CHƯƠNG 1 CƠ S� LÝ LU�N V� K� TOÁN CÁC KHO�N PH�I THU VÀ PH�I TR� Chuyên đề tốt nghiệp GVHD ThS ĐOÀN VĂN HOẠT CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ 1 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ[.]
lOMoARcPSD|17838488 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS ĐOÀN VĂN HOẠT CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ: 1.1.1 Khái niệm nội dung: Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thường có quan hệ toán với nhiều đối tượng khách hàng, người bán, ngân sách Nhà nước, đơn vị nội bộ, cá nhân đơn vị, … khoản tiền bán hàng, tiền mua hàng, khoản phải thu, phải trả nội bộ, khoản nộp ngân sách, trả lương cho công nhân viên, … Khoản phải thu phần tài sản doanh nghiệp, phần nguồn lực doanh nghiệp kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai Khoản phải trả nguồn vốn doanh nghiệp sử dụng tạm thời, phải cam kết toán đến hạn, nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải toán từ nguồn lực 1.1.2 Ngun tắc kế tốn: Phản ánh khoản phải thu, phải trả cần tôn trọng số quy định sau: - Các khoản nợ phải thu, phải trả phải theo dõi chi tiết cho đối tượng - Định kỳ cuối tháng, phận kế tốn cần kiểm tra, đối chiếu tình hình cơng nợ phát sinh lập biên đối chiếu công nợ - Các khoản nợ phải thu, phải trả liên quan đến ngoại tệ phải tuân thủ nguyên tắc hạch toán ngoại tệ (sử dụng phương pháp tỷ giá thực tế tỷ giá hạch toán) - Cuối niên độ kế toán, số dư khoản phải thu, phải trả liên quan đến ngoại tệ phải đánh giá theo tỷ giá thực tế (tỷ giá mua bán thực tế bình quân liên ngân hàng) liên quan đến vàng bạc, đá quý phải đánh giá theo giá thị trường để phản ánh giá trị thực vốn kinh doanh Các tài khoản phải thu chủ yếu có số dư bên Nợ, quan hệ tốn xuất số dư bên Có trường hợp doanh nghiệp nhận tiền ứng trước,… Các tài khoản phải trả chủ yếu có số dư bên Có, quan hệ với chủ nợ có số dư bên Nợ phản ánh số tiền doanh nghiệp trả trước, … Vì cuối kỳ kế tốn lập báo cáo tài phải lấy số dư chi tiết cho đối tượng để lên hai tiêu bên Tài Sản bên Nguồn Vốn bảng cân đối kế toán 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán: - Ghi chép, phản ánh theo dõi kịp thời, chặt chẽ khoản nợ phải thu, phải trả phát sinh trình kinh doanh doanh nghiệp chi tiết theo đối tượng, khoản toán theo thời gian - Thực việc giám sát phải có biện pháp đơn đốc việc chi trả thu hồi kịp thời khoản phải thu, chấp hành kỷ luật tốn tài tín dụng SVTH: TRẦN MỘNG KIỀU Downloaded by hây hay (vuchinhhp3@gmail.com) Trang lOMoARcPSD|17838488 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS ĐOÀN VĂN HOẠT 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU CHỦ YẾU: 1.2.1 Kế toán phải thu khách hàng: 1.2.1.1 Nội dung: Phải thu khách hàng khoản thu tiền mà doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ khách hàng chưa toán tiền 1.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán: Phải theo dõi chi tiết toán với khách hàng, theo dõi thời hạn phải thu khoản nợ phải thu để tiện cho việc tốn đơn đốc tốn có kế hoạch lập dự phịng nợ phải thu khó địi Khơng hạch tốn vào tài khoản phải thu khách hàng bán hàng thu tiền thời điểm xảy nghiệp vụ bán hàng 1.2.1.3 Thủ tục kiểm soát nội bộ: Nợ phải thu khách hàng gắn liền với trình bán hàng nên khả tài khách hàng mua chịu có ảnh hưởng lớn đến mức độ thu hồi nợ Do vậy, doanh nghiệp cần phải xem xét kỹ đến khả toán khách hàng trước định bán chịu Một hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu trình bán hàng giảm thiểu rũi ro phát sinh Kiểm soát nội hữu hiệu nợ phải thu khách hàng thường đòi hỏi tách biệt chức phân nhiệm cho cá nhân hay phận phụ trách (không vi phạm nguyên tắc phân cơng, phân nhiệm) Quy trình bước cơng việc bán chịu trình bày tóm tắt sau : - Lập lệnh bán hàng: vào đơn đặt hàng xác định khả cung ứng để lập lệnh bán hàng - Phê chuẩn việc bán chịu: vào lệnh đơn đặt hàng nguồn thông tin thu thập phận phụ trách bán chịu cần đánh giá khả toán khách hàng để đưa định phê chuẩn - Xuất kho hàng hóa: vào lệnh bán hàng phê chuẩn, thủ kho xuất hàng cho phận phụ trách gửi hàng - Bộ phận gửi hàng: lập chứng từ chuyển hàng gửi hàng cho khách hàng (nếu có) - chứng từ gửi hàng làm sở lập hóa đơn Khi xuất hàng, ngồi việc kiểm tra thủ kho người nhận phận bảo vệ phải kiểm soát lượng hàng giao - Lập kiểm tra hóa đơn: hóa đơn lập phận độc lập với phịng kế tốn phận bán hàng - phận có trách nhiệm: + Đánh số thứ tự chứng từ chuyển hàng + So sánh lệnh bán hàng với chứng từ chuyển hàng, đơn đặt hàng với thông báo điều chỉnh, ghi giá vào hóa đơn sở bảng giá hành đơn vị, tính thành tiền cho loại cho hóa đơn - Theo dõi toán: để thuận tiện theo dõi toán cần phải liệt kê khoản nợ theo nhóm tuổi, từ lập chương trình thu nợ phận phụ trách bán chịu đảm nhận Ngoài ra, cần phân công hai nhân viên khác phụ trách kế tốn chi tiết cơng nợ kế tốn tổng hợp theo dõi, đối chiếu số liệu để giảm sai phạm - Phê chuẩn hàng bán bị trả lại giảm giá: doanh nghiệp cần có phận độc lập chịu trách nhiệm tiếp nhận, xét duyệt khấu trừ khoản cơng nợ có liên quan đến số hàng sai quy cách hay phẩm chất giảm giá bị trả lại SVTH: TRẦN MỘNG KIỀU Downloaded by hây hay (vuchinhhp3@gmail.com) Trang lOMoARcPSD|17838488 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS ĐỒN VĂN HOẠT Ngồi cịn xử lý khoản nợ phải thu khó địi làm ghi sổ kế toán Khi mức độ phân chia trách nhiệm cao sai phạm dễ bị phát thông qua kiểm tra phần hành đối chiếu tài liệu với phận khác 1.2.1.4 Chứng từ sổ kế toán chi tiết: Kế toán toán với khách hàng tiến hành sở chứng từ bán hàng doanh nghiệp lập Các chứng từ thường bao gồm: hóa đơn (GTGT), hóa đơn bán hàng, biên giao nhận hàng; chứng từ liên quan đến nghiệp vụ chiết khấu bán hàng, giảm giá; chứng từ liên quan đến việc khách hàng khiếu nại trả lại từ chối mua hàng … Các chứng từ tiếp nhận, phân loại ghi vào sổ kế toán Kế toán mở sổ chi tiết toán với người mua theo đối tượng 1.2.1.5 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 131 – “Phải thu khách hàng” Tài khoản dùng để phản ánh số tiền phải thu, thu, phải thu số tiền khách hàng ứng trước cho doanh nghiệp Kết cấu tài khoản 131 sau: - Bên Nợ: số tiền phải thu khách hàng - Bên Có: số tiền thu khách hàng, số tiền giảm trừ cho khách hàng chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại, số tiền ứng trước cho doanh nghiệp - Số dư bên Nợ: số tiền phải thu khách hàng chênh lệch số phải thu lớn số tiền khách hàng ứng trước Hoặc số dư bên Có: số tiền khách hàng ứng trước chênh lệch số tiền khách hàng ứng trước lớn số tiền phải thu 1.2.1.6 Phương pháp hạch toán: Phải theo dõi chi tiết toán với khách hàng, theo dõi phải thu khoản nợ phải thu để tiện cho việc tốn đơn đốc tốn kế hoạch lập dự phịng nợ phải thu khó địi Khơng hạch toán vào tài khoản phải thu khách hàng bán hàng thu tiền thời điểm xảy nghiệp vụ bán hàng Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán kế toán khoản phải thu khách hàng 511,515,711 131 111,112,113 (1) (2) 152,153,156 33311 (3) 133 642 (4) 521 ,531, 532 (5) 331,311 (6) 139 (7) SVTH: TRẦN MỘNG KIỀU Downloaded by hây hay (vuchinhhp3@gmail.com) Trang lOMoARcPSD|17838488 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS ĐOÀN VĂN HOẠT (1): Bán hàng trả chậm (chưa thu tiền khách hàng) Có trường hợp: - Đối với mặt hàng không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, vào hóa đơn kế toán ghi: Nợ TK 131: giá bán có thuế Có TK 511, 515, 711: doanh thu bán chịu phải thu (giá bán có thuế) - Đối với mặt hàng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, vào hóa đơn kế toán ghi: Nợ TK 131: giá bán có thuế GTGT (giá tốn) Có TK 33311: thuế GTGT đầu phải nộp Có TK 511, 515, 711: doanh thu bán chịu phải thu (giá bán chưa có thuế) (2): Khi thu tiền người mua người mua ứng trước tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 131 Chênh lệch số tiền ứng trước trị giá hàng bán (theo giá toán) theo dõi tài khoản 131 (3): Trao đổi hàng hóa (4): Xử lý xóa nợ khoản phải thu khách hàng (nếu chưa lập dự phòng nợ phải thu khó địi) Đồng thời ghi: Nợ TK 004 “Nợ khó địi xử lý” (5): Bán hàng có phát sinh chiết khấu thương mại, kế tốn ghi: Nợ TK 521 Nợ TK 33311 Có TK 131 - Bán hàng có phát sinh chiết khấu tốn: Nợ TK 635 Có TK 131 - Giảm giá hàng bán: Nợ TK 532 Có TK 131 - Hàng bán bị trả lại: Nợ TK 531 Nợ TK 33311 Có TK 131 Đồng thời ghi: Nợ TK 156 Có TK 632 (6): Trường hợp thu nợ, trừ nợ phải trả thu nợ trả vay ngắn hạn, kế toán ghi: Nợ TK 331,311 Có TK 131 Có TK 515 (7): Xử lý xóa nợ cho khách hàng ( lập dự phịng nợ phải thu khó địi), kế tốn ghi: Nợ TK 139 Có TK 131 Đồng thời ghi Nợ TK 004 - Chí phí địi nợ khó địi: Nợ TK 811 Có TK 111, 112 … SVTH: TRẦN MỘNG KIỀU Downloaded by hây hay (vuchinhhp3@gmail.com) Trang lOMoARcPSD|17838488 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS ĐỒN VĂN HOẠT 1.2.2 Kế tốn thuế GTGT khấu trừ: 1.2.2.1 Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng khấu trừ số tiền thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định doanh nghiệp mua vào dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khấu trừ vào thuế giá trị gia tăng đầu phải nộp hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng 1.2.2.2 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng bên bán Hóa đơn đặc thù Thông báo quan thuế thuế giá trị gia tăng khấu trừ, thuế giá trị gia tăng hoàn, thuế giá trị gia tăng giảm … Các chứng từ tiếp nhận, phân loại ghi vào sổ kế toán 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng: Sử dụng tài khoản 133 - “Thuế giá trị gia tăng khấu trừ”: tài khoản phản ánh số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ Tài khoản áp dụng doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế Kết cấu tài khoản 133 sau: - Bên Nợ: số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ - Bên Có: số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ; kết chuyển số thuế giá trị gia tăng đầu vào không khấu trừ; thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa mua vào bị trả lại, giảm giá; số thuế giá trị gia tăng hoàn lại - Số dư bên Nợ: số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ, số thuế giá trị gia tăng đầu vào hoàn lại Ngân sách Nhà nước chưa hoàn trả Tài khoản 133 có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1331 – “Thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ”: phản ánh thuế giá trị gia tăng đầu vào vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngồi dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ - Tài khoản 1332 – “Thuế giá trị gia tăng khấu trừ tài sản cố định”: phản ánh thuế giá trị gia tăng đầu vào trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, trình mua sắm bất động sản đầu tư 1.2.2.4 Phương pháp hạch toán: SVTH: TRẦN MỘNG KIỀU Downloaded by hây hay (vuchinhhp3@gmail.com) Trang lOMoARcPSD|17838488 Chuyên đề tốt nghiệp 33312 GVHD: ThS ĐOÀN VĂN HOẠT Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán kế toán thuế GTGT khấu trừ: 111,112,33111 133 (5) 111,112,331 (2) (3) (1) 632,142,627,641 (4) 15*,21*,6* 33311 (1): Thuế giá trị gia tăng đầu vào mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (2): Thuế giá trị gia tăng chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, trả lại hàng bán mua (3): Cuối kỳ, xác định thuế giá trị gia tăng đầu vào không khấu trừ (4): Cuối kỳ, xác định thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ (5): Thuế giá trị gia tăng phải nộp hàng nhập 1.2.3 Kế toán khoản phải thu khác: 1.2.3.1 Nội dung: khoản phải thu gồm: Giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân cịn chờ định xử lý cấp có thẩm quyền Các khoản phải thu bồi thường vật chất cá nhân, tập thể gây hư hỏng làm mát vật tư, hàng hóa, … xử lý bồi thường Các khoản cho vay, mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời khơng lấy lãi Các khoản chi cho hoạt động nghiệp, chi đầu tư xây dựng bản, chi phí sản xuất kinh doanh khơng cấp có thẩm quyền duyệt phải thu hồi chờ xử lý Các khoản tiền chuyển cho đơn vị nhận ủy thác xuất nhập nộp hộ để mua hàng nộp hộ loại thuế Các khoản phải thu khác 1.2.3.2 Chứng từ sử dụng: Biên kiểm nghiệm Biên kiểm kê (tiền, hàng, tài sản) Biên xử lý tài sản thiếu Hợp đồng mượn kèm Phiếu xuất kho, Phiếu thu, Phiếu chi … 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 138 – Phải thu khác: Kế toán sử dụng tài khoản để phản ánh khoản nợ tình hình tốn khoản nợ phải thu ngồi phạm vi phản ánh tài khoản 131 136 Tài khoản có tài khoản cấp 2: SVTH: TRẦN MỘNG KIỀU Downloaded by hây hay (vuchinhhp3@gmail.com) Trang lOMoARcPSD|17838488 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS ĐOÀN VĂN HOẠT Tài khoản 1381 – “Tài sản thiếu chờ xử lý”: ghi vào tài khoản chưa xác định nguyên nhân thiếu, mát, hư hỏng tài sản doanh nghiệp chờ xử lý Tài khoản 1388 – “Phải thu khác” Kết cấu tài khoản 138 : - Bên Nợ: phản ánh giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết; phải thu cá nhân, tập thể tài sản thiếu xác định rõ nguyên nhân có biên xử lý - Bên Có: kết chuyển giá trị tài sản thiếu theo định ghi biên xử lý; số tiền thu lãi đầu tư nợ phải thu khác - Số dư bên Nợ: giá trị tài sản thiếu chưa xử lý; khoản nợ khác phải thu 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán: Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán tài sản thiếu chờ xử lý: 111,112,15*,21* (1) 1381 1388,632 (2a) 111,112,15* (2b) (3) 334,411 (4) (1): Phát tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý, kế toán vào biên kiểm kê giá trị tài sản thiếu, hư hỏng chờ xử lý Trường hợp tài sản cố định hữu hình phát thiếu, chờ xử lý kế tốn phải vào giá trị hao mòn, giá trị lại, nguyên giá để phản ánh: Nợ TK 138 (1381): giá trị lại TSCĐ Nợ TK 214 “hao mịn TSCĐ”: giá trị hao mịn TSCĐ Có TK 211 “ TSCĐ hữu hình”: ngun giá (2a): Khi có biên xử lý cấp có thẩm quyền tài sản thiếu, vào định xử lý: - Nếu phần phải thu bên phạm lỗi bồi thường doanh nghiệp chưa nhận tiền: Nợ TK 1388 Có TK 1381 - Chênh lệch sau bồi thường, hạch tốn: Nợ TK 632 Có TK 1381 (2b): Khi nhận tiền tài sản bồi thường (3): Xử lý bắt bồi thường bồi thường (4): Khấu trừ vào lương giảm vốn sau xác định nguyên nhân mát, hư hỏng xử lý 1.2.4 Kế tốn dự phịng khoản phải thu khó địi: 1.2.4.1 Nội dung: SVTH: TRẦN MỘNG KIỀU Downloaded by hây hay (vuchinhhp3@gmail.com) Trang lOMoARcPSD|17838488 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS ĐOÀN VĂN HOẠT Nợ phải thu khó địi người nợ khơng có khả khó khả trả nợ lý mà khơng xác định người nợ Nợ khó địi coi khoản lỗ chi phí thực phát sinh Mục đích dự phịng nợ phải thu khó địi: - Giúp doanh nghiệp có nguồn tài bù đắp khoản tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo tồn vốn kinh doanh Đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kỳ Xác định giá trị thực khoản tiền phải thu tốn lập báo cáo tài 1.2.4.2 Chứng từ sử dụng: Căn lập dự phịng phải có chứng đáng tin cậy khoản nợ phải thu khó địi Khoản phải thu coi khoản phải thu khó địi phải có chứng: - Số tiền phải theo dõi cho đối tượng, nội dung, khoản nợ ghi rõ số nợ phải thu khó địi - Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận nợ số tiền nợ chưa trả, chứng từ bao gồm: hợp đồng kinh tế khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ… 1.2.4.3 Tài khoản sử dụng: Sử dụng tài khoản 139 – “dự phòng phải thu khó địi”: tài khoản điều chỉnh giảm khoản phải thu - Bên Nợ: hoàn nhập dự phòng dùng quỹ dự phòng bù đắp khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ - Bên Có: số lập dự phịng nợ phải thu khó địi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp cuối niên độ kế tốn - Số dư bên Có: số dự phịng nợ phải thu khó địi cịn lại cuối kỳ Ngồi doanh nghiệp cịn sử dụng TK 004 - “ Nợ khó địi xử lý” phản ánh chi tiết nợ khó địi xử lý xóa sổ theo người nợ khoản nợ (theo nguyên tắc ghi đơn) 1.2.4.4 Phương pháp hạch toán: Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch tốn kế tốn dự phịng khoản phải phải thu khó địi 131,138 642 139 (1) (4) (2) (3) (1): Cuối năm lập dự phòng nợ phải thu khó địi Trong niên độ kế tốn có trường hợp xảy ra: Trường hợp 1: mức dự phòng năm lớn mức dự phịng năm trước tiếp tục lập dự phịng phần chênh lệch lớn ghi bút toán (2) Trường hợp 2: mức dự phòng năm sau nhỏ mức dự phịng năm trước hồn nhập dự phịng phần chênh lệch nhỏ ghi bút toán (3) Trường hợp 3: mức dự phòng năm mức dự phịng năm trước kế tốn khơng ghi SVTH: TRẦN MỘNG KIỀU Downloaded by hây hay (vuchinhhp3@gmail.com) Trang lOMoARcPSD|17838488 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS ĐOÀN VĂN HOẠT (4): Xử lý xóa nợ cho khách hàng (khoản nợ lập dự phịng) Nếu khoản nợ chưa lập dự phịng xóa nợ ghi: Nợ TK 642 Có TK 131,138 Đồng thời với bút tốn xóa sổ ghi: Nợ TK 004: số nợ xóa sổ 1.2.5 Kế toán khoản tạm ứng: 1.2.5.1 Nội dung: Tạm ứng khoản tiền ứng trước cho cán cơng nhân viên doanh nghiệp có trách nhiệm chi tiêu cho mục đích định thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp, sau phải có trách nhiệm báo cáo toán tạm ứng với doanh nghiệp Nội dung chi tạm ứng gồm: - Tạm ứng để chi cho công việc thuộc hành chánh - quản trị: tiếp khách, tổ chức hội nghị, mua văn phòng phẩm,… - Tạm ứng tiền tàu xe, phụ cấp lưu trú, cơng tác phí cho cán công nhân viên công tác - Tạm ứng cho người thu mua nguyên vật liệu, hàng hóa để trả tiền thuê vận chuyển, bốc vác nguyên vật liệu, hàng hóa 1.2.5.2 Chứng từ sử dụng: Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi chặt chẽ người nhận tạm ứng, theo lần tạm ứng toán tạm ứng Chứng từ sử dụng gồm: - Giấy đề nghị tạm ứng - Phiếu chi - Báo cáo toán tạm ứng - Các chứng từ gốc có liên quan: hóa đơn mua hàng, biên lai cước phí, vận chuyển, … 1.2.5.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 141 - Tạm ứng Kế toán sử dụng tài khoản để theo dõi khoản tạm ứng cho cán bộ, công nhân viên doanh nghiệp tình hình tốn khoản tạm ứng Kết cấu tài khoản 141 sau: - Bên Nợ: số tiền tạm ứng cho cán bộ, cơng nhân viên doanh nghiệp - Bên Có: khoản tạm ứng toán theo số chi thực tế duyệt; số tạm ứng chi không hết phải nhập lại quỹ bị khấu trừ lương - Số dư bên Nợ: số tiền tạm ứng chưa toán 1.2.5.4 Phương pháp hạch toán: Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán kế toán khoản tạm ứng: 515 111 141 SVTH: TRẦN MỘNG KIỀU Downloaded by hây hay (vuchinhhp3@gmail.com) 15* Trang lOMoARcPSD|17838488 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS ĐOÀN VĂN HOẠT (1) (2) 133 627,641,642 (3) (4) 111,334 (1): chi tiền mặt tạm ứng (2): toán tiền tạm ứng vật tư, hàng hóa nhập kho (3): tốn tạm ứng chi phí (4): số tiền tạm ứng khơng tốn hết, khơng chi hết 1.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ CHỦ YẾU: 1.3.1 Kế toán phải trả cho người bán: 1.3.1.1 Nội dung: Khoản phải trả cho người bán khoản nợ phải trả giá trị vật tư, thiết bị, hàng hóa, dịch vụ, … mà doanh nghiệp mua chịu người bán hay người nhận thầu 1.3.1.2 Nguyên tắc hạch toán: - Kế toán phải theo dõi chi tiết toán với đối tượng người bán, người nhận thầu theo lần toán - Theo dõi thời hạn tốn theo hóa đơn để cân đối tài nhằm tốn cho hạn trước hạn để hưởng chiết khấu tốn - Khơng hạch tốn vào tài khoản phải trả người bán nghiệp vụ mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ, … trả tiền thời điểm giao nhận hàng 1.3.1.3 Thủ tục kiểm soát nội bộ: - Kho hàng phận kiểm soát hàng tồn kho: lập phiếu đề nghị mua hàng - Bộ phận mua hàng: vào phiếu đề nghị mua hàng để xem xét nhu cầu chủng loại hàng mua Sau phận lập đơn đặt hàng gồm nhiều liên 01 liên gửi cho nhà cung cấp, 01 liên gửi cho phận kho, 01 liên gửi phận nhận hàng, 01 liên gửi cho kế toán theo dõi nợ phải trả - Bộ phận kế toán theo dõi nợ phải trả kiểm tra, đối chiếu số lượng hàng hóa đơn với số lượng hàng báo cáo nhận hàng đơn đặt hàng, đồng thời xem xét số tiền đơn đặt hàng hóa đơn để đảm bảo khơng toán vượt số nợ phải trả cho người bán - Bộ phận quỹ (nếu tốn tiền mặt) thơng qua chứng từ hợp lệ chuẩn chi đồng thời đóng dấu “đã chi” để tránh trường hợp chi quỹ 02 lần Cuối tháng, kế toán theo dõi nợ phải trả cần đối chiếu sổ theo dõi chi tiết đối tượng người bán với sổ 1.3.1.4 Kế toán chi tiết chứng từ sử dụng: Kế toán toán với người bán tiến hành sở chứng từ gồm: hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, hóa đơn (GTGT), biên giao nhận hàng, chừng từ toán tiền hàng, chứng từ giảm giá hàng bán, … SVTH: TRẦN MỘNG KIỀU Downloaded by hây hay (vuchinhhp3@gmail.com) Trang 10 ... lệnh bán hàng: vào đơn đặt hàng xác định khả cung ứng để lập lệnh bán hàng - Phê chuẩn việc bán chịu: vào lệnh đơn đặt hàng nguồn thông tin thu thập phận phụ trách bán chịu cần đánh giá khả toán. .. khách hàng để đưa định phê chuẩn - Xuất kho hàng hóa: vào lệnh bán hàng phê chuẩn, thủ kho xuất hàng cho phận phụ trách gửi hàng - Bộ phận gửi hàng: lập chứng từ chuyển hàng gửi hàng cho khách hàng. .. công tác kinh doanh điện Điện lực phức tạp, phải thực theo qui định qui trình kinh doanh điện Nhà nước: - Qui trình ký kết quản lý hợp đồng mua bán điện - Qui trình lắp đặt quản lý điện kế - Qui