Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Mai Linh Huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thôi ThS Phạm Thị Hồng Quyên Lớp: K47B – KTDN Niên khóa: 2013-2017 Huế, 04/2017 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên LỜI CÁM ƠN Được đồng ý Khoa Kế toán – Kiểm toán Trường Đại Học Kinh Tế Huế cô giáo hướng dẫn Th.s Phạm Thị Hồng Quyên em thực đề tài “ Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Mai Linh Huế” Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Trường Đại Học kinh Tế Huế với quý thầy cô giáo tạo điều kiện cho em có hội thực tập nhằm tiếp cận thực tế công tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế Đặc biệt, em xin chân thành cám ơn cô giáo hướng dẫn Th.s Phạm Thị Hồng Quyên, người trực tiếp bảo tận tình, chu đáo, giúp em thực khóa luận Em xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến ban giám đốc, anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế nhiệt tình giúp đỡ, bảo suốt thời gian đến thực tập công ty tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành đề tài Xin kính chúc Ban giám hiệu nhà trường, quý thầy giáo dồi sức khỏe, thành đạt Kính chúc ban lãnh đạo, anh chị công ty dồi sức khỏe, may mắn gặt hái nhiều thành cơng cơng việc Kính chúc q cơng ty ngày phát triển Trong trình thực đề tài khóa luận tốt nghiệp, buổi đầu làm quen với công tác nghiên cứu, kinh nghiệm tiếp cận với thực tế chưa nhiều hạn chế kiến thức nên tránh khỏi thiếu sót định, mong nhận ý kiến đóng góp q thầy anh chị phịng kế tốn để em hoàn thành tốt đề tài Một lần em xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 29 tháng 04 năm 2017 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thôi i SVTH: Nguyễn Thị Thơi i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên DN Doanh nghiệp TK Tài khoản TTS Tổng tài sản TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn TNV Tổng nguồn vốn NPT Nợ phải trả VCSH Vốn chủ sở hữu LNTT Lợi nhuận trước thuế LNCPP Lợi nhuận chưa phân phối DT Doanh thu KQKD Kết kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định SVTH: Nguyễn Thị Thơi ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 12 Sơ đồ 1.2 Kế toán doanh thu tài 13 Sơ đồ 1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 15 Sơ đồ 1.4: Kế toán chi phí bán hàng 17 Sơ đồ 1.5 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp 19 Sơ đồ 1.6 Kế tốn chi phí tài 20 Sơ đồ 1.7 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 22 Sơ đồ 1.8 Kế toán Thuế thu nhập doanh nghiệp 22 Sơ đồ 1.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 23 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH MTV Mai Linh Huế 27 Sơ đồ 2.2 : Tổ chức máy kế toán 30 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 34 Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính theo phần mềm Accountant and Finance System 2.0 (AFS 2.0) 35 SVTH: Nguyễn Thị Thơi iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Biến động lao động công ty TNHH MTV Mai Linh Huế 36 Bảng 2.2: Tình hình tài sản công ty qua năm 2014-2016 38 Bảng 2.3: Tình hình nguồn vốn cơng ty qua năm 2014-2016 40 Bảng 2.4: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2014-2016 42 SVTH: Nguyễn Thị Thơi iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 Báo cáo Checker 47 Biểu 2.2 Phiếu nộp tiền taxi 48 Biểu 2.3 Bảng tổng hợp doanh thu 49 Biểu 2.4 Phiếu thu tiền mặt 50 Biểu 2.5 Chứng từ ghi sổ 51 Biểu 2.6 Sổ quỹ tiền mặt 52 Biểu 2.7 Sổ chi tiết tài khoản 51131 53 Biểu 2.8 Sổ tài khoản 511 54 Biểu 2.9 Biên lai cước phí 55 Biểu 2.10 Bảng kê chi tiết sử dụng MCC 56 Biểu 2.11 Hóa đơn giá trị gia tăng 57 Biểu 2.12 Hóa đơn giá trị gia tăng 58 Biểu 2.13 Báo giá sữa chữa 59 Biểu 2.14 Thông báo duyệt giá sữa chữa 60 Biểu 2.15 Hóa đơn giá trị gia tăng 61 Biểu 2.16 Sổ chi tiết tài khoản 13121 61 Biểu 2.17 Phiếu chi 65 Biểu 2.18 Chứng từ ghi sổ 66 Biểu 2.19 Sổ tài khoản 632 67 Biểu 2.20 Sổ tài khoản 641 69 Biểu 2.21 Phiếu chi 71 Biểu 2.22 Sổ tài khoản 642 72 Biểu 2.23 Sổ tài khoản 911 75 Biểu 2.24 Kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2016 76 SVTH: Nguyễn Thị Thơi v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC BIỂU v MỤC LỤC vi PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.1 Doanh thu 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Cách xác định doanh thu: 1.1.1.3 Thời điểm ghi nhận doanh thu 1.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 1.1.3 Xác định kết kinh doanh 1.1.3.1 Chi phí 1.1.3.2 Xác định kết kinh doanh 1.2 Nội dung thực kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Thơi vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên 1.2.1 Nhiệm vụ vai trò kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.2.1.1 Nhiệm vụ 1.2.1.2 Vai trò 10 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 10 1.2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng 11 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán số giao dịch chủ yếu 11 1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 12 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng kế toán sử dụng 12 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 13 1.2.3.3 Phương pháp hạch toán số giao dịch chủ yếu 13 1.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 14 1.2.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán 14 1.2.4.2 Kế tốn chi phí bán hàng 16 1.2.4.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 18 1.2.4.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài 19 1.2.4.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.2.4.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 23 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ 24 2.1 Tổng quan công ty TNHH MTV Mai Linh Huế 24 2.1.1 Giới thiệu công ty TNHH MTV Mai Linh Huế 24 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 25 2.1.3 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh công ty 25 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 27 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty 30 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 30 2.1.5.2 Tổ chức chế độ kế toán 31 2.1.6 Khái quát nguồn lực công ty 36 SVTH: Nguyễn Thị Thơi vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên 2.1.6.1 Tình hình lao động 36 2.1.6.2 Tài sản nguồn vốn công ty năm 2014-2016 37 2.1.6.3 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2014-2016 41 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Mai Linh Huế 44 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2016 44 2.2.1.1 Đặc điểm phương thức tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ 44 2.2.1.2 Đặc điểm phương thức tốn cơng ty 44 2.2.1.3 Chứng từ kế toán sử dụng 45 2.2.1.4 Tài khoản kế toán sử dụng 45 2.2.1.5 Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 46 2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 62 2.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 62 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 62 2.2.2.3 Quy trình hạch tốn doanh thu hoạt động tài 62 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 63 2.2.3.1 Kế toán giá vốn 63 2.2.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng 67 2.2.3.3 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp 69 2.2.3.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài 72 2.2.3.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 73 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ 78 3.1 Đánh giá thực trạng công tác doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Mai Linh Huế 78 3.1.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế 78 3.1.1.1 Ưu điểm 78 3.1.1.2 Nhược điểm 79 SVTH: Nguyễn Thị Thơi viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Qun 3.1.2 Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Mai Linh Huế 79 3.1.2.1 Ưu điểm 79 3.1.2.2 Nhược điểm 81 3.2 Một số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 82 3.2.1 Biện pháp chung 82 3.2.2 Về hệ thống chứng từ sổ sách 82 3.2.3 Về tài khoản 82 3.2.4 Về hình thức kế tốn 82 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 Kết luận 83 Kiến nghị 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 SVTH: Nguyễn Thị Thơi ix Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Căn vào chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT, Phiếu chi…) , kế tốn tiến hành lập chứng từ ghi sổ, số liệu chuyển vào sổ chi tiết TK 642 Biểu 2.21 Phiếu chi CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Mã số thuế: 3300341366 Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC -oOo - -// - PHIẾU CHI Ngày 19 tháng 12 năm 2016 Số chứng từ: C0124 Nợ:1331(63 669) Nợ 64217 (636 687) Có 1111 Chi cho: Đơn vị: Về khoản: Số tiền: Viết chữ: LÊ THỊ HỊA………………………………………………………… Cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế…………………………………… Chi tiền cước điện thoại……………………………………………… 700 356 đồng………………………………………………………… Bảy trăm nghìn ba trăm năm mươi sáu nghìn đồng … …………………… Kèm theo chứng từ gốc: AD/16E 6477873 (20/12/2016), AD/16E 6477542 (19/12/2016) …… Tp Huế, ngày 19 tháng 12 năm 2016 Thủ trưởng Kế tốn trưởng SVTH: Nguyễn Thị Thơi Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Biểu 2.22 Sổ tài khoản 642 CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày: 01/12/2015 đến ngày 31/12/2016 Số dư có đầu kỳ là: CHỪNG TỪ SỐ NGÀY DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG 1121 RC001 01/12 Phí tài khoản C0124 19/12 Chi tiền cước điện thoại … … … 1111 PHÁT SINH NỢ PHÁT SINH CÓ 20 000 636 687 … … … KC/64217 31/12 Kết chuyển sang 911 911 100 239 966 KC/64218 31/12 Kết chuyển sang 911 911 298 739 TỔNG CỘNG: Lũy kế phát sinh nợ: 926 865 661 Số dư có cuối kỳ là: 386 559 220 386 559 220 Lũy kế phát sinh có: 926 865 661 Tp Huế, ngày tháng năm 2016 2.2.3.4 Kế toán chi phí hoạt động tài a.Chứng từ kế tốn sử dụng - Hợp đồng vay, Giấy nhận nợ - Bảng tính lãi vay - Giấy báo nợ ngân hàng b.Tài khoản kế tốn sử dụng TK 635- Chi phí tài c Quy trình hạch tốn chi phí hoạt động tài Sau nhận Giấy báo Nợ , kế toán kiểm tra, đối chiếu với sổ vay ngân hàng, tiến hành định khoản phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản sổ sách liên quan SVTH: Nguyễn Thị Thơi 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Ví dụ Ngày 26/12/2016 công ty nhận phiếu báo nợ ngân hàng TMCP Quân Đội Huế khoản lãi vay ngắn hạn, số tiền 2.315.339 đồng Kế toán ĐK: Nợ TK 635: 2.315.339 Có TK 1121: 2.315.339 Đồng thời lập chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết 1121, sổ TK 635… 2.2.3.5 Kế toán xác định kết kinh doanh a.Chứng từ kế toán sử dụng - Bảng kê chứng từ Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết - Sổ b.Tài khoản kế toán sử dụng TK 911- Xác định kết kinh doanh TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối c Quy trình hạch tốn xác định kết kinh doanh Việc xác định kết kinh doanh công ty tiến hành hàng tháng, dựa số liệu có được, kế tốn tổng hợp số liệu để lên Báo cáo kết kinh doanh năm tồn cơng ty Cuối tháng, từ sổ chi tiết, sổ tài khoản 511,515,632,635,641,642… máy tính tự kết chuyển sang sổ chi tiết tài khoản xác định kết kinh doanh Ví dụ : Ngày 31/12/2016 kế toán vào số liệu phát sinh tháng 12 tổng hợp sổ để thực hện kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp, chi phí tài chính… sang tài khoản xác định kết kinh doanh Từ tài khoản xác định kết kinh doanh , số liệu lại chuyển sang tài khoản lợi nhuận chưa phân phối SVTH: Nguyễn Thị Thơi 73 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên - Kết chuyển doanh thu : Nợ TK 511 : 5.332.659.511 Có TK 911 : 5.332.659.511 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài : Nợ TK 515 : 15 062 300 Có TK 911: 15 062 300 - Kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 911 Có TK 632 - Kết chuyển chi phí bán hàng : Nợ TK 911 : 3.650.660.240 : 3.950.660.240 : 270.788.912 Có TK 641 : 270.788.912 Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp - Nợ TK 911 : 386.559.220 Có TK 642 : 386.559.220 - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911 : 392 444 801 Có TK 635 : 392 444 801 Đồng thời kế toán kết chuyển kết tài khoản lợi nhuận chưa phân phối Nợ TK 911 : 368 337 102 Có TK 421 : 368 337 102 SVTH: Nguyễn Thị Thơi 74 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Biểu 2.23 Sổ tài khoản 911 *************************************** CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 Tên tài khoản: Xác định kết hoạt động kinh doanh Từ ngày: 01/12/2016 đến ngày 31/12/2016 Số dư có đầu kỳ là: CHỨNG TỪ SỐ NGÀY DIỄN GIẢI KC/51131 31/12/2016 Máy kết chuyển từ nợ 51131 sang có 911 Cộng chứng từ KC/51131: Cộng chứng từ KC/7118: KC/8111 31/12/2015 Máy kết chuyển từ có 8111 sang nợ 911 … … … Cộng chứng từ KC/8111: KC/8118 31/12/2015 Máy kết chuyển từ có 8118 sang nợ 911 Cộng chứng từ KC/8118: KC/8211 31/12/2015 Máy kết chuyển từ có 8211 sang nợ 911 Cộng chứng từ KC/8211: KC/911 31/12/2015 Máy kết chuyển lãi tháng 12/2015 từ nợ 911 sang có 4212 Cộng chứng từ KC/911: TỔNG CỘNG: TK ĐỐI ỨNG 51131 PHÁT SINH NỢ 001 118 129 001 118 129 10 737 546 8111 47 112 751 … 8118 … 47 112 751 290 000 8211 290 000 25 019 966 4212 25 019 966 368 337 102 … 368 337 102 233 063 298 Lũy kế phát sinh nợ: 57 856 628 817 PHÁT SINH CÓ 233 063 298 Lũy kế phát sinh có: 57 856 628 817 Số dư có cuối kỳ là: Tp Huế, ngày NGƯỜI LẬP BIỂU SVTH: Nguyễn Thị Thơi KẾ TỐN TRƯỞNG tháng năm 2016 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Quy trình lập báo cáo kết kinh doanh  Phần 1- Lãi, lỗ - Căn vào số liệu bảng cân đối số phát sinh tài khoản từ loại đến 9, bảng tổng hợp, chi tiết (do phần hành cung cấp dịch vụ, chi phí giá vốn,… cung cấp), kế toán ghi vào cột “ Kỳ này” - Dựa sở số liệu cột “ Kỳ này” báo cáo kỳ trước để ghi vào cột “ Kỳ trước” báo cáo kỳ - Từ số liệu cột “ Kỳ này” “ Kỳ trước” báo cáo hàng tháng kế toán vào số liệu cột “ Luỹ kế từ đầu năm”  Phần 2- Tình hình thực với nhà nước - Dựa sở số liệu cột “ Số phải nộp cuối kỳ” báo cáo kỳ trước ghi vào cột “ Số phải nộp đầu kỳ” báo cáo kỳ - Căn vào bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết, sổ sổ chi tiết TK 133, 333( phần hành thành phẩm - tiêu thụ, chi phí- giá thành, NVL, … cung cấp) kế toán ghi vào cột “ Số phải nộp đầu kỳ” báo cáo kỳ - Căn vào số liệu cột “ Luỹ kế từ đầu năm” báo cáo kỳ trước, cột “ Số phải nộp đầu kỳ” “ Số phát sinh kỳ” báo cáo kỳ kế tốn tình ghi vào cột “ Luỹ kế từ đầu năm” báo cáo kỳ Sau tính cột “ Số cịn phải nộp cuối kỳ” kỳ  Phần 3- Thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, thuế GTGT giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa: - Căn vào bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết, sổ sổ chi tiết TK 133, 333( phần hành thành phẩm - tiêu thụ, chi phí- giá thành, NVL, … cung cấp) kế tốn ghi vào cột “ Kỳ này” báo cáo kỳ - Căn vào cột “ Luỹ kế từ đầu năm” báo cáo kỳ trước “ Kỳ này” báo cáo kỳ kế tốn tính ghi vào cột “ Luỹ kế từ đầu năm” báo cáo kỳ Biểu 2.24 Kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2016 SVTH: Nguyễn Thị Thôi 76 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Mẫu số B02 - DN CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC 177 PHAN ĐÌNH PHÙNG – PHƯỜNG PHÚ NHUẬN – TP HUẾ Ngày 22/12/2014 Bộ Tài KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2016 PHẦN I – LÃI, LỖ CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-(24+25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 16 Chi phí thuế TNDN hành 17 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 18 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 19 Lãi cổ phiếu MÃ SỐ 01 TM Tháng 12 Tháng 11 VI.25 332 659 511 802 087 369 LŨY KẾ TỪ ĐẦU NĂM 56 988 268 033 332 659 511 802 087 369 56 988 268 033 03 10 11 20 VI.27 950 660 240 381 999 271 476 673 045 325 414 324 47 405 666 859 582 601 174 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 15 062 300 392 444 801 392 444 801 270 788 912 386 559 220 347 268 638 10 902 210 376 789 628 376 789 628 295 048 923 377 978 260 286 499 723 215 157 350 369 190 382 369 190 382 543 949 784 926 865 661 (42 247 303) 95 101 181 49 012 751 46 088 430 393 357 068 81 819 251 50 087 562 31 731 689 318 231 412 771 932 327 083 527 811 688 404 516 646 157 213 25 019 966 368 337 102 318 231 412 129 231 443 516 925 770 31 32 40 50 51 52 60 VI.30 VI.30 70 Tp Huế ngày NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thôi ĐƠN VỊ TÍNH: VNĐ KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký họ tên) tháng năm 2016 GIÁM ĐỐC (Ký họ tên đóng dấu) 77 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ 3.1 Đánh giá thực trạng công tác doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Mai Linh Huế 3.1.1 Đánh giá chung công tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Mai Linh Huế 3.1.1.1 Ưu điểm - Công ty TNHH MTV Mai Linh Huế công ty phát triển hàng đầu lĩnh vực dịch vụ taxi khu vực Thừa Thiên Huế miền Trung, cơng ty có doanh thu ổn định hoạt động hiệu tập đoàn Mai Linh Để tạo bước tiến đó, Mai Linh Huế khơng ngừng cố gắng hoàn thiện mặt, kể hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh hoạt động cơng tác kế tốn.Với đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, động đào tạo chuyên nghiệp hoàn thành tốt nhiệm vụ mình, góp phần khơng nhỏ vào phát triển cơng ty.Trong đó, đóng vai trị quan trọng máy tổ chức kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty, không ngừng nâng cao lực nghiệp vụ – trở thành cơng cụ đắc lực cơng tác hạch tốn đề kế hoạch phát triển doanh thu cho công ty - Công ty hoạt động khn khổ pháp luật, tn thủ chế độ, sách tài kế tốn Nhà nước Bộ tài ban hành; cập nhật kịp thời, xác đầy đủ thông tư để đảm bảo cơng tác hạch tốn xác quy định - Bộ máy kế toán tương đối chặt chẽ, phân nhiều phân ngành đảm bảo kế toán viên tập trung chuyên sâu vào phân ngành mình, hạn chế sai sót hồn thành tốt nhiệm vụ phân nghành giao Tạo điều kiện cho kế toán trưởng dễ dàng kiểm tra, giám sát trực tiếp đạo đảm bảo thống nhất, chặt chẽ hệ thống thơng tin kế tốn SVTH: Nguyễn Thị Thơi 78 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên 3.1.1.2 Nhược điểm - Hiện có nhiều doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực dịch vụ taxi đồng thời với phát triển tiềm không loại trừ trường hợp có nhiều doanh nghiệp gia nhập vào lĩnh vực này, điều làm phân chia thị phần đồng thời tăng cạnh tranh lĩnh vực dịch vụ taxi - Hoạt động lĩnh vực cung cấp dịch vụ taxi, hàng ngày có nhiều nghiệp vụ xảy ra, điều làm cho công tác hạch tốn kế tốn viên gặp khơng khó khăn, dễ xảy nhiều sai sót - Phịng kế tốn tài gồm nhiều phận kế tốn phức tạp, xảy sai xót gặp khó khăn đối chiếu khó thống phân ngành 3.1.2 Đánh giá công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Qua thời thực tập cơng ty, tìm hiểu hoạt động kinh doanh, máy kế toán, đặc biệt tập trung tìm hiểu cơng tác kế toán doanh thu xác định kết qủa kinh doanh cơng ty, nhìn chung cơng ty hoạt động tương đối hiệu Việc tổ chức công tác kế toán doanh thu xác định kết qủa kinh doanh góp phần mang lại hiệu cao cho cơng tác quản lý công ty Tuy nhiên, điều khơng chứng tỏ tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết qủa kinh doanh công ty tương đối hoàn thiện Bên cạnh ưu điểm có nhược điểm địi hỏi khơng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh giải mà cịn máy kế tốn phối hợp phòng, ban khác công ty 3.1.2.1 Ưu điểm  Về hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán  Căn vào chứng kế tốn Nhà nước ban hành, cơng ty xây dựng cho hệ thống biểu mẫu chứng từ đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ phù hợp với cơng tác kế tốn đặc thù cơng ty Quá trình lập luân chuyển chứng từ đảm trình tự, kịp thời, xác  Sổ sách kế toán tổ chức hợp lý, đầy đủ, cụ thể để kiểm tra đối chiếu dễ dàng xác; Sổ chi tiết phân theo đối tượng, phù hợp với quy mô lớn cơng ty, giúp cho q trình ghi sổ, đối chiếu, kiểm tra thực SVTH: Nguyễn Thị Thôi 79 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên thuận tiện, hạn chế sai xót xảy ra; đồng thời đáp ứng yêu cầu quản lý nhà quản lý  Hoạt động lưu trữ chứng từ công ty tương đối tốt; chứng từ phân loại, xếp rõ ràng-cụ thể theo nội dung kinh tế trình tự thời gian trước vào lưu trữ, giúp trình kiểm tra sau diễn dễ dàng  Về tài khoản  Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính Hệ thống tài khoản mở chi tiết cho đối tượng khách hàng, điều giúp nhà quản lý dễ theo dõi, giám sát đưa định xác  Do đặc điểm kinh doanh công ty- cung cấp dịch vụ taxi chủ yếu nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại chiết khấu thương mại xảy ra- Đây lợi công ty- hạn chế khoản giảm trừ doanh thu góp phần nâng cao lơị nhuận Thơng qua đó, ta thấy cơng ty hoạt động mạnh thị trường có chỗ đứng riêng mà cơng ty khơng cần đưa chiến lược giảm giá hay khuyến mãi…, làm hạn chế phát sinh khoản giảm trừ doanh thu  Về hình thức kế tốn - Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ chứng từ ghi sổ- Đây hình thức đơn giản, dễ làm, đễ đối chiếu, kiểm tra thuận tiện cho phân công công việc phận kế toán - Đồng thời, hiểu rõ tầm quan trọng thiếu công nghệ máy tính đại cơng tác kế tốn, cơng ty áp dụng phần mềm Acountant Finacal System 2.0 Việc áp dụng kế toán máy đảm bảo tiến độ công việc nhanh hơn, đảm bảo thông phận với nhau, dễ dàng tìm kiếm kiểm tra Tiết kiệm thời gian chi phí khác… - Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cho việc lập báo cáo diễn nhanh chóng xác hỗ trợ đắc lực cho cơng tác quản lí ban giám đốc - Việc xác định kết tiêu thụ công ty tiến hành hàng tháng, công việc hạch toán tiến hành tự động qua hệ thống máy tính, kế tốn nhập SVTH: Nguyễn Thị Thơi 80 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên liệu vào máy, phần mềm tự động kết chuyển vào sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp, số liệu kết chuyển qua sổ TK 911, cuối kỳ phần mềm tự động tập hợp số liệu lên báo cáo Điều giúp phận kế toán xác định kết kinh doanh làm việc có hiệu cho sản phẩm báo cáo tài giúp ban giám đốc nắm rõ tình hình lãi, lỗ cơng ty 3.1.2.2 Nhược điểm  Về hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán - Trong cơng ty có số nhân viên kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ, đồng thời khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày lớn nên nhân viên kế tốn doanh thu dễ măc sai sót q trình xử lý nghiệp vụ, sai sót ghi nhận doanh thu, chi phí - Các chứng từ phiếu thu, phiếu chi … chưa đầy đủ kịp thời chữ kí, đóng dấu theo quy định lưu trữ chứng từ gốc; công tác lưu trữ chứng từ gốc phức tạp, số lượng chứng từ lớn nên tiềm kiếm chứng từ gốc gặp khơng khó khăn  Về tài khoản kế tốn Hệ thống tài khoản chi tiết gặp khó khăn khâu nhập liệu, đặc biệt với đặc điểm kinh doanh công ty cung cấp dịch vụ taxi hàng ngày xảy nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Về hình thức kế tốn - Hình thức chứng từ ghi sổ có nhược điểm khối lượng công việc nhiều, việc kiểm tra đối chiếu dồn vào cuối tháng nên thông tin cung cấp thường bị chậm - Sử dụng phần mềm kế tốn máy vi tính phụ thuộc vào máy tính, máy tính xảy cố dễ tài liệu máy tính thường xuyên chạy chậm SVTH: Nguyễn Thị Thơi 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên 3.2 Một số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 3.2.1 Biện pháp chung - Với đặc điểm phát sinh nhiều nghiệp vụ kinh tế, cần dựa vào tính chất nghiệp vụ cụ thể từ bố trí cán kế tốn phụ trách phù hợp với trình độ chun mơn, tránh tình trạng kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ, đảm bảo cơng việc hiệu - Tổ chức khóa đào tạo,nâng cao trình độ chun mơn phổ cập thông tư cho nhân viên hiểu rõ, hồn thành tốt nhiệm vụ mà khơng vi phạm pháp luật, phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam 3.2.2 Về hệ thống chứng từ sổ sách - Các chứng từ phiếu thu, phiếu chi … phải có đầy đủ chữ ký quy định trước đưa vào lưu trữ để đảm bảo tính hợp lệ Đồng thời cần mở rộng nâng cấp công tác lưu trữ chứng từ gốc để đảm bảo cơng tác tìm kiểm hay kiểm tra chứng từ gốc diễn thuận tiện, dễ dàng 3.2.3 Về tài khoản Hệ thống tài khoản chi tiết, tương lai công ty tiến hành kinh doanh mở rộng dịch vụ sửa chữa( sữa chữa ngoài) phải điều chỉnh hệ thống tài khoản, hạch tốn riêng khoản doanh thu chi phí để tính kết kinh doanh xác 3.2.4 Về hình thức kế toán - Để tránh cố gián đoạn sai sót xảy phần mềm kế tốn q trình nhập liệu, cơng ty nên đầu tư nâng cấp hệ thống máy tính, thường xuyên cập nhập phiên phần mềm kế tốn mới, đồng thời nâng cao kỹ máy tính cho nhân viên nhằm đẩy nhanh tiến độ làm việc mang lại hiệu cao - Thường xuyên lưu trữ liệu nhiều nơi khác tránh tình trạng xảy cố máy móc liệu, đồng thời kiểm tra nâng cao máy móc để q trình làm việc diễn nhanh chóng, thuận lợi SVTH: Nguyễn Thị Thơi 82 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong thời gian thực tập, em có hội tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Mai Linh Huế Qua trình tìm hiểu với vốn kiến thức thân học nhà trường, em hồn thành đề tài đạt số kết định Đề tài hệ thống hóa vấn đề trọng tâm sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Qua trình quan sát làm việc, vấn nhân viên kế toán, thu thập số liệu nghiên cứu liên quan đến đề tài nghiên cứu đến thực tập tiếp xúc với môi trường làm việc công ty, em có nhìn rõ nét tổ chức cơng tác kế tốn đáp ứng mục tiêu nghiên cứu đề tài đặt ban đầu phản ánh thực trạng tổ chức công tác Kế toán doanh thu Xác định kết kinh doanh cơng ty Trình bày quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn, quy trình hạch tốn, xử lý nội dung nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh hàng ngày Làm bật đặc thù hoạt động kinh doanh dịch vụ so với sản xuất hay thương mại cách thức tổ chức tài khoản, quy định hạch toán, tập hợp phân bổ chi phí doanh thu Trên Cơ sở hệ thống lý luận có Chương Thực trạng Chương 2, cá nhân đưa mộ số nhận xét giải pháp nhằm hoàn thiện việc tổ chức, cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Mai Linh Huế Tuy nhiên, bên cạnh điều đạt được, thân em tự nhận thấy đề tài cịn nhiều hạn chế, đề tài tập trung tìm hiểu cơng tác hạch tốn doanh thu xác định kết kinh doanh đồng thời phân tích sơ số liệu kế tốn có được, chưa sâu phân tích biến động doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh qua thời điểm, chưa sâu tìm hiểu mảng đề tài khác để có nhìn đắn tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị thực tập – Công ty TNHH MTV Mai Linh Huế SVTH: Nguyễn Thị Thơi 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Bản thân tự nhận thấy trình độ hạn chế,kiến thức thực tế hạn chế nên nhận định, ý kiến phân tích cịn sơ sài, cịn sai sót chưa thực xác Kính mong nhận góp ý quý thầy cô anh chị công ty để nghiên cứu em hồn thiện Một lần em xin chân thành cám ơn Kiến nghị Do giới hạn thời gian nên phạm vi nghiên cứu đề tài nêu mà chưa có điều kiện sâu phân tích chi tiết vấn đề liên quan đến cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Vì để đề tài hồn chỉnh có ý nghĩa cần tìm hiểu đầy đủ, cụ thể Nên mở rộng phạm vi nghiên cứu cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty khác kinh doanh dịch vụ taxi khác để có nhìn tổng thể, so sánh, đối chiếu phương pháp hạch tốn cơng ty có khác nhau, xem xét linh hoạt cơng tác kế tốn công ty để làm giàu kinh nghiệm cho thân Nhà trường cần tạo điều kiện cho sinh viên tiếp cận với thực tế trình học tập, cần tiếp xúc với doanh nghiệp sớm để sớm làm quen môi trường, công tác kế tốn Nên có kết hợp lý thuyết thực hành bốn năm Đại học, lúc trang bị cho sinh viên kiến thức vững lần thực tập cuối khóa, mang lại kết cao SVTH: Nguyễn Thị Thơi 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tài năm 2014-2016 conong ty TNHH MTV mai Linh Huế Bộ tài (2001), Chuẩn mực kế tốn Việt Nam (ban hành công bố theo định số 149/2001/QĐ – BTC, ngày 31/12/2001 Bộ Tài Bộ tài (2014), Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp (ban hành theo thông tư 200/2014/TT – BTC , ngày 24/12/2014 Bộ Tài Chính PGS.TS Nguyễn Văn Cơng (2007), Kế toán doanh nghiệp lý thuyết – Bài tập mẫu giải, NXB Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội PGS.TS Bùi Văn Dương công (2008) Giáo trình kế tốn tài phần 12, NXB Giao thông vận tải Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Các luận văn anh chị khóa trước thư viện Các trang web http://www.tapchiketoan.vn http://www.webketoan.com.vn https://thuvienphapluat.vn/ http://www.luanvan.net.vn http://www.gdt.gov.vn SVTH: Nguyễn Thị Thôi 85 ... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ 2.1 Tổng quan công ty TNHH MTV Mai Linh Huế 2.1.1 Giới thiệu công ty TNHH MTV Mai Linh Huế Công ty. .. TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ 78 3.1 Đánh giá thực trạng công tác doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Mai Linh Huế. .. TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ 24 2.1 Tổng quan công ty TNHH MTV Mai Linh Huế 24 2.1.1 Giới thiệu công ty TNHH MTV Mai