Đang tải... (xem toàn văn)
Untitled UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TÔ THÚY AN NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở BÌNH DƢƠNG CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN MÃ SỐ 8[.]
UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TÔ THÚY AN NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở BÌNH DƢƠNG CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ BÌNH DƢƠNG - Năm 2020 UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TÔ THÚY AN NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở BÌNH DƢƠNG CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN PHƢỚC BÌNH DƢƠNG - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn“Nhận diện đánh giá rủi ro hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Bình Dương” cơng trình nghiên cứu riêng Tơi Các số liệu sử dụng phân tích luận văn có nguồn gốc rõ ràng, công bố theo quy định Các kết nghiên cứu luận văn Tôi tự tìm hiểu, phân tích cách trung thực, khách quan phù hợp với thực tiễn Việt Nam Các kết chƣa đƣợc công bố nghiên cứu khác Bình Dương, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Tô Thúy An i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực luận văn, Tôi nhận đƣợc giúp đỡ quý thầy, cô làm việc Trƣờng Đại Học Thủ Dầu Một, tạo điều kiện giúp đỡ để Tơi hồn thành luận văn tốt Đặc biệt hƣớng dẫn tận tình PGS.TS Trần Phƣớc suốt trình học tập, hƣớng dẫn viết luận văn Qua đây, Tôi xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến q thầy, PGS.TS Trần Phƣớc giúp đỡ quý báu Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu, lãnh đạo Phòng đào tạo sau đại học, Ban chủ nhiệm khoa kinh tế Trƣờng Đại Học Thủ Dầu Một, đồng thời cảm ơn quý giảng viên khoa kinh tế trƣờng đại học địa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh trƣờng Đại học Thủ Dầu Một giảng dạy, trang bị cho học viên Cao học Chúng kiến thức quý báu nhƣ tạo điều kiện tốt suốt trình học tập, nghiên cứu thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, đồng nghiệp Cục Thuế Tỉnh Bình Dƣơng dành chút thời gian q báu để trả lời, cung cấp thơng tin hữu ích, thực bảng khảo sát giúp Tôi thực đề tài nghiên cứu Cuối Tôi xin chân thành cảm ơn gia đình tất bạn bè giúp đỡ, động viên Tơi suốt q trình học tập thực nghiên cứu để hoàn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! Bình Dương, ngày 20 tháng 10 năm 2019 Tác giả luận văn Tô Thúy An ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix TÓM TẮT x PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Các nghiên cứu nƣớc có liên quan 2.1 Nghiên cứu nƣớc 2.2 Nghiên cứu nƣớc 2.3 Nhận xét cơng trình nghiên cứu trƣớc khoảng trống nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 10 5.1 Thu thập liệu thứ cấp 10 5.2 Thu thập liệu sơ cấp 10 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 11 Kết cấu luận văn 11 CHƢƠNG 13 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HOẠT ĐỘNG RỦI RO 13 VÀ NHẬN DIỆN RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, 13 KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 13 1.1 T ng quan rủi ro kiểm soát rủi ro 13 1.1.1 Khái niệm rủi ro 13 1.1.2.Nhận diện rủi ro 13 iii 1.1.3 Đánh giá rủi ro 14 1.1.4 Phƣơng pháp đánh giá rủi ro 16 1.2 T ng quan rủi ro thuế đánh giá rủi ro thuế 16 1.2.1 Rủi ro thuế 16 1.2.2 Đánh giá rủi ro thuế 18 1.3 T ng quan kiểm tra, tra thuế 18 1.3.1 Một số khái niệm 18 1.3.2.Phân biệt kiểm tra tra thuế: 19 1.3.3 Mục tiêu kiểm tra, tra thuế: 20 1.3.4 Nguyên tắc kiểm tra, tra thuế 20 1.3.5 Vai trò kiểm tra, tra thuế 21 1.3.6 Ý nghĩa kiểm tra, tra thuế 21 1.3.7 Yêu cầu quan thuế, cán kiểm tra hồ sơ thuế 21 1.4 Thanh tra, kiểm tra thuế theo phƣơng pháp rủi ro - kinh nghiệm nƣớc OECD 21 1.4.1 Kinh nghiệm giới 21 1.4.2 Bài học cho Việt Nam 23 KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 CHƢƠNG 25 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VIỆC NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ 25 RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 25 TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƢƠNG 25 2.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Bình Dƣơng 25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 25 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn 25 2.1.2.1 Chức 25 2.1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 25 2.1.3 Cơ cấu t chức 25 iv 2.1.4 Nhiệm vụ Phịng thuộc Cục Thuế tỉnh Bình Dƣơng 27 2.1.5 Cơ cấu nhân Phòng thuộc Cục thuế Bình Dƣơng 27 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế Bình Dƣơng giai đoạn 2016-2018 28 2.2.1 Quy trình kiểm tra thuế Cục Thuế Bình Dƣơng 28 2.2.2 Thực trạng kết công tác kiểm tra thuế Cục Thuế Bình Dƣơng giai đoạn 2016-2018 31 2.3 Kết khảo sát thực trạng công tác nhận diện rủi ro hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bình Dƣơng 33 2.3.1 Phân tích nhận dạng rủi ro qua việc vấn, quan sát, điều tra giai đoạn chuẩn bị kiểm tra thuế 33 2.3.2 Phân tích nhận dạng rủi ro qua việc vấn 34 2.3.3 Phân tích nhận dạng đánh giá rủi ro qua phƣơng pháp quan sát điều tra 36 2.3.4 Phân tích nhận dạng đánh giá rủi ro qua Bảng cân đối kế toán 38 2.3.4.1 Phân tích nhận dạng đánh giá rủi ro qua khoản mục Tài sản 38 2.3.4.2 Phân tích nhận dạng đánh giá rủi ro qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh 41 2.3.5 Phân tích nhận dạng đánh giá rủi ro qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.3.5.1 Phân tích nhận dạng đánh giá rủi ro liên quan đến doanh thu tính thuế 42 2.3.5.2 Phân tích nhận dạng đánh giá rủi ro liên quan đến chi phí đƣợc khấu trừ thuế 43 2.3.6 Đánh giá rủi ro hoạt động tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bình Dƣơng 44 2.3.6.1 Những ƣu điểm 44 2.3.6.2 Một số tồn nguyên nhân 55 v KẾT LUẬN CHƢƠNG 49 CHƢƠNG 50 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC NHẬN DIỆN RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 50 ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƢƠNG 50 3.1 Quan điểm hoàn thiện nâng cao 50 3.1.1 Phù hợp với môi trƣờng pháp lý công tác kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Bình Dƣơng thơng lệ kế toán quốc tế 50 3.1.2 Phù hợp với quy mơ, trình độ quản lý Cục, Chi cục thuế 51 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác nhận diện rủi ro hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Bình Dƣơng 51 3.2.1 Giải pháp tăng cƣờng tra, kiểm tra theo quản lý rủi ro 51 3.2.2 Giải pháp cụ thể - Thanh tra, kiểm tra thuế theo phƣơng pháp nhận diện đánh giá rủi ro 56 3.2.2.1 Thanh tra, kiểm tra theo chế quản lý rủi ro 56 3.2.2.2 Các phƣơng pháp công cụ tra, kiểm tra 58 3.3 Kiến nghị xây dựng tiêu chí quản lý rủi ro thuế cho Việt Nam 59 KẾT LUẬN CHƢƠNG 62 KẾT LUẬN CHUNG 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BBKT Biên kiểm tra DN Doanh nghiệp NSNN Ngân sách Nhà nƣớc HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân KD Kinh doanh QĐ Quyết định VPHC Vi phạm hành NNT Ngƣời nộp thuế ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế QLT Quản lý thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TNCN Thuế thu nhập cá nhân P.TT&HT NNT Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ ngƣời nộp thuế P.KK&KTT Phịng Kê khai Kế tốn thuế P.QLN&CCNT Phòng Quản lý nợ Cƣỡng chế nợ thuế P.THNVDT Phòng T ng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn P.HCQTTVAC Phịng Hành - Quản trị - Tài vụ - Ấn P.QLCKTTĐ Phòng Quản lý khoản thu từ đất vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Thống kê số lƣợng cán công chức theo chức 28 Bảng 2.2 Quy trình kiểm tra thuế Cục Thuế Bình Dƣơng 29 Bảng 2.3 Bảng kết Công tác Thanh kiểm tra từ năm 2016 đến năm 2018 31 Bảng 2.4a - Nhận dạng đánh giá rủi ro qua việc vấn 34 Bảng 2.4b - Câu hỏi vấn trực tiếp BGĐ giúp kiểm tra viên tìm hiểu mơi trƣờng lập Báo cáo tài hay Báo cáo thuế 35 Bảng 2.5 - Nhận dạng đánh giá rủi ro qua phƣơng pháp quan sát điều tra 36 Bảng 2.6 - Nhận dạng đánh giá rủi ro qua phân tích khoản mục Tài sản 38 Bảng 2.7 - Câu hỏi khảo sát tính giá kiểm kê hàng tồn kho 40 Bảng 2.8 - Nhận dạng đánh giá rủi ro qua phân tích khoản mục Nguồn vốn 40 Bảng 2.9 - Nhận dạng đánh giá rủi ro qua phân tích khoản mục Doanh thu 42 Bảng 2.10 - Nhận dạng đánh giá rủi ro qua phân tích Chi phí 43 viii