Đang tải... (xem toàn văn)
Untitled 1 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC M[.]
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực hiện: Giáo viên thực hiện: Nguyễn Ngọc Thủy Tiên ThS Lê Thị Nhật Linh Lớp: K49- CTT2 KT Niên khóa: 2015-2019 Huế - 2019 Lời Cảm Ơn Lời xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc đến Ban Giám Hiệu nhà trường toàn thể quý thầy giáo Trường Đại Học Kinh Tế Huế nói chung q thầy giáo Khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng, người truyền dạy cho tơi kiến thức hay,bổ ích quý báu suốt năm tháng học tập trường Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến ThS Lê Thị Nhật Linh người trực tiếp hướng dẫn tận tình, giúp đỡ tơi suốt q trình thực tập hồn thành khóa luận cách hồn thiện Tiếp đến tơi xin cảm ơn tồn thể q cơng ty, anh chị phịng kế tốn nói riêng Ban Lãnh đạo Cơng Ty Trách nhiệm hữu hạn Nhà nước thành viên Xổ số kiến thiết Thừa Thiên Huế nói chung hướng dẫn, giúp đỡ tận tình suốt thời gian nghiên cứu học hỏi Đồng thời tạo hội cho hiểu rõ môi trường làm việc thực tế doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi để tơi tìm hiểu thu thập thông tin phục vụ báo cáo Song trình thực tập, trình làm khóa luận tốt nghiệpkhó tránh khỏi sai sótrất mong quý thầy, cô giáo bỏ qua Đồng thời kiến thức kinh nghiệm thân hạn hẹp, nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy, cô giáo để báo cáo tơi hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn Huế, tháng 10 năm 2019 Sinh viên thực Nguyễn Ngọc Thủy Tiên MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 11 Lý chọn đề tài .11 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 12 Đối tượng nghiên cứu đề tài 12 Phạm vi nghiên cứu đề tài 12 Phương pháp nghiên cứu 13 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 16 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 16 1.1 Tổng quan doanh thu xác định kết sản xuất kinh doanh 16 1.1.1Doanh thu 16 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu 16 1.1.1.2 Ý nghĩa doanh thu .17 1.1.2 Xác định kết sản xuất kinh doanh 17 1.1.2.1 Khái niệm xác định kết sản xuất kinh doanh 17 1.1.2.2 Ý nghĩa việc xác định kết kinh doanh 18 1.1.3 Nhiệm vụ cập nhật thông tin doanh thu, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 19 1.1.3.1 Các phương thức toán chủ yếu 19 1.1.3.2 Nhiệm vụ cập nhật thông tin doanh thu xác định kết kinh doanh 19 1.2 Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 20 1.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập, giảm trừ doanh thu .20 1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 20 1.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 22 1.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 24 1.2.1.4 Kế toán thu nhập khác .27 1.2.2 Kế toán khoản chi phí 29 1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 29 1.2.2.2 Kế tốn chi phí trả thưởng 31 1.2.2.3 Kế tốn chi phí trực tiếp phát hành xổ số 33 1.2.2.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài 36 1.2.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng 37 1.2.2.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 40 1.2.2.7 Kế tốn chi phí khác 42 1.2.2.8 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 43 1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 45 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN XỔ SỐ KIẾN THIẾT THỪA THIÊN HUẾ 48 2.1 Tổng quan công ty 48 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 48 2.1.1.1 Thông tin .48 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 48 2.1.2 Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh 50 2.1.3 Chức nhiệm vụ 50 2.1.3.1 Chức 50 2.1.3.2 Nhiệm vụ 50 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 51 2.1.4.1 Sơ đồ máy quản lý 51 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 51 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 53 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty .53 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phận kế toán .53 2.1.5.3 Chế độ sách kế toán áp dụng 54 2.1.6 Tổng quan nguồn lực công ty 56 2.1.6.1 Tình hình lao động 56 2.1.6.2 Tình hình tài sản nguồn vốn giai đoạn 2016 – 2018 57 2.1.6.3 Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2017 – 2018 58 2.2 Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH NN MTV Xổ số kiến thiết Thừa Thiên Huế 60 2.2.1 Khái quát hoạt động chung Công ty 60 2.2.1.1 Đặc điểm phương thức kinh doanh Công ty 60 2.2.1.2 Phương thức tốn Cơng ty 60 2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 61 2.2.2.1 Khái quát tình hình tiêu thụ .61 2.2.2.2 Mơ tả chu trình ghi nhận doanh thu 61 2.2.2.3 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 65 2.2.2.4 Tài khoản sử dụng .66 2.2.2.5 Phương pháp hạch toán .66 2.2.3 Kế toán doanh thu tài 73 2.2.3.1 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 73 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng .73 2.2.3.3 Phương pháp hạch toán .73 2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng 74 2.2.5 Kế tốn chi phí hoạt động tài 74 2.2.6 Kế tốn chi phí kinh doanh 74 2.2.6.1 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 74 Các phiếu chi chi phí trả thưởng chi phí trực tiếp 74 2.2.6.2 Tài khoản sử dụng .74 2.2.7 Các khoản giảm trừ doanh thu 80 2.2.8 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 80 2.2.8.1 Chứng từ sử dụng 80 2.2.8.2 Tài khoản sử dụng .80 2.2.9 Kế toán thu nhập khác 83 2.2.9.1 Chứng từ sử dụng .83 2.2.9.2 Tài khoản sử dụng: 83 2.2 10 Kế toán chi phí khác 84 2.2.11 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 84 2.2.11.1 Chứng từ kế toán sử dụng 84 2.2.11.2 Tài khoản sử dụng 84 2.2.12 Kế toán xác định kết kinh doanh 85 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN XỔ SỐ KIẾN THIẾT THỪA THIÊN HUẾ 90 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH NN MTV xổ số kiến thiết thừa thiên huế .90 3.1.1 Ưu điểm 90 3.1.2 Nhược điểm 91 3.2 Một số giải pháp góp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH NN MTV Xổ số kiến thiết Thừa Thiên Huế .91 3.2.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn công ty 91 3.3.2 Về cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty .91 PHẦN III: KẾT LUẬN .93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CCDC : Công cụ dụng cụ CPKD : Chi phí kinh doanh CPPS : Chi phí phát sinh CPTC : Chi phí tài GTGT : Giá trị gia tang HĐTC : Hoạt động tài MTV : Một thành viên NN : Nhà nước NVL : Nguyên vật liệu QLDN : Quản lý doanh nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh TNHH : Trách nhiệm hữ hạn TSCĐ : Tài sản cố định TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt VPĐD : Văn phòng đại diện XSKT : Xổ số kiến thiết DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Tình hình lao động Công ty qua năm 2016-2018 56 Bảng 2: Tình hình tài sản nguồn vốn qua năm 2016-2018 .57 Bảng 3: Tình hình kết hoạt động kinh doanh năm 2017-2018 .59 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 22 Sơ đồ 1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 24 Sơ đồ 1.3: Kế tốn doanh thu hoạt động tài 26 Sơ đồ 1.4 Kế toán thu nhập khác 28 Sơ đồ 1.5 Giá vốn hàng bán 31 Sơ đồ 1.6 Chi phí trả thưởng 33 Sơ đồ 1.7 Chi phí trực tiếp phát hành xổ số 35 Sơ đồ 1.8 Chi phí hoạt động tài 37 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ kế tốn chi phí bán hàng 39 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 41 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ kế tốn chi phí khác 43 Sơ đồ 1.11 Sơ đồ kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 45 Sơ đồ 1.12 Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh .47 Sơ đồ 1.13 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 51 Sơ đồ 1.14: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 53 Sơ đồ 1.15 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 55 DANH MỤC BIỂU Biểu 1: Chứng từ ghi sổ doanh thu kì T08 67 Biểu Tờ khai thuế TTĐB 68 Biểu 3: Hóa đơn GTGT cho th văn phịng 70 Biểu 4: Sổ TK 511 72 Biểu 5: Chứng từ ghi sổ lãi tiền gửi 73 Biểu 6: Sổ TK 515 74 Biểu 7: Phiếu trả thưởng vé trúng giải phụ đặc biệt 76 Biểu 8: Sổ TK 625 77 Biểu 9: Phiếu chi trả mở niêm .78 Biểu 10: Sổ TK 626 79 Biểu 11: Chứng từ ghi sổ chi tiền mực in 81 Biểu 12: Sổ TK 642 82 Biểu 13: Chứng từ ghi sổ thu nhập từ fax kết .83 Biểu 16: chứng từ ghi sổ năm 2018 doanh thu thu nhập khác 87 Biểu 17: chứng từ ghi sổ năm 2018 chi phí 88 Biểu 18: Sổ TK 911 89 10 2.2.7 Các khoản giảm trừ doanh thu Thực tế Công ty không phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tài khoản giảm trừ doanh thu 2.2.8 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 2.2.8.1 Chứng từ sử dụng Các chứng từ kế tốn sử dụng hạch tốn chi phí quản lí doanh nghiêp tùy thuộc vào nội dung phát sinh, ví dụ như: -Bảng tốn tiền lương, bảng tốn BHXH… -Thơngbáo thuế, bảng kê nộp thuế… -Các chứng từ liên quan khác… 2.2.8.2 Tài khoản sử dụng TK 642- chi phí quản lí doanh nghiệp để tập hợp kết chuyển chi phí quản lí kinh doanh, quản lí hành chi phí khác liên quan đến doanh nghiệp Ví dụ 6: Ngày 29 tháng 12 năm 2018 cơng ty chi tiền tốn mực máy photocopy cho cty TNHH TM&DV TÂN THANH BÌNH Căn vào phiếu chi ( phụ lục ) kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ TK 642 để chi tiền 80 Biể u 11: Chứ ng từ ghi sổ chi tiề n mự c in UBND T.THUẾCHỨNG TỪ GHI SỔ CTY TNHH NN XSKT Mẫu số S02a-DN Kèm theo chứng từ gốc ban hành theo thông tư số Số: … 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Số hiệu tài khoản Trích Yếu Nợ Có Số tiền Ghi A B C D E Chi tiền mực photo 642 111 450.000 Cộng 450.000 Ngày 29 tháng 12năm 2018 Người lập ( ký, họ tên) Kế Tốn Trưởng ( ký, họ tên) (Nguồn: Phịng kế toán) 81 Biể u 12: Sổ TK 642 SỔ CÁI Năm 2018 CÔNG TY TNHH NN XSKT THỪA THIÊN HUẾ Tài khoản: Chi phí quản lý Số hiệu: TK 642 Chứng từ ghi sổ Số ngày Trích yếu TK Số tiền đối ứng Nợ Có ………… 25 10/10 Thanh toán tiền tiếp khách 111 60.053.125 … 39 21/10 Thanh toán tiền mực in 111 658.523 … 31/10 Kết chuyển chi phí quản lí 911 Cộng tháng 10 1.791.852.470 1.791.852.470 1.791.852.470 … 47 20/11 Thanh toán tiền điện 111 12.491.414 … Kết chuyển chi phí quản lí 2.147.693.356 911 Cộng tháng 11 2.147.693.356 2.147.693.356 … 67 20/12 Thanh toán tiền điện 111 11.189.451 111 450.000 Lương CBCNV 111 3.178.1 41.419 Kết chuyển chi phí quản lí 911 … 99 29/12 Thanh toán tiền mực in … 123 31/12 5.614.739.406 Cộng tháng 12 5.614.739.406 5.614.739.406 Cộng quý IV 9.709.931.312 9.709.931.312 Cộng năm 2018 26.924.750.941 26.924.750.941 Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Lập Biểu ( ký, họ tên) Kế Toán Trưởng ( ký, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) 82 2.2.9 Kế toán thu nhập khác 2.2.9.1 Chứng từ sử dụng Các chứng từ liên quan đến như: - Biên lí TSCĐ - Các chứng từ liên quan khác 2.2.9.2 Tài khoản sử dụng: TK 711 dùng để phản ánh khoản thu nhập khác hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Ví dụ 7: ngày 22 tháng 12 năm 2018 nhận thong báo thu nhập fax kết Biể u 13: Chứ ng từ ghi sổ thu nhậ p từ fax kế t UBND T.THUẾ CTY TNHH NN XSKT Trích Yếu A Thu nhập từ fax kết CHỨNG TỪ GHI SỔ Kèm theo chứng từ gốc Số: … Mẫu số S02a-DN ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Ghi B C D E 131 Cộng Người lập ( ký, họ tên) 711 14.718.054 14.718.054 Ngày 22 tháng 12 năm 2018 Kế Toán Trưởng ( ký, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) Hạch tốn: Nợ TK 131 14.718.054 đồng Có TK 711 14.718.054 đồng 83 Biểu 14: Sổ TK 711 CÔNG TY TNHH NN XSKT THỪA THIÊN HUẾ SỔ CÁI Năm 2018 Tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: TK 711 CTGS Số 11 12 13 14 ngày Trích yếu ………… Thu nhập khác 31/10/2018 T10 Thu nhập khác 30/11/2018 T11 31/12/2018 Thu nhập khác Kết chuyển thu " nhập khác quý IV Cộng năm 2015 TK đối ứng …… Số tiền Nợ Có ………… …………… 111 682.727 111 13.248.563 111 14.718.054 911 28.649.344 184.781.748 184.781.748 Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Lập Biểu ( ký, họ tên) Kế Toán Trưởng ( ký, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) 2.2 10 Kế tốn chi phí khác Thực tế công ty không sử dụng 2.2.11 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành Thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Nhà Nước MTV XSKT Thừa Thiên Huế kê khai theo quý với mức thuế suất hành 20% tổng thu nhập chịu thuế Hàng quý công ty phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính 2.2.11.1 Chứng từ kế tốn sử dụng Tờ khai thuế TNDN tạm tính tờ khai toán thuế TNDN 2.2.11.2 Tài khoản sử dụng TK 821 dùng để phản ánh cho phí thuế TNDN Ví dụ 8: Tính thuế TNDN năm 2018 cơng ty TNHH Nhà Nước MTV XSKT Thừa Thiên Huế 84 Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2018 =(Doanh thu – Chi phí kinh doanh)+ (Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài chính) - (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN) + (Thu nhập khác - Chi phí khác) = 9.962.241.000 đồng Cơng ty TNHH Nhà Nước MTV XSKT Thừa Thiên Huế không bị đóng thuế TNDN quý IV năm 2018 Hàng quý, kế toán vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN hành Cuối năm, kế toán vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm 2018 là: 9.730.086.133* 20% = 1.992.448.200 đồng Kế toán kê khai thuế TNDN tạm nộp: Nợ TK 821 1.992.448.200 đồng Có TK 3334 1.992.448.200 đồng Nộp thuế TNDN hạch tốn : Nợ TK 3334 1.992.448.200 đồng Có TK 112 1.992.448.200 đồng Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển chi phí thuế TNDN ty, hạch tốn: Nợ TK 911 1.992.448.200 đồng Có TK 821 1.992.448.200 đồng 85 CÔNG TY TNHH NN XSKT THỪA THIÊN HUẾ Biểu 15: Sổ TK 821 SỔ CÁI Năm 2018 Tài khoản: Thuế TNDN Số hiệu: TK 821 CTGS Số Trích yếu ngày TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư 01/01/2018 31/12/18 " Chi phí thuế TNDN năm 2018 333 K/C 421 CỘNG NĂM 2018 Lập Biểu ( ký, họ tên) 1,992,448,200 1,992,448,200 1,992,448,200 1,992,448,200 Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế ToánTrưởng ( ký, họ tên) 2.2.12 Kế toán xác định kết kinh doanh Cuối năm kế toán tổng hợp tập hợp tất số liệu chi phí phát sinh, doanh thu thực đuợc năm để xác định kết kinh doanh Đối với hoạt động tài chính, hoạt động khác, cuối quý kế toán kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí hoạt động khác, thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập khác vào Tài khoản 911 mở để phản ánh toàn kết chung từ hoạt động doanh nghiệp Từ kết xác định kế toán tổng hợp tiến hành lập báo cáo “ Kết hoạt động kinh doanh” trình kế tốn trưởng phê duyệt Kế toán trưởng trực tiếp báo cáo với Giám đốc tồn hoạt động kinh doanh, tình hình tài Cơng ty Căn vào tài khoản doanh thu chi phí, kế tốn tiến hành lập chứng từ ghi sổ kết chuyển doanh thu chi phí Cuối tháng, kế tốn tiến hành kết chuyên khoản doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh tháng 86 Biể u 16: ng từ ghi sổ năm 2018 doanh thu thu nhậ p khác UBND T.THUẾ CTY TNHH NN XSKT Trích yếu CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2018 Số hiệu TK Có Mẫu số S02a-DN ban hành theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Số tiền Kết chuyển doanh thu Nợ 511 911 279.723.973.885 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 911 2.007.895.478 Kết chuyển thu nhập khác 711 911 184.781.748 Tổng cộng Người lập biểu (Ký,họ tên) Ghi 281.916.651.111 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) Hạch tốn: Nợ TK 511: 279.723.973.885 đồng Nợ TK 515: 2.007.895.478 đồng Nợ TK 711: 184.781.748 đồng Có TK 911: 281.916.651.111 đồng 87 Biể u 17: ng từ ghi sổ năm 2018 chi phí UBND T.THUẾ CTY TNHH NN XSKT CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2018 Mẫu số S02a-DN ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi Nợ Có Kết chuyển chi phí trả thưởng 911 625 128.397.898.000 Kết chuyển chi phí trực tiếp 911 626 80.531.349.554 Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 26.924.750.941 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 1.946.017.227 Tổng cộng Người lập biểu (Ký,họ tên) 237.800.015.722 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) Hạch tốn: Nợ TK 911: 237.846.466.695 đồng Có TK 625: 128.397.898.000 đồng Có TK 626: 80.531.349.554 đồng Có TK 642: 26.924.750.941 đồng Có TK 821: 1.992.448.200 đồng 88 Biể u 18: Sổ TK 911 SỔ CÁI Năm 2018 CÔNG TY TNHH NN XSKT THỪA THIÊN HUẾ Tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: TK 911 CTGS Số Ngày B C Số tiền DIỄN GIẢI TKĐƯ D E Nợ Có Số dư đầu kỳ 25 25 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí trả thưởng 625 5.868.430.000 Kết chuyển chi phí trực tiếp 626 28.068.009.112 642 5.661.687.728 Kết chuyển chi phí QLDN 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 26 31/12 Kết chuyển doanh thu 511 19,546,980,237 26 31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 1.262.097.493 26 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 96.782 421 20.735.066.240 Kết chuyển lỗ Tổng cộng 821 1.946.017.227 25 272.867.628.688 272.867.628.688 Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Lập Biểu (Ký,họ tên) Kế Toán Trưởng (Ký,họ tên) 89 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN XỔ SỐ KIẾN THIẾT THỪA THIÊN HUẾ 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH NN MTV xổ số kiến thiết thừa thiên huế 3.1.1 Ưu điểm - Hình thức kế tốn tập trung mà công ty áp dụng phù hợp với quy mô công ty, thỏa mãn thống chặt chẽ cơng tác kế tốn, giúp cơng ty có định hướng kịp thời việc đạo định hoạt động kinh doanh - Bộ máy kế tốn tổ chức hợp lý, gọn nhẹ, phận kế toán điều người có trình độ, lực, kinh nghiệm nghiệp vụ chun mơn, họ có phối hợp ăn ý làm cho q trình hạch tốn diễn thuận lợi, xác - Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để phán ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi áp dụng hình thức tạo điều kiện cho kế tốn ghi chép cơng việc rõ ràng, dễ hiểu, tránh sai sót trùng lập nghiệp Hệ thống chứng từ mà công ty sử dụng phục vụ cho công tác hạch tốn ban đầu tương đối hồn thiện Các chứng từ kiểm tra, đối chiếu xử lý kịp thời - Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đầy đủ hóa đơn, chứng từ, phù hợp số lượng, nguyên tắc ghi chép yêu cầu công tác quản lý chứng từ Quá trình luân chuyên chứng từ tạo điều kiện cho kế tốn phản ánh kịp thời tình hình tiêu thụ hàng hóa cơng ty Các chứng từ sau xếp, phân loại bảo quản lưu trữ theo chế độ lưu trữ chứng từ kế tốn Nhà nước - Cơng tác kế tốn cơng ty đáp ứng u cầu, đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán mà nhà nước tài ban hành, phù hợp với điều kiện thực tế công ty 90 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm cơng tác hoạch tốn kế tốn mang lại cịn tồn vướng mắc, nhược điểm cần nhà quản lý quan tâm để đưa giải pháp kịp thời để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn hiệu việc tổ chức hoạch toán xác định kết kinh doanh công ty Những hạn chế là: - Cơng ty cịn sử dụng cơng cụ excel để hoạch toán xử lý nghiệp vụ công ty, dẫn đến khối lượng công việc kế toán tổng hợp lầ nhiêù áp lực cơng việc lớn, dẫn đến sai sót khơng mong muốn - Vì máy kế tốn gọn nhẹ nên kế tốn viên phải đảm nhiệm nhiều cơng việc lúc, để đảm bảo khối lượng công việ cơng ty, hồn thành báo cáo tiến độ - Khi ghi nhận khoản doanh thu kinh doanh xổ số, kế tốn khơng ghi chi tiết doanh thu cho loại vé 3.2 Một số giải pháp góp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH NN MTV Xổ số kiến thiết Thừa Thiên Huế 3.2.1 Về tổ chức công tác kế tốn cơng ty - Cần thêm nhân lực phần hành kế toán tổng hợp để giảm bớt gánh nặng tất trình kiểm tra, lập báo cáo tài cuối kì, nâng cao hiệu làm việc nhân viên - Nên phối hợp nhịp nhàng phòng ban nhằm tạo thuận lợi nhanh chóng việc xử lí số liệu - Đầu tư mở rộng hệ thống đại lý, áp dụng biện pháp tài nhằm mục đích tăng doanh thu, tăng ngân sách, sử dụng có hiệu lực người lao động - Xây dựng văn phịng đại diện Cơng ty tỉnh thành có lưu hành vé số Cơng ty Hạn chế việc lại cách tuần nhận vé đổi thưởng lần 3.3.2 Về công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Cơng ty 91 - Tích cực thực biện pháp thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn - Tổ chức huấn luyện nâng cao tay nghề đội ngũ công nhân viên - Cần trì việc theo dõi thường xuyêncác tài khoản doanh thu, chi phí cách chi tiết để nắm rõ tình hình kinh doanh cơng ty - Nên đầu tư sử dụng phần mềm kế toán để giảm tải bớt công việc cho kế tgoasn tổng hợp nói riêng, kế tốn viên phịng kế tốn nói chung, để có thực cơng tác kế tốn nhanh chóng giảm rủi ro đáng tiếc xảy 92 PHẦN III: KẾT LUẬN Có thể thấy rằng, cơng tác hoạch tốn kế tốn đơn vị quan trọng cần thiết Nó giúp cho doanh nghiệp, cơng ty nắm rõ tình hình tài tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty Từ xử lý kịp thời rủi ro mà cơng ty gặp phải giữ vững hoạt động kinh doanh, bước phát triển, mở rộng doanh nghiệp Bên cạnh đó, việc xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp, cơng ty Dựa vào mà nhà quản trị đưa sách phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế công ty nhằm hoạn thiện công tác quản lý hoạt đọng sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty TNHH NN TV XSKT TT-Huế, với kiến thức thầy cô truyền đạt, với giúp đỡ tận tình chú, anh chị phịng Tài vụ- Kế tốn, em có điều kiện sâu vào tìm hiểu tình hình thực tế tổ chức công tác tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty Qua thực tế giúp em kiểm nghiệm vai trò cơng tác tiêu thụ thành phẩm tồn hoạt động doanh nghiệp Tổ chức tiêu thụ thành phẩm vấn đề quan trọng hàng đầu, điều kiện định tồn phát triển doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng công tác tiêu thụ, Ban lãnh đạo công ty quan tâm xây dựng, triển khai thực sách đẩy mạnh tiêu thụ để hiệu đạt ngày cao, khắc phục khó khăn Do thời gian thực tập công ty chưa nhiều, bên cạnh kiến thức mặt chuyên mơn knh nghiệm thân cịn nhiều hạn chế nên khơng thể tìm hiểu sâu hoạt động kinh doanh cơng ty nói chung cơng tác kế toán doanh thu, xác định kết kinh doanh nói riêng Nên khóa luận khơng tránh khỏi sai sót định 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam theo định số 149/2001/QĐBTC ngày 31/12/2001 Chế độ kế tốn Việt Nam theo thơng tư 168/2009/TT-BTC ban hành ngày 19/08/2009 hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng công ty xổ số Chế độ kế tốn theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Thơng tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành hóa đơn bán hàng, dịch vụ Giáo trình lý thuyết kế tốn tài giảng viên Phan Đình Ngân Thạc sĩ Hồ Phan Minh Đức Tường Đại học Kinh Tế-Đại học Huế Khóa luận tốt nghiệp sinh viên khóa trước thư viện Trường Đại học Kinh Tế Huế Phan Thị Minh Lý (2009), Nguyên lý k ế toán , Nhà xuất Đại Học Huế, Huế Báo cáo tài cơng ty TNHH NN TV XSKT TT-Huế * Các trang web: https://webketoan.com/forums/ http://www.danketoan.com/ 94