BOÄ GIAÙO DUÏC & ÑAØO TAÏO TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ THAØNH PHOÁ HOÀ CHÍ MINH ĐOÀN THỊ TỪ VI TỬ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NHẢM NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG ỔN ĐỊNH VÀ PHÁT TRIỂN KIN[.]
BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐOÀN THỊ TỪ VI TỬ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NHẢM NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG ỔN ĐỊNH VÀ PHÁT TRIỂN KINH TẾ VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – Năm 2008 123doc MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU .1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc nội dung nghiên cứu CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VAI TRÒ CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG NỀN KINH TẾ 1.1 Khái niệm, chất chức thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Bản chất thuế GTGT 1.1.3 Chức thuế GTGT kinh tế 1.1.3.1 Chức tái phân phối thu nhập xã hội 1.1.3.2 Chức điều tiết kinh tế vĩ mô 1.2 Vai trò thuế GTGT phát triển kinh tế 1.2.1 Thuế GTGT tạo số thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước 1.2.2 Thuế GTGT tham gia điều chỉnh kinh tế vĩ mô 1.2.2.1 Thuế GTGT tác động đến cân thị trường 1.2.2.2 Thuế GTGT tác động đến yếu tố sản xuất 1.2.2.3 Thuế GTGT tác động đến ngoại thương 10 1.2.3 Thuế GTGT tác động đến ý thức xã hội 10 1.2.4 Thuế GTGT điều hồ thu nhập, thực cơng xã hội phân phối 11 1.3 Các nguyên tắc xây dựng thuế GTGT hướng vào kích thích kinh tế 12 1.3.1 Tính minh bạch 12 1.3.2 Tính hiệu 12 1.3.3 Tính công 13 123doc 1.3.4 Tính linh hoạt 14 1.3.5 Tính chắn 15 1.4 Một số mâu thuẫn nảy sinh sử dụng công cụ thuế phát triển kinh tế 16 1.4.1 Mâu thuẫn tăng thuế để đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên ngày tăng chủ động giảm thuế để khuyến khích sản xuất đầu tư 16 1.4.2 Mâu thuẫn chủ trương hội nhập khối thương mại, kinh tế khu vực giới với sách bảo hộ sản xuất nội địa 16 1.4.3 Mâu thuẫn chủ trương ưu đãi thuế để khuyến khích sản xuất đầu tư với chủ trương tạo hành lang thuế bình đẳng, trung lập 17 1.5 Kinh nghiệm số nước giới áp dụng thuế GTGT 17 1.5.1 Kinh nghiệm Thụy Điển việc qui định áp dụng thuế suất thuế GTGT.18 1.5.2 Kinh nghiệm Indonesia việc tổ chức thực Luật thuế GTGT theo bước mở rộng dần diện chịu thuế 19 1.5.3 Kinh nghiệm Pháp đối tượng áp dụng thuế GTGT 19 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 21 CHƯƠNG II: ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ GTGT ĐẾN ỔN ĐỊNH VÀ PHÁT TRIỂN KINH TẾ VIỆT NAM TỪ NĂM 1999 ĐẾN NAY 2.1 Khái quát trình đời thuế GTGT Việt Nam 22 2.1.1 Tình hình thí điểm thuế giá trị gia tăng Việt Nam năm 1993 22 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội Việt Nam triển khai thực thuế GTGT 23 2.1.2.1 Điều kiện thuận lợi 23 2.1.2.2 Yếu tố bất lợi 24 2.1.3 Sự cần thiết phải sử dụng thuế GTGT thay thuế Doanh thu 25 2.2 Những thách thức trình sử dụng thuế GTGT 28 2.2.1 Thách thức từ chất thuế GTGT 28 2.2.2 Thách thức quản lý thuế GTGT 30 2.3 Tác động thuế GTGT đến ổn định phát triển kinh tế VN 32 2.3.1 Thuế GTGT nguồn thu quan trọng ổn định NSNN, tăng cường tài quốc gia, đảm bảo nguồn lực để phát triển kinh tế-xã hội, xóa đói, giảm nghèo củng cố an ninh, quốc phòng 32 123doc 2.3.2 Thuế GTGT khuyến khích hoạt động đầu tư, gia tăng sản xuất 34 2.3.3 Thuế GTGT khuyến khích mạnh mẽ hoạt động xuất 35 2.3.4 Thuế GTGT góp phần đảm bảo cơng bằng, bình đẳng hàng nhập hàng hóa nội địa 36 2.3.5 Thuế GTGT thúc đẩy tăng cường quản lý, hạch toán kinh doanh DN, nâng cao ý thức tự giác chấp hành thuế đối tượng nộp thuế 37 2.3.6 Thuế GTGT góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam 38 2.4 Những hiệu ứng tiêu cực sử dụng thuế GTGT 38 2.4.1 Xuất hàng loạt “DN ma” 38 2.4.2 Hình thành “Thị trường mua bán hóa đơn” 39 2.4.3 Thực giao dịch ảo để rút tiền Nhà nước 39 2.4.4 Hiện tượng gian lận, không trung thực kinh doanh 40 2.5 Những hạn chế sách, quản lý tổ chức thu thuế ảnh hưởng đến vai trị kích thích kinh tế thuế GTGT 42 2.5.1 Hạn chế sách thuế 42 2.5.1.1 Chính sách thuế GTGT chưa ổn định, thiếu quán 42 2.5.1.2 Quy định nhiều đối tượng không chịu thuế GTGT 42 2.5.1.3 Đa thuế suất 43 2.5.1.4 Phương pháp tính thuế GTGT phải nộp chưa đồng 45 2.5.1.5 Quy định hoàn thuế GTGT thiếu chặt chẽ 46 2.5.2 Công tác quản lý tổ chức thu thuế hạn chế 47 2.5.2.1 Công tác tuyên truyền hướng dẫn pháp luật thuế chưa sâu rộng 47 2.5.2.2 Công tác kiểm tra, tra thuế hiệu 48 2.5.2.3 Tin học hoá ngành thuế chưa thực 48 2.5.2.4 Quy trình tổ chức máy ngành thuế cịn chồng chéo 49 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 50 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA THUẾ GTGT TRONG PHÁT TRIỂN KINH TẾ TẠI VIỆT NAM 3.1 Quan điểm nâng cao vai trò thuế GTGT phát triển kinh tế Việt Nam 51 3.1.1 Định hướng hệ thống thuế Việt Nam giai đoạn hội nhập 51 123doc 3.1.2 Chính sách thuế phải đặt mục tiêu động viên NSNN lên vị trí hàng đầu 51 3.1.3 Tăng thu sở nâng cao hiệu sách thuế, hạn chế gian lận thuế tăng thuế suất 52 3.1.4 Sự phối hợp rộng rãi ngành lĩnh vực kinh tế xã hội 52 3.2 Giải pháp sách thuế GTGT 52 3.2.1 Thu hẹp đối tượng không chịu thuế GTGT 52 3.2.2 Dùng thuế suất thuế GTGT 54 3.2.3 Sử dụng phương pháp tính thuế GTGT 56 3.2.4 Áp dụng ngưỡng chịu thuế GTGT 56 3.2.5 Quy định đầy đủ khấu trừ hoàn thuế GTGT 57 3.2.6 Xóa bỏ tình trạng bảo hộ sản xuất nội địa qua giá tính thuế hàng nhập 58 3.3 Giải pháp nâng cao lực Bộ máy quản lý thuế 59 3.3.1 Quy định cụ thể quyền hạn, trách nhiệm hiệu lực máy quản lý thuế.59 3.3.2 Hình thành hệ thống thuế qua mạng vi tính 59 3.3.3 Nâng cao chất lượng hỗ trợ ĐTNT quan thuế 61 3.3.4 Nâng cao công tác tra kiểm tra thuế 62 3.3.5 Phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức hữu quan 64 3.3.6 Đào tạo đội ngũ cán thuế 64 3.4 Các giải pháp hỗ trợ 65 3.4.1 Thống văn quy phạm pháp luật quy định thuế GTGT 65 3.4.2 Hoàn thiện luật Doanh nghiệp 66 3.4.3 Cần thực nghiêm chỉnh việc niêm yết giá 67 3.4.4 Khuyến khích tốn qua hệ thống ngân hàng 67 3.4.5 Thực tốt công tác tuyên truyền, giáo dục ý thức công dân nghĩa vụ nộp thuế, mua hàng phải lấy hóa đơn 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 69 KẾT LUẬN 70 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 123doc PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trước áp lực hội nhập kinh tế quốc tế, đặc biệt quy định Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), Việt Nam cam kết ràng buộc tồn Biểu thuế nhập gồm 10.689 dịng thuế, mức giảm bình qn từ 17,4% xuống cịn 13,4% với lộ trình thực sau năm đến năm Đến thời điểm đầu tháng 1/2008, Việt Nam thực cắt giảm 1.800 dòng thuế, đạt khoảng 17% kế hoạch Việc cắt giảm thuế nhập - loại thuế quan trọng, đặt thách thức cho việc xây dựng hệ thống sách thuế, tiếp tục bảo hộ sản xuất nước, tối đa hoá nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, không ảnh hưởng tới tốc độ tăng trưởng kinh tế Hiện nay, nước ta có số thu thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn tổng thu thuế phí Đây nguồn bù đắp cho việc giảm thu từ thuế nhập Mức độ bù trừ phụ thuộc vào phát triển kinh tế sách thuế quốc gia Tuy nhiên, thuế GTGT không đơn công cụ thu ngân sách nhà nước mà chứa đựng nội dung kinh tế trị, xã hội sâu sắc tương quan số thu số thu tương lai, ảnh hưởng thuế GTGT đến hành vi kinh doanh động thái tiêu dùng xã hội, đến thu hút vốn đầu tư thông lệ quốc tế, đến tăng trưởng kinh tế tiến xã hội … Với mục đích dùng thuế GTGT cơng cụ kinh tế hữu hiệu, hồn chỉnh quy định pháp luật thuế GTGT nhằm đưa thuế GTGT ngày tiếp cận với thực tiễn, theo kịp tiến trình hội nhập, khai thác tối đa vai trị thuế GTGT để kích thích kinh tế phát triển, tác giả chọn đề tài: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG ỔN ĐỊNH VÀ PHÁT TRIỂN KINH TẾ VIỆT NAM Mục tiêu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu sau: Hệ thống hoá vấn đề thuế GTGT vai trò thuế GTGT phát triển kinh tế 123doc Nêu lên số học kinh nghiệm vận dụng vào Việt Nam từ thực tiễn áp dụng thuế GTGT số nước giới Đánh giá tình hình sử dụng thuế GTGT phát triển kinh tế Việt Nam Rút hạn chế mặt sách lẫn cơng tác hành thu ảnh hưởng đến vai trị kích thích kinh tế thuế GTGT Đề xuất quan điểm giải pháp nâng cao vai trò thuế GTGT phát triển kinh tế Việt Nam thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: vai trò thuế GTGT phát triển kinh tế, tác động thuế GTGT phát triển kinh tế xã hội Việt Nam, hạn chế mặt sách lẫn cơng tác hành thu ảnh hưởng đến vai trị kích thích kinh tế thuế GTGT Phạm vi nghiên cứu: Chủ yếu phân tích ảnh hưởng số quy định pháp luật hành thuế GTGT gây tác động đến hoạt động kinh tế-xã hội Việt Nam từ Luật thuế GTGT thực giai đoạn 1999-2007 không sâu vào nghiệp vụ cụ thể (vì thuộc chun ngành Tài Chính Nhà Nước) Tuy nhiên, để phản ánh tồn diện, đề tài cịn đề cập đến số thay đổi sách thuế thực trước Ngồi ra, thuế nói chung thuế GTGT nói riêng khơng túy mang tính kinh tế, tài mà cịn có ảnh hưởng xã hội sâu sắc, nên giải pháp đề ý đến khía cạnh xã hội thuế GTGT Phương pháp nghiên cứu Đề tài xây dựng dựa vào liệu cơng bố thức Bộ Tài chính, Tổng cục Thống kê, Tổng cục Hải quan, Tổng cục Thuế, các Bộ, quan khác từ báo chuyên ngành kinh tế, tài chính, thuế Do đó, dù cố gắng, đề tài khơng thể giảm bớt tính góc cạnh số liệu từ nguồn nói Ngồi ra, định hướng chiến lược phát triển kinh tế-xã hội nước ta đến năm 2010 chiến lược tài quốc gia đến năm 2010 sử dụng làm sở lý luận định hướng cho giải pháp nêu đề tài Đề tài sử dụng phương pháp phân tích, thống kê, tổng hợp, so sánh…, có kết hợp lý luận thực tiễn 123doc Cấu trúc luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Trình bày khái niệm, chất, chức vai trò thuế GTGT ổn định phát triển kinh tế Các nguyên tắc xây dựng thuế GTGT hướng vào kích thích kinh tế Một số mâu thuẫn nảy sinh sử dụng công cụ thuế phát triển kinh tế Kinh nghiệm sử dụng thuế GTGT tác động đến ổn định phát triển kinh tế số nước giới Chương 2: Khái quát trình đời thuế GTGT Việt Nam Sự cần thiết phải sử dụng thuế GTGT thay thuế Doanh thu Những thách thức trình sử dụng thuế GTGT Đánh giá tác động thuế GTGT đến ổn định phát triển kinh tế Việt Nam từ năm 1999 đến Những hạn chế sách, quản lý tổ chức thu thuế ảnh hưởng đến vai trị kích thích kinh tế thuế GTGT Chương 3: Định hướng giải pháp nâng cao vai trò thuế GTGT ổn định phát triển kinh tế Việt Nam Trong đó, chủ yếu giải pháp sách thuế GTGT, giải pháp nâng cao lực Bộ máy quản lý thuế số giải pháp hỗ trợ 123doc 1.1 Khái niệm, chất chức thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng (GTGT) (tiếng Pháp là: Taxe sur la valeur Ajoutéc – TVA, tiếng Anh là: Value Added Tax – VAT) thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Giá trị gia tăng giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hóa dịch vụ sở sản xuất, chế biến, buôn bán dịch vụ tác động vào ngun, vật liệu thơ hay hàng hóa mua vào, làm cho giá trị chúng tăng thêm Hay nói cách khác, số chênh lệch “giá đầu ra” với “giá đầu vào” đơn vị kinh tế tạo trình sản xuất, kinh doanh, dịch vụ (Nguồn: Tài liệu tham khảo số 4) 1.1.2 Bản chất thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế gián thu, thu theo phân đoạn trình sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ từ khâu đến người tiêu dùng, khép kín chu kỳ kinh tế Đến cuối chu kỳ, tổng số thuế thu công đoạn khớp với số thuế tính cho người tiêu dùng cuối Do đó, sản phẩm hàng hóa, dịch vụ dù qua nhiều khâu hay khâu q trình kinh doanh chịu thuế Số thuế tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ (gọi chung người tiêu dùng) chịu thuế dạng trả tiền mua hàng hóa, dịch vụ Tiêu dùng hiểu theo nghĩa rộng chung xã hội bao gồm dùng cho sản xuất, kinh doanh, dùng cho hoạt động không kinh doanh tiêu dùng cá nhân Trái lại, tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đánh thuế, gọi chung sở kinh doanh (CSKD) phải nộp thuế GTGT thông qua việc mua hàng hóa, dịch vụ dùng vào sản xuất, kinh doanh Thực chất việc trả (nộp) trước thuế GTGT, khoản thuế chuyển tiếp tới người tiêu dùng Vì vậy, CSKD đóng vai trị người thu nộp thuế GTGT vào NSNN thay cho người tiêu dùng Thuế GTGT có tính trung lập cao Tính trung lập thể hai khía cạnh: + Một là, thuế GTGT không chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế, người nộp thuế người “thay mặt” người tiêu dùng nộp hộ khoản thuế vào NSNN Do vậy, thuế GTGT khơng phải yếu tố chi phí sản xuất mà đơn khoản thu cộng vào giá bán người cung cấp hàng hóa, dịch vụ 123doc + Thứ hai, thuế GTGT không bị ảnh hưởng trình tổ chức phân chia trình sản xuất kinh doanh, tổng số thuế tất giai đoạn ln số thuế tính giá bán giai đoạn cuối số giai đoạn nhiều hay 1.1.3 Chức thuế GTGT kinh tế 1.1.3.1 Chức tái phân phối thu nhập xã hội Xuất phát từ chất, chức hàng đầu thuế tái phân phối thu nhập xã hội – gọi chức thu ngân sách Thông qua chức này, thuế động viên phần thu nhập khu vực tư tạo nên thu nhập nhà nước Tính cần thiết trình minh chứng qua thực tiễn khu vực tư cung cấp cung cấp hiệu sản phẩm công cộng hoạt động sản suất trao đổi sản phẩm doanh nghiệp hộ gia đình diễn theo chế thị trường Do đó, kinh tế thị trường, thiếu vắng hoạt động phủ cá nhân hộ gia đình thu nhập thấp khơng có hội thụ hưởng lợi ích tối thiểu đời sống cộng đồng Một mặt, nhà nước cung cấp dich vụ phúc lợi công cộng : y tế, giáo dục, trợ cấp xã hội, hưu bổng Mặt khác, nhiều sách, nhà nước can thiệp trực tiếp vào kinh tế nhằm tạo môi trường thuận lợi cho hoạt động hữu hiệu khu vực tư Nguồn vật chất dồi dào, chắn thường xuyên để tài trợ cho họat động đến cách đánh thuế vào khu vực tư 1.1.3.2 Chức điều tiết kinh tế vĩ mô Cũng bối cảnh kinh tế thị trường, chức thứ – tái phân phối, thuế mở đường chức thứ hai: điều tiết kinh tế vĩ mô Khi thuế trở thành tác nhân trình tái sản xuất xã hội Trước hết, thuế tác động vào tổng cầu, làm thay đổi thu nhập khả dụng khu vực tư, qua gián tiếp tác động đến tổng cung (GDP) Ngồi thuế cịn tác động đến tốc độ tăng trưởng GPD nhân tố sản xuất, điều chỉnh cấu GDP, điều tiết xuất nhập sách kinh tế đối ngoại, thu hút đầu tư nước,… Chức tái phân phối thu nhập chiều hướng vận động thu nhập từ khu vực tư đến khu vực công Chức điều tiết kinh tế cho thấy hướng tác động công cụ thuế từ nhà nước xuống doanh nghiệp hộ gia đình Chức thứ tạo điều kiện thực chức thứ hai Tuy nhiên, giai đoạn kinh tế phát triển định, lạm dụng chức tái phân phối thu nhập theo hướng có lợi cho nhà 123doc ... đa vai trị thuế GTGT để kích thích kinh tế phát triển, tác giả chọn đề tài: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG ỔN ĐỊNH VÀ PHÁT TRIỂN KINH TẾ VIỆT NAM. .. CAO VAI TRÒ CỦA THUẾ GTGT TRONG PHÁT TRIỂN KINH TẾ TẠI VIỆT NAM 3.1 Quan điểm nâng cao vai trò thuế GTGT phát triển kinh tế Việt Nam 51 3.1.1 Định hướng hệ thống thuế Việt Nam giai... Định hướng giải pháp nâng cao vai trò thuế GTGT ổn định phát triển kinh tế Việt Nam Trong đó, chủ yếu giải pháp sách thuế GTGT, giải pháp nâng cao lực Bộ máy quản lý thuế số giải pháp hỗ trợ