(Luận văn) hoàn thiện chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài tại việt nam

t to ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO hi ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH




  w n lo ad ju y th yi TRẦN HIỆP HƯNG pl n ua al n va fu ll HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va ey t re th TP.Hồ Chí Minh - Năm 2011 t to ng hi ep BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH




  w n lo ad y th ju TRẦN HIỆP HƯNG yi pl ua al n HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM n va ll fu oi m at nh z Chuyên Ngành: Kinh tế - Tài - Ngân Hàng z k jm ht vb Mã số: 60.31.12 om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN NGỌC ĐỊNH ey t re th TP.Hồ Chí Minh - Năm 2011 t to ng hi ep w n lo ad ju y th LỜI CAM ĐOAN yi pl Tơi xin cam đoan luận văn “HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH al n ua THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƯỚC NGỒI TẠI VIỆT NAM” va cơng trình nghiên cứu thân, đúc kết từ trình học n tập nghiên cứu thực tiễn thời gian qua, hướng dẫn fu ll Thầy PGS TS Nguyễn Ngọc Định oi m at nh Tác giả luận văn z z k jm ht vb Trần Hiệp Hưng om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi ep w n lo ad ju y th LỜI CẢM ƠN yi pl Chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường al n ua Đại học Kinh Tế TP.HCM tạo điều kiện thuận n va lợi cho học tập nghiên cứu ll fu Chân thành cảm ơn Thầy Cô tham at nh gian qua oi m gia giảng dạy chương trình Cao học thời z Chân thành cảm ơn PGS TS Nguyễn z Ngọc Định tận tình hướng dẫn Những ý kiến vb jm ht đóng góp q báu Thầy giúp tơi hoàn k thành luận văn Trần Hiệp Hưng an Lu Tác giả luận văn om l.c gm Xin trân trọng cảm ơn n va ey t re th t to ng MỤC LỤC hi ep w DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU n lo CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI 1.1 Tổng quan thuế nhà thầu nước ngồi Trang 1.1.1 Sự hình thành thuế nhà thầu nước Trang 1.1.2 Khái niệm thuế nhà thầu nước ngồi Trang 1.1.3 Vai trị thuế nhà thầu nước Trang 1.2 Đặc điểm thuế nhà thầu nước Trang 1.3 Thuế nhà thầu nước số nước Trang 10 1.3.1 Thuế nhà thầu nước Nhật Bản Trang 10 1.3.2 Thuế nhà thầu nước Đài Loan Trang 12 1.3.3 Thuế nhà thầu nước Malaysia Trang 13 1.3.4 Thuế nhà thầu nước Singapore Trang 16 1.3.5 Thuế nhà thầu nước Trung Quốc Trang 18 1.3.6 Thuế nhà thầu nước Thái Lan Trang 20 1.3.7 Thuế nhà thầu nước Anh Trang 22 1.3.8 Thuế nhà thầu nước Philippines Trang 23 1.3.9 Bài học kinh nghiệm nhận xét chung Trang 24 Kết luận chương I CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 2.1 Q trình hình thành sách thuế nhà thầu nước Trang 27 Việt Nam 2.2 Nội dung thuế nhà thầu nước Việt Nam Trang 28 2.2.1 Đối tượng phạm vi áp dụng Trang 30 2.2.2 Đối tượng phạm vi không áp dụng Trang 31 Trang 32 2.2.3 Đối tượng chịu thuế GTGT, thu nhập chịu thuế TNDN 2.2.4 Phương pháp nộp thuế Trang 32 2.2.5 Một số thay đổi doanh thu tính thuế Trang 33 Trang 34 2.2.6 Một số trường hợp xác định doanh thu tính thuế 2.2.7 Quy định đăng ký, kê khai, toán thuế Trang 35 2.3 Thực trạng thuế nhà thầu nước Việt Nam Trang 32 2.3.1 Đặc điểm thuế nhà thầu nước Việt Nam Trang 32 2.3.2 So sánh thuế NTNN Việt Nam nước Trang 42 ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi ep w n 2.3.3 Các hạn chế sách thuế NTNN Việt Nam Trang 43 Kết luận chương II CHƯƠNG III: HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI CỦA VIỆT NAM 3.1 Định hướng hồn thiện sách thuế nhà thầu nước Trang 51 Việt Nam 3.2 Các giải pháp hoàn thiện sách thuế nhà thầu nước Trang 52 ngồi Việt Nam 3.2.1 Các giải pháp vĩ mô Trang 52 Trang 58 3.2.2 Các giải pháp cụ thể 3.2.3 Các giải pháp hỗ trợ Trang 61 Kết luận chương III KẾT LUẬN ĐỀ XUẤT CHO NHỮNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT hi ep w NTNN Nhà thầu nước BTC Bộ Tài Chính n Tổng Cục thuế lo TCT ad Doanh nghiệp nước DNNN y th Đầu tư nước ĐTNN Thu nhập cá nhân Giá trị gia tăng ua al Xuất nhập n XNK pl GTGT Thu nhập doanh nghiệp yi TNCN ju TNDN Tiêu thụ đặc biệt NĐT Nhà đầu tư CSTT Cơ sở thường trú WTO Tổ chức thương mại giới FDI Đầu tư trực tiếp nước FII Đầu tư gián tiếp nước GDP Tổng sản phẩm nội địa G4 cường quốc thương mại, gồm: Mỹ, Liên hiệp n va TTĐB ll fu oi m at nh z z jm ht vb Châu Âu, Brazil Ấn Độ quốc gia dân chủ & công nghiệp hàng đầu giới, gồm: Pháp, Đức, Ý, Nhật, Anh, Mỹ, Canada Nga APEC Diễn đàn kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương NTA Cơ quan thuế quốc gia Nhật Bản OECD Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế Châu Âu UN Liên hiệp Quốc USD Đô la Mỹ, đơn vị tiền tệ Mỹ RM Ringgit, đơn vị tiền tệ Malaysia k G8 om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng DANH MỤC BẢNG, HÌNH hi ep w BẢNG n lo ad Bảng 1.1: Bảng thuế suất NTNN Malaysia tr 14 y th Bảng 2.1: Bảng tổng hợp văn pháp quy thuế NTNN tr 29 ju Bảng 2.2: Số thu NSNN năm 2010 tỉnh thành phố tr 37 yi pl Bảng 2.3: ĐTNN phân theo địa phương tr 38 n ua al BIỂU ĐỒ: va n Biểu 1.1: Tổng thu thuế Singapore 2006-2010 tr 15 fu ll Biểu 1.2: Tỷ trọng loại thuế 2009/2010 Singapore tr 16 oi m at nh Biểu 2.1: Tỷ lệ khoản thuế năm 2010 tr 36 z Biểu 2.2: Số thu thuế nhà thầu nước 2005-2011 tr 36 z ht vb Biểu 2.3: Tỷ trọng thuế NTNN địa phương năm 2010 tr 39 k jm Biểu 2.4: Thuế NTNN năm 2010 tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu tr 40 om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng PHẦN MỞ ĐẦU hi ep I TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI w Cùng với phát triển kinh tế hội nhập ngày sâu rộng với n lo kinh tế giới, chứng kiến gia tăng dòng vốn đầu tư trực ad tiếp khơng trực tiếp nước ngồi (FDI & FII), dòng vốn viện trợ (ODA) y th ju Gắn liền với dòng vốn FDI, FII, ODA xuất hoạt động kinh doanh yi nhà thầu nước (NTNN) Nhằm đảm bảo việc thực quản lý pl ua al thuế hoạt động kinh doanh Việt Nam nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, Việt Nam ban hành nhiều văn pháp luật thuế n n va lĩnh vực Số thuế thu từ nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi ll fu góp phần khơng nhỏ tổng số thu ngân sách Nhà nước địa phương oi m nói riêng tổng thu ngân sách Nhà nước tồn quốc nói chung nh Đơn cử, năm 2011 số thu từ thuế NTNN địa bàn tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu at dự kiến 2.000 tỷ đồng, chiếm 9% tổng thu ngân sách địa bàn (không kể z z số thu từ dầu thơ); số thu thuế NTNN tồn quốc dự kiến gần 13.000 tỷ đồng, vb ht đóng góp đáng kể vào tổng thu chung ngân sách Nhà nước k jm Chính sách thuế nhà thầu nước ngồi dựa gm quy định chung Pháp luật thuế doanh nghiệp nước l.c Tuy nhiên, hoạt động Nhà thầu nước ngồi khơng theo Luật đầu tư om nước ngồi Việt Nam có nhiều điểm đặc thù, khác biệt với doanh an Lu nghiệp hoạt động theo nội luật, cần có nghiên cứu xây dựng sách thuế cho phù hợp với đối tượng Mặt khác, ngành thuế Việt Nam lộ ey th giải pháp để hồn thiện sách thuế đối tượng này, phù t re cần nghiên cứu hạn chế sách thuế NTNN, tìm n xây dựng từ năm 1991, tới bộc lộ số hạn chế Do va trình cải cách hệ thống thuế từ năm 2011 - 2020 Chính sách thuế NTNN t to ng hợp với lộ trình cải cách chung ngành thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hi ep giai đoạn Xuất phát từ yêu cầu trên, tác giả chọn nghiên cứu đề tài: w “ HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ n lo ad MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU y th II ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM” ju Vấn đề trọng tâm mà đề tài muốn giải sở xem xét thực yi pl trạng, phân tích vấn đề cịn hạn chế, tìm hiểu ngun nhân đưa ua al giải pháp phù hợp để hoàn thiện sách thuế NTNN Việt n Nam Thơng qua đó, giúp cho sách thuế NTNN nói riêng, hệ thống va n sách thuế nói chung đạt hiệu cao, góp phần vào cơng phát fu ll triển kinh tế quốc gia hội nhập kinh tế quốc tế m ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU oi III at nh Đối tượng nghiên cứu đề tài sách thuế NTNN z giải pháp hoàn thiện sách thuế Việt Nam z vb Về không gian, luận văn nghiên cứu địa bàn nước, tập jm ht trung vào số liệu thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội, Bà rịa - Vũng Tàu k Đây ba địa phương dẫn đầu ĐTNN, số thuế NTNN l.c gm Việt Nam Về thời gian, giới hạn nghiên cứu đề tài văn pháp quy om thuế Nhà thầu nước Việt Nam tới thời điểm an Lu Về nội dung, đề tài tập trung nghiên cứu sách thuế nhà thầu nước ey th pháp nhằm: t re thiện sách thuế nhà thầu nước thời gian tới Các giải n nước khác giới Trên sở đó, đề xuất số giải pháp hoàn va Việt Nam thời gian qua, có so sánh với sách thuế