Đề cương chi tiết luận văn tốt nghiệp BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ((( BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC TẬP TẠI CƠ SỞ Giáo viên hướng dẫn TS Lý Phương Duyên Sinh viên thực hiện Dương Thị Hương Lớp CQ49/02 02[.]
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC TẬP TẠI CƠ SỞ Giáo viên hướng dẫn : TS Lý Phương Duyên Sinh viên thực : Dương Thị Hương Lớp : CQ49/02.02 Mã sinh viên : 1154010202 Tháng 3/ 2015 Khoa Thuế - Hải Quan Bộ môn Thuế BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC TẬP TẠI CƠ SỞ Họ tên sinh viên: Dương Thị Hương Lớp: CQ49/02.02 Đơn vị thực tập: Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa – Bắc Giang Những nội dung thực tập làm: MSV: 1154010202 4.1 Những nội dung thực tập tổng thể (Tìm hiểu chung đơn vị thực tập): 4.1.1 Lịch sử hình thành Chi cục Thuế huyện Hiệp Hịa Chi cục thuế huyện Hiệp Hoà thành lập với hệ thống thuế nước Thực Nghị định số 281/ HĐBT ngày 7/ 08/1990 Hội đồng Bộ trưởng (nay Chính phủ) việc thành lập hệ thống thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài Quyết định số 314/ TCQĐ- TCCB ngày 21/ 08/ 1990 Bộ trưởng Bộ tài Ngày 1/10/1990 chi cục thuế Hiệp Hoà thuộc tỉnh Hà Bắc cũ (nay tỉnh Bắc Giang) thành lập sở sát nhập phận thuế cơng thương nghiệp, thuế nông nghiệp thuế quốc doanh Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa trực thuộc Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Chi cục giao nhiệm vụ quản lý nguồn thu địa bàn huyện bao gồm: thuế công thương nghiệp, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất, tiền thuê đất, phí lệ phí… Địa bàn huyện Hiệp Hòa bao gồm 25 xã thị trấn là: Thị trấn Thắng, xã Bắc lý, xã Châu Minh, xã Đại Thành, xã Danh Thắng, xã Đoan Bái, xã Đông Lỗ, xã Đồng Tân, xã Đức Thắng, xã Hịa Sơn, xã Hồng An, xã Hồng Lương, xã Hồng Thanh, xã Hoàng Vân, xã Hợp Thịnh, xã Hùng Sơn, xã Hương Lâm, xã Lương Phong, xã Mai Đình, xã Mai Trung, xã Ngọc Sơn, xã Quang Minh, xã Thái Sơn, xã Thanh Vân, xã Thường Thắng, xã Xuân Cẩm 4.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa Tổ chức máy chi cục bao gồm: + Chi cục trưởng: lãnh đạo chung toàn Chi cục Thuế chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục thuế trước pháp luật toàn hoạt động Chi cục Thuế + Phó Chi cục trưởng: lãnh đạo phận chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng trước pháp luật lĩnh vực công tác phân công phụ trách + đội thuế trực thuộc văn phòng đội thuế liên xã *) Sơ đồ máy tổ chức chi cục thuế huyện Hiệp Hịa Chi cục trưởng Phó chi cục trưởng Đội Tuyên truyền Hỗ trợ Trước bạ, thu khác Đội Kê khai Kế toán thuế Tin học Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Đội Kiểm tra thuế Đội Hành Nhân - Tài vụ - Ấn Các đội thuế liên xã * Chức nhiện vụ đội thuộc Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa: + Đội Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế Trước bạ, thu khác: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế, người dân phạm vi Chi cục Thuế quản lý; quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, khoản đấu giá đất, tài sản, tiền thuê đất, phí, lệ phí khoản thu khác + Đội Kê khai – Kế toán thuế Tin học: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực công tác hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế + Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế + Đội Kiểm tra thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế; giúp Chi cục trưởng thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm quan thuế, công chức thuế; giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ bảo vệ liêm quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền Chi cục trưởng Chi cục Thuế + Đội Hành – Nhân - Tài vụ - Ấn chỉ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn nội Chi cục Thuế quản lý + đội thuế liên xã: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế địa bàn xã phân công (bao gồm hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ, kể hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên…) Đội 1: phụ trách xã thượng huyện: Đồng Tân, Thanh Vân, Hoàng Vân, Hoàng Lương, Ngọc Sơn, Hoàng An, Thái Sơn, Lương Phong Đội 2: phụ trách xã hạ huyện: Mai Đình, Hương Lâm, Châu Minh, Bắc Lý, Xuân Cẩm, Mai Trung, Đông Lỗ, Quang Minh, Hoà Sơn Đội 3: phụ trách thị trấn xã lại thuộc trung tâm huyện: Thị Trấn Thắng, Đức Thắng, Đoan Bái, Danh Thắng, Hùng Sơn, Thường Thắng, Hợp Thịnh, Hoàng Thanh, Đại Thành 4.1.3 Kết thu thuế Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa giai đoạn 2012 – 2014 Các chữ viết tắt: DTPL: Dự toán pháp lệnh TNCN: Thu nhập cá nhân SDĐ: Sử dụng đất SDĐ PNN: Sử dụng đất phi nông nghiệp SDĐ NN: Sử dụng đất nông nghiệp CTN - DV NQD: Cơng thương nghiệp dịch vụ ngồi quốc doanh CĐNS: Cân đối ngân sách Bảng tổng hợp kết thu NSNN Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa giai đoạn 2012 - 2014 Đơn vị: triệu đồng S Chỉ tiêu Năm 2012 T DT Thực T PL Năm 2013 Tỉ lệ DT Thực PL Năm 2014 Tỉ lệ DT Thực PL Tỉ lệ I Tổng thu nội địa 57275 49275 86% 56455 67313 119% 50275 73191 146% II Thu nội địa không 37275 39788 107% 41455 47596 115% 39275 49498 126% kể thu SDĐ Cụ thể CNT - DV NQD 16000 17187 107% 19500 20051 103% 14500 18798 130% Thuế TNCN 4800 2389 50% 2644 91% 2300 3232 141% Thuế SDĐNN 24 24 Thu tiền SDĐ 20000 9737 49% 15000 19717 131% 11000 23693 215% Thuế SDĐPNN 980 1263 129% 1200 1429 119% 1350 1469 109% Tiền thuê mặt đất, 45 21 47% 25 35 140% 25 36 144% 2900 mặt nước S Chỉ tiêu Năm 2012 T T DT Thực PL Năm 2013 Tỉ lệ DT Thực PL Năm 2014 Tỉ lệ DT Thực PL Tỉ lệ Lệ phí trước bạ 8300 8089 97% 10000 9014 90% 9400 10900 116% Phí lệ phí tính CĐNS 1800 2766 154% 2200 2347 107% 2500 3066 123% Thu khác NS tính 3550 6145 173% 3730 9777 262% 7000 9543 136% 1800 1904 106% 1900 2299 121% 2200 2409 110% CĐNS 10 Thu cố định xã 4.1.3.1 Khái quát năm 2012 Năm 2012 Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa giao nhiệm vụ thu theo tiêu pháp lệnh 57275 triệu đồng (khơng kể thu tiền SDĐ DTPL 37275 triệu đồng) Luỹ hết ngày 31/12/2012, Chi cục Thuế quản lý thu 49525 triệu đồng, đạt 86% DTPL năm 2012 Không kể số thu tiền sử dụng đất số thu Chi cục Thuế quản lý năm 2012 thu 39788 triệu đồng, đạt 107% DTPL năm 2012 4.1.3.2 Khái quát năm 2013 Năm 2013 Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa giao nhiệm vụ thu theo tiêu pháp lệnh 56455 triệu đồng (khơng kể thu tiền SDĐ DTPL 41455 triệu đồng) Luỹ hết ngày 31/12/2013, Chi cục Thuế quản lý thu 67313 triệu đồng, đạt 119% DTPL năm 2013 tăng 36% so với kỳ năm 2012 Không kể số thu tiền sử dụng đất số thu Chi cục Thuế quản lý năm 2013 thu 47596 triệu đồng, đạt 115% DTPL năm 2013 tăng 19% so với kỳ năm 2012 5.1.3.3 Khái quát năm 2014 Năm 2014 Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa giao nhiệm vụ thu theo tiêu pháp lệnh 50275 triệu đồng (khơng kể thu tiền SDĐ DTPL 39275 triệu đồng) Luỹ hết ngày 31/12/2014, Chi cục Thuế quản lý thu 73191 triệu đồng, đạt 146% DTPL năm 2014 tăng 9% so với kỳ năm 2013 Không kể số thu tiền sử dụng đất số thu Chi cục Thuế quản lý năm 2014 thu 49498 triệu đồng, đạt 126% DTPL năm 2014 tăng 4% so với kỳ năm 2013 4.2 Nội dung thực tập chuyên sâu Lĩnh vực thực tập chuyên sâu chọn: “Tăng cường hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế” 4.2.1 Các công việc tiến hành 4.2.1.1 Các văn liên quan nghiên cứu: - Quyết định 1395/QĐ-TCT ban hành ngày 14/10/2011 Tổng cục Thuế Quy trình quản lý nợ thuế - Quyết định 2379/QĐ-TCT ban hàng ngày 22/12/2014 Tổng cục Thuế quy trình quản lý nợ thuế - Thơng tư 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính cưỡng chế thi hành định hành thuế - Quyết định 668/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 Tổng cục Thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế - Quyết định 490/QĐ-TCT ngày 11/5/2009 Tổng cục Thuế ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế - Một số văn pháp luật khác có liên quan 4.2.1.2 Các nội dung tìm hiểu: - Quy trình quản lý nợ, cơng tác theo dõi, phân loại, quản lý nợ - Công tác đôn đốc thu nợ, biện pháp đôn đốc thu nợ như: phát hành thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt chậm nộp; phát hành thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế; Đưa lên phương tiện truyền thông đại chúng; gọi điện; mời DN lên Chi cục làm việc trực tiếp tai DN… 4.2.2 Cơng tác chuẩn bị cho khóa luận tốt nghiệp 4.2.2.1 Tên đề tài lựa chọn: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa – Bắc Giang” 4.2.2.2 Các số liệu thu thập được: *) Tổng hợp nợ thuế tính đến 31/12 Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Số nợ thuế tính đến 31/12 5460,81 6180,98 12141 3928 4276 4397 Số nợ thuế thu năm *) Phân loại nợ thuế năm 2013: Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Tổng số Tiền Tiền Tiền thuế tiền thuế nợ thuế nợ nợ đến 90 thuế nợ khó thu 90 ngày sổ ngày theo dõi Tổng số tiền thuế nợ Thuế thu nhập cá nhân 6180,98 1949,4 2534,93 1696,65 53,35 53,35 Chỉ tiêu Tổng số Tiền Tiền Tiền thuế tiền thuế nợ thuế nợ nợ đến 90 thuế nợ khó thu 90 ngày sổ ngày theo dõi Thuế thu nhập doanh nghiệp 656 240,33 294,37 121,3 4437,34 1353,04 1550,85 1533,45 3 0 Thuế môn 212 192,2 19,8 Thu tiền phạt 819,29 160,83 616,56 41,9 Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt *) Kết thực số biện pháp đôn đốc nợ thuế năm 2013: - Thông báo tiền chậm nộp: 204 lượt, số tiền thu 3517,3 triệu đồng - Đưa lên thông tin đại chúng: 29 lượt, số tiền thu triệu đồng - Làm việc với đơn vị (Lập biên đôn đốc nợ): 39 lượt, số tiền thu 555 triệu đồng - Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế: 55 lượt, số tiền thu 198,7 triệu đồng *) Phân loại nợ thuế năm 2014: *) Phân loại nợ thuế năm 2014: Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Tổng số Tiền Tiền Tiền thuế tiền thuế nợ thuế nợ nợ đến 90 thuế nợ khó thu 90 ngày sổ ngày theo dõi Tổng số tiền thuế nợ 12141 3925 6231 1985 66 66 903 172 572 159 75 66 9906 3255,55 4922,45 1728 0 218 158,24 59,76 44 36 Thu tiền phạt 347 94,21 178,79 74 Tiền chậm nộp 575 245 330 Thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế tài nguyên Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế môn Phí, lệ phí *) Kết thực số biện pháp đôn đốc cưỡng chế nợ thuế năm 2014: - Thông báo tiền chậm nộp: 412 lượt thu 2509 triệu đồng - Đưa lên thông tin đại chúng: 18 lượt - Làm việc với đơn vị (lập biên đôn đốc nợ): 16 lượt, thu 32 triệu đồng - Điện thoại đôn đốc: 2692 lượt, thu 1790 triệu đồng - Quyết định cưỡng chế thông báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng: lượt, thu 66 triệu đồng 10