Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh sản xuất thương mại vận tải đức anh

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG

Những vấn đề chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

Mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình luôn phải tạo được doanh thu và đảm bảo tạo được lợi nhuận từ khoản doanh thu đó Vì vậy, từng doanh nghiệp phải làm tốt công tác quản lý, công tác tổ chức kế toán, đặc biệt là công tác tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, đây là công cụ giúp cho doanh nghiệp tồn tại và phát triển vững mạnh.

Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh mang ý nghĩa sống còn, quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Tổ chức tốt công tác kế toán doanh thu là một những điều kiện để đạt được mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận và giải quyết các mối quan hệ kinh tế, tài chính, xã hội của doanh nghiệp, góp phần nâng cao năng lực kinh doanh của doanh nghiệp, thể hiện kết quả của quá trình nghiên cứu giúp doanh nghiệp tìm chỗ đứng và thị trường.Với toàn bộ nền kinh tế quốc dân nó khuyến khích tiêu dùng, đạt sự thích ứng tối ưu giữa cung và cầu trên thị trường và thông qua đó các hoạt động được điều hòa; đồng thời giúp phát triển cân đối giữa các ngành nghề, khu vực trong toàn bộ nền kinh tế.

1.1.2 Một số khái niệm cơ bản về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” trong hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam: “ Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh

Nội dung doanh thu của doanh nghiệp bao gồm:

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khác hàng bao gồm các khoản thu, phụ thu bên ngoài giá bán (công vận chuyển, chi phí lắp đặt, ) nếu có.

Theo chuẩn mực kế toán số 14, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đông thời thỏa mãn 5 điều kiện sau:

+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lọi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như sở hữu người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

+Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

 Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng: Khi hàng được xác định đã tiêu thụ, thời điểm đó được quy định như sau:

+ Với phương thức bán buôn qua kho, bán buôn vận chuyển thằng theo hình thức giao hàng trực tiếp thì thời điểm đã tiêu thụ là bên mua đã ký nhận đủ hàng; bên mua đã thanh toán tiền hàng hoặc nhận nợ.

+ Với hình thức bán buôn qua kho, bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng thì thời điểm xác nhận tiêu thụ là bên bán hàng đã chuyển hàng tới địa điểm mua; bên bán đã thu tiền hàng hoặc bên mua đã nhận nợ.

+ Với phương thức bán hàng đại lý ký gửi, khi người đại lý ký gửi thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận thanh toán hoặc họ thông báo hàng đã bán được.

Doanh thu của giao dịch cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả quá trình mua bán, cung cấp dịch vụ hàng hóa được xác định một cách đáng tin cậy.Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán của kỳ đó Kết quả của giao dịch cung cấp dich vụ được xác định khi thỏa mãn cả 4 điều kiện sau:

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

+ Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó. + Xác định phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập báo cáo tài chính. + Xác định được chi phí phát sinh và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

Khi kết quả của một giao dịch về cung cấp dịch vụ không thể xác định được chắc chắn thì doang thu được ghi nhận tương ứng với chi phí đã ghi nhận và có thể thu hổi.

 Doanh thu thuần : là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ doanh thu.

 Các khoản giảm trừ doanh thu:

+ Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giam giá niêm yết cho khác hàng mua hàng với khối lượng lớn Khoản giảm giá có thể phát sinh trên khối lượng hàng lũy kế mà khách hàng đã mua trong một quãng thời gian nhất định tùy thuộc vào chính sách chiết khấu thương mại của bên bán.

+ Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do toàn bộ hay một phần hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu Như vậy giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại có cùng bản chất như nhau: đều là giảm giá cho người mua, song lại phát sinh trong hai tình huống khác nhau hoàn toàn.

+ Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do các nguyên nhân như: vi phạm cam kết; vi phạm hợp đồng kinh tế; hàng bị mất, kém phẩm chất; không dúng chủng loại, quy cách Khi doanh nghiệp ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại cần đồng thời ghi giảm tương ứng trị giá vốn hàng bán trong kỳ.

Thuế tiêu thụ đặc biệt ( trường hợp được coi là một trong những khoản giảm trừ doanh thu ) phát sinh khi doanh nghiệp cung cấp các loại sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ( hoặc các loại dịch vụ) thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cho khác hàng Khi đó doanh thu bán hang được ghi nhận trong kỳ theo giá bán trả ngay đã bao gôm thuế tiêu thụ đặc biệt ( chua bao gồm thuế GTGT). Doanh nghiệp phải xác định phần thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp vào ngân sách Nhà nước căn cứ vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.

 Doanh thu hoạt động tài chính : Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn mang lại như: tiền lãi, tiền bản quyền, cô tức, lợi nhuận được chia, khoản lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.

Nội dung kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ

- Hoá đơn GTGT đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Hoá đơn bán hàng đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.

- Các chứng từ thanh toán như: Phiếu thu, uỷ nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng

Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và nghiệp vụ sau:

- Bán hàng hóa: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán bất động sản đầu tư;

- Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động, doanh thu hợp đồng xây dựng….

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 4 tài khoản cấp 2:

– Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng hàng hóa được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngành kinh doanh hàng hóa, vật tư, lương thực,…

Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngành sản xuất vật chất như: Công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp, lâm nghiệp,…

– Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán. Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngành kinh doanh dịch vụ như: Giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoa học, kỹ thuật, dịch vụ kế toán, kiểm toán,…

– Tài khoản 5118 – Doanh thu khác: Tài khoản này dùng để phản ánh về doanh thu nhượng bán, thanh lý bất động sản đầu tư, các khoản trợ cấp, trợ giá của Nhà nước…

*Kết cấu của tài khoản 511

– Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT);

– Các khoản giảm trừ doanh thu;

– Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.

Các khoán giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng và

TK 911 cung cấp dịch vụ

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần

Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ

( Trường hợp chưa tách ngay các khoản thuế phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu )

Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ

( Trường hợp tách ngay các khoản thuế phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu )

TK 511- Doanh thu bán hàng

TK 111,112,131 và cung cấp dịch vụ TK 111,112,131

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

- Các chứng từ kế toán khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí cho thuê BĐSĐT theo phương thức cho thuê hoạt động; chi phí nhượng bán, thanh lý BĐSĐT…

* Kết cấu của tài khoản 632:

Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh:

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.

+ Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ;

+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;

+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết).

- Đối với hoạt động kinh doanh BĐSĐT, phản ánh:

+ Số khấu hao BĐSĐT dùng để cho thuê hoạt động trích trong kỳ;

+ Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐSĐT không đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐSĐT;

+ Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐSĐT trong kỳ; + Giá trị còn lại của BĐSĐT bán, thanh lý trong kỳ;

+ Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh lý BĐSĐT phát sinh trong kỳ;

+ Số tổn thất do giảm giá trị BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá;

+ Chi phí trích trước đối với hàng hóa bất động sản được xác định là đã bán.

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;

- Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐSĐT phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh;

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước);

- Trị giá hàng bán bị trả lại;

- Khoản hoàn nhập chi phí trích trước đối với hàng hóa bất động sản được xác định là đã bán (chênh lệch giữa số chi phí trích trước còn lại cao hơn chi phí thực tế phát sinh);

- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ;

- Số điều chỉnh tăng nguyên giá BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá khi có bằng chứng chắc chắn cho thấy BĐSĐT có dấu hiệu tăng giá trở lại;

- Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lại.

Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ.

+ Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại

- Trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán trong kỳ.

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết).

- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã gửi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ;

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước);

- Trị giá vốn của thành phẩm, dịch vụ tồn kho đầu kỳ;

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết);

- Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành.

- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, dịch vụ tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ

TK 155 “Thành phẩm”; TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh, dở dang”;

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết);

Các hình thức ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

kinh doanh trong doanh nghiệp nhỏ và vừa.

1.3.1 Hình thức Nhật ký chung

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì sau khi ghi sổ Nhật ký chung thì kế toán ghi các sổ chi tiết liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh

Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng hoặc định kỳQuan hệ đối chiếu, kiểm tra

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

HĐ GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi,

Sổ chi tiết bán hàng, giá vốn,…

1.3.2 Hình thức Nhật ký - Sổ cái

Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái gồm có các loại sổ chủ yếu sau:

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ. Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào sổ Nhật ký – Sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu ở cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần Sổ cái đê ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng

Ghi cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức Nhật ký – Sổ cái.

Sổ chi tiết bán hàng, giá vốn,…

HĐ GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, …

Bảng cân đối số phát sinh

1.3.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán sau: Chứng từ ghi sổ, Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Cái, các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập

Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào các Sổ Cái Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng, căn cứ vào

Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh.

Ghi cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định

Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại -Báo cáo tài chính

-Báo cáo kế toán quản trị Máy vi tính

-Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết

1.3.4 Hình thức kế toán trên máy vi tính Đây là công việc được thực hiện trên một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính.

Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày:

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm:

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

Sơ đồ 1.11: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán máy.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH.

Khái quát về Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Tên công ty : CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN

TẢI ĐỨC ANH Tên giao dịch : DUC ANH PROTRACO.,LTD

Giấy phép kinh doanh : 14/04/2015 Điện thoại 0225 3526144 Địa chỉ : Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng

Người đại diện pháp luật : Vũ Văn Đạo

2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty

STT Tên ngành Mã ngành

1 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường sắt và đường bộ 5221

3 Kho bãi và lưu giữ hàng hóa 5210

4 Sản xuất sản phẩm từ plastic 2220

5 Gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại 25920

6 Sản xuất sản phẩm khác từ cao su 22120

7 Thu gom rác thải không độc hại 38110

8 Cho thuê xe có động cơ 7710

9 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác còn lại chưa được phân vào đâu 82990

10 Thu gom rác thải độc hại 3812

Phòng Nhân Sự Phòng Kế Toán Phòng Kinh Doanh Bộ Phận Vận Tải

13 Vận tải hàng hóa bằng đường bộ 4933

14 Vận tải hành khách đường bộ khác 4932

15 Vận tải hành khách đường bộ trong nội thành, ngoại thành (trừ vận tải bằng xe buýt) 4931

2.1.2 Những thuận lợi, khó khăn của công ty trong quá trình hoạt động

+ Đội ngũ nhân viên trẻ tuổi, năng động, nhiệt huyết, luôn nỗ lực hết mình vì công việc và và đặc biệt là tinh thần trách nhiệm rất cao, có tinh thần và kỹ năng làm việc tốt.

+ Môi trường làm việc văn minh, lành mạnh và chuyên nghiệp

+ Cơ sở vật chất tốt như: xe đời mới , phương tiện ổn định.

+ Bộ máy quản lý chuyên nghiệp, nhất quán, dễ dàng kiểm tra, kiểm soát

- Khó khăn: Công ty có quy mô sản xuất kinh doanh và tiềm năng hoạt động còn nhỏ và bị hạn chế về nhiều mặt như thị trường, vốn Ngoài ra sự cạnh tranh của các doanh nghiệp cùng ngành ngày càng gay gắt cũng là một trở ngại lớn đối với Công ty.

2.1.3 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

*Chức năng của từng phòng ban:

- Ban Giám đốc : Có quyền hạn cao nhất đối với kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Trực tiếp lãnh đạo, chỉ đạo hoạt động kinh doanh, tổ chức bộ máy nhân sự Là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước và tập thể cán bộ công nhân viên của công ty

- Phòng nhân sự : Tổ chức nhân sự, tổ chức xét duyệt nâng lương cho các cán bộ công nhân viên, tổ chức thi nâng bậc cho công nhân, làm thủ tục chế độ nghỉ hưu, mất sức cho công nhân viên trong xí nghiệp Đảm bảo công việc tiếp tân, tiếp khách, sắp xếp chỗ ăn ở cho cán bộ công nhân viên, soạn thảo và tiếp nhận công văn giấy tờ.

- Phòng kế toán: Tổ chức công tác hoạch toán kế toán và thực hiện công tác quản lý tài chính theo đúng hướng dẫn và các quy định của pháp luật hiện hành. Theo dõi sổ sách, tình hình thu chi quỹ tiền mặt, lập chứng từ kế toán và hạch toán kế toán tình hình hoạt động, kết quả kinh doanh của Công ty Cung cấp thông tin kịp thời về hoạt động kinh doanh của Công ty và tham mưu cho giám đốc, trong lĩnh vực quản lý các hoạt động tài chính –kế toán

- Phòng kinh doanh : Tham mưu cho Giám đốc về công tác lập kế hoạch và lên phương án kinh doanh các sản phẩm và dịch vụ của Công ty, nghiên cứu phát triển thị trường, xây dựng các mối quan hệ khách hàng

- Bộ phận vận tải: Nơi các lái xe thực hiện nhiệm vụ vận chuyển hàng hóa.

Thông báo phương tiện hỏng, đóng hàng , nhận hàng, chuyển hàng hạ hàng tại nơi được nhân, tiết kiệm nhiên liêu, bảo vệ phương tiện.

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty

2.1.4.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung Bộ máy có ý nghĩa quan trọng trong quá trình thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho doanh nghiệp Giúp doanh nghiệp xem xét, kinh doanh các mặt hàng phù hợp Nhờ đó doanh nghiệp có thể phân tích, đánh giá, lựa chọn các phương án đầu tư sao cho có hiệu quả nhất.

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Kế toán Tài sản cố định và nguồn vốn

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

 Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: là người có trình độ chuyên môn cao, có phẩm chất đạo đức tốt, có năng lực điều hành bộ máy kế toán cửa công ty, Có nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra các nhân viên kế toán, duyệt các chứng từ mua bán, thu chi phát sinh Kế toán trưởng là người giúp việc đắc lực cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính kế toán

 Kế toán thanh toán: có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ gốc, viết phiếu thu chi trên cơ sở đó theo dõi các khoản thu chi bằng tiền phát sinh trong ngày, có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng thực hiện các khoản vay ngắn hạn và trung hạn Hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết rồi đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng; lập kế hoạch tiền mặt gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch

 Kế toán Tài sản cố định và nguồn vốn: chịu trách nhiệm phân loại, theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định của Công ty, tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính; theo dõi các nguồn vốn và các quỹ của Công ty

 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: có nhiệm vụ tính lương và các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên Công ty Hàng tháng, căn cứ vào sản lượng của các xí nghiệp và đơn giá lương, hệ số lương, đồng thời nhận các bảng thanh toán lương do các nhân viên thống kê ở các xí nghiệp gửi lên, kế toán tổng hợp số liệu, lập Bảng tổng hợp thanh toán lương.

 Thủ quỹ: Theo dõi việc thu chi của công ty, chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt tại công ty có chứng từ hợp lệ Chi trả lương cho công nhân viên đúng hạn.

Theo dõi việc giao dịch ngân hàng để đảm bảo việc kinh doanh của doanh nghiệp được liên tục.

2.1.4.2 Hình thức kế toán, chế độ chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty

Công ty áp dụng hình thức kế toán: theo hình thức Nhật ký chung

 Chế độ kế toán công ty áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp do Bộ Tài Chính ban hành theo thông tư Thông tư 133/2016/TT- BTC, ngày 26/08/2016 của BTC.

 Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

 Phương pháp khấu hao TSCD: Công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng

 Tính giá vốn hàng xuất kho: bình quân gia quyền liên hoàn

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

 Công ty sử dụng VND là loại tiền chính để hạch toán

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm:

Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.

Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

+ Chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng,…

+ Các chứng từ liên quan khác: Hợp đồng mua bán,…

+ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ TK liên quan khác: TK 111, TK 112,…

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ hoặc cuối tháng

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh.

 Ví dụ 1: Ngày 03/12/2018, theo hóa đơn GTGT số 0001659 vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Quốc Tế Gimexco, tổng giá thanh toán 8.312.375 đồng , đã thanh toán bằng chuyển khoản.

Căn cứ vào hóa đơn số 0001659 (Biểu số 2.1), Giấy báo có ngày 3/12/2018 (Biểu số 2.2) kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (biểu số 2.4) Từ sổ nhật ký chung ghi vào Sổ cái TK 511 (biểu số 2.5).

 Ví dụ 2: Ngày 18/12/2018, công ty vận chuyển hàng cho Công ty TNHH

Sơn Trường theo HĐ GTGT 1714, chưa thanh toán.

Căn cứ vào hóa đơn số 0001714 (Biểu số 2.3) kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (biểu số 2.4) Từ sổ nhật ký chung ghi vào Sổ cái TK 511 (biểu số 2.5).

Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0001659

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ký hiệu: AA/18P Số: 0001659 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH

Mã số thuế: 0201629253 Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng

Số tài khoản: 174575259 tại Ngân hàng TMCP Á Châu – PDG Hồng Bàng

Họ tên người mua hàng: Phạm Xuân Mỹ Đơn vị: CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU QUỐC TẾ GIMEXCO

Mã số thuế: 0201287627 Địa chỉ: Số 531 Lê Thánh Tông - Phường Vạn Mỹ - Quận Ngô Quyền - Hải Phòng

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

Số TK: 7380201008358 tại Ngân hàng Agribank

STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: 801.125

Tổng cộng tiền thanh toán: 8.312.375 Viết bằng chữ: Tám triệu ba trăm mươi hai nghìn ba trăm bảy mươi năm đồng.

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, đóng dấu, họ tên)

Biểu số 2.2: Giấy báo Có

Chi nhánh: ACB – PGD Hồng

Kính gửi: Công ty TNHH sản xuấ

Hôm nay, chúng tôi xin báo đã gh như sau:

Số tài khoản ghi CÓ: 174575259

Số tiền bằng chữ: Tám triệu ba tră

Nội dung: Công ty TNHH Xuất Nh chuyển hàng theo HĐ GTGT số 0

Ngày: 03/12/2018 t thương mại vận tải Đức i CÓ tài khoản của quý kh m mươi hai nghìn ba trăm ập Khẩu Quốc Tế Gimex

Anh ách với nội dung bảy mươi năm đồng / co thanh toán tiền vận

Ký hiệu: AA/18P Số: 0001714 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH

Họ tên người mua hàng: Lý Minh Châu Đơn vị: CÔNG TY TNHH SƠN TRƯỜNG

Mã số thuế: 0200414696 Địa chỉ: 325 Khu 6 - Phường Quán Toan - Quận Hồng Bàng - TP Hải Phòng

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

Số TK: 19127967579018 - Techcombank - CN Hồng Bàng

Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: 1.336.500

Tổng cộng tiền thanh toán: 14.701.500 Viết bằng chữ: Mười bốn triệu bảy trăm linh một nghìn năm trăm đồng.

Biểu 2.4:Trích sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường

Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng

(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)

Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

2/11 PC450 2/11 Mua Ắc quy GS

22/11 HĐ1450 22/11 Vận chuyển cho Công Ty

GBC03.12 3/12 Vận chuyển hàng cho

Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Quốc Tế Gimexco

18/12 HĐ1714 18/12 Vận chuyển hàng cho

Công ty TNHH Sơn Trường chưa thu tiền

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

Người đại diện theo pháp luật

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.5: Trích Sổ cái TK 511 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường

Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải

(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài

SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

22/11 HĐ1450 22/11 Tiền vận chuyển cho

Công Ty Cổ Phần Mai

Tiền vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Quốc Tế Gimexco

18/12 HĐ1714 18/12 Vận chuyển hàng cho

31/12 PKT32 31/12 K/c doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 911 8.740.236.985

(Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người đại diện theo pháp

Phiếu xuất kho Nhật ký chung

2.2.2 Thực trạng công tác kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Do công ty không mở sổ TK 621,622, 627 tất cả chi phí liên quan đến sản xuất, thương mại và dịch vụ vận tải được phản ánh tổng hợp trên TK 154 và sau đó kết chuyển sang TK 632 để xác định giá vốn.

- Các chứng từ khác có liên quan

- TK 632 - Giá vốn hàng bán

2.2.2.3 Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán

Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh.

Bảng cân đối số phát

2.2.2.4 Ví dụ minh họa: Ngày 30/11/2018, công ty thanh toán tiền dầu theo hóa đơn GTGT số 001506 bằng tiền mặt.

Căn cứ vào hóa đơn số 0001506 (Biểu số 2.6), kế toán lập phiếu chi số 598 (biểu số 2.7) Từ đó hóa đơn số 0001506 và phiếu chi số 598 kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (biểu số 2.8) Từ sổ nhật ký chung ghi vào Sổ cái TK 154 (biểu số 2.9).

Cuối kì , kế toán căn cứ vào số liệu phát sinh lập phiếu KT 31 (Biểu số 2.10) phản ánh giá vốn năm 2018 Từ phiếu KT 31 ghi vào sổ cái TK 632 (Biểu số 2.11).

Biểu số 2.6 Hóa đơn GTGT số 1506

Ký hiệu: AA/18P Số: 0001506 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC III - TNHH MTV

Mã số thuế: 0200120833 Địa chỉ: Số 1 - Phường Sở Dầu - Quận Hồng Bàng - TP Hải Phòng

Số tài khoản: 0141000766066 tại Ngân Hàng Vietcombank – CN Hồng Bàng

Họ tên người mua hàng: Đơn vị: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH

Hình thức thanh toán: TM

Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: 577.500

Tổng cộng tiền thanh toán: 6.352.500 Viết bằng chữ: Sáu triệu ba trăm năm mươi hai nghìn năm trăm đồng./

Biểu số 2.7: Phiếu chi số 598 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính -

Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng -

Họ và tên người nhận tiền:Vũ Đình Điển Địa chỉ: Công Ty Xăng Dầu Khu Vực III - TNHH MTV

Lý do chi: Thanh toán tiền mua dầu

Viết bằng chữ: Sáu triệu ba trăm năm mươi hai nghìn năm trăm đồng./

Kèm theo Chứng từ gốc:

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.8: Trích sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường

2/11 PC450 2/11 Mua Ắc quy GS

Thanh toán tiền mua dầu cho Công Ty Xăng Dầu Khu Vực III - TNHH MTV

31/12 PKT31 31/12 Kết chuyển giá thành dịch vụ sang TK 632

31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh

Biểu số 2.9: Sổ cái TK 154 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường

SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

2/11 PC450 2/11 Mua Ắc quy GS N200EC(12v200AH) 111 5.500.000

31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển giá thành dịch vụ sang TK 632 632 6.521.485.364

(Ký, họ tên, đóng dấu) luật Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng

Biểu số 2.10: Phiếu kế toán

STT Diễn giải NợTài khoảnCó Số tiền

1 K/C giá thành dịch vụ sang TK 632 632 154 6.521.485.364

Biểu số 2.11: Sổ cái TK 632 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường

SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

31/12 PKT31 31/12 Kết chuyển giá thành dịch vụ sang TK 632 154 6.521.485.364

31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh 911 6.521.485.364

(Ký, họ tên, đóng dấu) luật

Phiếu chi, Giấy báo nợ,…

Sổ cái TK 642 Bảng cân đối số phát sinh

2.2.3 Thực trạng công tác kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

- Bảng thanh toán lương; Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Phiếu chi, Giấy báo nợ của ngân hàng

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng,

- Tk 642 : Chi phí quản lý kinh doanh

- Các tài khoản liên quan: TK 111, 112, 133…

2.2.3.3 Quy trình hạch toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty

Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh.

2.2.3.4 Ví dụ minh họa: Ngày 27/10/2018, thanh toán tiền mua văn phòng phẩm của Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Ánh Tuyết , số tiền 1.113.750 VNĐ Căn cứ vào hóa đơn số 0002565 (Biểu số 2.12), kế toán lập phiếu chi số

432 (biểu số 2.13) Từ đó hóa đơn số 0002565 và phiếu chi số 432 kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (biểu số 2.14) Từ sổ nhật ký chung ghi vào Sổ cái

Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 27 tháng 10 năm

Số 0002565 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI ÁNH TUYẾT

Mã số thuế: 0201802412 Địa chỉ: Số 18/385 Ngô Gia Tự, Phường Đằng Lâm, Quận Hải An, Thành phố Hải Phòng.

Số tài khoản: 0951004178679 tại Ngân hàng Vietcombank Hải Phòng

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Phương Anh Đơn vị: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH

Mã số thuế: 0201629253 Địa chỉ: Số 8 Máy Tơ, Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, TP Hải Phòng

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

2 Ghim dập số 10 plus Hộp 20 3.000 60.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:129.000

Số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu bốn trăm mười chín nghìn đồng chẵn./

Biểu số 2.13: Phiếu chi số 432 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính -

Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng -

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Phương Anh Địa chỉ: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Ánh Tuyết

Lý do chi: Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm

Viết bằng chữ: Một triệu bốn trăm mười chín nghìn đồng chẵn./

Kèm theo Chứng từ gốc:

Giám đốc Kế toán trưởng

Thủ quỹ Người lập phiếu

Biểu 2.14: Trích Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường

5/10 PC366 5/10 Thanh toán nước uống quý 3/2018

12/10 PC401 12/10 Thanh toán tiền quảng cáo online

PC432 27/10 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm

31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 2018

SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh

5/10 PC366 5/10 Thanh toán nước uống quý 3/2018 111 1.460.000

12/10 PC401 12/10 Thanh toán tiền quảng cáo online 111 5.500.000

PC432 27/10 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm 111 1.290.000

31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 2018 911 1.258.487.452

Giấy báo nợ, giấy báo có

Sổ Cái TK 515, 635 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính

2.2.4 Thực trạng công tác kế toán doanh thu và chi phí tài chính tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

- Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng

- Các chứng từ khác có liên quan

- TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

- TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính

2.2.4.3 Quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính

Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí tài chính tại Công ty

TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

2.2.4.4 Ví dụ minh họa : Ngày 25/11/2018 Ngân Hàng ACB gửi giấy báo có thông báo về việc lãi nhập vốn với số tiền: 112.568 đồng.

Căn cứ vào Giấy báo có của ngân hàng (biểu 2.16), kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung (Biểu 2.17), sau đó tiến hành ghi vào Sổ cái TK 515 (biểu 2.18)

Biểu 2.16: Giấy báo có số 2369

Chi nhánh: ACB – PGD Hồng

Kính gửi: Công ty TNHH sản xuất

Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi như sau:

Số tài khoản ghi CÓ: 174575259

Số tiền bằng chữ: Một trăm mười ha

Nội dung: Lãi nhập vốn.

Ngày: 25/11/2018 thương mại vận tải Đức A

CÓ tài khoản của quý khác i nghìn năm trăm sáu mư

Số GD: 2369 nh h với nội dung ơi tám đồng./ ểm soát

Biểu 2.17: Trích Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường

PC432 27/10 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm

SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính

25.10 25/10 Lãi nhập vốn tháng 10/ 2018 112 112.874 25/11 GBC

31/12 PKT32 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 2.136.587

Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính

2.2.5 Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

- TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

- Các TK liên quan: TK 821, 421, 632, 635, 642, 511, 515

Sơ đồ 2.8: Trình tự ghi sổ kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Đơn vị:Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng

Ngày 31/12/2018, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh năm 2018 Trong đó:

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 8.740.236.985

- Doanh thu hoạt động tài chính: 2.136.587

- Chi phí quản lý kinh doanh : 1.258.487.452 Để kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh, kế toán tiến hành lập các phiếu kế toán số 32, 33, 34, 35, 36 (Biểu 2.19, 2.20, 2.21, 2.22, 2.23) Từ các phiếu kế toán ghi sổ nhật ký chung (Biểu 2.24) sau đó từ Sổ Nhật ký chung phản ánh sổ cái TK 911 (Biểu 2.25), sổ cái TK 821 (Biểu 2.36), sổ cái TK 421 (Biểu 2.27) Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh (Biểu 2.28)

Biểu 2.19: Phiếu kế toán số 32

STT Diễn giải NợTài khoảnCó Số tiền

1 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 911 8.740.236.985

2 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 911 2.136.587

Cộng 8.742.373.572 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng

STT Diễn giải Tài khoản

1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 6.521.485.364

2 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 642 1.258.487.452

Biểu 2 65 : Phiếu kế toán số Đơn vị:Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng

Cộng 192.480.151 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng

1 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 192.480.151

Cộng 192.480.151 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng

1 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế năm 2018 911 421 769.920.605

Biểu 2.24:Trích Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 20/12/2014 của Bộ Tài chính)

31/12 PKT 32 31/12 Kết chuyển doanh thu 511 8.740.236.985

31/12 PKT 33 31/12 Kết chuyển chi phí 911 7.779.972.816

31/12 PKT 34 31/12 Xác định thuế TNDN 821 192.480.151

31/12 PKT 35 31/12 Kết chuyển chi phí thuế

31/12 PKT 36 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 911 769.920.605

SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh

31/12 PKT32 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 8.740.236.985

31/12 PKT 32 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 2.136.587 31/12 PKT 33 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 6.521.485.364

31/12 PKT 33 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 1.258.487.452

31/12 PKT 35 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 192.480.151

31/12 PKT 36 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 421 769.920.605

SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

31/12 PKT34 31/12 Xác định thuế TNDN phải nộp 3334 192.480.151

31/12 PKT35 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 192.480.151

SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Biểu 2.28 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng

Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng

Mẫu số: B-02/DNN (Ban hành kèm theo Thông tư số

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

NĂM 2018 Đơn vị tính: VNĐ

HẠNG MỤC MÃ SỐ THUYẾT

MINH NĂM NAY NĂM TRƯỚC

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 8.740.236.985 9.142.587.964

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - -

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 -

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 2.218.751.621 2.158.066.178

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 2.136.587 2.012.458

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 - -

8 Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 1.258.487.452 1.054.126.980

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 +21-22-24) 30 962.400.756 1.105.951.656

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 962.400.756 1.105.951.656

14 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 192.480.151 221.190.331

15 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60P – 51 - 52) 60 769.920.605 884.761.325

MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH

Đánh giá chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả

Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, thương mại,, vận tải và qua nhiều năm hình thành, phát triển với sự phấn đấu vươn lên không ngừng nghỉ Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh đã chứng minh được vị thế của mình trên thị trường. Để đạt được những thành tựu trên phải kể đến công sức lao động của cán bộ công nhân viên toàn công ty nói chung và đặc biệt là Phòng Kế toán Tài chính nói riêng đã đóng vai trò hết sức quan trọng trong thành tựu chung mà công ty đã đạt được trong thời gian qua Nhìn chung bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty, thực hiện hiệu quả công việc và nhiệm vụ được giao

Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh, em nhận thấy tổ chức công tác kế toán nói chung và tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty đã đạt được kết quả như sau:

3.1.1.1 Về cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

- Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ, hợp lý, phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh của mình Các phòng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp thông tin kịp thời, nhanh chóng cho các cấp quản lý.

- Đội ngũ cán bộ công nhân viên năng động, ham học hỏi, có trình độ và Ban lãnh đạo có năng lực, luôn quan tâm đến cán bộ nhân viên trong Công ty.

3.1.1.2 Về tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

- Bộ máy kế toán Công ty gọn nhẹ, phân công công việc rõ rang, mỗi người phụ trách một mảng riêng đảm bảo công việc nhưng vẫn phối hợp rất ăn ý,chặt chẽ.

- Về nhân sự đội ngũ nhân viên phòng kế toán là những người có tính độc lập, trình độ chuyên môn cao, có kiến thức thực tế, sự nhiệt tình và lòng yêu nghề, được bố trí hợp lý tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm trong công việc được giao, phát huy được năng lực làm việc của mỗi người.

- Thông tin do bộ phận kế toán cung cấp đầy đủ, chính xác kịp thời nên việc đối chiếu, kiểm tra số liệu với bộ phận kinh doanh và lập báo cáo tài chính được thuận lợi dễ dàng Đồng thời giúp cho công tác quản lý doanh nghiệp đạt hiệu quả cao.

3.1.1.3 Về việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

Công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh là một trong những phần hành quan trọng trong công tác kế toán tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Vì kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cung cấp đầy đủ thông tin cho ban lãnh đạo Công ty, giúp ban lãnh đạo đưa ra những quyết định về hoạt động kinh doanh, chiến lược nắm bắt thị trường kịp thời đúng đắn và hiệu quả Trong thời gian nghiên cứu tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh em nhận thấy công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty có những ưu điểm sau:

 Về chứng từ kế toán và tài khoản kế toán sử dụng

- Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đúng với mẫu do Bộ tài chính quy định Quy trình hạch toán chứng từ khá nhanh chóng và kịp thời Các chứng từ như: hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập… có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan Tất cả các chứng từ điều được lưu trữ tại phòng kế toán, và có sự kiểm tra kiểm soát nghiêm ngặt của kế toán trưởng.

- Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo chế độ báo cáo tài chính ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính. đơn giản từ mẫu sổ sách đến cách thức vào sổ, phù hợp với hoạt động kinh doanh tại Công ty, thuận tiện cho phân công công việc, giảm bớt được khối lượng ghi chép, dễ hiểu, dễ làm, phù hợp với trình độ kế toán của Công ty Đồng thời, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh, theo dõi theo trình tự thời gian giúp thông tin kế toán được cập nhật thường xuyên và đầy đủ.

 Về việc hạch toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh

- Về kế toán doanh thu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh về bán hàng đều được kế toán ghi nhận một cách chi tiết, đầy đủ và kịp thời, đảm bảo nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận doanh thu và chi phí phát sinh.

- Về kế toán chi phí: Các loại chi phí phát sinh như giá vốn hàng bán chi phí quản lý kinh doanh được cập nhật nhanh chóng, chi tiết.

- Về kế toán xác định kết quả kinh doanh: Công tác xác định kết quả kinh doanh tại Công ty đã phần nào đáp ứng được yêu cầu của ban lãnh đạo Công ty về việc cung cấp thông tin một cách chính xác và kịp thời Đây là một điểm tích cực cần phát huy, bởi việc này giúp nhà quản lý luôn nắm bắt được tình hình tài chính của Công ty đề ra chiến lược phát triển kinh doanh trong thời gian tiếp theo.

Bên cạnh những kết quả đã đạt được thì công tác kế toán tổ chức doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh còn bộc lộ những hạn chế sau:

- Công ty vẫn còn các khoản nợ phải thu khó đòi.

- Công ty vẫn chưa sử dụng phần mềm cho công tác kế toán.

- Công ty vẫn chưa hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán.

3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh.

3.2.1 Tính tất yếu của việc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Trong cơ chế thị trường nhiều biến động như hiện nay cùng với sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp thì mỗi doanh nghiệp đều phải lập được kế hoạch kinh doanh riêng cho mình để có thể duy trì và phát triển hoạt động kinh doanh Muốn vậy, trước hết công ty phải hoàn thiện, đổi mới không ngừng công tác kế toán sao cho phù hợp với yêu cầu quản lý trong nền kinh tế thị trường như

Định dạng
Số trang	100
Dung lượng	1,12 MB