(Luận văn) quản lý thu thuế đối với khu vực kinh tế tư nhân trên địa bàn thành phố yên bái

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THANH HẢI lu an n va QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN p ie gh tn to THÀNH PHỐ YÊN BÁI oa nl w d LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG u nf va an lu ll CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ oi m z at nh z m co l gm @ an Lu THÁI NGUYÊN - 2018 n va ac th si ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THANH HẢI lu QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ YÊN BÁI an n va ie gh tn to p Chuyên ngành: Quản lý kinh tế d oa nl w Mã số: 8.34.04.10 an lu ll u nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG oi m z at nh Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN THỊ GẤM z m co l gm @ an Lu THÁI NGUYÊN - 2018 n va ac th si i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn thực nghiêm túc, trung thực số liệu trích dẫn có nguồn gốc rõ ràng Tác giả Phạm Thanh Hải lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn này, nhận quan tâm, giúp đỡ tận tình từ phía tập thể cá nhân: Tơi xin trân trọng bày tỏ lịng biết ơn tới tất thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên, Phòng Đào tạo giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc PGS TS Nguyễn Thị Gấm, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt thời gian nghiên cứu đề tài lu Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo phòng ban, cán an công nhân viên Chi cục thuế thành phố Yên Bái giúp đỡ, tạo điều kiện va n thuận lợi cho tơi q trình nghiên cứu đề tài to tn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp gia đình Xin chân thành cảm ơn! p ie gh động viên, cổ vũ nhiệt tình để tơi hồn thành luận văn w d oa nl Tác giả va an lu ll u nf Phạm Thanh Hải oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ xi MỞ ĐẦU lu Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài an Mục tiêu nghiên cứu va n Đối tượng phạm vi nghiên cứu tn to Những đóng góp luận văn ie gh Kết cấu luận văn p Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ THU w THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN oa nl 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân d 1.1.1 Thuế lu va an 1.1.1.1 Khái niệm thuế u nf 1.1.1.2 Bản chất thuế ll 1.1.1.3 Chức thuế m oi 1.1.1.4 Vai trò thuế kinh tế thị trường 10 z at nh 1.1.2 Khu vực kinh tế tư nhân 12 1.1.2.1 Khái niệm kinh tế tư nhân 13 z 1.1.2.2 Đặc điểm Khu vực kinh tế tư nhân 13 @ gm 1.1.2.3 Vai trò khu vực kinh tế tư nhân kinh tế thị m co l trường 14 1.1.3 Quản lý thu thuế 16 an Lu 1.1.3.1 Khái niệm 16 1.1.3.2 Mục tiêu nguyên tắc 17 n va ac th si iv 1.1.3.3 Nội dung quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân 19 1.1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân 23 1.1.4.1 Cơ chế sách Nhà nước 23 1.1.4.2 Các nhân tố thuộc quan thuế 25 1.1.4.3 Nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế 26 1.1.4.4 Nhân tố thuộc môi trường 27 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân Việt Nam 27 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân lu an số địa phương nước 28 n va 1.2.1.1 Chi cục thuế thị xã Phú Thọ 28 1.2.2 Kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thu thuế khu vực gh tn to 1.2.1.2 Chi cục thuế thành phố Hà Giang 29 ie kinh tế tư nhân thành phố Yên Bái 31 p Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 nl w 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 33 oa 2.2 Phương pháp nghiên cứu 33 d 2.2.1 Chọn điểm nghiên cứu 33 lu va an 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 33 u nf 2.2.2.1 Thu thập tài liệu thứ cấp 33 ll 2.2.2.2 Thu thập số liệu sơ cấp 34 m oi 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 35 z at nh 2.2.4 Phương pháp phân tích 35 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 36 z @ 2.3.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế 36 gm 2.3.2 Tuyên truyền, khuyến khích dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế 36 m co l 2.3.3 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn 36 2.3.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 37 an Lu 2.3.5 Quản lý nợ cưỡng chế thuế 37 2.3.6 Công tác kiểm tra thuế 37 n va ac th si v 2.3.7 Xử lý vi phạm thuế 37 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ YÊN BÁI, TỈNH YÊN BÁI 38 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 38 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 38 3.1.1.1 Vị trí địa lý 38 3.1.1.2 Địa hình, thổ nhưỡng 38 3.1.1.3 Tài nguyên, khoáng sản 39 lu 3.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 39 an n va 3.1.2.1 Dân số - lao động 39 tn to 3.1.2.2 Phát triển kinh tế xã hội 40 gh 3.1.3 Tình hình phát triển khu vực kinh tế tư nhân địa bàn thành p ie phố Yên Bái 42 w 3.1.4 Cơ quan quản lý thu thuế thành phố Yên Bái 45 oa nl 3.1.4.1 Cơ cấu tổ chức máy 45 d 3.1.4.2 Tình hình thu thuế địa bàn thành phố Yên Bái 46 lu va an 3.1.4.3 Kết thu thuế khu vực kinh tế tư nhân địa bàn thành u nf phố Yên Bái 47 ll 3.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân m oi địa bàn thành phố Yên Bái 48 z at nh 3.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế 48 3.2.2 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 50 z gm @ 3.2.3 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế 53 l 3.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 59 m co 3.2.5 Quản lý nợ cưỡng chế thuế 60 an Lu 3.2.6 Công tác kiểm tra thuế 64 3.2.7 Xử lý vi phạm thuế 66 n va ac th si vi 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế lĩnh vực tư nhân địa bàn Thành phố Yên Bái 68 3.3.1 Cơ chế sách Nhà nước 68 3.3.2 Các nhân tố thuộc quan thuế 69 3.3.3 Nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế 70 3.3.4 Nhân tố thuộc môi trường 71 3.4 Đánh giá chung 72 3.4.1 Những mặt đạt 72 3.4.2 Một số hạn chế 73 lu 3.4.3 Những nguyên nhân hạn chế 76 an Chương GIẢI PHÁP NHẰM THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU va n THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN tn to THÀNH PHỐ YÊN BÁI 80 gh 4.1 Quan điểm định hướng 80 p ie 4.1.1 Quan điểm 80 w 4.1.1.1 Quản lý thu thuế nhiệm vụ chung quan thuế, quyền oa nl địa phương quan liên quan 80 d 4.1.1.2 Bảo đảm bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế 81 lu an 4.1.1.3 Nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu bền vững sở hoàn thiện u nf va chức sắc thuế hệ thống thuế 82 4.1.2 Định hướng 83 ll oi m 4.1.2.1 Định hướng chung 83 z at nh 4.1.2.2 Định hướng cụ thể 83 4.2 Các nhóm giải pháp nhằm hồn thiện công tác quản lý thu thuế đối z với khu vực kinh tế tư nhân địa bàn thành phố Yên Bái 85 @ gm 4.2.1 Nhóm giải pháp chung 85 m co l 4.2.1.1 Tăng cường cải cách quy trình quản lý thu thuế, hồn thiện chế, sách 85 an Lu 4.2.1.2 Tăng cường phối hợp với ngành chức 86 n va ac th si vii 4.2.1.3 Kiện tồn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán 86 4.2.2 Nhóm giải pháp cho nội dung cơng tác quản lý thu thuế 87 4.2.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế 87 4.2.2.2 Hồn thiện cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 88 4.2.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế 90 4.2.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý thơng tin người nộp thuế 92 lu 4.2.2.5 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 93 an n va 4.2.2.6 Hồn thiện cơng tác kiểm tra 94 tn to 4.2.2.7 Hồn thiện cơng tác xử lý vi phạm thuế 96 4.3 Kiến nghị 97 gh p ie 4.3.1 Đối với Tổng cục thuế 97 w 4.3.2 Đối với Chính quyền địa phương 97 oa nl KẾT LUẬN 99 d DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 lu ll u nf va an PHỤ LỤC 103 oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT NGHĨA CỦA TỪ TỪ VIẾT TẮT lu an n va DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 91 quản lý thuế Đồng thời, phối hợp với quan đăng ký kinh doanh quan liên quan, định rà soát, đối chiếu xác minh doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh, giám sát chặt chẽ người nộp thuế Sau cấp mã số thuế cho DN, quan thuế cần nắm tình hình sản xuất kinh doanh Việc nắm rõ tình hình hoạt động DN giúp quan thuế phát kịp thời sai phạm để chấn chỉnh kịp thời hoạt động DN pháp luật - Công tác kê khai Tăng cường đôn đốc, hướng dẫn việc kê khai thuế kịp thời, lu an quy định; kiên xử lý trường hợp không kê khai thuế, kê khai thuế n va chậm khơng xác theo quy định Luật Quản lý thuế Hồ sơ khai tn to thuế cần thực cải cách theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực hiện, hạn chế Nghiên cứu xây dựng phần mềm mở rộng việc khai thác thông tin p ie gh tối đa hồ sơ khai thuế trễ hạn, hồ sơ có lỗi số học nl w người nộp thuế nhằm tạo điều kiện cho quan thuế địa phương truy cập oa số liệu thông tin kê khai doanh nghiệp nước số liệu kê d khai hàng hóa mua vào, bán bảng kê từ hạn chế cơng tác gửi phiếu lu va an yêu cầu xác minh hoá đơn vừa làm thời gian vừa ảnh hưởng u nf đến công tác quản lý thuế ll Xây dựng phần mềm kế toán thuế để theo dõi hạch tốn tồn oi m z at nh khoản phát sinh liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế vào tài khoản kế toán Tổ chức xây dựng máy kế toán thuế, đào tạo kiện toàn z xếp máy kế toán để triển khai thực chế độ kế toán, đồng thời xây dựng m co l gm - Quản lý khâu hoàn thuế: @ ứng dụng tin học để hỗ trợ cơng tác kế tốn Thực tốt quy trình giải hồ sơ hồn thuế, kiểm tra trước an Lu định hoàn thuế, đảm bảo số liệu xác, khớp thẩm định n va chặt chẽ Chú trọng việc kiểm soát phân loại DN có rủi ro cao thuế chuyển ac th si 92 phận chức để kiểm tra trước hồn thuế Có chế độ khen thưởng thoả đáng cho người phát hiện, tố giác trường hợp vi phạm hoàn thuế xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Xây dựng phần mềm kiểm tra hóa đơn chéo hóa đơn người mua người bán Theo hóa đơn bán hàng người nộp thuế soát xét đối chiếu thơng qua hệ thống máy tính, nhằm phát sai sót, mâu thuẫn doanh số mua vào doanh số bán 4.2.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý thông tin người nộp thuế Căn cứ: lu - Thực trạng công tác quản lý thông tin người nộp thuế: Khơng kiểm sốt an n va hết thông tin người nộp thuế nên thông tin nhiều chưa - Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, văn gh tn to cập nhật kịp thời so với yêu cầu quản lý (đã phân tích chương 3) p ie hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế; Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011 - 2020 có nội dung: “Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy nl w đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng d oa công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động an lu hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng u nf va thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài ll oi m gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hóa z at nh ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu quả.” Giải pháp: Hồn thiện phương pháp quản lý thơng tin người nộp thuế z Hoạt động: @ gm - Nâng cấp kịp thời ứng dụng để phù hợp với thay đổi quy m co l định thuế Đồng thời tổ chức xây dựng hệ thống sở liệu hệ thống ứng dụng để phục vụ việc thu thập, xử lý thông tin NNT nâng cấp Ứng dụng an Lu đăng ký cấp mã số thuế; Ứng dụng tập trug thông tin sở liệu doanh nghiệp; website tra cứu thông tin người nộp thuế, tra cứu hóa đơn n va ac th si 93 - Áp dụng phương pháp quản lý thuế đại sở liệu thông tin tổng hợp kĩ thuật quản lý rủi ro Đây phương pháp quản lý thuế dựa lí thuyết xác suất phân tích rủi ro sở nguồn thông tin người nộp thuế thu thập từ người nộp thuế, từ chủ thể khác có liên quan logic nguồn thơng tin để xác định đối tượng “có vấn đề” cần phải tập trung quản lý, giám sát Phương pháp quản lý thuế có ưu điểm vừa bảo đảm tính khách quan việc xác định đối tượng cần để mắt tới, vừa tạo áp lực răn đe vơ hình người nộp thuế, tính hiệu quản lý thuế nâng cao, tiết kiệm thời gian, nhân lực, chi phí cho Nhà nước lu an người nộp thuế, dân chủ mở rộng; quyền, trách nhiệm người nộp thuế n va tôn trọng đề cao tn to 4.2.2.5 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế - Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế: Tình trạng nợ đọng p ie gh Căn cứ: w thuế chưa khắc phục triệt để, số thuế nợ đọng nhiều, số oa nl doanh nghiệp chây ỳ, dây dưa nợ thuế; phối kết hợp đội chức d công tác quản lý nợ, cưỡng chế thi hành định hành thuế chưa lu va an thường xuyên, liên tục (đã phân tích chương 3) u nf - Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Tổng cục thuế ll việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế; Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày m oi 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành z at nh thuế z Giải pháp: Hồn thiện phương pháp quản lý nợ cưỡng chế thuế gm @ Hoạt động: l - Tập trung rà soát, phân loại, củng cố hồ sơ để áp dụng biện pháp m co thu hồi nợ theo quy định Trong nhóm nợ khó thu: Tiếp tục hồn an Lu thiện hồ sơ chuyển sang quan Công an để tiến hành điều tra, xác minh xử lý theo quy định; rà soát, kiểm tra tổng hợp khoản nợ đơn vị đăng n va ac th si 94 ký thành lập không hoạt động, phối hợp với ngành Kế hoạch Đầu tư thu hồi giấy phép, xử lý theo quy định Đối với khoản nợ có khả thu, tiến hành rà soát, phân loại đối tượng nợ để áp dụng biện pháp thích hợp theo quy trình quản lý nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, sở xây dựng kế hoạch thu nợ đọng theo lộ trình - Tùy theo loại đối tượng nợ đọng thuế để áp dụng biện pháp thu cho phù hợp Đối với doanh nghiệp đóng góp nguồn thu lớn cho ngân sách cịn nợ đọng lớn cần tổ chức làm việc với đơn vị xác định nguyên nhân, đề xuất giải pháp cụ thể nhằm đảm bảo vừa thu nợ đọng thuế vừa hỗ trợ đơn vị vượt qua lu an khó khăn, ni dưỡng nguồn thu; Thực cưỡng chế thu nợ thuế kiên n va xử lý trường hợp cố tình chây ỳ, nợ thuế kéo dài; điều tra, xử lý trường tn to hợp doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật hình theo quy định gh - Thực đầy đủ chức hệ thống quản lý nợ, cưỡng chế nợ p ie thuế, bố trí cơng chức quản lý nợ theo hướng tập trung nguồn lực cho w địa bàn có số thu lớn, tập trung quản lý doanh nghiệp có số nợ oa nl đọng phát sinh lớn đảm bảo thực bước cưỡng chế nợ thuế d mang lại hiệu để tác động đến đối tượng khác lu va an - Tiếp tục triển khai có hiệu biện pháp đôn đốc, thu nợ đọng thuế, u nf thực giao tiêu thu nợ đến phận cán quản lý nợ nhằm tăng ll cường biện pháp theo dõi, xử lý nợ thuế có hiệu quả, hạn chế gia tăng nợ m oi z at nh - Xây dựng website dịch vụ cho người nộp thuế thông báo cập z nhật trường hợp nợ thuế, theo dõi nợ thuế, tạo lập kênh hỗ trợ trực tuyến m co l Căn cứ: gm 4.2.2.6 Hồn thiện cơng tác kiểm tra @ để người nộp thuế phản ánh thông tin an Lu - Thực trạng công tác kiểm tra: Hiệu công tác kiểm tra thuế nhằm chống thất thu, gian lận thuế cịn chưa cao (đã phân tích chương 3) n va ac th si 95 - Quyết định 746/QĐ-TCT việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Tổng cục thuế ban hành ngày 20/4/2015; Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011 - 2020 có nội dung: “Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế người nộp thuế sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu người nộp thuế, sở thực phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế.” Giải pháp: Hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế lu an Hoạt động: va n - Xây dựng hệ thống sở liệu phục vụ quản lý thuế nói chung tn to phục vụ cơng tác kiểm tra thuế nói riêng với hệ thống tiêu chí đánh giá Được xếp hạng mức độ tín nhiệm cao gồm người nộp thuế làm ăn p ie gh xếp loại người nộp thuế theo mức độ tín nhiệm nl w chân chính, tài lành mạnh tuân thủ tốt pháp luật thuế Ở mức thấp hơn, d oa tín nhiệm thấp gồm người nộp thuế có vi phạm chế độ tài chính, an lu pháp luật thuế, tuân thủ pháp luật thuế mức trung bình Xếp hạng thấp u nf va với mức độ tín nhiệm thấp người nộp thuế không tuân thủ pháp luật, vi phạm nghiêm trọng chế độ tài sách, pháp ll oi m luật khác z at nh - Lựa chọn đối tượng kiểm tra: Thơng qua hệ thống tiêu chí, hồ sơ đánh giá người nộp thuế xây dựng, lưu trữ tất thông tin cần thiết z gm @ cho phép quan thuế nắm bắt đầy đủ, toàn diện ý thức, lịch sử trình hoạt động người nội thuế, phục vụ tối đa cho việc quản lý thuế phân tích m co l rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra Cụ thể: Đối với doanh nghiệp thường xuyên sai phạm cần phải an Lu có kế hoạch kiểm tra năm lần, doanh nghiệp sai phạm n va ac th si 96 không thường xuyên khoảng 2-3 năm kiểm tra lần, doanh nghiệp lại năm kiểm tra lần Với việc lập kế hoạch vừa đảm bảo hiệu công tác kiểm tra, vừa chống gian lận thuế khơng gây khó khăn cho doanh nghiệp làm ăn đáng 4.2.2.7 Hồn thiện cơng tác xử lý vi phạm thuế Căn cứ: - Thực trạng công tác xử lý vi phạm thuế: Việc xử lý vi phạm thuế khơng có tác dụng răn đe ĐTNT làm giảm ý thức tự giác ĐTNT, chưa phát huy quyền lực quan thuế (đã phân tích lu an chương 3) va n - Thông tư số 166/2013 ngày 15/11/2013 Bộ Tài quy định chi tn to tiết xử phạt vi phạm hành thuế Hoạt động: p ie gh Giải pháp: Hoàn thiện phương pháp xử lý vi phạm thuế nl w - Tăng cường phối hợp với quan công an, quan tài chính, kế d oa hoạch quản lý chặt chẽ trường hợp DN có vi phạm thuế an lu trốn thuế, không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế; xin ngưng nghỉ u nf va kinh doanh để hoàn thuế hoạt động bình thường…; sở có biện pháp xử lý nghiêm theo pháp luật trường hợp vi ll oi m phạm z at nh - Cương áp dụng biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế, thúc đẩy người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế; tránh trường hợp người bị z gm @ phạt, người khơng gây thắc mắc so bì người nộp thuế Đồng thời kiên xử lý cán thuế bao che cho người nộp thuế, biết m co l người nộp thuế vi phạm cố tình làm ngơ - Giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại tố cáo thuế an Lu người nộp thuế n va ac th si 97 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Đối với Tổng cục thuế - Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng ổn định; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ - Phát triển hệ thống mạng vi tính ngành thuế phạm vi tồn quốc tăng cường cơng tác quản lý thuế máy tính Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng quan quản lý Nhà nước, quan thuế doanh nghiệp để đối chiếu, kiểm tra chéo hoá đơn, chứng từ nộp thuế lu an kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh số liệu doanh thu, n va chi phí DN Phát triển việc nối mạng toàn quốc theo hệ thống mã số thuế tn to góp phần chống trùng lặp, dễ kiểm sốt việc hồn thuế, cập nhật hoá kịp thời gh nguồn thuế động viên vào ngân sách, sở mà có sách điều tiết p ie hoạt động thu, chi NSNN; w - Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: Quản lý chặt chẽ DN oa nl đăng ký, kê khai, nộp thuế; tăng cường công tác quản lý nợ thuế; kiên xử d lý cưỡng chế DN cố tình dây dưa, chây ỳ, chiếm dụng tiền thuế; lu phạm pháp luật thuế; u nf va an trọng công tác tra kiểm tra thuế, phát xử lý nghiêm minh vi ll - Sửa đổi hệ thống quy trình nghiệp vụ, cải tiến, sửa đổi hệ thống kế toán m oi thuế theo hướng xây dựng hệ thống hạch tốn kép Hồn thiện hệ thống báo z at nh cáo, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại: thống kê, phân tích, đánh giá gm @ 4.3.2 Đối với Chính quyền địa phương z nghiên cứu khoa học l - Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành m co thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao an Lu hiệu cơng tác quản lý thuế, địi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn n va ac th si 98 thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách Đặc biệt đơn vị như: Công An, Tồ án, Ngân hàng, Phịng Tài ngun mơi trường, Kho Bạc Nhà nước, Đài phát truyền hình, Quản lý thị trường, - UBND thành phố cần cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất tỉnh cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn tỉnh thu hút nguồn thu địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp địa phương đưa nguồn thu kinh doanh địa phương khác lu an - Hàng quý cần tổ chức họp chuyên đề thuế để đánh giá công tác n va quản lý thu quan thuế đánh giá công tác phối kết hợp ban tn to ngành, từ kịp thời chấn chỉnh hạn chế đề giải pháp kịp p ie gh thời công tác thu ngân sách hàng năm d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 99 KẾT LUẬN Thông qua việc nghiên cứu đề tài: “Quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân địa bàn thành phố Yên Bái”, luận văn đưa số kết luận sau: Thuế công cụ quan trọng để Nhà nước điều chỉnh vĩ mô hoạt động kinh tế - xã hội Đồng thời thuế có tác động sâu rộng đến hoạt động kinh tế xã hội theo hai chiều hướng tích cực tiêu cực Quản lý thu thuế cần phải phát huy tác động tích cực hạn chế tác động tiêu cực thuế hoạt động kinh tế - xã hội thời lu kỳ, nhằm góp phần điều chỉnh vĩ mơ hoạt động kinh tế - xã hội theo mục an Luật Quản lý thuế ban hành từ năm 2006 đạt n va tiêu Nhà nước định thời kỳ gh tn to kết bước đầu, tích chất nhạy cảm, chế kinh tế xã hội thói p ie quen tiêu dùng tiền mặt, phần tập quán chưa cởi mở thuế … nên vấn đề quản lý thu thuế nhiều bất cập, hạn chế Đặc biệt bối cảnh đẩy nl w mạnh hội nhập kinh tế quốc tế có biến đổi lớn điều kiện kinh tế d oa xã hội nước, việc hoàn thiện quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư an lu nhân trở nên cần thiết có ý nghĩa quan trọng nhiều mặt Đây không va phải công việc sớm chiều địi hỏi có phối hợp đồng u nf cấp, ngành, ủng hộ tầng lớp dân cư ll Trong phạm vi nghiên cứu, luận văn giải vấn đề oi m sau: z at nh Một là, hệ thống hóa sở lý luận; sở thực tiễn thuế quản lý z thu thuế khu vực kinh tế tư nhân gm @ Hai là, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế khu l vực kinh tế tư nhân địa bàn thành phố Yên Bái Đồng thời m co thành tựu, hạn chế nguyên nhân công tác Ba là, để xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế khu vực an Lu kinh tế tư nhân địa bàn thành phố Yên Bái thời gian tới n va ac th si 100 Dựa quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời trì, ni dưỡng phát triển nguồn thu, luận văn đề xuất hệ thống nhóm giải pháp để quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân nhằm tăng số thu địa bàn thời gian tới: hoàn thiện chế sách, tăng cường phối hợp với ngành chức năng, kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế, đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, hoàn thiện công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hồn thuế, quản lý thơng tin người nộp thuế, đại hóa cơng tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế, hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế, hồn thiện cơng lu an tác xử lý vi phạm giải pháp khác tăng cường cải cách hành n va thuế tn to Mặc dù có nhiều cố gắng vấn đề rộng phức tạp nên gh luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận p ie ý kiến nhà khoa học, thầy cô giáo người quan tâm để luận d oa nl w văn hoàn chỉnh ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2011), “Kiến thức khái quát thuế, ngành thuế, đạo đức, tác phong cán thuế”, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2011), “Kiến thức quản lý thuế”, NXB Tài chính, Hà Nội Dương Đăng Chinh Phạm Văn Khoan (2009), Giáo trình Quản lý tài cơng, NXB Tài chính, Hà Nội Đặng Tiến Dũng (2003), “ Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế”, lu an Tạp chí thuế nhà nước va Nguyễn Thành Độ Nguyễn Ngọc Huyền (2004), Giáo trình Quản trị n to p Vương Hoàng Long (2000), Hoàn thiện tổ chức máy ngành thuế w Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình thuế, Nhà xuất tài chính, Hà Nội ie gh tn kinh doanh, NXB lao động - xã hội, Hà Nội oa nl điều kiện kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, Luận án tiến sĩ kinh tế, d Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội lu Mac - Ăng Ghen toàn tập (1962), NXB Sự thật, Hà Nội Đỗ Đức Minh Nguyễn Việt Cường (2010), Giáo trình Lý thuyết thuế, u nf va an ll NXB Tài chính, Hà Nội m oi 10 Phan Công Nghĩa Bùi Đức Triệu (2012), Giáo trình Thống kê kinh tế, z at nh NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội z 11 Nghị số 10-NQ/TW “Về phát triển kinh tế tư nhân trở thành @ gm động lực quan trọng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ m co l nghĩa”, Hội nghị Trung ương khóa XII ban hành ngày 03 tháng 6/2017 12 Nghị số 14-NQ/TW "Về tiếp tục đổi chế, sách, khuyến an Lu khích tạo điều kiện phát triển kinh tế tư nhân" Hội nghị Trung ương n va khóa IX ban hành ngày 18 tháng năm 2002 ac th si 102 13 Hoàng Thị Thúy Ngọc (2010), Quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Khoa học xã hội,Hà Nội 14 Quyết định 746/QĐ-TCT việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Tổng cục thuế ban hành ngày 20 tháng năm 2015 15 Quyết định số 2379/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Tổng cục thuế ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 16 Thông tư số 215/2013/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, Bộ Tài ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2013 lu an 17 Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành n va thuế, Bộ Tài ban hành ngày 15 tháng 11 năm 2013 nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (nghiên cứu tình Hà Nội), Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học kinh tế quốc p ie gh tn to 18 Nguyễn Thị Lệ Thủy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước dân, Hà Nội w oa nl 19 Web: http://phutho.gdt.gov.vn/ d 20 Web: http://hagiang.gdt.gov.vn/ ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 103 PHỤ LỤC 01 KẾT QUẢ ĐIỀU TRA THÔNG QUA PHIẾU KHẢO SÁT Mức độ đánh giá xếp hạng từ đến tương ứng với “rất khơng hài lịng”, “khơng hài lịng”, “bình thường”, “khá hài lòng” “rất hài lòng” Nội dung TT I lu an n va gh tn to II p ie Điều kiện sở vật chất Chi cục thuế thành phố Yên Bái Trụ sở Chi cục thuế thành phố Yên Bái có thuận lợi Các phịng làm việc bố trí khoa học, thuận tiện cho người nộp thuế đến liên hệ làm việc Chi cục thuế thành phố Yên Bái trang bị đầy đủ trang thiết bị làm việc Tổ chức hoạt động nghiệp vụ Chi cục thuế thành phố Yên Bái Thông tin thuế doanh nghiệp minh bạch Cơ sở liệu Chi cục thuế thành phố Yên Bái đầy đủ, rõ ràng Trang web Chi cục thuế thành phố Yên Bái đầy đủ thông tin cần thiết Thời gian làm việc Chi cục thuế thành phố Yên Bái phù hợp Kỹ cán thuế Thái độ làm việc cán thuế tận tình, thân thiện Trình độ chuyên môn cán thuế phù hợp Các thuế tạo lòng tin với người nộp thuế Cán thuế có kỹ tốt việc hướng dẫn doanh nghiệp sử dụng phần mềm khai thuế Cán thuế sử dụng tốt phần mềm quản lý thuế 13 26 185 153 61 157 150 15 74 159 129 10 59 147 161 82 195 95 39 43 85 210 77 125 175 89 120 164 78 174 118 10 54 176 137 62 87 214 29 135 181 d oa nl w Mức độ đánh giá oi z at nh m ll III u nf va an lu z l 14 m co 32 an Lu gm @ n va ac th si 104 IX lu V an va n p ie gh tn to 213 53 20 42 61 166 48 145 248 76 217 84 17 57 274 29 62 193 111 74 267 34 183 117 77 145 162 58 131 128 109 23 128 127 85 79 30 113 155 51 108 179 39 188 119 64 32 164 82 93 21 138 172 46 15 11 d oa nl w VI 76 35 gm Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Cơng tác tun truyền sách, pháp luật thuế xác, kịp thời Việc giải thắc mắc dễ hiểu Hình thức tuyên truyền đa dạng Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cần thiết Thủ tục sách thuế nhanh chóng Các phịng, ban Chi cục thuế thành phố Yên Bái có phối hợp chặt chẽ, quán Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế Các hình thức kê khai thuế Chi cục thuế thành phố Yên Bái thiết kế đa dạng dễ thực Các hình thức đơn đốc đăng ký, kê khai thuế phù hợp kịp thời Chi cục thuế thành phố Yên Bái tạo điều kiện cho người nộp thuế Việc hoàn thuế Chi cục thuế thành phố Yên Bái đầy đủ kịp thời Tổ chức hoạt động kiểm tra Mỗi kiểm tra thuế có nội dung phương pháp phù hợp Cán kiểm tra có kỹ thái độ tốt Cơng tác kiểm tra, theo dõi thường xuyên, xác Hình thức cưỡng chế và hình phạt Các hình thức cưỡng chế công bằng, linh hoạt Việc xử lý vi phạm thuế rõ ràng, minh bạch Các hình phạt hình thức cưỡng chế phát huy tác dụng z @ m co l an Lu Số phiếu thu về: 377 z at nh Số phiếu phát ra: 385 oi m ll u nf VII va an 14 lu n va ac th si lu 105 an va n Phụ lục 02: Tình hình thu thuế địa bàn thành phố Yên Bái giai đoạn 2014-2016 to NĂM 2014 DỰ THỰC TOÁN HIỆN CHỈ TIÊU oa nl w STT p ie gh tn Đơn vị tính: Triệu đồng 10 11 3.000 Trong đó: quốc doanh TW 57.000 DNNN địa phương Đầu tư nước 128.500 Ngoài quốc doanh 23.000 Thuế thu nhập cá nhân Thuế sử dụng đất nông nghiệp 30.000 Thu tiền sử dụng đất 350 Thuế sd đất phi nn 8.000 Thu tiền thuê đất 21.000 Lệ phí trước bạ 14.000 Phí - lệ phí 2.500 Thu khác ngân sách 250 Thuế môi trường % NĂM 2016 DỰ THỰC TOÁN HIỆN 315.042 108 325.000 356.932 110 377.500 424.087 272.323 104 295.000 305.977 104 342.500 342.181 59.229 99 69.000 61.826 90 82.000 62.963 d 292.000 TỔNG THU TỔNG THU TRỪ GIAO ĐẤT 262.000 60.000 Thu quốc doanh % NĂM 2015 DỰ THỰC TOÁN HIỆN nv a lu 93 99 3.500 65.500 ll fu an 2.781 56.448 oi m z at nh z 90 132.000 155 36.000 142 349 174 122 116 180 318 m o l.c gm @ Lu 30.000 1.500 8.000 28.500 14.000 5.000 1.000 an 115.114 35.665 96 42.719 1.221 13.898 25.613 16.180 4.512 794 2.307 59.519 6.994 113.023 42.290 85 50.956 1.393 12.598 37.541 21.756 6.691 1.780 66 91 4.000 78.000 % 112 100 77 5.370 57.593 134 74 86 135.000 132.382 117 47.000 39.857 72 170 35.000 81.906 93 1.000 997 157 10.000 24.858 132 36.500 43.038 155 22.000 27.547 134 6.000 5.857 178 3.000 4.610 98 85 234 100 249 118 125 98 154 n va (Nguồn: Chi cục Thành phố Yên Bái) ac th si