Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán AFA

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG: TRUONG DAI HOC KINH TE NGUYEN THỊ THANH THẢO HỒN THIỆN THỦ TỤC PHẦN TÍCH TRONG KIÊM TỐN BẢO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIÊM TOÁN AFA LUAN VAN THAC SI KE TO Người hướng dẫn khoa học: Đà Nẵng- Năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG: TRUONG DAI HOC KINH TE NGUYEN THỊ THANH THẢO HỒN THIỆN THỦ TỤC PHẦN TÍCH TRONG KIÊM TỐN BẢO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIÊM TỐN AFA LUAN VAN THAC SI KE TO Người hướng dẫn khoa học: Đà Nẵng- Năm 2018 LOI CAM DOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bồ bắt kỳ cơng trình khác “Tác gid Nguyễn Thị Thanh Thảo MỤC LỤC 1 1 Tính cấp thiết đề tải Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC —_—ẦỘ PHÂN TÍCH ÁP DỤNG KIEM TOAN BAO CAO TÀI CHÍNH TRONG Ị— 1.1, GIGI THIEU CHUNG VE KIEM TOAN BAO CAO TÀI CHÍNH 1,1,1, Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.2 THỦ TỤC PHÂN TÍCH ÁP DỰNG TRONG KIÊM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Định nghĩa thủ tục phân tích " " 1.2.2 Vai trị thủ tục phân tích giai doan kiểm tốn báo cáo tài 1.2.3 Các nhân tổ ảnh hưởng đến hiệu thủ tục phân tích 12 1.2.4 Các thủ tục phân tích áp dụng kiểm tốn Báo cáo CHƯƠNG2 1s — THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THU TUC PHAN TICH TRONG KIEM TOÁN BẢO CÁO ABA sec TÀI CHÍNH 2.1, GIGI THIEU VE CƠNG TY TNHH KIÊM TỐN AFA 2.1.1 Các thơng tin chung cơng ty kiểm tốn AFA A 23 2.1.2 Phương châm hoạt động 2.1.3 Chức lĩnh vực hoạt động 2.1.4, Cơ cầu tổ chức quản lý 2.1.5 Giới thiệu cấu nhóm kiểm tốn 3.2 HƯỚNG DẪN KIÊM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIÊM TOÁN AFA LIEN QUAN DEN VAN DUNG THU TUC PHAN TÍCH TRONG KIEM TOAN BAO CAO TAI CHÍNH 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 2z 28 30 30 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm tốn 31 2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 35 2.3 NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THU TUC PHAN TÍCH TRONG KIÊM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI CONG TY TNHH KIEM TOAN AFA 2.3.1 Phỏng vấn sơ việc vận dụng vận dụng thủ tục phân tích 35 kiểm tốn BCTC Cơng ty AFA 35 kiểm toán 38 3.3.2 Khảo sát thực trạng vận dụng thủ tục phân tích qua hỗ sơ 2.3.3 Nhận xét thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC AFA 60 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIÊM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY AFA TỤC PHẦN TÍCH T9 3.1, BO SUNG MOT SO THU TUC PHAN TICH CÂN THIẾT 63 3.2 THU THAP DU LIEU DE TIEN HANH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHAN TICH T8 3.3 TRÌNH BẢY GIÁY TỜ LÀM VIEC LIEN QUAN DEN THỦ KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC I DANH MUC CHU CAI VIET TAT Kí hiệu BCTC DN KTV HTKSNB AFA Điền Báo cáo tải Doanh nghiệp jém tốn viên HỆ thơng kiếm sốt nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỊ THỊ Số hìnhhiệuvẽ 21 hìn vẽvẽ 'Tênan hình Sơ đồ cấu tơ chức quản lý AFA 3,1, _ | Điễu đồ biểu điễn biển động doanhthu qua2năm | 2015 2016 Trang 28 ¢¢ DANH MỤC CÁC BẢNG lên hình vẽ 2.1, _ | Bảng phân tích số liệu Bảng cân đối kế tốn 2.2 _ | Bảng phântích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh | 23, | Đảng phân tích biến động nợ phải thu khách hàng | dự phòng nợ PTKĐ 2.4 | Bảng phân tích tuổi nợ khoản phải thu khách hàng, 2.5 _ | Bang phan tich biến động doanh thu- tỷ lệ lãi gop 2.6 | Bảng phân tích tiết số dư HTK Bảng ước tính giá trị HTK cuỗi kỳ mặt hàng Thức ăn 27 cho Heo 28 Bảng phân tích biển động giá vốn hàng bán - tỷ lệ lai gp Trang 40 41 „; 44 46 47 49 50 số ‘higu 'Tên hình vẽ Trang bảng 2.9 | Bảng phân tích tỷ suất CPBH CPQLDN, sỊ 2.10 | Bảng phântích biến động khoản mục cấu thành CPBH, Sl 211, _ | Bảng phân tích bign ding ede khoản mục cầu thành CPQLDN Bang phan tích biến động nguyễn giá chi phí khâu 212 hhao qua năm 2.13 _ | Bảng phân tíchbiến động doanhthuvàgiá vốnqua2nãm | 2.14 _ | Bảng phân tích số liệu Bảng cân dối kế toán 2.15 _| Bing phin tích Báo cáo kết hoại động kinh doanh 3.1 | Nhóm tỷ số khả tốn 3.2 | Nhóm tỷ số hoạt động 3.3 | Nhóm tỷ số lợi nhuận 3.4 _| Bang phân tích khả tốn qua2 nam 3.5 _ | Bảng phân tích khả trả nợ qua2 năm 3.6 | Bảng phân tích hiệu hoạt động qua2 năm 3.7 | Bảng phân tích hoạt động qua2 năm, 3.8 | Bang S6 ligu doanh thu tai ABC qua nim 2015 va2016 | 3.9 | Bang we tinh chi phi Khu hao TSCĐđỗi với Cong | tyX¥Z 3.10 _ | Bảng ước tính phí lãi vay Cong ty XYZ 58 56 58 so 6 65 65 66 66 68 >) 14 MO DAU ih cấp thiết đề tài 'Thủ tục phân tích có nhiều ưu điểm, đóng vai trị quan trọng việc nâng cao hiệu kiêm tốn Phân tích thủ tục kiểm tốn có hiệu cao tốn thời gian, phí thấp cung cấp 'bằng chứng tốn viên không sa nhĩ g }, hợp lý chung số liệu, đồng thời giúp cho kiểm vào nghiệp vụ cụ thể Thủ tục phân tích áp ‘dung ba giai đoạn quy trình để có thê toán nhằm thu thập chứng kết luận hợp lý hay bắt thường số liệu ‘Tuy nhiên việc áp dung thủ tục cơng ty kiểm tốn Việt Nam cịn hạn chế dường trọng sử dụng Khác với cơng ty kiểm tốn Việt Nam, cơng ty kiểm tốn nước ngồi thường xun áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tai thủ tục bắt buộc Thủ tục phân tích kỹ thuật kiểm tốn cơng ty sử dụng thường xun kiểm tốn báo cáo i mang lại hiệu cao Nhận thức tim quan thủ tụ phân tích kiểm tốn báo cáo tải chính, tác giả xin chọn dé tai: “Hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA” để nghiên cứu cho luận văn thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu Mặc tiêu đề tài nghiên cứu thực trạng vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA cơng ty khách hàng, từ đề xuất giải pháp nhằm góp phần hồn thiện việc vân dung tha tục phân tích Cơng ty AFA Đối tượng phạm vỉ nghiên cứu 3.1 Đắi tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC KTV thuộc Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 3.2 Pham vỉ nghiên cứu ‘Dé tài tập trung nghiên cứu thực trạng vận dụng thủ tục phân tích kiểm toán BCTC AFA năm 2017 4, Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp nghiên cứu tình huống, tiến hành qua bước sau ~ Phỏng vấn Phó Tổng Giám đốc phụ trách sốt xét Báo cáo tải loại hình doanh nghiệp, qui mô doanh nghiệp khoản mục thường áp dụng thủ tục phân tích ~ Lựa chọn hỗ sơ kiểm tốn điền hình khảo sát hỗ sơ kiểm tốn để tìm hiểu kỹ thực trạng vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC AFA - Từ kết khảo sát, để hướng hoàn thiện giải pháp nhằm hoàn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC AFA Téng quan tai liệu nghiên cứu 'Thủ tục phân tích kiểm toán BCTC nhiều tác giả quan tâm nghiên cứu Trong trình thực để tài này, tài liệu liên quan đến sở lý luận thực tiễn rủi ro kiểm soát mà tác giả tham khảo hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam (VSA) ban hành ngày 06/12/2012 (có hiệu lực từ ngày 01/01/2014), chương trình kiểm tốn mẫu Hội KTV hành nghề ban hành chương trình kiểm tốn mẫu AFA Ngồi ra, có nhiều nghiên cứu liên quan đến đẻ thủ tục phân tích sau: ~_ Hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Kiểm toán độc lập vừa nhỏ đia bàn TP Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Hồi Thương (2013) tập trung nghiên cứu trình van dung thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài mặt lý luận như: thực tế áp dụng thủ tục phân tích cơng ty kiểm tốn độc lập vừa nhỏ địa bàn TP Hồ Chí Minh, đánh giá thủ tục phân tích quy trình kiểm tốn báo cáo tải giai đoạn kiểm toán đưa số kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tải inh, ~ Vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn PricewaterhouseCoopers ~ Đăng Thị Ngọc Vy (2014) tập trung nghiên cứu việc vận dụng thủ tục phân tíh cơng ty PricewaterhouseCoopers giai đoạn quy trình kiểm tốn báo cáo tài thơng qua khoản mục doanh thu phí ~_ Hồn thiện thủ tục phân tích tiến trình lập kế hoạch cơng ty kiểm toán Việt Nam - Nguyễn Duy Vũ (2001) tiễn hành phân tích hệ thống hóa số thủ tục phân tích vận dụng phổ biến tiến trình lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Việt Nam Tác giả sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp, đối chiếu lý luận thực tiễn nhằm phân loại hệ thống thủ tục phân tích để đưa mơ hình hồn thiện quy trình vận dung thủ tục phân tích tiến trình lập kế hoạch kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán cơng ty kiểm tốn Việt Nam Quy trình nhận diện giảm thiểu rủi ro mà Kiểm tốn viên, cơng ty kiểm tốn gặp phải, đồng thời đáp ứng nhu cầu vẻ thời gian, nhân chất lượng kiểm tốn Ngồi ra, tác giả tiền hành điều tra công ty kiểm tốn kể cơng ty kiếm tốn nước ngồi, để khảo sát đánh giá tình hình thực thủ tục phân tích tiền trình lập kế hoạch kiểm tốn Việc khảo sát cơng ty kiểm tốn nước ngồi mang tính chất tham chiếu, để từ giúp cho cơng ty kiểm tốn Việt Nam hoàn thiện + Tỷ suất lợi nhuận phí Là tiêu tương đối phản ánh quan hệ tỷ lệ tổng lợi nhuận tổng phí kinh doanh kỳ Chỉ tiêu nảy phân ánh đồng phí bỏ thu đồng lợi nhuận, tiêu cảng lớn chứng tỏ với mức phí thấp cho phép mang lại lợi nhuận cao cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - HG sé Z Score lự đoán nguy phá sản doanh nghiệp vịng, "Ngồi ra, hệ năm tới (Z Score) Edward I Aluman, Giáo sư Tài trường Đại học New York (Hoa Kỳ), công bố lần đầu vào tháng 9/1968 tạp chí Joumal of Finanee hệ số hữu hiệu việc dự đoán nguy phá sản đơn vị Z Score tính tốn dựa số tài kết hợp với trọng số sử dụng dể tiên đoán khả phá sản doanh nghiệp vòng năm tới Các tiêu sử dụng cơng thức tính tốn dễ dàng thu thập báo cáo tải doanh nghiệp thông tin công bố rộng rãi công chúng Mô hình lúc đầu Edward I Altman xây dựng dựa phương pháp phân tích thơng kê với số mẫu 66 doanh nghiệp, công ty sản xuất doanh nghiệp nhỏ, có tổng tài sản triệu USD Một số mẫu nộp đơn xin phá sản vào lúc Hệ số Z Score ban đầu áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất không áp dụng cho định chế tài Về sau, Edward I Altman phi triển thêm mơ hình tính hệ số Z Score cho doanh nghiệp phi sản xuất, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp thị trường nỗi 78 Công thức tính s6 Z Score cổ điển — áp dung cho doanh nghiệp sản xuất Z Score = 1,2*X1 + 1,4*X2 + 3,3*X3 + 0,6*X4 + 0,999*XS Ký hiệu Hệ số “Trọng số Vina độn (Tas x1 | NGHNP MH) ĐH)an | WokingCgieLroalAses | l2 > | teaphối/Tổng t cheatài pita | Renae ‘Assets Earnings Tol » sản 14 Toi nhận " shatpuớ Bì EIT Toal Assets Vin hóa thị trường/Tổng nợ _ | Market Value of Equity / Total x4 phải trả Liabilities 06 xe | DAmRBMPAMTONHI | Nersuevtoat ses | 0899 nhơa sgcy — | PehnhlfpmhdnsdsdiaavendodiukiidmmdngUm 181