Hoan thien he thong kiem soat noi bo voi viec 69324

1 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Đề tài nghiên cứu Hệ thống ngân hàng vừa bà đỡ, vừa xương sống kinh tế thị trường Do đảm bảo cân bằng, ổn định lành mạnh hoạt động toàn hệ thống ngân hàng điều kiện cốt yếu, tạo sơ cở cho kinh tế có phát triển ổn định bền vững Hệ thống kiểm sốt nội phận khơng thể thiếu ngân hàng nào; Kiểm soát rủi ro tín dụng biện pháp quan trọng để đảm bảo an tồn tín dụng Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội góp phần giảm thiểu rủi ro kinh doanh ngân hàng nói chung nâng cao kiểm sốt rủi ro tín dụng nói riêng, từ nâng cao chất lượng tín dụng Ngân hàng đầu tư phát triển Quang trung Đảm bảo an tồn tín dụng mục tiêu hàng đầu sách tín dụng Chi nhánh, song quy định kiểm sốt rủi ro tín dụng Chi nhánh chưa cụ thể chặt chẽ chưa thể đặc thù Chi nhánh hướng tới khách hàng mục tiêu doanh nghiệp vừa nhỏ Đây đối tượng có rủi ro tín dụng riêng, cần có quy định kiểm sốt rủi ro tín dụng phù hợp Nhận thức ý nghĩa vấn đề trên, qua thời gian làm việc tìm hiểu thực tế chi nhánh NHĐT&PT Quang Trung, chọn Đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với việc tăng cường kiểm sốt rủi ro tín dụng doanh nghiệp vừa nhỏ chi nhánh NHĐT&PT Quang Trung” làm đề tài luận văn thạc sỹ Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu Đề tài làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực tiễn hệ thống kiểm soát nội mối quan hệ với kiểm soát rủi ro tín dụng cho vay doanh nghiệp vừa nhỏ chi nhánh NHĐT&PT Quang Trung, từ đưa số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm tăng cường kiểm soát rủi ro tín dụng doanh nghiệp vừa nhỏ chi nhánh Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội quan hệ với việc tăng cường cơng tác kiểm sốt rủi ro tín dụng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi nhánh NHĐT&PT Quang Trung Phạm vi nghiên cứu giới hạn loại rủi ro cụ thể rủi ro tín dụng (rủi ro hoạt động cho vay) cho vay doanh nghiệp vừa nhỏ chi nhánh NHĐT&PT Quang Trung Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng kết hợp với phương pháp phân tích tổng hợp phân tích thống kê; khảo sát thực tế, điều tra, vấn để làm rõ chất kiểm sốt nội quan hệ với việc tăng cường kiểm sốt rủi ro tín dụng Đóng góp luận văn Về ý nghĩa khoa học, luận văn làm rõ vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội quan hệ với kiểm sốt rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại Về ý nghĩa thực tế, luận văn đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm tăng cường kiểm soát rủi ro tín dụng chi nhánh NHĐT&PT Quang Trung, từ giúp nhà quản lý nhìn nhận hệ thống kiểm soát nội vận dụng vào quản lý rủi ro tín dụng Kết cấu luận văn Tên luận văn: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với việc kiểm sốt rủi ro tín dụng doanh nghiệp vừa nhỏ chi nhánh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Quang Trung” Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm ba chương: Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm sốt rủi ro tín dụng doanh nghiệp vừa nhỏ ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội với việc tăng kiểm sốt rủi ro tín dụng doanh nghiệp vừa nhỏ chi nhánh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Quang Trung Chương 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với việc tăng cường kiểm sốt rủi ro tín dụng doanh nghiệp vừa nhỏ chi nhánh ngân hàng Đầu tư Phát triển Quang Trung Do nhiều hạn chế kiến thức kinh nghiệm nghiên cứu Tác giả, hạn chế thời gian tài liệu nghiên cứu nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Do đó, Tác giả mong muốn nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo Trường đại học Kinh tế quốc dân, anh (chị) chi nhánh NHĐT&PT Quang Trung bạn bè quan tâm để tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện kết đạt luận văn Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến Thầy giáo hướng dẫn: TS.Chu Thành, người tận tình hướng dẫn kịp thời chỉnh sửa khiếm khuyết trình nghiên cứu, lời cảm ơn tới thầy cô giáo trường đại học kinh tế quốc dân anh chị chi nhánh NHĐT&PT Quang Trung nhiệt tình đóng góp ý kiến hỗ trợ Tác giả hoàn thành luận văn CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT RỦI RO TÍN DỤNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm soát rủi ro tín dụng doanh nghiệp vừa nhỏ NHTM 1.1.1 Bản chất, mục tiêu hệ thống kiểm soát nội NHTM Q trình kiểm tra kiểm sốt cần thiết tất lĩnh vực hoạt động người bên tổ chức toàn xã hội Kiểm tra, kiểm sốt khơng phải pha hay giai đoạn q trình quản lý mà thực tất giai đoạn trình quản lý Kiểm tra thực tất kết trình quản lý chức trình quản lý, kiểm sốt mang tính độc lập kiểm tra, vừa làm vừa tự kiểm tra Nó tiến hành song song với hoạt động trình quản lý Chức kiểm sốt ln chiếm vị trí quan trọng trình quản lý thực hệ thống kiểm soát nội đơn vị Theo chuẩn mực kế toán Việt nam số 400- Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ, hệ thống kiểm soát nội bộ: “là quy định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật qui định để kiểm tra-kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót để lập báo cáo tài trung thực hợp lý, nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Hệ thống kiểm sốt nội bao gồm mơi trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm sốt” [2] Theo liên đồn kế tốn Quốc tế, hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục nhằm bốn mục tiêu sau: bảo vệ tài sản đơn vị, đảm bảo độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý, đảm bảo hiệu hoạt động Theo đó, kiểm sốt nội chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu cơng việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đặt đơn vị: Bảo vệ tài sản đơn vị: Đối với doanh nghiệp nói chung, tài sản đơn vị bao gồm tài sản hữu hình tài sản vơ hình, chúng bị đánh cắp, bị lợi dụng vào mục đích khác bị hư hại không bảo vệ hệ thống kiểm sốt thích hợp Điều tương tự xảy tài sản phi vật chất khác hệ thống sổ sách kế toán, tài liệu quan trọng… Đối với NHTM nói riêng, ngồi tài sản ngân hàng cịn có tài sản khách hàng khoản tiền gửi tiết kiệm, tiền gửi tốn, giấy tờ có giá, tài sản bảo đảm, tài sản cầm cố chấp khách hàng ngân hàng Mặt khác, tài sản ngân hàng không ngân hàng mà cịn nằm bên ngồi ngân hàng, khoản tiền cho khách hàng vay, khoản tiền đầu tư ngân hàng vào dự án lớn phủ dự án liên doanh liên kết mà ngân hàng ký kết Do đó, ngồi bảo vệ tài sản hữu hình có ngân hàng, NHTM phải bảo vệ tài sản khách hàng hệ thống công nghệ tin học đại đảm bảo bảo mật hệ thống thơng tin ngân hàng, bảo vệ tài sản ngồi ngân hàng cách kiểm soát chặt chẽ loại rủi ro xảy ra, đặc biệt rủi ro tín dụng, ngồi ngân hàng cần bảo vệ thương hiệu ngân hàng tin cậy cho khách hàng thành cơng kinh tế thị trường, khơng đủ độ tin cậy dẫn đến tình trạng rút tiền hàng loạt khách hàng phá sản ngân hàng Đảm bảo độ tin cậy thông tin: Thông tin kinh tế máy kế toán xử lý tổng hợp quan trọng cho việc hình thành định nhà quản lý Như vậy, thơng tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời thời gian, tính xác tin cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ khách quan nội dung chủ yếu hoạt động kinh tế tài Đối với ngân hàng ngồi thơng tin cung cấp máy kế tốn cịn có thơng tin khách hàng tình hình kinh doanh, tình hình tài chính, tình hình dự án đầu tư khách hàng phận quan hệ khách hàng cung cấp, thông tin cần xác tin cậy thẩm định xác minh trước ban lãnh đạo đưa định đầu tư hay cho vay Đảm bảo thực chế độ pháp lý: Hệ thống kiểm soát nội thiết kế ngân hàng phải đảm bảo định chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động kinh doanh ngân hàng phải tuân thủ mức Cụ thể hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại cần: - Duy trì tn thủ sách có liên quan đến hoạt động ngân hàng bao gồm quy chế, quy định tín dụng, nguồn vốn, ngoại hối Nhà nước, NHNN riêng NHTM Ví dụ: nghị định 178/1999/NĐ-CP bảo đảm tiền vay tổ chức tín dụng; định 1627/2001/QĐ-NHNN việc ban hành quy chế cho vay Tổ chức tín dụng khách hàng, định 493/2005/QĐ-NHNN quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng - Ngăn chặn phát kịp thời xử lý sai phạm gian lận hoạt động ngân hàng Hoạt động kinh doanh NHTM kinh doanh tiền tệ, hoạt động nhân viên ngân hàng , phận kinh doanh cần tuân thủ triệt để quy trình nghiệp vụ nhằm đảm bảo an toàn cho tài sản ngân hàng khách hàng Hệ thống kiểm soát nội cần phát sai phạm trình tác nghiệp, xử lý nghiệp vụ, thực quy trình nghiệp vụ nhân viên ngân hàng nghiệp vụ kho quỹ, tiền gửi có kỳ hạn, chuyển tiền, tốn quốc tế, tiền vay, thẩm định, nguồn vốn đề xuất biện pháp xử lý kịp thời sai phạm - Đảm bảo việc ghi chép kế tốn đầy đủ, xác việc lập báo cáo tài trung thực khách quan Việc ghi chép kế tốn NHTM nhiều phịng thực chương trình phần mềm kế tốn ngân hàng: phòng giao dịch thực ghi chép việc gửi tiền, rút tiền kỳ hạn, tiền gửi toán, toán lãi tiền gửi, mua bán ngoại tệ với khách hàng, phát vay cho khách hàng, thu nợ gốc lãi, phòng nguồn vốn ghi chép việc mua bán ngoại tệ kinh doanh, phịng tài kế tốn ghi chép tình hình hoạt động kinh doanh chung ngân hàng số dự thu, dự chi, thực thu, thực chi lãi, chi cho hoạt động quản lý ngân hàng từ lập báo cáo tài Do đó, số liệu sổ kế toán ngân hàng cần phải kiểm sốt cẩn thận đảm bảo trung thực xác sai sót ảnh hưởng đến tài sản khách hàng từ làm giảm uy tín ngân hàng Đảm bảo hiệu hoạt động lực quản lý: Các trình kiểm soát đơn vị thiết kế nhằm ngăn ngừa lặp lại không cần thiết tác nghiệp, gây lãng phí hoạt động sử dụng hiệu nguồn lực doanh nghiệp Bên cạnh đó, nhà quản lý thường đánh giá kết hoạt động đơn vị thực với chế giám sát hệ thống kiểm soát nội nhằm nâng cao khả quản lý, điều hành máy quản lý doanh nghiệp Tuy nằm thể thống song bốn mục tiêu nêu đơi có mâu thuẫn với tính hiệu hoạt động với mục đích bảo vệ tài sản, sổ sách cung cấp thông tin đầy đủ tin cậy Nhiệm vụ nhà quản lý thiết kế hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu kết hợp hài hòa bốn mục tiêu Tuy nhiên, hệ thống kiểm soát nội dù thiết kế hoàn hảo đến đâu ngăn ngừa hay phát sai phạm xảy ra, hạn chế cố hữu hệ thống kiểm soát nội Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 400 “Đánh giá rủi ro kiểm sốt nội bộ”, hạn chế xác định sau: - Ban Giám đốc thường yêu cầu chi phí cho hệ thống kiểm sốt nội khơng vượt q lợi ích mà hệ thống mang lại - Phần lớn công tác kiểm tra nội thường tác động đến nghiệp vụ lặp lặp lại mà không tác động đến nghiệp vụ bất thường - Sai sót người thiếu ý, đãng trí, sai sót xét đốn không hiểu rõ yêu cầu công việc - Khả vượt tầm kiểm soát hệ thống kiểm soát nội có thơng đồng người ban giám đốc hay nhân viên với người khác hay đơn vị - Khả người chịu trách nhiệm thực kiểm sốt nội lạm dụng đặc quyền - Do có biến động tình hình, thủ tục kiểm soát bị lạc hậu bị vi phạm 1.1.2 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm soát rủi ro tín dụng cho vay doanh nghiệp vừa nhỏ NHTM 1.1.2.1 Các hoạt động NHTM với loại rủi ro kinh doanh NHTM hình thành, tồn phát triển gắn với phát triển kinh tế hàng hoá Sự phát triển NHTM có tác động lớn đến q trình phát triển kinh tế hàng hố ngược lại, kinh tế hàng hố phát triển NHTM ngày hoàn thiện trở thành định chế tài khơng thể thiếu NHTM kinh doanh dịch vụ tiền tệ, không trực tiếp sản xuất cải vật chất doanh nghiệp thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh tạo điều kiện thuận lợi cho q trình sản xuất, lưu thơng phân phối sản phẩm xã hội cách cung ứng vốn tín dụng, vốn đầu tư cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế mở rộng kinh doanh, góp phần tăng nhanh tốc độ phát triển kinh tế Vai trò ngân hàng thương mại thể chức tạo tiền, tổ chức tốn, huy động tiết kiệm, mở rộng tín dụng, tài trợ ngoại thương, dịch vụ ngân hàng Hoạt động NHTM xoay quanh việc kinh doanh tiền tệ Thông thường NHTM thực ba hoạt động sau: hoạt động huy động vốn, hoạt động sử dụng vốn hoạt động trung gian Hoạt động huy động vốn hoạt động hình thành nguồn vốn kinh doanh ngân hàng chúng gọi nghiệp vụ nợ nguồn vốn nằm bên tài sản Nợ bảng tổng kết tài sản ngân hàng Nguồn vốn NHTM gồm hai phần: vốn tự có vốn nợ Trong vốn nợ, tiền gửi nguồn vốn vay mượn chủ yếu, chiếm 75% toàn tài sản Nợ NHTM, để huy động tiền gửi, ngân hàng thực nhiều hình thức huy động khác tiền gửi toán; tiền gửi có kỳ hạn doanh nghiệp, tổ chức kinh tế xã hội; tiền gửi tiết kiệm dân cư tiền gửi ngân hàng khác Các nguồn vốn nợ khác gồm có vốn vay thị trường liên ngân hàng, vốn phát hành chứng tiền gửi, vốn vay tái chiết khấu ngân hàng trung ương Nguồn vốn tự có ngân hàng tài sản thực tế ngân hàng, số vốn tổng tài sản có trừ đo tổng tài sản Nợ Vốn tự có ngân hàng vốn riêng chủ sở hữu đóng góp vốn tạo trình kinh doanh (lợi nhuận) giữ lại để bổ sung cho vốn tự có ngân hàng Vốn tự có ngân hàng gồm hai phận: vốn vốn bổ sung Vốn gồm có vốn cổ phần thường, vốn cổ phần ưu đãi vĩnh viễn, quỹ dự trữ, lợi nhuận không chia khoản khác Vốn bổ sung gồm có vốn cổ phần ưu đãi có thời hạn, trái phiếu chuyển đổi khoản vay dài hạn nhà nước cấp Vốn điều kiện pháp lý bản, đồng thời yếu tố tài quan trọng việc đảm bảo khoản nợ khách hàng Chính vậy, qui mô vốn yếu tố định quy mô huy động vốn quy mơ tài sản có Hoạt động sử dụng vốn hoạt động sử dụng nguồn vốn hình thành ngân hàng, phương tiện đem lại lợi nhuận cho ngân hàng chúng gọi nghiệp vụ có nguồn vốn nằm bên tài sản Có bảng tổng kết tài sản ngân hàng Các nghiêp vụ bao gồm: Nghiệp vụ dự trữ tiền mặt, nghiệp vụ cho vay, nghiệp vụ đầu tư Nghiệp vụ dự trữ tiền mặt nghiệp vụ nhằm đảm bảo khả toán ngân hàng để đáp ứng nhu cầu rút tiền toán thường xuyên khách hàng, nhu cầu dự trữ tiền mặt phụ thuộc vào môi trường, thời vụ nhu cầu khoản Nghiệp vụ bao gồm: Tiền mặt kho ngân hàng, tiền mặt ký gửi ngân hàng trung ương tiền gửi NHTM TCTD khác Nghiệp vụ cho vay hoạt động kinh doanh chủ chốt NHTM để tạo lợi nhuận Chỉ có lãi suất thu từ cho vay đủ bù đắp chi phí tiền gửi, chi phí kinh doanh khoản thuế nộp, thiệt hại người vay vốn không trả nợ Các hoạt động trung gian nghiệp vụ mà ngân hàng thực theo uỷ nhiệm khách hàng để hưởng tiền hoa hồng Các nghiệp vụ gồm: toán qua ngân hàng, dịch vụ đại lý uỷ thác, kinh doanh ngoại tệ, chuyển tiền nước Xu hướng phát triển ngân hàng đại thu nhập từ hoạt động dịch vụ ngày lớn Đặc biệt phát triển công nghệ thông tin, dịch vụ thương mại điện tử dịch vụ ngân hàng điện tử tổ chức tài trung gian đặc biệt quan tâm - Cùng với hoạt động loại rủi ro không tránh khỏi, song rủi ro lúc xảy ra, nên cần có hoạt động nghiên cứu xác định rủi ro để hạn chế rủi ro xảy Rủi ro nói chung thường định nghĩa tác động ngược lại lợi nhuận gây bất ổn định yếu tố không xác định Để định lượng rủi ro cần tính đến bất ổn định yếu tố tác động ngược lại lợi nhuận tiềm ẩn Hoạt động kinh doanh ngân hàng lĩnh vực có nhiều rủi ro, chia thành: rủi ro lãi suất, rủi ro khoản, rủi ro ngoại hối, rủi ro hoạt động ngoại bảng, rủi ro cơng nghệ hoạt động, rủi ro tín dụng, rủi ro tín dụng loại rủi ro có xác suất xảy nhiều gây tổn thất lớn cho ngân hàng, ngân hàng cần kiểm soát tăng cường kiểm sốt rủi ro hoạt động tín dụng Rủi ro tín dụng hiểu khả xảy thiệt hại khách hàng không thực nghĩa vụ hoàn trả nợ gốc lãi đầy đủ hạn hay hai theo quy định hợp đồng tín dụng Rủi ro tín dụng chịu nhiều tác động yếu tố Những yếu tố tác động đến rủi ro ngân hàng nói lớn bao gồm yếu tố vi mô vĩ mô Do đặc điểm kinh doanh ngân hàng tổ chức tài kinh doanh tiền tệ có nhiều quan hệ với chủ thể kinh tế nên biến động kinh tế quốc gia hay doanh nghiệp ảnh hưởng đến ngân hàng Rủi ro tín dụng xuất phát từ nhiều yếu tố chia làm nhóm chính:  Nhóm thuộc chế, sách thân ngân hàng: Thiếu sách cho vay, thiếu tiêu chuẩn rõ ràng, việc cấp tín dụng tập trung, thiếu kiểm soát chặt chẽ, khoa học Cụ thể: Chính sách tín dụng ngân hàng: Bất ngân hàng có sách tín dụng, sách tín dụng ảnh hưởng lớn đến độ rủi ro ngân hàng Chính sách tín dụng qui định mức lợi nhuận cao hay thấp, yêu cầu danh mục tiền vay an toàn hay có độ rủi ro cao, đối tượng khách hàng mục tiêu, yêu cầu điều kiện cho vay, sách xử lý nợ hạn… Những yếu tố ảnh hưởng