Luận văn thạc sĩ pháp luật về xử lý bội chi ngân sách nhà nước kinh nghiệm quốc tế và thực tiễn ở việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT VŨ THỊ HNG PHáP LUậT Về Xử Lý BộI CHI NGÂN SáCH NHà NƯớC KINH NGHIệM QUốC Tế Và THựC TIễN VIÖT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2015 z ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT VŨ THỊ HƢƠNG PH¸P LT VỊ Xư Lý BéI CHI NGÂN SáCH NHà NƯớC KINH NGHIệM QUốC Tế Và THùC TIƠN ë VIƯT NAM Chun ngành: Luật kinh tế Mã số: 60 38 01 07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Cán hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN VĂN TUYẾN HÀ NỘI - 2015 z LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nêu Luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để bảo vệ Luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Vũ Thị Hƣơng z MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng MỞ ĐẦU Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ XỬ LÝ BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC VÀ MƠ HÌNH PHÁP LUẬT VỀ XỬ LÝ BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC .6 1.1 Những vấn đề lý luận xử lý bội chi ngân sách nhà nƣớc 1.1.1 Khái quát chung bội chi ngân sách nhà nước 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm xử lý bội chi ngân sách nhà nước nguyên tắc xử lý bội chi ngân sách nhà nước .17 1.1.3 Các phương thức xử lý bội chi ngân sách nhà nước 20 1.2 Mơ hình pháp luật xử lý bội chi ngân sách nhà nƣớc .24 1.2.1 Các yếu tố tác động đến pháp luật xử lý bội chi ngân sách nhà nước 24 1.2.2 Ngun tắc thiết kế, xây dựng mơ hình pháp luật xử lý bội chi ngân sách nhà nước 26 1.2.3 Các yếu tố cấu thành pháp luật xử lý bội chi ngân sách nhà nước 29 Kết luận chƣơng 32 Chƣơng 2: KINH NGHIỆM QUỐC TẾ TRONG ĐIỀU CHỈNH PHÁP LUẬT VỀ XỬ LÝ BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC VÀ THỰC TIỄN Ở VIỆT NAM .33 z 2.1 Kinh nghiệm quốc tế điều chỉnh pháp luật xử lý bội chi ngân sách nhà nƣớc học kinh nghiệm cho Việt Nam 33 2.1.1 Kinh nghiệm quốc tế điều chỉnh pháp luật xử lý bội chi ngân sách nhà nước 33 2.1.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam việc điều chỉnh pháp luật xử lý bội chi ngân sách nhà nước 41 2.2 Thực tiễn điều chỉnh pháp luật xử lý bội chi ngân sách nhà nƣớc Việt Nam số kiến nghị .48 2.2.1 Thực tiễn điều chỉnh pháp luật xử lý bội chi ngân sách nhà nước Việt Nam .48 2.2.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật xử lý bội chi ngân sách nhà nước nâng cao tính hiệu thực tiễn xử lý bội chi ngân sách nhà nước Việt Nam 72 Kết luận chƣơng 83 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .88 z DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNH: Cơng nghiệp hóa HĐH: Hiện đại hóa IMF: International Moneytary Fund (Quỹ tiền tệ quốc tế) KT-XH: Kinh tế - xã hội NHNN: Ngân hàng Nhà nước NHTMQD: Ngân hàng thương mại quốc doanh NSĐP: Ngân sách địa phương NSNN: Ngân sách nhà nước NSTW: Ngân sách trung ương TPCP: Trái phiếu Chính phủ XHCN: Xã hội chủ nghĩa z DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang Bảng 1.1: Cơ cấu ngân sách nhà nước hàng năm Bảng 1.2: Các biện pháp củng cố tài khóa số quốc gia 47 Bảng 2.1: Tình hình giải ngân ODA bù đắp bội chi 57 Bảng 2.2: Vay nước bù đắp bội chi ngân sách nhà nước, chênh lệch dự toán toán ngân sách nhà nước 57 Bảng 2.3: Một số số thống kê miêu tả tỷ lệ thâm hụt ngân sách Việt Nam giai đoạn 2001-2010 (% GDP danh nghĩa) z 61 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Ngân sách nhà nước (NSNN) vừa gương phản ánh tình hình thực kinh tế, vừa đòn bẩy vật chất quan trọng để thúc đẩy kinh tế xã hội phát triển Vì vậy, để đảm bảo kinh tế - xã hội phát triển ổn định, vững chắc, yêu cầu cấp thiết đặt phải bảo đảm bền vững ngân sách, có nội dung xử lý bội chi NSNN hiệu Bội chi ngân sách Nhà nước nội dung quan trọng liên quan đến an ninh tài quốc gia, đến phát triển bền vững kinh tế quy định Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 Bội chi NSNN vấn đề mà hầu hết quốc gia gặp phải Việc xử lý bội chi NSNN vấn đề nhạy cảm, khơng tác động trước mắt kinh tế mà tác động đến phát triển bền vững quốc gia Vì vậy, quốc gia có biện pháp thích hợp nhằm khắc phục bội chi NSNN nhằm đưa bội chi đến mức định Việt Nam ngoại lệ Chiến lược phát triển kinh tế xã hội 2011-2020 Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ XI rõ: Chính sách tài quốc gia phải động viên hợp lý, phân phối sử dụng có hiệu nguồn lực cho phát triển kinh tếxã hội; phân phối lợi ích cơng Tiếp tục hồn thiện sách hệ thống thuế, chế quản lý giá, pháp luật cạnh tranh kiểm soát độc quyền kinh doanh, bảo vệ người tiêu dùng, z sách thu nhập, tiền lương, tiền cơng Thực cân đối ngân sách tích cực, bảo đảm tỉ lệ tích luỹ hợp lý cho đầu tư phát triển; phấn đấu giảm dần bội chi ngân sách [14] Trong năm qua, lãnh đạo Đảng, giám sát Quốc hội, điều hành liệt, linh hoạt, kịp thời theo sát mục tiêu kinh tế xã hội Chính phủ, quan tâm Đảng Nhà nước, với nỗ lực hệ thống trị, cộng đồng doanh nghiệp toàn dân, kinh tế nước ta bước phục hồi lấy lại đà tăng trưởng sau ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế tài giới Công tác xử lý bội chi NSNN quan nhà nước có thẩm quyền quan tâm trọng đạt kết định Việt Nam đảm bảo bố trí trả nợ đầy đủ gốc lẫn lãi đến hạn, khơng làm phát sinh tình trạng nợ xấu, đảm bảo an ninh tài quốc gia đồng thời có nguồn lực để đầu tư phát triển hạ tầng kinh tế - xã hội, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế; đảm bảo kinh phí thực sách an sinh xã hội, khắc phục hậu thiên tai, dịch bệnh; đảm bảo an ninh quốc phòng Tuy nhiên, điều khơng có nghĩa Việt Nam tiếp tục kéo dài mức bội chi NSNN năm vừa qua, xem xét mức bội chi sở thước đo thông lệ quốc tế Theo số liệu thống kê cho thấy, Việt Nam, giai đoạn 1996-2000, bội chi ngân sách khoảng 2,8% GDP; giai đoạn 2001-2005, bội chi ngân sách khoảng 3,8% GDP; bội chi ngân sách giai đoạn 2006-2008 khoảng 4,8% GDP; năm 2009 bội chi NSNN vào khoảng 6,9%GDP, năm 2010 bội chi NSNN khoảng 5,5% GDP; năm 2011 bội chi NSNN khoảng 4,4% GDP;năm 2012, 2013 bội chi NSNN khoảng 4,8%GDP; năm 2014 bội chi NSNN khoảng 5,3% GDP [19] Như vậy, số bội chi NSNN năm gần có xu hướng tăng cao trở thành gánh nặng cho Nhà nước khó khăn việc trì cân đối tài khóa vào năm Vấn đề đặt phải thiết kế mơ hình pháp luật phù hợp z tìm giải pháp đồng để xử lý bội chi ngân sách cách hiệu Vì lý trên, tơi chọn đề tài “Pháp luật xử lý bội chi ngân sách nhà nước– Kinh nghiệm quốc tế thực tiễn Việt Nam” làm đề tài luận văn thạc sĩ cho Tình hình nghiên cứu "Pháp luật bội chi ngân sách nhà nước" đề tài nhiều tác giả nghiên cứu cho đời tác phẩm giá trị: Tiến sĩ Bùi Thị Mai Hòa với sách “Cân đối ngân sách nhà nước Việt Nam kinh tế thị trường”; Ủy ban Tài chính, Ngân sách Quốc hội với Báo cáo tổng hợp chuyên đề nghiên cứu khoa học “Bội chi ngân sách nhà nước-Kinh nghiệm quốc tế thực tiễn Việt Nam”; PGS.TS Đặng Văn Thanh, TS Bùi Đức Thụ, Ths Nguyễn Minh Tân với sách “Một số vấn đề quản lý điều hành ngân sách nhà nước” viết nhiều tác giả khác Những viết nguồn tài liệu tham khảo hữu ích q báu tơi q trình nghiên cứu đề tài "Pháp luật xử lý bội chi ngân sách nhà nước-Kinh nghiệm quốc tế thực tiễn Việt Nam" "Pháp luật xử lý bội chi ngân sách nhà nước” - đề tài có nhiều tác giả chọn đề tài (hoặc đề tài tương tự) để nghiên cứu Tuy nhiên, tác phẩm hầu hết viết bội chi ngân sách nhà nước vào thời điểm Luật ngân sách nhà nước 2015 chưa thông qua Hiện nay, chưa có luận văn cấp thạc sỹ nghiên cứu xử lý bội chi NSNNmột cách chuyên biệt theo quy định pháp luật Việt Nam hành Vì vậy, đề tài "Pháp luật xử lý bội chi ngân sách nhà nước-Kinh nghiệm quốc tế thực tiễn Việt Nam" mà chọn để viết luận văn thạc sỹ vào thời điểm bảo đảm tính đề tài nghiên cứu z Qua đó, cung cấp cho Chính phủ, Bộ Tài đầy đủ thông tin liên quan đến thu, chi NSNN tương lai, cho biết nghĩa vụ trả nợ thực chất Chính phủ Kết cân đối NSNN có chủ động sở tiên liệu nhân tố tác động đến thu chi NSNN tương lai Thứ tư, hoàn thiện kết cấu định tính chi NSNN, chế cân đối NSNN gắn với hiệu chi NSNN; Xác định cân đối NSNN thường xuyên tổng cân đối ngân sách nói chung để xác định mức thặng dư ngân sách thường xuyên, đảm bảo yêu cầu tổng số thu từ thuế, phí lệ phí phải lớn tổng số chi thường xuyên; tổng bội chi NSNN nằm giới hạn an toàn; số bội chi phải nhỏ số chi đầu tư phát triển Thứ năm, quy định rõ nội dung liên quan đến kiểm toán NSNN: Luật NSNN quy định Kiểm toán Nhà nước quan thực nhiệm vụ kiểm tốn, xác định tính đắn, hợp pháp số liệu kế toán, báo cáo toán quan nhà nước, đơn vị có nhiệm vụ thu, chi ngân sách Trên sở đó, hoạt động Kiểm tốn Nhà nước ngày góp phần khơng nhỏ việc ngăn ngừa đấu tranh tham nhũng, chống lãng phí tài sản nhà nước; đề xuất với quan có liên quan bất cập quy định pháp luật, chế, sách quản lý kinh tế - tài Tuy nhiên, kiểm tốn nước ta cịn q mới, kiểm tốn chủ yếu kiểm tốn tính tn thủ quy định pháp luật, cịn kiểm tốn tính hiệu việc sử dụng NSNN chưa tăng cường 2.2.2.2 Kiến nghị tổ chức thực thi pháp luật Đối với Việt Nam, bội chi NSNN gia tăng nợ công thời gian qua cho thấy đến lúc Việt Nam cần phải có thay đổi cách thức điều hành sách tài khóa Từ kinh nghiệm nước việc xử lý bội chi NSNN, để bước nâng cao tính kỷ luật bền vững tài khóa, số khuyến nghị cho Việt Nam là: 75 z Thứ nhất, cần xem xét việc giảm dần bội chi NSNN ưu tiên điều hành sách tài khóa thời gian tới, qua bước mở rộng “khơng gian tài khóa”, góp phần bảo đảm ổn định kinh tế vĩ mô trung dài hạn Bội chi NSNN cần thiết thời kỳ kinh tế tăng trưởng chậm, tổng cầu khu vực tư nhân suy giảm Song bội chi NSNN mức cao kéo dài tiềm ẩn nhiều nguyên nhân gây bất ổn kinh tế vĩ mô Những khoản vay trung dài hạn để bù đắp bội chi đầu tư phát triển phải kèm theo kế hoạch thu hồi vốn vay bảo đảm cân đối ngân sách để chủ động trả nợ đến hạn Tách vay bù đắp bội chi NSNN khỏi cân đối nguồn thu ngân sách ưu giúp quản lý điều hành ngân sách nợ minh bạch rõ ràng, cịn có ưu điểm tăng cường chất lượng quản lý, điều hành tài nhà nước theo thơng lệ quốc tế, giúp hệ thống trao đổi, hội nhập với giới bên ngoài, phù hợp với xu hội nhập quốc tế nói chung Khi tách bạch quản lý ngân sách quản lý nợ vậy, hệ thống chi tiêu tài cơng nước ta thực có ích cho phân tích, dự báo, phục vụ tốt cho công tác cảnh báo sớm, trì an ninh tài quốc gia tạo sở thuận lợi lưu trữ, cung cấp số liệu cho cơng tác xây dựng sách hoạch định chiến lược tài chính, kinh tế - xã hội Dưới góc độ cải cách hành chính, việc tổ chức quản lý bội chi, vay nợ cân đối ngân sách đòi hỏi thiết lập phận quản lý nợ tương đối độc lập để hoạch định thực thi chiến lược quản lý thống nợ, tổ chức phát hành vay trả nợ gốc đảm bảo hiệu sử dụng vốn vay Bài học từ khủng hoảng nợ công Hy Lạp số quốc gia EU gần minh chứng rõ nét cho vấn đề Sự gia tăng thâm hụt NSNN dự báo đặt công tác quản lý, điều hành ngân sách 76 z năm tới trước số khó khăn định “khơng gian sách tài khóa” bị thu hẹp đáng kể so với trước Theo đó, điều kiện để Chính phủ phản ứng lại với tác động tiêu cực từ bên thực hai năm 2009-2010 hạn chế Việc huy động vốn phủ trở nên khó khăn mức dư nợ công bị đẩy lên q cao, có huy động chi phí huy động cao Điều cho thấy khơng thể tiếp tục kéo dài tình trạng thâm hụt ngân sách mức cao năm gần Thứ hai, hình thành lộ trình cụ thể để giảm dần mức bội chi ngân sách với bước thích hợp Giảm bội chi NSNN ln vấn đề nhạy cảm, có quan hệ đan xen với nhiều yếu tố khác Phân tích cho thấy cần thiết yêu cầu thực giảm bội chi, song kinh nghiệm nhiều nước cho thấy việc giảm bội chi cần phải thực theo lộ trình xác định trước với bước thích hợp, đảm bảo cân đối mục tiêu đảm bảo tổng vốn đầu tư toàn xã hội, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế bền vững lành mạnh hóa tình hình tài khóa Về lộ trình giảm đần mức bội chi NSNN, văn kiện Đại hội lần thứ XI Đảng Cộng sản Việt Nam xác định mục tiêu đến năm 2015 giảm mức bội chi NSNN xuống 4,5% DGP (thâm hụt theo tính Việt Nam) Mục tiêu đến thể Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2011-2016 Chính phủ Để đạt mục tiêu giảm dần thâm hụt NSNN, Việt Nam cần phải có bước thích hợp, qua để bước mở rộng khơng gian tài khóa, hình thành cá tảng vĩ mô cần thiết vững để hỗ trợ kinh tế ứng phó tác động bất lợi từ yếu tố bên bên vốn có tần suất xuất ngày nhiều Thứ ba, nghiên cứu điều chỉnh cách tính bội chi ngân sách, đảm bảo thống quán với thông lệ thực hành quốc tế 77 z Việc xác định đắn, xác khoa học mức thâm hụt có ý nghĩa định đến hiệu sử dụng cơng cụ sách tài khóa Do đó, xác định rõ quy định rõ nội dung nguồn thu, khoản chi NSNN yêu cầu thiết phải thực thống theo nguyên tắc chuẩn mực rõ ràng Đồng thời, cần phải có thống kê rõ ràng khoản chi chuyển nguồn, chi ứng trước khoản thu ngân sách để việc tính tốn thâm hụt xác Hiện nay, phân loại chi NSNN Việt Nam có nhiều điểm chưa thích ứng với thơng lệ quốc tế, ví dụ chưa tương thích với tiêu chí trình bày Cẩm nang thống kê tài chính phủ (GFS) Việc xác định đắn, xác, khoa học mức thâm hụt NSNN có ý nghĩa định đến hiệu sử dụng công cụ sách tài khóa Do đó, xác định rõ quy định rõ nội dung nguồn thu, khoản chi NSNN yêu cầu cần thiết phải thực thống theo nguyên tắc chuẩn mực rõ ràng Thứ tư, bổ sung thêm số tiêu cân đối ngân sách để phản ánh đầy đủ tranh NSNN năm, ví dụ khái niệm thặng dư ngân sách thường xuyên; thặng dư ngân sách sở Việc nhận thức quy định cách tính thâm hụt đơn khái niệm thâm hụt ngân sách tổng thể Chỉ tiêu thâm hụt ngân sách ngày (ngay thực theo chuẩn mực thừa nhận chung) phản ánh hết tác động vĩ mơ từ cá dịng tiền Chính phủ tác động sách tài khóa việc chi tiêu Chính phủ đến tác nhân kinh tế Theo đó, bên cạnh tiêu thâm hụt ngân sách tổng thể cần nghiên cứu sử dụng thêm tiêu thâm hụt ngân sách khác, thâm hụt ngân sách thường xuyên, thâm hụt ngân sách sở… Đây tiêu quan trọng phân tích, điều hành sách ngân sách, giúp cho nhà hoạch định sách có 78 z nhìn tổng thể, tồn diện tình hình NSNN tác động thu, chi NSNN tới kinh tế vĩ mơ Thứ năm, cần cải thiện tính minh bạch, cơng khai quy trình ngân sách nhà nước, mở rộng hình thức nội dung cơng khai; tăng cường trách nhiệm giải trình quan nhà nước liên quan đến quản lý tài cơng Minh bạch hóa ngân sách liên quan đến nhiều nội dung khác nhau, có việc tạo điều kiện cho người dân tiếp cận thông tin nguyên tắc, mục tiêu định hướng sách tài khóa, số liệu liên quan đến NSNN, hiệu tác động việc triển khai sách ngân sách thực tế Minh bạch hóa điều kiện tiên để xác định trách nhiệm giải trình cá nhân, tổ chức việc sử dụng nguồn lực ngân sách Có thực minh bạch xác định rõ trách nhiệm tổ chức, cá nhân quản lý nguồn lực công Minh bạch điều kiện cần có để máy nhà nước tiếp thu trí tuệ người dân cộng đồng việc thực nhiệm vụ giao Sai phạm việc sử dụng ngân sách bắt nguồn che đậy tình trạng thiếu cơng khai minh bạch Tuy nhiên, thân minh bạch mục tiêu cuối là công cụ nhằm hướng tới mục tiêu nâng cao hiệu chi tiêu ngân sách Để hỗ trợ tăng cường minh bạch tài cần hồn thiện mẫu biểu chế thực hệ thống báo cáo theo tiêu chí thống Đồng thời, đổi hình thức công khai ngân sách cần đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu Các tài liệu ngân sách công bố cần có thuyết minh, giải trình cụ thể hiệu quản lý thu, chi, phân bổ NSNN Thứ sáu, giải tốt mối quan hệ chi đầu tư phát triển chi thường xuyên, ngân sách địa phương Do vậy, địa phương vay vốn để đầu tư, kiên không bố 79 z trí nguồn chi thường xuyên cho việc vận hành cơng trình hồn thành vào hoạt động chi phí tu, bảo dưỡng cơng trình, làm giảm hiệu đầu tư Có vậy, địa phương phải tự cân đối nguồn kinh phí khơng thể u cầu cấp bổ sung ngân sách Nếu chấp nhận bội chi ngân sách địa phương cần quản lý giám sát chặt chẽ việc vay vốn Các khoản vốn vay đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng phát triển sở kinh tế Các khoản vay ngân sách địa phương cần tổng hợp báo cáo Quốc hội để tổng hợp số bội chi NSNN hàng năm Vấn đề vay vốn địa phương không kiểm soát chặt chẽ tạo nguy vay vốn tràn lan, đầu tư hiệu mà cịn ảnh hưởng đến tính bền vững NSNN tương lai Bội chi NSNN hàng năm không kiểm sốt chặt chẽ trước trình Quốc hội, mức bội chi thực tế khác với mức bội chi báo cáo cáo Quốc hội Điều tạo nên gánh nặng nợ cho NSNN, NSNN thể thống đa số địa phương trông chờ chủ yếu vào ngân sách trung ương, suy cho cùng, khoản nợ ngân sách địa phương gánh nợ NSNN việc đầu tư lại dàn trải, hiệu Thứ bảy, hoàn thiện hoạt động vay nợ nước để bù đắp bội chi ngân sách nhà nước Đối với vay nợ nước: Để phù hợp với chế bội chi cho đầu tư phát triển, cần giảm phát hành loại TPCP kỳ hạn năm năm, thay vào phát hành TPCP với thời hạn năm 10 năm, 20 năm Củng cố phát triển thị trường TPCP thị trường trái phiếu quyền địa phương thị trường trái phiếu doanh nghiệp Chính phủ bảo lãnh theo hướng nâng cao tính khoản thị trưởng Cần mở cửa thị trường trái phiếu, khuyến khích thu hút nhà đầu tư nước đầu tư vào lĩnh vực trái phiếu; phát triển loại chứng khốn phái sinh có nguồn gốc từ trái phiếu hoàn thiện hệ thống thu nhập đánh vào thu nhập từ trái phiếu Điều 80 z mặt làm giảm thiểu rủi ro chi phí quản lý nợ cơng trung dài hạn Nhờ đó, Chính phủ linh hoạt việc cân đối nhu cầu vay nợ để bù đắp bội chi chi phí dịch vụ nợ Mặt khác, giúp cải thiện hiệu phối hợp sách tài khóa sách tiền tệ tài trợ bội chi NSNN sở tuân thủ nghiêm ngặt quy định luật, tuân thủ chế quan hệ nợ chủ nợ theo quy luật thị trường Triệt để tôn trọng nguyên tắc khoản tạm ứng từ NHNN để bù đắp cân đối tạm thời NSNN cần phải hoàn trả năm tài Có khơng gây khó khăn cho NHNN việc điều hành sách tiền tệ Đối với vay nước ngoài: Vay nợ nước để bù đắp bội chi NSNN thực qua khoản vay ưu đãi Do vậy, để tăng tính chủ động cân đối NSNN, cần đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn ODA sở: (i) đẩy mạnh tiến trình làm hài hịa thủ tục tiếp nhận thực chương trình, dự án ODA Việt Nam nhà tài trợ; (ii) tạo tương thích ký kết hiệp định vay nợ chuẩn bị nguồn lực cho yêu cầu vốn đối ứng; (iii) giải vướng mắc giải phóng mặt tái định cư; (iv) nâng cao lực quản lý, kiện toàn hệ thống theo dõi đánh giá dự án từ bộ, ngành trung ương tới địa phương Do đó, cần thiết lập quan quản lý nợ thống trực thuộc Bộ Tài chính, gắn liền với vụ NSNN để thống quản lý bội chi NSNN, xây dựng triển khai biện pháp bù đắp bội chi thuộc NSTW Bên cạnh đó, Việt Nam cần đẩy mạnh q trình hợp tác với nước nhằm hướng tới đảm bảo an ninh tài chung khu vực Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, khó khăn tài quốc gia xung quanh nhanh chóng gây tác động lây lan kinh tế Việt Nam ngược lại Chính vậy, chủ động hợp tác an ninh tài khu vực định hướng tốt nhằm nâng cao khả ứng phó với rủi ro liên quan, có bội chi NSNN 81 z Thứ tám, Kiểm sốt chặt chẽ đầu tư cơng, ưu tiên bố trí vốn cho dự án quan trọng quốc gia, dự án thuộc lĩnh vực giao thông, thủy lợi, phát triên nông thôn mới, phát triển nguồn nhân lực, tạo việc làm, giảm nghèo, y tế đồng thời phối hợp tuân thủ quy chuẩn thủ tục quy trình đầu tư, thực đấu thầu thực chất rộng rãi cho thành phần kinh tế với nguồn đầu tư công, tăng cường giám sát, phản biện kiểm tra, tố giác, xử lý kịp thời nghiêm khắc vi phạm đầu tư công công cụ chế tài tài hành 82 z Kết luận chƣơng Qua tìm hiểu kinh nghiệm Mỹ, Nhật, Trung Quốc, Singapore xử lý bội chi NSNN, thấy nước sử dụng linh hoạt cách thức để xử lý bội chi NSNN phù hợp với điều kiện tình hình phát triển đất nước Nếu Mỹ quy định pháp luật sách công phải hướng đến mục tiêu tăng cường kiểm soát thu, chi NSNN để điều chỉnh chu kỳ kinh tế ổn định vĩ mô; quy định sách cơng cụ thể hóa chiến lược tiến tới thặng dư Mỹ; tăng cường minh bạch hóa thơng qua xác định rõ mục tiêu sách tài khóa; tăng tính trách nhiệm q trình thực mục tiêu sách tài khóa; cân nhu cầu bị dồn nén với sức ép dài hạn Nhật Bản năm đầu thập kỷ 90 kinh tế rơi vào tình trạng suy thối trầm trọng, Chính phủ đưa “Luật cấu tài Chính phủ” với hướng cải cách giảm bội chi NSNN xuống 3%GDP trước năm 2003, giảm chi tiêu hành chính, tăng chi tiêu đầu tư cắt giảm để kích cầu, đồng thời phát hành trái phiếu để trang trải khoản nợ Chính phủ Đồng thời, Chính phủ Nhật áp dụng chế phân cấp ngân sách linh hoạt để điều hịa nguồn lực cấp ngân sách cơng Từ năm 1954 đến nay, Nhật áp dụng sách thuế phân bổ, điều hòa, hệ thống thuế phân chia phần từ thuế thu nhập quốc gia chưa phân phối lại cho địa phương theo tỷ lệ định không định mục đích chi Về phương pháp quản lý, vay nợ quyền địa phương dành cho đầu tư, không phép trang trải nhu cầu chi thường xuyên thực sau có phê chuẩn hội đồng địa phương Kinh nghiệm Trung Quốc, Chính phủ nước coi trọng đến việc cải cách hệ thống tài khóa, đặc biệt vấn đề cân đối ngân sách phân cấp quyền trung ương quyền địa phương; trọng phân định rõ 83 z quyền chi ngân sách quyền xây dựng sở hạ tầng trung ương địa phương, vừa làm rõ trách nhiệm vừa làm cho bên bảo đảm có quyền lợi tương ứng Singapore quốc gia có hệ thống sách tài khóa tốt Chính phủ áp dụng phương pháp quản lý cân đối ngân sách nhà nước có hiệu Theo giai đoạn phát triển, Singapore lập ngân sách phù hợp với đặc điểm tình lập ngân sách theo danh mục với đặc trưng kiểm soát yếu tố đầu vào; lập ngân sách thực chương trình đưa vào áp dụng, thay lập ngân sách theo khoản mục; lập ngân sách theo bỏ phiếu đại cử tri đại diện, nhằm tạo linh hoạt tái phân bổ nguồn lực lập ngân sách theo kết đầu thực từ năm 1996 đến giúp Singapore kiềm chế chặt chẽ khoản chi tiêu giới hạn nguồn thu có được, tạo thặng dư ngân sách vừa phải khoảng thời gian dài Kinh nghiệm quốc gia học quý giá cho Việt Nam học tập, tham khảo vận dụng vào thiết kế mơ hình pháp luật để quản lý sử dụng ngân sách nhà nước cho hiệu quả, phù hợp Để hoàn thiện pháp luật xử lý bội chi NSNN, luật NSNN cần thể rõ, cụ thể việc thặng dư ngân sách thường xuyên; trì ổn định tỷ suất nợ nhà nước GDP; mức bội chi ngân sách đảm bảo giới hạn an tồn; bỏ quy định ngân sách địa phương khơng bội chi; hoàn thiện cách thức đo lường bội chi biện pháp bù đắp bội chi NSNN; nâng cao chất lượng dự toán, lập dự toán ngân sách nhà nước, cải tiến thủ tục cáp phát ngân sách; quy định rõ nội dung liên quan đến kiểm tốn NSNN… Về cách thức điều hành sách tài khóa, Việt Nam cần xem xét giảm dần bội chi NSNN, bước mở rộng khơng gian tài khóa, góp phần bảo đảm ổn định kinh tế vĩ mơ trung dài hạn; hình thành lộ trình cụ thể để giảm dần mức bội chi NSNN với bước thích hợp; nghiên cứu điều chỉnh cách tính bội chi để 84 z đảm bảo thống quán với thông lệ quốc tế; cải thiện tính minh bạch, cơng khai quy trình ngân sách nhà nước, mở rộng hình thức nội dung cơng khai; tăng cường trách nhiệm giải trình quan nhà nước liên quan đến quản lý tài công; tập trung khoản vay Trung ương đảm nhận; giải tốt mối quan hệ chi đầu tư phát triển chi thường xuyên, ngân sách địa phương; hoàn thiện hoạt động vay nợ nước để bù đắp bội chi NSNN, qua bước nâng cao tính kỷ luật bền vững tài khóa Việt Nam thời gian tới 85 z KẾT LUẬN Qua nghiên cứu số vấn đề lý luận xử lý bội chi NSNN mơ hình pháp luật xử lý bội chi NSNN; kinh nghiệm quốc tế việc điều chỉnh pháp luật xử lý bội chi NSNN thực tiễn Việt Nam, bước đầu luận văn cố gắng làm sáng tỏ số vấn đề lý luận thực tiễn để từ tìm số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật xử lý bội chi NSNN số giải pháp nâng cao hiệu công tác xử lý, quản lý bội chi NSNN Từ tới số kết luận sau: Thực tế năm qua, kiểm soát mức bội chi NSNN giới hạn cho phép (không 5% GDP/năm) nguồn vay chủ yếu chi đầu tư phát triển Ngoài ra, tích lũy phần từ nguồn thu thuế, phí, lệ phí chi đầu tư phát triển Đây thành công bước đầu đáng ghi nhận công tác quản lý cân đối NSNN kiểm soát vấn đề bội chi NSNN Tuy nhiên, trình xử lý bội chi NSNN, đặc biệt tình hình vấn đề lạm phát gây khó khăn lớn cho kinh tế đời sống nhân dân, để giảm bội chi NSNN cần thực đồng giải pháp hoàn thiện pháp luật tổ chức thực thi pháp luật Cụ thể, thời gian tới, quan soạn thảo ban hành luật cần phải lưu ý điểm sau: Trong luật cần thể rõ, cụ thể yêu cầu: phải có thặng dư ngân sách thường xuyên; trì ổn định tỷ suất nợ nhà nước GDP; mức bội chi ngân sách nói chung phải nằm giới hạn an toàn cho tỷ suất nợ GDP trì ổn định; hồn thiện cách thức đo lường bội chi biện pháp bù đắp bội chi ngân sách nhà nước; hoàn thiện kết cấu định tính chi NSNN, chế cân đối NSNN gắn với hiệu chi NSNN; quy định rõ nội dung liên quan dến kiểm toán nhà nước; nâng cao 86 z chất lượng lập dự toán, lập dự toán ngân sách nhà nước, cải tiến thủ tục cấp phát ngân sách Trong việc tổ chức thực thi pháp luật, cần xem xét việc giảm dần bội chi NSNN ưu tiên điều hành sách tài khóa thời gian tới, qua bước mở rộng “khơng gian tài khóa”, góp phần bảo đảm ổn định kinh tế vĩ mơ trung dài hạn; hình thành lộ trình cụ thể để giảm dần mức bội chi ngân sách với bước thích hợp; nghiên cứu điều chỉnh cách tính bội chi ngân sách, đảm bảo thống quán với thông lệ thực hành quốc tế; bổ sung số tiêu cân đối ngân sách để phản ánh đầy đủ tranh NSNN; cần cải thiện tính minh bạch, cơng khai quy trình NSNN, mở rộng hình thức nội dung cơng khai; tăng cường trách nhiệm giải trình quan nhà nước liên quan đến quản lý tài cơng; giải tốt mối quan hệ chi đầu tư phát triển chi thường xuyên, ngân sách địa phương; hoàn thiện hoạt động vay nợ nước để bù đắp bội chi NSNN; kiểm sốt đầu tư cơng hiệu quả; đẩy mạnh trình hợp tác với nước nhằm hướng tới bảo đảm an ninh tài khu vực 87 z DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài (2011), “Quản lý nợ cơng nợ nước ngồi quốc gia” Kỷ yếu Hội thảo, (ngày 17-18/10/2011), Hà Nội Chính phủ (2001), Báo cáo toán ngân sách nhà nước, Hà Nội Chính phủ (2002), Báo cáo tốn ngân sách nhà nước, Hà Nội Chính phủ (2003), Báo cáo toán ngân sách nhà nước, Hà Nội Chính phủ (2004), Báo cáo tốn ngân sách nhà nước, Hà Nội Chính phủ (2005), Báo cáo tốn ngân sách nhà nước, Hà Nội Chính phủ (2006), Báo cáo toán ngân sách nhà nước, Hà Nội Chính phủ (2007), Báo cáo tốn ngân sách nhà nước, Hà Nội Chính phủ (2008), Báo cáo toán ngân sách nhà nước, Hà Nội 10 Chính phủ (2009), Báo cáo tốn ngân sách nhà nước, Hà Nội 11 Chính phủ (2010), Báo cáo tốn ngân sách nhà nước, Hà Nội 12 Chính phủ (2011), Báo cáo toán ngân sách nhà nước, Hà Nội 13 Chính phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách Nhà nước 2002, Hà Nội 14 Đảng Cộng sản Việt Nam (2011), Chiến lược phát triển kinh tế xã hội 2011-2020, Nghị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ XI”, Hà Nội 15 Bùi Thị Mai Hòa (2007), Cân đối ngân sách nhà nước Việt Nam kinh tế thị trường, NXB Đại học Quốc gia thành phố Hồ Chí Minh, Tp Hồ Chí Minh 16 Quốc hội (2015), Luật Ngân sách Nhà nước 2015, Hà Nội 88 z 17 Vũ Nhữ Thăng (2011), “Cải cách hệ thống sách thuế Việt Nam: Kết số vấn đề đặt ra”, Tham luận Hội thảo: “Cải cách tài khóa kinh tế chuyển đổi”, Hội An, (tháng 9/2011) 18 Ủy ban Tài chính, Ngân sách Quốc hội (2012), Báo cáo chuyên đề nghiên cứu Mối quan hệ thâm hụt ngân sách với số kinh tế vĩ mô Việt Nam: Thực trạng giải pháp, Hà Nội 19 Ủy ban Tài chính, Ngân sách Quốc hội (2010), Báo cáo tổng hợp chuyên đề nghiên cứu khoa học “Bội chi Ngân sách nhà nước - Kinh nghiệm quốc tế thực tiễn Việt Nam”, Hà Nội II Tài liệu tiếng Anh 20 WEF (2010), The Global Competitiveness Report 2010-2011 21 http://internationalbudget.org/what-we-do/open-budget-survey 89 z ... vấn đề lý luận xử lý bội chi ngân sách nhà nước mơ hình pháp luật xử lý bội chi ngân sách nhà nước Chương 2: Kinh nghiệm quốc tế điều chỉnh pháp luật xử lý bội chi NSNN thực tiễn Việt Nam z Chƣơng... ĐỀ LÝ LUẬN VỀ XỬ LÝ BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC VÀ MƠ HÌNH PHÁP LUẬT VỀ XỬ LÝ BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 Những vấn đề lý luận xử lý bội chi ngân sách nhà nƣớc 1.1.1 Khái quát chung bội chi ngân. .. NGHIỆM QUỐC TẾ TRONG ĐIỀU CHỈNH PHÁP LUẬT VỀ XỬ LÝ BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC VÀ THỰC TIỄN Ở VIỆT NAM .33 z 2.1 Kinh nghiệm quốc tế điều chỉnh pháp luật xử lý bội chi ngân sách nhà nƣớc