Kế Toán Doanh Thu Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Bê Tông Và Xây Dựng Thừa Thiên Huế.pdf

Khóa lu�n t�t nghi�p GVHD Th S Nguy�n Quang Huy ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ T[.]

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN- KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ PHAN THỊ THÙY NHIÊN Niên khóa: 2014 - 2018 Lời Cảm Ơn! Quãng thời gian bốn năm sinh viên trường Đại học Kinh tế Huế quãng thời gian đẹp đẽ tuổi xuân sinh viên Và kết thúc cho chuỗi ngày dài đẹp đẽ việc sinh viên bước vào khoảng thời gian thực tập cuối khóa, cột mốc quan trọng nhằm giúp sinh viên củng cố lại vận dụng kiến thức tích lũy ngồi ghế nhà trường vào thực tiễn, từ tích lũy kinh nghiệm cho thân Đó sở quan trọng để đánh giá lực sinh viên Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, muốn gửi lời cám ơn đến tập thể q thầy giáo khoa kế tốn – kiểm tốn, người cầm cân nảy mực, ln tận tình truyền dạy kiến thức bổ ích để sinh viên có kiến thức tuyệt vời Có vậy, thân sinh viên khác có sở để hồn thành tốt nghiệp tốt Để có kết này, lời cảm ơn đặc biệt xin gửi đến thầy giáo Thạc sĩ Nguyễn Quang Huy giúp đỡ lúc cần nhất, thầy tận tình quan tâm, dẫn giúp tơi hồn thành tốt khóa luận thời gian qua Khơng thể không nhắc đến ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế cho hội vào công ty thực tập, tơi thật cảm kích điều Tất nhiên thiếu lời cảm ơn chân thành đến cơ, anh chị kế tốn phịng kế tốn cuả cơng ty, giúp đỡ tơi nhiệt tình việc hướng dẫn thực tập, giải đáp thắc mắc cung cấp số liệu, chứng từ để đến hơm tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp Với điều kiện giới hạn thời gian hạn chế thân kiến thức kinh nghiệm thực tập, hẳn khóa luận tơi tồn nhiều thiếu sót, tơi mong nhận bảo, đóng góp ý kiến quý thầy để tơi có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt cơng tác thực tế sau Huế, tháng năm 2018 Sinh viên Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CMKT Chuẩn mực kế toán TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn VCSH Vốn chủ sở hữu CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản HĐ Hóa đơn HTK Hàng tồn kho BHXH Bảo hiểm xã hội BĐSĐT Bất động sản đầu tư SXKD Sản xuất kinh doanh Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu đề tài .4 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.1 Doanh thu 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Vai trị kế tốn doanh thu doanh nghiệp 1.1.2 Xác định kết kinh doanh 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Sự cần thiết việc xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.4 Ý nghĩa công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.5 Các phương thức tiêu thụ 1.1.5.1 Phương thức bán buôn 1.1.5.2 Phương thức bán lẻ 1.1.5.3 Phương thức bán hàng trả góp .9 1.1.5.4 Phương thức bán hàng thông qua đại lý 1.1.5.5 Phương thức bán hàng theo hợp đồng thương mại 1.1.5.6 Phương thức bán hàng theo hình thức hàng đổi hàng 1.2 Nội dung kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 10 1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng 10 1.2.1.1 Điều kiện ghi nhận 10 1.2.1.2 Nguyên tắc kế toán 10 Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy 1.2.1.3.Tài khoản sử dụng .12 1.2.1.4 Chứng từ sử dụng 13 1.2.1.5 Phương pháp hạch toán 13 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 13 1.2.2.1 Nội dung 13 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng .14 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán 14 1.3 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh 15 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán .15 1.3.1.1 Khái niệm giá vốn hàng bán 15 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng .15 1.3.1.3 Chứng từ sử dụng .16 1.3.1.4 Các phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho 16 1.3.1.5 Phương pháp hạch toán giá vốn .17 1.3.2 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản ký doanh nghiệp 18 1.3.2.1 Khái niệm 18 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng .18 1.3.2.3 Chứng từ sử dụng 19 1.3.2.4 Phương pháp hạch toán 19 1.3.3 Kế tốn hoạt động tài .20 1.3.3.1 Kế toán doanh thu tài .20 1.3.3.2 Kế tốn chi phí tài 21 1.3.4 Kế tốn thu nhập chi phí khác .22 1.3.4.1 Kế toán thu nhập khác .22 1.3.4.2 Kế tốn chi phí khác 23 1.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.3.5.1 Khái niệm 24 1.3.5.2 Tài khoản sử dụng .25 1.3.5.4 Phương pháp hạch toán 26 1.3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh .27 Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy 1.3.6.1 Khái niệm 27 1.3.6.2 Tài khoản sử dụng .27 1.3.6.3 Phương pháp hạch toán 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 29 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 29 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động kinh doanh công ty .30 2.1.2.1 Chức 30 2.1.2.2 Nhiệm vụ 30 2.1.3 Khái quát tình hình nguồn lực kết kinh doanh Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế qua ba năm 2015 - 2017 31 2.1.3.1 Khái quát tình hình lao động qua ba năm 2015-2017 31 2.1.3.2 Khái quát tình hình tài sản nguồn vốn qua ba năm 2015-2017 33 2.1.3.3 Tình hình kết kinh doanh công ty qua ba năm 2015 - 2017 .38 2.1.4 Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế .41 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý .41 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 42 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 43 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 43 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 44 2.1.5.3 Chế độ số sách kế tốn áp dụng 44 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 46 2.2.1 Đặc điểm thị trường tiêu thụ 46 2.2.2 Các phương thức tiêu thụ hình thức toán 46 2.2.2.1 Các phương thức tiêu thụ 46 2.2.2.2 Các hình thức toán 47 Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy 2.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu công ty .48 2.2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng 48 2.2.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 54 2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán công ty .55 2.2.4.1 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán 55 2.2.4.2 Phương pháp hạch toán 56 2.2.4.3 Ví dụ minh họa 57 2.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty 60 2.2.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng 60 2.2.5.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp .62 2.2.6 Kế tốn doanh thu tài công ty 66 2.2.6.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 66 2.2.6.2 Ví dụ minh họa 67 2.2.7 Kế tốn chi phí tài công ty 68 2.2.7.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 68 2.2.7.2 Ví dụ minh họa 69 2.2.8 Kế toán thu nhập khác chi phí khác cơng ty 70 2.2.8.1 Kế toán thu nhập khác .70 2.2.8.2 Kế tốn chi phí khác 72 2.2.9 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp công ty 73 2.2.9.1 Nội dung tài khoản sử dụng 73 2.2.9.2 Phương pháp hạch toán 73 2.2.9.3 Ví dụ minh họa “Xác định thuế TNDN tạm tính quý IV năm 2017” 73 2.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty 76 2.2.10.1 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán 76 2.2.10.2 Ví dụ minh họa “Xác định kết kinh doanh quý IV năm 2017” 78 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 82 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế .82 Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy 3.1.1 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 82 3.1.1.1 Về tổ chức máy quản lý 82 3.1.1.2 Về tổ chức máy kế toán 83 3.1.1.3 Về tổ chức cơng tác kế tốn .83 3.1.2 Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh .85 3.1.2.1 Ưu điểm .85 3.1.2.2 Hạn chế 86 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 88 3.2.1 Một số giải pháp liên quan đến sách kế tốn cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh .88 3.2.2 Giải pháp tăng doanh thu 89 3.2.3 Giải pháp cắt giảm chi phí .90 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 Kết luận 91 Kiến nghị 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế qua ba năm 2015 - 2017 .31 Bảng 2.2 Tình hình tài sản cơng ty qua ba năm 2015 – 2017 34 Bảng 2.3 Tình hình nguồn vốn cơng ty qua ba năm 2015 – 2017 36 Bảng 2.4 Tình hình kết kinh doanh cơng ty qua ba năm 2015 - 2017 40 Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán doanh thu bán hàng 13 Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch toán kế toán khoản giảm trừ doanh thu 15 Sơ đồ 1.3 : Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên .18 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 19 Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch tốn doanh thu tài 20 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn chi phí tài 22 Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch toán thu nhập khác .23 Sơ đồ 1.8: Trình tự hạch tốn chi phí khác 24 Sơ đồ 1.9: Trình tự hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 26 Sơ đồ 1.10: Trình tự hạch tốn chi phí thuế TNDN hoãn lại 26 Sơ đồ 1.11: Trình tự hạch tốn xác định kết kinh doanh 28 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 41 Sơ đồ 2.2 : Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 44 Sơ đồ 2.3 : Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ cơng ty phần mềm kế tốn 45 Sơ đồ 2.4: Trình tự hạch tốn xác định kết kinh doanh sản phẩm ống bi quý IV năm 2017 Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 78 Sơ đồ 2.5: Trình tự hạch tốn xác định kết kinh doanh sản phẩm bê tông quý IV năm 2017 Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 79 Sơ đồ 2.6: Trình tự hạch tốn xác định kết kinh doanh roăng cao su quý IV năm 2017 Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 81 Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy PHỤ LỤC 2.19: Sổ chi tiết TK 821 – Chi phí thuế TNDN CƠNG TY CP BÊ TỒNG VÀ XD TT HUẾ 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm – Tp Huế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/10/2017 Đến ngày: 31/12/2017 Tài khoản: 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chứng từ Ngày Khách hàng Diễn giải TK Đối ứng Số Phát sinh Nợ Có DƯ ĐẦU 30/09/2017 01/10/2017 PKT248 CTCP bê tơng xây dựng TTH Hạch tốn điều chỉnh PKT234(30/09/2017) nhầm TK811 tiền thuế TNDN theo biên kiểm tốn 31/12/2017 PKT321 CTCP bê tơng xây dựng TTH HT tiền thuế TNDN Q4/17 911B 255 179 442 31/12/2017 PKT321 CTCP bê tông xây dựng TTH HT tiền thuế TNDN Q4/17 911D 471 964 31/12/2017 PKT321 CTCP bê tông xây dựng TTH HT tiền thuế TNDN Q4/17 911E 485 461 31/12/2017 PKT322 CTCP bê tơng xây dựng TTH K/c chi phí thuế TNDN Q4/17 3334 31/12/2017 TỔNG PHÁT SINH 811 27 754 453 237 382 414 265 136 867 265 136 867 ………………………,ngày….tháng….năm 20… Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy PHỤ LỤC 2.20: Sổ TK 821 – Chi phí thuế TNDN Mẫu số: S02c1 –DNN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CƠNG TY CP BÊ TỒNG VÀ XD TT HUẾ 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm – Tp Huế SỔ CÁI Từ ngày: 01/10/2017 Đến ngày: 31/12/2017 Tài khoản: 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chứng từ ghi sổ Phát sinh TK Đối Diễn giải Ghi ứng Số Nợ Thuế khoản phải nộp Nhà nước 333 237 382 414 Chi phí khác 811 27 754 453 Xác định kết kinh doanh 911 Có 265 136 867 265 136 867 265 136 867 CUỐI KỲ Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) ………………………., ngày…….tháng…….năm Kế toán trưởng Người lập biểu 20… (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy PHỤ LỤC 2.21: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý Năm 2017 [03] Bổ sung lần thứ  [02] Lần đầu   Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa  Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG TT-HUẾ [05] Mã số thuế 3300384426 [06] Địa 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm [07] Quận/huyện THÀNH PHỐ HUẾ [08] tỉnh/thành phố THỪA THIÊN HUẾ [09] Điện thoại 3812945 [10] Fax3820217 [11] Email Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT 9.1 9.2 9.3 9.4 10 11 Chỉ tiêu Doanh thu phát sinh kỳ Chi phí phát sinh kỳ Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) Thu nhập miễn thuế Số lỗ chuyển kỳ Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) Trong đó: + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 20% + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 22% + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất ưu đãi + Thuế suất ưu đãi (%) + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất khác + Thuế suất khác (%) Thuế TNDN phát sinh [34] = ([30] x 20%) + ([31]x22%) + ([32] x [32a]) + ([33] x [33a]) Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Mã tiêu [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32] [32a] [33] [33a] [34] 11.1 Trong đó: + số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định (nếu có) [35] [35a] 11.2 12 + Miễn, giảm khác Luật Thuế TNDN (nếu có) Thuế TNDN phải nộp kỳ ([36]= [34]-[35]) [35b] [36] Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Số tiền 44 517 645 600 43 191 961 263 325 684 335 325 684 335 325 684 335 265 136 867 265 136 867 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy [37] Đối tượng gia hạn □ [37a] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : [37b] Thời hạn gia hạn: [37c] Số thuế TNDN gia hạn : [37d] Số thuế TNDN không gia hạn: , Ngày 30 tháng năm 2018 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) LÊ VĂN SƠN Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy PHỤ LỤC 2.22: Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2017 Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: 2017 từ 01/01/2017 đến31/12/2017 [02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ:  Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ  Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc  Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): % [06] Tên người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG TT-HUẾ [07] Mã số thuế: 3300384426 [08] Địa chỉ: 84/6 NGUYỄN KHOA CHIÊM [09] Quận/huyện: THÀNH PHỐ HUẾ [10] Tỉnh/Thành phố: THỪA THIÊN HUẾ [11] Điện thoại: 3812945 [12] Fax: 3820217 [13] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã tiêu Số tiền (1) (2) (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B 1.1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B4 1.4 B1 B2 B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) B8 Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên 11.997.101.270 441.727.294 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 12.438.828.564 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 12.438.828.564 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh C Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3a 3.1 3.2 C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 6.3 khác + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi + Thuế suất không ưu đãi khác (%) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) 12.438.828.564 C9 C9a C10 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 + Số thuế TNDN miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên 12.438.828.564 2.487.765.713 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy 11 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) C16 2.487.765.713 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 2.515.520.166 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 2.487.765.713 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 27.754.453 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E 1.327.754.453 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 1.300.000.000 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 27.754.453 G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) G 1.187.765.713 G1 1.187.765.713 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 503.104.033 I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I 684.661.680 G2 G3 L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn □ [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn : [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: "M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế)" [M1] Số ngày chậm nộp ngày, từ ngày 01/02/2018 đến ngày [M2] Số tiền chậm nộp: I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy STT Tên tài liệu Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 27 tháng năm 2018 NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên:……… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) LÊ VĂN SƠN Ghi chú: - TNDN: thu nhập doanh nghiệp Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy PHỤ LỤC 2.23: Sổ chi tiết TK 911 – Xác định kết kinh doanh CÔNG TY CP BÊ TỒNG VÀ XDTT HUẾ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm – Tp Huế Từ ngày : 01/10/2017 Đến ngày : 31/12/2017 Tài khoản : 911 Xác định kết kinh doanh Chứng từ Khách hàng Ngày Phát sinh TK Đối Diễn giải ứng Số 8211 Nợ Có 31/12/2017 PKT321 CTCP bê tông & xây dựng TTH HT tiền thuế TNDN Q4/17 … … … … 31/12/2017 KCDTTC Kết chuyển doanh thu Roăng cao su tháng 12/2017 511C 146 148 166 31/12/2017 KCDTB Kết chuyển doanh thu – Bê tông tháng 12/2017 511B 37 130 467 675 31/12/2017 KCDTA Kết chuyển doanh thu – Ống bi tháng 12/2017 511A 584 747 429 31/12/2017 KCCPTCB Kết chuyển chi phí tài bê tơng tháng 12/2017 635 31/12/2017 KCCPBH Kết chuyển chi phí bán hàng - ống bi tháng 12/2017 6411A … 27 754 453 … … 317 029 930 267 400 000 A 31/12/2017 TỔNG PHÁT SINH 45 459 705 017 45 459 705 017 ………………, ngày…….tháng……năm 20… Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy PHỤ LỤC 2.24: Sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Mẫu số: S02c1 - DNN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CƠNG TY CP BÊ TỒNG VÀ XD TT HUẾ 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm – Tp Huế SỔ CÁI Từ ngày : 01/10/2017 Đến ngày : 31/12/2017 Tài khoản: 911 Xác định kết kinh doanh Chứng từ Phát sinh TK Đối Diễn giải ứng Số Nợ Ghi Có Chi phí bán hàng 641 267 400 000 Chi phí tài 635 317 029 930 Doanh thu 511 584 747 429 Doanh thu 511 37 130 467 675 Doanh thu 511 146 148 166 Doanh thu tài 515 496 027 Giá vốn 632 760 555 817 Giá vốn 632 33 368 353 123 Giá vốn 632 75 885 493 Lợi nhuận chưa phân phối 421 632 413 053 Lợi nhuận chưa phân phối 421 60 777 212 Lợi nhuận chưa phân phối 421 024 063 Lợi nhuận chưa phân phối 421 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 Thu nhập khác 711 Chi phí khác 811 19 465 747 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 821 265 136 867 840 651 015 838 271 153 652 786 301 45 459 705 017 Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) ……………., ngày……tháng… năm 20…… Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên 45 459 705 017 Người lập biểu (Ký, họ tên) Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy PHỤ LỤC 2.25: Sổ chi tiết TK 911A – Xác định kết kinh doanh - Ống bi CÔNG TY CP BÊ TỒNG VÀ XD TT HUẾ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm – Tp Huế Từ ngày : 01/10/2017 Đến ngày : 31/12/2017 Tài khoản : 911A Xác định kết kinh doanh - Ống bi Chứng từ Khách hàng Phát sinh TK Đối Diễn giải ứng Ngày Số 31/12/2017 PBTK/642 PHÂN BỔ TK Chi phí nhân viên quản lý 6421 286 866 710 31/12/2017 PBTK/642 PHÂN BỔ TK Chi phí vật liệu quản lý 6422 714 252 … … … … … 31/12/2017 PBTK/811 PHÂN BỔ TK Chi phí khác 811 919 862 31/12/2017 PBTK/711 PHÂN BỔ TK Thu nhập khác 711 31/12/2017 KCGVA Kết chuyển giá vốn - Ống bi tháng 12/17 632A 31/12/2017 KCDTA Kết chuyển doanh thu - ống bi tháng 12/2017 511A 31/12/2017 KCCPBHA Kết chuyển chi phí bán hàng - Ống bi tháng 12/17 641A 31/12/2017 TỔNG PHÁT SINH Nợ Có … 97 917 945 313 884 275 584 747 429 267 400 000 267 400 000 950 065 374 950 065 374 ………………, ngày…….tháng……năm 20… Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy PHỤ LỤC 2.26: Sổ chi tiết TK 911B – Xác định kết kinh doanh - Bê tơng CƠNG TY CP BÊ TỒNG VÀ XD TT HUẾ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm – Tp Huế Từ ngày : 01/10/2017 Đến ngày : 31/12/2017 Tài khoản : 911B Xác định kết kinh doanh – Bê tông Chứng từ Khách hàng ứng Số Ngày 31/12/2017 PKT321 31/12/2017 PBTK/6421 … … 31/12/2017 CTCP bê tơng & xây dựng TTH Nợ Có HT tiền thuế TNDN Q4/17 8211 255 179 442 PHÂN BỔ TK Chi phí nhân viên quản lý 6421 323 988 494 … … … PBTK/811 PHÂN BỔ TK Chi phí khác 811 16 545 885 31/12/2017 PBTK/711 PHÂN BỔ TK Thu nhập khác 711 31/12/2017 KCGVB Kết chuyển giá vốn bê tông tháng 12/2017 632B 31/12/2017 KCDTB Kết chuyển doanh thu – bê tông tháng 12/2017 511B 31/12/2017 KCCPTCB Kết chuyển chi phí tài – bê tơng tháng 12/17 6353 31/12/2017 … Phát sinh TK Đối Diễn giải TỔNG PHÁT SINH … 554 868 356 33 368 353 123 37 130 467 675 327 613 912 37 685 336 030 37 685 336 030 ………………, ngày…….tháng……năm 20… Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy PHỤ LỤC 2.27: Sổ chi tiết TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối CÔNG TY CP BÊ TỒNG VÀ XD TT HUẾ 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm – Tp Huế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày : 01/10/2017 Đến ngày : 31/12/2017 Tài khoản : 421 Lợi nhuận chưa phân phối Chứng từ Khách hàng Ngày 30/09/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 01/01/2018 TK Đối ứng Diễn giải Số Phát sinh Nợ DƯ ĐẦU KCLOA KCLAID KCLAIC KCLAIB Kết chuyển lỗ -Ống bi tháng 12/2017 Kết chuyển lãi – lãi tài khác tháng 12/2017 Kết chuyển lãi – Roăng cao su tháng 12/2017 Kết chuyển lãi – Bê tông tháng 12/2017 TỔNG PHÁT SINH 911A 911D 911E 911B Có 887 775 592 259 029 436 319 315 867 57 060 245 691 863 189 259 029 436 DƯ CUỐI 068 239 301 10 956 014 890 ……………, ngày…………tháng……….năm 20…… Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy Biểu mẫu 2.28: Sổ TK 421 – Lợi nhuân chưa phân phối Mẫu số: S02c1 –DNN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CƠNG TY CP BÊ TỒNG VÀ XÂY DỰNG TT HUẾ 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm – Tp Huế SỔ CÁI Từ ngày : 01/10/2017 Tài khoản : Chứng từ ghi sổ 421 Lợi nhuận chưa phân phối TK Đối ứng Diễn giải Số Đến ngày : 31/12/2017 Xác định kết kinh doanh 911 Xác định kết kinh doanh 911 Xác định kết kinh doanh 911 Xác định kết kinh doanh 911 Phát sinh Nợ Ghi 887 775 592 691 863 189 57 060 245 319 315 867 259 029 436 259 029 436 CUỐI KỲ Có 068 239 301 10 956 014 890 ………………….,ngày…….tháng……năm 20… Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên thự c hiệ n: Phan Thị Thùy Nhiên Người lập biểu (Ký, họ tên) Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: Th.S Nguyễ n Quang Huy