Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH t to - ng hi ep w n lo LÊ HOÀNG PHÚC ad ju y th yi pl ua al VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ n ĐỂ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH va n DOANH NGHIỆP TRONG ĐIỀU KIỆN Ở VIỆT NAM ll fu m oi Chuyên ngành : KẾ TOÁN : 62340301 at nh Mã số z z vb k jm ht LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ om an Lu PGS.TS VÕ VĂN NHỊ l.c gm Người hướng dẫn khoa học : n va ey t re TP.HCM, năm 2014 LỜI CAM ĐOAN t to ng Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các hi ep số liệu nội dung luận án trung thực Kết luận án chưa công bố cơng trình w n lo ad ju y th Tác giả luận án yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to ng Lời cam đoan hi Mục lục ep Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt w n Danh mục Bảng lo ad y th Danh mục Hình ju PHẦN MỞ ĐẦU yi pl CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ua al Chương : BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP n 11 va 11 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài 11 1.1.2 Mục đích báo cáo tài 12 n 1.1 Bản chất Báo cáo tài ll fu oi m nh 12 1.1.2.2 Theo Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài Mỹ 13 at 1.1.2.1 Theo Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế z z vb 14 ht 1.1.3 Vai trò báo cáo tài 16 1.2.1 Đặc điểm chất lượng báo cáo tài 16 k jm 1.2 Đặc điểm chất lượng nhân tố tác động đến Báo cáo tài 16 an Lu 22 1.2.2.2 Nhận xét nhân tố tác động đến báo cáo tài 31 ey 23 t re 1.2.2.1 Các nhân tố tác động đến báo cáo tài n 23 va 1.2.2 Các nhân tố tác động đến báo cáo tài om 1.2.1.2 Nhận xét đặc điểm chất lượng thơng tin tài hữu ích l.c gm 1.2.1.1 Các đặc điểm chất lượng thông tin tài hữu ích t to 1.3 Nội dung Báo cáo tài 32 1.3.1 Các yếu tố ghi nhận yếu tố báo cáo tài 32 ng hi ep 1.3.1.1 Theo Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế 32 1.3.1.2 Theo Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài Mỹ 36 1.3.2 Nội dung báo cáo tài 37 37 1.3.2.2 Báo cáo tài doanh nghiệp Mỹ, Pháp Trung Quốc 45 1.3.3 Báo cáo nguồn lực tri thức trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 49 w 1.3.2.1 Báo cáo tài theo Chuẩn mực kế tốn quốc tế n lo ad ju y th yi pl 49 51 1.3.4 Nhận xét Nội dung báo cáo tài 53 al ua 1.3.3.1 Báo cáo nguồn lực tri thức 1.3.3.2 Báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp n n va fu 1.4 Áp dụng Chuẩn mực kế tốn quốc tế báo cáo tài quốc gia kinh nghiệm cho Việt Nam ll 55 oi m nh 1.4.1 Tóm tắt q trình phát triển khái quát nội dung chuẩn mực kế tốn quốc tế 1.4.1.1.Tóm tắt q trình phát triển chuẩn mực kế toán quốc tế 1.4.1.2 Khái quát nội dung chuẩn mực kế toán quốc tế at 55 z z 55 ht vb k jm 56 gm 1.4.2 Thực trạng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế báo cáo tài quốc gia 62 ey t re 65 n 63 va 1.4.3 Kinh nghiệm cho Việt Nam q trình hịa hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế 60 an Lu 1.4.2.3 Đối với Trung Quốc số quốc gia Đông Nam Á om 1.4.2.2 Đối với Pháp nước Liên minh Châu Âu l.c 1.4.2.1 Đối với Mỹ 58 t to ng hi ep Chương 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 69 2.1 Tóm tắt q trình phát triển hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 69 w n lo 2.1.1 Giai đoạn trước năm 1995 69 2.1.2 Giai đoạn từ năm 1995 đến 70 ad 73 2.2.1 Đặc điểm nhân tố tác động đến hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 73 ju y th 2.2 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam hành yi pl ua al n 2.2.2 Mục đích, yêu cầu, nguyên tắc soạn thảo báo cáo tài n va 80 82 2.3 Đánh giá thực trạng vấn đề cần giải hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 87 ll fu 2.2.3 Kết cấu, nội dung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp hành oi m at nh z z 2.3.1 Đối chiếu số nội dung hệ thống báo cáo tài theo quy định Việt Nam với IASB vb 89 k 2.3.1.1 Các nội dung tương đồng jm ht 87 90 102 n 2.3.3.1 Ưu điểm 106 2.3.3.2 Hạn chế 108 ey 105 t re 2.3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 97 va 2.3.2.2 Ý kiến chuyên gia 97 an Lu 2.3.2.1 Ý kiến số doanh nghiệp, nhà đầu tư om 2.3.2 Một số ý kiến doanh nghiệp, nhà đầu tư chuyên gia hệ thống báo cáo tài hành l.c gm 2.3.1.2 Các nội dung khác t to 2.3.4 Nhận diện vấn đề cần giải hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 119 ng hi Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG 123 3.1 Quan điểm, phương hướng hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 123 ep BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VIỆT NAM w n lo ad y th 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện ju 124 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện yi 127 pl al 3.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam n ua 130 130 3.2.1.1 Hoàn thiện quy định khung lý thuyết cho Báo cáo tài 130 n va 3.2.1 Các giải pháp ngắn hạn để khắc phục hạn chế hệ thống báo cáo tài hành ll fu oi m nh at 3.2.1.2 Điều chỉnh, bổ sung kết cấu, nội dung hệ thống Báo cáo tài hành z 133 z 3.2.1.3 Xây dựng hệ thống báo cáo tài linh hoạt kinh tế thị trường Việt Nam vb jm ht 142 k 3.2.2 Các giải pháp dài hạn phát triển, hồn thiện hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam gm 154 n ey 167 t re 161 3.2.3 Lộ trình thực giải pháp hồn thiện hệ thống báo cáo tài va 3.2.2.3 Định hướng ghi nhận báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp báo cáo tài 147 an Lu thức doanh nghiệp báo cáo tài om 3.2.2.2 Định hướng ghi nhận báo cáo nguồn lực tri l.c 3.2.2.1 Định hướng sử dụng Giá trị hợp lý định giá yếu tố báo cáo tài 146 t to ng hi ep 171 3.3.1 Đối với Nhà nước, quan chức quản lý kế toán kiểm toán cơng bố thơng tin thị trường chứng khốn 171 3.3.2 Đối với tổ chức nghề nghiệp sở đào tạo kế toán, kiểm toán 175 w 3.3 Một số kiến nghị hỗ trợ cho việc hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam n lo 176 ad 3.3.3 Đối với doanh nghiệp ju y th 179 yi KẾT LUẬN pl ua al CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ n TÀI LIỆU THAM KHẢO n va PHỤ LỤC ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi Tiếng Việt ep w n BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế tốn lo Kết hoạt động kinh doanh TTCK Thị trường chứng khoán TSCĐ Tài sản cố định ad KQHĐKD ju y th yi Chuẩn mực kế toán Việt Nam pl VAS n va Hội đồng Chuẩn mực kế tốn tài Mỹ n ll fu FASB ua al Tiếng Anh Khuôn mẫu lý thuyết cho Báo cáo tài nh Framework oi m (Financial Accounting Standard Board) at (The Conceptual Framework for Financial Reporting) z Các nguyên tắc kế toán thừa nhận rộng rãi z vb GAAP Hội đồng Chuẩn mực kế toán quốc tế k IASB jm ht (Generally accepted accounting principles) gm (International Accounting Standard Board ) Chuẩn mực kế toán quốc tế Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế n va (International Financial Reporting Standard) an Lu IFRS om (International Accounting Standard) l.c IAS ey t re DANH MỤC BẢNG t to ng Bảng 1.1 : Các đặc điểm chất lượng thông tin tài hữu ích theo IASB hi FASB ep Bảng 1.2 : Tác động giá trị văn hóa đến giá trị kế tốn w n Bảng 1.3 : Tình hình sử dụng IAS/IFRS quốc gia đến tháng 12/2013 lo ad y th Bảng 2.1: Đối chiếu mục đích, đặc điểm chất lượng, ghi nhận yếu tố ju nguyên tắc soạn thảo, trình bày BCTC VAS IAS/IFRS yi pl Bảng 2.2 : Đối chiếu hệ thống báo cáo, BCTC VAS ua al IAS/IFRS n Bảng 2.3 : Đối chiếu nội dung số khoản mục chủ yếu BCTC VAS n va IAS/IFRS fu ll Bảng 2.4 : Thống kê mô tả kết khảo sát doanh nghiệp, nhà đầu tư m oi Bảng 2.5 : So sánh việc ghi nhận giá trị nguồn lực tri thức cấu nh at tài sản vơ hình doanh nghiệp VAS IAS/IFRS z z Bảng 3.1 : Các thành phần thuộc tính nguồn lực tri thức vb k bày BCTC doanh nghiệp Việt Nam jm ht Bảng 3.2 : Các thành phần thuộc tính chủ yếu nguồn lực tri thức trình gm Việt Nam om l.c Bảng 3.3 : Nội dung Báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp Việt Nam an Lu Bảng 3.4 : Các yếu tố trình bày báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp ey Việt Nam t re Bảng 3.6 : Lộ trình phát triển hồn thiện hệ thống BCTC doanh nghiệp n va Bảng 3.5 : Hệ thống số đánh giá trách nhiệm xã hội doanh nghiệp Việt Nam DANH MỤC HÌNH t to ng hi ep Hình 1.1 : Mơ hình quan hệ nguồn cung cấp vốn văn hóa w Hình 3.1 : Mơ hình phạm vi thơng tin công bố hệ thống BCTC n lo linh hoạt ad y th Hình 3.2 : Mơ hình mức độ chi tiết thông tin công bố hệ thống ju BCTC linh hoạt yi pl ua al Hình 3.3 : Mơ hình khung xây dựng hệ số đánh giá nguồn lực tri thức n doanh nghiệp Việt Nam n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Phụ lục 10 : Thông tin chuyên gia t to ng hi STT ep Chuyên gia Học hàm/ học vị Chức vụ/Đơn vị công tác Vụ trưởng, Vụ Chế độ Kế tốn Kiểm tốn - Bộ Tài Chính, Việt Nam Chuyên gia Phó Giáo sư, Tiến sĩ w n Tiến sĩ Phó trưởng Khoa Kế tốn-Kiểm tốn, ĐH Tài chính-Marketing Tiến sĩ Giảng viên, ĐH Kinh tế TP.Hồ Chí Minh lo Thạc sĩ Phó trưởng Phịng Kế toán Doanh nghiệp, Vụ Chế độ Kế toán Kiểm tốn Bộ Tài Chính, Việt Nam ad Chun gia ju y th yi Chuyên gia 3 Chuyên gia Chuyên gia Tiến sĩ, CPA Chuyên gia Cử nhân pl n ua al n va ll fu Partner, VIETVALUES AUDIT AND CONSULTING Co., LTD oi m at nh Kế tốn trưởng - Cơng ty CPTM Bia Sài Gịn Sơng Tiền z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Phụ lục 11: Mẫu Báo cáo Tình hình tài theo đề xuất t to Doanh nghiệp: ……… Mẫu : B01-DN ng BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH ngày …/…/n hi ep w Đơn vị tính : 1.000đ n lo CÁC CHỈ TIÊU ad Thuyết minh Cuối năm Đầu năm (2) (3 ) (4) (5) ju y th (1) PHẦN TÀI SẢN Mã số yi 100 pl A TÀI SẢN NGẮN HẠN al 110 V.01 111 n va Tiền ua I Tiền khoản tương đương tiền 112 n Các khoản tương đương tiền fu 120 ll II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn m 121 oi Đầu tư chứng khốn ngắn hạn 129 138 Dự phịng khoản phải thu khó địi (*) 139 V.03 an Lu Các khoản phải thu ngắn hạn khác om 133 l.c Phải thu nội ngắn hạn gm 132 k Trả trước cho người bán jm 131 ht vb 130 Phải thu ngắn hạn khách hàng IV Hàng tồn kho V.02 z III Các khoản phải thu ngắn hạn 128 z Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) at nh Đầu tư ngắn hạn khác 140 141 Chi phí sản xuất dở dang 142 Thành phẩm, hàng hóa 143 V.04 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V.05 n va Nguyên vật liệu, công cụ ey t re Thuyết minh Mã số CÁC CHỈ TIÊU Cuối năm Đầu năm t to 150 ng V Tài sản ngắn hạn khác hi ep Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Các khoản thuế nộp thừa khấu trừ 152 V.06 w 158 n Tài sản ngắn hạn khác 200 I Các khoản phải thu dài hạn 210 lo B TÀI SẢN DÀI HẠN ad Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu nội dài hạn 213 V.07 Phải thu dài hạn khác 214 V.08 ju 211 al y th Phải thu dài hạn khách hàng yi pl n ua va 219 n Dự phịng khoản phải thu khó địi (*) 220 221 oi m Tài sản cố định hữu hình ll fu II Tài sản cố định 223 z 224 226 ▫ Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 om 228 l.c ▫ Nguyên giá V.11 gm 227 k ▫ Giá trị hao mòn lũy kế (*) jm 225 ht vb ▫ Nguyên giá Tài sản cố định vơ hình V.10 z Tài sản cố định th tài at ▫ Giá trị hao mịn lũy kế (*) 222 nh ▫ Nguyên giá V.09 V.12 IV Bất động sản đầu tư 240 V.13 242 V Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 ey ▫ Giá trị hao mòn lũy kế (*) t re 241 n ▫ Nguyên giá va 230 an Lu III Chi phí xây dựng dở dang Thuyết minh Mã số CÁC CHỈ TIÊU Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 Đầu tư chứng khoán dài hạn 253 Đầu tư dài hạn khác 254 V.14 255 V.15 ng 251 n t to Đầu tư vào công ty hi ep w lo Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) Cuối năm Đầu năm ad 260 y th VI Tài sản dài hạn khác 261 V.16 Tài sản thuế thu nhập hỗn lại 262 V.17 ju Chi phí trả trước dài hạn yi pl 268 al Tài sản dài hạn khác 270 n ua TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 300 310 n A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) ll va PHẦN NGUỒN VỐN fu at nh Phải trả người bán ngắn hạn 311 oi Vay nợ ngắn hạn m I Nợ ngắn hạn 313 z z Người mua trả tiền trước 312 319 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 320 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 II Nợ dài hạn 330 332 Trái phiếu chuyển đổi 333 ey Vay nợ dài hạn t re 331 ht Phải trả người bán dài hạn V.19 n Quỹ khen thưởng phúc lợi va 318 an Lu Doanh thu chưa thực om 317 l.c Phải trả nội ngắn hạn gm 315 k Phải trả người lao động V.18 jm 314 vb Thuế khoản phải nộp Nhà nước Mã số Thuyết minh Phải trả nội dài hạn 334 V.20 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 336 Phải trả dài hạn khác 337 n 339 CÁC CHỈ TIÊU t to ng hi ep w lo Dự phòng phải trả dài hạn 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 ad B – VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) ju y th yi Cuối năm Đầu năm ( ) ( ) V.22 pl 412 al Thặng dư vốn cổ phần 413 Vốn khác chủ sở hữu 414 Cổ phiếu quỹ (*) 415 n ua 3.Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu n va fu 416 ll 417 oi at Quỹ đầu tư phát triển nh Chênh lệch tỷ giá hối đoái m Chênh lệch đánh giá lại tài sản 419 z z Quỹ dự phịng tài 418 420 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 422 II Nguồn kinh phí 430 Nguồn kinh phí 431 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 432 k om V23 l.c gm an Lu 440 jm ht TỔNG NGUỒN VỐN (430 = 300 + 400) vb 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu n va ey t re t to Phụ lục 12 : Công thức xác định lãi cổ phiếu (EPS) lãi suy giảm cổ phiếu Công thức xác định lãi cổ phiếu (EPS) ng hi ep (1) Trường hợp quỹ khen thưởng phúc lợi trích từ lợi nhuận sau thuế, lãi cổ phiếu xác định theo công thức sau: w Lãi cổ phiếu = n lo ad y th Lãi lỗ phân bổ cho Số trích quỹ cổ đơng sở hữu cổ phiếu phổ thông - khen thưởng, phúc lợi -Số lượng bình quân gia quyền cổ phiếu phổ thông lưu hành kỳ ju (2) Trường hợp quỹ khen thưởng phúc lợi trích vào chi phí, lãi cổ phiếu xác định theo công thức sau: yi pl n ua al = n va Lãi cổ phiếu ll fu Lãi lỗ phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông -Số lượng bình qn gia quyền cổ phiếu phổ thơng lưu hành kỳ m oi Công thức xác định lãi suy giảm cổ phiếu at nh (1) Trường hợp quỹ khen thưởng phúc lợi trích từ lợi nhuận sau thuế, lãi suy giảm cổ phiếu xác định theo công thức: z z k jm ht vb Lãi hoặc lỗ phân bổ cho Số trích quỹ Lãi suy giảm cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông - khen thưởng, phúc lợi cổ phiếu = Số bình quân gia quyền Số bình quân gia quyền cổ phiếu phổ thông + cổ phiếu phổ thông lưu hành kỳ phát hành thêm l.c gm om (2) Trường hợp quỹ khen thưởng phúc lợi trích vào chi phí, lãi suy giảm cổ phiếu xác định theo công thức: an Lu n ey t re Lãi lỗ phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông -Số bình quân gia quyền Số bình quân gia quyền cổ phiếu phổ thông + cổ phiếu phổ thông lưu hành kỳ phát hành thêm va Lãi suy giảm cổ phiếu = Phụ lục 13 : Mẫu Báo cáo lợi nhuận theo đề xuất luận án t to Doanh nghiệp báo cáo: Mẫu số B02-DN ng BÁO CÁO LỢI NHUẬN hi Năm : ep ĐV tính: 1.000đ (1) (2) Thuyế t minh (3) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 Doanh thu (10 = 01 - 02) 10 Mã số w CÁC CHỈ TIÊU n lo ad ju y th yi pl al n 20 n va Lợi nhuận gộp (20 = 10 - 11) 21 22 oi m Chi phí quản lý doanh nghiệp ll fu Chi phí bán hàng Năm X-1 (5) 11 ua Giá vốn hàng bán Năm X (4) 23 z 30 z Lợi nhuận hoạt động kinh doanh {30 = 20 - (21 + 22 + 23)} at nh Chi phí lãi vay hoạt động kinh doanh 31 vb VI.27 11 Chi phí hoạt động đầu tư, tài 32 VI.28 k jm 40 VI.29 om 80 18 Lãi suy giảm cổ phiếu 81 VI.31 ey 17 Lãi cổ phiếu t re 70 n 16 Lợi nhuận kế toán sau thuế (70 = 60 – 61) VI.30 va 61 an Lu 60 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp l.c 50 gm 12 Lợi nhuận hoạt động đầu tư, tài (40 = 31 – 32) 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (60 = 30 + 40 + 50) ht 10 Thu nhập hoạt động đầu tư, tài Phụ lục 14: Mẫu Báo cáo Lợi nhuận tổng hợp theo đề xuất luận án t to ng BÁO CÁO LỢI NHUẬN TỔNG HỢP Năm : hi ep ĐV tính: 1.000đ w Mã số Thuyết Năm minh X (2) (3) (4) n CÁC CHỈ TIÊU lo ad y th (1) Năm X-1 (5) ju A BÁO CÁO LÃI LỖ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 Doanh thu (10 = 01 - 02) 10 Giá vốn hàng bán 11 yi Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ pl n ua al n va fu 20 ll Lợi nhuận gộp (20 = 10 - 11) m 21 oi 22 at Chi phí quản lý doanh nghiệp nh Chi phí bán hàng z 23 z Chi phí lãi vay hoạt động kinh doanh Lợi nhuận hoạt động kinh doanh {30 = 20 - (21 + 22 + 23)} vb 10 Thu nhập hoạt động đầu tư, tài 31 11 Chi phí hoạt động đầu tư, tài 32 jm ht VI.27 k VI.28 VI.29 70 ey 16 Lợi nhuận kế toán sau thuế (70 = 60 – 61) VI.30 t re 61 n 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp va 60 an Lu 50 om 40 l.c gm 12 Lợi nhuận hoạt động đầu tư, tài (40 = 31 – 32) 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (60 = 30 + 40 + 50) 30 Mã số Thuyết Năm minh X VI.31 80 CÁC CHỈ TIÊU t to 17 Lãi cổ phiếu Năm X-1 ng 81 hi 18 Lãi suy giảm cổ phiếu ep w B BÁO CÁO THU NHẬP TỔNG HỢP KHÁC n 91 lo 1.Thay đổi thặng dư đánh giá lại tài sản ad y th 92 Lãi lỗ phát sinh từ việc chuyển đổi BCTC hoạt động nước 93 ju 2.Đánh giá lại giá trị kế hoạch phúc lợi yi pl n ua al Lãi lỗ từ khoản đầu tư vào công cụ vốn xác định theo giá trị hợp lý n va 94 fu ll Lãi lỗ ghi nhận công cụ bảo hiểm rủi ro dòng tiền oi m 95 nh at Phần thay đổi giá trị hợp lý thay đổi rủi ro tín dụng nghĩa vụ nợ cụ thể xác định theo giá trị hợp lý z z k 100 jm ht vb Tổng thu nhập tổng hợp khác 96 om l.c gm an Lu n va ey t re Phụ lục 15: Báo cáo Tình hình tài minh họa Công ty TNHH thương mại X (quy mô vừa nhỏ) t to ng Doanh nghiệp: ……… Mẫu : B01-DN hi BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH ep ngày …/…/n w n CÁC CHỈ TIÊU Đơn vị tính : 1.000đ lo ad Thuyết minh Cuối năm Đầu năm (2) (3) (4) (5) (1) PHẦN TÀI SẢN ju y th Mã số yi 100 pl A TÀI SẢN NGẮN HẠN al 110 ua I Tiền khoản tương đương tiền 111 n va Tiền V.01 n 120 fu II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 121 ll at 129 z 130 139 140 V.04 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V.05 150 Các khoản thuế nộp thừa 152 V.06 ey 152 t re Thuế GTGT khấu trừ n V Tài sản ngắn hạn khác va 144 an Lu Thành phẩm, hàng hóa om l.c Dự phịng khoản phải thu khó địi (*) V.03 gm 138 k Các khoản phải thu ngắn hạn khác jm 131 ht vb Phải thu ngắn hạn khách hàng IV Hàng tồn kho V.02 z Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu ngắn hạn 128 nh Đầu tư ngắn hạn khác oi m Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Cuối năm Đầu năm t to 158 ng Tài sản ngắn hạn khác hi ep 200 I Các khoản phải thu dài hạn 210 B TÀI SẢN DÀI HẠN w 211 n Phải thu dài hạn khách hàng lo 214 ad Phải thu dài hạn khác V.08 220 ju y th II Tài sản cố định 221 yi Tài sản cố định hữu hình ua al 223 Tài sản cố định vơ hình 227 n ▫ Giá trị hao mịn lũy kế (*) n va V.11 228 ll fu ▫ Nguyên giá 229 oi m ▫ Giá trị hao mòn lũy kế (*) nh 270 z z PHẦN NGUỒN VỐN at TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán ngắn hạn 312 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 320 an Lu n va V.19 om ey t re 337 V.18 l.c Phải trả dài hạn khác gm 332 k Vay nợ dài hạn jm 330 ht vb A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) II Nợ dài hạn V.09 222 pl ▫ Nguyên giá Thuyết minh Mã số CÁC CHỈ TIÊU Thuyết minh Mã số CÁC CHỈ TIÊU t to ng hi ep 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 B – VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) w n 421 II Nguồn kinh phí 430 lo Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ad ju y th ( ) ( ) 440 yi TỔNG NGUỒN VỐN (430 = 300 + 400) Đầu năm V.22 418 Quỹ đầu tư phát triển Cuối năm pl ua al n Ghi : - Mã số tiêu báo công ty X thống với mã số Báo cáo Tình hình tài tiêu chuẩn; n va ll fu - Chỉ tiêu “Các khoản thuế nộp thừa khấu trừ” (Mã số 152) Công ty X trình bày chi tiết thành tiêu “Thuế GTGT khấu trừ” “Các khoản thuế nộp thừa” oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Phụ lục 16 : Các kỹ thuật định giá sử dụng đo lường giá trị hợp lý t to ng hi (1) Phương pháp thị trường ep Phương pháp thị trường kỹ thuật định giá sử dụng giá thông tin w liên quan khác thu thập từ giao dịch thị trường cho tài sản nợ n lo phải trả giống hệt đem so sánh (tương tự) ad y th Kỹ thuật định giá thích hợp với phương pháp tiếp cận thị trường thường sử ju dụng nhiều thị trường xuất phát từ tập hợp giá loại tài sản nợ phải trả yi tương đương Các thị trường nằm phạm vi khác cặp so pl al sánh Lựa chọn thị trường thích hợp phạm vi yêu cầu điều chỉnh n ua yếu tố định tính định lượng ảnh hưởng tới việc định giá n va Kỹ thuật đánh giá phù hợp với phương pháp tiếp cận thị trường bao gồm fu ma trận giá Ma trận giá dùng kỹ thuật toán học để định giá phần lớn số ll loại công cụ tài chính, chứng khốn nợ, khơng cần dựa hoàn toàn giá m oi niêm yết sàn cho loại chứng khoán định giá, mà dựa vào mối quan nh at hệ chứng khoán định giá với mã chứng khoán chuẩn niêm yết sàn z ht vb (2) Phương pháp chi phí z (IASB,2011) jm Là phương pháp định giá phản ánh chi phí cần thiết để thay k tồn tài sản định giá (thường gọi chi phí thay tại) gm l.c Đứng từ quan điểm bên tham gia thị trường người bán, giá nhận om từ bán tài sản dựa tổng phí tổn người mua để mua lại chi an Lu phí để thiết kế tài sản thay với chức hoạt động tương đương, giảm trừ lỗi thời Vì người mua khơng mua tài sản có sẵn với giá cao tổng chi phí ey lớn khoản khấu hao BCTC khấu hao cho mục đích thuế t re lỗi thời chức (công nghệ), lỗi thời lợi ích kinh tế chi phí n va thiết kế lại tài sản Lỗi thời bao gồm suy giảm khả sản xuất tài sản, (3) Phương pháp thu nhập Phương pháp thu nhập kỹ thuật định giá chuyển đổi dòng tiền t to tương lai (thu nhập chi phí) với tỷ lệ chiết khấu định Khi sử dụng ng hi phương pháp này, giá trị hợp lý phản ánh giả định thị trường ep dòng tiền tương lai Các kỹ thuật định giá phương pháp này bao gồm: w n - Mơ hình giá trị tại; lo ad - Mơ hình định giá quyền chọn, mơ hình nhị thức kết hợp với mơ ju đó; y th hình giá trị phản ánh giá trị thời gian giá trị nội quyền chọn yi pl - Mơ hình thu nhập vượt trội đa giai đoạn sử dụng để đo lường giá trị hợp n ua al lý tài sản vơ hình n va ll fu Nguồn: IASB, 2011 - IFRS 13; tổng hợp tác giả oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Phụ lục 17 : Minh họa hệ số đánh giá nguồn lực tri thức t to Đối với Báo cáo lợi nhuận ng hi ep w Các Hệ số tác động đến doanh thu • Đầu tư vào đào tạo / thay đổi giá trị thị trường; • Doanh thu thay / thay đổi giá trị thị trường; • Số lượng phương tiện truyền thơng thuận lợi phát hành / thay đổi giá trị thị trường; • Trung bình doanh thu lặp lại cho khách hàng kỳ / thay đổi giá trị thị trường Các Hệ số tác động đến chi phí • Chi phí giải khiếu nại / thay đổi giá trị thị trường; • Chi phí vắng mặt / thay đổi giá trị thị trường; • Chi phí ngừng việc bất đồng với cơng đồn / thay đổi giá trị thị trường; • Chi phí nghỉ ốm / thay đổi giá trị thị trường; • Chi phí tai nạn / thay đổi giá trị thị trường n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh Đối với Báo cáo Tình hình tài z Các Hệ số tác động vào việc tạo tài sản: • Tiền đầu tư vào giáo dục lao động / giá trị thị trường; • Tài sản trí tuệ hữu hiệu / giá trị thị trường; • Trung bình doanh thu lặp lại cho khách hàng năm / giá trị thị trường; • Thời gian trung bình làm việc chuyên gia công ty / giá trị thị trường; • Doanh thu khách hàng tăng cường / giá trị thị trường; • Đầu tư quy trình cơng nghệ / giá trị thị trường Các Hệ số tác động vào việc tạo trách nhiệm pháp lý • Doanh thu từ khách hàng lớn / giá trị thị trường; • Tăng thuế sản phẩm / giá trị thị trường z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Nguồn : Abeysekera (2003) tổng hợp, đề xuất tác giả
Ngày đăng: 28/07/2023, 16:21
Xem thêm:
