, đáp ứng yêu cầu cơng ty Các nhân viên kế ươ tốn đảm bảo việc kiểm tra đối chiếu số liệu với phần hành, nhằm nâng cao trình độ kế tốn Các nhân viên phân cơng cơng việc rõ ràng nên đảm bảo Tr việc theo dõi sổ sách, củng cố số liệu nhanh giám đốc cần, nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh tốn cơng ty cách nhanh chóng, từ đưa định kinh doanh kịp thời hiệu Mặc dù phận kế tốn có kinh nghiệm, kỹ tốt, tố chất công việc q lớn nên kế tốn trưởng thủ quỹ khơng thể làm hết sổ sách chứng từ, bắt buộc cơng ty phải th thêm kế 64 - tốn dịch vụ bên ngồi vào Bên cạnh đó, phận kế tốn văn phịng cơng ty, điều kiện làm việc kế toán thủ quỹ tốt - Về hệ thống chứng từ kế tốn: Cơng ty áp dụng theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC phù hợp với quy mô công ty Dựa đặc điểm riêng cơng ty có quy mơ nhỏ quản lý, lực chuyên môn uê ́ phận kế toán nên áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ hồn tồn hợp lý Chứng từ phân loại theo hệ thống rõ ràng đầy đủ yếu tố cần thiết, đồng thời tổng hợp, tê ́H lưu trữ bảo quản cNn thận Các chứng từ mà kế toán sử dụng liên quan đến cơng tác doanh thu, chi phí xác định kinh doanh là: hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, bảng chấm công, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, … tạo điều kiện cho việc đưa h báo cáo tài chính xác, kịp thời Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ kế in tốn “Chứng từ ghi sổ”, dễ thực mẫu sổ đơn giản ̣c K - Về hệ thống sổ sách kế tốn: Cơng ty Cơng ty áp dụng theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Cơng ty có quy mơ nhỏ nên khơng sử dụng phần mềm kế toán chuyên dụng mà sử dụng phần mềm Excel để lưu trữ, xử lý số liệu mà không sử ho dụng phần mềm kế toán như: Misa, Bravo, Phần mềm kế toán Việt N am,… để giúp tiết kiệm thời gian nâng cao mức độ xác Hình thức ghi sổ mà cơng ty ại chọn hình thức ghi sổ theo nhật ký chung, sổ chi tiết Đ - Hệ thống tài khoản sử dụng: Công ty áp dụng để xác định kết kinh doanh theo quy định Bộ Tài ban hành theo Thơng tư ̀ng 200/2014/TT-BTC Mỗi nghiệp vụ phát sinh có đầy đủ chứng từ liên quan, đảm bảo ươ cơng tác kế tốn thực dễ dàng đối chiếu 3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết Tr kinh doanh a Đánh giá việc tổ chức chứng từ - Ưu điểm: + Về mặt cơng ty lập chứng từ đầy đủ nghiệp vụ phát sinh, ký duyệt từ cấp 65 - + Công ty sử dụng loại hóa đơn theo quy định tài ban hành, hóa đơn GTGT theo thông tư 78/2021/TT-BTC, phiếu xuất kho theo mẫu số 2- VT, + Các chứng từ hóa đơn chứng từ sử dụng đánh số lưu trữ cNn thận, xếp phân loại theo ngày tháng, năm khoa học để tìm thấy uê ́ + Các chi phí phát sinh kỳ quản lý cách chặt chẽ, đảm bảo tính hợp lý, cần thiết tối đa hóa tê ́H - N hược điểm: + Công ty không sử dụng bảng kê bán hàng mà lập phiếu xuất kho để xuất cho phận sản xuất, nên kế tốn khó khăn việc kiểm tra hàng bán in trách nhiệm bị hàng hóa h đi, dựa vào hóa đơn GTGT trường hợp hàng hóa khó tra cứu ̣c K + Việc tập hợp luân chuyển chứng từ không quy định cụ thể thời gian giao nộp chứng từ phận dẫn đến tình trạng chậm trễ, làm chứng từ bị tồn đọng không kịp để xử lý ho b Đánh giá tổ chức hệ thống tài khoản - Ưu điểm: ại + Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo thông tư 200/2014/TT-BTC Đ + Công ty mở rộng thêm tài khoản để dễ dàng việc theo dõi hạch toán ̀ng + Doanh thu theo dõi hạch toán chi tiết, dễ nắm bắt tình hình ươ biến động doanh thu Tr - N hược điểm: + Hiện nay, công ty áp dụng theo thông tư 200/2014/TT-BTC nên chưa phát nhược điểm c Đánh giá phương pháp hạch tốn - Ưu điểm: Về phương pháp hạch tốn Cơng ty sử dụng thông tư 200/2014/TT-BTC, ghi nhận đầy đủ xác khoản doanh thu 66 - + Mọi nghiệp vụ phát sinh kỳ hạch tốn ghi nhận đầy đủ, kịp thời, xác - N hược điểm: + Cơng ty hạch tốn chung chi phí bán hàng chi quản lý doanh nghiệp vào tài khoản uê ́ + Công ty hạch toán phần mềm Excel d Đánh giá sổ kế tốn tê ́H - Ưu điểm: + Cơng ty sử dụng đầy đủ sổ sách theo quy định nhà nước - N hược điểm: h + Hiện nay, công ty không sử dụng phần mềm kế toán để ghi sổ mà sử dụng in phần mềm Excel để ghi sổ ̣c K + Công ty chưa tiến hành lập sổ chi tiết giá vốn hàng bán cho tài khoản 632, theo dõi chi tiết giá vốn mặt hàng ho 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty T HH Mẫn Đài Qua thời gian thực tập Cơng ty TN HH Mẫn Đài, sở tìm hiểu ại nắm vững tình hình thực tế kiến thức lý luận học Bên cạnh Đ đánh giá từ cơng tác kế tốn doanh thu, chi xác định kết kinh doanh ̀ng Công ty TN HH Mẫn Đài đưa số biện pháp sau: 3.3.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức máy kế toán ươ Thứ nhất, Công ty TN HH Mẫn Đài công ty chuyên gia công, xử lý tráng phủ, sản xuất kim loại nên khối lượng cơng việc kế tốn cơng ty lớn, Tr cơng ty cần phân công việc hợp lý Công ty, cần tuyển dụng thêm kế tốn thích hợp phân ngành kế tốn, cơng việc q lớn kế tốn viên khơng thể kiêm nhiều công việc lúc Thứ hai, Công ty cần tổ chức tốt việc kiểm tra kế toán cách thành lập máy kiểm soát, đồng thời kế tốn phải nắm chun mơn, thường xuyên tổ 67 - chức cho kế toán lớp học nâng cao mơn, đơn thúc kế tốn nắm đầy đủ luật kế toán, chấp hành nghiêm chỉnh quy định hạch toán với chứng từ, sổ sách theo quy định pháp luật Thứ ba, phận kế toán phải xây dựng hợp lý, vào trình độ lực kinh nghiệm kế tốn, phải có chế độ, trách nhiệm rõ ràng, khen thưởng uê ́ kịp thời nhân viên có đóng góp tích cực, kiên xử lý hành vi gian lận, tê ́H vi phạm chế độ N hà nước 3.3.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Thứ nhất, kế tốn nên phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán h hàng thành hai tài khoản khác nhau, nhằm quản lý tốt mặt hàng bán để tính in xác kết tiêu thụ loại sản phNm hàng hóa ̣c K Thứ hai, Công ty nên sử dụng phiếu xuất kho kèm theo bảng kê hàng hóa để tiện việc kiểm tra, đối chiếu nhằm tránh trường hợp bị hàng hóa, trường ho hợp hàng hóa khó có tra cứu trách nhiệm việc hàng hóa Thứ ba, quy định cụ thể mặt thời gian luân chuyển chứng từ: Về thời gian giao nộp chứng từ phận cần có thời gian cụ thể, tránh trường hợp ại dồn chứng từ hóa đơn lại lần xảy trường hợp thiếu sót chứng từ, Đ cần phải lập phiếu giao nhận chứng từ có đầy đủ chữ ký bên nhận bên bàn ̀ng giao N ếu xảy mát quy trách nhiệm để xử lý, tránh tái phạm lần sau Thứ tư, Công ty nên tiến hành mở rộng thêm sổ chi tiết giá vốn hàng bán, ươ cơng ty hoạt động lĩnh vực gia công, xử lý, tráng phủ kim loại sản xuất, buôn bán kim loại, nhiên công ty chưa mở sổ theo dõi tài khoản Tr 632, có tác dụng phân biệt loại doanh thu giá vốn, giúp công ty đánh giá hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ cách hiệu hơn, từ có sách, biện pháp xây dựng kế hoạch sản xuất tiêu thụ cho loại sản phNm hàng hóa Thứ năm, Để hỗ trợ doanh nghiệp hạch tốn cách nhanh chóng hiệu quả, nhà cung cấp phần mềm xây dựng nhiều phần mềm kế toán đa 68 - dạng với nhiều mức giá hợp lý phù hợp với quy mô doanh nghiệp Vì vậy, để theo kịp thời đại áp dụng yêu cầu quản lý, công ty TN HH Mẫn Đài nên sử dụng phần mềm kế toán vào cơng tác hạch tốn, ghi sổ - Ưu điểm việc sử dụng phần mềm kế toán: + Làm giảm bớt công việc ghi chép, tiết kiệm thời gian, giúp kế toán + Tạo điều kiện cho việc thu thập xử lý thông tin uê ́ giải phép tính phức tạp mà có cần nhập số liệu làm thao tác tê ́H + Đảm bảo tình hình xác tin tưởng vào báo cáo tài cơng ty cung cấp + Hỗ trợ tối đa cơng tác hạch tốn, sổ sách theo quy định h - Một số phần mềm kế tốn phổ biến thơng dụng như: MISA, BRAVO, Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in FAST, VACOM,… 69 - PHẦ III KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN Kết luận Trong qua trình thực tập Công ty TN HH Mẫn Đài, với hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình anh chị cơng ty, đặc biệt chị kế tốn trưởng, em thực hoàn thành đề tài tốt nghiệp: “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định ́ kết kinh Công ty TN HH Mẫn Đài” Qua đó, em thấy doanh thu, chi phí tê ́H xác định kết kinh doanh nói riêng cơng cụ quan trọng q trình quản lý cơng ty N ó cung cấp số liệu kịp thời cho việc phân tích tình hình sản xuất, tiêu thụ,… phản ánh đầy đủ kết cuối q trình sản xuất, kinh doanh cơng ty Xuất phát từ tầm quan trọng đó, cơng ty coi trọng cơng tác kế h tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Mặc dù, kiến thức thời in gian nhiều hạn chế thời gian thực tập em thực mục ̣c K tiêu đề ra: Thứ nhất, đề tài nghiên cứu nắm bắt lý thuyết, sách ho quan trọng cơng ty Thấu hiểu cách đầy đủ logic sở lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Qua làm tảng để sâu vào nghiên cứu thực trạng công tác Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết ại kinh doanh Công ty TN HH Mẫn Đài Đ Thứ hai, tìm hiểu thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết ̀ng kinh doanh phản ánh cách trung thực khách quan công tác đơn vị, từ nghiệp vụ phổ biến công ty, so sánh thực tế với ươ kiến thức học Thứ ba, đưa số định hướng giải pháp nhằm giải hạn Tr chế cịn tồn cơng ty Tuy nhiên, số hạn chế sau: - Hạn chế mặt thời gian: trải nghiệm thực tế nhiều giới hạn nên em tìm hiểu quan sát q trình hoạt động máy kế tốn chủ yếu quý III/2022 phần nhỏ quý IV/2022 Do đó, hiểu biết thực trạng doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nhiều hạn chế 70 - - Thời gian thực tập có hạn nên em vào vấn đề chủ yếu Trên sở ưu điểm tồn công ty, từ đưa vài ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kinh doanh cơng ty - Vai trị thực tập sinh kế tốn, chưa có kinh nghiệm thực tế nên việc uê ́ nghiên cứu, tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty bị hạn chế Các biện pháp đề tê ́H xuất dựa kiến thức học trường Kiến nghị Trong thời gian thực tập, dù thân nỗ lực tìm hiểu hồn thiện khóa luận nhiên trình độ thời gian nhiều hạn chế nên số h nhận xét, đánh giá cịn mang tính chủ quan Do đó, có hội nghiên cứu in thêm em mở rộng phạm vi nghiên cứu thực trạng cơng tác Kế tốn doanh thu, chi ̣c K phí xác định kết kinh doanh thời gian dài nhằm phân tích kỹ lưỡng cách thức tổ chức chứng từ, việc vận dụng tài khoản, phương pháp hạch toán ho ghi sổ kế tốn Cơng ty TN HH Mẫn Đài để đưa đánh giá khách quan hơn, cụ thể Từ đưa nhìn bao qt tình hình kinh doanh Tr ươ ̀ng Đ ại Cơng ty dễ dàng quan sát, so sánh với công ty ngành 71 - DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC: “hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp” Bộ tài (2001), ChuNn mực kế toán Việt N am số 14 “Doanh thu thu nhập uê ́ khác” (Ban hành công bố theo QĐ số 149/2001/QĐ – BTC ngày 31/12/2001) N guyễn N gọc Tuyết N hi (2021), Kế toán doanh thu xác định kết kinh tê ́H doanh Công ty cổ phần sợ Phú N am Bảo N gọc (2021), Gần 90% doanh nghiệp ảnh hưởng nặng nề Covid- 19, Báo h Tuổi trẻ online in Lê Thị Thủy (2022), Kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh ̣c K Công ty TN HH Thu N ghĩa Tr ươ ̀ng Đ ại ho Quốc hội (2013), Luật số 32/2013/QH13- Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - PHỤ LỤC Phụ lục Tờ khai toán thuế TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Mẫu số 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuế 2022 Từ ngày 01/01/2022 Đến ngày 30/09/2022 [02] Lần đầu: [03] [X] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ ́ Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: 0.00 Công ty TNHH Mẫn Đài [07] Mã số thuế: 3301350959 tê ́H [05] Tỷ lệ (%): [06] Tên người nộp thuế : [14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam (1) (2) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) Mã tiêu Số tiền (3) (4) h Chỉ tiêu in STT A A1 47,458,454 B B2 B3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) B8 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm 1.3 ho Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu ̣c K B1 1.1 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 47,458,454 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 47,458,454 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 2.3 Đ ại Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 47,458,454 Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD 3.1 3.2 C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 47,458,454 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 47,458,454 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 ươ ̀ng C 6.1 C8 47,458,454 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác C9 + Thuế suất không ưu đãi khác (%) C9a Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C10 9,491,691 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) C16 9,491,691 Tr 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất 6.3 ưu đãi) - D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 9,491,691 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 9,491,691 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E 5,500,000 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 5,500,000 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) G 3,991,691 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 3,991,691 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) G2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I [L1] Đối tượng gia hạn [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn : [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: ngày, từ ngày 0 [M2] Số tiền chậm nộp: đến ngày in [M1] Số ngày chậm nộp h M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo tốn trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) ̣c K I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Tên tài liệu STT NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ: Họ tên: Tr ươ ̀ng Đ ại ho Chứng hành nghề số: Người ký: Ngô Viết Đài Ngày ký: 10/10/2022 uê ́ tê ́H L Gia hạn nộp thuế (nếu có) 1,898,338 2,093,353 - Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ Phụ lục Tờ khai thuế GTGT quý 3/2022 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - - Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ Phụ lục Giảm thuế GTGT theo nghị số 43/2022/QH15 - Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ Phụ lục Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước