ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN TUẤN ANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH HƯNG YÊN LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội, 2014 z ĐẠI HỌC QU[.]
ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN TUẤN ANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH HƯNG YÊN LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội, 2014 z ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN TUẤN ANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH HƯNG YÊN Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60.34.20 LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS BÙI THIÊN SƠN Hà Nội, 2014 z MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ iii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu nước ngồi nước có liên quan đến đề tài nghiên cứu 2.1 Cơng trình nghiên cứu nước 2.2 Cơng trình nghiên cứu nước 2.3 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập liệu 4.2 Phương pháp xử lý liệu Câu hỏi nghiên cứu Giới hạn phạm vi nghiên cứu 7 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THANH TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế TNDN 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Vai trò, đặc điểm thuế TNDN 12 1.1.3 Nội dung thuế TNDN 15 1.2 Lý luận chung tra thuế TNDN 19 z 1.2.1 Khái niệm, ý nghĩa tra thuế TNDN 19 1.2.2 Mục tiêu, nguyên tắc tra thuế TNDN 22 1.2.3 Nội dung quy trình tra thuế TNDN 24 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến tra thuế TNDN 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH HƯNG YÊN 34 2.1 Tổng quan cục thuế tỉnh Hưng Yên 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Hưng Yên 34 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cục thuế tỉnh Hưng Yên 35 2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế TNDN tỉnh Hưng Yên 38 2.2.1 Tình hình kinh tế - xã hội 38 2.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp đóng địa bàn tỉnh Hưng Yên 40 2.2.3 Các nhân tố sách 43 2.3 Thực trạng công tác tra thuế TNDN tỉnh Hưng Yên giai đoạn 2011 - 2013 43 2.3.1 Thực trạng nội dung tra thuế TNDN 43 2.3.2 Thực trạng quy trình tra thuế TNDN Cục thuế tỉnh Hưng Yên 49 2.3.3 Thực trạng tổ chức thực tra thuế TNDN 51 2.4 Đánh giá thực trạng công tác tra thuế TNDN tỉnh Hưng Yên 54 2.4.1 Kết đạt 54 2.4.2 Những khó khăn, tồn tại, hạn chế 54 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA 57 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH HƯNG YÊN 57 3.1 Mục tiêu, phương hướng hoàn thiện tra thuế TNDN tỉnh Hưng Yên 57 z 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác tra thuế TNDN tỉnh Hưng Yên 57 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện tra thuế TNDN tỉnh Hưng Yên 57 3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế TNDN tỉnh Hưng Yên 58 3.2.1 Tăng cường hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện 59 3.2.2 Nhận dạng hành vi tránh thuế TNDN 62 3.2.3 Tin học hóa tra thuế 64 3.2.4 Phân loại có hệ thống đối tượng tra thuế 66 3.2.5 Thanh tra doanh thu chịu thuế cách kiểm tra, quản lý hóa đơn thu tiền mặt 68 3.2.6 Hoàn thiện máy tổ chức nâng cao chất lượng cán tra thuế TNDN 71 3.2.7 Thực tốt nguyên tắc dân chủ, công khai kịp thời làm nhiệm vụ tra 74 3.3 Những học kinh nghiệm rút từ công tác tra thuế TNDN địa bàn tỉnh Hưng Yên 56 3.4 Một số kiến nghị 76 3.4.1 Đối với Nhà nước 76 3.4.2 Đối với Tổng cục Thuế 76 3.4.3 Đối với quan chức tỉnh Hưng Yên 77 3.4.4 Đối với doanh nghiệp 77 KẾT LUẬN 78 z DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CP Cổ phần DN Doanh nghiệp FDI Đầu tư trực tiếp nước ngồi KCN Khu cơng nghiệp NĐ-CP Nghị định - Chính Phủ QĐ-BTC Quyết định - Bộ Tài QĐ-TCT Quyết định - Tổng cục Thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT-BTC Thơng tư - Bộ tài 10 USD Đơ la Mỹ 11 WTO Tổ chức thương mại giới i z DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Nội dung Trang Bảng 2.1 Thành tựu phát triển kinh tế xã hội tỉnh Hưng Yên giai 39 đoạn 2011 - 2013 Bảng 2.2 Các loại hình doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hưng 40 Yên năm 2013 Bảng 2.3 Kết điều tra, khảo sát thực trạng nội dung tra 44 thuế TNDN địa bàn tỉnh Hưng Yên giai đoạn 2011 - 2013 Bảng 2.4 Kết công tác tra doanh nghiệp tỉnh Hưng Yên giai đoạn 2011 -2013 ii z 52 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ STT Hình Hình 1.1 Vai trị thuế TNDN 13 Hình 1.2 Đặc điểm thuế TNDN 15 Hình 1.3 Đối tượng nộp thuế TNDN 16 Hình 1.4 Ý nghĩa tra thuế TNDN 21 Hình 1.5 Nguyên tắc tra thuế TNDN 23 Hình 1.6 Quy trình tra thuế TNDN 25 Hình 1.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến tra thuế TNDN 31 Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Hưng Yên 37 Hình 2.2 Cơ cấu loại hình doanh nghiệp địa bàn tỉnh 41 Nội dung Trang Hưng Yên năm 2013 10 Hình 2.3 Đánh giá khách thể nghiên cứu hiệu nắm 45 bắt kết kinh doanh doanh nghiệp 11 Hình 2.4 Đánh giá khách thể nghiên cứu hiệu nắm 46 bắt tình hình thu chi doanh nghiệp 12 Hình 2.5 Đánh giá khách thể nghiên cứu hiệu so so 47 sánh giá hàng hóa, nguyên, nhiên liệu, linh, phụ kiện doanh nghiệp theo niêm yết hố đơn so với thực tế 13 Hình 2.6 Đánh giá khách thể nghiên cứu hiệu Nắm 48 bắt thông tin hồ sơ khai thuế với sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, tài liệu có liên quan 14 Hình 2.7 Đánh giá khách thể nghiên cứu hiệu áp 49 dụng quy trình tra thuế TNDN Cục thuế tỉnh Hưng Yên 15 Hình 2.8 Quy trình tra thuế TNDN Cục thuế tỉnh Hưng Yên iii z 50 16 Hình 2.9 Đánh giá khách thể nghiên cứu hiệu tổ 51 chức thực tra thuế TNDN Cục thuế tỉnh Hưng Yên 17 Hình 2.10 Biến động kết truy thu thuế nói chung truy 52 thu thuế TNDN nói riêng Cục thuế tỉnh Hưng Yên giai đoạn 2011 - 2013 18 Hình 3.1 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra 59 thuế TNDN địa bàn tỉnh Hưng Yên 19 Hình 3.2 Quy trình triển khai giải pháp tăng cường hình 61 thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện Hưng Yên 20 Hình 3.3 Quy trình triển khai giải pháp nhận dạng hành vi 63 tránh thuế TNDN Hưng Yên 21 Hình 3.4 Quy trình triển khai giải pháp tin học hóa tra 65 thuế Hưng Yên 22 Hình 3.5 Quy trình triển khai giải pháp phân loại có hệ thống 67 đối tượng tra thuế Hưng Yên 23 Hình 3.6 Quy trình triển khai giải pháp tra doanh thu 70 chịu thuế cách kiểm tra, quản lý hóa đơn thu tiền mặt Hưng Yên 24 Hình 3.7 Quy trình triển khai giải pháp hoàn thiện máy tổ 73 chức nâng cao chất lượng cán tra thuế TNDN Hưng Yên 25 Hình 3.8 Quy trình triển khai giải pháp thực tốt nguyên tắc dân chủ, công khai kịp thời làm nhiệm vụ tra Hưng Yên iv z 75 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế, đồng thời công cụ đảm bảo cung cấp phương tiện vật chất cần thiết cho hoạt động máy Nhà nước Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam nay, thuế TNDN sắc thuế có vai trị quan trọng Với xu hội nhập kinh tế khu vực quốc tế cơng tác tra thuế nói chung tra thuế TNDN nói riêng hoạt động cần thiết, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh sản xuất hàng hóa vận hành theo chế thị trường Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam bước cải cách hệ thống sách thuế cho phù hợp với tiến trình đổi đất nước phù hợp với thông lệ quốc tế Luật quản lý thuế đời có hiệu lực áp dụng từ ngày 01/7/2007 bước tiến đáng kể cho hệ thống thuế Việt Nam Trong năm qua, với tiến trình cải cách hệ thống thuế phạm vi nước, tra thuế TNDN cục thuế tỉnh Hưng Yên có bước chuyển biến Thanh tra thuế nói chung tra thuế TNDN nói riêng bước cải cách, đại hóa Tuy nhiên, số thuế TNDN nộp ngân sách nhà nước địa bàn Tỉnh cịn hạn chế, cơng tác tra thuế TNDN cịn hạn chế Vì vậy, việc hồn thiện cơng tác tra thuế nói chung tra thuế TNDN nói riêng địi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm Cục thuế tỉnh Hưng Yên giai đoạn Việc sâu nghiên cứu cơng tác tra thuế TNDN góp phần làm lành mạnh hóa hoạt động tài chính, đầu tư tăng cường tính hiệu lực hiệu quản lý nhà nước thuế….Với lý đó, z ... Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác tra thu? ?? TNDN tỉnh Hưng Yên z CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THANH TRA THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thu? ?? TNDN 1.1.1 Các... hướng hoàn thiện tra thu? ?? TNDN tỉnh Hưng Yên 57 z 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác tra thu? ?? TNDN tỉnh Hưng Yên 57 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện tra thu? ?? TNDN tỉnh Hưng Yên. .. Các nhân tố ảnh hưởng đến tra thu? ?? TNDN 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH HƯNG YÊN 34 2.1 Tổng quan cục thu? ?? tỉnh Hưng Yên 34 2.1.1 Quá trình