Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả hoạt động tại đài phát thanh và truyền hình tỉnh thừa thiên huế

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH ́ Ki nh tê ́H uê - ho ̣c KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH Đ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI ĐÀI PHÁT THANH Tr ươ ̀ng VÀ TRUYỀN HÌNH TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực PHAN THỊ THANH MỸ NIÊN KHOÁ 2018 - 2022 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH ́ Ki nh tê ́H uê - ho ̣c KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH ại KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI ĐÀI PHÁT THANH ̀ng Đ VÀ TRUYỀN HÌNH TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Giảng viên hướng dẫn: ươ Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thanh Mỹ ThS Trần Phan Khánh Trang Tr Lớp: K52 Kiểm toán Niên khoá: 2018 - 2022 Huế, tháng 1/2022 - TÓM TẮT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NĂM 2022 Tên đề tài: Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động Đài phát truyền hình Tỉnh Thừa Thiên Huế Sinh viên: Phan Thị Thanh Mỹ Khoa: Kế tốn - Tài MSV: 18K4131029 Khóa: 2018 Họ tên GVHD: Ths Trần Phan Khánh Trang ́ uê Hiện nay, đơn vị HCSN công lập Việt Nam đóng vai trị quan trọng ́H công đổi kinh tế - xã hội Đài phát thanh-truyền hình tỉnh Thừa Thiên Huế vậy, đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng, tê khán, thính giả Để đạt điều kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động thiếu, giúp cung cấp thơng tin kinh tế-tài chính, có nh giá trị pháp lý độ tin cậy cao, đồng thời theo dõi sát trình hoạt động đơn vị để đánh giá tình hình tốt hay xấu, từ giúp cho nhà lãnh đạo đưa Ki chiến lược định đắn, kịp thời ̣c Qua trình thực tập với kiến thức tích lũy ghế nhà trường ho Bản thân nhận thức tầm quan trọng kết hoạt động đem lại cho Đài muốn thu thập thêm kiến thức thức thực tế mảng kinh tế đơn vị ại HCSN, định chọn đề tài "Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động Đài phát truyền hình Tỉnh Thừa Thiên Huế" để làm nội Đ dung cho khóa luận tốt nghiệp Phạm vi khố luận trình bày: ̀ng + Chương 1- Cơ sở lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động đơn vị hành nghiệp ươ + Chương 2- Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết Tr hoạt động Đài phát truyền hình Tỉnh Thừa Thiên Huế + Chương 3- Đánh giá công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động Đài phát truyền hình Tỉnh Thừa Thiên Huế Mặc dù, tơi nhận hướng dẫn nhiệt tình GVHD, anh chị phịng Tài chính-Quảng cáo Đài thời gian-kiến thức có hạn nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp q báu q Thầy để báo cáo hồn thiện i - LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu, điều tra số liệu hồn thành khóa luận tốt nghiệp đại học, cố gắng thân, tơi cịn nhận quan tâm, giúp đỡ cá nhân trường ́ nh tê ́H uê Trước tiên với tình cảm sâu sắc chân thành nhất, cho phép bày tỏ lịng biết ơn đến thầy Khoa Kế tốn – Tài tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức quý báu cho Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn tới Giảng viên hướng dẫn Th.S Trần Phan Khánh Trang - Người tận tình hướng dẫn, hỗ trợ chuyên môn giúp đỡ tơi suốt q trình thực tập hồn thiện báo cáo cách tốt đẹp ho ̣c Ki Đồng thời, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Đài phát truyền hình Tỉnh Thừa Thiên Huế anh chị phịng Tài Dịch vụ quảng cáo, đặc biệt Nguyễn Khoa Na - kế toán trưởng anh Lê Quang Phúc tạo điều kiện tốt nhất, nhiệt tình hướng dẫn chun mơn nghiệp vụ cung cấp đầy đủ thông tin để đợt thực tập diễn suôn sẻ Tr ươ ̀ng Đ ại Bài báo cáo thực tập tốt nghiệp diễn khoảng thời gian ngắn ngủi Bước đầu vào tiếp cận thực tiễn cịn hạn chế nhiều bỡ ngỡ nên khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp q báu q Thầy Cơ để kiến thức lĩnh vực hồn thiện, đồng thời có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức Lời sau cùng, tơi xin kính chúc q Thầy Cơ anh chị Đài thật nhiều sức khỏe, thành công công việc sống Tôi xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Phan Thị Thanh Mỹ ii - : Bảo hiểm tai nạn BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CCDC : Công cụ dụng cụ ́ BHTN uê DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Đài TRT : Đài Phát Truyền hình tỉnh Thừa Thiên Huế : Đơn vị nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HCSN : Hành nghiệp KPCĐ : Kinh phí cơng đồn NSNN : Ngân sách nhà nước NKC : Nhật ký chung SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TTCK : Thực tập cuối khoá UBND : Uỷ ban nhân dân Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H ĐVSN iii - DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 : Tổng cấu lao động Đài giai đoạn 2018 - 2019 48 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn Đài qua năm 2018-2019 .50 ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê Bảng 2.3: Tình hình kết hoạt động Đài qua năm 2018-2019 52 iv - DANH MỤC SƠ ĐỒ ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê Sơ đồ 1.1: Kế toán thu hoạt động NSNN cấp 12 Sơ đồ 1.2: Kế toán thu viện trợ, vay nợ nước 14 Sơ đồ 1.3: Kế tốn nguồn thu phí, lệ phí khấu trừ, để lại 15 Sơ đồ 1.4: Kế toán doanh thu tài .16 Sơ đồ 1.5: Kế toán hoạt động SXKD, dịch vụ 18 Sơ đồ 1.7: Kế tốn chi phí hoạt động 22 Sơ đồ 1.8: Kế tốn chi từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi 24 Sơ đồ 1.9: Kế toán chi hoạt động thu phí, lệ phí .26 Sơ đồ 1.10: Kế toán chi phí tài 27 Sơ đồ 1.11: Kế toán giá vốn hàng bán 28 Sơ đồ 1.12: Kế tốn chi phí quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ 30 Sơ đồ 1.13: Kế tốn chi phí khác 31 Sơ đồ 1.14: Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 33 Sơ đồ 1.15: Kế toán xác định kết kinh doanh 34 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý tài Đài TRT .38 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán Đài TRT 41 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Đài 45 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính Đài .47 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ quy trình hạch tốn thu hoạt động NSNN cấp Đài TRT .58 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ quy trình hạch tốn doanh thu tài Đài TRT 66 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ quy trình hạch tốn doanh thu SXKD, dịch vụ Đài 69 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ quy trình hạch tốn thu nhập khác Đài TRT 73 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ quy trình hạch tốn chi phí hoạt động NSNN cấp Đài TRT 77 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ quy trình hạch tốn chi phí tài Đài TRT .82 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán .88 Sơ đồ 2.12: Sơ đồ quy trình hạch tốn chi phí quản lý SXKD, dịch vụ 93 Sơ đồ 2.13: Sơ đồ quy trình hạch tốn TK 811 Đài TRT 96 v - MỤC LỤC ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H TĨM TẮT KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP………………………………………… i LỜI CẢM ƠN .ii DANH MỤC VIẾT TẮT………………………………………………………… iii DANH MỤC BẢNG BIỂU .iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v MỤC LỤC vi PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .1 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu đề tài 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu .2 1.5 Phương pháp nghiên cứu .3 1.6 Kết cấu khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .4 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1.Tổng quan đơn vị hành nghiệp 1.1.1.Khái niệm đơn vị hành nghiệp 1.1.2.Nhiệm vụ kế toán đơn vị hành nghiệp .4 1.1.3.Tài đơn vị hành nghiệp 1.2 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động đơn vị hành nghiệp .6 1.2.1 Doanh thu đơn vị hành nghiệp 1.2.2 Chi phí đơn vị hành nghiệp 1.2.3 Kết hoạt động đơn vị hành nghiệp 1.2.4 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động đơn vị hành nghiệp .10 1.3.Nội dung cơng tác Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động đơn vị hành nghiệp .11 1.3.1 Nội dung kế toán doanh thu, thu nhập đơn vị hành nghiệp 11 1.3.2 Nội dung kế tốn chi phí đơn vị hành nghiệp 21 1.3.3 Nội dung kế toán xác định kết hoạt động 33 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 35 2.1 Giới thiệu tổng quan Đài phát truyền hình Tỉnh Thừa Thiên Huế 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển chức năng, nhiệm vụ Đài phát truyền hình Tỉnh Thừa Thiên Huế 35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Đài phát truyền hình Tỉnh Thừa Thiên Huế 38 vi - ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê 2.1.3 Cơ cấu tổ chức cơng tác kế tốn Đài phát truyền hình Tỉnh Thừa Thiên Huế 41 2.1.4 Tình hình nguồn lực Đài phát truyền hình tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2018 - 2019 48 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động tài Đài phát truyền hình Tỉnh Thừa Thiên Huế .54 2.2.1 Một số đặc điểm tổ chức cơng tác Đài phát truyền hình Tỉnh Thừa Thiên Huế 54 2.2.2 Kế toán doanh thu, thu nhập .56 2.2.3 Kế tốn chi phí 76 2.2.4 Kế toán xác định kết hoạt động 102 CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 106 3.1 Đánh giá ưu điểm, hạn chế công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động Đài phát truyền hình Tỉnh Thừa Thiên Huế 106 3.1.1 Những kết đạt 106 3.1.2 Những hạn chế tồn 107 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động Đài phát truyền hình Tỉnh Thừa Thiên Huế 108 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 110 3.1 Kết luận 110 3.2 Kiến nghị 110 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 vii - PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Trong năm qua, đơn vị HCSN cơng lập Việt Nam đóng vai trị quan trọng cơng đổi kinh tế - xã hội Các đơn vị HCSN ́ uê đơn vị quản lý giáo dục, y tế, văn hố, khoa học cơng nghệ, kinh tế, báo chí,…hoạt động từ nguồn thu nguồn kinh phí NSNN cấp, nguồn kinh ́H phí thu đơn vị, khoản thu phí - lệ phí, khoản thu từ hoạt động SXKD, thu đầu tư tài nguồn thu khác tê Trong đơn vị nêu trên, thấy báo chí đóng vai quan nh trọng vận mệnh đất nước Đài phát truyền hình tỉnh Thừa Thiên Huế (Đài TRT) vậy, đáp ứng nhu cầu ngày cao khán, thính giả Ki Thời gian qua, Đài TRT kịp thời tuyên truyền kiện, ngày lễ lớn quan trọng đất nước, tỉnh, hoạt động bật trị, kinh tế, văn hóa, xã hội, ̣c an ninh - quốc phịng thơng qua tin thời sự, chuyên đề, chuyên mục, ho chương trình văn nghệ, giải trí, đảm bảo hài hịa tiếng nói Đảng bộ, quyền Nhân dân Bên canh đó, Đài TRT ln trọng nâng cao chất lượng ại chương trình phát - truyền hình chủ động tiếp cận, ứng dụng tiến kỹ thuật, cơng nghệ đại Ngồi ra, Đài TRT cung cấp dịch vụ quảng cáo Đ thông báo tin buồn, thông báo tuyển dụng, đấu giá… trước áp lực cạnh tranh ̀ng biến động nhanh hoạt động quảng cáo, đòi hỏi Đài TRT phải liên tục đổi nội dung, hình thức thể hiện, xây dựng chương trình thu hút khán giả ươ Kế tốn cơng cụ thiết yếu để phân tích, đánh giá, tham mưu cho lãnh đạo đưa định quản lý phù hợp Đặc biệt, kế tốn doanh thu, chi phí xác Tr định kết hoạt động giúp cung cấp thơng tin kinh tế, tài thực, có giá trị pháp lý độ tin cậy cao, tuân thủ theo quy định nhà nước đồng thời theo dõi sát trình hoạt động đơn vị để đánh giá tình hình hoạt động tốt hay xấu, mang lại thặng dư hay bị thâm hụt, từ giúp cho nhà lãnh đạo đưa chiến lược định đắn, kịp thời Qua trình thực tập với kiến thức tích lũy ghế nhà trường - Ví Dụ: Ngày 14/11/2019, vào Bảng toán phụ cấp tham gia quản lý dự án thuộc dự án Trung tâm giao dịch quảng cáo Đài phát truyền hình Tỉnh TTH (Theo hợp đồng 171A/HĐKT TV ngày 1/9/2016), kế toán tiến hành lập Phiếu chi số PC19.00301 chi kinh phí QLDA từ ban ĐTXD Cơng trình dân dụng công nghiệp tỉnh số tiền 8.857.000 đồng, chi tiền mặt ́ uê Định khoản: ́H Nợ TK 811: 8.857.000 đồng tê Có TK 1111: 8.857.000 đồng Biểu 2.26: Bảng toán phụ cấp tham gia quản lý dự án nh BẢNG THANH TOÁN PHỤ CẤP THAM GIA QUẢN LÝ DỰ ÁN Ki THUỘC DỰ ÁN: TRUNG TÂM GIAO DỊCH QUẢNG CÁO ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH TỈNH THỪA THIÊN HUẾ ̣c (Theo Hợp đồng 171A/HĐKT-TV ngày 1/9/2016) Chức vụ ho Họ tên Số tháng tham gia 24 24 24 24 24 Phụ cấp tháng 80.333 82.917 80.708 68.208 56.875 ̀ng Đ ại Nguyễn Văn Du Giám đốc Nguyễn Đình Vũ TP KH&TV Lê Thanh Đông TP TC&HC Nguyễn Khoa Na PP KH&TV Nguyễn Văn Khương KS TC&HC CỘNG Bằng chữ: Tám triệu tám trăm năm mươi bảy nghìn đồng chẵn Tr ươ Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tổng tiền 1.928.000 1.990.000 1.937.000 1.637.000 1.365.000 8.857.000 Người lập (Ký, họ tên) (Nguồn: P.Tài chính-Quảng cáo Đài TRT 97 ́ ́H Biểu 2.27: Trích sổ Cái TK 811 uê - Đơn vị: Đài Phát Truyền hình tỉnh Thừa Thiên Huế Mã QHNS: 1078932 ĐVT:Đồng Ki ̣c ho ại Đ … 31/12/2019 (Ký, họ tên) ̀ng 14/11/2019 ươ A … Tr Ngày, tháng ghi sổ nh tê Mẫu số: S03-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2019 Tài khoản 811: Chi phí hoạt động khác Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối Số tiền ứng Số hiệu Ngày tháng Trang STT Nợ Có số dịng B C D E F G … … … … … … … … Hạch tốn chi phí từ phiếu chi số KPC19.00300 14/11/2019 1111 8.857.000 PC19.00301 ngày 14/11/2019 … … … … … … … … XĐKQ19 31/12/2019 Xác định kết hoạt 9118 8.857.000 động 2019 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) (Nguồn: P.Tài chính-Quảng cáo Đài TRT) 98 - 2.2.3.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a) Nội dung Phản ánh chi phí thuế TNDN Đài phát sinh năm làm xác định kết hoạt động đơn vị có hoạt động SXKD, dịch vụ chịu thuế TNDN ́ uê năm tài hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ghi nhận vào tài khoản xác tê b) Tài khoản sử dụng ́H định thặng dư/thâm hụt năm tài nh Đài sử dụng TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp c) Chứng từ kế toán: Báo cáo kết hoạt động SXKD, Tờ khai toán Ki thuế TNDN, Báo cáo toán thuế TNDN ̣c d) Mô tả nghiệp vụ ho Kết thúc năm tài chính, vào kết hoạt động SXKD, tập hợp tất doanh thu, chi phí phát sinh kỳ Đài thực việc tốn thuế TNDN ại Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế x Thuế suất thuế TNDN 5% Đ Vậy số thuế TNDN Đài phải nộp năm 2019 là: ̀ng 12.949.694.509 x 5% = 647.484.725 đồng ươ Định khoản: Nợ TK 821: 647.484.725 đồng Có TK 3334: 647.484.725 đồng Tr Cuối năm, kế toán tiến hành tổng hợp tiêu lên Tờ khai toán thuế TNDN đơn vị năm 2019, sau tiến hành nhập liệu vào phần mềm kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 "Xác định kết quả" Định khoản: Nợ TK 911: 647.484.725 đồng Có TK 821: 647.484.725 đồng 99 ́ uê - Biểu 2.28: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp 2019 ́H TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Mẫu số 04/TNDN) Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê (Dùng cho đơn vị nghiệp tổ chức trị, tổ chức trị xã hội tổ chức xã hội nghề nghiệp tính thuế theo tỷ lệ % doanh thu) [01] Kỳ tính thuế: Năm 2019 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [] [04] Tên người nộp thuế: Đài phát truyền hình tỉnh Thừa Thiên Huế [05] Mã số thuế: 3300100307 [06] Địa chỉ: 58 Hùng Vương, P.Phú Nhuận [07] Quận/Huyện: TP Huế [08] Tỉnh/Thành phố: Thừa Thiên Huế [09] Điện thoại: 0234.3829224 [10] Fax: 0234.3822162 [11] Email: nguyenkhoana@yahoo.com Đơn vị tính: Việt Nam đồng STT Chỉ tiêu Tổng số thuế thu Đối với dịch vụ Đối với kinh doanh hàng hoá Đối với hoạt động khác nhập doanh Doanh thu Tỷ lệ Số thuế phải DThu Tỷ lệ Số thuế DThu Tỷ lệ Số thuế nghiệp phải tính thuế % nộp tính thuế % phải nộp tính thuế % phải nộp nộp (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)=(4)+(7) +(10) 12.949.694.509 5,00 647.484.725 0 0 0 647.484.725 Tổng 647.484.725 0 647.484.725 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP TIỀN (Nguồn: P.Tài chính-Quảng cáo Đài TRT) 100 ́ Mẫu số: S03-H (Ban hành kèm theo Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ tài chính) nh SỔ CÁI tê Đơn vị: Đài Phát Truyền hình tỉnh Thừa Thiên Huế Mã QHNS: 1078932 ĐVT:Đồng ́H Biểu 2.29: Trích sổ Cái TK 821 uê - (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Ki 31/12/2019 XĐKQ19 ̣c B … QTDN00001 tháng C D … … 31/12/2019 Quyết toán thuế TNDN 31/12/2019 Xác định kết hoạt động 2019 số E … dòng F … G … 3334 Số tiền Nợ Có … 647.484.725 … 9112 647.484.725 Người lập Tr ươ (Ký, họ tên) ̀ng Đ ại A … 31/12/2019 ho Ngày, tháng ghi sổ Năm 2019 Tài khoản 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số hiệu Ngày Trang STT Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) (Nguồn: P.Tài chính-Quảng cáo Đài TRT) 101 - 2.2.4 Kế toán xác định kết hoạt động a) Nội dung Phản ánh kết hoạt động Đài kỳ kế toán năm Kết hoạt động đơn vị bao gồm: kết hoạt động HCSN; kết hoạt động tài ́ uê chính; kết hoạt động SXKD, dịch vụ kết hoạt động khác ́H b) Tài khoản sử dụng Đài sử dụng TK 911- Xác định kết quả” tê c) Chứng từ sổ sách kế tốn sử dụng nh Cuối năm tài chính, kế tốn trưởng tiến hành tổng hợp tất số liệu, chứng từ, sổ sách có liên quan đến doanh thu, chi phí phát sinh kỳ kế tốn Đài để Ki xác định kết hoạt động cho năm tài ̣c d) Mơ tả nghiệp vụ ho Cuối kỳ, kế toán lập chứng từ kết chuyển doanh thu, chi phí sang TK 911 để xác định kết hoạt động ại  Kết chuyển doanh thu xác định kết hoạt động năm 2019: Đ Nợ TK 511: 13.648.494.365 đồng 588.898 đồng ̀ng Nợ TK 515: ươ Nợ TK 531: 12.949.118.569 đồng Nợ TK 711: 13.857.000 đồng Tr Có TK 911: 26.612.058.832 đồng  Kết chuyển chi phí xác định kết hoạt động năm 2019: Nợ TK 911: 29.222.776.341 đồng Có TK 611: 14.078.313.564 đồng Có TK 632: 7.300.173.276 đồng 102 - Có TK 642: 7.167.307.776 đồng Có TK 615: 20.640.000 đồng Có TK 811: 8.857.000 đồng Có TK 821: 647.484.725 đồng ́ uê Sau kết chuyển tài khoản doanh thu, chi phí sang TK 911 kế tốn tiến hành kết chuyển TK 911 “Xác định kết quả” sang TK 421 để xác định thặng ́H dư/thâm hụt năm tài vừa qua tê Nợ TK 421: 2.610.717.509 đồng nh Có TK 911: 2.610.717.509 đồng Cuối năm, kế tốn tiến hành tổng hợp kết hoạt động năm 2019 để xác định Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki kết hoạt động lập Báo cáo tài năm 2019 103 ́ uê - Biểu 2.30: Trích sổ Cái TK 911 Mẫu số: S03-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ tài chính) ́H Đơn vị: Đài Phát Truyền hình tỉnh Thừa Thiên Huế Mã QHNS: 1078932 ĐVT: Đồng tê SỔ CÁI Đ ại ho ̣c D Xác định kết hoạt động 2019 Xác định kết hoạt động 2019 Xác định kết hoạt động 2019 Xác định kết hoạt động 2019 Xác định kết hoạt động 2019 Xác định kết hoạt động 2019 Xác định kết hoạt động 2019 Xác định kết hoạt động 2019 Xác định kết hoạt động 2019 Xác định kết hoạt động 2019 Kết chuyển lỗ Nhật ký chung Trang STT số dòng E F TK đối ứng G 511 515 531 711 611 615 632 642 811 821 421 Số tiền Nợ Có 13.648.494.365 588.898 12.949.118.569 13.857.000 14.078.313.564 20.640.000 7.307.673.276 7.167.307.776 8.857.000 647.484.725 29.222.776.341 2.610.717.509 29.222.776.341 (Nguồn: P.Tài chính-Quảng cáo Đài TRT) ươ ̀ng B C XĐKQ19 31/12/2019 XĐKQ19 31/12/2019 XĐKQ19 31/12/2019 XĐKQ19 31/12/2019 XĐKQ19 31/12/2019 XĐKQ19 31/12/2019 XĐKQ19 31/12/2019 XĐKQ19 31/12/2019 XĐKQ19 31/12/2019 XĐKQ19 31/12/2019 XĐKQ19 31/12/2019 Cộng phát sinh năm Diễn giải Ki Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Tr Ngày, tháng ghi sổ A 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 nh (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2019 Tài khoản 911: Xác định kết 104 - Biểu 2.31: Báo cáo kết hoạt động năm 2019 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tên quan cấp trên: UBND tỉnh TT Huế Đơn vị báo cáo: Đài phát truyền hình tỉnh Thừa Thiên Huế Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Mẫu B02/BCTC (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ tài chính) B Hoạt động HCSN Doanh thu (01=02+03+04) a Từ NSNN cấp b Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi c Từ nguồn phí khấu trừ để lại Chi phí (05=06+07+08) a Chi phí hoạt động b.Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi b Chi phí từ nguồn phí khấu trừ để lại Thặng dư/Thâm hụt (09=01-05) Hoạt động SXKD, dịch vụ Doanh thu Chi phí Thặng dư/Thâm hụt (12=10-11) Hoạt động tài Doanh thu Chi phí Thặng dư/Thâm hụt (22=20-21) Hoạt động khác Thu nhập khác Chi phí khác Thặng dư/Thâm hụt (32=30-31) Chi phí thuế TNDN Thặng dư/Thâm hụt năm (50=09+12+22+32-40) Sử dụng kinh phí tiết kiệm đơn vị hành Phân phối cho quỹ Kinh phí cải cách tiền lương ́ Năm Đơn vị tính: đồng Năm trước 13.648.494.365 13.648.494.365 14.078.313.564 14.078.313.564 Ki 01 02 03 04 05 06 07 Thuyết minh D ́H A I Mã số C tê Chỉ tiêu nh STT uê BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG Năm 2019 ̣c ho ại Đ ̀ng ươ II III IV V VI Tr 08 09 (429.819.199) 10 11 12 12.949.118.569 14.467.481.052 (1.518.362.483) 20 21 22 588.898 20.640.000 (20.051.102) 30 31 32 40 50 13.857.000 8.857.000 5.000.000 647.484.725 (2.610.717.509) 51 52 53 (Nguồn: P.Tài chính-Quảng cáo Đài TRT) 105 - CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 3.1 Đánh giá ưu điểm, hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định ́ uê kết hoạt động Đài phát truyền hình Tỉnh Thừa Thiên Huế Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động nội dung ́H quan trọng cơng tác kế tốn Đài Phát Truyền hình Tỉnh Thừa Thiên Huế việc hạch tốn phản ánh tình hình tài sản, nguồn vốn tê tình hình phát triển Đài nh Qua trình thực tập Đài Phát Truyền hình Tỉnh Thừa Thiên Huế, cá nhân tơi nhận thấy tổ chức cơng tác kế tốn kế tốn doanh thu, chi phí Ki xác định kết hoạt động đạt kết hạn chế định: 3.1.1 Những kết đạt ho ̣c 3.1.1.1 Đối với tổ chức máy kế toán - Đội ngũ nhân viên kế toán làm việc Đài có cấp kế tốn ại hồn thành chương trình cao học để có kiến thức từ Đ đến chuyên sâu, linh hoạt thích ứng với thay đổi thông tư - nghị định - Bộ máy kế tốn Đài tổ chức theo mơ hình tập trung nên bảo đảm ̀ng tập trung, thống việc đạo cơng tác kế tốn Bên cạnh đó, mơ hình cịn giúp kế tốn viên phân cơng cơng việc nhanh chóng, thuận tiện ươ - Thơng tin phận kế tốn cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời nên việc đối chiếu kiểm tra số liệu lập báo cáo tài thuận lợi Tr Đồng thời, giúp cho công tác quản lý Đài đạt hiệu cao 3.1.1.2 Đối với tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động - Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi nhận kịp thời, xác đầy đủ, có phê duyệt đầy đủ giám đốc, kế toán trưởng theo quy định 106 - - Đội ngũ kế tốn viên có nhiều kinh nghiệm trách nhiệm, với điều hành kế tốn trưởng làm cho cơng tác kế toán thực tốt nhất, hạn chế sai sót q trình hạch tốn, tính tốn, xác định kết phù hợp với quy định ́ công tác kế tốn xác, tránh nhầm lẫn sai sót xảy - Đài ln cập nhật thay đổi chế độ kế toán hành giúp đảm bảo ́H - Đài sử dụng phần mềm kế toán Misa nên việc ghi nhận nghiệp vụ trở nên nhanh chóng, phần mềm tự động cập nhật số liệu ghi sổ nên tránh sai tê sót xảy nh 3.1.2 Những hạn chế tồn - Thứ nhất, nhân phận kế tốn cịn hạn hẹp, số lượng nhân viên mà Ki cơng việc chồng chất dẫn đến gây áp lực, số nội dung cơng việc triển khai thực hiện, tốn cịn chậm, khó kiểm soát hết nghiệp vụ phát sinh ho ̣c không cung cấp chứng từ cho đối tượng tra kiểm tra - Thứ hai, chứng từ kế tốn Đài khơng in sổ chi tiết, sổ cái, sổ nhật ký ại chung mà lưu giữ phần mềm máy tính Điều khơng đảm bảo an tồn Đ gặp trường hợp máy tính hay phần mềm kế tốn gặp vấn đề - Thứ ba, doanh thu Đài chưa thực khai thác mở rộng ̀ng nhiều loại hình, ngồi doanh thu hoạt động hành nghiệp (do NSNN cấp) Đài cịn phụ thuộc q nhiều vào nguồn thu từ hoạt động dịch vụ quảng cáo ươ truyền hình Các khoản thu khác cho thuê tài sản, mặt bằng, thu từ lãi tiền Tr gửi,…chiếm tỷ trọng không đáng kể cấu nguồn tài - Thứ tư, số khoản chi phí chưa chi phù hợp, mức cao cấu chi thường xuyên gây thâm hụt Một số khoản chi phí mang tính chất hành như: chi tiền điện, tiền nước, chi hội họp, chi tiếp khách…tuy kiểm sốt cịn mức cao 107 - 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động Đài phát truyền hình Tỉnh Thừa Thiên Huế a) Hồn thiện cơng tác tổ chức máy kế toán - Đài cần tuyển thêm hai nhân viên kế toán kế toán tổng hợp kế toán tiền ́ uê lương để san sẻ bớt khối lượng công việc, phân chia công việc đồng nhân viên kế toán: ́H + Kế toán trưởng: quản lý chung, kiểm soát hoạt động máy kế toán tê Đài, phê duyệt kiểm tra chứng từ, sổ sách, báo cáo + Kế toán tổng hợp: tổng hợp sổ sách phận để trình cho kế tốn trưởng nh phê duyệt, đồng thời đơn thúc nhân việc kế tốn thực cơng việc giao tính xác tiền lương phải trả Ki + Kế toán tiền lương: theo dõi, phản ánh kịp thời số lượng lao động + Kế toán khoản phải thu liên quan đến nhà nước: nắm bắt tình hình phải ho ̣c thu, sách bán chịu, định kỳ lập báo cáo tình hình phải thu khách hàng + Kế tốn thuế kiêm kế toán toán: toán khoản phải trả đơn ại vị báo cáo thuế TNDN, TNCN Đ + Thủ quỹ: thực kiểm đếm thu - chi tiền mặt - Đài cần thường xuyên tạo điều kiện cho nhân viên kế toán tham gia lớp ̀ng bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chun mơn sử dụng phần mềm kế tốn, để có nghiệp vụ bất thường xảy kế tốn chủ động tình ươ b) Hồn thiện chứng từ kế tốn Tr Hàng kỳ, Đài phải in sổ sách, báo cáo kịp thời để lưu trữ tránh tình trạng mát tra kiểm tra đột xuất đủ chứng từ cần đến để đối chiếu bất đắc dĩ phần mềm/máy tính bị hư hỏng c) Giải pháp tăng doanh thu Đài cần tăng doanh thu chi phí để tập trung phát triển mở rộng loại hình kinh doanh, khai thác nguồn thu để phần đảm bảo nguồn thu đơn vị 108 - mà không bị phụ thuộc nhiều vào NSNN Đồng thời, tương lai tách hẳn, tự bảo đảm chi phí hoạt động, khơng nhận nguồn NSNN để tăng tính chủ động huy động việc sử dụng nguồn tài Bên cạnh đó, trì ổn định tăng thu nhập ngày cao từ tiền lương, nhuận bút cho cán viên chức người lao động Đài ́ Ví dụ: ́H - Đài cho th tài sản để tăng doanh thu cách khai thác phần diện tích mặt nhà làm việc 58 Hùng Vương, Trạm phát sóng Thuỷ Dương tê sử dụng số tài sản như: Studio văn nghệ, xe truyền hình lưu động, cần nh cẩu quay camera, flycam… - Đài nên giữ vững tiếp tục phát triển mạnh hình thức quảng cáo sóng Ki truyền hình, bên cạnh đầu tư cho nhân viên học thêm lớp cơng nghệ để tiếp cận mở rộng hình thức quảng cáo trang Giải pháp tiết kiệm chi phí ho d) ̣c Facebook, Tiktok, Youtube, nhằm tăng doanh thu ại Đài cần cắt giảm chi phí tiền điện hai cách sau: Đ - Chuyển phòng kỹ thuật tới phịng khác có khơng gian rộng rãi, thống mát hơn, lúc máy móc đỡ nóng điều hồ khơng cần hoạt động liên tục ̀ng 24/24 để làm mát , mà cần bật điều hồ máy hoạt động q cơng suất ươ - Chuyển phòng thời - chuyên đề từ tầng xuống tầng 2, để tiết kiệm điện sử dụng thang máy nhân viên phịng đơng làm việc khơng cố Tr định phịng, mà phải di chuyển nhiều để lấy tin, quay hình,… 109 - PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận a) Đóng góp: - Thứ nhất, mặt lý luận: tìm hiểu, nắm bắt lý thuyết, làm sáng tỏ ́ uê vấn đề kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động làm tảng trước ́H sâu vào nghiên cứu phần thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết Đài - Thứ hai, mặt thực trạng: tìm hiểu tình hình hoạt động thực tế tê Đài nắm quy trình luân chuyển chứng từ cách thức hạch toán nh - Thứ ba, mặt giải pháp: đưa giải pháp phù hợp để giải hạn chế cịn tồn tại, đặc biệt góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi Ki phí xác định kết hoạt động ̣c b) Hạn chế: ho - Thứ nhất, báo cáo khoá luận tập trung phân tích đánh giá kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động góc độ tài cịn ại góc độ quản trị chưa đề cập đến Đ - Thứ hai, diễn biến phức tạp dịch bệnh Covid kiến thức hạn hẹp nên khố luận tập trung phân tích doanh thu, chi phí ̀ng xác định kết hoạt động cịn phần có đưa vào phân tích chưa cụ ươ thể chi tiết mà mang tính khái quát 3.2 Kiến nghị Tr Qua trình thực tập Đài phát truyền hình Tỉnh Thừa Thiên Huế, đề tài tơi đạt mục tiêu đặt ban đầu song tồn số hạn chế chủ yếu chưa sâu vào phân tích kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động qua thời điểm Nếu có thời gian kiến thức sâu rộng, muôn tiếp tục tìm hiểu thêm mảng khác kế tốn thu chi NSNN, kế tốn tiền lương,…để hồn thiện hạn chế tồn 110 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Bộ Tài (2017) Chế độ kế tốn đơn vị hành nghiệp (Ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC Bộ trưởng Bộ Tài ban hành ́ 2) Chính phủ (2015), Nghị định số 16/2015/NĐ-CP uê ngày 10/10/2017) ́H 3) Huỳnh Thị Bảo Châu (2021), Khố luận tốt nghiệp: Thực trạng cơng tác kế toán chi hoạt động từ ngân sách nhà nước trường trung cấp văn hoá nghệ tê thuật nh 4) Nguyễn Thị Minh Thọ (2010), Giáo trình kế tốn hành nghiệp, NXB Khoa học kỹ thuật Hà Nội, Trang 13 Ki 5) Võ Văn Nhị & Phạm Ngọc Tồn (2018), Hướng dẫn thực hành kế tốn ̣c hành nghiệp: 128 sơ đồ kế tốn HCSN, NXB Bộ Tài ho 6) Phạm Văn Đăng (2018), Tài liệu bồi dưỡng kế toán - kế toán trưởng đơn vị hành nghiệp, NXB tài chính, Trang 196, 201 ại 7) Quốc hội (2015), Luật kế toán số 88/2015/QH 13 Đ 8) TOPICA, Bài 1: Tổng quan đơn vị hành nghiệp kế tốn ̀ng đơn vị hành nghiệp, Trang ươ 9) Website: http://www.trt.com.vn :TRT - Đài phát truyền hình tỉnh Thừa Thiên Tr Huế thuvienso.hce.edu.vn : Thư viện số trường Đại học Kinh tế Huế 111