Giải pháp tăng cường quản lý thuế xnk để đẩy nhanh quá trình hội nhập afta của việt nam

Mở đầu Trớc hết thấy rằng: Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, phơng tiện để Nhà nớc điều tiết vĩ mô kinh tế thuế XNK phận quan trọng, thiếu đợc với NSNN, nh đối víi chđ qun qc gia Bëi v× tríc mà kinh tế cha phát triển, giao lu buôn bán nớc cha đợc tăng cờng, quan hệ kinh tế đối ngoại cha sôi động, mở rộng thuế XNK cha thể đợc tầm quan trọng Ngày mà kinh tế phát triển, giao lu buôn bán, hợp tác kinh tế nớc đà trở nên thiết thiếu đợc nh toàn cầu hoá kinh tế, xu hớng hôị nhập kinh tÕ qc tÕ, xu híng liªn kÕt kinh tÕ Khu vực Thế giới đà làm cho vai trò thuế XNK trở nên quan trọng thiết lúc hết trung tâm vấn đề cần phải giải để nớc tiến gần lĩnh vực kinh tế Không mà kinh tế hội nhập ngày sâu rộng vấn đề thuế XNK thể chủ quyền quốc gia bình diện quyền đợc đánh thuế có tranh chấp quyền đánh thuế, nh có đối xử phân biệt xảy Mặt khác với phát triển kinh tế gia tăng theo chiều rộng, nh chiều sâu đòi hỏi tăng lên NSNN để Nhà nớc thực chức quản lý Nhà nớc cách hiệu nhng mà kinh tế hội nhập xu hớng giảm thu từ thuế XNK điều xảy Mặt khác xuất phát từ bất cập, tồn nh hệ thống sách chế nhiều vớng mắc, chồng chéo; tình trạng buôn lậu hàng hoá qua biên giới; tình trạng gian lận thơng mại, đặc biệt gian lận thơng mại qua giá phức tạp; tình trạng trây ì, trốn lậu thuế kéo dài; công tác tra, kiĨm tra viƯc thùc hiƯn chÝnh s¸ch th XNK cha đợc trọng mứcđà gây lên tình trạng thất thu lín vỊ th XNK cho NSNN TÊt nhiªn chóng ta phủ nhận nỗ lực quan Hải quan, nh ngành có liên quan nh Biên phòng, Công an, Quản lý thị trờng kết mà họ đà đạt đợc công tác quản lý thuế XNK thời gian qua, góp phần ổn định NSNN theo chiều hớng tăng lên, đáp ứng yêu cầu chi tiêu thực thi biện pháp quản lý vĩ mô kinh tế để từ tạo điều kiện cho phát triển kinh tế đất nớc Ngày mà đất nớc ta, dân tộc ta nỗ lực để thực nghiệp Công nghiệp hoá, Hiện đại hoá đất nớc, tiến tới năm 2020 nớc ta nớc công nghiệp Song để làm đợc điều thực Hiệp định CEPT trình hội nhập AFTA từ 1996-2006 mà cốt lõi CEPT việc cắt giảm thuế NK trình hội nhập AFTA quan trọng kiên quyết, có ý nghĩa sống với thành công trình hội nhập AFTA Với ý nghĩa tầm quan trọng thuế XNK Tôi đà chọn đề tài: Giải pháp tăng cờng quản lý thuế XNK để đẩy nhanh trình hội nhập AFTA Việt Nam làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp nội dung đợc chia làm chơng, cụ thể: Chơng I: Thuế XNK quản lý thuế XNK trình hội nhập AFTA Chơng II: Quản lý thuế XNK Việt Nam trình hội nhập AFTA Chơng III: Giải pháp tăng cờng quản lý thuế XNK để đẩy nhanh trình hội nhập AFTA Việt Nam Chơng I Thuế XNK quản lý thuế XNK trình hôị nhập AFTA 1.1 Thuế XNK 1.1.1 Sự đời thuế XNK Nghiên cứu tồn phát triển xà hôị loài ngời thấy thuế đời, phát triển với đời, phát triển Nhà nớc Để đảm bảo cho tồn phát triển Nhà nớc đà dùng quyền lực bắt buộc thành viên xà hội đóng góp phần sản phẩm, thu nhập họ cho Nhà nớc thuế Đến lợt nó, thuế công cụ đảm bảo, cần thiết cho tồn phát triển Nhà nớc Ngày với phát triển kinh tế, hoàn thiện gia tăng quyền lực Nhà nớc đà đòi hỏi khoản chi tiêu lớn Nhà nớc, mặt khác từ cho phép Nhà nớc can thiệp sâu có hiệu hoạt động đời sống kinh tế Chính từ nguyên nhân mà hàng loạt sắc thuế đời có thuế XK, thuế NK( gọi tắt thuế XNK) Trong điều kiện kinh tế tự cung, tù cÊp th× th XNK cha xt hiƯn Nã xuất mà kinh tế phát triển, giao lu buôn bán nớc xuất hiện, mở rộngthì vấn đề thuế XNK đợc nói đến thức Nhà nớc đà dùng quyền lực để bắt buộc cá nhân, tổ chức có hoạt động trao đổi, buôn bán hàng hoá với nớc phải nộp phần Doanh thu họ cho Nhà nớc thuế XNK Mức động viên th XNK vµo NSNN Ýt hay nhiỊu lµ t thc vào đờng lối phát triển kinh tế nớc thời kỳ định Buổi đầu đời thuế XNK nhằm tăng thu cho NSNN Nhng mà kinh tế phát triển vấn đề nh sản xuất nội địa, chủ quyền quốc gia, tỷ giá hối đoái, CCTTQT( Cán cân toán quốc tế)thì thuế XNK nhằm tăng thu cho NSNN mà để bảo hộ sản xuất nớc trớc ảnh hởng trình hội nhập đề cập đến thuế NK thuÕ XK chñ yÕu cã thuÕ suÊt 0-5% Tuú tõng giai đoạn, thời kỳ mà Nhà nớc có bớc phù hợp với phát chung đất nớc, nh cam kết quốc tế, liên kết kinh tế Khu vực, Thế giới Hiệp định th ơng mại song phơng kinh tế mà Việt Nam tham gia để có chế, sách thuế XNK phù hợp nhằm phát huy nội lực, tranh thủ ngoại lực nhằm đạt đợc kết đà định trớc 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm thuế XNK a) Khái niệm Cho đến tồn nhiều khái niệm thuế nói chung, thuế XNK nói riêng Do ®ã díi tõng gãc ®é xem xÐt víi tõng ngời nghiên cứu, mục đích nghiên cứu lại có cách nhìn nhận khác nhng xoay quanh chất mà Cho nên để có nhìn thuế XNK, hÃy xem xét khái nệm thuế dới góc nhìn khác nhau: Theo nhà kinh điển: Thuế mà Nhà nớc thu dân nhng không bù lại thuế cấu thành nên phần thu Nhà nớc, đợc lấy từ sản phẩm đất đai lao động nớc, xét cho thuế đợc lấy từ T hay thu nhập ngời chịu thuế( T tiền nhng tiền cha đà T bản) Trên góc độ phân phối thu nhập: Thuế hình thức phân phối phân phối lại Tổng sản phẩm XH Thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn Nhà nớc để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức Nhà nớc Trên góc độ Pháp lụât: Thuế khoản đóng góp theo quy định Pháp luật mà Nhà nớc bắt buộc tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào cho NSNN Thuế XNK đợc hiểu nh sau: Thuế XNK phần thu nhập mà cá nhân tổ chức phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nớc theo quy định Pháp luật thuế XK, thuế NK( gọi tắt thuế XNK) thông qua hoạt động XNK hàng hoá để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung NSNN nhằm thực chức quản lý Nhà nớc b) Đặc điểm thuế XNK *) Thuế XNK mang đặc điểm thuế nói chung: Thứ nhất, mang tính cỡng chế pháp lý cao: Đây đặc điểm đà đợc thể chế hoá Hến pháp Việc nộp thuế nghĩa vụ công dân, tổ chức kinh tế Nếu họ không nộp tức họ đà vi phạm Pháp luật đất nớc Đây đặc điểm phân bịêt rõ với khoản đóng góp tự nguyện tức khoản đóng góp không mang tính bắt buộc, cỡng ép Thứ hai, thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp: Đây đặc điểm để phân biƯt víi phÝ vµ lƯ phÝ PhÝ vµ lƯ phÝ đợc hoàn trả sau ngời nộp nộp số tiền nh phí cầu đờng, lệ phí trớc bạ Phí gắn với hàng hoá công cộng, lệ phí gắn với dịch vụ công cộng Khác với khoản vay, Nhà nớc thu thuế tổ chức cá nhân nhng sau thời gian họ không đợc trả lại số tiền mà họ đà nộp Số tiền đợc tập hợp chủ yếu hình thành nên NSNN để Nhà nớc chi tiêu cho hoạt động mình, nh chi cho đầu t phát triển, chi tiêu công cộngLợi ích mà ngời nộp thuế nhận đợc không phụ thuộc vào số thuế mà họ nộp mà phụ thuộc vào hoạt động cụ thể thu nhập họ *) Bên cạnh đặc điểm chung thuế XNK có đặc điểm riêng là: Một là, thuế XNK đợc phép đánh vào hàng hoá XK, NK qua biên giới; kể hàng hóa đa vào KCX( Khu chế xuất) từ KCX đa vào tiêu thụ nớc Hai là, thuế XNK loại thuế gián thu ngời nộp thuế ngời chịu thuế hai đối tợng hoàn toàn khác Ngời nộp thuế cá nhân, tổ chức thực hoạt động XNK ngời đợc uỷ quyền; ngời chịu thuế ngời tiêu dùng hàng hóa Ba là, thuế XNK không phân biệt đối tợng chịu thuế giàu hay nghèo mà tiêu dùng lợng hàng hoá nh số thuế mà họ phải trả nh Bốn là, Việt Nam nớc phát triển nên nguån thu tõ thuÕ trùc thu lµ rÊt nhá vµ hạn chế; mà nguồn thu từ thuế gián thu thu từ hoạt động XNK tơng đối ổn định quan trọng 1.1.3 Vai trß cđa th XNK a) Th XNK cịng mang vai trß cđa th nãi chung:  Thø nhÊt, th lµ ngn thu chđ u cho NSNN: Chóng ta biết NSNN đợc hình thành với 90% từ thuế, có khoản đóng góp tự nguyện cá nhân tổ chức phi ChÝnh phđ, ChÝnh phđ níc ngoµi  Thø hai, th tham gia vào trình điều tiết vĩ mô kinh tế: Vai trò đợc xuất mà nỊn kinh tÕ chun sang nỊn kinh tÕ thÞ trêng từ kinh tế KHH( Kế hoạch hoá) tập trung, quan liêu, bao cấp mệnh lệnh hành kinh tế thị trờng Nhà nớc đa chuẩn mực, hành lang pháp lý để hớng hoạt động sản xuất, hoạt động xà hộiđi theo nhằm đạt đợc mục tiêu đặt Khi Nhà nớc muốn khuyến khích hay hạn chế sản phẩm, ngành nghề Nhà nớc dùng công cụ thuế để làm điều Cụ thể, Nhà nớc muốn khuyến khích mặt hàng A chẳng hạn mà nớc cha sản xuất đợc có sản xuất nhng cha đáp ứng đợc yêu cầu Nhà nớc giảm thuế NK xuống cách đáng kể, chí giảm xuống 0% Còn không khuyến khích Nhà nớc làm ngợc lại tức đánh thuế NK cao bình thờng vào hàng hoá NK đó, giá hàng hoá NK tăng tơng đối so với hàng loại sản xuất nớc, dẫn tới khả cạnh tranh giảm Đây vai trò quan trọng thuế loạt công cụ nh tài chính, tín dụng, sách tiền tệ, sách tài khoá, lÃi suất Thứ ba, thuế công cụ điều hoà thu nhập, thực công XH phân phối: Trớc hết phải thấy có hai loại công công theo chiều dọc công theo chiều ngang Công theo chiều ngang tức đối tợng có điều kiện tơng tự nộp thuế nh Còn công theo chiều dọc đối tợng có điều kiện phải nộp thuế nhiều nh biểu thuế suất áp dụng với thu nhập cá nhân Trong kinh tế thị trờng phân hoá giàu nghèo ngày rõ rệt có xu hớng gia tăng nên việc dùng thuế suất luỹ tiến áp dụng với thu nhập có đợc để giảm khoảng cách giàu nghèo điều cần thiết hết để tạo công có Nhà nớc làm đợc việc thông qua c«ng th Chóng ta h·y cïng xem xÐt hai quan điểm thuế suất luỹ trến góc độ nhìn nhận khác nhau: Quan điểm thứ cho rằng: Với biểu thuế suất luỹ tiến làm nản lòng ý muốn làm giàu cá nhân- Động lực phát triển kinh tế XH Do tính chất luỹ tiến nên cá nhân có thu nhập cao mức độ ®iỊu tiÕt bëi th cµng lín Do vËy ®Õn mét giới hạn thu nhập họ làm họ đợc hởng phần ít, phần lớn thu nhập lại bị điều tiết thuế Những ngời theo trờng phái cho rằng: Mọi ngời bình đẳng nghĩa vụ thuế tức họ ph¶i nép th víi mét tû lƯ nh tÝnh thu nhập tỷ lệ cao thu nhập họ cao Quan điểm thứ hai ngợc lại quan điểm thứ lại cho rằng: Với biểu thuế suất luỹ tiến phân bố đồng gánh nặng thuế cá nhân có mức độ chênh lệch Với việc phát quy luật giá trị sử dụng biên giảm dần Leon-Walras, W.Stanley-Jevons Quy luật cho rằng: Việc tiêu dùng nhiều mặt hàng làm cho tổng giá trị sử dụng tăng lên nhng tăng theo nhịp độ giảm dần giá trị sử dụng biên giảm dần Kể từ mức định ngời ta tiêu thụ thêm đơn vị hàng hoá độ hữu dụng mà đơn vị hàng hoá mang lại giảm xuống Tõ ®ã ngêi ta nghÜ ®Õn viƯc chi phèi quy luật này- Quy luật giá trị sử dụng biên thu nhập Quy luật đợc hiểu nh sau: Lấy đồng thu nhập tăng thêm cá nhân có thu nhập cao gây mát lấy đồng cá nhân cã thu nhËp thÊp hay nãi theo c¸ch kh¸c g¸nh nặng thuế đồng lấy từ thu nhập lớn số tiền tăng theo tỷ lệ nhiều lấy đồng cá nhân có thu nhập thấp Do thu nhập cá nhân vợt qua mức phần thu nhập tăng thêm phải chịu mức thuế suất cao Và công thuế Để chứng minh cho điều giả sử Nguyệt có thu nhập 10 TrĐ/tháng, theo biểu thuế suất áp dụng với ngời có thu nhập cao số tiền thuế TNCN mà Nguyệt phải nộp là: (10-5)*10%= 0,5 TrĐ/tháng tức năm Nguyệt phải nộp số tiền thuế TNCN là: 12 tháng* 0,5TrĐ/tháng= 6TrĐ/năm Nhng thu nhập bình quân Nguyệt 5TrĐ/tháng Nguyệt chịu đồng thuế nào, tức thu nhập Nguyệt không bị điều tiết thuế Thứ t, thuế công cụ kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh: Vai trò đợc xuất từ trình tổ chức thực Luật thuế Để thu đợc thuế thực Luật thuế đà ban hành quan thuế quan có liên quan phải biện pháp nắm vững số lợng sở kinh doanh; quy mô; mặt hàng đợc phép sản xuất kinh doanh Từ công tác thu thuế phát hành vi vi phạm Pháp luật, đồng thời từ tìm đợc khó khăn, vớng mắc họ để tìm cách tháo gỡ vớng mắc đó, nh trừng trị thẳng tay đối tợng có hành động sai Nh thuế công cụ kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu b) Bên cạnh vai trò thuế nói chung thuế XNK có vai trò riêng có Tuy nhiên việc thể vai trò nh phụ thuộc vào phát triển kinh tế đất nớc thời kỳ, giai đoạn cụ thể: Một là, tập trung vào NSNN thông qua hoạt động XNK: Chỉ thông qua hoạt động XNK hàng hoá thuế XNK xuất Để tập trung cách cao nguồn thu từ hoạt động XNK vào NSNN phải bao quát hết nguồn thu, phải thu đúng, thu đủ Một câu hỏi đợc đặt liệu nh ®· ®đ cha mµ vÊn ®Ị cèt lâi chóng ta cha đề cập đến khả nộp thuế Nó liên quan trực tiếp đến trình phân phối lại đợc tạo từ hoạt động XNK cá nhân, tổ chức Chúng ta nhiều biết thuế XNK phần Doanh thu đợc lấy từ thu nhập hoạt động XNK hàng hoá Nhà nớc với quyền lực đặc biệt đà bắt buộc cá nhân, tổ chức phải nộp phần thu nhập cho Nhà nớc từ hoạt động XNK hàng hoá Nếu Nhà nớc huy động mức số thu nhập đợc tạo từ hoạt động XNK hàng hoá cá nhân, tổ chức có hoạt động XNK hàng hoá họ cảm thấy mà tạo đợc lại phần lớn bị Nhà nớc lấy chuyển sang kinh doanh ngành nghề khác tiếp tục họ tìm cách để lách Luật dẫn ®Õn trèn lËu thuÕ, dÉn ®Õn thÊt thu tõ thuÕ XNK lớn Một vấn đề đặt liệu Nhà nớc phải làm nh để điều hoà mối quan hệ lợi ích Nhà nớc cá nhân, tổ chức có hoạt động XNK hàng hoá Từ thu đợc số thuế XNK lớn mà không ảnh hởng đến việc nuôi dỡng nguồn thu NÕu gäi Tmxnk: lµ tỉng sè thu b»ng th XNK tối đa tập trung vào NSNN, GDP: tổng sản phẩm quốc nội Tmxnk/ GDP: gọi khả thu thuế: Đây khái niệm để ranh giới phân chia hợp lý thu nhập cá nhân, tổ chức có hoạt động kinh doanh XNK hàng hóa với Nhà nớc Nếu Nhà nớc động viên thuế cha đạt khả thu thuế Nhà nớc cha tập trung đầy đủ nguồn lực XH Ngợc lại Nhà nớc động viên mức, tức vợt khả thu thuế làm bào mòn khả tích luỹ để tái sản xuất, làm giảm số thu thuế tơng lai Trong quản lý thuế ngời ta thờng đề cập đến nỗ lực thu thuế= Ttxnk/Tmxnk= N Ttxnk số thuế XNK thực tế thu đợc Nếu N1 tức Nhà nớc đà huy động vợt khả nộp thuế tất yếu dẫn đến phản ứng đáng tiếc nh đà nói Hai là, điều tiết kiểm soát hoạt động XNK hàng hoá: Trong mét nỊn kinh tÕ më nh hiƯn mà xu hớng liên kết hợp tác kinh tế nớc, khu vực đà trở thành vấn đề sống với quốc gia, khu vực thiếu đợc hoạt động buôn bán, trao đổi hàng hoá nớc với Hàng hoá đợc trao đổi, buôn bán với đủ chủng loại, số lợng, kích cỡ, mẫu mà khác Có loại hàng hoá đợc Pháp luật cho phép lu thông nhng có hàng hoá bị Pháp luật cấm nh ma tuý, băng đĩa lậu có nội dung không lành mạnhCó loại hàng hoá thiết yếu, hàng phục vụ cho ANQG( An ninh quốc gia), y tế, hàng viện trợ nhân đạonói chung đủ Do việc tổ chức, quản lý hoạt động XNK hàng hoá; mặt Nhà nớc thu đợc thuế từ hoạt động này; mặt khác qua trình quản lý Nhà nớc kiểm soát đợc hoạt động XNK hàng hoá để từ có điều chỉnh phù hợp với thực tiễn phát triển kinh tế Việc điều chỉnh hoạt động XNK thông qua biện pháp phi thuế quan nh hạn ngạch, quy định tiêu chuẩn hàng hoá nh chất lợng, đóng gói, mẫu mÃnhng công cụ hữu hiệu thông qua thuế XNK Để khuyến khích mặt hàng cha sản xuất đợc mặt hàng sản xuất đợc nhng cha đáp ứng đợc yêu cầu nớc, mặt hàng để làm nguyên liệu đầu vào cho trình sản xuất, mặt hàng nhằm đổi công nghệthì Nhà nớc h¹ thuÕ suÊt thuÕ NK xuèng, thËm chÝ xuèng 0% Còn không khuyến khích NK, bảo hộ sản xuất nớc Nhà nớc tăng thuế suất thuế NK lên Khi Nhà nớc muốn hạn chế XK sản phẩm thô, sản phẩm cha qua chế biến Nhà nớc tăng thuế suất thuế XK lên; khuyến khích mặt hàng đà qua chế biến, mặt hàng có hàm lợng chất xám cao, mặt hàng công nghiệpthì Nhà nớc hạ thuế suất thuế XK xuống 0% Nh công cụ thuế XNK có ích cho điều tiết hoạt động XNK Ba là, bảo hộ sản xuất nớc: Đây vai trò riêng có mà bàn cÃi Có điều bảo hộ phải có chọn lọc; đánh thuế NK để ngời tiêu dùng đợc hởng lợi từ hàng hoá rẻ, chất lợng cao, mẫu mà đẹp, phong phú chủng loại hàng hoá nớc Từ hối thúc Doanh nghiệp nớc tăng cờng đầu t để đổi công nghệ, phơng pháp quản lý nhằm nâng cao chất lợng, hạ giá thành sản phẩmđể cạnh tranh với hàng hoá NK Nhng điều chóng ta ph¶i lu ý r»ng tham gia AFTA chóng ta ph¶i gi¶m th st th NK xng chØ 0-5% vào năm 2006 Do vai trò bảo hộ thuế NK giảm xuống tơng đối nhng không tín hiệu xấu có nh vËy c¸c Doanh nghiƯp cđa ta míi ph¸t huy đợc tính tự chủ, động, sáng tạo nh Doanh nghiệp muốn tồn phát triển Còn phía Nhà nớc phải có quan điểm bảo hộ rõ ràng, có chọn lọc, có lịch trình thời gian cụ thể giải tình trạng bảo hộ cách tràn lan, thời gian cụ thể, bảo hộ mang tính hình thức không đem lại hiệu nh mong muốn Bốn là, khẳng định chủ quyền quốc gia: Vai trò đợc thể chỗ hàng hoá nớc NK vào Việt Nam phải kê khai, xuất trình kiểm tra nộp thuế( có) Mọi biện pháp đối xử phân biệt với hàng hoá Việt Nam nớc ngoài, tợng bán phá giá hàng hoá nớc thị trờng Việt Nam bị trả đũa thông qua áp dụng thuế XNK bổ sung, thuế chống bán phá giá Nhng để làm đợc ®iỊu nµy nỊn kinh tÕ ViƯt Nam hiƯn thật khó 1.1.4 Các yếu tố thuế XNK a) Tên gọi sắc thuế: Mỗi sắc thuế có tên gọi riêng Thông thờng tên gọi sắc thuế thể đối tợng sắc thuế mục tiêu áp dụng sắc thuế Ví dụ nh thuế XNK đánh vào hoạt động XNK hàng hoá b) Đối tợng nộp thuế: Là cá nhân, tổ chức kinh doanh hàng hoá XNK Đối tợng nộp thuế thể phạm vi áp dụng sách thuế cụ thể Trong có sắc thuế mà phạm vi ¸p dơng rÊt réng nh VAT( Th GTGT) nhng có sắc thuế mà phạm vi áp dụng hẹp nh thuế XNK Có đối tợng kê khai nộp loại thuế thời gian định nhng có đối tợng phải kê khai nộp nhiều loại thuế lúc nh thuế XNK, thuế TTĐB, thuế GTGTChúng ta lu ý đối tợng nộp thuế thuế XNK cá nhân, tổ chức có hoạt động kinh doanh hàng hoá XNK Còn đối tợng chịu thuế ngời tiêu dùng hàng hóa XNK c) Cơ sở thuế: Là đối tợng tác động sách thuế Cơ sở thuế khoản thu nhập nhận đợc mét kho¶ng thêi gian