(Luận văn) hoàn thiện thông tin kế toán được công bố của các công ty cổ phần niêm yết tại sở giao dịch chứng khoán tphcm , luận văn thạc sĩ

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp HCM ep w n lo ad y th ju HUỲNH THỊ PHƯỢNG KHANH yi pl n ua al va n HỒN THIỆN THƠNG TIN KẾ TỐN ĐƯỢC CƠNG BỐ fu ll CỦA CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT m oi TẠI SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN TP HỒ CHÍ MINH at nh z z ht vb k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va y te re TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp HCM ep w n lo ad HUỲNH THỊ PHƯỢNG KHANH ju y th yi pl n ua al HỒN THIỆN THƠNG TIN KẾ TỐN ĐƯỢC CÔNG BỐ n va CỦA CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT ll fu TẠI SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN TP HỒ CHÍ MINH m oi Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 at nh z z ht vb LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ k jm gm om l.c NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH n a Lu n va y te re TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 t to ng LỜI CAM ĐOAN hi ep Tôi cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế: “Hồn thiện thơng tin kế tốn cơng w n bố công ty cổ phần niêm yết Sở giao dịch chứng khoán thành phố Hồ lo ad Chí Minh” cơng trình nghiên cứu khoa học nghiêm túc thân Các kết y th luận văn tổng hợp từ trình khảo sát thực tế nguồn thông tin đáng ju yi tin cậy pl TP.HCM, ngày 29 tháng 10 năm 2012 al n ua Tác giả n va ll fu oi m nh at Huỳnh Thị Phượng Khanh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng MỤC LỤC hi ep Trang Lý chọn đề tài 01 w n Mục tiêu nghiên cứu 02 lo ad Đối tượng Phạm vi nghiên cứu .02 y th 3.1 Đối tượng nghiên cứu 02 ju yi 3.2 Đối tượng khảo sát .02 pl 3.3 Phạm vi nghiên cứu 03 al n ua Phương pháp nghiên cứu 03 va Kết cấu đề tài 03 n Những điểm đề tài 04 fu ll Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THƠNG TIN KẾ TỐN ĐƯỢC CƠNG BỐ 05 m oi 1.1 Thơng tin kế tốn cơng bố 05 nh at 1.2 Quy trình thơng tin kế tốn công bố .13 z 1.2.1 Nguyên tắc phương pháp tạo lập thơng tin kế tốn 13 z ht vb 1.2.2 Ngun tắc kiểm tốn độc lập thơng tin kế tốn 15 jm 1.2.3 Cơng bố thơng tin kế tốn .16 k 1.2.4 Công tác giám sát hoạt động cơng bố thơng tin kế tốn 19 gm 1.2.5 Tính hữu dụng thơng tin kế tốn cơng bố .23 om l.c 1.3 Kinh nghiệm quốc tế thông tin kế tốn cơng bố 23 1.3.1Thị trường chứng khoán Mỹ 23 a Lu 1.3.2 Thị trường chứng khoán Thái Lan 30 n va Kết luận chương .39 n Chương 2: THỰC TRẠNG THƠNG TIN KẾ TỐN ĐƯỢC CƠNG BỐ CỦA CÁC th 2.1 Thực trạng tạo lập thông tin kế toán 40 y PHỐ HỒ CHÍ MINH 40 te re CÔNG TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT TẠI SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN THÀNH t to ng 2.1.1 Kết cơng trình nghiên cứu 40 hi ep 2.1.2 Kết khảo sát thực tế 42 2.1.3 Ưu điểm 50 w n 2.1.4 Nhược điểm .50 lo ad 2.2 Thực trạng kiểm tốn độc lập thơng tin kế tốn 53 ju y th 2.2.1 Kết cơng trình nghiên cứu 53 2.2.2 Kết khảo sát thực tế 55 yi pl 2.2.3 Ưu điểm 58 al ua 2.2.4 Nhược điểm .58 n 2.3 Thực trạng cơng bố thơng tin kế tốn 59 va n 2.3.1 Kết cơng trình nghiên cứu 59 fu ll 2.3.2 Kết khảo sát thực tế 62 m oi 2.3.3 Ưu điểm 66 at nh 2.3.4 Nhược điểm .66 z 2.4 Thực trạng giám sát hoạt động công bố thông tin kế toán 67 z vb 2.4.1 Kết cơng trình nghiên cứu 67 jm ht 2.4.2 Kết khảo sát thực tế 69 k 2.4.3 Ưu điểm 71 gm 2.4.4 Nhược điểm .71 om l.c 2.5 Thực trạng tính hữu dụng thơng tin kế tốn .72 2.5.1 Kết công trình nghiên cứu 72 a Lu 2.5.2 Kết khảo sát thực tế 76 n 2.5.3 Ưu điểm 77 th 2.6.2 Nhược điểm .78 y 2.6.1 Ưu điểm 77 te re 2.6 Tổng hợp ưu điểm nhược điểm kết khảo sát thực tế .77 n va 2.5.4 Nhược điểm .77 t to ng Kết luận chương .82 hi ep Chương 3: HỒN THIỆN THƠNG TIN KẾ TỐN ĐƯỢC CƠNG BỐ CỦA CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT TẠI SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN THÀNH w n PHỐ HỒ CHÍ MINH 84 lo ad 3.1 Quan điểm hoàn thiện 84 ju y th 3.2 Giải pháp hoàn thiện 85 3.2.1 Tạo lập thơng tin kế tốn 85 yi pl 3.2.2 Kiểm tốn độc lập thơng tin kế toán .88 al ua 3.2.3 Cơng bố thơng tin kế tốn 96 n 3.2.4 Giám sát hoạt động cơng bố thơng tin kế tốn .102 va n 3.2.5 Tính hữu dụng thơng tin kế tốn .102 fu ll Kết luận Chương 104 m oi Kết luận .106 at z Phụ lục nh Danh mục tài liệu tham khảo z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT hi ep w : Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) A&C n : American Stock Exchange lo AMEX ad : Công ty TNHH BDO Việt Nam BDO y th : Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam ju E&Y : Fair Disclosure pl : Ho Chi Minh City Securities Corporation (Công ty Cổ phần ua al HSC yi FD n Chứng khốn Thành Phố Hồ Chí Minh) : Kinh Do Corporation (Công ty Cổ phần Kinh Đô) NASDAQ : National Association of Securities Dealers Automated n va KDC ll fu oi m Quotations : New York Stock Exchange Sao Việt : Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt SBS : Sacombank Securities Joint Stock Company (Công ty Cổ at nh NYSE z z vb jm ht phần Chứng khốn Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín) SGDCK TP.HCM : Sở giao dịch chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh k : Sở giao dịch chứng khoán STB : Sai Gon Thuong Tin Commercial Joint Stock Bank (Ngân l.c gm SGDCK UBCKNN : Ủy ban chứng khoán Nhà Nước n : Ủy ban chứng khoán va UBCK n : Trung tâm lưu ký chứng khoán a Lu TTLKCK om hàng Thương mại Cổ phần Sài Gịn Thương Tín) y te re th t to ng DANH MỤC BẢNG hi ep Trang Bảng 1.1: Thời hạn công bố thông tin theo Thông tư 09 Thông tư 52 11 w n Bảng 2.1: Thống kê tỷ lệ loại ý kiến kiểm toán năm 2010 45 lo ad Bảng 2.2: Thống kê tỷ lệ loại ý kiến kiểm toán năm 2011 45 y th Bảng 2.3: Thống kê báo cáo tài năm 2010 46 ju yi Bảng 2.4: Thống kê báo cáo tài năm 2011 46 pl Bảng 2.5: Thống kê điểm trung bình vấn đề tạo lập thơng tin kế toán 48 al n ua Bảng 2.6: Thống kê điểm trung bình nhóm đối tượng đánh giá tạo lập thơng tin va kế tốn 50 n Bảng 2.7: Thống kê điểm trung bình vấn đề kiểm tốn thơng tin kế toán 57 fu ll Bảng 2.8: Thống kê điểm trung bình nhóm đối tượng đánh giá kiểm tốn thơng m oi tin kế tốn 58 nh at Bảng 2.9: Thống kê vi phạm công bố thông tin năm 2010 công ty cổ phần z niêm yết 63 z ht vb Bảng 2.10: Thống kê vi phạm công bố thông tin năm 2011 công ty cổ phần jm niêm yết 64 k Bảng 2.11: Thống kê điểm trung bình vấn đề cơng bố thơng tin kế tốn 64 gm Bảng 2.12: Thống kê điểm trung bình nhóm đối tượng đánh giá cơng bố thơng om l.c tin kế toán 65 Bảng 2.13: Thống kê điểm trung bình vấn đề giám sát hoạt động công bố thông a Lu tin kế toán 70 n Bảng 2.15: Thống kê điểm trung bình vấn đề tính hữu dụng thông tin kế y 76 th tốn te re động cơng bố thơng tin kế toán 71 n va Bảng 2.14: Thống kê điểm trung bình nhóm đối tượng đánh giá giám sát hoạt t to ng Bảng 2.16: Thống kê điểm trung bình nhóm đối tượng đánh giá tính hữu dụng hi ep thơng tin kế tốn 76 Bảng 3.1: Thời hạn công bố thơng tin kế tốn …………………………………… 99 w n Bảng 3.2: Đề xuất thời hạn cơng bố thơng tin kế tốn …………………………….101 lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th Mở đầu t to Lý chọn đề tài ng Thị trường chứng khốn thước đo tài quốc gia Nền kinh tế hi ep Việt Nam năm 2011 lạm phát cao kéo theo giá cổ phiếu sụt giảm mạnh Giá cổ phiếu giảm mạnh làm gia tăng gánh nặng cho nhà đầu tư sử dụng hình thức vay cầm w cố làm cho tổng giá trị danh mục đầu tư chứng khoán họ giảm nghiêm trọng n lo ad Nhà đầu tư lớn hay nhỏ cảm thấy bi quan trước viễn cảnh thị trường chứng y th khoán Việt Nam năm 2011 Từ đó, vốn đầu tư họ đổ vào thị trường chứng ju khoán giảm đáng kể Tổng giá trị giao dịch ngày SGDCK TP.HCM yi pl năm 2011 có cịn khoảng 230 tỷ đồng ua al Thị trường chứng khốn khó khăn cịn gây hệ lụy khác Các cơng ty n chứng khốn thua lỗ có nguy phá sản Hàng loạt doanh nghiệp phá sản va n lực sản xuất kinh doanh suy yếu không huy động nguồn vốn Những ll fu vi phạm công bố thông tin công ty cổ phần niêm yết ngày nhiều oi m UBCKNN xử lý hàng loạt vụ cấu kết làm giá cổ phiếu doanh nghiệp at nh cá nhân Nhiều công ty phát hành cổ phiếu công chúng sai nguyên tắc… Những hệ lụy làm cho niềm tin nhà đầu tư vào thị trường chứng khoán Việt z z vb Nam 2011 thấp so với năm trước ht Trước tình hình trên, thị trường chứng khoán cần tái cấu trúc đồng bộ, jm nghiêm túc triệt để Trong thời gian chờ đợi việc tái cấu trúc thành công, vấn đề k gm vi phạm công bố thông tin thị trường chứng khoán cần xử ký Trong om thiện giai đoạn l.c thông tin cơng bố, thơng tin kế tốn loại thơng tin cần hoàn a Lu Từ thực tế trên, tơi định thực đề tài “Hồn thiện thơng tin kế tốn n cơng bố cơng ty cổ phần niêm yết Sở giao dịch chứng khốn thành cịn giúp cho cơng ty cổ phần niêm yết cải thiện việc công bố báo cáo tài chính, y với quy định giới nhu cầu nhà đầu tư chứng khoán Đề tài te re công bố công ty cổ phần niêm yết để phù hợp với quy định Việt Nam, n va phố Hồ Chí Minh” Đề tài hướng tới việc hồn thiện thơng tin kế toán PHỤ LỤC 08 t to THỐNG KÊ BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2010 ng Đơn vị tính: đồng hi ep Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Mã Số liệu trước kiểm Số liệu sau kiểm khoán toán toán w chứng n STT Khác biệt số liệu sau kiểm toán so với trước lo kiểm toán ad ABT 735.805.870 48.409.796.926 42.185.032.037 (6.224.764.889) 74.876.871.678 65.473.940.076 (9.402.931.602) 5.421.475.160 5.691.716.740 270.241.580 41.664.667.463 41.778.215.772 113.548.309 AGF ANV ASP BBC BHS 145.869.619.431 145.869.619.431 - BMP 276.438.487.910 275.297.732.223 (1.140.755.687) BTT 33.213.133.124 33.213.133.124 - CCI 23.602.388.154 23.602.388.154 - 10 CLC 42.868.240.474 - 11 CMG 43.431.169.684 34.677.453.723 12 CMX 32.707.766.603 6.175.299.141 (26.532.467.462) 13 CSG 36.902.761.450 37.882.387.304 979.625.854 14 CTG 3.442.139.369.223 3.414.347.000.000 15 D2D 102.879.867.419 101.432.074.742 16 DCT 26.095.879.684 27.843.168.208 17 DHC 29.988.674.825 28.867.201.793 (1.121.473.032) 18 DIG 519.406.809.434 451.859.894.088 (67.546.915.346) 19 DPM 1.706.869.104.657 1.706.869.104.657 - 20 DRC 195.393.207.834 196.183.679.211 790.471.377 21 DTA 25.441.409.221 25.441.409.221 - 22 DVP 129.024.395.982 135.528.293.349 6.503.897.367 23 EIB 1.818.958.997.509 1.814.639.000.000 (4.319.997.509) ju a Lu 93.876.961.843 nh y th 93.141.155.973 yi pl n ua al n va ll fu oi m 42.868.240.474 at z (8.753.715.961) z ht vb jm (27.792.369.223) k gm (1.447.792.677) om l.c 1.747.288.524 n n va y te re Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Mã t to STT ng Số liệu trước kiểm Số liệu sau kiểm khoán toán toán hi chứng Khác biệt số liệu sau kiểm toán so với trước kiểm toán ep FBT (46.866.967.222) (51.042.921.109) (4.175.953.887) 25 FPT 1.691.221.427.479 1.691.757.253.295 535.825.816 34.905.841.551 34.952.850.187 47.008.636 49.001.500.309 48.990.824.510 (10.675.799) 53.150.071.128 47.290.311.124 (5.859.760.004) 137.558.679.356 139.769.395.392 2.210.716.036 285.605.957.241 - 35.188.140.544 66.477.623 w 24 n lo 26 ad 27 GMC GTT 29 HBC 30 HDG 31 HMC 32 HRC 98.143.379.822 95.187.879.579 (2.955.500.243) 33 HT1 54.282.526.113 60.410.924.516 6.128.398.403 34 HTV 16.752.726.772 16.752.726.772 - 35 ICF 20.826.667.006 20.227.497.869 (599.169.137) 36 IMP 80.464.967.393 80.465.662.197 694.804 37 KAC 35.903.935.443 22.388.683.069 38 KDH 226.342.035.000 226.095.297.000 39 KMR 36.391.423.875 36.449.597.894 40 KSH 26.347.833.177 26.005.482.528 41 L10 29.130.824.465 29.022.787.687 42 LCG 221.971.296.400 234.972.704.437 43 LHG 158.452.928.507 160.949.681.412 44 LSS 299.439.135.947 301.471.039.316 2.031.903.369 45 MCV 8.131.438.025 6.944.905.691 (1.186.532.334) 46 MPC 312.542.375.762 314.677.006.118 2.134.630.356 47 NAV 11.653.618.327 11.654.620.145 1.001.818 48 NHW 48.379.068.633 48.379.068.633 - 49 NTB 52.294.533.584 38.699.442.163 (13.595.091.421) 50 NVT 32.084.572.346 15.444.932.293 (16.639.640.053) ju HAP nh y th 28 yi pl 285.605.957.241 al n ua 35.121.662.921 n va ll fu oi m at (13.515.252.374) z z (246.738.000) vb ht 58.174.019 jm (342.350.649) k 13.001.408.037 l.c gm (108.036.778) om 2.496.752.905 n a Lu n va y te re Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Mã t to STT ng Số liệu trước kiểm Số liệu sau kiểm khoán toán toán hi chứng Khác biệt số liệu sau kiểm toán so với trước kiểm toán ep PAC 130.980.560.848 130.235.647.189 (744.913.659) 52 PET 184.469.754.098 186.626.044.114 2.156.290.016 PHR 502.697.612.043 503.133.290.432 435.678.389 10.161.002.997 11.199.610.047 1.038.607.050 692.900.940.698 659.915.063.530 (32.985.877.168) 444.157.082 437.453.291 (6.703.791) 563.591.244.634 494.233.849.425 (69.357.395.209) 39.322.959.020 412.273.168 w 51 n lo 53 ad 54 PJT 56 PTC 57 PVF 58 PXL 59 PXT 24.083.475.339 20.352.592.988 (3.730.882.351) 60 RDP 19.326.904.156 19.066.960.544 (259.943.612) 61 SAM 113.467.282.909 118.452.099.195 4.984.816.286 62 SBC 50.453.621.000 55.853.283.578 5.399.662.578 63 SC5 42.595.436.517 42.501.917.117 (93.519.400) 64 SFC 55.063.941.187 54.850.446.954 65 SHI 91.648.344.376 90.238.374.117 66 SMA 19.842.140.799 19.842.140.799 67 SRC 17.617.740.927 14.482.229.522 68 SSI 688.162.505.617 689.469.002.878 69 STG 34.307.411.670 34.246.194.682 70 TAC 87.663.693.051 87.663.693.051 71 TCM 166.857.397.127 198.462.191.374 31.604.794.247 72 TDH 248.836.719.425 248.229.662.821 (607.056.604) 73 TIE 37.584.789.992 36.613.839.685 (970.950.307) ju POM nh y th 55 yi pl al n ua 38.910.685.852 n va ll fu oi m at (213.494.233) z z (1.409.970.259) vb ht - jm (3.135.511.405) k (61.216.988) om l.c gm 1.306.497.261 - n a Lu (Nguồn: Thu thập báo cáo tài năm 2010 – trước sau kiểm tốn - trang thơng y tin điện tử SGDCK TP.HCM) te re 414.287.808.751 n va Tổng giá trị chênh lệch PHỤ LỤC 09 t to THỐNG KÊ BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2011 ng Đơn vị tính: đồng hi ep Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Mã STT w n chứng Số liệu trước kiểm khoán toán Khác biệt số liệu sau kiểm Số liệu sau kiểm toán toán so với trước kiểm lo toán ad ABT 99.782.842.787 (191.603.328) 61.726.635.182 61.426.782.292 (299.852.890) 106.851.557.107 106.723.147.553 (128.409.554) 74.430.756.951 66.491.785.833 (7.938.971.118) 46.777.735.104 46.396.336.076 (381.399.028) ACC AGR ASM BBC BHS 147.233.195.788 147.233.195.788 - BMP 292.598.733.255 294.529.579.600 1.930.846.345 BTP (176.666.188.659) 62.705.730.118 239.371.918.777 C47 24.347.299.851 24.360.839.422 13.539.571 10 CDC 16.451.558.245 17.169.285.561 717.727.316 11 CLG 18.397.663.170 12 CMV 38.396.124.401 38.655.166.059 13 COM 33.217.622.253 33.271.622.253 54.000.000 14 CTG 6.279.716.387.039 6.259.367.000.000 (20.349.387.039) 15 DAG 12.286.031.073 14.460.300.143 2.174.269.070 16 DHA 44.942.859.891 38.559.045.160 17 DIG 99.257.827.660 116.013.452.437 18 DPR 851.953.878.794 802.963.615.204 19 DSN 56.994.702.804 56.728.927.892 (265.774.912) 20 DVP 150.290.461.091 151.613.829.681 1.323.368.590 21 ELC 118.061.649.610 114.577.804.129 (3.483.845.481) 22 FDG 38.696.279.375 35.913.443.259 (2.782.836.116) 23 GIL 63.300.428.159 67.130.130.796 3.829.702.637 24 GTA 11.523.859.950 11.277.846.852 (246.013.098) 25 HAP 11.123.123.587 9.825.988.069 (1.297.135.518) 26 HCM 194.420.423.020 194.420.423.020 - ju vb y th 99.974.446.115 yi pl n ua al n va ll fu oi m nh 16.035.834.693 (2.361.828.477) at 259.041.658 z z ht jm k (6.383.814.731) gm 16.755.624.777 om l.c (48.990.263.590) n a Lu n va y te re Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Mã t to STT ng chứng Số liệu trước kiểm khoán toán Khác biệt số liệu sau kiểm Số liệu sau kiểm toán toán so với trước kiểm hi toán ep HLA 1.101.547.848 2.879.645.041 1.778.097.193 28 HPG 1.283.726.741.969 1.296.850.503.678 13.123.761.709 23.808.752.556 19.874.711.718 (3.934.040.838) HTV 23.098.595.055 23.112.844.456 14.249.401 HVX 9.217.749.572 9.319.612.607 101.863.035 313.995.855.860 317.828.981.551 3.833.125.691 75.838.602.648 78.384.694.016 2.546.091.368 278.635.436.886 (21.244.878.162) (1.024.605.379) (5.214.869.340) 15.108.468.280 323.459.761 7.211.995.092 3.609.510.046 412.976.805.962 (4.310.274.984) w 27 n 29 HIS lo IJC 33 ITD 34 KDC 35 KMR 3.937.054.915 36 KSS 12.884.654.154 7.669.784.814 37 LBM 14.785.008.519 38 LGL 3.602.485.046 39 LSS 417.287.080.946 40 MCV - 41 MPC 247.571.922.464 42 NBB 43 ju 32 ua y th 31 ad 30 yi pl 299.880.315.048 al 4.961.660.294 n n va ll fu 283.697.844.304 36.125.921.840 68.861.799.646 68.855.646.628 (6.153.018) NNC 88.712.598.090 88.872.707.264 160.109.174 44 NVN 225.874.919 704.788.659 478.913.740 45 PAC 93.986.746.584 96.838.773.422 46 PET 290.380.866.898 292.807.598.826 47 PHR 832.774.912.740 826.573.342.134 48 PNC 4.938.006 9.466.129 49 PPI 6.252.829.408 6.817.118.157 50 PVD 1.055.838.123.550 1.072.613.471.811 16.775.348.261 51 PXL 6.142.566.150 11.196.179.430 5.053.613.280 52 QCG (38.629.977.780) (44.276.452.113) (5.646.474.333) 53 RIC 23.867.888.256 23.867.909.084 20.828 54 SBC 1.828.652.825 1.871.708.360 43.055.535 55 SCD 19.712.544.139 22.762.982.989 3.050.438.850 at nh - vb oi m - z z ht jm 2.852.026.838 k (6.201.570.606) 4.528.123 om l.c gm 2.426.731.928 564.288.749 n a Lu n va y te re Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Mã t to STT ng chứng Số liệu trước kiểm khoán toán Khác biệt số liệu sau kiểm Số liệu sau kiểm toán toán so với trước kiểm hi toán (135.818.925.881) (127.067.840.034) 8.751.085.847 57 SMA 12.078.435.041 12.000.366.435 (78.068.606) SRF 52.634.095.628 52.764.843.189 130.747.561 STB 1.995.852.000.000 1.995.857.000.000 5.000.000 SVT 3.662.118.815 3.725.252.849 63.134.034 61 TCL 109.979.004.110 108.331.610.200 (1.647.393.910) 62 TDH (8.331.866.899) 30.990.076.788 39.321.943.687 63 TIE 31.082.264.671 (1.202.032.863) 64 TMP 74.611.692.694 93.113.430.242 65 TNC 72.106.707.845 72.051.957.845 (54.750.000) 66 TRC 503.794.510.291 515.081.527.263 11.287.016.972 67 TTP 64.902.836.960 65.429.622.318 526.785.358 68 UIC 18.954.150.339 19.651.080.749 696.930.410 69 VFC 22.941.713.791 70 VIC 71 w SGT ua ep 56 n 58 lo ju y th 60 ad 59 yi pl 32.284.297.534 al (18.501.737.548) n n va ll fu 1.073.096.760.328 1.073.560.198.764 463.438.436 VKP (52.371.821.718) (58.595.465.470) (6.223.643.752) 72 VNE 20.734.593.092 19.426.139.635 (1.308.453.457) 73 VNL 28.817.753.535 26.942.992.611 (1.874.760.924) 74 VPH 8.489.149.728 3.819.564.000 75 VSG (37.379.290.515) (37.617.244.539) 76 VTB 16.149.952.301 15.665.228.901 at nh 16.576.318.519 vb oi m 39.518.032.310 z z ht jm (4.669.585.728) k (484.723.400) l.c gm 687.850.940.361 om Tổng giá trị chênh lệch (237.954.024) (Nguồn: Thu thập báo cáo tài năm 2011 – trước sau kiểm tốn - trang thông n a Lu tin điện tử SGDCK TP.HCM) n va y te re PHỤ LỤC 10 t to CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT TẠI SGDCK TP.HCM ng VI PHẠM CÔNG BỐ THÔNG TIN NĂM 2010 hi ep Loại hành vi vi Tên công ty STT phạm Nội dung vi phạm w Loại n Công ty Cổ phần lo Nộp Báo cáo thường niên 2009 chậm 98 Nhựa Tân Hóa (Mã ad x ngày so với quy định y th chứng khoán: VKP) Loại ju Tại họp ngày 27/7/2009, Công ty yi pl CP Bao bì Dầu thực vật phát có n ua al chênh lệch, khơng xác số liệu tồn kho thực tế với số liệu báo n va cáo tài chi phí sản xuất kinh x oi chỉnh hồi tố chi phí năm 2006, 2007, nh chứng khốn: VPK) 2006, 2007, 2008, dẫn đến phải điều m bì Dầu thực vật (Mã ll doanh dở dang, thành phẩm cuối năm fu Công ty Cổ phần Bao at 2008 vào kết sản xuất kinh doanh z năm 2008 làm cho kết sản xuất kinh z ht vb doanh năm 2008 lỗ 27,11 tỷ đồng Tuy jm nhiên, Công ty CP Bao bì Dầu thực vật k khơng thực công bố thông tin Nhựa Tân Đại Hưng Chậm nộp Báo cáo tài quý Chậm nộp Báo cáo tài Quý x n y te re II/2009 va TPC) x n (Mã chứng khoán: IV/2008 a Lu x om Công ty Cổ phần năm 2007 l.c Chậm nộp Báo cáo tài hợp gm bất thường nêu Loại hành vi vi Tên công ty STT phạm Nội dung vi phạm t to Loại Loại ng hi Công ty Cổ phần ep Xuất Nhập Lâm Thủy sản Bến Tre n (Mã chứng khốn: Chậm nộp Báo cáo tài Quý w lo ad FBT) y th Chậm công bố thông tin định kỳ Báo Công ty Cổ phần cáo tài hợp kiểm tốn năm x ju Nước giải khát Sài yi x II/2009 (Mã 2007 chứng pl Gịn Chậm cơng bố thơng tin định kỳ Báo ua al khốn: TRI) x cáo tài Q I/2008 n va Chậm nộp Báo cáo tài Quý I năm n x fu 2009 ll Công ty Cổ phần Chậm nộp Báo cáo tài Qúy II năm m x oi nh Hàng Hải Hà Nội 2009 x z năm 2009 MHC) at (Mã chứng khoán: Chậm nộp Báo cáo tài Quý III z vb Chậm nộp Báo cáo thường niên năm (Mã Chậm công bố thông tin định kỳ Báo cáo thường niên năm 2008 l.c 12 om Tổng cộng x khoán BAS) chứng gm Basa k jm Công ty Cổ phần x ht 2009 Loại 1: Công bố thông tin không đầy đủ, kịp thời, hạn theo quy định pháp luật (Theo Loại 2: Cố tình trì hỗn việc cơng bố thông tin bất thường theo quy định thông tin theo yêu cầu Ủy ban Chứng khoán Nhà nước (Theo Điểm c Khoản Điều 32 Nghị định 36/2007/NĐ-CP ngày 8/3/2007 Chính phủ) y - te re Điểm b Khoản Điều 32 Nghị định 36/2007/NĐ-CP ngày 08/3/2007) n - va Ghi chú: n Việt Nam) a Lu (Nguồn: Thu thập Quyết định xử phạt năm 2010 trang thông tin điện tử UBCKNN PHỤ LỤC 11 t to CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT TẠI SGDCK TP.HCM ng VI PHẠM CÔNG BỐ THÔNG TIN NĂM 2011 hi ep Loại hành vi vi Tên công ty STT phạm Nội dung vi phạm w Loại Loại n Chậm nộp Báo cáo tài q lo ad II/2011 x y th Cơng ty Cổ phần Phát Chậm nộp Báo cáo tài sốt triển Đô thị Từ Liêm xét Công ty mẹ tháng năm ju yi (Mã chứng khoán: NTL) pl 2011 x ua al Chậm nộp Báo cáo tài soát n xét hợp tháng năm 2011 x va Công ty Cổ phần Đầu tư Chậm nộp Báo cáo tài Q n xây dựng cấp năm 2011 x ll fu tháng đầu năm 2011 x nh VSI) oi m nước (Mã chứng khoán: Chậm nộp Báo cáo soát xét at Chậm nộp Báo cáo tài z (BCTC) kiểm tốn năm 2010 z x năm 2010 x năm 2011 x x va Chậm nộp Báo cáo tài Quý II/2011 y (Mã chứng khốn: BT6) x te re Cơng ty Cổ phần Beton Quý II/2011 n Chưa nộp Báo cáo tài hợp n năm 2010 a Lu Chậm nộp Báo cáo thường niên om l.c Chậm nộp BCTC hợp Quý khoán: HAP) Chậm nộp BCTC hợp Quý gm đoàn Hapaco (Mã chứng x k Quý năm 2010 jm Công ty Cổ phần Tập ht vb Chậm nộp BCTC công ty mẹ x Loại hành vi vi Tên công ty STT phạm Nội dung vi phạm t to Loại Loại ng hi Chưa nộp Báo cáo tài sốt ep xét hợp tháng đầu năm 2011 x w n Chậm nộp Báo cáo tài sốt lo ad xét tháng năm 2011 x y th Chậm nộp Báo cáo tài ju (BCTC) Quý 2/2011 x yi Công ty Cổ phần Khử Chậm nộp Báo cáo tài hợp Việt Nam (Mã Quý 2/2011 ua al trùng pl chứng khoán: VFG) x n Chậm cơng bố thơng tin bất n va thường giải trình biến động lợi nhuận Quý I II/2011 fu x ll Chậm nộp Báo cáo tài m oi (BCTC) kiểm tốn năm 2010 x nh x z Cơng ty Cổ phần Xuất 2010 at Chậm nộp BCTC Quý năm z nhập Lâm thuỷ sản Chậm nộp BCTC Quý năm Tre (Mã chứng 2010 x jm Chậm nộp BCTC Quý năm k khoán: FBT) ht Bến vb gm 2011 x năm 2010 x n 2010 x 2010 y Chậm nộp BCTC Quý năm te re khoán: IFS) Chậm nộp BCTC kiểm toán năm va phẩm Quốc tế (Mã chứng x n 2009 a Lu Công ty Cổ phần Thực om Chậm nộp BCTC kiểm toán năm l.c Chậm nộp Báo cáo thường niên x Loại hành vi vi Tên công ty STT phạm Nội dung vi phạm t to Loại Loại ng hi Chậm nộp BCTC hợp Quý ep năm 2010 x Chậm nộp BCTC Quý năm w n 2011 công ty mẹ x lo ad Chưa nộp BCTC công ty mẹ Quý y th năm 2010 x ju Chậm nộp Báo cáo thường niên yi năm 2009 x pl ua al Chưa nộp Báo cáo thường niên n năm 2010 x n va Chậm nộp BCTC kiểm toán hợp năm 2010 fu x Chậm nộp BCTC công ty mẹ ll x Chậm nộp BCTC hợp Quý at ST8) Quý năm 2010 nh Thanh (Mã chứng khốn: oi m Cơng ty Cổ phần Siêu x z năm 2010 z x năm 2010 x với bên có liên quan Báo x y khốn giải trình nghiệp vụ te re cầu Sở Giao dịch Chứng n (Mã chứng khốn: KDC) va Cơng ty cổ phần Kinh Đô Chậm công bố thông tin theo yêu n 10 x a Lu năm 2010 om Chậm nộp Báo cáo thường niên l.c Chậm nộp BCTC hợp Quý HDG) Q năm 2010 gm Đơ (Mã chứng khốn: Chậm nộp BCTC công ty mẹ k x jm Cơng ty CP Tập đồn Hà ht năm 2010 vb Chậm nộp Báo cáo thường niên Loại hành vi vi Tên công ty STT phạm Nội dung vi phạm t to Loại Loại ng hi cáo tài kiểm toán năm ep 2010 ngày 18/4/2011 Chậm nộp BCTC kiểm toán năm w n 2010 lo ad Chậm nộp BCTC Quý năm Công ty cổ phần Gạch y th 11 men Chang Yih 2010 (Mã x ju Chậm nộp BCTC Quý năm yi chứng khoán: CYC) 2011 x pl ua al Chậm nộp Báo cáo thường niên n năm 2010 n x Chậm nộp BCTC Quý năm ll 2010 oi m x nh (Mã chứng khốn: PVD) 2010 fu Dịch vụ khoan dầu khí x Chậm nộp BCTC kiểm tốn năm va Cơng ty cổ phần Khoan 12 x at Chậm nộp BCTC Quý năm x z 2010 z x jm 2009 ht vb Chậm nộp BCTC kiểm toán năm k Chậm nộp BCTC cơng ty mẹ Hố chứng Chậm nộp BCTC hợp Quý năm 2010 x x va Chậm nộp Báo cáo thường niên x xây dựng Bưu điện 2009 y Công ty cổ phần Đầu tư Chậm nộp BCTC kiểm toán năm te re 14 n năm 2009 n Quý năm 2010 a Lu Chậm nộp BCTC cơng ty mẹ om khốn: VKP) (Mã l.c Tân x 13 Quý năm 2010 gm Công ty cổ phần Nhựa x Loại hành vi vi Tên công ty STT phạm Nội dung vi phạm t to Loại ng hi (Mã chứng khoán: PTC) Loại Chậm nộp BCTC kiểm toán năm ep 2010 x Chậm nộp BCTC hợp Quý w n năm 2010 x lo ad Chậm nộp BCTC Quý năm y th 2010 x ju Chậm nộp Báo cáo thường niên yi năm 2009 x pl ua al Chậm nộp Báo cáo thường niên n năm 2010 x n va Chậm nộp Báo cáo tài (BCTC) kiểm tốn năm 2010 fu x ll Chậm nộp BCTC Quý năm oi m 2010 x nh Công ty cổ phần Mirae Chậm nộp BCTC Quý năm 2010 x z (Mã chứng khoán: KMR) at 15 z x jm 2011 ht vb Chậm nộp BCTC Quý năm k Chậm nộp Báo cáo thường niên x Chậm bổ sung thuyết minh x va Chưa nộp BCTC công ty mẹ Quý Chưa nộp BCTC công ty mẹ Quý năm 2011 y (Mã chứng khốn: BBC) x te re Cơng ty cổ phần Bibica năm 2011 n 17 n BCTC Quý năm 2010 a Lu khoán: TLG) BCTC Quý năm 2010 om Thiên Long (Mã chứng Chậm bổ sung thuyết minh l.c 16 x Cơng ty cổ phần tập đồn gm năm 2009 x Loại hành vi vi Tên công ty STT phạm Nội dung vi phạm t to Loại Loại ng hi Chậm nộp BCTC kiểm toán năm ep 2010 Chậm nộp BCTC hợp kiểm w Công ty cổ phần Đại lý n lo 18 x toán năm 2009 Liên hiệp Vận chuyển x ad Chậm nộp Báo cáo thường niên (Mã chứng khoán: GMD) y th năm 2009 x ju Chậm nộp Báo cáo thường niên yi năm 2010 x pl al Công ty cổ phần Hùng Chậm nộp BCTC công ty mẹ ua Vương (Mã chứng khoán: Quý năm 2010 n 19 x n va HVG) fu Chưa gửi BCTC kiểm toán năm ll Công ty cổ phần Dược 2010 đến UBCKNN chưa m phẩm Cửu Long (Mã thực công bố thông tin oi 20 nh BCTC phương tiện cơng at chứng khốn: DCL) bố thơng tin theo quy định z x z vb Không nộp báo cáo tài ht Quý IV/2009 hạn cho jm k UBCKNN, không công bố thông Công ty cổ phần MIRAE công bố thông tin UBCKNN Không nộp báo cáo tài I/2010 hạn cho n Quý a Lu (Mã chứng khốn: KMR) x n va UBCKNN, khơng công bố thông te re tin đầy đủ báo cáo tài Q y I/2010 qua phương tiện cơng bố thông tin UBCKNN om 21 l.c IV/2009 qua phương tiện gm tin đầy đủ báo cáo tài Q x Loại hành vi vi Tên cơng ty STT phạm Nội dung vi phạm t to Loại Loại ng hi Báo cáo tài hợp năm ep 2008 khơng hợp tồn công ty theo quy định w Công ty CP Tập đoàn Kỹ n lo 22 pháp luật kế toán nghệ Gỗ Trường Thành x ad Báo cáo tài hợp năm (Mã chứng khốn: TTF) y th 2009 khơng hợp tồn ju công ty theo quy định yi pháp luật kế toán x pl 74 ua al Tổng cộng (Nguồn: Thu thập Quyết định xử phạt năm 2011 trang thông tin điện tử n fu Loại 1: Không thực công bố thông tin theo quy định theo yêu cầu; công ll m - va Ghi chú: n UBCKNN Việt Nam) oi bố thông tin không kịp thời, đầy đủ nội dung theo quy định (Theo quy định nh Loại 2: Không công bố thông tin công bố thông tin không kịp thời, không đầy z - at Điểm a Khoản Điều 33 Nghị định 85/2010/NĐ-CP) z vb đủ xảy kiện phải công bố thông tin bất thường theo quy định pháp luật ht (Theo quy định Điểm a Khoản Điều 33 Nghị định 85/2010/NĐ-CP) k jm om l.c gm n a Lu n va y te re