Giáo trình thuế phần 2 nxb đại học thái nguyên

Chương THUÉ THU NHẬP CÁ NHÂN 6.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIẺM CÙA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 6.1.1 Khái niệm Thuế TNCN quốc gia sừ dụng phổ biến coi sắc thuế quan trọng đảm bảo nguồn thu cho NSNN, đồng thời thực chức tái phân phối, đảm bảo còng xã hội hội nhập quốc tế Thuế TNCN sẳc thuế thuộc loại thuể trực thu đánh vào phần thu nhập nhận cá nhàn phát sinh kỳ tính thuế không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập Xem xét mối quan hệ quyền lợi nghĩa vụ nhà nước công dân thi việc cá nhân trích phẩn thu nhập minh nộp thuế cho nhà nước hợp lý đối tượng nộp thuế phải chấp nhận Trong thực tiễn, việc nộp thuế cho nhà nước có thu nhập đâ cá nhàn hầu hết quốc gia giới thực Sự đời cùa thuế TNCN không nhằm đảm bảo nhu cầu chi tiêu nhà nước, mà bắt nguồn từ yêu cầu đảm bảo cơng phân phối thu nhâp Ngồi thuế TNCN cịn sử dụng cơng cụ linh hoạt để điều tiết vĩ mơ, kích thích tiêu dùng kích thích đẩu tư để phát triển kinh tề 6.1.2 Đặc điểm Ngoài đặc điểm chung thuế thu nhập, thuế TNCN cịn có đặc điểm sau: Thứ nhất, thuế TNCN thuế trực thu đánh vào thu nhập người nộp thuế, người chịu thuế người nộp thuế Người nộp thuế khó chuyển gánh nặng thuế sang cho chù thể khác Mục tiêu đặt thuế TNCN nhằm điều tiết thu nhập thể nhân, đảm bảo còng 252 phân phôi thu nhập xã hội nén việc đánh thuế thường dựa nguyên tắc theo khả trả thuế đối tượng nộp thuế Thứ hai, thuê TNCN săc thuế có độ nhạy cảm cao vi liên quan trực tiếp đến lợi ích cụ thể người nộp thuế liên quan hầu hết đến cá nhân xã hội Thứ ba, thuế TNCN có xét đến khả năng/hồn cảnh cá nhân người nộp thuê Khả người nộp thuế xác định dựa sờ thu nhập chịu thuế người nộp thuế Thuế TNCN ln tính đến khả người nộp thuế có nghĩa thuế TNCN tính số thu nhập cịn lại sau trừ khoản thu nhập chi dùng tối thiểu cần thiết cho sơng người nộp thuế Ngồi ra, tùy vào hoàn cảnh/gia cảnh cá nhân mà người nộp thuế cịn giảm trừ chi phí phi xác định thu nhập tính thuế Thứ tư, thuế TNCN thường tính theo biểu thuế lũy tiến phần xuất phát từ vai trò chủ yếu thuế TNCN điều tiết thu nhập cùa người có thu nhập cao, động viên đóng góp người có thu nhập trung bình xã hội Thuế TNCN đánh theo nguyên tấc khả trả thuế thuế suất thường thiết kế theo biểu lũy tiến phần nhằm đảm bảo tính cơng đối tượng trả thuế Là sẳc thuế đảm bảo cơng theo chiều dọc, nghĩa người có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều, người có thu nhập thấp nộp thuế khơng phải nộp thuế Thứ năm, thuế TNCN không làm thay đổi giá hàng hố, dịch vụ khơng cấu thành g iá bán củ a hàng hoá, dịch v ụ nẻn k h ôn g tạo sai lệch giá hàng hoá, dịch vụ 6.2 NỘI DUNG C BẢN CỦA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN HIỆN HÀNH Ờ VIỆT NAM 6.2.1 Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú cá nhân không cư trú Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh ngồi lãnh thồ Việt Nam, khơng phân biệt nơi trả thu nhập 253 Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chiu thuê thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi trả nhận thu nhập Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: Điều kiện 1: Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trờ lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam, ngày đến ngày tính (01) ngày Ngày đến ngày vào chứng thực quan quản ]ý xuất nhập cảnh hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) cùa cá nhân đến rời Việt Nam Trường hợp nhập cảnh xuất cảnh củng ngày tinh chung ngày cư trú Điều kiện 2: Có nơi thường xuyên Việt Nam theo hai trường hợp sau: - Có nơi thường xuyên theo quy đinh pháp luật cư trú: - Có nhà thuê để Việt Nam theo quy định pháp luật nhà ờ, với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trờ lên năm tính thuế, cụ thể sau: Trường hợp cá nhân có nơi thường xuyên Việt Nam thực tế có mặt Việt Nam 183 ngày năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh cá nhân cư trú nước cá nhân cá nhân cư trú Việt Nam Việc chứng minh đối tượng cư trú nước khác vào Giấy ch ú n g nhận cư trú T rường hợp cá nhân th u ộc nước hoăc vù n g lãnh thổ ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam khơng có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú cá nhân cung cấp chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú Những cá nhân cịn lại cá nhân khơng cư trú Ví du 6.1 Ong A người nước đến Việt Nam làm việc liên tục từ ngày 01 /3/2016 Đến ngày 15/11 /2016, ông A kết thúc Hợp đồng lao động nước Từ ngày 01/3/2016 đến nước ơng A có mặt Việt Nam 259 ngày Như vậy, năm 2016 ông A xác định cá nhân cư trú Việt Nam 254 Ví du 6.2 Ong B, quốc tịch Đức chuyên gia tư vấn cho Dự án X Việt Nam, năm 2016 ông B thực xuất nhập cảnh lần, tổng số ngày có mặt Việt Nam 190 ngày Theo quy định Luật thuế TNCN Việt Nam Ong A cá nhân cư trú Việt Nam Ví du 6.3 Ống c người nước đến Việt Nam lần vào ngày 25/10/2015 Ngày 05/8/2016, ông c kết thúc hợp đồng lao động nước Trong khoảng thời gian từ ngày 25/10/2015 đến ngày 05/8/2016 Ơng c có mặt Việt Nam 285 ngày Như năm tính thuế (từ ngày 25/10/2015 đến ngày 05/8/2016), òng c cá nhân cư trú Việt Nam giảm trừ gia cảnh cho thân từ tháng 10/2015 đến hết tháng 8/2016 Ví du 6.4 Bà D, quốc tịch Việt Nam có nhà riêng Hà Nội, năm 2016 cử đến làm việc văn phòng đại diện Singapore thời gian năm, nhà riêng bà D Hà Nội cho thuê hàng tháng 20 triệu đồng Như vậy, Bà D đối tượng cư trú Singapore có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế Singapore thu nhập Singapore Việt nam Tuy nhiên, Bà D có nhà riêng Việt Nam sử dụng thuê có thu nhập nên Việt Nam có quyền thu thuế trước thu nhập mà Bà D thu từ việc cho thuê nhà (khoản 1, Điều Thu nhập từ Bất động sản Hiệp định thuế Việt Nam Singapore) Do vậy, Bà D có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế khoản thu nhập từ cho thuê nhà riêng Việt Nam trước kê khai, nộp thuế khoản thu nhập Singapore Khi đó, Bà D khấu trừ số thuế nộp Việt Nam vào số thuế phải kê khai nộp thuế Singapore (tối đa không vượt số thuế phải nộp Singapore) 6.2.2 Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế TNCN gồm loại thu nhập sau đây: 6.2.2.1 Thu nhập từ kinh doanh (1) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ; 255 (2) Thu nhập từ hoạt động hành nghê độc lập cá nhân có giấy phé chứng chi hành nghề theo quy đinh pháp luật Thu nhập từ kinh doanh không bao gồm thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trờ xng 6.2.2.2 Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận từ ngưỉrì sử dụng lao động Thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập người lao động nhận từ người sử dụng lao động, bao gôm: (1) Tiền lương, tiền công khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng hình thức tiền khơng tiên (2) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoán phụ cấp, trợ cấp sau: (2.1) Trợ cấp, phụ cấp ưu đài hàng tháng trợ cấp lẩn theo quy định cùa pháp luật ưu đâi người có cơng (2.2) Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp lần đổi với đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, niên xung phong hồn thành nhiệm vụ (2.3) Phụ cấp quốc phịng, an ninh; khoản trợ cấp đối VỚI lực lượng vũ trang (2.4) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối VỚI ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm (2.5) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực (2.6) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, mức hường chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp việc, trợ cấp việc làm, trợ cấp thất nghiệp khoản trợ cấp khác theo quy định Bộ luật Lao động Luật Bảo hiểm xã hội (2.7) Trợ cấp đối tượng bảo trợ xã hội theo quy định pháp luật (2.8) Phụ cấp phục vụ đối vcri lãnh đạo cấp cao 256 (2.9) Trợ cấp lần cá nhân chuyển công tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ lần cán công chức làm công tác chủ quyền biển đảo theo quy định pháp luật Trợ cấp chuyển vùng lần người nước đến cư trú Việt Nam, người Việt Nam làm việc nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn nước vê Việt Nam làm việc (2.10) Phụ cấp nhân viên y tế thôn, (2.11) Phụ cấp đặc thù ngành nghề (3) Tiền thù lao nhận hỉnh thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hố, tiền hoa hồng mơi giới, tiền tham gia đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia dự án, đề án, tiền nhuận bút theo quy định pháp luật chế độ nhuận bút; tiền tham gia hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác (4) Tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, hiệp hội, hội nghề nghiệp tổ chức khác (5) Các khoản lợi ích tiền khơng tiền ngồi tiền lương, tiền công người sừ dụng lao động trả mà người nộp thuế hường hình thức: (5.1) Tiền nhà ờ, điện, nước dịch vụ kèm theo (nếu có), khơng bao gơm: khoản lợi ích vê nhà ờ, điện nước dịch vụ kèm theo (nếu có) đối VỚI nhà người sử dụng lao động xây dựng đế cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc khu công nghiệp; nhà người sử dụng lao động xây dựng khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đậc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc Trường hợp cá nhân trụ sờ làm việc thỉ thu nhập chịu thuế vào tiền thuê nhà chi phí khấu hao, tiền điện, nước dịch vụ khác tính theo tỷ lệ diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc 257 Khoản tiền thuê nhà, điện nước dịch vụ kèm theo (nếu có) đơi với nhà đơn vị sử dụng lao động trả thay tính vào thu nhập chịu thuê theo số thực tế trả thay không vượt 15% tồng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước dịch vụ kèm theo (nếu có)) đon vị không phàn biệt nơi trả thu nhập (5 2) Khoản tiền người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ, bào hiềm không bẩt buộc khác có tích lũy phí bảo hiểm; mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện đóng góp Quỹ hưu trí tự nguyện cho người lao động Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm khơng bắt buộc khơng có tích lũy phí bảo hiểm (kể trường hợp mua bảo hiểm cùa doanh nghiệp báo hiểm không thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam phép bán bảo hiểm Việt Nam) thi khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN Các sản phẩm bảo hiểm như: bảo hiểm sức khịe, bảo hiểm tử kỳ (khơng bao gồm sản phẩm bảo hiểm tử kỳ có hồn phí), mà người tham gia bảo hiểm không nhận tiền phí tích lũy từ việc tham gia bảo hiểm, ngồi khoản tiền bảo hiểm bồi thường theo thỏa thuận hợp đồng bảo hiểm doanh nghiệp bảo hiểm trả (5 3) Phí hội viên khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu như: chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ, cụ thể sau: Khoản phi hội viên (như thẻ hội viên sân gòn, sân quẩn vợt, thé sinh hoạt câu lạc văn hoá nghệ thuật, thẻ dục thẻ thao, ) néu thé có ghi đich danh cá nhân nhóm cá nhân sừ dụng Trường hợp thè sử dụng chung, không ghi tên cá nhân nhóm cá nhân sử dụng khơng tính vào thu nhập chịu thuế Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân hoạt động chăm sóc sức khỏe, vui chơi, giải trí thẩm mỹ nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân hường Trường hợp nội dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân hường mà chi chung cho tập thể người lao động thi khịng tính vào thu nhập chịu thuế 258 (5.4) Phần khoán chi ván phịng phẩm, cơng tác phí, điện thoại, trang phục, cao mức quy định hành nhà nước Mức khốn chi khơng tinh vào thu nhập chiu thuê số trường hợp sau: Đối với cán bộ, công chức người làm việc quan hành nghiệp, Đảng, đồn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn hướng dẫn Bộ Tài chinh Đối với người lao động làm việc tổ chức kinh doanh, văn phịng đại diện: mức khốn chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo văn hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Đối với người lao động làm việc tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện tổ chức nước ngồi, mức khốn chi thực theo quy đinh Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện tổ chức nước ngồi (5.5) Đơi vói khoản chi phương tiện phục vụ đưa đón người lao động từ nơi đến nơi làm việc ngược lại thi khơng tính vào thu nhập chịu thuế người lao động theo quy chế đơn vị (5.6) Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ người lao động theo kế hoạch đon vị sừ dụng lao động khơng tính vào thu nhập người lao động (5.7) Các khoản lợi ích khác Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động như: chi ngày nghỉ, lễ; thuê dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình lái xe, người nấu ăn, người làm công việc khác gia đình theo hợp đồng (6) Các khoản thường tiền khơng tiền hình thức, kề thường chứng khoán, trừ khoản tiền thường sau đây: (6.1) Tiền thường kèm theo danh hiệu nhà nước phong tặng, bao gồm tiền thường kèm theo danh hiệu thi đua, hình thức khen thườr.g theo quy định pháp luật thi đua, khen thường, cụ thể: 259 - Tiền thường kèm theo danh hiệu thi đua Chiến sĩ thi đua toàn quốc, Chiến sĩ thi đua cấp Bộ, ngành, đoàn thẻ Trung ương, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chiến sĩ thi đua sờ, Lao động tiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến - Tiền thường kèm theo hình thức khen thường - Tiền thường kèm theo danh hiệu nhà nước phong tặng - Tiền thường kèm theo giải thường Hội, tổ chức thuộc Tổ chức trị, Tổ chức trị - xã hội, Tổ chức xã hội, Tổ chức xã hội - nghề nghiệp Trung ương địa phương trao tặng phù hợp với điều lệ tổ chức phù hợp với quy định cùa Luật Thi đua, Khen thường - Tiền thường kèm theo giải thường Hồ Chí Minh, giải thường nhà nước - Tiền thường kèm theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu - Tiền thường kèm theo Bang khen, Giấy khen Thẩm quyền định khen thường, mức tiền thưởng kèm theo danh hiệu thi đua, hình thức khen thường nêu trèn phải phù họp vói quy định Luật Thi đua khen thường (6.2) Tiền thường kèm theo giải thường quốc gia, giải thường quốc tế nhà nước Việt Nam thừa nhận (6.3) Tiền thường cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh quan nhà nước có thẩm quyền cơng nhận (6.4) Tiền thirờng việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật v i c qu an n h n c c ó th ẩm q u y ền (7) (7.1) Khơng tính vào thu nhập chịu thuế khoản sau: Khoản hỗ trợ cùa người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho thân người lao động thân nhân người lao động - Thân nhân cùa người lao động trường hợp bao gồm: đẻ, ni hợp pháp, ngồi giá thú21, riêng vợ chồng; vợ chồng, cha đẻ, mẹ đè; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp 21 “Con giá thú” sinh bố mẹ chưa đăng ký kết hôn theo quy đinh cua pháp luật 260 - Mức hỗ trợ khơng tính vào thu nhập chju thuế số tiền thực tế chi trả theo chửng từ trả tiền viện phí tối đa khơng q số tiền trả viện phí người lao động thân nhân người lao động sau trừ số tiền chi trả tổ chức bảo hiểm - Người sử dụng lao động chi tiên hỗ trợ có trách nhiệm: lưu giữ chứng từ trả tiền viện phí có xác nhận người sử dụng lao động (trong trường hợp người lao động thân nhân người lao động trả phần lại sau tổ chức bảo hiểm trả trực tiếp với sờ khám chữa bệnh) chứng từ trả viện phí, chứng từ chi bảo hiểm y tế có xác nhận người sử dụng lao động (trong trường hợp người lao động thân nhân người lao động trả tồn viện phí, tổ chức bảo hiểm trả tiền bảo hiểm cho người lao động thân nhân người lao động) với chứng từ chi tiền hỗ trợ cho người lao động thân nhân người lao động mẳc bệnh hiểm nghèo (7.2) Khoản tiền nhận theo quy định sử dụng phương tiện lại quan nhà nước, đơn vị nghiệp cơng lập, tổ chức Đảng, đồn thể (7.3) Khoản tiền nhận theo chế độ nhà công vụ theo quy định pháp luật (7.4) Các khoản nhận ngồi tiền lương, tiền cơng tham gia ý kiến, thẩm định, thẩm tra văn pháp luật, Nghị quyết, báo cáo trị; tham gia đoàn kiểm tra giám sát; tiếp cử tri, tiếp cơng dân; trang phục cịng việc khác có liên quan đến phục vụ trực tiếp hoạt động Văn phòng Quốc hội, Hội đồng dân tộc ủ y ban Quốc Hội, cóc Đ oàn đại biểu Q u ố c liộ i, V ăn p h ò n g T iu n g ưưng B an cùa Đảng; Văn phòng Thành ủy, Tỉnh ùy Ban Thành ủy, Tinh ủy (7.5) Khoản tiền ăn ca, ăn trưa người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động hinh thức trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thi khơng tính vào thu nhập chịu thuế cá nhân mức chi phù hợp với hướng dẫn cùa Bộ Lao động - Thương binh Xã hội Trường hợp mức chi cao mức hướng dẫn cùa Bộ Lao 261 Thịi gian trích Thịi gian trích khấu hao tối thiểu (năm) khấu hao tối đa (năm) Thiết bị chuyên dùng sản xuất linh kiện điện tử, quang học, khí xác 15 10 Máy móc, thiết bị dùng ngành sản xuất da, in văn phòng phẩm văn hố phẩm 15 11 Máy móc, thiết bị dùng ngành dệt 10 15 12 Máy móc, thiết bị dùng ngành may mặc 10 13 Máy móc, thiết bị dùng ngành giấy 15 14 Máy móc, thiết bị sản xuất, chế biến lương thực, thực phẩm 15 15 Máy móc, thiết bị điện ảnh, y tế 15 16 Máy móc, thiết bị viễn thông, thông tin, điện tử, tin học truyền hình 15 17 Máy móc, thiết bị sản xuất dược phẩm 10 18 Máy móc, thiết bị cơng tác khác 12 19 Máy móc, thiết bị dùng ngành lọc hoá dầu 10 20 20 Máy móc, thiết bị dùng thăm dị khai thác dầu khí 10 21 Máy móc thiết bị xây dựng 15 22 Cần cẩu 10 20 10 Danh mục nhóm TSCĐ c - Dụng cụ làm việc đo luờng, (hí nghiêm Thiết bị đo lường, thừ nghiệm đại lượng học, âm học nhiệt học khấu hao tổi thiểu (năm) Thời gian trích khấu hao tối đa (năm) Thiết bị quang học quang phổ 10 Thiết bị điện điện tử 10 Thiết bị đo phân tích lý hoá 10 Thiết bị dụng cụ đo phóng xạ 10 Thiết bị chuyên ngành đặc biệt 10 Các thiết bị đo lường, thi nghiệm khác 10 Khuôn mẫu dùng còng nghiệp đúc Phưcmg tiện vận tài đường 10 Phương tiện vận tải đường sắt 15 Phương tiện vận tải đường thuỷ 15 Phương tiện vận tải đường không 20 Thiết bị vận chuyển đường ống 10 30 Phương tiện bốc dỡ, nâng hàng 10 Thiết bị phương tiện vận tài khác 10 Thiết bị tính tốn, đo lường Máy móc, thiết bị thơng tin, điện tử phần mềm rin học phục vụ quản lý Phương tiện dụng cụ quản lý khác 10 Nhà cửa loại kiên cố 25 50 Nhà nghi ca, nhà ăn ca, nhà 25 Danh mục nhóm TSCĐ Thời gian trích D - Thiết bị phương tiện vận tải E - Dụng cụ quản lý G - Nhà cửa, vật kiến trúc Thịi gian trích khấu hao tối thiểu (năm) Thịi gian trích khấu hao tối đa (năm) TNhà cửa khác 25 Kho chứa, bể chứa; cầu, đường, đưcờng băng sân bay; bãi đỗ, sân phơi 20 JKè, đập, cống, kênh, mương máng 30 IBen cảng, ụ triền đà 10 40 (Các vật kiến trúc khác 10 (Các loại súc vật 15 'Vườn công nghiệp, vườn ăn quáà, vườn lâu năm 40 TThàm cỏ, thảm xanh I - Các loại TSCĐ hữu hình khác chura quy định nhóm 25 K - TSCĐ vơ hình khác 20 Danh mục nhóm TSCĐ vệ sinh, nhà thay quần áo, nhà để xe H - Súc vật, vườn lâu năm Phụ lục DANH M ỤC ĐỊA BÀN u ĐÃI THƯÉ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Ban hành kèm theo Nghị định số 218 2013 NĐ-CP ngày 26 12 2013 cua Chính phu) Stt Tỉnh Địa bàn có điều kiện kinh tế Địa bàn có điều kiệr kinh tế xã hội khó khăn - xã hội đặc biệt khó khăn Bắc Kạn Tồn huyện thị xã Cao Bằng Toàn huyện thành phố Cao Bằng Hà Giang Toàn huyện thành phố Hà Giang Lai Châu Toàn huyện thành phố Lai Châu Sơn La Toàn huyện thành phố Sơn La Điện Biên Toàn huyện thành phố Điện Biên Lào Cai 1'oàn huyện Tuyên Quang Thảnh phó Lao Cai Các huyện Hàm Yên, Sơn Các huyện Na Hang, Chiêm Dương, Yên Sơn Thành phố Hoá, Lâm Binh Tuyên Quang Các huyện Lục Ngạn, Lục Nam, Yên Thế, Hiệp Hoà Bắc Giang Huyện Sơn Động 10 Các huyện Kim Bôi Kỳ Sơn, Các huyện Đà Bắc, Mai Châu Lương Sơn, Lạc Thủy, Tân Lạc, Cao Phong, Lạc Sơn, Yên Thủy Hồ Bình 11 Lạng Sơn Các huyện Bìiih Ga, tíình Lập Các huyện Bắc Sơn, Chi Lăng, Cao Lộc, Lộc Bình, Tràng Định Hữu Lũng Văn Lâng, Văn Quan 12 Phú Thọ Các huyện Đoan Hùng, Hạ Hoà, Các huyện Thanh Sơn, Yên Lập Phù Ninh, Sông Thao, Thanh Ba, Tam Nông, Thanh Thủy 13 Thái Nguyên Các huyện Võ Nhai, Định Hoá 14 Yên Bái Các huyện Đại Từ, Phổ Yên, Phú Lương, Phú Bình, Đồng Hỷ Các huyện Trấn Yên, Văn Chấn, Các huyện Lục Yên, Mù Căng Văn Yên, Yên Bình, thị xã Chải, Trạm Tấu Nghĩa Lộ Các huyện Ba Chẽ, Bình Liêu, 15 Quảng Ninh huyện đảo Cô Tô đảo, Huyện Vân Đồn hải đảo thuộc tĩnh 16 Hải Phòng Các huyện đảo Bạch Long Vĩ, Cát Hải 17 Hà Nam Các huyện Lý Nhân, Thanh Liêm 18 Nam Định Các huyện Giao Thủy, Xuân Trường, Hải Hậu, Nghĩa Hưng 19 Thái Binh Các huyện Thái Thụy, Tiền Hải 20 Ninh Bình Các huyện Nliu Quaxi, Gia V iẽn, Kim Son, Tam Điệp, n Mơ 21 Thanh Hố Các huyện Mường Lát, Quan Hố, Quan Son, Bá Thước, Các huyện Thạch Thành, Nơng Lang Chánh, Thường Xuân, Cống Cẩm Thủy, Ngọc Lạc, Như Thanh, Như Xuân 22 Nghệ An Các huyện Kỳ Sơn, Tương Các huyện Tân Kỳ, Nghĩa Đàn, Dương, Con Cuông, Quế Thanh Chương Phong, Quỳ Hợp, Quỷ Châu, Anh Sơn Các huyện Hương Hương Sơn, Vũ Quang 24 Quảng Binh Các huyện Tun Hố, Minh Các huyện cịn lại Hố, Bố Trạch 25 Quảng Trị Các huyện Hng Hố, Đắc Krơng Các huyện cịn lại 26 Thừa Huế Thiên 27 Đà Nằng Khê, Các huyện Đức Thọ, Kỳ Anh, Nghi Xuân, Thạch Ha, cẩm Xuyên, Can Lộc 23 Hà Tĩnh Huyện A Lưới, Nam Đông Các huyện Phong Điền, Quảng Điền, Hương Trà, Phú Lộc, Phú Vang Huyện đảo Hoàng Sa Các huyện Đông Giang, Tây Gang, Nam Giang, Phước Sơn, 28 Quảng Nam Bắc Trà My, Nam Trà My, Các huyện Đại Lộc, Duy Xuyên Hiệp Đức, Tiên Phước, Niu Thành đảo Cù Lao Chàm Các huyện Ba Tơ, Trà Bồng, Sơn Tây, Sơn Hà, Minh Long, Các huyện Nghĩa Hành, Sơn 29 Quảng Ngãi Bỉnh Sơn, Tây Trà huyện Tịnh đảo Lý Sơn 30 Bình Định Các huyên An Lão Vĩnh Thạnh, Vân Canh, Phù Cát, Các huyện Hoài Ân, Phù Mỹ Tây Sơn 31 Phú Yên Các huyện Sông Hinh, Đồng Thị xã Sông cầu; huyện Đơng Hồ, Tây Hồ, Tuy An Xn, Sơn Hoà, Phú Hoà 32 Khánh Hoà Các huyện Khánh Vĩnh, Khánh Các huyện Vạn Ninh, Diên Sơn, huyện đảo Trường Sa Khánh, Ninh Hoà, thành phố Cam Ranh đảo thuộc tình 33 Ninh Thuận Tồn huyện - Các huyện Bắc Bình, Tuy Phong, Đức Linh, Tánh Linh, Hàm Thuận Bắc, Hàm Thuận Nam 344 Binh Thuận Huyện đảo Phú Quý 355 Đắk Lắk Toàn huyện 365 Gia Lai Toàn huyện thị xã 77 Kon Tum Toàn huyện thành phố Kon Tum 383 Đắk Nơng Tồn huyện 39? Lâm Đồng Toàn huyện Thành phố Bảo Lộc Huyện đảo Côn Đảo Huyện Tân Thành - 40) _ Bà Rịa Vũng Tàu 411 Tây Ninh Các huyện Tân Biên, Tân Các huyện lại Châu, Châu Thành, Bến cầu 422 Bình Phước Các huyện Lộc Ninh, Bù Các huyện Đồng Phú, Bỉnh Đăng, Bù Đốp Long, Phước Long, Chơn Thành Thị xã Kiến Tường; huyện Đức Huệ, Mộc Hố, Tân Thạnh, Đức Hồ, Vĩnh Hưng, Tân Hưng 43! Long An Các huyện Gị Cơng Đơng, Gị Cơng Tây 441 Tiền Giang H u y ệ n Tán P h c 455 Bến Tre Các huyện Thạnh Phú, Ba Các huyện lại Chi, Bình Đại 465 Trà Vinh Các huyện Châu Thành, Trà Các huyện cầu Ngang, cầu Kè, Cú Tiểu Cần 477 Đồng Tháp Các huyện Hồng Ngự, Tân Các huyện lại Hồng, Tam Nông, Tháp Mười 48 Vĩnh Long Huyện Trà Ơn 49 Sóc Trăng Tồn huyện thị xã Thành phố Sóc Trăng VTnh Châu 50 Hậu Giang Toàn huyện thị xã Thành phố VỊ Thanh Ngã Bảy 51 An Giang Các huyện An Phú, Tri Tôn, Thoại Sơn, Tân Châu, Tịnh Các huyện cịn lại Biên 52 Bạc Liêu Tồn huyện Thành phố Bạc Liêu 53 Cà Mau Toàn huyện Thành phố Cà Mau 54 Kiên Giang Toàn huyện đảo, Thị xã Hà Tiên, thành phố Rạch hải đảo thuộc tỉnh Giá Phụ lục BẢNG HƯỚNG DÀN PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUÉ THU NHẬP CÁ NHÂN THEO BIÉƯ THUÉ LŨY TIẾN TỪNG PHÀN Bậc Thu nhập tính thuế /tháng Đến triệu đồng Trên triệu đồng đến triệu đồng Trên 10 triệu đồng đến triệu đồng Trên 18 triệu đồng đến triệu đồng Trên 32 triệu đồng đến triệu đồng Trên 52 triệu đồng đến triệu đồng Trên 80 triệu đồng Thuế suất 5% 10 18 32 52 80 10% 15% 20% 25% 30% 35% Tính số thuế phải nộp Cách triệu đồng + 5% thu nhập tính thuế 0,25 triệu đồng + 10% thu nhập tính triệu đồng 0,75 triệu đồng + 15% thu nhập tinh 10 triệu đồng 1,95 triệu đồng + 20% thu nhập tính 18 triệu đồng 4,75 triệu đồng + 25% thu nhập tính 32 triệu đồng 9,75 triệu đồng + 30% thu nhập tính 52 triệu đồng 18,15 triệu đồng + 35% thu nhập tính 80 tnệu đồng Cách 5% thu nhập tính thuế thuế 10% thu nhập tinh thuế triệu đồng thuế 15% thu nhập tính thuế triệu đồng thuế 20% thu nhập tính thuế triệu đồng thuế 25% thu nhập tinh thuế triệu đồng thuế 30 % thu nhập tính thuế triệu đồng thuế 35% thu nhập tính thuế triệu đồng 0,25 0,75 1,65 3,25 5,85 9,85 /Nguồn: Thông tư số 111/201 ì/TĨ-tìTCị Phụ lục BIÊU M ỨC THUÉ SUẨT THUÉ TÀI NGUYÊN (Ban hành kèm theo Nghị số 1084 2015 UBTVQH13 ngày 1C tháng 12 năm 2015 Uv ban thường vụ Quốc hội) Biểu mức thuế suất đổi vói loại tài nguyên, trừ diu thơ khí thiên nhiên, khí than: Nhóm, loại tài nguyên Stt Thuế suất (%) I Khoáng sản kim loại Sắt 14 Măng-gan 14 Ti-tan (titan) 18 Vàng 17 Đất 18 Bạch kim, bạc, thiếc 12 Vôn-phờ-ram (wolfram), ăng-ti-moan (antimoan) 20 Chì, kẽm 15 Nhơm, Bơ-xít (bouxite) 12 10 Đồng 15 11 Ni-ken (niken) 10 12 Cô-ban (coban), mô-lip-đen (molipden), thủy ngân, ma-nhê (magie), va-na-đi (vanadi) 15 13 Khoáng sản kim loại khác 15 II Khống sản khơng kim loại Đất khai thác để san lấp, xây dựng cơng trình Đá, sỏi 10 Đá nung vôi sản xuất xi măng 10 Đá hoa ừắng 15 Cát 15 Cát làm thủy tinh 15 Đất làm gạch 15 Gờ-ra-nít (granite) 15 Sét chịu lửa 13 10 Đơ-lơ-mít (dolomite), quắc-zít (quartzite) 15 11 Cao lanh 13 12 Mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật 13 13 Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite) 10 14 A-pa-tít (apatit) 15 Séc-păng-tin (secpentin) 16 Than an-tra-xít (antraxit) hầm lị 10 17 Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên 12 18 Than nâu, than mỡ 12 19 Than khác 10 20 ÍCim cương, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire) 27 21 E-mơ-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), ơ-pan (opan) q màu đen 25 22 A-dít, rơ-đơ-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin (berin), sờ3Í-nen (spinen), tơ-paz (topaz) 18 Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờ-ri-ơ-lít 23 (cryolite); ơ-pan (opan) q màu trắng, lửa; phen-sờ-phál (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nrite) lì 24 Khống sản khơng kim loại khác 1) III Sản phẩm rừng tự nhiên Gỗ nhóm I 3: Gỗ nhóm n 31 GÍ nhóm ni 21 Gỗ nhóm rv 1! Gỗ nhóm V, VI, VII, VIII loại gỗ khác i: Cành, ngọn, gốc, rễ 11 Cùi Tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô 1( Trầm hương, kỳ nam 2: 10 Hồi, quế, sa nhân, thảo 1< 11 Sản phẩm khác rừng tự nhiên IV Hải sản tự nhiên Ngọc ưai, bào ngư, hải sâm lí [lải sàn tự nhiên khác V Nước thiên nhiên Nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp 10 Mước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện Mước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh, trừ nước quy định Điểm Điểm Nhóm 3.1 Sử dụng nước mặt /A Dùng cho sản xuất nước IB Dùng cho Mục đích khác 3)2 Sừ dụng nước đất /A Dùng cho sản xuất nước IB Dùng cho Mục đích khác WI Yến sào thiên nhiên 20 V II Tài nguyên khác 10 Biếu mức thuế suất đối vói dầu thơ khí thiên nhiên, khí than: Thuế suất (%) S tt Sản lượng khai thác Dự án khuyến khích đầu tư Dự án khác I Đổi vói dầu thơ Đến 20.000 thùng/ngày 10 Trên 20.000 thùng đến 50.000 thùng/ngày 12 Trên 50.000 thùng đến 75.000 thùng/ngày 11 14 Trên 75.000 thùng đến 100.000 thùng/ngày 13 19 Trên 100.000 thùng đến 150.000 thùng/ngay 18 24 Trên 150.000 thùng/ngày 23 29 II Đối với thiên nhiên, than Đến triệu m3/ngày 2 Trên triệu m3 đến 10 triệu m3/ngày Trên 10 triệu m3/ngày 10 NHÀ XUÁT BẢN ĐẠI H ỌC THÁI NGUYÊN Địa chỉ: Phường Tân Thịnh - Thành phiố Thái Nguyên - Tỉnh Thái Nguiytên Điện thoại: 0208 3840023; Fax: 0208 3840017 Website: nxb.tnu.edu.vn * E-rmail: nxb.dhtn@gmail.com GIAO TRINH Chịu trách nh iệm xuất bản: PGS.TS NGUYÊN ĐỨC HẠNH Giám đốc - Tồmg biên tập Biên tập: HỒNG ĐỨC NGUN Thiết kế bìa: NGUYỀN NGỌC DUNG Trình bày: LÊ THÀNH NGUYÊN Sừa bán in: ĐA'0 THAI SƠN ISBN: 978-604-915-516-1 _ In 200 cuốn, khổ 17 X 24cm, Xưòng i.n - Nhà xuất Đại học Thái Nguyên (Địa chi: Phuờng Tân Thịnh - Thành pỉhố Thái Nguyên - Tinh Thái Nguyên) Giấy phép xuất số 1786-2017/CXBIPH/05-141/ĐHTN Quyết định xuất số: 185/QĐ-NXBĐHTN In xong nộp lưu chiểu quý III năm 2017 ... Biểu thuế lũy tiến phần, cụ thể sau: 28 2 Bảng 6.1 Biểu thuế lũy tiến phần thuế TNCN Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/ năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/ tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến... 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trẽn 120 đến 21 6 Trên 10 đến 18 15 Trên 21 6 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên... 25 /10 /20 15 Ngày 05/8 /20 16, ông c kết thúc hợp đồng lao động nước Trong khoảng thời gian từ ngày 25 /10 /20 15 đến ngày 05/8 /20 16 Ơng c có mặt Việt Nam 28 5 ngày Như năm tính thuế (từ ngày 25 /10 /20 15