1 Ch¬ng iV B¸o c¸o tµi chÝnh 2 Nội dung 1. Khái niệm và ý nghĩa 2. Yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính 3. Hệ thống báo cáo tài chính (Chun mc k toỏn s 21) 3 1. Kh¸i niÖm vµ ý nghÜa Khái niệm: báo cáo tài chính là báo cáo kế toán cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. Để đạt mục đích này báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về: a/ Tài sản; b/ Nợ phải trả; c/ Vốn chủ sở hữu; d/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi và lỗ; đ/ Các luồng tiền. 4 Cung cấp thông tin khái quát, tổng hợp nhất về tình hình tài chính, về kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Cho phép kiểm tra, phân tích, đánh giá; Giúp các đối tợng sử dụng thông tin đa ra các quyết định. ý nghĩa 5 2. Yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính Yêu cầu: Trung thực và hợp lý Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với qui định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra các quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy. 6 2. Yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính: Hoạt động liên tục; Cơ sở dồn tích; Nhất quán; Trọng yếu và tập hợp; Bù trừ; Có thể so sánh. 7 3. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh a. Ph©n lo¹i: - Theo møc ®é kh¸i qu¸t - Theo cÊp qu¶n lý - Theo møc ®é tiªu chuÈn b. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh DN: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, - B¸o c¸o kÕt qu¶ KD - B¶ng lu chuyÓn tiÒn tÖ - B¶ng ThuyÕt Minh b¸o c¸o tµi chÝnh 8 B¸o c¸o tµi chÝnh Th«ng tin cÇn thiÕt cho ngêi sö dông Th«ng tin vÒ nguån vèn, sö dông vèn Th«ng tin vÒ : kÕt qu¶ kinh doanh Th«ng tin vÒ : vèn b»ng tiÒn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ 9 BCTC hợp nhất BCTC hợp nhất: Công ty mẹ và tập đoàn là đơn vị có trách nhiệm lập Báo cáo tài chính hợp nhất để tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu ở thời điểm lập báo cáo tài chính; tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo của đơn vị. Tham khảo CMKT số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính” và CMKT số 25 “Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con” và Thông tư hướng dẫn CMKT số 11 “Hợp nhất kinh doanh”. 10 b.1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Kh¸i niÖm : Lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp, ph¶n ¸nh tæng qu¸t toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n ®ã cña doanh nghiÖp t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh [...]... 515, 711 TK 641 , 642 K/C Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý TK 333 (4) K/C thu nhập tàI chính, bất thờng TK 42 1 TK 42 1 Thuế thu nhập K/C Lãi Kết chuyển Lỗ 23 So sánh BCKT v BCKQKD Bảng cân đối kế toán thể hiện bức tranh tài chính tại một thời điểm Báo cáo KQKD cho thấy hiệu quả KD qua một thời kỳ: Thể hiện các DT và CF trong một kỳ Giải thích sự thay đổi giữa BCĐKT đầu kỳ và cuối kỳ 24 So sánh BCKT... cân đối kế toán cuối kỳ trớc; - Cột cuối kỳ: căn cứ vào số d cuối kỳ của các tài khoản kế toán để xây dựng các chỉ tiêu tơng ứng 14 Lu ý Một số TK điều chỉnh giảm (TK dự phòng và TK khấu hao) có số d bên Có thì SDCK đợc phản ánh vào bên Tài sản dới dạng số âm TK 41 2, 41 3, 42 1 nếu có số D Có thì ghi dơng, D Nợ thì ghi âm TK 131 có d Có thì phản ánh vào chỉ tiêu Trả trớc của ngời mua phần Nguồn vốn;... cấp Nợ khác trong kd Vay dài hạn Tài sản Di hn Nguồn vốn chủ sở hữu Hữu hình Vô hình Tài chính Nguồn vốn kinh doanh, Kết quả kinh doanh Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng 17 Lu ý TK 41 2, 41 3, 42 1 nếu có số D Có thì ghi dơng, D Nợ thì ghi âm TK 131 có d Có thì phản ánh vào chỉ tiêu -Trả trớc của ngời mua, phần Nguồn vốn; TK 331 có d Nợ thì phản ánh vào chỉ tiêu -Trả trớc cho ngời bán, phần... BCKQKD mang tính tạm thời - Các số liệu tích luỹ từ -Các TK này luôn luôn khi công ty bắt đầu hoạt bắt đầu bằng số 0 và động cũng đợc đa về số 0 khi khoá sổ - 25 b.3 Bỏo cỏo lu chuyển tiền tệ (VAS số 24) Khái niệm: Là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng tiền trong kỳ kế toán 26 Mc tiờu ca BCLCTT 31/12/N 1/1-31/12 31/12/N+1 BCKQKD Bng CKT Bng CKT BCLCTT 27 Tại sao việc phân... đầu t Tiền thu từ bán hàng (+) Tiền thu từ các khoản phải thu (+) Tiền thu từ các khoản khác (+) Tiền trả cho ngời cung cấp(-) Tiền chi trả ngời lao động (-) Tiền nộp thuế (-) Tiền trả lãi vay 34 Cash - flow từ hoạt động đầu t Tiền mua TSCĐ (-) Tiền đầu t vào các đơn vị khác (-) Thu lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận (+) Thu do nhợng bán TSCĐ (+) Thu hồi các khoản đầu t dài hạn (+) 35 Cash - . và TK khấu hao) có số d bên Có thì SDCK đợc phản ánh vào bên Tài sản dới dạng số âm. TK 41 2, 41 3, 42 1 nếu có số D Có thì ghi d- ơng, D Nợ thì ghi âm. TK 131 có d Có thì phản ánh vào chỉ tiêu. hình Vô hình Tài chính Tài sản Ngn hn Nợ phải trả Bảng cân đối kế toán 18 Lu ý TK 41 2, 41 3, 42 1 nếu có số D Có thì ghi dơng, D Nợ thì ghi âm. TK 131 có d Có thì phản ánh vào chỉ tiêu. trả; c/ Vốn chủ sở hữu; d/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi và lỗ; đ/ Các luồng tiền. 4 Cung cấp thông tin khái quát, tổng hợp nhất về tình hình tài chính, về kết quả kinh doanh