(Luận văn) tăng cường công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện tam đảo, tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ HỒNG lu an va n TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ p ie gh tn to TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO, TỈNH VĨNH PHÖC d oa nl w lu va an LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ ll u nf CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ oi m z at nh z m co l gm @ va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN an Lu THÁI NGUYÊN - 2016 ac th si ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ HỒNG lu an va n TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ gh tn to TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO, TỈNH VĨNH PHÖC p ie Chuyên ngành: Quản lý kinh tế d oa nl w Mã số: 60.34.04.10 an lu ll u nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ oi m z at nh Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Duy Dũng z m co l gm @ an Lu THÁI NGUYÊN - 2016 n va http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN si i LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn: Tôi, Trần Thị Hồng, học viên cao học khóa 2014-2016 chuyên ngành Quản lý kinh tế, Trường Đại học kinh tế quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Thái Nguyên, tháng năm 2016 Tác giả luận văn lu an n va to p ie gh tn Trần Thị Hồng d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si ii LỜI CẢM ƠN Luận văn tổng hợp kết trình học tập, nghiên cứu kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn q trình cơng tác nỗ lực cố gắng thân Để hồn thành luận văn này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới quý thầy (cô) giáo, Khoa Sau đại học - Trường đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo - lu an PGS.TS Nguyễn Duy Dũng người trực tiếp hướng dẫn khoa học Thầy n va dày công giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hồn thiện đề tài tn to Tôi xin bày tỏ biết ơn đến Ban lãnh đạo chi cục Thuế huyện gh Tam Đảo, tỉnh Vĩnh phúc, đồng nghiệp tạo điều kiện cho tác giả p ie học hỏi, trao đổi kiến thức, kinh nghiệm thu thập số liệu suốt thời w gian học tập, nghiên cứu để hoàn thành luận văn oa nl Tuy có nỗ lực, cố gắng luận văn tránh khỏi d khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý lu va an thầy (cơ) đồng nghiệp để luận văn hồn thiện u nf Xin chân thành cảm ơn! ll Thái Nguyên, tháng năm 2016 m oi Tác giả luận văn z at nh z gm @ m co l Trần Thị Hồng an Lu va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT viivi DANH MỤC BẢNG viiivii DANH MỤC SƠ ĐỒ ixviii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài lu an Mục tiêu nghiên cứu n va Đối tượng phạm vi nghiên cứu tn to Những đóng góp luận văn ie gh Kết cấu luận văn p Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ nl w 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế oa 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, cách phân loại nợ thuế d 1.1.2 Sự cần thiết công tác quản lý nợ thuế 12 lu va an 1.1.3 Nội dung công tác quản lý nợ thuế 15 u nf Khoản nợ phân loại có số tiền thuế nợ phát sinh tính đến thời ll điểm phân loại 19 m oi 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 2726 z at nh 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý nợ thuế 29 z 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phương 29 @ gm 1.2.2 Bài học kinh nghiệm công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế m co l Huyện Tam Đảo 31 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 an Lu 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 33 2.2 Phương pháp nghiên cứu 33 va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si iv 2.2.1 Chọn địa điểm nghiên cứu 33 2.2.2 Thu thập số liệu 33 2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin, liệu 35 2.2.4 Phương pháp xử lý số liệu 35 2.2.5 Phương pháp phân tích thơng tin 36 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 36 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO, TỈNH VĨNH PHÖC GIAI ĐOẠN 2013 - 2015 38 3.1 Tổng quan kinh tế, xã hội ảnh hưởng đến tình hình nợ thuế địa lu bàn huyện Tam Đảo 38 an 3.1.1 Một số nét địa lý, dân số 38 va n 3.1.2 Đặc điểm kinh tế -xã hội 40 tn to 3.2 Một vài nét khái quát Chi cục thuế huyện Tam Đảo 42 ie gh 3.2.1 Tổ chức máy quản lý Chi cục thuế huyện Tam Đảo 43 p 3.2.2 Tình hình biến động số lượng doanh nghiệp qua năm 2013 -2015 46 nl w 3.2.3 Tình hình kê khai thuế 46 oa 3.2.4 Tình hình thực số thu giai đoạn 2013 - 2015 46 d 3.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Tam Đảo giai lu va an đoạn 2013 - 2015 48 u nf 3.3.1 Công tác tổ chức máy 48 ll 3.3.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 51 m oi 3.3.3 Việc áp dụng quy trình quản lý nợ thuế chi cục thuế huyện Tam Đảo 53 z at nh 3.3.4 Công tác đối chiếu số liệu nợ thuế 57 3.3.5 Tổng hợp kết vấn CBCNV 59 z gm @ 3.3.6 Kết hoạt động quản lý nợ thuế địa bàn huyện Tam Đảo giai đoạn 2013 - 2015 61 l m co 3.3.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Tam Đảo 65 an Lu va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si v 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Tam Đảo giai đoạn 2013 - 2015 69 3.4.1 Những kết đạt 69 3.4.2 Những hạn chế tồn 7271 3.4.3 Những nguyên nhân hạn chế 7372 Chƣơng MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO 76 4.1 Quan điểm, mục tiêu quản lý nợ thuế địa bàn huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc 76 lu 4.1.1 Không để nợ vượt 5% so với tổng thu ngân sách địa bàn huyện 76 an 4.1.2 QLN thuế phải đảm bảo tính nghiêm minh, bình đẳng việc va n thực luật thuế đối tượng nộp thuế 76 tn to 4.1.3 Công tác QLN thuế phải đảm bảo bao quát lĩnh vực sản xuất kinh ie gh doanh theo khoản nợ thuế 77 p 4.1.4 QLN thuế phải đảm bảo thực tốt tiêu thu nợ theo kế hoạch nl w đề 78 oa 4.2 Đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn d huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc 79 lu va an 4.2.1 Nâng cao hiệu tổ chức máy quản lý 79 u nf 4.2.2 Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế 80 ll 4.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 82 m oi 4.2.4 Hồn thiện khn khổ pháp lý quản lý nợ thuế 83 z at nh 4.2.5 Mở rộng tiêu chí phân loại nợ thuế xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu cưỡng chế nợ thuế 84 z gm @ 4.2.6 Đổi công tác đánh giá cán bộ, thi đua khen thưởng 85 4.2.7 Tăng cường trách nhiệm thủ trưởng quan thuế cấp 85 l m co KẾT LUẬN 8786 TÀI LIỆU THAM KHẢO 8988 an Lu PHỤ LỤC 9190 va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si vi lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va http://www.lrc.tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si vii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT lu an n va p ie gh tn to CBCNV : Cán công nhân viên DN : Doanh nghiệp DN NQD : Doanh nghiệp quốc doanh GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QLN : Quản lý nợ thuế TMS : Phần mềm quản lý thuế tập trung TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TP : Thành phố : Ủy ban nhân dân UBND w : Phần mềm kê khai kế toán thuế d oa nl VAT ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si viii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Biến động số lượng doanh nghiệp giai đoạn 2013 - 2015 46 Bảng 3.2 Tình hình kê khai thuế doanh nghiệp giai đoạn 2013 - 2015 46 Bảng 3.3 Tình hình thực số thu NSNN giai đoạn 2013 - 2015 47 Bảng 3.4: Mức độ hài lịng NNT mơ hình tổ chức máy Chi cục thuế Tam Đảo 50 Bảng 3.5: Mức độ hài lịng NNT cơng tác tuyên truyền Chi cục thuế Tam Đảo 53 lu an Bảng 3.6: Mức độ hài lòng NNT việc áp dụng quy trình quản lý n va nợ thuế 57 tn to Bảng 3.7: Kết thực đối chiếu nợ thuế qua năm 58 gh Bảng 3.8: Đánh giá NNT công tác đối chiếu nợ thuế 59 p ie Bảng 3.9: Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2013 - 2015 61 w Bảng 3.10: Cơ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2013 - 2015 Chi cục oa nl thuế Huyện Tam Đảo 62 d Bảng 3.11: Báo cáo nợ theo sắc thuế giai đoạn 2013 - 2015 Chi cục thuế lu va an Huyện Tam Đảo 63 u nf Bảng 3.12: Nợ thuế phân loại theo tính chất nợ giai đoạn 2013 - 2015 Chi ll cục thuế Huyện Tam Đảo 64 m oi Bảng 3.13: Kết thu nợ đọng giai đoạn 2013 - 2015 Chi cục thuế Huyện z at nh Tam Đảo 65 z m co l gm @ an Lu va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 79 nợ thuế địa bàn; phân công cán theo dõi đôn đốc theo ngành, lĩnh vực; thường xuyên thực rà soát, đối chiếu khoản nợ để phân tích, phân loại QLNT Bộ phận quản lý nợ phải bám sát tiêu Cục thuế giao để đôn đốc NNT nộp nợ vào NSNN Đảm bảo hàng năm thu tối thiểu 80% nợ có khả thu năm trước chuyển sang 4.2 Đề xuất giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc lu Căn đánh giá hạn chế công tác quản lý an n va nợ thuế, đề tài đưa giải pháp đề xuất nhằm tăng cường công tác quản lý tn to nợ thuế địa bàn huyện Tam Đảo thời gian tới Cụ thể sau: Triển khai nghiên cứu phân công lại nhiệm vụ, xây dựng quy chế p ie gh 4.2.1 Nâng cao hiệu tổ chức máy quản lý nl w phối hợp đội thuộc Chi cục thuế đảm bảo chức nhiệm d oa vụ, không bỏ sót khơng chồng chéo Tập trung vào cơng tác tuyên u nf va đội thuế an lu truyền tháo gỡ vướng mắc phối hợp thực cơng việc ll Kiện tồn lại tổ chức đội Thuế, thu gọn đầu mối quản lý đảm bảo m oi thống toàn Chi cục Thuế, xây dựng lực lượng đội thuế đủ mạnh z at nh để thực thi nhiệm vụ z Bổ sung thêm cán cho Đội quản lý nợ, số lượng cán @ l gm quản lý nợ so với khối lượng cơng việc yêu cầu Cần lựa chọn cán nhanh nhẹn, khả nắm bắt sử dụng phần mềm nhanh m co Tiếp tục chương trình xây dựng củng cố lực lượng với nội an Lu dung công việc như: Tăng cường công tác chấn chỉnh kỷ cương kỷ luật va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 80 ngành thuế, với xây dựng mơi trường làm việc, điều kiện làm việc để cán yên tâm công tác, phát huy hết lực thực thi công vụ 4.2.2 Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế Để công tác quản lý thu thuế thực tốt người ln trung tâm, yếu tố quan trọng Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng Công tác đào tạo bồi dưỡng cán lu thuế thời gian tới phải đạt mục tiêu: an n va +Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định tn to sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, đạo +Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo p ie gh kiểm tra thực tồn chi cục w hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu oa nl quản lý thu thuế đại d Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần lu va an định hướng sau: u nf Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, đạo phòng, đội ll thuế tăng cường đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hướng cầm tay việc m oi Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc z at nh chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị z Xây dựng phương án để tiến hành kiểm tra kiến thức cán công chức @ gm Tiếp tục lựa chọn số công chức cán lãnh đạo cán l thuộc diện quy hoạch lãnh đạo chưa có trình độ đại học để đưa đào tạo m co đại học Đồng thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng ngạch công chức có trình độ Tổng cục Thuế duyệt va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN an Lu đào tạo đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng số công chức ac th si 81 Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán thuế, đảm bảo đạt 90% cán sử dụng thành thạo ứng dụng vào cơng tác nghiệp vụ, 60% người sử dụng làm việc môi trường mạng Chú trọng công tác đào tạo nguồn nhân lực có chun mơn cao nhằm đáp ứng yêu cầu xây dựng hệ thống thông tin NNT; nâng cao kỹ sử dụng, quản lý, khai thác nguồn thông tin NNT Chi cục thuế Tam Đảo cần triển khai chương trình đào tạo nâng cao ý thức pháp luật cho cộng đồng DN nội dung liên quan đến nghĩa vụ, quyền lợi lu NNT, liên quan đến lĩnh vực kê khai, tính, nộp thuế Cần xây dựng phương an án bố trí lại hệ thống tổ chức máy cán để phù hợp với yêu cầu quản va n lý mới, đặc biệt phận làm nhiệm vụ quản lý thu thuế Trên sở rà sốt, gh tn to bố trí lại lực lượng cán cách hợp lý, xác định nhu cầu tuyển dụng p ie đào tạo phù hợp, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế Trước mắt đào w tạo chuyên sâu cho lực lượng cán làm cơng tác xử lý tính thuế CNTT oa nl Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công d tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất lu va an đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Do đặc thù công u nf việc thường xuyên phải giải vấn đề lợi ích kinh tế NNT với Nhà ll nước, để thực hành vi gian lận thuế trót lọt, khơng bị phát hiện, oi m z at nh NNT mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dễ dẫn đến vi z phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp l gm @ luật, gây thất thu NSNN Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế m co Cục Thuế theo hướng chuyên môn hóa chức cơng việc xử lý an Lu va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 82 tính thuế, đơn đốc cưỡng chế thu, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế tốn DN, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nước, ngoại ngữ, phương pháp tra, kiểm tra thuế … 4.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế lu Cơ quan thuế cấp nói chung, Chi cục thuế Tam Đảo nói riêng cần an quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế, kỹ thuật tuyên va n truyền để cán thuế, cán sở nắm sách, tn to chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả làm tròn nhiệm Những “bản tin thuế” Tổng cục quan thuế phát hành p ie gh vụ tuyên truyền viên giỏi thuế nl w phải kịp thời cung cấp thông tin phong phú, hướng dẫn công tác “bắt d oa mạch” nhu cầu, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết tồn diện cho cán an lu thuế hoạt động toàn ngành, địa phương, số nước để vận va dụng tháo gỡ vướng mắc, khó khăn hàng ngày ll u nf Trong thời gian tới, Tổng cục thuế, Cục chi cục thuế cần tìm oi m cách không ngừng phối hợp chặt chẽ với quan, quản lý báo chí, thơng z at nh tin tun truyền đại chúng (báo hình, báo viết, báo nói…) từ Trung ương đến địa phương, để truyền bá kịp thời, sâu rộng thơng tin sách, z chế độ thuế Cần mở rộng phạm vi từ thành thị đến nông thôn để tầng lớp @ gm dân cư có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trị, vị trí thuế m co l chế thị trường Việc tuyên truyền nghĩa vụ quyền lợi công dân qua công tác thuế, bước biến thuế thành công tác quần chúng cụ thể toàn an Lu Đảng, toàn dân việc làm thường xuyên lâu dài Các chủ trương http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN va sách thuế hàng ngày đến với dân khơng ngừng góp phần nâng cao tinh thần ac th si 83 giác ngộ kiến thức để dân biết, “dân bàn, dân kiểm tra” việc thực với cán thuế đối tượng nộp thuế Bên cạnh đó, sách thuế trở nên gần gũi, thiết thực thông qua việc sáng tác ca khúc, xây dựng kịch, phim thuế, biểu dương người tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn lậu thuế Những việc góp phần làm cho hình thức tuyên truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ vào lòng người, giải đáp số vướng mắc thuế phát sinh sống đời thường Chi cục thuế nên thường xuyên phối hợp với Ban Tuyên giáo huyện, đưa lu an vấn đề cần tuyên truyền đạo thuế thời gian vào thông n va báo nội Đảng trở thành thông tin thuế để thông tn to hiểu kỹ thuật tích cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu gh Cơng tác tun truyền huyện Tam Đảo cần quan tâm giải p ie thiết thực qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; hệ w thống loa truyền xã, phường nên tận dụng để thông báo kịp thời oa nl kết thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trường hợp dây dưa, nộp thuế chậm d Việc giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phương, góp phần lu va an bảo đảm công tác thuế cần thực hiên cơng khai, nghiêm chỉnh u nf 4.2.4 Hồn thiện khuôn khổ pháp lý quản lý nợ thuế ll Hành lang pháp lý đầy đủ, minh bạch hợp lý tiền đề quan trọng m oi để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Muốn đạt yêu cầu đó, z at nh quy định pháp luật quản lý nợ thuế cần hoàn thiện theo z hướng sau: gm @ Thứ nhất, cần nghiên cứu sửa đổi quy định thứ tự thực biện l pháp cưỡng chế nợ thuế Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế nên va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN an Lu phải thực m co vào điều kiện cụ thể để đạt hiệu cao nhất, không nên bắt buộc ac th si 84 Thứ hai, nghiên cứu bổ sung đối tượng trường hợp gia hạn nộp thuế Đề xuất xuất phát từ thực tế có nhiều DN nộp chậm thuế nguyên nhân khách quan bất khả kháng Những đối tượng cần gia hạn để có điều kiện trả nghĩa vụ thuế Theo đó, cần nghiên cứu bổ sung vào Luật Quản lý thuế số trường hợp gia hạn nộp thuế giao thẩm quyền giải cho Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Để quy định không bị lạm dụng, cần quy định tiêu chí định lượng rõ ràng sở tài liệu kế toán tài liệu khác có liên quan, có văn giải trình người nộp thuế trình tự xét duyệt chặt chẽ Đồng thời, yêu cầu người nộp lu an thuế phải cam kết đảm bảo tính trung thực thơng tin cung cấp cam kết n va nộp đủ thuế hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo định quan nhà tn to nước có thẩm quyền gh 4.2.5 Mở rộng tiêu chí phân loại nợ thuế xây dựng tiêu chí đánh giá p ie hiệu cưỡng chế nợ thuế nl w Cần lập ma trận phân loại nợ thuế với tiêu chí khác nhau, oa khơng phân loại nợ thuế thành nợ có khả thu, nợ khó thu, nợ chờ xử d lý quy trình hành Nợ thuế cần phân loại cụ thể theo tiêu an lu va chí khác như: Theo khả thu nợ, theo đặc điểm sở hữu đối tượng nợ, ll u nf theo loại hình DN, theo sắc thuế, theo tuổi nợ, theo nguyên nhân nợ… Việc oi m đa dạng hóa tiêu chí phân loại nợ quy trình giúp cán quản lý nợ z at nh thuế lãnh đạo quan thuế có nhìn đa chiều nguyên nhân nợ, đặc điểm nợ, đặc điểm đối tượng nợ thuế… Từ đó, có biện pháp đơn đốc, xử z lý khoản nợ thuế l gm @ lý nợ thuế phù hợp có kiến nghị với quan thuế cấp xử m co Hiện nay, chưa có tiêu chí đánh giá hiệu cưỡng chế nợ thuế Bởi an Lu vậy, chưa có sở vững để đánh giá số lượng chất lượng công tác cán cưỡng chế nợ thuế, phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 85 tình hình thực công tác cưỡng chế nợ thuế quan thuế Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác cưỡng chế nợ thuế sở để nghiên cứu đề xuất biện pháp cải tiến hoạt động cưỡng chế nợ thuế quan thuế Do đó, cần đưa tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác cưỡng chế nợ thuế Bộ tiêu chí ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 4.2.6 Đổi công tác đánh giá cán bộ, thi đua khen thưởng Thi đua, khen thưởng kỷ luật yếu tố tạo động lực kìm hãm động làm việc cán nói chung cán quản lý lu an nợ, cưỡng chế nợ thuế nói riêng Đối với lĩnh vực quản lý nợ thuế cưỡng va n chế nợ thuế, quan thuế cần xác định rõ tiêu chí đánh giá kết hồn tn to thành nhiệm vụ cán để đề chế độ lương, thưởng kỷ luật phù hợp, ie gh từ khuyến khích cơng chức nói chung công chức quản lý p 4.2.7 Tăng cường trách nhiệm thủ trưởng quan thuế cấp w Một nguyên nhân làm cho công tác quản lý nợ thuế oa nl cưỡng chế thuế chưa đạt hiệu mong muốn thủ trưởng số d quan thuế địa phương chưa làm hết trách nhiệm đạo lu va an cán quyền thực nhiệm vụ Tình hình phần xuất phát u nf từ việc thời gian vừa qua trọng đến hồn thành dự tốn ll thu, tiêu có liên quan đến hiệu công tác quản lý nợ thuế oi m cưỡng chế thuế z at nh Để khắc phục tình trạng này, cần đánh giá việc hoàn thành nhiệm vụ lãnh đạo thủ trưởng quan thuế cấp không tiêu hoàn z gm @ thành dự tốn thu, mà cịn phải hồn thành tiêu khác quản lý, l có tiêu quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế… Quy định vậy, m co buộc thủ trưởng quan thuế cấp phải quan tâm toàn diện đến mặt an Lu quản lý, sử dụng thủ thuật khai thác số thu để che lấp mặt yếu khác quản lý theo kiểu tư “dễ làm, khó bỏ” va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 86 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va http://www.lrc.tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 87 KẾT LUẬN Nợ thuế thực trạng phổ biến thường gặp công tác quản lý thuế Tình trạng nợ thuế ln diễn biến phức tạp với nhiều nguyên nhân, mức độ tính chất khác Nếu việc nợ thuế khơng quản lý chặt chẽ có biện pháp đôn đốc kịp thời dễ ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu NSNN, làm giảm chất lượng công tác quản lý thuế Trước tình hình nợ thuế vấn đề lớn, địi hỏi vào tồn ngành thuế Trong thời gian qua, ngành thuế liệt công lu tác thu nợ nhằm giảm nợ đọng thuế đạt nhiều kết đáng kể an n va Tuy nhiên công tác quản lý nợ thuế địa bàn nước nói chung địa muốn nâng cao hiệu thu nợ thuế địa phương, tác giả lựa gh tn to bàn huyện Tam Đảo nói riêng số hạn chế định Với mong p ie chọn đề tài “Tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Tam w Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc” làm báo cáo luận văn tốt nghiệp thạc sĩ oa nl Với kết cấu bốn chương, đề tài xây dựng tranh toàn cảnh d công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Tam Đảo, đó: lu an Nội dung chương vào hệ thống hóa sở lý luận công tác ll đề tài u nf va quản lý nợ thuế Đây nội dung làm sở để xây dựng nội dung chương m oi Nội dung chương 2, tác giả xây dựng phương pháp nghiên cứu z at nh sử dụng đề tài Đặc biệt phân tích phương pháp thu thập liệu sơ cấp thông qua điều tra, khảo sát vấn sâu z gm @ Nội dung chương phân tích thực trạng công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Tam Đảo, phân tích hiệu thu nợ thuế địa bàn huyện l m co Tam Đảo, đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế, kết đạt công tác quản lý nợ thuế, hạn chế tìm nguyên an Lu nhân hạn chế đó, làm để đưa giải pháp chương va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 88 Dựa vào kết nghiên cứu chương 3, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Tam Đảo Các giải pháp mang tính thực tiễn gắn với thực trạng tồn công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Tam Đảo Do thời gian trình độ nghiên cứu cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy, cô giáo bạn để luận văn hoàn thiện lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng hợp số thu địa bàn huyện Tam Đảo (BC3A-CT) hàng năm từ 2013 - 2015 Bộ tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011 V/v: Phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống giai đoạn 2011 - 2020” lu an n va Chi cục thuế huyện Tam Đảo, (2013), Tổng kết công tác thuế năm 2013 Chi cục thuế huyện Tam Đảo, (2014), Tổng kết công tác thuế năm 2014 Chi cục thuế huyện Tam Đảo, (2015), Tổng kết công tác thuế năm 2015 Cổng thông tin điện tử huyện Tam Đảo tn to Cổng thông tin điện tử tỉnh Vĩnh Phúc Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, ban hành ngày 29/11/2006 p Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế w ie gh oa nl 10 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013, quy định d xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định lu va an hành thuế u nf 11 QĐ số 763/QĐ -UBND ngày 29 tháng 03 năm 2011 UBND tỉnh ll Vĩnh Phúc V/v Phê duyệt quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội m oi huyện Tam Đảo đến năm 2020 tầm nhìn đến năm 2030 z at nh 12 Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015, V/v ban hành z quy trình quản lý nợ thuế l quy trình quản lý nợ thuế gm @ 13 Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22 tháng 12 năm 2014, V/v ban hành va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN an Lu ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế m co 14 Quyết định số 490/QĐ-TCT Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ac th si 90 15 Quyết định số 503/QĐ-TCT, Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc cục thuế 16 Quyết định số 504/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế 17 Quyết định số1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 V/v ban hành quy trình quản lý nợ thuế 18 Tạp chí thuế nhà nước 19 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 11 năm 2013, quy định chi tiết xử phạt VPHC lu an 20 Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013, hướng dẫn n va cưỡng chế thi hành định hành thuế tn to 21 Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 gh 22 Website: http://www.gdt.gov.vn p ie 23 Website: http://www.mof.gov.vn 24 Website: http://www.mpi.gov.vn w d oa nl 25 Website: http://www.vinhphuc.gov.vn ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 91 PHỤ LỤC Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA MỨC ĐỘ HÀI LÕNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO, TỈNH VĨNH PHƯC I Những thơng tin chung NNT - Tên NNT : lu - Mã số thuế: an - Địa kinh doanh: va n - Loại hình doanh nghiệp: gh tn to II Đánh giá mức độ hài lòng NNT với Cơ quan thuế Chỉ tiêu sau p ie (Đánh dấu x cột hoặc 3) Mức độ đánh giá Rất Hài Không hài lòng lòng hài lòng d oa nl w Chỉ tiêu đánh giá an lu Bộ máy tổ chức u nf va Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT ll Thực quy trình Quản lý nợ thuế oi m Công tác đối chiếu số liệu nợ thuế z at nh Lý khơng hài Lịng (Nếu có ): z @ gm l m co an Lu va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 92 Phụ lục PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA (Phục vụ cho trình viết luận văn tốt nghiệp) Đề tài: “Tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc” Học viên thực hiện: Trần Thị Hồng Người vấn: lu Chức vụ: an n va Nội dung vấn tn to Câu hỏi 1: Ông (bà) đánh giá hiệu công tác quản lý thuế ie gh địa bàn huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc? p w oa nl Câu hỏi 2: Theo Ông (bà) để nâng cao hiệu thu nợ, đẩy lùi d nợ đọng, thời gian tới Chi cục thuế cần phải triển khai giải va an lu pháp gì? ll u nf oi m áp dụng? z at nh Câu hỏi 3: Ông (bà) đánh giá quy trình quản lý nợ thuế z @ gm m co l Câu hỏi 4: Theo Ông (bà) việc thực biện pháp cƣỡng chế nợ thuế theo bƣớc có phù hợp khơng? Có bất cập không? an Lu n va Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th si 93 Câu hỏi 5: Ông (bà) đánh giá phối hợp quan liên quan trình thực cƣỡng chế nợ thuế? Câu hỏi 6: Ông (bà) đánh giá trình độ chun mơn nghiệp vụ, khả xử lý tình với NNT cơng chức làm công tác quản lý nợ thuế? lu Câu hỏi 7: Ông ( bà) đánh giá công tác lập kế hoạch thu nợ an va việc triển khai kế hoạch thu nợ thuế địa bàn huyện Tam Đảo? n tn to ie gh Câu hỏi 8: Hiện tƣợng doanh nghiệp thành lập xong bỏ trốn diễn p phổ biến, cán thuộc phận kiểm tra thuế Ơng (bà) có giải nl w pháp để quản lý chặt chẽ, nhằm hạn chế nợ khó thu đối d oa tƣợng địa bàn huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc? an lu va ll u nf Trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý Ông/Bà! oi m z at nh z m co l gm @ an Lu va http://www.lrc.tnu.edu.vn n Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si