Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh quanh tại công ty TNHH Hiển Hòa

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ISO 9001 2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên Nguyễn Thị Phương Giảng viên hướng dẫn Th S Phạm Thị Nga ( BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO[.]

Những vấn đề chung về tổ chức công tác kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ

Sự cần thiết của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả

Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng để đánh giá chính xác hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp từng thời kỳ Vì vậy việc xác định đúng kết quả kinh doanh sẽ giúp các nhà quản trị doanh nghiệp thấy được ưu và nhược điểm, những vấn đề tồn tại, từ đó đưa ra các giải pháp khắc phục, đề ra các phương án chiến lược kinh doanh đúng đắn và phù hợp cho các kỳ tiếp theo.

+ Số liệu kế toán càng chính xác, chi tiết, nhanh chóng và kịp thời sẽ hỗ trợ các nhà quản trị tốt hơn trong việc cân nhắc để đưa ra các quyết định phù hợp nhất với tình hình hoạt động của doanh nghệp.

+ Việc xác định tính trung thực hợp lý, chính xác và khách quan của các thông tin về kết quả kinh doanh trên báo cáo tài chính là sự quan tâm hàng đầu của các đối tượng sử dụng thông tin tài chính đặc biệt là các nhà đầu tư.

Do đó hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh là điều cần thiết và quan trọng của mỗi doanh nghiệp.

Vai trò của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết qủa kinh

Các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh vì mục tiêu lợi nhuận.Vì vậy mà việc tập hợp chi phí, doanh thu xác định các chỉ tiêu lãi lỗ để phản ánh đúng đắn tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là rất cần thiết.

Xác định doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là cơ sở để Ban giám đốc doanh nghiệp có sự phân tích, đánh giá đúng về tình hình kinh doanh từ đó khắc phục những tồn tại, phát huy những ưu điểm và đưa ra các quyết định kinh doanh kịp thời, hợp lý và hiệu quả, là cơ sở để tìm các nguồn tạo ra doanh thu và đầu tư giúp họ quyết định việc có nên hay không nên đầu tư vào doanh nghiệp, lựa chọn doanh nghiệp nào để đầu tư có lợi nhất. Đối với Nhà nước thì xác định đúng chỉ tiêu lợi nhuận là căn cứ để doanh nghiệp thực hiện các khoản nộp nghĩa vụ cho Nhà nước như: Thuế, phí, lệ phí….Đây là nguồn thu quan trọng của Ngân sách nhà nước để thực hiện các khoản chi Ngân sách.

Tất cả những điều trên đã làm cho kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp có vai trò rất quan trọng Nó ảnh hưởng đến chiến lược phát triển kinh doanh của doanh nghiệp, mặt khác việc xác định này còn là cơ sở để tiến hành hoạt động phân phối kết quả kinh doanh cho từng bộ phận của doanh nghiệp Do đó đòi hỏi kế toán trong doanh nghiệp phải xác định và phản ánh đúng đắn kết quả kinh doanh của doanh nghiệp mình.

Những khái niệm thuật ngữ cơ bản liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

1.1.3.1 Doanh thu và phân loại doanh thu.

+ Doanh thu: là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (Theo chuẩn mực kế toán số

14 Doanh thu và thu nhập khác).

+ Doanh thu của doanh nghiệp bao gồm:

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là toàn bộ số tiền doanh nghiệp thu được và sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán ( Nếu có).

- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là khoản chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ doanh thu.

+ Chiết khấu thương mại: Là khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá niêm yết của doanh nghiệp đã giảm trừ cho người mua hàng do người mua hàng đã mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ với số lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua bán hàng.

+ Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ được doanh nghiệp bên bán giảm trừ cho bên mua hàng trong trường hợp đặc biệt, vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng kinh tế.

+ Giá trị hàng bán bị trả lại: Là số sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp đã ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế hoặc theo chính sách bảo hành như: hàng kém phẩm chất, hàng sai quy cách chủng loại.

- Doanh thu hoạt động tài chính : Là tổng lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ hạch toán phát sinh liên quan đến hoạt động tài chính bao gồm những khoản thu về tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.

- Thu nhập khác : Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, gồm:

+ Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

+ Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát.

+ Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết và đầu tư khác;

+ Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp nhưng sau đó được giảm).

+ Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng.

+ Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự).

+ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ;

+ Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

+ Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);

+ Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp.

+ Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại nhà sản xuất.

- Các khoản thuế làm giảm doanh thu :

Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp : được xác định theo số lượng hàng hóa, sản phẩm tiêu thụ, giá tính thuế và thuế suất

++ Thuế TTĐB : là loại thuế được đánh vào doanh thu của các doanh nghiệp sản xuất một số mặt hàng đặc biệt mà nhà nước không khuyến khích sản xuất như: bia, rượu, thuốc lá, vàng mã

++ Thuế xuất khẩu: Là một sắc thuế đánh vào tất cả hàng hóa dịch vụ mua bán trao đổi với nước ngoài khi xuất khẩu ra khỏi lãnh thổ Việt Nam.

++ Thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp: là số thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ quá trình sản xuất lưu thông đến tiêu dùng.

1.1.3.2 Chi phí và phân loại chi phí.

- Chi phí: Là sự hao phí thể hiện bằng tiền trong quá trình kinh doanh với mong muốn mang về một sản phẩm dịch vụ hoàn thành hoặc một kết quả kinh doanh nhất định Chi phí phát sinh trong hoạt động sản xuất thương mại và dịch vụ nhằm đạt đến mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp là doanh thu và lợi nhuận.

Chi phí của doanh nghiệp bao gồm:

Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh thu ,chi phí và xác định kết quả

Kế toán doanh thu bán hàng , cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị thực hiện được do việc bán hàng hóa cho khách hàng mang lại.

Các hàng hóa đem biếu tặng, cho hoặc tiêu dùng ngay trong nội bộ, dùng để thanh toán tiền lương, tiền thưởng cho cán bộ công nhân viên, trao đổi hàng hóa , làm phương tiện thanh toán công nợ của doanh nghiệp cũng phải được hạch toán để xác định doanh thu bán hàng.

Hiểu theo một nghĩa khác thì doanh thu bán hàng của doanh nghiệp là bao gồm toàn bộ số tiền đã thu được hoặc có quyền đòi về do việc bán hàng hóa trong một thời gian nhất định.

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng

1 Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp trừ phần vốn góp thêm của các cổ đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền.

2 Doanh thu và chi phí tạo ra khoản doanh thu đó phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Tuy nhiên trong một số trường hợp, nguyên tắc phù hợp có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, thì kế toán phải căn cứ vào bản chất giao dịch để phản ánh một cách trung thực, hợp lý.

3 Doanh thu, lãi hoặc lỗ chỉ được coi là chưa thực hiện nếu doanh nghiệp còn có trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ trong tương lai (trừ nghĩa vụ bảo hành thông thường) và chưa chắc chắn thu được lợi ích kinh tế; Việc phân loại các khoản lãi, lỗ là thực hiện hoặc chưa thực hiện không phụ thuộc vào việc đã phát sinh dòng tiền hay chưa.

Các khoản lãi, lỗ phát sinh do đánh giá lại tài sản, nợ phải trả không được coi là chưa thực hiện do tại thời điểm đánh giá lại, đơn vị đã có quyền đối với tài sản và đã có nghĩa vụ nợ hiện tại đối với các khoản nợ phải trả, ví dụ: Các khoản lãi, lỗ phát sinh do đánh giá lại tài sản mang đi góp vốn đầu tư vào đơn vị khác, đánh giá lại các tài sản tài chính theo giá trị hợp lý đều được coi là đã thực hiện.

4 Doanh thu không bao gồm các khoản thu hộ bên thứ ba, ví dụ:

- Các loại thuế gián thu (thuế GTGT, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường) phải nộp;

- Số tiền người bán hàng đại lý thu hộ bên chủ hàng do bán hàng đại lý;

- Các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán đơn vị không được hưởng.

5 Thời điểm, căn cứ để ghi nhận doanh thu kế toán và doanh thu tính thuế có thể khác nhau tùy vào từng tình huống cụ thể Doanh thu tính thuế chỉ được sử dụng để xác định số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật; Doanh thu ghi nhận trên sổ kế toán để lập Báo cáo tài chính phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán và tùy theo từng trường hợp không nhất thiết phải bằng số đã ghi trên hóa đơn bán hàng.

6 Doanh thu được ghi nhận chỉ bao gồm doanh thu của kỳ báo cáo Các tài khoản phản ánh doanh thu không có số dư, cuối kỳ kế toán phải kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh.

Một số nguyên tắc khi hạch toán doanh thu:

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu được tiền hoặc sẽ thu được tiền từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán( nếu có)

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT.

- Đối với sản phẩm, hàng hóa không chịu thuế GTGT hoặc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán.

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán( Bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu).

- Những doanh nghiệp nhận gia công vật tư, hàng hóa thì chỉ phản ánh vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế được hưởng, không bao gồm giá trị vật tư hàng hóa nhận gia công

- Đối với hàng hóa nhận đại lý, ký gửi theo phương thức bán đúng giá hưởng hoa hồng thì hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng.

- Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền ngay và ghi nhận vào doanh thu chưa thực hiện phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác định.

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

- Giấy báo Nợ , giấy báo Có

- Các chứng từ liên quan khác

Tài khoản sử dụng : TK 515 – “ Doanh thu hoạt động tài chính ”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp, gồm:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ;

- Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư;

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản đầu tư góp vốn vào đơn vị khác;

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ; lãi do bán ngoại tệ;

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 515

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.

Bên Có: Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.

Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi trái phiếu, cổ tức được chia

Bán ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) (tỷ giá thực tế)

Cuối kỳ kết chuyển Lãi bán ngoại tệ doanh thu hoạt động TK 121, 221 tài chính Dùng cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp

Chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng

Sơ đồ 1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Kế toán giá vốn hàng bán

- Giá vốn hàng bán dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm,hàng hoá,dịch vụ,bất động sản đầu tư,giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán ra trong kỳ.Ngoài ra,tài khoản này còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh như:chi phí khấu hao,chi phí sửa chữa,chi phí nhượng bán,thanh lý BĐS đầu tư

Phương pháp tính trị giá xuất kho :

+ Phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ:

Trị giá HH tồn đầu kì + trị giá HH nhập trong kì Đơn giá xuất kho Số lượng HH tồn đầu kì + số lượng HH nhập trong kì

Phương pháp này có ưu điểm là khá đơn giản, dễ thực hiện, nhưng có nhược điểm là công việc sẽ dồn vào cuối kỳ, ảnh hưởng đến tiến độ của các phần hành khác và không phản ánh kịp thời tình hình biến động của hàng hóa

+ Phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập:

Trị giá thực tế HH tồn kho sau mỗi lần nhập Đơn giá xuất kho Số lượng GBC,HH thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập

Phương pháp này có ưu điểm là khắc phục được những hạn chế của phương pháp trên, nhưng việc tính toán phức tạp, nhiều lần, tốn công sức Do đặc điểm trên mà phương pháp này được áp dụng ở doanh nghiệp có ít chủng loại hàng tồn kho, có lưu lượng xuất ít.

+ Phương pháp nhập trước xuất trước ( FIFO): Phương pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước, và hàng còn lại cuối kỳ là hàng được mua hoặc sảnxuất ở cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kì hoặc gần cuối kỳ, giá trị của hàng tốn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kì còn tồn kho.

+ Phương pháp giá thực tế đích danh: theo phương pháp này sản phẩm, vật tư, hàng hóa xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính Đây là phương án tố nhất, nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán; chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu nó tạo ra Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho được phản ánh đúng theo giá trị thực tế của nó.

- Hóa đơn giá trị gia tăng

Tài khoản sử dụng : TK 632 – Gía vốn hàng bán

Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán”

Giá vốn hàng đã bán

Lập dự phòng giảm giá hàng hoá tồn kho

Hoàn nhập khoản dự phòng Kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

Kết chuyển giá trị giá vốn Hàng bán bị trả lại

Thành phẩm tồn đầu kỳ

Kết chuyển giá vốn của hàng hóa Kết chuyển giá vốn gửi bán chưa đã gửi đi bán chưa xác định tiêu xác định tiêu thụ trong kỳ thụ đầu kỳ

Kết chuyển giá vốn hàng hóa đã xuất bán và xác định tiêu thụ ( DoanhKết chuyển giá vốn hàng bán nghiệp thương mại ) của thành phẩm, hàng hóa

Xác định và kết chuyển chuyển giá thành sản phẩm đã hoàn thành của

Doanh nghiệp hạch toán HTK theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Sơ đồ 1.3 : Kế toán giá vốn hàng bán

Kế toán chi phí quản lí kinh doanh

Chi phí quản lý kinh doanh dùng để phản ánh các khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý kinh doanh :

Chi phí bán hàng phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm,hàng hóa,dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng,giới thiệu sản phẩm,hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp),chi phí bảo quản,đóng gói,vận chuyển… Riêng đối với hoạt động xây lắp,chi phí bán hàng liên quan tới hoạt động xây lắp có thể được phân bổ để tính giá thành toàn bộ xây lắp công trình (Đặc biệt trong trường hợp doanh nghiệp xây lắp kinh doanh xây dựng nhà cửa,vật kiến trúc để bán).

Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm các chi phí quản lý chung của công ty bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, ); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ ); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng ).

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thường

- Phiếu chi, giấy báo nợ

Tài khoản sử dụng : TK 642 – “Chi phí quản lí kinh doanh”

Tài khoản 642 có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng: Phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.

- Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý kinh doanh: Phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và tình hình kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý kinh doanh ”

Tập hợp chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh trong kỳ

Các khoản giảm trừ chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong một kỳ hạch toán.

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang tài khoản 911 để tính kết quả kinh doanh trong kỳ; hoặc

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang tài khoản 142 “ Chi phí trả trước” để chờ phân bổ.

Chi phí vật liệu, công cụ

TK 133 Các khoản thu giảm

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương

Dòng phải trả về chi phí bảo hành

Chi phí phân bổ dầnchi phí trả trước

Sơ đồ 1.4 : Chi phí quản lí kinh doanh

Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính.

- Giấy báo nợ của ngân hàng

- Phiếu chi và các chứng từ có liên quan

Tài khoản sử dụng : TK 635 – “Chi phí hoạt động tài chính”

Tài khoản 635 – “ Chi phí hoạt động tài chính”

Các khoản chi phí hoạt động tài chính.

Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn.

Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế.

Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ.

Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ.

Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.

Trả tiền lãi vay, phân bổ lãi mua hàng, trả chậm,trả góp

TK111,112 Kết chuyển chi phí tài chính

Chi phí liên Doanh,liên kết

Sơ đồ 1.5 : Chi phí hoạt động tài chính

Kế toán chi phí khác

Chi phí khác dùng để phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.

- Các chứng từ thanh toán: phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ của ngân hàng

Tài khoản sử dụng : TK 811- “Chi phí khác”

Tài khoản 811 “ Chi phí khác”

Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Giá trị còn lại khi thanh lý,nhượng bán TK 214

Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế Kết chuyển chi phí khác

Chi phí thanh lý phát sinh

Sơ đồ 1.6 : Chi phí khác

Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ

TK 111,112 Thu nhập khác bằng tiền phạt do Khách hàng vi phạm hợp đồng

Kết chuyển thu nhập khác TK331,338

Thu các khoản nợ không xác định được chủ

TK 152,156,211 Được tài trợ, tặng vật tư, hàng hóa

Kế toán thu nhập khác doanh nghiệp

Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành nghề ,lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp.

- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng,…

- Các chứng từ liên quan khác như: biên bản thanh lí TSCĐ, hợp đồng kinh tế…

Tài khoản sử dụng: TK 711 – “Thu nhập khác ”

Sơ đồ 1.7 : Thu nhập khác

Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiêp dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.

Tài khoản sử dụng : TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

Tài khoản 821 có 2 TK cấp 2:

- TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

- TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại.

Tài khoản 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm;

Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại;

Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả ( là số chênh lệch giữa thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế

TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm);

Ghi nhận chi phí thuế TNDN (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn

Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm;

Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm số phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại;

Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại ( Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm);

Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại

Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 – “ Chi phí thuế

TNDN hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ và bên Có TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”. lớn hơn thuế thu nhập phải trả phát sinh trong năm;

Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào TK 911;

Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 911.

Số thuế TN phải nộp trong kỳ do DN tự xác định

Kết chuyển chi phí thuế TND

Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp > số phải nộp

Sơ đồ 1.8 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Chứng từ liên quan khác

- Tài khoản 911 : Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác cảu doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm.

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm : Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

- Tài khoản 421 : tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh ( lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp Tài khoản 421 có 2 tài khoản cấp 2 :

+ Tài khoản 4211 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước : Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ thuộc các năm trước Tài khoản 4211 còn dùng để phản ánh số điều chỉnh tăng hoặc giảm số dư đầu năm của Tk 4211 khi áp dụng hồi tố do thay đổi chính sách kế toán và điểu chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của năm trước, năm nay mới phát hiện Đầu năm sau, kế toán kết chuyển số dư đầu năm từ TK 4212 “ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay” sang TK 4211” Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước”

+ tài khoản 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay : Phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận và xử lý lỗ của năm nay.

- Tài khoản 821 : Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.

+ Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

+ Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu và thu nhập

Kết chuyển chi phí thuế

TNDN hiện hành và hoãn lại

Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại

Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ

Sơ đồ 1.9 : Xác định kết quả kinh doanh

1.4 Đặc điểm kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo các hình thức kế toán

1.4.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung

- Hình thức nhật kí chung Đặc trưng cơ bản: tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi nhận vào sổ nhật kí, mà trọng tâm là sổ nhật kí chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế( định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật kí để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

-Các loại sổ chủ yếu:

+ Sổ nhật kí chung, sổ nhật kí đặc biệt

+ Các sổ kế toán chi tiết ư

Sổ nhật ký đặt biệt Sổ chi tiết TK 511, 632…

Bảng tổng hợp chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối SPS

Sơ đồ 1.10 : Trình tự kế toán theo hình thức nhật kí chung

Ghi chú : : : Ghi hàng ngày

Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

Bảng kê Nhật ký – chứng từ số

1.4.2 Hình thức kế toán Nhật ký – chứng từ

Ghi chú : : Ghi hàng ngày

: Ghi định kỳ: Đối chiếu

Sổ, thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký – Sổ cái TK

1.4.3 Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ ghi sổ

: Ghi định kỳ : Đối chiếu

Sơ đồ 1.4.4 Hình thức nhật kí – sổ cái

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511,641 Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại

1.4.5 Hình thức chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.4.5 Hình thức CTGS

BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KT CÙNG LOẠI

Sổ chi tiết PHẦN MỀM KẾ TOÁN

1.4.6 Hình thức kế toán máy

Ghi định kỳ Đối chiếu

Sơ đồ 1.4.6 Hình thức kế toán máy

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HIỂN HÒA

2.1 Tổng quan về công ty TNHH Hiển Hòa

Tên công ty : TNHH Hiển Hoà

Tên giao dịch tiếng anh : Hien Hoa Company Limited Địa chỉ: Số 103 Phan Bội Châu_Phường Phan Bội Châu_Quận Hồng Bàng_TP.Hải Phòng.

Ngành nghề kinh doanh : kinh doanh máy vi tính

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Đặc điểm kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo các hình thức kế toán

Hình thức kế toán Nhật ký chung

- Hình thức nhật kí chung Đặc trưng cơ bản: tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi nhận vào sổ nhật kí, mà trọng tâm là sổ nhật kí chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế( định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật kí để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

-Các loại sổ chủ yếu:

+ Sổ nhật kí chung, sổ nhật kí đặc biệt

+ Các sổ kế toán chi tiết ư

Sổ nhật ký đặt biệt Sổ chi tiết TK 511, 632…

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối SPS

Sơ đồ 1.10 : Trình tự kế toán theo hình thức nhật kí chung

Ghi chú : : : Ghi hàng ngày

Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

Bảng kê Nhật ký – chứng từ số

1.4.2 Hình thức kế toán Nhật ký – chứng từ

: Ghi định kỳ: Đối chiếu

Sổ, thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký – Sổ cái TK

1.4.3 Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.4.4 Hình thức nhật kí – sổ cái

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511,641 Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại

1.4.5 Hình thức chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.4.5 Hình thức CTGS

BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KT CÙNG LOẠI

Sổ chi tiết PHẦN MỀM KẾ TOÁN

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HIỂN HÒA

Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

2.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập

2.2.1.1 Đặc điểm doanh thu của công ty

Công ty TNHH Hiển Hòa là một công ty thương mại kinh doanh dịch vụ, doanh thu của công ty từ nhiều nguồn khác nhau và được chia thành 2 mảng chính: Doanh thu bán hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ.

 Doanh thu bán hàng : Công ty thực hiện phương thức tiêu thụ hàng hoá như một đại lý bán buôn và bán lẻ Loại hàng hoá công ty kinh doanh chủ yếu là máy tính … Doanh thu từ hoạt động kinh doanh này chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng doanh thu của công ty.

 Doanh thu cung cấp dịch vụ: Mảng kinh doanh này bao gồm các hoạt động dịch vụ sửa chữa, cung ứng các phần mềm … Doanh thu từ mảng kinh doanh này chỉ chiếm khoảng 15% tổng doanh thu của công ty, nhưng đây lại là mảng hoạt động kinh doanh đang được công ty chú trọng phát triển Hàng năm lợi nhuận từ hoạt động cung cấp dịch vụ này cũng đóng góp không nhỏ vào tổng doanh thu.

2.2.1.2 Tài khoản, chứng từ sử dụng

- Các chứng từ có liên quan

Công ty TNHH Hiển Hòa là một doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Do đó chứng từ gốc được công ty chủ yếu sử dụng trong kế toán doanh thu bán hàng là hóa đơn GTGT hóa đơn được lập thành 3 liên:

+ Liên 1: Màu trắng lưu lại phòng kế toán ở quyển hóa đơn

+ Liên 2: Màu đỏ giao cho khách hàng để lưu chuyển hàng hóa.

+ Liên 3: Màu xanh lưu hành nội bộ dùng để thanh toán.

Ngoài ra chứng từ kế toán doanh thu bán hàng còn có : phiếu xuất kho, phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh thoán, ủy nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng…

Tài khoản sử dụng: TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Các tài khoản khác liên quan.

- Khi bán hàng hình thức thanh toán do hai bên tự thỏa thuận nếu thanh toán ngay thì kế toán lập phiếu thu, nếu thanh toán bằng chuyển khoản thì lập ủy nhiệm thu, ngoài ra những khách hàng quen thuộc của công ty chấp nhận có thể bán chịu cho khách hàng.

- Cơ sở để ghi vào nhật kí chung là các hóa đơn GTGT, phiếu thu tiền mặt, giấy báo có của ngân hàng Cuối kỳ kinh doanh công ty sẽ căn cứ vào nhật kí chung để phản ánh vào sổ cái TK 511 Nếu có các tài khoản giảm trừ liên quan đến nghiệp vụ bán hàng như: giảm giá hàng bán, thuế nhập khẩu phải nộp …kế toán sẽ dựa vào đó để tính toán doanh thu thuần theo công thức sau:

Doanh thu thuần BH&CCDV = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu.

Cân đối số phát sinh

Ghi chú : Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu

Hàng ngày căn cứ vào Hóa đơn GTGT, chứng từ thanh toán kế toán ghi vào sổ nhật kí chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật kí chung để ghi vào sổ cái tài khoản 511 Cuối kỳ, kế toán tổng hợp các số liệu từ sổ cái để lập bảng cân đối phát sinh, từ sổ cái và bảng cân đối phát sinh, kế toán lập báo cáo tài chính.

Hóa đơn GTGT,phiếu thu,

Ví dụ : Ngày 15/10/2016 công ty xuất 4c máy tính xách tay cho công ty XM Thăng Long với giá trị chưa thuế là 72.000.000 đồng Khách hàng chưa thanh toán

Căn cứ vào HĐ0000284 kế toán định khoản :

Căn cứ vào HĐ0000284 ( biểu số 2.1 ) hàng ngày kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung( biểu số 2.3) Từ sổ nhật ký chung kế toán phản ánh vào sổ cái TK 511 ( biểu số 2.4)

Cuối tháng,năm căn cứ vào sổ cái TK 511 và 632 kế toán phản ánh vào bảng cân đối phát sinh và lập báo cáo tài chính.

Biểu số 2.1 Hóa đơn GTGT ( HD0000284)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTKT3/001

Liên 3 : Hạch toán nội bộ Ký hiệu : AA/16P

Ngày 15 tháng 10 năm 2016 Số : 0000284 Đơn vị bán hàng : Công ty XM Thăng Long

Mã số thuế 0107784639 Địa chỉ : Liên Quan - Thạch Thất - Hà Nội

Số tài khoản: 10201000067843 Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Đặng Thị Hà

Tên đơn vị: Công ty TNHH Hiển Hòa

Mã số thuế : 0200559003 Địa chỉ: Số 103 Phan Bội Châu, Phường Phan Bội Châu, Quận Hồng Bàng , Thành Phố Hải Phòng Hình thức thanh toán : CK Số tài khoản : 102010000211543

STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Máy tính xách tay Chiếc 04 18.000.000 72.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán 79.200.000

Số tiền bằng chữ : Bảy mươi chín triệu, hai trăm nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Hiển Hòa Mẫu số S03a-DNN Địa chỉ :Số 103 Phan Bội Châu, Phường Phan Bội Châu, ( Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC

Quận Hồng Bàng , Thành Phố Hải Phòng Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)

Chứng từ Số phát sinh

SH NT Diễn giải TKĐƯ Nợ Có

PXK07 15/10 Xuất máy tính xách tay,giá vốn 632 36.000.000

GT284 15/10 Xuất máy tính xách tay cho XM Thăng Long,chưa thu tiền

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(ký tên,họ tên) (ký tên,họ tên) (ký tên ,họ tên ,đóng dấu ) Đơn vị: Công ty TNHH Hiển Hòa Mẫu số S03a-DNN Địa chỉ :Số 103 Phan Bội Châu, Phường Phan Bội Châu, ( Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC

Quận Hồng Bàng , Thành Phố Hải Phòng Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)

Tài khoản : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Số hiệu : 511 Đơn vị : Đồng

Số dư nợ đầu kỳ

0000284 15/10 Xuất máy tính xách tay bán 131 72.000.000

0000288 30/10 Doanh thu bán máy tính bộ 131 92.000.000

PKT 07 31/12 Kết chuyển doanh thu 911 1.571.200.000

Cộng số phát sinh 1.571.200.000 1.571.200.000 Số dư nợ cuối kỳ

(ký,họ tên ) (ký,họ tên) (ký, họ tên,đóng dấu)

Biểu số 2.4 : Sổ cái TK 511

2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng hóa của công ty khi xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước Phương pháp này phù hợp với quá trình hoạt động của công ty, đảm bảo tính kịp thời của thông tin kinh tế nhưng khối lượng không nhiều.

+ Phiếu xuất kho: phiếu xuất kho được viết làm 3 liên:

 1 liên lưu lại cuống ở phòng kinh doanh tổng hợp

 1 liên giao cho bộ phận sử dụng.

 1 liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó gửi lên phòng kế toán tài vụ để kế toán vào đơn giá, thành tiền của hàng xuất kho vào sổ kế toán.

+ Sổ chi tiết hàng hóa.

+ Các chứng từ thanh toán như: Phiếu thu, séc chuyển khoản , séc thanh toán, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi.

Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632: “Giá vốn hàng bán”

Hàng ngày, căn cứ vào phiếu xuất kho và các chứng từ liên quan, kế toán ghi chép bút toán giá vốn của nghiệp vụ bán hàng vào sổ Nhật kí chung.

Từ sổ nhật kí chung, kế toán ghi chép nghiệp vụ vào sổ cái tài khoản 632. Cuối kỳ, từ sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh Từ Sổ cái và Bảng cân đối số phát sinh được dùng để lập báo cáo tài chính.

Bảng cân đối số phát sinh

Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán

Ví dụ :Ngày 15/10/2016 công ty xuất máy tính xách tay cho công ty XM Thăng

Long với giá trị chưa thuế là 72.000.000 đồng Khách hàng chưa thanh toán

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

Nhận xét chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công

Trong những năm vừa qua, công ty TNHH Hiển Hoà đã trải qua những giai đoạn thuận lợi và khó khăn, những bước thăng trầm và nhiều biến động của thị trường Tuy nhiên công ty vẫn gặt hái được nhiều thành tích to lớn, đặc biệt trong lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hóa Doanh thu về tiêu thụ tăng đều qua các năm.

Có được những thành tích như trên, công ty đã không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để các vùng thị trường tiềm năng, đồng thời có các biện pháp thỏa đáng đối với các khách hàng quen thuộc nhằm tạo ra sự gắn bó hơn nữa để tạo ra nguồn cung cấp hàng hóa dồi dào và một thị trường tiêu thụ hàng hóa luôn ổn định Ngoài ra, để có thể đạt được kết quả như trên phải có sự cố gắng nỗ lực không ngừng của tất cả các thành viên của công ty, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của phòng tài chính kế toán Với cách bố trí công việc khoa học hợp lý như hiện nay, công tác kế toán nói chung và công tác tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa của công ty TNHH Hiển Hoà đã đi vào nề nếp và đã được những kết quả nhất định

3.1.1 Những ưu điểm a) Đánh giá chung về công tác kế toán tại công ty

Về tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Là một công ty có quy mô nhỏ, chủ yếu hoạt động kinh doanh dịch vụ, vì vậy việc áp dụng mô hình tổ chức công tác kế toán tập trung là khá phù hợp Mỗi kế toán sẽ đảm nhiệm chức năng, nhiệm vụ của mình dưới sự chỉ đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng, đảm bảo sự chuyên môn hóa của cán bộ kế toán,đồng thời phát huy được trình độ của mỗi người.

Về nhân sự, bộ phận kế toán có ba người gồm một kế toán trưởng và một kế toán viên cùng một thủ quỹ rất phù hợp với khối lượng công việc kế toán tại công ty.

Về hình thức kế toán

Công ty áp dụng hình thức kế toán “ Nhật kí chung” là phù hợp Đây là hình thức sổ kế toán đơn giản, giúp cho kế toán thuận tiện trong việc ghi chép, xử lý số liệu kế toán và còn tiết kiệm được thời gian và công sức, tạo điều kiện cho việc cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời.

Về chứng từ kế toán sử dụng

+ Các chúng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ

+ Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ

+ Các chứng từ đều được kiểm tra giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời

+ Công ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ được phân loại, hệ thống hóa theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ.

Về sổ sách kế toán sử dụng

+ Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của bộ tài chính ban hành. Để phù hợp với tình hình và đặc điểm của công ty, kế toán đã mở các tài khoản cấp 2 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến độnh của các loại tài sản của công ty và giúp cho kế toán thuận tiện hơn cho việc ghi chép một cách đơn giản, rõ rang và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào khối lượng công việc kế toán, tránh được sự chồng chéo trong công việc ghi chép kế toán.

+ Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho là hợp lý, vì công ty kinh doanh nhiều chủng loại hàng hóa khác nhau, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan nhiều đến hàng hóa, do đó không thể định kỳ mới kiểm tra hạch toán được.

Nói tóm lại, tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ là đến các khoản thu nhập thực tế và nộp cho ngân sách nhà nước, đồng thời nó phản ánh sự vận động

Về việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh: + Về công tác tổ chức kế toán doanh thu:

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh về bán hàng và cung cấp dịch vụ đều được kế toán ghi nhận doanh thu một cách kịp thời, chính xác, đảm bảo nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận giữa doanh thu và chi phí phát sinh Việc theo dõi hạch toán doanh thu như hiện nay là cơ sở quan trọng để từng bư ớc xác định kết quả kinh doanh để từ đó có kế hoạch đúng đắn trong hoạt động kinh doanh của công ty.

+ Về công tác kế toán chi phí:

Chi phí là một vấn đề mà nhà quản lí luôn phải quan tâm, cân nhắc và luôn tìm cách đề quản lí chặt chẽ chi phí nhằm tránh lãng phí, làm giảm lợi nhuận Bởi vậy, công tác hạch toán chi phí tại công ty bước đầu đảm bảo được tính chính xác, đầy đủ và kịp thời khi phát sinh.

+ Về công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty đã phần nào đáp ứng được yêu cầu của Ban giảm đốc công ty trong việc cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh của công ty một cách kịp thời và chính xác Việc ghi chép dựa trên căn cứ khoa học của chế độ kế toán hiện hành và tình hình của công ty

3.1.2 Một số mặt hạn chế

Bên cạnh những kết quả trong công tác tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ mà kế toán công ty đã đạt được, còn có những tồn tại mà công ty có khả năng cải tiến và hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt hơn nữa những yêu cầu trong công tác quản lý của công ty.

Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Hiển Hòa

+ Với nhân viên kế toán thì mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải hạch toán vào các chứng từ, sổ sách liên quan nên phải cập nhật thông tin nhiều lần cho mỗi nghiệp vụ, tổng hợp thông tin khó khăn và dễ nhầm lẫn vì phải tính toán bằng tay, đặc biệt làm báo cáo tài chính rất vất vả.

Về tài khoản sử dụng

Công ty phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho toàn bộ hàng tiêu thụ vào cuối mỗi tháng, tuy nhiên không phân bổ chi phí này cho từng mặt hàng tiêu thụ, vì vậy không xác định chính xác được kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng để từ đó có kế hoạch kinh doanh phù hợp

Về công tác bán hàng Đối với việc bán hàng của công ty vẫn gộp chung các mặt hàng với nhau, không ghi riêng từng sản phẩm Như vậy sẽ khó quản lí hàng hóa cụ thể.

Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Hiển Hòa

3.2.1.Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh , doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là khâu cuối cùng kết thúc quá trình kinh doanh của công ty vì nó có vai trò rất quan trọng.Thực trạng kế toán nói chung, kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại các doanh nghiệp ở Việt Nam hầu hết chưa thể đầy đủ nhiệm vụ của mình Xác định đúng doanh thu và kết quả hoạt động của công ty sẽ cho biết doanh nghiệp đó hoạt động ra sao, hiệu quả hay không hiệu quả Đồng thời là cơ sở để cho các cán bộ , lãnh đạo điều chỉnh hoạt động kinh doanh của mình, để tăng doanh thu và hạ chi phí. Mặt khác, xác định được mục tiêu, chiến lược phát triển, phương hướng hoạt động của công ty trong tương lai Do vậy hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa rất quan trọng.

3.2.2 Yêu cầu của việc hoàn thiện

Phương hướng hoàn thiện kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng, muốn có tính khả thi cấn đáp ứng các yêu cầu sau :

+ Hoàn thiện trên cơ sở tôn trọng cơ chế tài chính , tôn trọng chế độ kế toán. Mỗi quốc gia đều phải có một cơ chế quản lí tài chính và xây dựng một hệ thóng kế toán thống nhất phù hợp với cơ chế tài chính.Việc to0or chức công tác kế toán ở các đơn vị kinh tế cụ thể được phép vận dụng và cải tiến chứ không bắt buộc phải dập khuôn hoàn toàn theo chế độ nhưng trong khuôn khổ phải tôn trọng chế đọ, tôn trọng cơ chế.

+ Hoàn thiện trên cơ sở phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp. + Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng được thông tin kịp thời , chính xác phù hợp với yêu cầu quản lí.

+ Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tiết kiệm chi phí vì mục đích của doanh nghiệp là kinh doanh có lãi và đem lại hiệu quả.

+ Trên cơ sở những yêu cầu của việc hoàn thiện và thực trạng kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh em xin được nêu ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong công ty

3.2.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Ý kiến 1:

Công ty nên tiến hành mở sổ chi tiết về doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán để xác định lợi nhuận gộp của từng mặt hàng Công ty nên mở sổ chi tiết cho TK

511 cho từng loại sản phẩm, hàng hóa để có thể xác định được lợi nhuận cụ thể cho từng mặt hàng, giúp cung cấp thông tin chính xác cho ban quản trị có thể đưa ra chính sách hợp lý, đẩy mạnh quá trình tiêu thụ sản phẩm, làm tăng thu nhập trong kỳ.

Ví dụ minh họa : Tiếp tục ví dụ chương 2 trang 46 Đơn vị :Công ty TNHH Hiển Hòa Địa chỉ : 103 Phan Bội Châu – HB - HP

(Ban hành theo QĐ số :48/2006/QĐ-BTC Ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tên sản phẩm : Máy tính xách tay

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Doanh thu Các khoản giảm trừ

SH NT Sl ĐG TT

15/10 Xuất bán cho cty XM Thăng Long

(ký,họ tên ) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu) Đơn vị :Công ty TNHH Hiển Hòa Địa chỉ : 103 Phan Bội Châu - HB - HP

(Ban hành theo QĐ số :48/2006/QĐ-BTC Ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tên tài khoản : Giá vốn hàng bán máy tính xách tay

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Gía vốn

SH NT Sl ĐG TT

15/10 Xuất bán máy tính xách tay

(ký,họ tên ) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu)

Tác dụng của việc mở sổ chi tiết cho các tài khoản 511 và 632: Giúp phân biệt đƣợc từng loại doanh thu, điều này giúp các nhà quản lý đánh giá đƣợc doanh thu của mặt hàng nào có hiệu quả hơn, từ đó có các chính sách, biện pháp nên tăng doanh thu của sản phẩm, hàng hóa nào và nên giảm doanh thu của sản phẩm, hàng hóa nào Ban quản trị sẽ xây dựng kế hoạch doanh thu cho từng loại. Ý kiến 2: Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán máy.

Thị trường ngày càng phát triển thì quy mô của các doanh nghiệp ngày càng mở rộng, tính chất hoạt động ngày càng cao làm cho nhu cầu nhận và xử lý thông tin ngày càng trở nên khó khăn, phức tạp vì thế để tăng hiệu quả trong công tác kế toán, công ty nên áp dụng phần mềm kế toán để tiết kiệm thời gian,công sức. Phần mềm kế toán cung cấp tức thì bất kỳ số liệu và báo cáo kế toán nào, tránh sai lệch số liệu, tiết kiệm nguồn nhân lực, chi phí và tăng cường tính chuyên nghiệp của nhân sự làm gia tăng giá trị chất lượng trong mắt đối tác, khách hàng.

Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán để tạo điều kiện tốt nhất cho kế toán viên hoàn thành nhiệm vụ của mình và đưa ra những thông tin kế toán chính xác và kịp thời hơn Trên thị trường hiện nay có rất nhiều phần mềm kế toán như: + Phần mềm kế toán MISA

+ Phần mềm kế toán FAST ACCOUTING

+ Phần mềm kế toán SMART

Nhưng với công ty vừa và nhỏ lại đa dạng mặt hàng kinh doanh như Công ty TNHH Hiển Hòa thì em nghĩ công ty nên dùng phần mềm Misa.

Phần mềm kế toán Misa: Là giải pháp linh hoạt cho doanh nghiệp vừa và nhỏ và được áp dụng trong các trường hợp sau: Doanh nghiệp mới thành lập,doanh nghiệp thương mại đơn giản, và mức độ quản lý không quá phức tạp,doanh nghiệp có yêu cầu quản trị cao hơn và mô hình hoạt động lớn ở mức tương đối, doanh nghiệp thực hiện kinh doanh ở nhiều lĩnh vực Phần mềm kế toán Misa có ưu điểm là dễ sử dụng bởi giao diện trực quan và thân thiện với người dùng, những người mới bắt đầu sử dụng phần mềm cũng sẽ thấy thoải mái, không nhức mắt, cho phếp cập nhật dữ liệu nhiều hóa đơn một phiếu chi một cách linh hoạt, các mẫu giấy tờ chứng từ tuân theo quy định ban hành Về điểm nổi trội của Misa là chức năng lưu và ghi sổ dữ liệu khá quan trọng, và

Dưới đây là giao diện phần mềm kế toán MISA.MSE.2016

Định dạng
Số trang	102
Dung lượng	248,63 KB