Luận văn thạc sĩ hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các siêu thị bigc việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM  HUỲNH THỊ KIM ÁNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC SIÊU THỊ BIGC VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 123doc BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM  HUỲNH THỊ KIM ÁNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC SIÊU THỊ BIGC VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 123doc Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống Kiểm soát Nội siêu thị BigC Việt Nam” thực dựa vào trình thu thập nghiên cứu thân tơi hoàn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Cơ sở lý luận tham khảo từ tài liệu thu thập giáo trình, sách báo, nghiên cứu nêu tài liệu tham khảo Các số liệu kết phân tích đề tài hồn tồn trung thực chưa công bố luận văn trước Tp Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng năm 2013 Người viết Huỳnh Thị Kim Ánh 123doc MỤC LỤC  TRANG BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, PHỤ LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.2 Định nghĩa kiểm soát nội 1.2.1 Theo báo cáo COSO 1992 1.2.2 Theo báo cáo COSO 2004 1.3 Các phận cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 2004 10 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt .10 1.3.1.1 Tính trung thực giá trị đạo đức 10 1.3.1.2 Cam kết lực 11 1.3.1.3 Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán .11 1.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 11 1.3.1.5 Cơ cấu tổ chức .12 1.3.1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm .12 1.3.1.7 Chính sách nhân 12 1.3.2 Thiết lập mục tiêu 12 1.3.3 Nhận dạng kiện .14 1.3.4 Đánh giá rủi ro 14 1.3.5 Đối phó rủi ro .16 1.3.6 Hoạt động kiểm soát 16 1.3.6.1 Soát xét nhà quản lý cấp cao 17 1.3.6.2 Quản trị hoạt động 17 123doc 1.3.6.3 Phân chia trách nhiệm hợp lý 17 1.3.6.4 Kiểm sốt q trình xử lý thông tin .17 1.3.6.5 Kiểm soát vật chất 18 1.3.6.6 Phân tích rà sốt .18 1.3.7 Thông tin truyền thông 18 1.3.8 Giám sát .19 1.3.9 Mối quan hệ phận hợp thành hệ thống KSNB .19 1.4 Lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 20 1.4.1 Lợi ích hệ thống KSNB 20 1.4.2 Hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 20 1.5 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh bán lẻ chi phối đến hệ thống KSNB 21 Kết luận chương .26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TẠI BIGC VIỆT NAM 27 2.1 Giới thiệu khái quát BigC Việt Nam 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức chức phòng ban .28 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức chức văn phịng .31 2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức chức siêu thị BigC .32 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB BigC Việt Nam 33 2.2.1 Phạm vi, đối tượng phương pháp khảo sát 33 2.2.1.1 Phạm vi khảo sát 33 2.2.1.2 Đối tượng khảo sát .33 2.2.1.3 Phương pháp khảo sát 34 2.2.2 Kết khảo sát hệ thống KSNB BigC Việt Nam .35 2.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 35 2.2.2.2 Thiết lập mục tiêu 49 2.2.2.3 Nhận dạng kiện 50 2.2.2.4 Phân tích rủi ro 51 2.2.2.5 Đối phó rủi ro 53 123doc 2.2.2.6 Hoạt động kiểm soát 54 2.2.2.7 Thông tin truyền thông 65 2.2.2.8 Giám sát 68 2.2.3 Đánh giá hệ thống KSNB BigC Việt Nam 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI BIGC VIỆT NAM 76 3.1 Các quan điểm hoàn thiện 76 3.1.1 Nâng cao tính hữu hiệu hiệu 76 3.1.2 Kiểm soát việc tuân thủ quy trình hành 76 3.1.3 Hạn chế gian lận phát sinh trình hoạt động 76 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB BigC Việt Nam 77 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát .77 3.2.2 Hoàn thiện thiết lập mục tiêu 79 3.2.3 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 80 3.2.3.1 Hoàn thiện nhận dạng kiện 81 3.2.3.2 Hoàn thiện phân tích rủi ro 81 3.2.3.3 Hồn thiện đối phó rủi ro .84 3.2.4 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát .85 3.2.5 Hồn thiện thơng tin truyền thơng 86 3.2.6 Hoàn thiện giám sát 86 3.3 Một số kiến nghị với Ban giám đốc Giám đốc cửa hàng BigC Việt Nam 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 123doc DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Việt BCTC Báo cáo tài KSNB Kiểm sốt nội KTNB Kiểm toán nội GĐ TTTM Trung tâm thu mua Giám đốc Tiếng Anh AICPA American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ) Committee on Auditing Procedure (Ủy ban thủ tục kiểm toán) CAP COBIT Control Objectives for Information and Related Technology (Các mục tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin thủ tục có liên quan) COSO Committee of Sponsoring Organization ERM Enterprise Risk management Framework (Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp) FED Federal Reserve Bulletin (Cục trữ Liên bang Hoa Kỳ) ISA International Standards on Auditing (Chuẩn mực kiểm toán quốc tế) ISACA Information System Audit and Control Association (Hiệp hội kiểm sốt kiểm tốn hệ thống thơng tin) SAP 10 SAS Statement Auditing Procedure (Thủ tục kiểm toán) Statement on Auditing Standard (Chuẩn mực kiểm toán) 123doc DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, PHỤ LỤC Danh mục Bảng Bảng 1.1 Sự khác COSO 1992 COSO 2004 Bảng 2.1 Kết khảo sát tính trung thực giá trị đạo đức Bảng 2.2 Kết khảo sát cam kết lực Bảng 2.3 Kết khảo sát Hội đồng thành viên Ban kiểm soát Bảng 2.4 Kết khảo sát yếu tố cấu tổ chức Bảng 2.5 Kết khảo sát phân định quyền hạn trách nhiệm Bảng 2.6 Kết khảo sát sách nhân Bảng 2.7 Kết khảo sát thiết lập mục tiêu Bảng 2.8 Kết khảo sát nhận dạng kiện Bảng 2.9 Kết khảo sát phân tích rủi ro Bảng 2.10 Kết khảo sát đối phó rủi ro Bảng 2.11 Kết khảo sát quản trị hoạt động Bảng 2.12 Kết khảo sát soát xét nhà quản lý cấp cao Bảng 2.13 Kết khảo sát phân chia trách nhiệm hợp lý Bảng 2.14 Kết khảo sát kiểm sốt q trình xử lý thơng tin Bảng 2.15 Kết khảo sát kiểm soát vật chất Bảng 2.16 Kết khảo sát phân tích rà sốt Bảng 2.17 Kết khảo sát thông tin truyền thông Bảng 2.18 Kết khảo sát giám sát Bảng 3.1 Bảng quy định ước tính xác suất xảy rủi ro Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1 Hệ thống KSNB theo COSO 2004 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hệ thống siêu thị BigC Công ty quản lý tương ứng Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu trúc BigC Việt Nam Danh mục phụ lục Phụ lục Bảng tổng hợp kết khảo sát hệ thống KSNB BigC Việt Nam 123doc PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài: Cùng với hội nhập kinh tế năm gần đây, hoạt động kinh doanh bán lẻ ngày phát triển Minh chứng cho phát triển xuất ngày nhiều công ty đa quốc gia hoạt động lĩnh vực bán lẻ Việt Nam, theo hệ thống siêu thị với quy mô khác đời Sự phát triển ạt, nhanh mạnh hoạt động bán lẻ dẫn đến cạnh tranh khốc liệt thị trường, địi hỏi cơng ty hoạt động lĩnh vực phải không ngừng đổi nâng cao lực cạnh tranh Hiện nhiều Công ty bán lẻ tập trung vào việc phát triển thị phần, chiếm lĩnh thị trường, tăng trưởng doanh số mà quên việc xây dựng máy kinh doanh bền vững thơng qua hệ thống kiểm sốt nội Và kết phát triển nhanh quy mô không kèm với phát triển hệ thống kiểm soát nội dẫn đến rủi ro gian lận, thất thoát tài sản, hàng hóa, giảm lực cạnh tranh thị trường Với 25 siêu thị quy mô lớn trải dài từ Nam Bắc với hệ thống cửa hàng kinh doanh tiện lợi, hệ thống siêu thị BigC đánh giá hệ thống kinh doanh bán lẻ lớn Việt Nam Sự phát triển ạt số lượng cửa hàng kéo theo rủi ro, gian lận phát sinh, khả đối phó rủi ro trở thành thách thức hệ thống kiểm soát nội Công ty Yêu cầu đặt phát triển quy mô kinh doanh phải kèm với phát triển vững mạnh hệ thống kiểm soát nội bộ, đủ sức ngăn ngừa, phát rủi ro, gian lận Với lý vậy, tác giả định chọn đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống KSNB siêu thị BigC Việt Nam” Cụ thể, đề tài xây dựng phương diện hồn thiện hệ thống có sẵn để đáp ứng với yêu cầu hoạt động kinh doanh môi trường Tổng quan nghiên cứu thực hệ thống KSNB Đã có nhiều nghiên cứu thực hệ thống KSNB loại hình doanh nghiệp khác nhau, nghiên cứu thực phạm vi rộng tổng 123doc thể doanh nghiệp thực phạm vi hẹp chu trình cụ thể Ở tác giả xin lực chọn nghiên cứu thực hệ thống KSNB gần đây: nghiên cứu thứ nghiên cứu luận văn thạc sĩ hệ thống KSNB tập đồn Tín Nghĩa nghiên cứu luận văn thạc sĩ hệ thống KSNB doanh nghiệp viễn thông di động Việt Nam Ở nghiên cứu hệ thống KSNB cho tập đồn lớn, với nhiều cơng ty cơng ty liên kết Đây nét tương đồng nghiên cứu với nghiên cứu tác giả luận văn, BigC bao gồm nhiều cửa hàng, nhiều phận trực thuộc Thông qua nghiên cứu này, tác giả đưa số giải pháp hữu ích để hồn thiện hệ thống KSNB Tập đồn Tín Nghĩa như: thực chương trình đào tạo KSNB cho tất phận, cơng ty tập đồn; xây dựng quy chuẩn đạo đức riêng với đặc thù ngành nghề tập đồn; khắc phục tình trạng kiêm nghiệm số công ty con, số phận văn phịng hay thường xun thực khảo sát cho nhân viên hệ thống KSNB Trong đó, nghiên cứu hệ thống KSNB công ty viễn thông Việt Nam Tác giả thực khảo sát hệ thống KSNB công ty viễn thông lớn Việt Nam Mobifone, Vinaphone hay Viettel Tác giả đưa số giải pháp hữu ích như: khắc phục tình trạng bất kiêm nhiệm số công ty viễn thông; thực đánh giá thường xuyên định kỳ rủi ro, tiếp cận rủi ro cách có hệ thống hay hoạt động Ban kiểm sốt nên độc lập với Ban giám đốc Tất nghiên cứu giúp tác giả có nhìn tồn diện hơn, sâu rộng đa dạng hệ thống KSNB, để từ phát triển mục tiêu nghiên cứu hệ thống KSNB BigC Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu Về mặt lý luận, nghiên cứu nhằm hệ thống hóa lại lý luận KSNB lý luận mở rộng khía cạnh quản trị rủi ro doanh nghiệp trình bày báo cáo COSO 1992 COSO 2004 123doc 88 Mặt khác, Ban giám đốc cần xây dựng quy định quản trị rủi ro doanh nghiệp cho phận thuộc văn phịng cửa hàng BigC, đưa tiêu chuẩn quản trị rủi ro doanh nghiệp tiêu chí đánh giá kết cuối năm giám đốc phận, giám đốc cửa hàng Đồng thời, để nâng cao hiệu hoạt động chức quản trị rủi ro doanh nghiệp, Ban giám đốc cần tổ chức họp định kỳ quý để thảo luận vấn đề liên quan đến rủi ro doanh nghiệp thông qua báo cáo định kỳ quản trị rủi ro doanh nghiệp Về mặt triết lý kinh doanh, Ban giám đốc cần xây dựng triết lý kinh doanh rõ ràng: phát triển thị phần, tăng trưởng doanh số, mở rộng hệ thống siêu thị phải trọng đến việc quản trị rủi ro, xây dựng hệ thống KSNB thật vững mạnh để hạn chế rủi ro, kiểm sốt chi phí để gia tăng lợi nhuận Trên phương diện đào tạo, Ban giám đốc cần xem xét triển khai chương trình đào tạo KSNB cho giám đốc phận, giám đốc cửa hàng đội ngũ nhân viên chịu trách nhiệm quản trị rủi ro BigC Việt Nam Đối với giám đốc cửa hàng, trước hết giám đốc cửa hàng phải tự trang bị cho hiểu biết hệ thống KSNB, rủi ro quản trị rủi ro Các giám đốc cửa hàng phải thường xuyên theo dõi rủi ro yêu cầu nhân viên cấp thực báo cáo rủi ro định kỳ Mặt khác thân giám đốc cửa hàng phải tổ chức chương trình đào tạo rủi ro, kiến thức KSNB cho nhân viên để nâng cao ý thức trách nhiệm, hiểu biết đắn đội ngũ nhân viên cửa hàng ý nghĩa hệ thống KSNB hữu hiệu hiệu Kết luận chương 3: Chương đề giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB BigC Việt Nam, giải pháp đưa dựa quan điểm hồn thiện: nâng cao tính hữu hiệu hiệu hoạt động kinh doanh, kiểm soát việc tuân thủ quy trình hành hạn chế gian lận phát sinh trình hoạt động Các giải pháp sâu vào yếu tố KSNB theo COSO 2004, tóm tắt số điểm lớn sau: 123doc 89  Tăng cường nhận thức nhân viên quy định cam kết đạo đức nghề nghiệp thông qua khóa đào tạo thường xuyên; bổ sung quy định đạo đức nghề nghiệp cho số phận có tính nhạy cảm cao với thơng tin BigC;  Xây dựng bảng mô tả công việc, phân công trách nhiệm, quyền hạn rõ ràng, yêu cầu công việc địi hỏi kiến thức trình độ chun mơn cụ thể cho tất vị trí cơng việc BigC Việt Nam;  Điều chỉnh lại cấu tổ chức toàn Tập đoàn, xây dựng mối quan hệ hỗ trợ công việc tốt phận thuộc văn phịng cửa hàng BigC;  Thay đổi cách xây dựng, quản lý, giám sát việc thực quy trình hoạt động BigC Việt Nam;  Xây dựng quy trình tuyển dụng chặt chẽ, hợp lý, đảm bảo người việc;  Xây dựng phận quản trị rủi ro thực việc thu thập kiện tiềm tàng rủi ro, nhận dạng kiện, phân tích rủi ro đánh giá rủi ro, từ đưa biện pháp đối phó rủi ro hợp lý;  Rà sốt chức tất vị trí nhân viên, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm;  Xây dựng thủ tục kiểm sốt q trình chuyển giao liệu phần mềm quản lý BigC Việt Nam;  Thiết lập kênh thông tin nội để thu thập phát sai phạm từ nhân viên;  Xây dựng lại phận KTNB mặt cấu tổ chức, chức hoạt động lẫn mục tiêu hoạt động phương pháp làm việc 123doc 90 KẾT LUẬN Thị trường kinh doanh bán lẻ ngày phát triển, đầy rủi ro thách thức nhiều tiềm phát triển, ngày nhiều tập đoàn, doanh nghiệp gia nhập ngành, điều tạo áp lực cạnh tranh lớn Tập đoàn bán lẻ Trong điều kiện này, BigC Việt Nam muốn tồn phát triển bền vững đòi hỏi phải xây dựng cho chiến lược phát triển hợp lý, mở rộng thị phần, gia tăng số lượng khách hàng đảm bảo kiểm sốt chi phí, kiểm soát lợi nhuận Muốn đạt tất yếu tố này, việc xây dựng hệ thống KSNB vững mạnh yêu cầu tất yếu thành cơng Tập đồn, hữu hiệu hiệu hệ thống KSNB chìa khóa giúp Tập đoàn vận hành cách thống Thực tế cho thấy rằng, hệ thống KSNB BigC Việt Nam bước đầu xây dựng nhiều điểm hạn chế cần hồn thiện, địi hỏi phải có quan tâm mức ban Giám đốc việc hồn thiện hệ thống KSNB Với mục đích đóng góp phần vào việc hồn thiện hệ thống KSNB cho BigC Việt Nam, phân tích thực trạng giải pháp đề xuất báo cáo nguồn tài liệu tham khảo hữu ích ban Giám đốc BigC Việt Nam nói riêng Tập đồn, Cơng ty hoạt động lĩnh vực bán lẻ nói chung 123doc TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục tài liệu Tiếng việt BigC Việt Nam, Bộ phận Kiểm toán & Kiểm soát nội bộ, 2011 Cẩm nang Kiểm toán Nội BigC Việt Nam BigC Việt Nam, Bộ phận Nhân Cơ cấu tổ chức BigC Việt Nam BigC Việt Nam, Bộ phận Nhân Chính sách nhân BigC Việt Nam BigC Việt Nam, Bộ phận Nhân Quy định văn hóa cơng ty BigC Việt Nam, Bộ phận Kiểm toán & Kiểm soát Nội Quy định Đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên Nội BigC Việt Nam Hệ thống quy trình hoạt động BigC Việt Nam BigC Việt Nam, 2011 Quy định Đạo đức nghề nghiệp Deloitte Việt Nam, 2011 Báo cáo kiểm tốn Cơng ty TNHH Escape BigC An Lạc năm 2011 Deloitte Việt Nam, 2011 Báo cáo kiểm tốn Cơng ty TNHH Escape BigC Thăng Long năm 2011 10 Deloitte Việt Nam, 2011 Báo cáo kiểm tốn Cơng ty TNHH Escape BigC Đồng Nai năm 2011 11 Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Bộ mơn Kiểm tốn, 2010 Kiểm sốt nội Hồ Chí Minh: Nhà xuất Đông Phương 12 Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Bộ mơn Kiểm tốn, 2007 Kiểm tốn Hồ Chí Minh: Nhà xuất Lao động Xã hội 13 Ernst & Young Việt Nam, 2010 Báo cáo kiểm tốn Cơng ty TNHH Escape BigC An Lạc năm 2010 14 Ernst & Young Việt Nam, 2010 Báo cáo kiểm tốn Cơng ty TNHH Escape BigC Thăng Long năm 2010 15 Ernst & Young Việt Nam, 2010 Báo cáo kiểm tốn Cơng ty TNHH Escape BigC Đồng Nai năm 2010 16 Ernst & Young Việt Nam, 2010 Báo cáo kiểm tốn Cơng ty TNHH Escape BigC An Lạc năm 2010 123doc 17 Nguyễn Thị Trúc Anh, 2012 Hoàn thiện hệ thống Kiểm sốt nội Tại Tổng Cơng ty Tín Nghĩa Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 18 Nguyễn Thị Thanh Trúc, 2012 Hồn thiện hệ thống Kiểm soát nội doanh nghiệp viễn thông di động Việt Nam Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Danh mục tài liệu Tiếng Anh Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992 Internal control - Intergrated Framework, Including Executive Summary Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992 Internal control - Intergrated Framework, Evaluation Tools Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2004 Enterprise Risk Management - Intergrated Framework, Including Executive Summary Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2004 Enterprise Risk Management - Intergrated Framework, Application Techniques International standards for the professional practice of internal auditing (standards) Một số Website tham khảo Website tổ chức COSO: www.coso.org Website BigC Việt Nam: www.bigc.vn Website nội kiểm toán nội BigC Việt Nam: http://tserverbk.bigcvietnam.com:1212/Internalaudit/ Website nội nhân viên BigC Việt Nam: http://tserverbk.bigcvietnam.com:2222/BIGCIntranet/ Website IPPF: https://na.theiia.org/standards-guidance/Pages/Standardsand-Guidance-IPPF.aspx#mandatory 123doc PHỤ LỤC 1: DANH SÁCH CÁC CÂU HỎI VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT NỘI DUNG Số phiếu gửi Số phiếu nhận 80 Câu trả lời có Câu trả lời khơng Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ 74 74 100% 0% 18 18 39% 11 61% 82 74 74 100% 0% 82 74 74 100% 0% 80 74 74 100% 0% 60 52 52 100% 0% 80 74 46 62% 28 38% 58 52 52 100% 0% MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT + Tính trung trực giá trị đạo đức 01 Tập đồn có ban hành quy định chung đạo đức nghề nghiệp cho tồn nhân viên khơng? 02 Tập đồn có ban hành quy định cụ thể đạo đức nghề nghiệp cho số phận nhạy cảm khơng (như TTTM, KTNB, Vệ sinh an tồn thực phẩm, PR…)? 03 Tập đồn có quy định hình thức xử lý vi phạm đạo đức nghề nghiệp hay không? 04 Các biện pháp xử lý vi phạm đạo đức (nếu có) có thực thực tế hay khơng? 05 Tập đồn có truyền đạt hướng dẫn đến toàn thể nhân viên quy tắc phân biệt hành vi vi phạm đạo đức hành vi phép hay không? 06 Để đạt mục tiêu đề ra, có tồn áp lực hội cho nhân viên tập đồn thực trái quy định khơng? 01 Tập đồn có lập bảng mơ tả cơng việc cho vị trí chức danh cụ thể hay khơng 02 Đối với vị trí làm việc cụ thể, Tập đồn có nêu rõ yêu cầu kiến thức, kỹ trình độ chun mơn cần thiết hay khơng? 123doc 03 Nhân viên có đủ kỹ năng, trình độ thực nhiệm vụ công việc hay không 57 54 24 44% 30 56% 04 Tập đồn có quy định xử lý trường hợp nhân viên không đáp ứng đủ lực hay không? 54 52 32 62% 20 38% 05 Có thực sa thải thuyên chuyển công việc nhân viên không đủ lực thực tế hay không? 57 52 52 100% 0% 06 Có tiến hành đánh giá cơng việc định kỳ hay không? 58 52 52 100% 0% 01 Có tổ chức họp định kỳ hội đồng thành viên để xem xét sách, mục tiêu định hướng phát triển Tập đồn hay khơng? 14 14 14 100% 0% 02 Các báo cáo họp hội đồng thành viên định kỳ có theo dõi thực báo cáo tiến độ vào kỳ họp không? 14 14 14 100% 0% 03 Các thành viên hội đồng thành viên có đủ kiến thức, kinh nghiệm , thời gian tính khách quan hoạt động đánh giá Ban giám đốc hay khơng? 14 14 14 100% 0% 04 Có hoạt động Ban Kiểm sốt hay khơng? 4 0% 100% 05 Ban kiểm sốt có thành viên bên ngồi hay không? 4 0% 100% 06 Ban kiểm sốt có thành viên trực tiếp điều hành Tập đồn hay khơng? 4 0% 100% 60 54 52 96% 4% + Hội đồng thành viên ban kiểm soát + Cơ cấu tổ chức 01 Cơ cấu tổ chức có tạo chồng chéo hoạt động Tập đồn khơng? 123doc 02 Các thủ tục kiểm sốt có phát huy tác dụng cấu tổ chức hay không? 80 74 3% 72 97% 03 Cơ cấu tổ chức Tập đồn có phù hợp với quy mơ chất hoạt động Tập đồn khơng? 58 54 7% 50 93% 04 Có xây dựng quy trình nghiệp vụ cho phận hỗ trợ không? 58 54 6% 51 94% 05 Các nhân viên có nhận biết phải báo cáo cơng việc cho không? 55 51 51 69% 0% 06 Ban giám đốc có xem xét đánh giá thay đổi cấu tổ chức theo thay đổi môi trường kinh doanh không? 38 38 38 70% 0% 54 35 65% 19 35% 54 35 65% 19 35% + Phân định quyền hạn trách nhiệm 01 Tập đồn có phân chia cụ thể quyền hạn trách nhiệm nhân viên, phận hay không? 55 02 Việc phân chia quyền hạn trách nhiệm cơng việc có thể văn hay khơng? 55 03 Tập đồn có ủy quyền cho số cá nhân trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh không? 3 100% 0% 04 Sự ủy quyền có kèm với giám sát đánh giá kết thực công việc cá nhân ủy quyền không? 3 100% 0% 56 54 54 100% 0% + Chính sách nhân 01 Tập đồn có xây dựng sách nhân văn khơng? 123doc 02 Các sách, quy trình tuyển dụng, đào tạo, tính lương lợi ích nhân viên, đánh giá nhân viên… có quy định cụ thể văn không? 56 54 54 100% 0% 03 Khâu tuyển dụng có tiến hành cách công khai không? 56 54 54 100% 0% 04 Các vị trí cơng việc cách thức tuyển dụng nhân viên có đảm bảo “đúng người việc” không? 56 54 39 72% 15 28% 05 Tập đồn có thường xun tổ chức đào tạo nâng cao trình độ cho nhân viên khơng? 75 71 34 48% 37 52% 06 Tập đồn có thường xun tổ chức đào tạo cho nhân viên không? 75 71 71 100% 0% 07 Có quy định cụ thể cách tính khen thưởng hay khơng? 75 71 71 100% 0% 08 Quy trình xét khen thưởng có phổ biến cho tất nhân viên hay không? 75 71 71 100% 0% 09 Nhà quản lý có đưa phương hướng phát triển cho nhân viên thông qua kết đánh giá hay không? 75 71 31 44% 40 56% 10 Bộ phận nhân có giải thích kịp thời khiếu nại nhân viên hay không? 75 71 31 44% 40 56% 01 Ban giám đốc có thiết lập mục tiêu chung cho tồn Tập đồn hay khơng? 4 100% 0% 02 Mục tiêu chung có phổ biến đến tồn thể nhân viên khơng? 77 74 0% 74 100% 03 Tập đồn có thiết lập mục tiêu riêng cho phịng ban, siêu thị khơng? 77 74 47 64% 27 36% THIẾT LẬP MỤC TIÊU 123doc 04 Các mục tiêu thiết lập có phù hợp với điều kiện thực tế Tập đồn khơng? 77 74 39 53% 35 47% 01 Tập đồn có nhận dạng kiện tiềm tàng quan trọng có khả ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu Tập đồn khơng? 60 54 23 43% 31 57% 02 Tập đồn có phận chun thu thập thông tin, kiện tiềm tàng rủi ro không? 60 54 23 43% 31 57% 03 Có quy trình cụ thể xây dựng để nhận dạng hết kiện tiềm tàng phát sinh rủi ro không? 60 54 0% 54 100% 01 Có quy trình cụ thể để phân tích rủi ro phát sinh không? 58 54 10 19% 44 81% 02 Có phận chun có nhiệm vụ phân tích rủi ro không? 58 54 23 43% 31 57% 03 Kết phân tích rủi ro có thể văn hay không? 58 54 18 33% 36 67% 04 Kết phân tích rủi ro có Ban giám đốc xem xét hay không? 58 54 23 43% 31 57% NHẬN DẠNG SỰ KIỆN PHÂN TÍCH RỦI RO ĐỐI PHĨ RỦI RO 01 Ban giám đốc có đề biện pháp để đối phó rủi ro hay khơng? 18 18 18 100% 0% 02 Ứng phó rủi ro Tập đồn có thực kịp thời hay không? 18 18 17% 15 83% 03 Có thực ước tính chi phí để đối phó rủi ro hay khơng? 18 18 17% 15 83% 123doc 04 Có rủi ro ảnh hưởng tới mục tiêu Tập đồn khơng đối phó kịp thời khơng? 18 18 18 100% 0% 01 Có thiết lập sách thủ tục kiểm soát đặc thù cần thiết để kiểm sốt cho phận khác khơng? 40 35 35 100% 0% 02 Có thường xuyên đánh giá tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt khơng? 40 35 35 100% 0% 03 Các nhà lãnh đạo có đưa biện pháp điều chỉnh thích hợp thủ tục kiểm sốt khơng cịn hiệu khơng? 40 35 35 100% 0% 01 Có thực so sánh kết thực với kết năm trước hay không? 60 54 54 100% 0% 02 Có thực so sánh kết thực với ngân sách đề năm không? 60 54 54 100% 0% 03 Có phân tích định kỳ số liệu phát triển đặc trưng ngành so với đối thủ cạnh tranh hay không? 40 37 37 100% 0% 04 Các sáng kiến quản lý có Ban giám đốc xem xét cách nghiêm túc không? 40 35 29 83% 17% 01 Người chịu trách nhiệm xét duyệt có kiêm bảo quản tài sản không 80 74 32 43% 42 57% 02 Bộ phận nghiệp vụ có kiêm ghi chép kế tốn khơng? 59 54 16 25% 49 75% 03 Các hệ thống IT có phân quyền rõ ràng khơng? 80 72 72 100% 0% HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT + Quản trị hoạt động + Soát xét nhà quản lý cấp cao + Phân chia trách nhiệm hợp lý 123doc 04 Việc ủy quyền có thể văn khơng? 80 72 72 100% 0% 05 Có phân chia trách nhiệm quản lý hệ thống IT khác hay không? 12 12 12 100% 0% 01 Chứng từ có kiểm tra cách chặt chẽ (sự hợp lý, hợp lệ chứng từ, phê duyệt, quyền hạn trách nhiệm liên quan…) không? 80 74 50 68% 24 32% 02 Chứng từ kế tốn có lưu trữ đầy đủ, khoa học theo thứ tự hay không? 50 44 44 100% 0% 03 Các liệu hệ thống IT chỉnh sửa, xóa mà khơng để lại dấu vết hay không? 80 74 0% 74 100% 04 Các báo cáo từ hệ thống có xác hay không? 82 74 28 38% 45 62% 05 Các báo cáo hệ thống IT có đáp ứng mục tiêu đặt không? 82 73 31 42% 42 58% 06 Các báo cáo hiểu, linh động hay không? 82 73 33 45% 40 55% 07 Các báo cáo có cung cấp kịp thời hay không? 82 73 49 67% 24 33% 08 Hệ thống có báo lỗi nhân viên thao tác sai nhập liệu sai yêu cầu hay không? 82 73 73 100% 0% 09 Có xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ hay không? 82 73 43 59% 30 41% 10 Có phận quản lý liệu hệ thống để xử lý vấn đề lỗi hệ thống không? 82 73 73 100% 0% 11 Các sai sót hệ thống có xử lý kịp thời không? 82 73 57 78% 16 22% 12 Hệ thống có yêu cầu cụ thể cách đặt mật hay không? 82 73 73 100% 0% + Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin 123doc 13 Hệ thống có u cầu thay đổi mật định kỳ hay không? 82 73 73 100% 0% 14 Có xảy tình trạng nhiều nhân viên sử dụng tên người dùng hệ thống không? 82 73 40 55% 33 45% 15 Có hệ thống lưu trữ, dự phịng thơng tin khơng? 2 100% 0% 16 Có kiểm sốt q trình chuyển giao liệu hệ thống với hàng ngày không? 19 19 19 100% 0% 17 Có thực đối chiếu liệu chuyển giao hệ thống hàng ngày hay khơng? 19 19 47% 10 53% 01 Có thực kiểm kê tài sản định kỳ năm không? 80 74 74 100% 0% 02 Có kiểm kê hàng hóa định kỳ sáu tháng khơng? 75 68 68 100% 0% 03 Có quy trình hướng dẫn kiểm kê tài sản, hàng hóa khơng? 80 74 74 100% 0% 04 Các tài sản lớn có bảo trì định kỳ hay khơng? 81 73 73 100% 0% 05 Các thất tài sản có báo cáo lên Ban giám đốc kịp thời không? 80 73 73 100% 0% 01 Các sai sót phận, cửa hàng có tổng hợp báo cáo kịp thời cho Ban giám đốc không? 81 74 50 68% 24 32% 02 Có xây dựng hệ thống số để phân tích rà sốt hay không? 60 54 10 19% 44 81% 03 Kết phân tích rà sốt có xem xét Ban giám đốc để thay đổi số thủ tục kiểm sốt khơng hợp lý khơng? 60 54 10 19% 44 81% + Kiểm sốt vật chất + Phân tích rà sốt THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG 123doc 01 Các nhân viên có cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác để thực nhiệm vụ khơng? 80 74 44 59% 30 41% 02 Việc truy cập, tiếp nhận thơng tin dàng khơng? 80 74 58 78% 16 22% 03 Có kênh thông tin để nhân viên báo cáo sai phạm phát không? 80 74 40 54% 34 46% 04 Thông tin luân chuyển phận kênh nào? 80 05 Mức độ truyền đạt thông tin cấp xuống cấp dưới, cấp lên cấp trên, cửa hàng nào? 80 06 Có nhận thơng tin phản hồi từ khách hàng, nhà cung cấp không? 80 07 Có thực giải khiếu nại khách hàng kịp thời, thỏa đáng khơng? 80 08 Có thực giải khiếu nại nhà cung cấp kịp thời, thỏa đáng không? 80 74 Mail/điện thoại 74 Chưa tốt 74 74 100% 0% 74 52 70% 22 30% 74 58 78% 16 22% GIÁM SÁT 01 Các nhân viên, phận giám sát lẫn công việc ngày không? 80 74 74 100% 0% 02 Các nhà quản lý có thực giám sát thường xuyên việc quản trị rủi ro doanh nghiệp không? 60 54 54 100% 0% 03 Bộ phận KTNB có thường xuyên tổ chức kiểm tra phịng ban, cửa hàng khơng? 80 74 17 23% 57 77% 04 Các báo cáo KTNB có gửi cho Ban giám đốc hay không? 18 18 18 100% 0% 05 Các báo cáo KTNB có trung thực, hợp lý không? 60 54 44 81% 10 19% 123doc 06 Các báo cáo KTNB có đáp ứng mục tiêu kỳ vọng Ban giám đốc không? 80 54 11% 48 89% 07 Các phát kiểm tốn có Ban giám đốc xem xét đưa giải pháp không? 80 54 44 81% 10 19% 08 Các phát kiểm tốn có khắc phục hay không? 80 54 44 81% 10 19% 09 Các báo cáo kiểm tốn độc lập có xem xét để khắc phục sai sót khơng? 45 40 40 100% 0% 10 Cơ quan nhà nước có thường xun giám sát hoạt động Tập đồn khơng? 60 52 52 100% 0% 123doc ... lý nội bộ, hệ thống siêu thị BigC quản lý văn phòng cơng ty TNHH dịch vụ EB (viết tắt EBS) theo quy định, chuẩn mực, hệ thống kiểm soát nội thống Sau gọi chung hệ thống siêu thị BigC Việt Nam BigC. .. Chương 1: Tổng quan hệ thống KSNB Chương 2: Thực trạng hệ thống KSNB BigC Việt Nam Chương 3: Hoàn thiện hệ thống KSNB BigC Việt Nam 123doc CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử... dựng hệ thống KSNB Đây sở cho việc đánh giá thực trạng hệ thống KSNB hệ thống siêu thị BigC Việt Nam 123doc 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TẠI BIGC VIỆT NAM 2.1 Giới thiệu khái quát BigC Việt